浙江大东南股份有限公司 审计报告及财务报表 (2017 年 01 月 01 日至 2017 年 12 月 31 日 ) 目录 页次 一 审计报告 1-6 二 财务报表 合并资产负债表和公司资产负债表 7-10 合并利润表和公司利润表 合并现金流量表和公司现金流量表 合并股东权

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1 浙江大东南股份有限公司 审计报告及财务报表 2017 年度

2 浙江大东南股份有限公司 审计报告及财务报表 (2017 年 01 月 01 日至 2017 年 12 月 31 日 ) 目录 页次 一 审计报告 1-6 二 财务报表 合并资产负债表和公司资产负债表 7-10 合并利润表和公司利润表 合并现金流量表和公司现金流量表 合并股东权益变动表和公司股东权益变动表 财务报表附注

3 审计报告 中汇会审 [2018]2335 号 浙江大东南股份有限公司全体股东 : 一 审计意见我们审计了浙江大东南股份有限公司 ( 以下简称大东南股份公司 ) 财务报表, 包括 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表,2017 年度的合并及母公司利润表 合并及母公司现金流量表 合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注 我们认为, 后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制, 公允反映了大东南股份公司 2017 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2017 年度的合并及母公司经营成果和现金流量 二 形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 审计报告的 注册会计师对财务报表审计的责任 部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任 按照中国注册会计师职业道德守则, 我们独立于大东南股份公司, 并履行了职业道德方面的其他责任 我们相信, 我们获取的审计证据是充分 适当的, 为发表审计意见提供了基础 三 关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断, 认为对本期财务报表审计最为重要的事项 这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景, 我们不对这些事项单独发表意见 我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事 第 1 页共 120 页

4 项 ( 一 ) 商誉减值事项 1. 事项描述商誉减值的会计政策详情及分析请参阅财务报表附注 三 主要会计政策和会计估计 注释 ( 二十 ) 所述的会计政策及 五 合并财务报表项目注释 注释 ( 十三 ) 2017 年 12 月 31 日, 大东南股份公司合并财务报表中商誉的账面余额为 491,077, 元, 商誉减值准备为 432,298, 元, 该商誉系大东南股份公司于 2015 年度因收购上海游唐网络技术有限公司形成的 大东南股份公司通过比较包含分摊商誉资产组的可回收金额与包含分摊商誉资产组的账面价值, 对商誉进行减值测试 预测可回收金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测, 公司在预测中需要做出重大判断和假设, 特别是对于预测期收入增长率 永续增长率 经营费用 毛利率以及折现率等 由于商誉金额重大, 减值测试过程较为复杂且涉及重大判断, 我们将商誉的减值确定为关键审计事项 2. 审计应对我们关于商誉减值相关的审计程序包括 : (1) 评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性, 包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批 ; (2) 评估减值测试方法的适当性 ; (3) 测试公司减值测试所依据的基础数据, 利用估值专家评估公司减值测试中所采用关键假设及判断的合理性, 以及了解和评价公司利用其估值专家的工作 ; (4) 验证商誉减值测试模型的计算准确性 ( 二 ) 收入确认 1. 事项描述 2017 年度大东南股份公司合并财务报表确认营业收入 亿元, 为大东南股份公司合并利润表重要组成项目, 且主要销售及服务存在差异化, 我们将收入确认确定为关键审计事项 第 2 页共 120 页

5 根据大东南股份公司会计政策, 公司收入主要来源于塑料薄膜 锂电池 其他材料等产品销售收入和网络游戏收入两大类 塑料薄膜 锂电池 其他材料等产品销售收入分为内销和外销 : 内销以将产品交付给购货方, 获取客户确认的签收或者验收回单作为收入确认依据 ; 外销以出口办理完成海关报关手续作为收入确认依据 网络游戏收入分为联合运营 授权运营两种形式 : 联合运营指公司与第三方平台商合作共同运营, 在取得第三方平台商提供的按协议约定计算并经双方核对无误的结算单时确认收入 ; 授权运营指公司授权运营商在指定区域内推广和运营, 向运营商收取版权金和分成款, 公司对收取的版权金在协议约定的受益期内按直线法分期确认版权金收入, 分成收入以在取得合作方提供的按协议约定计算并经双方核对无误的结算单时确认收入 详见财务报表附注 三 主要会计政策和会计估计 注释 ( 二十四 ) 所述的会计政策 2. 审计应对针对收入的真实性和完整性, 我们实施的审计程序主要包括 : (1) 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性, 并选取样本测试控制是否得到执行 ; (2) 选取样本检查销售合同, 识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件, 评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求 ; (3) 对本年记录的收入交易选取样本, 核对销售合同 订单 发票 出库单 签收单 报关单等支持性文件, 评价相关收入确认是否符合会计政策 ; (4) 对收入和成本执行分析性程序, 包括本期各月份收入 成本 毛利率波动分析, 主要产品收入 成本 毛利率分析等, 评价收入确认的准确性和合理性 ; (5) 选取重要客户针对应收账款 预收款项的期末余额和本期收入确认的金额实施函证程序, 并对函证过程进行严格的控制 ; (6) 针对资产负债表日前后确认的收入, 选取一定样本, 检查发货单 发票 签收单 报关单等支持性文件, 以确定收入是否被记录于恰当的会计期间 四 其他信息 第 3 页共 120 页

6 大东南股份公司管理层 ( 以下简称管理层 ) 对其他信息负责 其他信息包括大东南股份公司 2017 年度报告中涵盖的信息, 但不包括财务报表和我们的审计报告 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息, 我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计, 我们的责任是阅读其他信息, 在此过程中, 考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已执行的工作, 如果我们确定其他信息存在重大错报, 我们应当报告该事实 在这方面, 我们无任何事项需要报告 五 管理层和治理层对财务报表的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表, 使其实现公允反映, 并设计 执行和维护必要的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 在编制财务报表时, 管理层负责评估大东南股份公司的持续经营能力, 披露与持续经营相关的事项 ( 如适用 ), 并运用持续经营假设, 除非管理层计划清算大东南股份公司 终止运营或别无其他现实的选择 大东南股份公司治理层 ( 以下简称治理层 ) 负责监督大东南股份公司的财务报告过程 六 注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证, 并出具包含审计意见的审计报告 合理保证是高水平的保证, 但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现 错报可能由于舞弊或错误导致, 如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策, 则通常认为错报是重大的 第 4 页共 120 页

7 在按照审计准则执行审计工作的过程中, 我们运用职业判断, 并保持职业怀疑 同时, 我们也执行以下工作 : ( 一 ) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险, 设计和实施审计程序以应对这些风险, 并获取充分 适当的审计证据, 作为发表审计意见的基础 由于舞弊可能涉及串通 伪造 故意遗漏 虚假陈述或凌驾于内部控制之上, 未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险 ( 二 ) 了解与审计相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见 ( 三 ) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性 ( 四 ) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论 同时, 根据获取的审计证据, 就可能导致对大东南股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论 如果我们得出结论认为存在重大不确定性, 审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露 ; 如果披露不充分, 我们应当发表非无保留意见 我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息 然而, 未来的事项或情况可能导致大东南股份公司不能持续经营 ( 五 ) 评价财务报表的总体列报 结构和内容 ( 包括披露 ), 并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 ( 六 ) 就大东南股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分 适当的审计证据, 以对财务报表发表审计意见 我们负责指导 监督和执行集团审计, 并对审计意见承担全部责任 我们与治理层就计划的审计范围 时间安排和重大审计发现等事项进行沟通, 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明, 并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项, 以及相关的防范措施 第 5 页共 120 页

8 ( 如适用 ) 从与治理层沟通过的事项中, 我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要, 因而构成关键审计事项 我们在审计报告中描述这些事项, 除非法律法规禁止公开披露这些事项, 或在极少数情形下, 如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处, 我们确定不应在审计报告中沟通该事项 中汇会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) 中国注册会计师 : 蒋建国 ( 项目合伙人 ) 中国 杭州 中国注册会计师 : 吴星光 报告日期 :2018 年 4 月 25 日 第 6 页共 120 页

