網 路 交 易 課 稅 -- 淘 寶 網 壹 前 言 隨 著 網 路 科 技 的 進 步, 消 費 者 購 物 行 為 正 進 行 大 轉 變, 現 在 有 一 個 名 詞 叫 做 宅 經 濟 -- 形 容 現 代 人 透 過 電 視 媒 體 網 路 手 機 ATM 信 用 卡 便 利 商 店 宅 配 的 環 境, 不 需 要 實 體 店 面, 個 人 的 消 費 與 娛 樂, 包 括 一 般 生 活 需 求 -- 食 衣 住 行 娛 樂 都 可 以 在 住 宅 500 公 尺 內 解 決 宅 經 濟 結 合 資 訊 流 金 流 物 流 種 類 : 網 路 商 城 網 拍 電 視 購 物 線 上 遊 戲 線 上 影 音 等 電 子 商 務 幾 年 前 國 人 在 網 路 上 購 物, 比 如 你 在 台 灣 要 購 買 亞 馬 遜 商 店 的 產 品, 暫 時 不 論 運 送 的 時 間, 光 是 動 輒 幾 百 元 的 運 費, 就 令 人 咋 舌 但 現 在 已 經 不 一 樣 了, 個 人 網 購 可 以 跳 過 品 牌 商 經 銷 商 通 路 商, 只 要 你 找 得 到, 甚 至 可 以 直 接 跟 世 界 工 廠 的 源 頭 打 交 道 ( 直 接 買 ), 你 可 以 找 到 又 便 宜 精 緻 且 多 元 的 商 品, 而 且 物 流 透 過 電 商 體 系 的 升 級,5 年 前 一 天 處 理 十 萬 件 快 遞, 現 在 可 以 做 到 一 天 處 理 300 萬 件 快 遞, 快 遞 運 貨 能 力 成 長 近 30 倍, 也 就 是 說, 現 在 是 全 球 線 上 購 物 的 時 代 來 臨 了 以 去 年 (101 年 ) 大 陸 的 淘 寶 網 快 速 崛 起 為 例, 商 業 週 刊 第 1321 期 第 120 頁 標 題 黑 船 入 港 來 形 容 這 種 龐 大 的 電 子 商 務 對 台 灣 的 衝 擊, 市 場 推 估 去 年 它 對 台 灣 銷 售 金 額 約 達 新 台 幣 500 億 元, 現 在 每 天 有 逾 一 萬 件 淘 寶 包 裹 從 大 陸 各 地 運 送 至 台 灣, 不 僅 許 多 消 費 者 透 過 網 購 撿 便 宜, 更 有 商 家 跨 海 批 貨, 甚 至 部 分 網 購 業 者 捨 台 灣 網 站, 直 接 到 境 外 網 站 賣 東 西, 估 計 全 台 從 地 攤 到 1/4 網 路 賣 家 都 跟 淘 寶 網 批 貨 --- 每 天 一 萬 件 淘 寶 包 裹 的 情 境 海 關 早 班 8:30-16:40, 晚 班 16:30-8:40, 在 凌 晨 1 點, 桃 園 機 場 的 遠 雄 倉 儲, 板 車 拖 來 貨 機 卸 下 的 快 遞 貨 件, 報 關 行 的 人 員 就 上 前 把 一 袋 袋 麻 布 袋 ( 半 個 人 高, 一 袋 一 件 ) 扛 上 輸 送 帶, 輸 送 帶 的 一 端 有 X 光 機, 貨 物 經 過 X 光 機 掃 過 後, 就 到 理 貨 區 開 始 理 貨, 清 晨 5 點, 貨 物 由 派 送 業 者 接 手, 送 上 國 道 省 道, 基 本 上, 桃 竹 苗 以 北 收 件 者, 上 午 12 點 就 會 收 到 貨 物, 像 這 樣, 每 天 1 萬 件, 一 年 365 萬 件 貨 物 流 向 全 台 大 街 小 巷, 三 年 後, 淘 寶 推 估 台 灣 會 有 300 萬 會 員, 請 大 家 開 始 想 像 一 個 畫 面, 當 台 灣 1/7 的 人 透 過 淘 寶 直 接 跟 大 陸 買 東 西 時, 相 同 的 貨 源, 我 們 的 實 體 店 面 中 小 店 家, 怎 麼 去 跟 淘 寶 購 物 去 競 價 --- 淘 寶 網 正 在 改 變 我 國 做 生 意 消 費 投 資 的 方 式, 甚 至 是, 未 來 的 工 作 契 機 面 對 這 龐 大 的 電 子 商 務 交 易, 如 何 輔 導 業 者 依 法 辦 理 營 業 登 記 誠 實 納 稅, 是 我 們 稅 捐 稽 徵 機 關 首 要 之 課 題!
