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兩 岸 評 價 機 制 與 證 照 規 範 之 差 異, --- 對 建 立 台 灣 評 價 制 度 之 建 議 報 告 人 : 陳 聯 興 Taiwan Valuation Group (TVG) 1

目 錄 壹. 前 言 貳. 兩 岸 評 價 證 照 制 度 參. 兩 岸 評 價 制 度 肆. 對 結 論 與 建 議 2

壹 : 前 言 : 一. 兩 岸 評 估 師 大 陸 評 估 師 台 灣 評 估 師 其 他 其 他 本 次 僅 報 告 CPV VS CVA 3

二.CPV CVA 執 業 內 容 4

貳. 兩 岸 評 價 證 照 制 度 (1/6) 一. 中 國 CPV 證 照 制 度 介 紹 取 得 CPV 資 格 報 考 資 格 凡 中 華 人 民 共 和 國 公 民 及 港 澳 臺 地 區 的 專 業 人 員, 符 合 規 定 報 考 條 件 的, 可 申 請 參 加 註 冊 資 產 評 估 師 執 業 資 格 考 試 5

中 國 CPV 證 照 制 度 介 紹 (2/6) 學 歷 或 學 位 工 作 時 間 ( 年 ) 資 產 評 估 工 作 ( 年 ) 經 濟 類 工 程 類 大 專 學 歷 5 3 非 經 濟 類 工 程 類 大 專 學 歷 5 5 經 濟 類 工 程 類 本 科 學 歷 3 2 非 經 濟 類 工 程 類 本 科 學 歷 3 3 經 濟 類 工 程 類 碩 士 學 位 1 非 經 濟 類 工 程 類 碩 士 學 位 2 2 經 濟 類 工 程 類 博 士 學 位 非 經 濟 類 工 程 類 博 士 學 位 2 2 通 過 國 家 統 一 組 織 的 經 濟 會 計 審 計 專 業 考 試 ( 初 級 考 試 ) 5 註 ; 海 西 先 行 先 試 政 策, 符 合 專 業 條 件 的 福 建 省 應 屆 本 科 畢 業 生 可 當 年 報 考 6

中 國 CPV 證 照 制 度 介 紹 (3/6) 考 試 時 間 每 年 舉 行 一 次, 時 間 一 般 安 排 在 9 月 上 旬 原 則 上 只 在 全 國 各 省 會 城 市 設 立 考 點 自 2010 年 起, 考 試 時 間 由 三 天 改 為 二 天 (2011/9/3~4) 考 試 及 格 採 三 年 各 科 分 別 及 格 制 ( 各 科 滿 分 100 分,60 分 及 格 ) 目 前 以 台 灣 同 胞 身 份 參 加 參 試 者, 得 由 台 灣 資 產 評 估 協 會 統 一 報 名, 在 福 建 省 福 州 市 考 試 7

中 國 CPV 證 照 制 度 介 紹 (4/6) 考 試 科 目 資 產 評 估 經 濟 法 財 務 會 計 機 電 設 備 評 估 基 礎 建 築 工 程 評 估 基 礎 分 客 觀 題 和 主 觀 題 兩 部 分 組 成 申 請 註 冊 : 考 試 及 格 後 申 請, 由 地 方 協 會 審 查 匯 整 後 報 中 評 協 審 查 通 過 8

中 國 CPV 證 照 制 度 介 紹 (5/6) 合 夥 制 執 業 資 格 公 司 制 1. 由 2 名 以 上 符 合 規 定 的 合 夥 人 合 夥 設 立 2. 有 5 名 以 上 註 冊 資 產 評 估 師 ( 含 合 夥 人 ) 3. 合 夥 人 實 際 繳 付 的 出 資 為 人 民 幣 10 萬 元 以 上 1. 由 2 名 以 上 符 合 規 定 的 股 東 出 資 設 立. 2. 有 8 名 以 上 註 冊 資 產 評 估 師 ( 含 股 東 ) 3. 註 冊 資 本 為 人 民 幣 30 萬 元 以 上 9

中 國 CPV 證 照 制 度 介 紹 (6/6) 7. 近 3 年 總 收 入 超 過 2000 萬 且 毎 年 不 少 於 500 萬 6.50% 以 上 合 夥 人 或 股 東 任 職 超 過 三 年 1. 設 立 超 過 三 年 證 券 期 貨 資 產 評 估 機 構 資 格 2. 內 部 制 度 完 善 3 至 少 30 名 CPV ( 近 三 年 至 少 20 名 ) 5. 購 買 職 業 保 險 或 提 存 風 險 基 金 4. 淨 資 產 超 過 200 萬 註 :2009 年 財 政 部 提 出 做 大 做 強 做 優, 對 資 產 評 估 機 構 的 發 展 目 標 和 規 模 有 新 的 目 標 10