9 合并资产负债表 2017 年 12 月 31 日 会合 01 表 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 金额单位 : 人民币元 项目 注释号 行次 期末数 期初数 流动资产 : 货币资金五 ( 一 ) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据五 ( 二 ) 应收账款五 ( 三 ) 预付款项五 ( 四 ) 应收利息 应收股利 其他应收款五 ( 五 ) 存货五 ( 六 ) 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产五 ( 七 ) 1 623,682, ,004, ,528, ,937, ,705, ,612, ,086, ,280, ,887, ,048, ,951, ,909, ,471, ,934, 流动资产合计 14 1,196,314, ,032,726, 非流动资产 : 可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资五 ( 八 ) 投资性房地产固定资产五 ( 九 ) 在建工程五 ( 十 ) 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产五 ( 十一 ) 开发支出五 ( 十二 ) 商誉五 ( 十三 ) 长期待摊费用五 ( 十四 ) ,117, ,732,338, ,627,647, ,911, ,632, ,422, ,376, ,654, ,342, ,779, ,077, ,455, ,817, 递延所得税资产五 ( 十五 ) , , 其他非流动资产 非流动资产合计 32 2,117,469, ,938,358, 资产总计 33 3,313,784, ,971,085, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 7 页共 120 页

10 合并资产负债表 ( 续 ) 2017 年 12 月 31 日 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 流动负债 : 项目注释号行次期末数期初数 短期借款五 ( 十六 ) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款五 ( 十七 ) 预收款项五 ( 十八 ) 应付职工薪酬五 ( 十九 ) 应交税费五 ( 二十 ) 应付利息五 ( 二十一 ) 应付股利 其他应付款五 ( 二十二 ) 持有待售负债 一年内到期的非流动负债五 ( 二十三 ) 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债 : 长期借款五 ( 二十四 ) 应付债券 其中 : 优先股 长期应付款 永续债 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债五 ( 二十五 ) 递延收益五 ( 二十六 ) 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 : 股本五 ( 二十七 ) 其他权益工具 其中 : 优先股 会合 01 表 金额单位 : 人民币元 ,171, ,969, ,236, ,231, ,723, ,783, ,599, ,555, ,085, ,316, ,115, ,763, ,157, ,247, ,000, ,089, ,089,867, ,000, ,000, ,138, ,859, ,367, ,997, ,367, ,098,087, ,180,234, ,878,360, ,878,360, 永续债 资本公积五 ( 二十八 ) 减 : 库存股 其他综合收益五 ( 二十九 ) 专项储备 盈余公积五 ( 三十 ) ,648, ,648, ,399, ,399, 未分配利润五 ( 三十一 ) ,721, ,128, 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 72 2,169,687, ,737,280, ,009, ,570, ,215,697, ,790,850, ,313,784, ,971,085, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 8 页共 120 页

11 母公司资产负债表 2017 年 12 月 31 日 会企 01 表 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 金额单位 : 人民币元 项目 注释号 行次 期末数 期初数 流动资产 : 货币资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款十一 ( 一 ) 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款十一 ( 二 ) 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 1 517,699, ,791, ,541, ,592, ,747, ,956, , , ,815, ,836, ,701, ,908, ,455, ,110, 流动资产合计 ,487, ,816, 非流动资产 : 可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资十一 ( 三 ) 投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产 ,830,915, ,267,353, ,381, ,148, ,229, ,601, ,121, ,407, , , 非流动资产合计 32 2,437,172, ,906,412, 资产总计 33 3,216,660, ,732,229, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 9 页共 120 页

12 母公司资产负债表 ( 续 ) 2017 年 12 月 31 日 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 流动负债 : 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债 : 长期借款 应付债券 其中 : 优先股 长期应付款 所有者权益 : 永续债 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股本 其他权益工具 其中 : 优先股 资本公积 减 : 库存股 永续债 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 项目注释号行次期末数期初数 负债和所有者权益总计 第 10 页共 120 页 会企 01 表 金额单位 : 人民币元 ,601, ,294, ,042, ,743, ,334, ,705, ,030, ,086, ,166, ,591, , ,396, ,608, ,254, ,521, ,071, ,737, ,734, ,737, ,734, ,259, ,806, ,878,360, ,878,360, ,816, ,816, ,399, ,399, ,174, ,847, ,443,401, ,882,423, ,216,660, ,732,229, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 :

13 合并利润表 2017 年度 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 一 营业收入五 ( 三十二 ) 减 : 营业成本五 ( 三十二 ) 税金及附加五 ( 三十三 ) 销售费用五 ( 三十四 ) 管理费用五 ( 三十五 ) 财务费用五 ( 三十六 ) 资产减值损失五 ( 三十七 ) 加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 - 号填列 ) 投资收益 ( 损失以 - 号填列 ) 五 ( 三十八 ) 其中 : 对联营企业和合营企业的投资收益 资产处置收益 ( 损失以 - 号填列 ) 五 ( 三十九 ) 其他收益五 ( 四十 ) 二 营业利润 ( 亏损以 - 号填列 ) 加 : 营业外收入五 ( 四十一 ) 减 : 营业外支出五 ( 四十二 ) 三 利润总额 ( 亏损总额以 - 号填列 ) 减 : 所得税费用五 ( 四十三 ) 四 净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) ( 一 ) 按经营持续性分类 1. 持续经营净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 2. 终止经营净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) ( 二 ) 按所有权归属分类 1. 归属于母公司所有者的净利润 2. 少数股东损益 会合 02 表 金额单位 : 人民币元 1 1,048,515, ,665, ,351, ,364, ,122, ,219, ,454, ,073, ,002, ,652, ,938, ,556, ,306, ,887, ,637, ,699, , ,627, ,461, , ,701, ,859, ,463, ,877, ,961, ,281, , ,264, ,605, , ,741, ,153, ,347, ,153, ,347, ,593, ,607, ,560, ,739, 可供出售金融资产公允价值变动损益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 现金流量套期损益的有效部分 外币财务报表折算差额 其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 六 综合收益总额 ( 综合亏损总额以 - 号填列 ) ,153, ,347, 归属于母公司所有者的综合收益总额 ,593, ,607, 归属于少数股东的综合收益总额 38-7,560, ,739, 七 每股收益 : 项目注释号行次本期数上年数 五 其他综合收益的税后净额五 ( 四十四 ) 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 ( 一 ) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 1. 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2. 权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 ( 二 ) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1. 权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 ( 一 ) 基本每股收益 ( 二 ) 稀释每股收益 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 11 页共 120 页

14 母公司利润表 2017 年度 会企 02 表 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 金额单位 : 人民币元 项目 注释号 行次 本期数 上年数 一 营业收入十一 ( 四 ) 减 : 营业成本十一 ( 四 ) 税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加 : 公允价值变动收益 ( 损失以 - 号填列 ) 投资收益 ( 损失以 - 号填列 ) 十一 ( 五 ) 其中 : 对联营企业和合营企业的投资收益资产处置收益 ( 损失以 - 号填列 ) 其他收益二 营业利润 ( 亏损以 - 号填列 ) 加 : 营业外收入减 : 营业外支出三 利润总额 ( 亏损总额以 - 号填列 ) 减 : 所得税费用四 净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) ( 一 ) 持续经营净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) ( 二 ) 终止经营净利润 ( 净亏损以 - 号填列 ) 1 91,497, ,240, ,220, ,220, ,245, , , , ,237, ,611, ,611, ,127, ,075, ,856, ,183, ,761, , , , ,833, ,122, ,297, , ,154, ,022, ,452, ,022, ,452, ,022, ,452, 五 其他综合收益的税后净额 ( 一 ) 以后不能重分类进损益的其他综合收益 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2. 权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 ( 二 ) 以后将重分类进损益的其他综合收益 1. 权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 可供出售金融资产公允价值变动损益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 现金流量套期损益的有效部分 外币财务报表折算差额 其他 六 综合收益总额 ( 综合亏损总额以 - 号填列 ) ,022, ,452, 七 每股收益 : ( 一 ) 基本每股收益 ( 二 ) 稀释每股收益 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 12 页共 120 页