貳 淘 寶 網 成 功 的 主 要 因 素 淘 寶 網 網 購 網 頁 淘 寶 會 這 麼 成 功, 有 3 個 主 要 因 素 : 一 人 性 化 的 評 價 機 制 : 買 家 收 到 淘 寶 商 品 後, 淘 寶 系 統 會 請 買 家 對 賣 家 來 評 分 --1. 賣 家 對 商 品 的 描 述 2. 賣 家 的 服 務 態 度 3. 發 貨 速 度 等 做 量 化 的 評 分, 系 統 並 將 評 分 結 果 與 同 行 業 作 比 較, 產 出 參 考 數 值, 做 為 買 家 爾 後 購 買 商 品, 選 擇 賣 家 的 參 考 假 如 你 要 成 為 電 子 商 務 的 賣 家, 也 有 一 種 叫 數 據 魔 方 的 工 具, 一 季 僅 需 430NT, 你 就 可 以 看 行 業 數 據 品 牌 數 據 及 該 品 牌 營 業 額 和 昨 天 營 業 額 情 況, 這 種 評 價 機 制, 把 商 品 的 排 序 跟 賣 家 的 信 用 掛 鉤, 信 用 不 好 的 賣 家, 商 品 就 會 被 排 到 後 面 -- 所 以 賣 家 跟 同 行 就 像 在 戰 場 上, 天 天 短 兵 相 接, 廝 殺 激 烈, 殺 到 最 後 的 人, 才 知 道 競 爭 的 慘 烈 二 運 費 的 計 算 清 晰 : 國 際 貿 易 除 商 品 價 格 外, 最 大 的 考 量 因 素 為 運 費, 電 子 商 務 發 展 屬 國 際 貿 易 部 分, 一 向 以 提 供 軟 體 或 電 子 書 為 大 宗, 因 為 它 可 以 直 接 下 載, 不 用 運 費, 淘 寶 網 與 順 豐 速 運 結 盟, 買 家 下 單 後, 點 選 交 貨 地 點, 可 立 即 線 上 計 算 運 費 金 額, 就 在 網 頁 右 方 顯 示, 讓 買 家 可 充 分 考 量 運 費 金 額 而 且 你 可 以 淘 寶 網 訂 單 編 號, 在 順 豐 速 運 網 站 上 查 詢 貨 運 情 形, 輸 入 你 的 手 機 號 碼, 順 豐 速 運 也 可 隨 時 告 訴 你, 貨 物 已 經 運 送 到 哪 裡, 舉 例 :8/22 在 淘 寶 網 下 單 買 衣 服 ( 你 如 果 用 信 用 卡 付 款, 會 增 加 4% 費 用 -- 相 當 於 六 七 折 價 ), 透 過 手 機 查 詢, 可 以 看 到 快 遞 業 者 在 幾 點 幾 分 接 件, 系 統 會 依 照 接 單 時 間 路 線 壅 塞 狀 況, 開 始 計 算 運 貨 的 路 線, 目 標 就 是 -- 當 貨 物 送 到 桃 園 機 場 時, 貨 可 以 在 4 小 時 內 送 到 買 家 手 上, 即 便 是 台 南 嘉 義, 也 要 在 7 小 時
內 完 成, 像 這 樣 有 專 屬 飛 機 的 快 遞 運 送, 貨 物 從 新 疆 到 台 灣 只 要 2 天, 運 費 約 新 台 幣 1-2 百 元 三 第 三 方 支 付 工 具 支 付 寶 : 網 路 交 易 最 大 關 鍵 在 於 信 任 問 題, 若 買 家 先 支 付 貨 款, 而 賣 家 不 出 貨 或 出 貨 品 質 有 問 題 時, 應 如 何 確 保 交 易 之 運 行? 