2016 年 12 月 31 日, 甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元, 不考虑其他因素, 甲公司 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为 ( ) 万元 (2017 年 ) A B C D

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想侠苍
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1 第十九章财务报告一单项选择题年 10 月 12 日, 甲公司向其子公司乙公司销售一批商品, 不含增值税的销售价格为万元, 增值税税额为 510 万元, 款项尚未收到 ; 该批商品成本为万元, 至当年 12 月 31 日, 乙公司已将该批商品对外销售 80%, 不考虑其他因素, 甲公司在编制 2012 年 12 月 31 日合并资产负债表时, 存货项目应抵销的金额为 ( ) 万元 (2013 年 ) A. 160 B. 440 C. 600 D 年 12 月 5 日, 甲公司向其子公司乙公司销售一批商品, 不含增值税的销售价格为万元, 增值税税额为 340 万元, 款项已收存银行 ; 该批商品成本为万元, 不考虑其他因素, 甲公司在编制 2012 年度合并现金流量表时, 销售商品提供劳务收到的现金项目应抵销的金额为 ( ) 万元 (2013 年 ) A B C D 年 1 月 1 日, 甲公司以 1800 万元自非关联方购入乙公司 100% 有表决权的股份, 取得对乙公司的控制权 ; 乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 1500 万元 2015 年度, 乙公司以当年 1 月 1 日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为 125 万元, 未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项 2015 年 1 月 1 日, 甲公司以 2000 万元转让上述股份的 80%, 剩余股份的公允价值为 500 万元转让后, 甲公司能够对乙公司施加重大影响不考虑其他因素, 甲公司因转让该股份计入 2015 年度合并财务报表中投资收益项目的金额为 ( ) 万元 (2015 年 ) A.560 B.575 C.700 D 以非一揽子交易形成的非同一控制下的控股合并, 购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额, 企业应在合并财务报表中确认为 ( ) (2016 年 ) A. 商誉 B. 资本公积 C. 投资收益 D. 管理费用年 1 月 1 日, 甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80% 有表决权的股份, 构成了同一控制下企业合并 2016 年度, 乙公司实现净利润 800 万元, 分派现金股利 250 万元

2 2016 年 12 月 31 日, 甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元, 不考虑其他因素, 甲公司 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为 ( ) 万元 (2017 年 ) A B C D 二多项选择题 1. 下列各项中, 被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有 ( ) (2013 年 ) A. 投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制 B. 投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方 C. 投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策 D. 投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已被宣告清理整顿 2. 下列各项中, 投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有 ( ) (2015 年 ) A. 被投资方的设立目的 B. 投资方是否拥有对被投资方的权力 C. 投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 D. 投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 3. 母公司在编制合并财务报表前, 对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中, 正确的有 ( ) (2015 年 ) A. 按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表 B. 要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表 C. 按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整 D. 按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整 4. 编制合并财务报表时, 母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中, 正确的有 ( ) (2016 年 ) A. 同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数 B. 非同一控制下增加的子公司不需要调整合并资产负债表的期初数 C. 非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 D. 同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入费用和利润纳入合并利润表年 3 月 1 日, 甲公司自非关联方处以 4000 万元取得了乙公司 80% 有表决权的股份, 并能够控制乙公司当日, 乙公司可辨认净资产的公允价值为 4500 万元 2016 年 1 月 10 日, 甲公司在不丧失控制权的情况下, 将其持有的乙公司 80% 股份中的 20% 对外出售, 取得价款 1580 万元出售当日, 乙公司以 2014 年 3 月 1 日净资产公允价值为基础持续计算的净资产为 9000 万元不考虑增值税等相关税费及其他因素下列关于甲公司 2016 年的会计处理表述中, 正确的有 ( ) (2017 年 ) A. 合并资产负债表中终止确认商誉 B. 合并利润表中不确认投资收益