15 合并现金流量表 2017 年度 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 一 经营活动产生的现金流量 : 会合 03 表 金额单位 : 人民币元 销售商品 提供劳务收到的现金 1 994,389, ,452, 收到的税费返还 2 2,745, ,763, 收到其他与经营活动有关的现金五 ( 四十五 )1 3 14,948, ,341, 经营活动现金流入小计 4 1,012,084, ,557, 购买商品 接受劳务支付的现金 5 850,915, ,539, 支付给职工以及为职工支付的现金 6 64,485, ,114, 支付的各项税费 7 13,816, ,742, 支付其他与经营活动有关的现金五 ( 四十五 )2 8 37,060, ,275, 经营活动现金流出小计 9 966,278, ,671, 经营活动产生的现金流量净额 10 45,805, ,885, 二 投资活动产生的现金流量 : 收回投资收到的现金 ,955, ,352, 取得投资收益收到的现金 ,331, 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 ,987, ,863, 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金五 ( 四十五 ) ,030, ,650, 投资活动现金流入小计 ,974, ,196, 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 17 28,631, ,372, 投资支付的现金 18-50,000, 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 19 18,265, ,040, 支付其他与投资活动有关的现金五 ( 四十五 ) ,700, , 投资活动现金流出小计 21 74,596, ,441, 投资活动产生的现金流量净额 ,377, ,244, 三 筹资活动产生的现金流量 : 项目注释号行次本期数上年数 吸收投资收到的现金 其中 : 子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 25 1,145,052, ,402,927, 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金五 ( 四十五 ) ,391, ,748, 筹资活动现金流入小计 28 1,498,444, ,412,676, 偿还债务支付的现金 29 1,222,145, ,385,324, 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 30 54,104, ,029, 其中 : 子公司支付给少数股东的股利 利润 支付其他与筹资活动有关的现金五 ( 四十五 ) ,994, ,114, 筹资活动现金流出小计 33 1,623,244, ,466,468, 筹资活动产生的现金流量净额 ,800, ,792, 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 , , 五 现金及现金等价物净增加额 ,820, ,771, 加 : 期初现金及现金等价物余额 ,279, ,051, 六 期末现金及现金等价物余额 ,100, ,279, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 13 页共 120 页

16 母公司现金流量表 2017 年度 会企 03 表 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 金额单位 : 人民币元 项目 注释号 行次 本期数 上年数 一 经营活动产生的现金流量 : 销售商品 提供劳务收到的现金 1 49,931, ,220, 收到的税费返还 2 745, , 收到其他与经营活动有关的现金 3 10,501, ,239, 经营活动现金流入小计 4 61,179, ,209, 购买商品 接受劳务支付的现金 5 94,366, ,041, 支付给职工以及为职工支付的现金 6 6,120, ,488, 支付的各项税费 7 757, ,238, 支付其他与经营活动有关的现金 8 9,803, ,658, 经营活动现金流出小计 9 111,047, ,427, 经营活动产生的现金流量净额 10-49,868, ,217, 二 投资活动产生的现金流量 : 收回投资收到的现金 11-86,352, 取得投资收益收到的现金 12 66,183, ,342, 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 ,193, ,691, 投资活动现金流入小计 ,376, ,386, 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 17 17,516, ,072, 投资支付的现金 18 18,265, ,000, 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 ,939, ,636, 投资活动现金流出小计 ,720, ,708, 投资活动产生的现金流量净额 22-19,344, ,322, 三 筹资活动产生的现金流量 : 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 ,258, ,681, 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 ,378, ,652, 筹资活动现金流入小计 27 1,327,636, ,342,334, 偿还债务支付的现金 ,813, ,912, 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 29 35,842, ,764, 支付其他与筹资活动有关的现金 30 73,123, ,000, 筹资活动现金流出小计 31 1,062,779, ,677, 筹资活动产生的现金流量净额 ,857, ,657, 四 汇率变动对现金及现金等价物的影响 33 5, , 五 现金及现金等价物净增加额 ,650, ,142, 加 : 期初现金及现金等价物余额 ,181, ,039, 六 期末现金及现金等价物余额 ,831, ,181, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 14 页共 120 页

17 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 项目 行次 股本 其他权益工具 优先股永续债其他 合并所有者权益变动表 2017 年度 归属于母公司所有者权益 会合 04 表 -1 金额单位 : 人民币元 一 上期期末余额 1 1,878,360, ,648, ,399, ,128, ,570, ,790,850, 加 : 会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二 本期期初余额 6 1,878,360, ,648, ,399, ,128, ,570, ,790,850, 三 本期增减变动金额 ( 减少以 ,593, ,560, ,153, ( 一 ) 综合收益总额 ,593, ,560, ,153, ( 二 ) 所有者投入和减少资本 股东投入的普通股 其他权益工具持有者投入资本 股份支付计入所有者权益的金额 其他 ( 三 ) 利润分配 提取盈余公积 对所有者的分配 其他 ( 四 ) 所有者权益内部结转 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 盈余公积弥补亏损 其他 ( 五 ) 专项储备 本期提取 本期使用 ( 六 ) 其他 四 本期期末余额 27 1,878,360, ,648, ,399, ,721, 本期数 资本公积减 : 库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润 少数股东权益 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 所有者权益合计 46,009, ,215,697, 第 15 页共 120 页

18 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 项目 会合 04 表 -2 金额单位 : 人民币元 一 上期期末余额 1 939,180, ,778,828, ,854, ,200, ,309, ,011,373, 加 : 会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二 本期期初余额 6 939,180, ,778,828, ,854, ,200, ,309, ,011,373, 三 本期增减变动金额 ( 减少以 ,180, ,180, ,545, ,328, ,739, ,522, ( 一 ) 综合收益总额 ,607, ,739, ,347, ( 二 ) 所有者投入和减少资本 股东投入的普通股 其他权益工具持有者投入资本 3. 股份支付计入所有者权益的金额 行次 股本 其他权益工具优先股永续债其他 合并所有者权益变动表 ( 续 ) 2017 年度 归属于母公司所有者权益 其他 ( 三 ) 利润分配 ,545, ,720, ,175, 提取盈余公积 ,545, ,545, 对所有者的分配 ,175, ,175, 其他 ( 四 ) 所有者权益内部结转 ,180, ,180, 资本公积转增资本 ,180, ,180, 盈余公积转增资本 盈余公积弥补亏损 其他 ( 五 ) 专项储备 本期提取 本期使用 ( 六 ) 其他 四 本期期末余额 27 1,878,360, ,648, ,399, ,128, ,570, ,790,850, 上年数 资本公积减 : 库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润 少数股东权益 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 所有者权益合计 第 16 页共 120 页

19 母公司所有者权益变动表 2017 年度 会企 04 表 -1 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 金额单位 : 人民币元本期数 项目 行次 股本 其他权益工具资本公积减 : 库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计优先股永续债其他 一 上期期末余额 1 1,878,360, ,816, ,399, ,847, ,882,423, 加 : 会计政策变更 前期差错更正 其他 二 本期期初余额 5 1,878,360, ,816, ,399, ,847, ,882,423, 三 本期增减变动金额 ( 减少以 - 号填列 ) ,022, ,022, ( 一 ) 综合收益总额 ,022, ,022, ( 二 ) 所有者投入和减少资本 股东投入的普通股 其他权益工具持有者投入资本 股份支付计入所有者权益的金额 其他 ( 三 ) 利润分配 提取盈余公积 对所有者的分配 其他 ( 四 ) 所有者权益内部结转 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 盈余公积弥补亏损 其他 ( 五 ) 专项储备 本期提取 本期使用 ( 六 ) 其他 四 本期期末余额 26 1,878,360, ,816, ,399, ,174, ,443,401, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 17 页共 120 页

20 编制单位 : 浙江大东南股份有限公司 项目 会企 04 表 -2 金额单位 : 人民币元 一 上期期末余额 1 939,180, ,854,996, ,854, ,115, ,865,146, 加 : 会计政策变更 前期差错更正 其他 二 本期期初余额 5 939,180, ,854,996, ,854, ,115, ,865,146, 三 本期增减变动金额 ( 减少以 - 号填列 ) 行次 股本 母公司所有者权益变动表 ( 续 ) 其他权益工具 优先股永续债其他 2017 年度 6 939,180, ,180, ,545, ,731, ,276, ( 一 ) 综合收益总额 ,452, ,452, ( 二 ) 所有者投入和减少资本 股东投入的普通股 其他权益工具持有者投入资本 股份支付计入所有者权益的金额 其他 ( 三 ) 利润分配 ,545, ,720, ,175, 提取盈余公积 ,545, ,545, 对所有者的分配 ,175, ,175, 其他 ( 四 ) 所有者权益内部结转 ,180, ,180, 资本公积转增资本 ,180, ,180, 盈余公积转增资本 盈余公积弥补亏损 其他 ( 五 ) 专项储备 本期提取 本期使用 ( 六 ) 其他 四 本期期末余额 26 1,878,360, ,816, 上年数 资本公积减 : 库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益合计 38,399, ,847, ,882,423, 法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人 : 第 18 页共 120 页