淘 寶 網 推 出 第 三 方 支 付 制 度, 這 種 制 度 有 點 類 似 國 際 貿 易 的 L/C, 就 是 買 家 必 須 先 把 錢 提 存 到 支 付 寶, 等 收 到 貨 後 才 確 認 付 款, 降 低 了 買 賣 雙 方 的 交 易 風 險, 而 且 淘 寶 讓 買 賣 雙 方 線 上 即 時 通, 所 有 的 通 訊 內 容 都 會 被 記 錄, 一 有 爭 議, 立 刻 申 訴 排 解 這 種 機 制 叫 做 逢 水 搭 橋 逢 山 建 道 彌 補 了 銀 行 沒 做 到 的 事 結 論 : 淘 寶 網 打 造 出 出 色 的 網 購 世 界, 對 國 際 貿 易 而 言 更 打 破 國 與 國 之 間 藩 籬 参 網 路 交 易 課 徵 營 業 稅 及 所 得 稅 淘 寶 的 總 部 在 杭 州, 它 的 系 統 能 量 1 天 成 交 1.08E 筆 訂 單, 平 均 每 秒 1,205 筆 依 照 淘 寶 公 布, 跟 它 下 單 的 10 大 城 市, 台 灣 就 有 4 個 台 灣 潛 力 無 窮, 台 灣 人 很 會 買, 每 天 有 這 麼 多 人 跟 淘 寶 下 單, 也 有 很 多 人 會 買 來 賣 排 名 城 市 人 均 支 出 ( 新 台 幣 / 萬 元 ) 1 嘉 義 市 32.50 嘉 義 的 年 人 均 支 付 金 額 達 NT 32 萬 5 千 元 2 浙 江 杭 州 市 17.93 3 高 雄 市 11.95 4 上 海 市 11.20 5 浙 江 義 烏 市 10.88 6 海 外 地 區 10.30 7 北 京 市 10.20 8 台 中 市 9.78 9 廣 東 深 圳 8.12 10 台 南 市 7.53 在 淘 寶 平 台 (C2C 的 淘 寶 + B2C 的 天 貓 ) 上, 台 灣 每 天 都 有 人 專 門 透 過 淘 寶 買 東 西, 這 些 人 是 誰? 1. 淘 寶 網 購 團 1 天 至 少 100 篇 開 團 文 章, 每 團 30-50 人, 且 幾 乎 都 會 成 團, 1 年 估 計 有 109 萬 人 次 淘 寶 公 布, 台 灣 支 付 金 額 中 有 2-3 成 都 超 過 NT4000 進 口 時, 海 關 課 徵 進 口 稅 營 業 稅 等 2. 台 灣 店 家 --- 買 了 貨, 拿 到 網 站 門 市 路 邊 攤 轉 賣, 獲 取 利 潤 -- 課 稅 3. 網 路 交 易 相 關 業 者 -- 代 購 平 台 報 關 行 快 遞 業 者 淘 寶 網 造 成 我 國 批 發 商 漏 進 漏 銷, 順 豐 速 運 為 達 成 快 速 通 關, 未 能 核 實 向 海 關 申 報 進 口 貨 物 價 格, 造 成 大 量 進 口 貨 品 未 能 核 實 課 徵 關 稅 與 營 業 稅, 批 發 商 進 口 這 些 商 品 又 以 不 開 發 票 方 式 銷 售, 從 上 到 下 漏 進 漏 銷, 嚴 重 影 響 正 常 營 業 人 的 生 計
依 據 快 遞 貨 物 通 關 辦 法 第 11 條 二 進 口 低 價 免 稅 快 遞 貨 物 : 完 稅 價 格 新 臺 幣 三 千 元 以 下, 另 依 據 快 遞 貨 物 簡 易 申 報 通 關 作 業 規 定 二 進 口 快 遞 貨 物 區 分 為 四 類 : 第 一 類 X1 進 口 快 遞 文 件 第 二 類 X2 進 口 低 價 免 稅 快 遞 貨 物 ( 完 稅 價 格 新 臺 幣 三 千 元 以 下 ), 現 行 快 遞 業 者 無 論 進 口 貨 物 價 格 多 少 均 申 報 X2 簡 易 報 單, 我 國 稅 收 損 失 嚴 重 肆 網 路 交 易 大 查 稅 財 政 部 94.5.5 台 財 稅 第 09404532300 號 訂 定 網 路 交 易 課 徵 營 業 稅 及 所 得 稅 規 範, 並 自 即 日 生 效 一 為 規 範 利 用 網 路 在 中 華 民 國 境 內 銷 售 貨 物 或 勞 務 及 進 口 貨 物 之 營 業 稅 課 