3 C. 合并资产负债中增加资本公积 140 万元 D. 个别利润表中确认投资收益 780 万元 6. 下列各项中, 企业编制合并财务报表时, 需要进行抵销处理的有 ( ) (2017 年 ) A. 母公司对子公司长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额 B. 母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润 C. 子公司向母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润 D. 母公司和子公司之间的债权与债务三判断题 1. 母公司在编制合并现金流量表时, 应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量, 与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销 ( )(2015 年 ) 2. 母公司编制合并财务报表时, 应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销归属于母公司所有者的净利润 ( ) (2016 年 ) 3. 企业编制合并财务报表时, 不能将已被人民法院宣告破产的子公司纳入合并范围 ( ) (2016 年 ) 四综合题 1. 甲公司与长期股权投资合并财务报表有关的资料如下 : (1)2013 年度 11 月 1 日, 甲公司与非关联方丁公司进行债务重组, 丁公司以其持有的公允价值为万元的乙公司 70% 有表决权的股份, 抵偿前欠甲公司贷款万元甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 800 万元乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成交易前, 甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份 ; 交易后, 甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算, 当日, 乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为万, 其中股本万元, 资本公积 5000 万元, 盈余公积 2000 万元, 未分配利润 3000 万元 212 月 1 日, 甲公司向乙公司销售 A 产品一台, 销售价格为 3000 万元, 销售成本为 2400 万元 ; 乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用, 该固定资产预计使用年限为 5 年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧,12 月 31 日, 甲公司尚未收到上述款项, 对其计提坏账准备 90 万元 ; 乙公司未对该固定资产计提减值准备年度, 乙公司实现的净利润为零, 未进行利润分配, 所有者权益无变化 (2)2014 年度资料 11 月 1 日, 甲公司以银行存款万元取得丙公司 100% 有表决权的股份, 并作为长期股权投资核算, 交易前, 甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份 ; 交易后, 甲公司能够对丙公司实施控制当日, 丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为万元, 其中股本万元, 资本公积万元, 盈余公积万元, 未分配利润万元 23 月 1 日, 甲公司以每套 130 万元的价格购入丙公司 B 产品 10 套, 作为存货, 货款于当日以银行存款支付丙公司生产 B 产品的单位成本为 100 万元 / 套, 至 12 月 31 日, 甲公司以每套售价 150 万元对外销售 8 套, 另外 2 套存货不存在减值迹象 35 月 9 日, 甲公司收到丙公司分配的现金股利 500 万元

4 412 月 31 日, 甲公司以万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司, 款项已收存银行, 乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成, 当日, 甲公司仍未收到乙公司前欠的 3000 万元货款, 对其补提了 510 万元的坏账准备, 坏账准备余额为 600 万元年度, 乙公司实现的净利润为 300 万元 ; 除净损益和股东变更外, 没有影响所有者权益的其他交易或事项 ; 丙公司实现的净利润为 960 万元, 除净损益外, 没有影响所有者权益的其他交易或事项 (3) 其他相关资料 1 甲乙丙公司均以公历年度作为会计年度, 采用相同的会计政策 2 假定不考虑增值税所得税及其他因素要求 : (1) 根据资料 (1), 编制甲公司取得乙公司股份的会计分录 (2) 根据资料 (1), 计算甲公司在 2013 年 1 月 1 日编制合并财务报表时应确认的商誉 (3) 根据资料 (1), 逐笔编制与甲公司编制 2013 年度合并财务报表相关的抵销分录 ( 不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录 ) (4) 根据资料 (2), 计算甲公司出售乙公司股份的净损益, 并编制相关会计分录 (5) 根据资料 (2), 分别说明在甲公司编制的 2014 年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产负债所有者权益收入费用利润和现金流量 (6) 根据资料 (2), 逐笔编制与甲公司编制 2014 年度合并财务报表相关的调整抵销分录 ( 不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录 ) ( 答案中的金额单位用万元表示 )(2014 年 ) 2. 甲公司 2015 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元, 与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元 ; 递延所得税负债无期初余额甲公司 2015 年度实现的利润总额为 9520 万元, 适用的企业所得税税率为 25%, 且预计在未来期间保持不变 ; 预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异甲公司 2015 年度发生的有关交易和事项中, 会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下 : 资料一 :2015 年 8 月, 甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元资料二 :2015 年 9 月, 甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元, 同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元,2015 年年末, 保修期结束, 甲公司不再预提保修费资料三 :2015 年 12 月 31 日, 甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元资料四 :2015 年 12 月 31 日, 甲公司以定向增发公允价值为万元的普通股股票为对价取得乙公司 100% 有表决权的股份, 形成非同一控制下控股合并假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件, 且乙公司选择进行免税处理乙公司当日可辨认净资产的账面价值为万元, 其中股本 2000 万元, 未分配利润 8000 万元 ; 除一项账面价值与计税基础均为 200 万元公允价值为 360 万元的库存商品外, 其他各项可辨认资产负债的账面价值与其公允价值计税基础均相同假定不考虑其他因素 (2016 年 ) 1) 计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税 2) 根据资料一至资料三, 逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额 ( 如无影响的, 也应明确指出无影响 ) 3) 根据资料一至资料三, 逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录 ( 不涉及递延所得税的, 不需要编制会计分录 ) 4) 计算确定甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用 5) 根据资料四, 分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉

5 的金额, 并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录 3. 甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同甲公司和乙公司 2014 年至 2015 年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下 : 资料一 :2014 年度资料 11 月 1 日, 甲公司以银行存款万元自非关联方购入乙公司 80% 有表决权的股份交易前, 甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联关系 ; 交易后, 甲公司取得乙公司的控制权乙公司当日可辨认净资产的账面价值为万元, 其中股本 6000 万元资本公积 4800 万元盈余公积 1200 万元未分配利润万元 ; 各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值均相同 23 月 10 日, 甲公司向乙公司销售 A 产品一批, 售价为 2000 万元, 生产成本为 1400 万元至当年年末, 乙公司已向集团外销售 A 产品 60%, 剩余部分形成年末存货, 其可变现净值为 600 万元, 计提了存货跌价准备 200 万元 ; 甲公司应收款项 2000 万元尚未收回, 计提了坏账准备 100 万元 37 月 1 日, 甲公司将其一项专利权以 1200 万元的价格转让给乙公司, 款项于当日收存银行甲公司该项专利权的原价为 1000 万元, 预计使用年限为 10 年残值为零, 采用年限平均法进行摊销, 至转让时已摊销 5 年乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算, 预计尚可使用 5 年残值为零, 采用年限平均法进行摊销 4 乙公司当年实现的净利润为 6000 万元, 提取法定盈余公积 600 万元, 向股东分配现金股利 3000 万元 ; 因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为 400 万元资料二 :2015 年度资料 2015 年度, 甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易至 2015 年 12 月 31 日, 乙公司上年自甲公司购入的 A 产品剩余部分全部向集团外售出 ; 乙公司支付了上年所欠甲公司货款 2000 万元假定不考虑增值税所得税等相关税费及其他因素 (2016 年 ) 1) 编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的 ( 含甲公司内部投资收益 ) 抵销分录 2) 编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录 ( 不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录 ) 3) 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录 ( 不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录 ) 年, 甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权, 但不构成反向购买本次投资前, 甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系甲乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下 : 资料一 :1 月 1 日, 甲公司定向增发每股面值为 1 元公允价值为 12 元的普通股股票 1500 万股, 取得乙公司 80% 有表决权的股份, 相关手续已于当日办妥资料二 :1 月 1 日, 乙公司可辨认净资产的账面价值为万元, 其中, 股本 5000 万元, 资本公积 3000 万元, 盈余公积 1000 万元, 未分配利润 9000 万元, 除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外, 其余各项可辨认资产负债的公允价值与账面价值均相同资料三 :1 月 1 日, 甲乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧

6 资料四 :5 月 1 日, 甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品, 销售价格为 800 万元至当年年末, 乙公司已将该批产品的 60% 出售给非关联方资料五 :12 月 31 日, 甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款, 对该应收账款计提了坏账准备 16 万元资料六 : 乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元, 计提盈余公积 700 万元, 无其他利润分配事项假定不考虑增值税所得税等相关税费及其他因素 (2017 年 ) 1) 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80% 股份的相关会计分录 2) 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录 3) 分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额 4) 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债相关的抵销分录 5) 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表合并利润表相关的调整和抵销分录年 1 月 1 日甲公司定向增发普通股从非关联方乙取得 80% 股权, 发行 2000 万普通股, 每股公允价 10 元 (1) 购买日, 乙公司可辩认净资产帐面价值万元 ( 其中 : 股本元, 资本公积 2000 万元, 盈余公积 1000 万元, 未分配利润 3000 万元 ), 当日, 乙公司可辩认净资产中除一项无形资产公允值价 2000 万元, 账面价值 1000 万元外, 其他资产负债公允与账面价值相等. 该项无形资产预付尚可使用 5 年 (2)2013 年 6 月 16 日甲将自产的 10 台汽车销售给乙, 乙做管理用固定资产, 预计使用 5 年, 每台汽车售价 60 万, 成本 50 万, 当月收到货款存入银行 (3)2013 年 12 月甲预付乙 200 万采购配件, 钱已付, 货到 12 月 31 日未收到 (4)2013 年乙公司实现净利润 7000 万元, 按 10% 计提法定盈余公积 (5) 不考虑增值税所得税影响要求 : (1) 编制取得乙公司 80% 股权的会计分录 ; (2) 编制财务报表合并工作底稿对乙公司可辨认资产负债对公允价值调整的会计分录 ; (3) 编制合并工作底稿用权益法对乙公司进行调整的会计分录 ; (4) 编制合并资产负债表利润表的会计抵消分录 ; (5) 编制合并现金流量表的会计抵消分录 (2016 年 )

7 参考答案一单项选择题 1. 答案 A 解析应抵销的存货项目金额 =( ) 20%=160( 万元 ) 2. 答案 D 解析应抵销的现金流量金额是内部交易发生的现金流量总额, 所以 = =2 340 ( 万元 ) 3. 答案 B 解析 2014 年 1 月 1 日合并时产生的商誉 = *100%=300( 万元 ); 本题是处置子公司丧失控制权的情况下,2015 年 1 月 1 日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益 =( 处置对价 + 剩余股权公允价值 )-( 享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额 + 商誉 )+ 其他综合收益结转份额 =( )-( ) 100%=575( 万元 ) 4. 答案 C 解析以非一揽子交易形成的非同一控制下的控股合并, 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 应当按照该股权在购买日的公允价值重新计量, 公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益 5. 答案 C 解析归属于母公司的所有者权益金额 =800 80% %+9000=9440( 万元 ) 二多项选择题 1. 答案 ABD 解析已宣告被清理整顿的原子公司, 不纳入合并报表范围 2. 答案 ABCD 解析合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围, 应当以控制为基础予以确定投资方要实现控制, 必须具备两项基本要素 : 一是因涉入被投资方而享有可变回报 ; 二是拥有对被投资方的权力, 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额除此之外, 还应该综合考虑所有相关事实和情况, 其中, 对被投资方的设立目的和设计的分析, 贯穿于判断控制的始终 3. 答案 BC 解析编制财务报表前, 应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策, 统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致, 选项 B 和 C 正确 4. 答案 ABD 解析选项 C, 非同一控制下增加的子公司应将其购买日 ( 而非当期期初 ) 至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