21 浙江大东南股份有限公司 财务报表附注 2017 年度 一 公司基本情况 ( 一 ) 公司概况浙江大东南股份有限公司 ( 以下简称公司或本公司 ) 系于 2000 年 1 月 8 日经原浙江省人民政府证券委员会浙证委 [1999]102 号文批准, 由浙江大东南集团有限公司 ( 原名 : 浙江大东南塑胶集团公司, 以下简称大东南集团公司 ) 作为主发起人, 将其与塑胶包装业务有关的经营性资产 负债及对子公司浙江惠盛塑胶有限公司的权益性投资以评估后的净值作为资本投入, 并联合其他七家发起人, 共同组建成立的股份有限公司 本公司于 2000 年 6 月 8 日在浙江省工商行政管理局登记注册, 取得注册号为 的 企业法人营业执照 公司注册地 : 浙江省诸暨市城西工业园区 法定代表人 : 黄飞刚 经中国证券监督管理委员会证监许可 [2008]892 号文核准, 公司于 2008 年 7 月向社会公开发行人民币普通股 6,400 万股, 每股面值人民币 1.00 元, 发行后总股本为 245,050,232 股 公司股票于 2008 年 7 月 28 日在深圳证券交易所挂牌交易 经公司 2008 年度股东大会决议通过, 公司以总股本 245,050,232 股为基数, 向全体股东按每 10 股转增 5 股, 转增后公司总股本为 367,575,348 股 经中国证券监督管理委员会证监许可 [2010]525 号文核准, 公司于 2010 年 5 月非公开发行人民币普通股 (A 股 )98,138,686 股, 每股面值人民币 1.00 元, 发行后公司总股本为 465,714,034 股 经中国证券监督管理委员会证监许可 [2011]1253 号文核准, 公司于 2011 年 9 月非公开发行人民币普通股 (A 股 )137,795,966 股, 每股面值人民币 1.00 元, 发行后公司总股本为为 603,510,000 股 根据公司 2012 年 10 月 26 日第五届董事会第六次会议决议, 公司通过深圳证券交易所交易系统以集中竞价方式进行回购股份 截止 2013 年 5 月 13 日, 回购期限届满, 回购的股份数量共计 21,299,740 股, 回购后公司总股本为 582,210,260 股 经公司 2012 年度股东大会决议通过, 公司以总股本 582,210,260 股为基数, 向全体股东按每 10 股转增 2 股, 转增后公司总股本为 698,652,312 股 经公司 2013 年度股东大会决议通过, 公司以总股本 698,652,312 股为基数, 向全体股东 第 19 页共 120 页

22 按每 10 股转增 1 股, 转增后公司总股本为 768,517,543 股 经中国证券监督管理委员会证监许可 [2015]294 号文核准, 公司于 2015 年 4 月向姜仲杨等 3 名交易对象发行人民币普通股 (A 股 ) 股票 62,500,000 股以购买上海游唐网络技术有限公司 100% 股权 ; 同时非公开发行了人民币普通股 (A 股 ) 股票 22,782,503 股募集配套资金 发行后公司总股本为 853,800,046 股 经公司 2014 年度股东大会决议通过, 公司以总股本 853,800,046 股为基数, 以资本公积金向全体股东每 10 股转增 1 股, 转增后公司总股本为 939,180,050 股 经公司 2015 年度股东大会决议通过, 公司以总股本 939,180,050 股为基数, 以资本公积金向全体股东每 10 股转增 10 股, 增加股本 939,180, 元 截至 2017 年 12 月 31 日, 公司注册资本为人民币 1,878,360, 元, 总股本为 1,878,360,100 股, 每股面值人民币 1.00 元 本公司的基本组织架构 : 根据国家法律法规和公司章程的规定, 建立了股东大会 董事会 监事会及经营管理层的规范的治理结构 ; 董事会下设战略委员会 审计委员会 薪酬委员会 提名委员会等四个专门委员会和董事会办公室 公司下设内审部 证券投资部 财务部 采购部 市场部 人事部 制造部 质量部等主要职能部门 本公司属塑料制造行业 经营范围为 : 塑料薄膜 塑料制品的生产 销售 ; 锂电池离子隔离膜 光学薄膜 锂离子电池及其材料等新能源材料产品的研究 开发 制造销售 ; 经营进出口业务 ( 范围详见外经贸部门批准 ) 本公司的母公司为大东南集团公司 本财务报表及财务报表附注已于 2018 年 4 月 25 日经公司第六届董事会第三十次会议批准 ( 二 ) 合并范围本公司 2017 年度纳入合并范围的子公司共八家, 包括 : 杭州大东南高科包装有限公司 ( 以下简称杭州高科公司 ), 宁波大东南万象科技有限公司 ( 以下简称宁波万象公司 ), 浙江大东南万象科技有限公司 ( 以下简称浙江万象公司 ), 浙江大东南锂电池隔膜研究院 ( 以下简称锂电池隔膜研究院 ), 浙江绿海新能源科技有限公司 ( 以下简称绿海新能源公司 ), 上海游唐网络技术有限公司 ( 以下简称上海游唐公司 ), 上海科奂信息科技有限公司 ( 以下简称上海科奂公司 ),CLOUD HOLDINGS GROUP LIMITED( 以下简称 CLOUD) 子公司情况详见附注六 在其他主体中的权益 与上年度相比, 本公司本年度合并范围无变更 第 20 页共 120 页

23 二 财务报表的编制基础 ( 一 ) 编制基础公司以持续经营为基础, 根据实际发生的交易和事项, 按照财政部颁布的 企业会计准则 基本准则 和各项具体会计准则 企业会计准则应用指南 企业会计准则解释及其他相关规定 ( 以下合称 企业会计准则 ), 以及中国证券监督管理委员会 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号 财务报告的一般规定 (2014 年修订 ) 的披露规定编制财务报表 项 ( 二 ) 持续经营 本公司自本报告期末至少 12 个月内具备持续经营能力, 无影响持续经营能力的重大事 三 主要会计政策和会计估计本公司及各子公司根据实际生产经营特点, 依据相关企业会计准则的规定, 对收入确认等交易和事项指定了若干具体会计政策和会计估计, 具体会计政策参见附注三 ( 二十四 ) 等相关说明 ( 一 ) 遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求, 真实 完整地反映了公司的财务状况 经营成果和现金流量等有关信息 ( 二 ) 会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 ( 三 ) 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 本 公司以 12 个月作为一个营业周期, 并以其作为资产和负债的流动性划分标准 ( 四 ) 记账本位币 本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币 本公司境外子公司根据其经营所处的主 要经济环境中的货币确定美元为其记账本位币, 编制财务报表时折算为人民币 第 21 页共 120 页

24 本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币 ( 五 ) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理企业合并, 是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 1. 同一控制下企业合并的会计处理参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制, 且该控制并非暂时性的, 为同一控制下的企业合并 公司在企业合并中取得的资产和负债, 合并方在合并中取得的被合并方的资产 负债, 除因会计政策不同而进行的调整以外, 按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量 公司取得的被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额与支付的合并对价账面价值 ( 或发行股份面值总额 ) 的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并, 合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和, 与合并中取得的净资产账面价值的差额, 调整资本公积 ( 股本溢价 ), 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资, 在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益 其他综合收益和其他所有者权益变动, 应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益, 由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 2. 非同一控制下企业合并的会计处理参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的, 为非同一控制下的企业合并 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 确认为商誉 ; 对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额, 首先对取得的被购买方各项可辨认资产 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核, 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益 如果在购买日或合并当期期末, 因各种因素影响无法合理确定作为合并对价付出的各项资产的公允价值, 或合并中取得被购买方各项可辨认资产 负债的公允价值, 合并当期期末, 第 22 页共 120 页

25 公司以暂时确定的价值为基础对企业合并进行核算 自购买日算起 12 个月内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的价值进行调整的, 则视同在购买日发生, 进行追溯调整, 同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息进行相关的调整 ; 自购买日算起 12 个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产 负债价值的调整, 按照 企业会计准则第 28 号 会计政策 会计估计变更和会计差错更正 的原则进行处理 公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异, 在购买日不符合递延所得税资产确认条件的, 不予以确认 购买日后 12 个月内, 如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在, 预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的, 确认相关的递延所得税资产, 同时减少商誉, 商誉不足冲减的, 差额部分确认为当期损益 ; 除上述情况以外, 确认与企业合并相关的递延所得税资产, 计入当期损益 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并, 根据企业会计准则判断该多次交易是否属于 一揽子交易 多次交易的条款 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况, 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理 :(1) 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 ;(2) 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 ;(3) 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 ;(4) 一项交易单独看是不经济的, 但是和其他交易一并考虑时是经济的 属于 一揽子交易 的, 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理 不属于 一揽子交易 的, 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益 ; 购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益 其他所有者权益变动转为购买日当期收益, 由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 3. 企业合并中有关交易费用的处理为进行企业合并发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 于发生时计入当期损益 作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 ( 六 ) 合并财务报表的编制方法 1. 合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础确定 控制是指本公司拥有对被投资方的权力, 第 23 页共 120 页