徵, 及 營 利 事 業 或 個 人 利 用 網 路 從 事 交 易 活 動 之 所 得 稅 課 徵, 特 依 加 值 型 及 非 加 值 型 營 業 稅 法 ( 以 下 簡 稱 營 業 稅 法 ) 所 得 稅 法 營 利 事 業 所 得 稅 查 核 準 則 及 其 他 相 關 法 令 之 規 定, 訂 定 本 規 範 二 營 業 稅 課 稅 規 定 ( 二 ) 向 註 冊 機 構 申 請 取 得 網 域 名 稱 及 網 路 位 址 並 自 行 架 構 網 站, 或 向 網 路 服 務 提 供 業 者 其 他 提 供 虛 擬 主 機 之 中 介 業 者 承 租 網 路 商 店 或 申 請 會 員 加 入 賣 家, 藉 以 銷 售 貨 物 或 勞 務 取 得 代 價 : 1. 提 供 網 路 連 線 虛 擬 主 機 或 加 值 服 務, 收 取 連 線 服 務 費 用 帳 號 手 續 費 用 代 管 主 機 費 用 等 : (1) 境 內 無 固 定 營 業 場 所 由 境 內 勞 務 買 受 人 依 營 業 稅 法 第 36 條 規 定 報 繳 營 業 稅 (2) 境 內 有 固 定 營 業 場 所 由 該 營 業 人 依 營 業 稅 法 第 35 條 規 定 報 繳 營 業 稅 ; 銷 售 勞 務 如 符 合 營 業 稅 法 第 7 條 規 定 並 得 檢 附 相 關 證 明 文 件 申 報 適 用 零 稅 率 2. 提 供 線 上 交 易 平 臺, 協 助 承 租 人 或 會 員 銷 售 貨 物 或 勞 務, 收 取 網 頁 設 計 建 置 費 用 平 臺 租 金 商 品 上 架 費 用 或 廣 告 費 用 等 : (1) 境 內 無 固 定 營 業 場 所 由 境 內 勞 務 買 受 人 依 營 業 稅 法 第 36 條 規 定 報 繳 營 業 稅 (2) 境 內 有 固 定 營 業 場 所 由 該 營 業 人 依 營 業 稅 法 第 35 條 規 定 報 繳 營 業 稅 3. 利 用 網 路 接 受 上 網 者 訂 購 貨 物, 再 藉 由 實 體 通 路 交 付 : (1) 境 內 無 固 定 營 業 場 所 進 口 貨 物, 應 由 貨 物 收 貨 人 或 持 有 人 依 營 業 稅 法 第 9 條 及 第 41 條 規 定 徵 免 營 業 稅 (2) 境 內 有 固 定 營 業 場 所 由 主 管 稽 徵 機 關 依 營 業 稅 法 第 40 條 規 定 通 知 該 營 業 人 繳 納 營 業 稅 或 由 該 營 業 人 依 同 法 第 35 條 規 定 報 繳 營 業 稅 ; 銷 售 貨 物 如 符 合 營 業 稅 法 第 8 條 第 1 項 規 定 者, 免 徵 營 業 稅 ; 銷 售 貨 物 如 符 合 營 業 稅 法 第 7 條 規 定 者 並 得 申 報 適 用 零 稅 率 4. 利 用 網 路 接 受 上 網 者 訂 購 無 形 商 品, 再 藉 由 實 體 通 路 提 供 勞 務 或 直 接 藉 由 網 路 傳 輸 方 式 下 載 儲 存 至 買 受 人 電 腦 設 備 運 用 或 未 儲 存 而 以