二. 台 灣 CVA 證 照 制 度 介 紹 (1/3) 資 產 評 估 執 業 資 格 : 除 不 動 產 估 價 師 法, 其 他 各 類 型 資 產 評 估 無 執 業 資 格 限 制 業 界 常 見 出 具 報 告 書 名 義 如 下 ABC 資 產 ( 鑑 價 評 價 估 價 ) 公 司 不 動 產 估 價 師 事 務 所 ( 公 司 ) 會 計 師 事 務 所 其 他 11

台 灣 CVA 證 照 制 度 介 紹 (2/3) 個 人 取 得 CVA 證 照 項 次 認 證 組 織 資 格 名 稱 1 中 華 無 形 資 產 暨 企 業 評 價 協 會 2 IACVA,TWTM 經 上 課 考 試 及 格, 報 告 書 審 查 通 過 取 得 協 會 發 放 之 企 業 評 價 師 取 得 IACVA 認 證 之 CVA,SIA (Specialist in Intangible Assets) 工 業 局 認 證 之 評 價 種 子 人 員 3 中 華 企 業 評 價 學 會 取 得 學 會 認 證 之 企 業 評 價 師 4 台 灣 資 產 評 估 協 會 取 得 協 會 認 證 之 企 業 評 價 師 5 其 他 12

台 灣 CVA 證 照 制 度 介 紹 (3/3) 法 人 能 量 資 格 認 證 單 位 資 格 效 期 中 華 無 形 資 產 暨 企 業 評 價 協 會 台 灣 技 術 交 易 市 場 TWTM 經 申 請 審 查 通 過 為 本 協 會 執 行 企 業 評 價 業 務 之 團 體 會 員 經 濟 部 工 業 局 智 慧 財 產 類 技 術 服 務 能 量 合 格 未 定 義 每 二 年 審 查 一 次 13

參. 兩 岸 評 價 制 度 全 世 界 有 三 大 資 產 評 估 準 則 體 系 在 積 極 發 展 中, 並 且 為 未 來 的 趨 勢 國 際 評 估 準 則 體 系 IVSC-- 美 國 評 估 準 則 體 系 AF- 中 國 資 產 評 估 準 則 體 系 CAS --------- 廈 門 大 學 --- 紀 益 成 教 授 14

( 一 ) 中 國 資 產 評 估 制 度 發 展 (1/2) 1980 年 國 企 與 外 資 合 作, 國 有 資 產 轉 讓 價 格 1989 年 財 政 部 等 規 定 出 售 轉 讓 等 國 有 資 產 的 產 權 變 動 都 一 定 要 評 估 1990 年 7 月 原 國 家 國 有 資 產 管 理 局 成 立 評 估 中 心 1991 年 國 務 院 令 資 產 評 估 機 構 管 理 暫 行 辦 法 資 產 評 估 收 費 管 理 暫 行 辦 法 15

( 一 ) 中 國 資 產 評 估 制 度 發 展 (2/2) 1993 年 CAS 成 立, 走 向 政 府 直 接 管 理 與 行 業 自 律 管 理 相 結 合 1998 年 資 產 評 估 管 理 單 位 劃 歸 財 政 部 管 理 2008 年 對 資 產 評 估 機 構 從 事 證 券 業 務 資 格 重 新 審 核 和 換 證, 並 實 施 行 政 許 可 制 發 展 期 間 持 續 與 IVSC ASA IACVA 等 國 際 組 織 合 作 16

( 二 ) 中 國 資 產 評 估 法 律 規 範 及 制 度 體 系 主 幹 先 以 國 務 院 91 號 令 國 有 資 產 評 估 管 理 辦 法 為 主 幹, 逐 步 增 加 企 業 國 有 資 產 法 等 主 體 以 財 政 部 原 國 有 資 產 管 理 局 國 務 院 國 資 委 等 政 府 主 管 部 門 頒 佈 之 規 章 制 度 為 主 體 補 充 司 法 機 關, 其 他 部 門 頒 佈 之 相 關 规 章 解 釋 為 補 充 CAS 資 產 評 估 準 則 體 系 和 行 業 自 律 管 理 文 件 17

國 有 資 產 評 估 管 理 辦 法 1991 年 11 月 16 日 由 國 務 院 發 布, 為 大 陸 第 一 個 關 於 資 產 評 估 管 理 的 行 政 法 規 分 六 章 39 條 內 容 含 行 業 管 理 評 估 方 法 評 估 程 序 法 律 責 任 等 作 出 規 定 18