26 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报, 并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额 合并范围包括本公司及全部子公司 子公司, 是指被本公司控制的主体 ( 含企业 被投资单位中可分割的部分 结构化主体等 ) 2. 合并报表的编制方法本公司以自身和各子公司的财务报表为基础, 根据其他有关资料, 编制合并报表 本公司编制合并财务报表, 将整个企业集团视为一个会计主体, 依据相关企业会计准则的确定 计量和列报要求, 按照统一的会计政策, 反映本公司整体财务状况 经营成果和现金流量 合并财务报表时抵销本公司与各子公司 各子公司相互之间发生的内部交易和往来对合并资产负债表 合并利润表 合并现金流量表 合并所有者权益变动表的影响 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务, 视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围, 将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果 现金流量分别纳入合并利润表 合并现金流量表中 在报告期内, 同时调整合并资产负债表的期初数, 同时对比较报表的相关项目进行调整, 视同合并后的报表主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 本期若因非同一控制下企业合并增加子公司的, 则不调整合并资产负债表期初数 ; 以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 将子公司自购买日至期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 ; 该子公司自购买日至期末的现金流量纳入合并现金流量表 子公司少数股东应占的权益 损益和当期综合收益中分别在合并资产负债表中所有者权益项目下 合并利润表中净利润项目和综合收益总额项下单独列示 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额, 冲减少数股东权益 3. 购买少数股东股权及不丧失控制权的部分处置子公司股权本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额, 以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额, 均调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价, 资本公积中的股本溢价不足冲减的, 调整留存收益 4. 丧失控制权的处置子公司股权本期本公司处置子公司, 则该子公司期初至处置日的收入 费用 利润纳入合并利润表 ; 该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 因处置部分股权投资或其他原因丧 第 24 页共 120 页

27 失了对原有子公司控制权时, 对于处置后的剩余股权投资, 本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和, 形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益 与原有子公司股权投资相关的其他综合收益, 在丧失控制权时采用被购买方直接处置相关资产和负债相同的基础进行会计处理 ( 即除了在该原有子公司重新计量设定受益计划外净负债或者净资产导致的变动以外, 其余一并转入当期投资收益 ) 其后, 对该部分剩余股权按照 企业会计准则第 2 号 长期股权投资 或 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 等相关规定进行后续计量, 详见本附注三 ( 十五 ) 长期股权投资的确认和计量 或本附注三 ( 十 ) 金融工具的确认和计量 5. 分步处置对子公司股权投资至丧失控制权的处理本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的, 需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理 ; 但是, 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额, 在合并财务报表中确认为其他综合收益, 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 不属于一揽子交易的, 对其中的每一项交易视情况分别按照 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资 和 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权 ( 详见前段 ) 适用的原则进行会计处理 即在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额, 作为权益性交易计入资本公积 ( 股本溢价 ) 在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益 ( 七 ) 合营安排分类及共同经营会计处理方法合营安排, 是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排 本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务, 将合营安排分为共同经营和合营企业 合营企业, 是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 本公司对合营企业的投资采用权益法核算, 按照本附注三 ( 十五 )3(2) 权益法核算的长期股权投资 中所述的会计政策处理 共同经营, 是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目, 并按照相关企业会计准则的规定进行会计处 第 25 页共 120 页

28 理 : 1. 确认本公司单独所持有的资产, 以及按本公司份额确认共同持有的资产 ; 2. 确认本公司单独所承担的负债, 以及按本公司份额确认共同承担的负债 ; 3. 确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入 ; 4. 按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入 ; 5. 确认单独所发生的费用, 以及按本公司份额确认共同经营发生的费用 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产 ( 该资产不构成业务, 下同 ) 或者自共同经营购买资产时, 在该等资产出售给第三方之前, 本公司仅确认因该项交易产生的损益中属于共同经营其他参与方的部分 该等资产发生符合 企业会计准则第 8 号 资产减值 等规定的资产减值损失的, 对于由于本公司向共同经营投出或者出售资产的情况, 本公司全额确认损失 ; 对于本公司自共同经营购买资产的情况, 本公司按承担的份额确认该损失 ( 八 ) 现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时, 将本公司库存现金及可以随时用于支付的存款确认为现金 现金等价物是指企业持有的期限短 ( 一般是指从购买日起 3 个月内到期 ) 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 ( 九 ) 外币业务折算和外币报表的折算 1. 外币交易业务对发生的外币业务, 采用交易发生日的即期汇率 ( 通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价, 下同 ) 折合人民币记账 但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项, 按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 2. 外币货币性项目和非货币性项目的折算方法资产负债表日, 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算, 由此产生的汇兑差额, 除 :(1) 属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理 ;(2) 用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑差额 ( 该差额计入其他综合收益, 直至净投资被处置才被确认为当期损益 ); 以及 (3) 可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外, 均计入当期损益 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币 第 26 页共 120 页

29 金额计量 以公允价值计量的外币非货币性项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额, 计入当期损益 3. 外币报表折算资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算 ; 所有者权益项目除 未分配利润 项目外, 其他项目采用发生时的即期汇率折算 ; 利润表中的收入和费用项目, 采用当期平均汇率折算 ; 年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润 ; 年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示 ; 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额, 在资产负债表股东权益项目下的 其他综合收益 项目反映 处置境外经营并丧失控制权时, 将资产负债表中股东权益项目下列示的 与该境外经营相关的外币报表折算差额, 全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时, 与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益, 不转入当期损益 现金流量表采用当期平均汇率折算 汇率变动对现金的影响额作为调节项目, 在现金流量表中单独列示 汇率变动对现金及现金等价物的影响 项目反映 ( 十 ) 金融工具的确认和计量金融工具是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或者权益工具的合同 金融工具包括金融资产 金融负债和权益工具 金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债, 相关的交易费用直接计入损益, 对于其他类别的金融资产和金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额 1. 金融资产的分类 确认和计量以常规方式买卖金融资产, 按交易日进行会计确认和终止确认 金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项以及可供出售金融资产 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产 :1) 取得该金融资产的目的, 主要是为了近期内出售 ;2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, 且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理 ;3) 属于衍生工具, 但是, 被指定且为有效 第 27 页共 120 页

30 套期工具的衍生工具 属于财务担保合同的衍生工具 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外 符合下述条件之一的金融资产, 在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 :1) 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况 ;2) 本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理 评价并向关键管理人员报告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时以公允价值 ( 扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已付息期但尚未领取的债券利息 ) 作为初始确认金额, 相关的交易费用计入当期损益 采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益 (2) 持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定 回收金额固定或可确定, 且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 持有至到期投资取得时按公允价值 ( 扣除已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 和相关交易费用之和作为初始确认金额 采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 在终止确认 发生减值或摊销时产生的利得或损失, 计入当期损益 实际利率法是指按照金融资产或金融负债 ( 含一组金融资产或金融负债 ) 的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法 实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率 在计算实际利率时, 本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量 ( 不考虑未来的信用损失 ), 同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的 属于实际利率组成部分的各项收费 交易费用及折价或溢价等 (3) 贷款和应收款项贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据 应收账款 应收利息 应收股利及其他应收款等 以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额 ; 具有融资性质的, 按其现值进行初始确认 贷款和应收款项采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 在终止确认 发生减值或摊销时产生的利得或损失, 计入当期损益 (4) 可供出售金融资产 第 28 页共 120 页

31 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 贷款和应收款项 持有至到期投资以外的金融资产 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定, 即初始确认金额扣除已偿还的本金, 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额, 并扣除已发生的减值损失后的金额 可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本 取得时按照公允价值 ( 扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 和相关费用之和作为初始确认金额 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量, 其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入 期末除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额确认为当期损益外, 可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益 ; 但是, 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按成本计量 处置时, 将取得的价款与该项金融资产账面价值之间的差额, 计入投资损益 ; 同时, 将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出, 计入当期损益 2. 金融资产转移的确认依据及计量方法金融资产转移, 是指将金融资产让与或交付该金融资产发行方以外的另一方 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移 满足下列条件之一的金融资产, 予以终止确认 :(1) 收取该金融资产现金流量的合同权利终止 ;(2) 该金融资产已转移, 且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 ;(3) 该金融资产已转移, 虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 但是放弃了对该金融资产的控制 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 且未放弃对该金融资产的控制的, 则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产, 并相应确认有关负债 继续涉入所转移金融资产的程度, 是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时, 采用实质重于形式的原则 金融资产转移不满足终止确认条件的, 继续确认该项金融资产, 所收到的对价确认为一项金融负债 金融资产整体转移满足终止确认条件的, 将下列两项金额的差额计入当期损益 : 第 29 页共 120 页