線 上 服 務 視 訊 瀏 覽 音 頻 廣 播 互 動 式 溝 通 遊 戲 等 數 位 型 態 使 用 : (1) 境 內 無 固 定 營 業 場 所 由 境 內 勞 務 買 受 人 依 營 業 稅 法 第 36 條 規 定 報 繳 營 業 稅 (2) 境 內 有 固 定 營 業 場 所 由 主 管 稽 徵 機 關 依 營 業 稅 法 第 40 條 規 定 通 知 該 營 業 人 繳 納 營 業 稅 或 由 該 營 業 人 依 同 法 第 35 條 規 定 報 繳 營 業 稅 ; 銷 售 貨 物 如 符 合 營 業 稅 法 第 8 條 第 1 項 規 定 者, 免 徵 營 業 稅 ; 銷 售 貨 物 如 符 合 營 業 稅 法 第 7 條 規 定 者 並 得 申 報 適 用 零 稅 率 三 所 得 稅 課 稅 規 定 ( 二 ) 向 註 冊 機 構 申 請 取 得 網 域 名 稱 及 網 路 位 址 並 自 行 架 構 網 站, 或 向 網 路 服 務 提 供 業 者 其 他 提 供 虛 擬 主 機 之 中 介 業 者 承 租 網 路 商 店 或 申 請 會 員 加 入 賣 家, 藉 以 銷 售 貨 物 或 勞 務 取 得 代 價 : 1. 提 供 網 路 連 線 虛 擬 主 機 或 加 值 服 務, 收 取 之 連 線 服 務 費 用 帳 號 手 續 費 用 代 管 主 機 費 用 等 ; 提 供 線 上 交 易 平 臺, 協 助 承 租 人 或 會 員 從 事 交 易 活 動, 收 取 之 網 頁 設 計 建 置 費 用 平 臺 租 金 商 品 上 架 費 用 或 廣 告 等 費 用 ; 利 用 網 路 接 受 上 網 者 訂 購 無 形 商 品, 再 藉 由 實 體 通 路 提 供 服 務 或 直 接 藉 由 網 路 傳 輸 方 式 下 載 儲 存 至 買 受 人 電 腦 設 備 運 用 或 未 儲 存 而 以 線 上 服 務 視 訊 瀏 覽 音 頻 廣 播 互 動 式 溝 通 遊 戲 等 數 位 型 態 使 用 所 收 取 之 費 用 : (1) 境 內 無 固 定 營 業 場 所 及 營 業 代 理 人 依 所 得 稅 法 第 3 條 或 第 2 條 規 定 課 徵 營 利 事 業 所 得 稅 或 綜 合 所 得 稅 其 給 付 人 ( 買 受 人 ) 屬 所 得 稅 法 第 89 條 規 定 之 扣 繳 義 務 人 者, 應 由 扣 繳 義 務 人 於 給 付 時 依 同 法 第 88 條 及 第 92 條 規 定 扣 繳 稅 款 及 申 報 扣 繳 憑 單, 不 適 用 同 法 第 71 條 關 於 結 算 申 報 之 規 定 給 付 人 ( 買 受 人 ) 非 屬 所 得 稅 法 第 89 條 規 定 之 扣 繳 義 務 人 者, 所 得 人 ( 納 稅 義 務 人 ) 應 依 同 法 第 73 條 規 定, 按 扣 繳 率 自 行 申 報 繳 納 所 得 稅 ; 如 無 法 自 行 申 報 者, 依 同 法 施 行 細 則 第 60 條 第 2 項 規 定, 應 報 經 稽 徵 機 關 核 准, 委 託 在 中 華 民 國 境 內 居 住 之 個 人 或 有 固 定 營 業 場 所 之 營 利 事 業 為 代 理 人, 負 責 代 理 申 報 繳 納 所 得 稅 (2) 境 內 有 固 定 營 業 場 所 及 營 業 代 理 人 依 所 得 稅 法 第 3 條 或 第 2 條 規 定 課 徵 營 利 事 業 所 得 稅 或 綜 合 所 得 稅 2. 利 用 網 路 接 受 上 網 者 訂 購 貨 物, 再 藉 由 實 體 通 路 交 付 : (1) 境 內 無 固 定 營 業 場 所 及 營 業 代 理 人 於 境 外 利 用 網 路 直 接 銷 售 貨 物 予 境 內 買 受 人, 並 直 接 由 買 受 人 報 關 提 貨 者, 應 按 一 般 國 際 貿 易 認 定, 非 屬 中 華 民 國 來 源 所 得 (2) 境 內 有 固 定 營 業 場 所 及 營 業 代 理 人 利 用 網 路 銷 售 貨 物 予 中 華 民 國 境 內 或 境 外 買 受 人, 應 依 所 得 稅 法 第 3 條 規 定 課 徵 營 利 事 業 所 得 稅 (3) 其 他 利 用 網 路 銷 售 貨 物 者, 依 所 得 稅 法 相 關 規 定 辦 理 (4) 個 人 出 售 家 庭 日 常 使 用 之 衣 物 家 具 自 用 小 客 車 等, 其 交 易 之 所 得 依 所 得 稅 法 第 4 條 第 1 項 第 16 款 規 定 免 納 所 得 稅, 亦 不 發 生 課 徵 營 業 稅 及 營 利 事 業 所 得 稅 問 題