8 5. 答案 BCD 解析个别报表中确认的投资收益 = %=780( 万元 ) 合并报表中调整的资本公积金额 = % 20%=140( 万元 ) 6. 下列各项中, 企业编制合并财务报表时, 需要进行抵销处理的有 ( ) (2017 年 ) A. 母公司对子公司长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额 B. 母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润 C. 子公司向母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润 D. 母公司和子公司之间的债权与债务答案 ABCD 三判断题 1. 答案 2. 答案解析本题涉及内部交易属于逆流交易, 则未实现内部交易损益应在归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益之间分配抵销 3. 答案四综合题 1. 答案 (1) 2013 年 1 月 1 日借 : 长期股权投资坏账准备 800 营业外支出重组损失 200 贷 : 应收账款 (2) 甲公司在 2013 年 1 月 1 日编制合并财务报表时应确认的商誉 = %=1000 ( 万元 ) (3) 1 内部交易固定资产抵消借 : 营业收入 3000 贷 : 营业成本 2400 固定资产原价内部应收款项抵消借 : 应付账款 3000 贷 : 应收账款 3000 借 : 应收账款坏账准备 90 贷 : 资产减值损失 90 3 长期股权投资抵消借 : 股本资本公积 5000

9 盈余公积 2000 未分配利润 3000 商誉 1000 贷 : 长期股权投资少数股权权益 ( %)6000 (4) 甲公司出售乙公司的股份的净损益 ( 投资收益 )= =320( 万元 ) 2014 年 12 月 31 日借 : 银行存款贷 : 长期股权投资投资收益 320 (5) 甲公司编制 2014 年 12 月 31 日合并资产负债表时, 乙公司从处置日开始不再是母公司的子公司, 不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围, 不调整合并资产负债表的期初数 ; 甲公司编制 2014 年合并利润表时, 需列示乙公司 2014 年的收入费用利润, 其中利润列示 300 万元 ; 编制 2014 年合并现金流量表中处置子公司及其他营业单位收到现金项目列示处置金额 (6) 借 : 营业收入 1300 贷 : 营业成本 1300 借 : 营业成本 60 贷 : 存货 [( ) 2] 60 借 : 投资收益 500 贷 : 长期股权投资 500 借 : 长期股权投资 960 贷 : 投资收益 960 调整后长期股权投资的账面价值 = =280460( 万元 ) 借 : 股本资本公积盈余公积未分配利润 ( )40460 贷 : 长期股权投资借 : 投资收益 960 未分配利润年初贷 : 未分配利润年末对所有者 ( 或股东 ) 的分配 ) 计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税答案 2015 年的应纳税所得额 = =10000( 万元 ) 2015 年的应交所得税 = %=2500( 万元 ) 2) 根据资料一至资料三, 逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额 ( 如无影响的, 也应明确指出无影响 ) 答案资料一, 属于非暂时性差异, 对递延所得税无影响资料二, 导致可抵扣暂时性差异减少 200 万元, 应转回递延所得税资产 50 万元, 对递延所得税的影响金额为 50 万元资料三, 导致可抵扣暂时性差异增加 180, 应确认递延所得税资产 45 万元, 对递延所得税

10 的影响金额为 -45 万元 3) 根据资料一至资料三, 逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录 ( 不涉及递延所得税的, 不需要编制会计分录 ) 答案资料二 : 借 : 所得税费用 50 贷 : 递延所得税资产 50 资料三 : 借 : 递延所得税资产 45 贷 : 所得税费用 45 4) 计算确定甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用答案甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用 = =2505( 万元 ) 5) 根据资料四, 分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额, 并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录答案购买日应确认的递延所得税负债 =( ) 25%=40( 万元 ) 合并商誉 =10900-( ) 100%=780( 万元 ) 购买日的调整分录为 : 借 : 存货 160 贷 : 资本公积 120 递延所得税负债 40 购买日的抵销分录为 : 借 : 股本 2000 资本公积 120 未分配利润 8000 商誉 780 贷 : 长期股权投资 ) 编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的 ( 含甲公司内部投资收益 ) 抵销分录答案借 : 长期股权投资 4800 贷 : 投资收益 4800 借 : 投资收益 2400 贷 : 长期股权投资 2400 借 : 长期股权投资 320 贷 : 其他综合收益 320 借 : 股本 6000 资本公积 4800 盈余公积 ( )1800 未分配利润年末 ( ) 其他综合收益 400 贷 : 长期股权投资 ( ) 少数股东权益 5280