32 (1) 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和 ;(2) 所转移金融资产的账面价值 金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值, 在终止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差额计入当期损益 :(1) 终止确认部分收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和 ;(2) 终止确认部分的账面价值 3. 金融负债的分类 确认和计量金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债 (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 其分类与前述在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致 对于此类金融负债, 按照公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益 (2) 其他金融负债与在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债, 按照成本进行后续计量 其他金融负债采用实际利率法, 按摊余成本进行后续计量, 终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 (3) 财务担保合同不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同, 以公允价值进行初始确认, 在初始确认后按照 企业会计准则第 13 号 或有事项 确定的金额和初始确认金额扣除按照 企业会计准则第 14 号 收入 的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量 4. 金融负债的终止确认金融负债的现时义务全部或部分已经解除的, 才能终止确认该金融负债或其一部分 本公司 ( 债务人 ) 与债权人之间签订协议, 以承担新金融负债方式替换现存金融负债, 且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的, 终止确认现存金融负债, 并同时确认新金融负债 对现存金融负债全部或者部分合同条款作出实质性修改的, 则终止确认现存金融负债或其一部分, 同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或者部分终止确认时, 终止确认的金融负债账面价值与支付对价 ( 包括转 第 30 页共 120 页

33 出的非现金资产或承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 本公司若回购部分金融负债的, 在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值, 将该金融负债整体的账面价值进行分配 分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价 ( 包括转出的非现金资产或者承担的新金融负债 ) 之间的差额, 计入当期损益 5. 权益工具权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同 本公司发行 ( 含再融资 ) 回购 出售或注销权益工具作为权益的变动处理 本公司不确认权益工具的公允价值变动 与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配 ( 不包括股票股利 ), 减少股东权益 本公司不确认权益工具的公允价值变动额 金融负债与权益工具的区分 : 金融负债, 是指符合下列条件之一的负债 : (1) 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务 (2) 在潜在不利条件下, 与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 (3) 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同, 且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具 (4) 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同, 但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外 如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务, 则该合同义务符合金融负债的定义 如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算, 需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具, 是作为现金或其他金融资产的替代品, 还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益 如果是前者, 该工具是本公司的金融负债 ; 如果是后者, 该工具是本公司的权益工具 6. 衍生工具及嵌入衍生工具衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量, 并以公允价值进行后续计量 公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产, 公允价值为负数的确认为一项负债 除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具, 其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外, 其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益 对包含嵌入衍生工具的混合工具, 如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 第 31 页共 120 页

34 金融资产或金融负债, 嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系, 且与嵌入衍生工具条件相同, 单独存在的工具符合衍生工具定义的, 嵌入衍生工具从混合工具中分拆, 作为单独的衍生金融工具处理 如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量, 则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 7. 金融工具公允价值的确定金融资产和金融负债的公允价值确定方法见本附注三 ( 十一 ) 8. 金融资产的减值准备除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明金融资产发生减值的, 计提减值准备 表明金融资产发生减值的客观证据, 是指金融资产初始确认后实际发生的 对该金融资产的预计未来现金流量有影响, 且企业能够对该影响进行可靠计量的事项 金融资产发生减值的客观证据, 包括下列可观察到的情形 :(1) 发行方或债务人发生严重财务困难 ;(2) 债务人违反了合同条款, 如偿付利息或本金发生违约或逾期等 ;(3) 本公司出于经济或法律等方面因素的考虑, 对发生财务困难的债务人作出让步 ;(4) 债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组 ;(5) 因发行方发生重大财务困难, 导致金融资产无法在活跃市场继续交易 ;(6) 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少, 但根据公开的数据对其进行总体评价后发现, 该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量, 包括该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化, 或者债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况 ;(7) 债务人经营所处的技术 市场 经济或法律环境等发生重大不利变化, 使权益工具投资人可能无法收回投资成本 ;(8) 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌 ;(9) 其他表明金融资产发生减值的客观证据 (1) 持有至到期投资 贷款和应收账款减值测试先将单项金额重大的金融资产区分开来, 单独进行减值测试 ; 对单项金额不重大的金融资产, 可以单独进行减值测试, 或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 ; 单独测试未发生减值的金融资产 ( 包括单项金额重大和不重大的金融资产 ), 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试 测试结果表明其发生了减值的, 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值, 减记金额确认为减值损失, 计入当期损益 ; 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的, 在确定相关减值损失时, 不对其预计未来现金流量进行折现 在确认减值损失后, 如有客观证据 第 32 页共 120 页

35 表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 (2) 可供出售金融资产减值本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查 对于以公允价值计量的权益工具投资, 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时, 表明该可供出售权益工具投资发生减值 对于以成本计量的权益工具投资, 公司综合考虑被投资单位经营所处的技术 市场 经济或法律环境等是否发生重大不利变化, 判断该权益工具是否发生减值 以公允价值计量的可供出售金融资产发生减值时, 原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入减值损失 对已确认减值损失的可供出售债务工具投资, 在期后公允价值回升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的, 原确认的减值损失予以转回并计入当期损益 对已确认减值损失的可供出售权益工具投资, 期后公允价值回升直接计入其他综合收益 以成本计量的可供出售权益工具发生减值时, 将该权益工具投资的账面价值, 与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额, 确认为减值损失, 计入当期损益, 发生的减值损失一经确认, 不予转回 9. 金融资产和金融负债的抵销当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利, 且目前可执行该种法定权利, 同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时, 金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示 除此以外, 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示, 不予相互抵销 ( 十一 ) 公允价值公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中, 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 本公司以公允价值计量相关资产或负债, 假定出售资产或者转移负债的有序交易在相关资产或负债的主要市场进行 ; 不存在主要市场的, 本公司假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行 主要市场 ( 或最有利市场 ) 是本公司在计量日能够进入的交易市场 本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术, 考虑 第 33 页共 120 页

36 市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力, 或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力, 优先使用相关可观察输入值, 只有在可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下, 才使用不可观察输入值 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债, 根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入值, 确定所属的公允价值层次 : 第一层次输入值, 是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价 ; 第二层次输入值, 是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值 [ 包括 : 活跃市场中有类似资产或负债的报价 ; 非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价 ; 除报价以外的其他可观察输入值, 如在正常报价间隔期间可观察的利益和收益率曲线等 ]; 第三层次输入值, 是相关资产或负债的不可观察输入值 每个资产负债表日, 本公司对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估, 以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换 ( 十二 ) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项应收账款 金额 100 万元以上 ( 含 ) 且占应收账款账面余额 5% 以上的款单项金额重大的判断依据或金项 ; 其他应收款 金额 100 万元以上 ( 含 ) 且占其他应收款账面余额 5% 额标准以上的款项 经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的, 根据其未来现金流量现单项金额重大并单项计提坏账值低于其账面价值的差额计提坏账准备 ; 经单独进行减值测试未发生减值准备的计提方法的, 将其划入具有类似信用风险特征的若干组合计提坏账准备 2. 按组合计提坏账准备的应收款项组合名称确定组合的依据坏账准备的计提方法账龄组合以账龄为信用风险组合确认依据账龄分析法 以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法 : 账龄 应收账款计提比例 (%) 其他应收款计提比例 (%) 1 年以内 ( 含 1 年, 下同 ) 年 年 年以上 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 坏账准备的计提方法 有确凿证据表明可收回性存在明显差异 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提 第 34 页共 120 页

37 坏账准备 4. 对于其他应收款项 ( 包括应收票据 预付款项 应收利息 长期应收款等 ), 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备 5. 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项有关, 原确认的减值损失予以转回, 计入当期损益 但是, 该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本 ( 十三 ) 存货的确认和计量 1. 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料 在途物资和委托加工物资等 2. 企业取得存货按实际成本计量 (1) 外购存货的成本即为该存货的采购成本, 通过进一步加工取得的存货成本由采购成本和加工成本构成 (2) 债务重组取得债务人用以抵债的存货, 以该存货的公允价值为基础确定其入账价值 (3) 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下, 非货币性资产交换换入的存货通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值, 除非有确凿证据表明换入资产公允价值更加可靠 ; 不满足上述前提的非货币性资产交换, 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本 (4) 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值 ; 以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值 3. 企业发出存货的成本计量采用月末一次加权平均法 4. 低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品按照一次转销法进行摊销 包装物按照一次转销法进行摊销 5. 资产负债表日, 存货采用成本与可变现净值孰低计量 存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税费后的金额 在确定存货的可变现净值时, 以取得的确凿证据为基础, 同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响, 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外, 本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定, 其中 : (1) 产成品 商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货, 在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值 ; 第 35 页共 120 页