四 營 業 登 記 : 凡 在 中 華 民 國 境 內 利 用 網 路 銷 售 貨 物 或 勞 務 之 營 業 人 ( 包 含 個 人 以 營 利 為 目 的, 採 進 銷 貨 方 式 經 營 者 ), 除 業 依 營 業 稅 法 第 28 條 所 得 稅 法 第 18 條 辦 竣 營 業 登 記 或 符 合 營 業 稅 法 第 29 條 得 免 辦 營 業 登 記 規 定 者 外, 應 於 開 始 營 業 前 向 主 管 稽 徵 機 關 申 請 營 業 登 記 伍 網 路 交 易 課 稅 問 題 Q & A 為 維 護 租 稅 公 平, 財 政 部 102.6.25 頒 定 財 政 部 各 地 區 國 稅 局 查 核 淘 寶 網 網 路 交 易 課 稅 作 業 計 畫, 國 稅 局 自 102.7.1 起 鎖 定 與 淘 寶 網 有 大 額 往 來 的 營 業 人 或 消 費 者, 展 開 查 核 作 業 主 要 清 查 五 項 目 : 是 否 低 報 完 稅 價 格? 是 否 報 繳 營 業 稅? 是 否 辦 理 營 業 登 記? 營 業 人 是 否 以 個 人 名 義 由 大 陸 進 口 貨 物, 涉 及 進 漏 漏 銷? 台 灣 代 購 代 付 平 台 業 者 向 淘 寶 網 進 口 貨 物, 收 取 手 續 費 時, 是 否 報 繳 營 業 稅? Q: 個 人 從 大 陸 淘 寶 網 進 貨, 並 透 過 無 實 體 店 面 或 實 體 店 面 轉 售 者, 是 否 要 辦 理 營 業 登 記, 課 徵 營 業 稅? A: 有 實 體 店 面 依 一 般 規 定 無 實 體 店 面 全 部 採 網 路 銷 售, 平 均 每 月 銷 售 貨 物 達 8 萬 元 以 上 (1) 查 定 課 徵 : 平 均 每 月 銷 售 額 達 8 萬 元 以 上, 未 達 20 萬 元 ; 稅 率 :1% (2) 核 定 使 用 發 票 : 平 均 每 月 銷 售 額 達 20 萬 元 以 上 ; 稅 率 :5% Q: 個 人 從 大 陸 淘 寶 網 進 貨 以 供 自 用, 是 否 要 辦 理 營 業 登 記, 課 徵 營 業 稅? A: 個 人 從 大 陸 淘 寶 網 購 買 貨 物 或 勞 務 如 為 自 用 性 質, 於 境 內 確 未 從 事 銷 售 貨 物 或 勞 務 者, 可 免 辦 營 業 登 記, 免 課 徵 營 業 稅 Q: 營 業 人 透 過 網 路 銷 售 貨 物 或 勞 務, 與 實 體 店 面 銷 售 貨 物 或 勞 務 適 用 之 稅 率? A: 網 路 銷 售 與 實 體 店 面 銷 售 其 適 用 之 稅 率 及 課 ( 免 ) 稅 基 準 相 同 Q: 國 稅 局 查 核 之 方 式? A:1. 個 人 直 接 或 透 過 國 內 代 購 代 付 平 台 業 者 至 大 陸 淘 寶 網 購 貨, 單 筆 支 付 款 項 金 額 逾 3 千 元, 涉 嫌 低 報 進 口 完 稅 價 格 漏 稅 案 件 2. 個 人 於 淘 寶 網 購 買 勞 務, 單 筆 支 付 款 項 金 額 逾 3 千 元, 涉 嫌 未 依 營 業 稅 法 第 36 條 規 定 報 繳 營 業 稅 案 件 3. 