財 政 部 原 國 資 局 等 部 門 頒 佈 之 規 章 制 度 資 產 評 估 綜 合 管 理 --- 原 國 資 局 國 有 資 產 評 估 管 理 辦 法 施 行 細 則 資 格 管 理 與 考 試 ---- 人 事 部 與 原 國 資 局 聯 合 註 冊 資 產 評 估 師 執 業 資 格 制 度 暫 行 規 定 機 構 管 理 ---- 財 政 部 資 產 評 估 機 構 審 批 管 理 辦 法 評 估 項 目 管 理 --- 財 政 部 關 於 改 進 資 產 評 估 確 認 工 作 的 通 知 19

財 政 部 原 國 資 局 等 部 門 頒 佈 之 規 章 制 度 行 業 監 管 --- 財 政 部 國 有 資 產 評 估 管 理 若 干 問 題 的 規 定 國 有 資 產 評 估 違 法 行 為 處 罸 辦 法 後 續 教 育 --- 財 政 部 註 冊 資 產 評 估 師 後 續 培 訓 制 度 執 業 規 範 --- 原 國 資 局 資 產 評 估 操 作 規 範 意 見 體 制 改 革 --- 財 政 部 關 於 資 產 評 估 機 構 脫 鈎 改 制 的 通 知 評 估 收 費 與 財 務 管 理 --- 原 國 家 物 價 局 與 原 國 資 局 資 產 評 估 收 費 暫 行 辦 法 20

法 律 資 產 評 估 相 關 法 律 法 規 和 規 章 制 度 公 司 法 證 券 法 企 業 國 有 資 產 法 拍 賣 法 經 濟 法 司 法 解 釋 關 於 證 券 市 場 因 虛 假 陳 述 引 發 的 民 事 賠 償 案 件 的 若 干 規 定 關 於 涷 結 拍 賣 上 市 公 司 國 有 股 和 社 會 法 人 股 若 干 問 題 的 規 定 政 府 部 門 的 規 章 制 度 上 市 公 司 收 購 管 理 辦 法 與 知 識 產 權 局 (PTO), 林 業 局 等 單 位 合 作, 對 非 貨 幣 出 資 評 估 管 理 之 相 關 規 定 21

CAS 行 業 自 律 管 理 制 度 註 冊 管 理 制 度 --- 註 冊 資 產 評 估 師 註 冊 管 理 辦 法 會 員 管 理 體 系 中 國 資 產 評 估 協 會 會 員 管 理 辦 法 後 續 教 育 培 訓 --- 財 政 部 及 CAS 共 同 發 布 具 體 培 訓 制 度 培 訓 大 綱 培 訓 綱 要 考 核 辦 法 發 布 資 產 評 估 準 則 建 立 行 業 質 量 自 律 監 管 制 度 22

( 一 ). 台 灣 資 產 評 估 制 度 台 灣 資 產 評 估 制 度 之 發 展 台 灣 技 術 交 易 市 場 (TWTM) 跨 領 域 高 級 人 才 培 訓 計 劃 (MMOT) 中 華 無 形 資 產 暨 企 業 評 價 協 會 中 華 企 業 評 價 學 會 台 灣 國 際 企 業 與 無 形 資 產 評 價 暨 防 弊 協 會 IACVA 台 灣 無 形 資 產 評 估 學 會 台 灣 資 產 評 估 協 會 23

( 二 ). 台 灣 資 產 評 估 法 律 規 範 及 制 度 體 系 除 不 動 產 估 價 師 法 外, 尚 無 專 門 對 資 產 評 估 行 業 之 法 令 散 見 於 各 法 律 行 政 命 令 如 公 開 發 行 公 司 取 得 或 處 份 資 產 處 理 原 則 所 得 稅 法 公 司 申 請 登 記 資 本 額 查 核 辦 法 24

( 三 ) 兩 岸 資 產 評 估 制 度 比 較 項 目 大 陸 台 灣 背 景 國 有 資 產 移 轉 價 值 和 非 國 有 資 產 市 場 價 值 等 民 間 需 求 社 會 需 求 強 度 較 高 有 限 需 求 制 度 訂 定 完 整 制 定 中 管 理 單 位 財 政 部 等 中 評 協 ( 自 律 ) 民 間 自 律 執 業 形 態 許 可 合 夥 制 或 公 司 制 許 可 證 券 評 估 單 位 未 定 義 25