38 (2) 需要经过加工的材料存货, 在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值 ; 资产负债表日, 同一项存货中一部分有合同价格约定 其他部分不存在合同价格的, 分别确定其可变现净值, 并与其对应的成本进行比较, 分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备 ; 但对于数量繁多 单价较低的存货, 按照存货类别计提存货跌价准备 ; 与在同一地区生产和销售的产品系列相关 具有相同或者类似最终用途或目的, 且难以与其他项目分开计量的存货, 则合并计提存货跌价准备 计提存货跌价准备后, 如果以前减记存货价值的影响因素已经消失, 导致存货的可变现净值高于其账面价值的, 在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回, 转回的金额计入当期损益 6. 存货的盘存制度为永续盘存制 ( 十四 ) 持有待售的非流动资产或处置组的确认和计量 1. 划分为持有待售类别的条件公司主要通过出售 ( 包括具有商业实质的非货币性资产交换, 下同 ) 而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的, 在满足下列条件时, 将其划分为持有待售类别 : (1) 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例, 在当前状况下即可立即出售 ; (2) 出售极可能发生, 即公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺, 预计出售将在一年内完成 有关规定要求相关权力机构或者监督部门批准后方可出售的, 公司已经获得批准 确定的购买承诺, 是指公司与其他方签订的具有法律约束力的购买协议, 该协议包含交易价格 时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款, 使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小 公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的, 当拟出售的子公司投资满足持有待售类别划分条件时, 在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别, 在合并报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别 持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售类别划分条件的, 公司停止将其划分为持有待售类别 部分资产或负债从持有待售的处置组中移除的, 处置组中剩余资产或负债新组成的处置组仍满足持有待售划分条件的, 公司将新组成的处置组划分为持有待售类别, 否则将满足持有待售类别划分条件的非流动资产单独划分为持有待售类别 第 36 页共 120 页

39 对于当期首次满足持有待售类别划分条件的非流动资产或处置组, 不调整可比会计期间的资产负债表 2. 持有待售类的非流动资产或处置组的初始计量及后续计量对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组, 公司在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额, 以两者孰低计量 除公司合并中取得的非流动资产或处置组外, 由非流动资产或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额, 计入当期损益 公司将非流动资产或处置组首次划分为持有待售类别前, 按照相关会计准则规定计量非流动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值 在初始计量或资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时, 其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的, 将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额, 减记的金额确认为资产减值损失, 计入当期损益, 同时计提持有待售资产减值准备 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销, 持有待售的处置组中的负债的利息和其他费用应继续予以确认 公司对持有待售的处置组确认资产减值损失金额时, 先抵减处置组商誉的账面价值, 再根据处置组中适用 企业会计准则第 42 号 持有待售的非流动资产 处置组和终止经营 ( 以下简称第 42 号准则 ) 计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重, 按比例抵减其账面价值 公司在资产负债表日重新计量持有待售的处置组时, 首先按照相关会计准则规定计量处置组中不适用第 42 号准则计量规定的资产和负债的账面价值, 再按照上述相关规定进行会计处理 后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的, 以前减记的金额应当予以恢复, 并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回, 转回金额计入当期损益 ; 划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回 后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的, 以前减记的金额应当予以恢复, 并在划分为持有待售类别后适用第 42 号准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回, 转回金额依据处置组中除商誉外的适用第 42 号准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重, 按比例增加其账面价值, 同时将转回金额计入当期损益 已抵减的商誉账面价值以及划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回 3. 划分为持有待售类别的终止确认和计量非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时, 按照以下两者孰低计量 :(1) 划分为持有待 第 37 页共 120 页

40 售类别前的账面价值, 按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧 摊销或减值等进行调整后的金额 ;(2) 可收回金额 公司终止确认持有待售的非流动资产或处置组时, 将尚未确认的利得或损失计入当期损益 ( 十五 ) 长期股权投资的确认和计量本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制 共同控制或重大影响的长期股权投资, 包括对子公司 合营企业和联营企业的权益性投资 本公司对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响的长期股权投资, 作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算, 其会计政策详见本附注三 ( 十 ) 金融工具的确认和计量 1. 共同控制和重大影响的判断标准共同控制, 是指按照相关约定对某项安排所共有的控制, 并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策 本公司与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的, 被投资单位为本公司的合营企业 判断是否存在共同控制时, 不考虑享有的保护性权利 重大影响, 是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 本公司能够对被投资单位施加重大影响的, 被投资单位为本公司联营企业 在确定能否对被投资单位施加重大影响时, 考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响, 包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证 股份期权及可转换公司债券等的影响 2. 长期股权投资的投资成本的确定 (1) 同一控制下的合并形成的, 合并方以支付现金 转让非现金资产 承担债务或发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本 长期股权投资初始投资成本与支付的现金 转让的非现金资产 所承担债务账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权, 最终形成同一控制下企业合并的, 应分别是否属于 一揽子交易 进行处理 : 属于 一揽子交易 的, 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理 不属于 一揽子交易 的, 第 38 页共 120 页

41 在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本, 长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额, 调整资本公积 ; 资本公积不足冲减的, 调整留存收益 合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益, 暂不进行会计处理 (2) 非同一控制下的企业合并形成的, 公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本 合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 购买方为企业合并而发生的审计 法律服务 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益 ; 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分, 按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并, 根据企业会计准则判断该多次交易是否属于 一揽子交易 属于 一揽子交易 的, 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理 不属于 一揽子交易 的, 按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和, 作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本 ; 原持有的股权采用权益法核算的, 相关其他综合收益暂不进行会计处理 ; 原持有股权投资为可供出售金融资产的, 其公允价值与账面价值之间的差额, 以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益 (3) 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资, 按成本进行初始计量 : 以支付现金取得的, 按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本 ; 以发行权益性证券取得的, 按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本, 与发行权益性证券直接相关的费用, 按照 企业会计准则第 37 号 金融工具列报 的有关规定确定 ; 在非货币性资产交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下, 非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定其初始投资成本, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠 ; 不满足上述前提的非货币性资产交换, 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本 通过债务重组取得的长期股权投资, 其初始投资成本按照公允价值为基础确定 与取得长期股权投资直接相关的费用 税金及其他必要支出也计入投资成本 对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的, 长期股权投资成本为按照 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 确定的原持有股权 第 39 页共 120 页

42 投资的公允价值加上新增投资成本之和, 作为改按权益法核算的初始投资成本 原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的, 其公允价值与账面价值之间的差额, 以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益 3. 长期股权投资的后续计量及损益确认方法 (1) 成本法核算的长期股权投资公司对子公司的长期股权投资, 采用成本法核算 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外, 公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益 (2) 权益法核算的长期股权投资对联营企业和合营企业的长期股权投资, 采用权益法核算 采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 不调整长期股权投资的初始投资成本 ; 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的, 其差额应当计入当期损益, 同时调整长期股权投资的成本 取得长期股权投资后, 被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的, 按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整, 并据以确认投资损益和其他综合收益等 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额, 分别确认投资收益和其他综合收益, 同时调整长期股权投资的账面价值 ; 在确认应享有被投资单位净损益的份额时, 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础, 对被投资单位的净利润进行调整后确认 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分, 相应减少长期股权投资的账面价值 ; 对于被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 公司与联营企业 合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于公司的部分, 予以抵销, 在此基础上确认投资收益 与被投资单位发生的未实现内部交易损失, 属于资产减值损失的, 全额确认 在公司确认应分担被投资单位发生亏损时, 按照以下顺序进行处理 : 首先, 冲减长期股权投资的账面价值 其次, 长期股权投资的账面价值不足以冲减的, 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失 冲减长期应收项目的账面价值 经过上述处理, 按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的, 按预计承担的义务确认预计负债, 计入当期投资损失 被投资单位以后期间实现净利润的, 本公司在收益弥补未确认的亏损分担额后, 恢复确认收益分享额 第 40 页共 120 页