個 人 直 接 或 透 過 國 內 代 購 代 付 平 台 業 者 至 大 陸 淘 寶 網 購 貨, 其 一 定 期 間 累 計 支 付 達 一 定 金 額, 已 非 屬 自 用 範 圍, 依 規 定 應 辦 理 營 業 登 記 案 件 4. 營 業 人 以 個 人 名 義 由 大 陸 進 口 貨 物, 涉 及 漏 進 漏 銷 案 件 5. 國 內 代 購 代 付 平 台 業 者 接 受 國 內 買 受 人 委 託, 向 淘 寶 網 進 口 貨 物, 未 辦 營 業 登 記, 或 已 辦 營 業 登 記 收 取 手 續 費 未 依 規 定 報 繳 營 業 稅 案 件 6. 依 關 稅 與 內 地 稅 相 互 勾 稽 處 理 作 業 要 點 規 定, 海 關 通 報 進 口 異 常 案 件
Q: 國 人 透 過 境 外 網 路 交 易 平 台 進 口 貨 物, 涉 及 高 價 低 報 情 事 之 罰 則? A: 海 關 緝 私 條 例 第 37 條 規 定, 報 運 貨 物 進 口 有 下 列 情 事 之 一 者, 得 視 情 節 輕 重, 處 以 所 漏 進 口 稅 額 2-5 倍 罰 鍰, 或 沒 入 或 併 沒 入 其 貨 物 : (1) 虛 報 所 運 貨 物 之 名 稱 數 量 或 重 量 (2) 虛 報 所 運 貨 物 之 品 質 價 值 或 規 格 (3) 繳 驗 偽 造 變 造 或 不 實 之 發 票 或 憑 證 (4) 其 他 違 法 行 為 Q: 報 關 行 以 電 腦 連 線 向 海 關 報 運 進 口 快 遞 貨 物, 應 先 取 得 委 任 人 之 授 權? 委 任 書 之 保 管 責 任? A: 依 貨 物 通 關 自 動 化 實 施 辦 法 第 12 條 第 2 項 規 定, 委 任 書 為 報 關 業 者 受 託 辦 理 連 線 申 報 前, 應 取 得 納 稅 義 務 人 委 任 授 權 之 證 明 文 件, 違 反 該 條 項 時, 依 關 稅 法 第 81 條 及 同 辦 法 第 20 條 規 定, 按 每 份 報 單 裁 處 罰 鍰 NT 6,000 報 關 業 者 依 規 定 應 負 委 任 書 之 保 管 責 任, 海 關 於 必 要 時 得 要 求 其 補 送 貨 前 往 查 核 依 快 遞 貨 物 簡 易 申 報 通 關 作 業 規 定 第 5 點 第 9 點 及 第 11 點 規 定 : 簡 易 申 報 案 件, 應 使 用 進 ( 出 ) 口 快 遞 貨 物 簡 易 申 報 單 以 電 腦 連 線 方 式 向 海 關 申 報, 貨 棧 業 者 於 掃 描 貨 物 條 碼 後, 應 將 報 單 類 別 (X1 X2 ) 通 關 方 式 (C1 C3) 及 稅 額 等 資 料 列 印 黏 貼 於 貨 物 上, 以 供 海 關 查 核 C3 應 驗 者, 海 關 於 驗 貨 時 應 先 掃 描 貨 物 條 碼, 並 依 電 腦 螢 幕 顯 示 之 申 報 內 容 及 黏 貼 貨 上 之 發 票 據 以 查 驗, 查 驗 相 符 經 海 關 註 記 後 即 予 放 行 易 言 之, 簡 易 申 報 案 件 係 按 無 紙 化 通 關 方 式 辦 理 陸 結 論 -- 在 淘 寶 網 交 易 可 能 的 稅 負 貨 物 進 口 完 稅 價 格 完 稅 價 格 低 於 NT3,000 高 於 NT3,000 部 分 貨 品 通 關 時 部 分 貨 品 通 關 時 可 能 要 繳 關 稅 可 能 要 繳 關 稅 貨 物 稅 貨 物 稅 免 營 業 稅 課 徵 5% 營 業 稅