11 借 : 投资收益 4800 少数股东损益 1200 未分配利润年初贷 : 提取盈余公积 600 对所有者 ( 或股东 ) 的分配 3000 未分配利润年末 ) 编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录 ( 不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录 ) 答案 1 借 : 营业收入 2000 贷 : 营业成本 1760 存货 240 借 : 存货 200 贷 : 资产减值损失 200 借 : 应付账款 2000 贷 : 应收账款 2000 借 : 应收账款 100 贷 : 资产减值损失借 : 资产处置收益 700 贷 : 无形资产 700 借 : 无形资产 70 贷 : 管理费用 70 3) 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录 ( 不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录 ) 答案 1 借 : 未分配利润年初 240 贷 : 营业成本 240 借 : 存货 200 贷 : 未分配利润年初 200 借 : 应收账款 100 贷 : 未分配利润年初 100 借 : 营业成本 200 贷 : 存货 200 借 : 资产减值损失 100 贷 : 应收账款借 : 未分配利润年初 700 贷 : 无形资产 700 借 : 无形资产 70 贷 : 未分配利润年初 70 借 : 无形资产累计摊销 140 贷 : 管理费用 ) 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80% 股份的相关会计分录答案 2016 年 1 月 1 日, 甲公司会计分录如下 :

12 借 : 长期股权投资贷 : 股本 1500 资本公积股本溢价 ) 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录答案借 : 固定资产 2000 贷 : 资本公积 ) 分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额答案合并商誉 =18000-( ) 80%=2000( 万元 ) 少数股东权益 =( ) 20%=4000( 万元 ) 4) 编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债相关的抵销分录答案借 : 股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000 贷 : 长期股权投资少数股东权益 ) 编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表合并利润表相关的调整和抵销分录答案借 : 固定资产 2000 贷 : 资本公积 2000 借 : 销售费用 200 贷 : 固定资产累计折旧 200 调整后的乙公司净利润 = =6800( 万元 ), 甲公司确认净利润份额 = %=5440 ( 万元 )(0.5 分 ) 借 : 长期股权投资 5440 贷 : 投资收益 5440 借 : 营业收入 800 贷 : 营业成本 800 借 : 营业成本 80 贷 : 存货 80 借 : 应付账款 800 贷 : 应收账款 800 借 : 应收账款坏账准备 16 贷 : 资产减值损失 16 借 : 股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1700 未分配利润商誉 2000 贷 : 长期股权投资少数股东权益 5360

13 借 : 投资收益 5440 少数股东损益 1360 未分配利润年初 9000 贷 : 提取盈余公积 700 未分配利润年末答案 (1) 借 : 长期股权投资贷 : 股本 2000 资本公积 (2) 借 : 无形资产 1000 贷 : 资本公积 1000 借 : 管理费用 200 贷 : 无形资产 200 (3) 子公司调整后的净利润 =7000-( )/5=6800( 万元 ) 借 : 长期股权投资 ( %)5440 贷 : 投资收益 5440 (4) 借 : 营业收入 600 贷 : 营业成本 500 固定资产 100 借 : 固定资产 (100/5 6/12)10 贷 : 管理费用 10 借 : 预收款项 200 贷 : 预付款项 200 借 : 股本资本公积 ( )3000 盈余公积 ( )1700 未分配利润 ( )9100 商誉 ( %)6400 贷 : 长期股权投资少数股东权益 [( ) 20%]4760 借 : 投资收益 5440 少数股东损益 ( %)1360 未分配利润年初 3000 贷 : 提取盈余公积 700 未分配利润年末 9100 (5) 借 : 购买商品接受劳务支付的现金 800 贷 : 销售商品提供劳务收到的现金 800

第一节公司基本情况简介

第一节公司基本情况简介 Shanghai Material Trading Centre Co., Ltd. 2003 Annual Report 2003 OO 2003 4 20 1 2 4 6 8 10 12 25 26 31 64 102 SHANGHAI MATERIAL TRADING CENTRE CO., LTD. SMTC 2550 522 (86) 021 62570000 8522 (86) 021