( 三 ) 兩 岸 資 產 評 估 制 度 比 較 項 目 大 陸 台 灣 錢 人 政 府 經 費 支 持 協 會 會 員 會 费 懂 評 價 的 政 府 官 員 及 協 會 人 士, 具 使 命 感 有 限 資 源 有 限 資 源 管 控 力 公 部 門 協 會 控 制 力 較 高 有 限 資 料 庫 軟 體 中 評 協 等 單 位 設 立 財 務 機 電 等 資 料 庫 軟 件 評 估 業 者 自 行 向 國 外 購 買 26

中 國 資 產 評 估 準 則 體 系 框 架 中 國 資 產 評 估 準 則 資 產 評 估 基 本 準 則 資 產 評 估 職 業 道 德 準 則 具 體 準 則 具 體 準 則 程 序 準 則 實 體 準 則 資 產 評 估 指 南 資 產 評 估 指 導 意 見 27

台 灣 評 價 準 則 由 行 政 院 金 融 監 督 管 理 委 員 會 證 券 期 貨 局 指 示 於 2007 年 委 託 會 計 研 究 發 展 基 金 會 成 立 評 價 準 則 委 員 會 制 定 評 價 公 報 第 一 號 評 價 準 則 總 綱 ( 96.12.26) 發 布 第 二 號 職 業 道 德 準 則 ( 97.08.13) 發 布 第 三 號 評 價 報 告 準 則 ( 98.08.21) 發 布 第 四 號 評 價 流 程 準 則 ( 98.12.31) 發 布 第 五 號 評 價 工 作 底 稿 準 則 ( 99.08.26) 發 布 第 六 號 財 務 報 導 目 的 之 評 價 (100.02.24) 發 布 28

台 灣 評 價 準 則 由 各 評 價 學 會 ( 協 會 ) 自 行 訂 立 準 則 辦 理 台 灣 技 術 交 易 市 場 (TWTM) 中 華 無 形 資 產 暨 企 業 評 價 協 會 中 華 企 業 評 價 學 會 台 灣 國 際 企 業 與 無 形 資 產 評 價 暨 防 弊 協 會 IACVA 台 灣 資 產 評 估 協 會 各 公 司 自 行 訂 定 準 則 29

兩 岸 評 估 準 則 比 較 項 目 大 陸 台 灣 制 定 單 位 內 容 中 評 協 RE, M&E,BEV,IA,PPA 會 計 研 究 發 展 基 金 會 等 單 位 較 多 BEV 及 IA 等 財 報 使 用 目 的 完 整 性 較 完 整 制 定 中 強 制 力 定 期 檢 查, 強 制 要 求 部 份 管 制 有 效 性 高 高 國 際 接 軌 程 度 高 高 30

結 論 與 建 議 結 論 大 陸 已 有 一 整 套 與 世 界 接 軌 之 資 產 評 估 制 度 資 產 評 估 證 照 僅 係 整 體 評 估 制 度 之 部 份 大 陸 資 產 評 估 報 告 書 使 用 單 位 及 行 業 自 律 組 織 (CAS) 管 理 評 估 行 業 ( 自 訂 遊 戲 規 則, 賞 善 罸 惡 ) 資 產 評 估 行 業 受 監 管 單 位 高 度 監 管 與 支 持 31

結 論 與 建 議 建 議 事 項 建 議 台 灣 在 配 套 措 施 未 完 善 前, 不 宜 施 行 考 試 證 照 制 度 監 管 單 位 成 立 專 責 管 理 機 構 訂 定 制 度, 管 理 評 價 業 界 建 議 政 府 輔 導 成 立 業 界 自 律 機 構 評 價 監 管 單 位 及 評 價 業 者 多 與 世 界 接 軌 32

謝 謝 聆 聽 敬 請 指 教 33

報 告 人 陳 聯 興 學 歷 證 照 經 歷 中 興 大 學 農 業 經 濟 系 高 雄 第 一 科 技 大 學 財 務 管 理 碩 士 經 濟 部 跨 領 域 高 級 人 才 培 訓 計 畫 MMOT 台 灣 美 國 培 訓 班 結 業 不 動 產 估 價 師 高 考 及 格 IACVA 企 業 評 價 師 (CVA) 無 形 資 產 專 家 ( SIA) CCIM 美 國 不 動 產 投 資 分 析 師 MRICS 英 國 皇 家 測 量 師 Passed ASA ME2(Machinery and Equipment Valuation level 2) ROC 仲 裁 人 總 經 理 台 灣 資 產 評 估 協 會 常 務 理 事 評 價 案 件 超 過 5,000 件 ; 資 產 評 估 年 資 約 20 年 34