43 在持有投资期间, 被投资单位编制合并财务报表的, 以合并财务报表中的净利润 其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算 对于本公司向合营企业与联营企业投出的资产构成业务的, 投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的, 以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本, 初始投资成本与投出业务的账面价值之差, 全额计入当期损益 本公司向合营企业或者联营企业出售的资产构成业务的, 取得的对价与业务的账面价值之差, 全额计入当期损益 本公司自联营及合营企业购入的资产构成业务的, 按 企业会计准则第 20 号 企业合并 的规定进行会计处理, 全额确认与交易相关的利得或损失 4. 长期股权投资的处置处置长期股权投资, 其账面价值与实际取得价款的差额, 计入当期损益 (1) 权益法核算下的长期股权投资的处置采用权益法核算的长期股权投资, 处置后的剩余股权仍采用权益法核算的, 在处置该项投资时, 采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础, 按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 因被投资单位除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 按比例结转入当期损益 因处置部分股权投资等原因丧失了对投资单位的共同控制或者重大影响的, 处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算, 其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益, 在终止确认权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 因被投资方除净损益 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益, 在终止采用权益法核算时全部转入当期损益 (2) 成本法核算下的长期股权投资的处置采用成本法核算的长期股权投资, 处置后剩余股权仍采用成本法核算的, 其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或者金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益, 采用与被投资单位直接处置相关资产或者负债相同的基础进行处理, 并按比例结转当期损益 ; 因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益 其他综合收益和净利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益 因其他投资方增资而导致本公司持股比例下降 从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股而增加净资产的份额, 与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的 第 41 页共 120 页

44 差额计入当期损益 ; 然后, 按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整 公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的, 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按权益法核算, 并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整, 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转 ; 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按 企业会计准则第 22 号 金融工具确认和计量 的有关规定进行会计处理, 其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益, 其他综合收益和其他所有者权益全部结转为当期损益 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权, 如果上述交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理, 在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额, 先确认为其他综合收益, 到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益 ( 十六 ) 固定资产的确认和计量 1. 固定资产确认条件固定资产是指同时具有下列特征的有形资产 :(1) 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理持有的 ;(2) 使用寿命超过一个会计年度 固定资产同时满足下列条件的予以确认 :(1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 ;(2) 该固定资产的成本能够可靠地计量 与固定资产有关的后续支出, 符合上述确认条件的, 计入固定资产成本 ; 不符合上述确认条件的, 发生时计入当期损益 2. 固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量 3. 固定资产分类及折旧计提方法固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧, 终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧 如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同的方式为企业提供经济利益, 则选择不同折旧率和折旧方法, 分别计提折旧 各类固定资产折旧年限和折旧率如下 : 固定资产类别折旧方法预计使用寿命 ( 年 ) 预计净残值率 (%) 年折旧率 (%) 房屋及建筑物平均年限法 机器设备平均年限法 第 42 页共 120 页

45 固定资产类别 折旧方法 预计使用寿命 ( 年 ) 预计净残值率 (%) 年折旧率 (%) 运输工具 平均年限法 电子及其他设备 平均年限法 固定资产装修 平均年限法 说明 : (1) 符合资本化条件的固定资产装修费用, 在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内, 采用年限平均法单独计提折旧 (2) 已计提减值准备的固定资产, 还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率 (3) 公司至少年度终了对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进行复核, 如发生改变则作为会计估计变更处理 4. 融资租入固定资产的认定依据和计价方法当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时, 确认为融资租入固定资产 : (1) 在租赁期届满时, 租赁资产的所有权转移给本公司 ; (2) 本公司有购买租赁资产的选择权, 所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值, 因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权 ; (3) 即使资产的所有权不转移, 但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 ; (4) 本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 ; 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值, 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 ; (5) 租赁资产性质特殊, 如果不作较大改造, 只有本公司才能使用 融资租赁租入的固定资产, 按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者, 作为入账价值 最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费用 在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的, 可归属于租赁项目的手续费 律师费 差旅费 印花税等初始直接费用, 计入租入资产价值 未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊 融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧 能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的, 在租赁资产尚可使用年限内计提折旧 ; 无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的, 在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 第 43 页共 120 页

46 5. 其他说明 (1) 因开工不足 自然灾害等导致连续 3 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产 ( 季节性停用除外 ) 闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法 (2) 若固定资产处于处置状态, 或者预期通过使用或处置不能产生经济利益, 则终止确认, 并停止折旧和计提减值 (3) 固定资产出售 转让 报废或者毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益 (4) 本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用, 有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分, 计入固定资产成本, 不符合固定资产确认条件的计入当期损益 固定资产在定期大修理间隔期间, 照提折旧 ( 十七 ) 在建工程的确认和计量 1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入 成本能够可靠地计量则予以确认 在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量 2. 在建工程达到预定可使用状态时, 按工程实际成本转入固定资产 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的, 先按估计价值转入固定资产, 待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值, 但不再调整原已计提的折旧 ( 十八 ) 借款费用的确认和计量借款费用, 包括借款利息 折价或者溢价的摊销 辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等 1. 借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用, 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 予以资本化, 计入相关资产成本 ; 其他借款费用, 在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益 2. 借款费用资本化期间 (1) 当同时满足下列条件时, 开始资本化 :1) 资产支出已经发生 ;2) 借款费用已经发生 ; 3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 (2) 暂停资本化 : 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断, 并且中断时间连续超过 3 个月, 暂停借款费用的资本化 ; 中断期间发生的借款费用确认为当期 第 44 页共 120 页

47 费用, 直至资产的购建或者生产活动重新开始 该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序, 则借款费用继续资本化 (3) 停止资本化 : 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 借款费用停止资本化 当购建或者生产符合资本化的资产中部分项目分别完工且可单独使用时, 该部分资产借款费用停止资本化 购建或者生产的资产的各部分分别完工, 但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的, 在该资产整体完工时停止借款费用资本化 3. 借款费用资本化率及资本化金额的计算方法为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的, 以专门借款当期实际发生的利息费用 ( 包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销 ), 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额, 确定应予资本化的利息金额 ; 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的, 根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率 ( 加权平均利率 ), 计算确定一般借款应予资本化的利息金额 在资本化期间内, 每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额 外币专门借款本金及利息的汇兑差额, 在资本化期间内予以资本化 专门借款发生的辅助费用, 在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的, 予以资本化 ; 在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的, 计入当期损益 一般借款发生的辅助费用, 在发生时计入当期损益 借款存在折价或者溢价的, 按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额, 调整每期利息金额 ( 十九 ) 无形资产的确认和计量 1. 无形资产的初始计量无形资产按成本进行初始计量 外购无形资产的成本, 包括购买价 相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付, 实质上具有融资性质的, 无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产, 以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值, 并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额, 计入当期损益 在非货币性资产交换具备商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下, 非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠 ; 不满足上述前提的非货币性资产交换, 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本, 不确认损益 第 45 页共 120 页

48 与无形资产有关的支出, 如果相关的经济利益很可能流入本公司且成本能可靠地计量, 则计入无形资产成本 除此之外的其他项目的支出, 在发生时计入当期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算 自行开发构建厂房等建筑物, 相关的土地使用权支出和建筑物建造成本分别作为无形资产和固定资产核算 如为外购的房屋及建筑物, 则将有关价款在土地使用权和建筑物之间分配, 难以合理分配的, 全部作为固定资产处理 2. 无形资产使用寿命及摊销根据无形资产的合同性权利或其他法定权利 同行业情况 历史经验 相关专家论证等综合因素判断, 能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的, 作为使用寿命有限的无形资产 ; 无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的, 视为使用寿命不确定的无形资产 对使用寿命有限的无形资产, 估计其使用寿命时通常考虑以下因素 :(1) 运用该资产生产的产品通常的寿命周期 可获得的类似资产使用寿命的信息 ;(2) 技术 工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计 ;(3) 以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况 ; (4) 现在或潜在的竞争者预期采取的行动 ;(5) 为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出, 以及公司预计支付有关支出的能力 ;(6) 对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制, 如特许使用期 租赁期等 ;(7) 与公司持有其他资产使用寿命的关联性等 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况 : 项目预计使用寿命依据期限 ( 年 ) 软件预计受益期限 3 5 土地使用权土地使用权证登记使用年限 使用寿命有限的无形资产, 在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销, 无法可靠确定预期实现方式的, 采用直线法摊销 使用寿命不确定的无形资产不予摊销, 但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核, 并进行减值测试 本公司于每年年度终了, 对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核, 与以前估计不同的, 调整原先估计数, 并按会计估计变更处理 ; 预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的, 将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益 3. 内部研究开发项目支出的确认和计量内部研究开发项目的支出, 区分为研究阶段支出和开发阶段支出 划分研究阶段和开发阶段的标准 : 为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段, 应确定为研究阶段, 该阶段具有计划性和探索性等特点 ; 在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料 装置 产品等阶段, 应确定为开 第 46 页共 120 页