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會 計 丙 級 技 術 士 檢 定 已 成 為 現 今 高 職 生 必 備 之 基 本 證 照 之 一, 而 術 科 試 題 更 是 應 考 學 生 較 難 準 備 之 部 分, 惟 有 透 過 正 確 基 本 觀 念 之 建 立, 並 不 斷 佐 以 大 量 試 題 加 以 練 習, 始 能 在 試 場 上 發 揮 實 力 獲 得 佳 績 勞 委 會 為 因 應 採 行 IFRS 國 際 會 計 準 則, 自 民 國 102 年 1 月 1 日 起 適 用 新 的 丙 檢 術 科 ( 人 工 記 帳 項 ) 規 範, 其 中 對 於 項 目 的 選 用 以 及 綜 合 損 益 表 ( 即 原 先 所 稱 之 損 益 表 ) 資 產 負 債 表 的 編 製 影 響 最 大, 故 本 書 除 保 留 原 有 架 構 之 特 點 外, 另 將 全 書 項 目 名 稱 以 及 內 容 用 詞 配 合 IFRS 進 行 調 整 ; 並 將 編 表 單 元 重 新 編 寫 設 計 新 題, 讓 使 用 者 可 按 部 就 班 練 習 IFRS 最 新 題 型 另 外, 書 末 所 附 之 歷 屆 試 題, 亦 採 舊 題 新 解 的 方 式, 以 IFRS 下 的 新 規 範 重 新 解 題, 讓 各 位 使 用 者 仍 可 透 過 歷 屆 試 題 達 到 練 習 和 測 試 的 目 的 盼 學 生 得 以 藉 由 練 習 本 書 題 目, 逐 步 提 升 自 我 觀 念 及 實 力, 輕 鬆 通 過 考 試 金 榜 題 名, 考 取 會 計 丙 級 技 術 士 之 證 照 本 書 之 編 寫 整 理 與 校 對, 作 者 均 本 著 敬 業 精 神 與 負 責 態 度, 然 部 分 疏 漏 之 處 在 所 難 免, 尚 祈 各 方 先 進 不 吝 指 教 是 所 至 盼! 編 著 者 謹 識

一 依 照 會 計 循 環 各 步 驟 專 章 設 計 題 目, 所 有 題 型 詳 細 不 遺 漏 二 參 考 商 教 學 會 會 計 丙 級 檢 定 以 及 其 他 試 題 改 編 設 計 題 型, 題 型 更 廣 泛, 加 強 學 生 面 對 不 同 題 型 靈 活 運 用 觀 念 之 能 力 三 新 增 詳 細 解 析, 讓 學 生 了 解 各 題 目 解 法 和 計 算 之 原 由, 不 再 一 味 死 記 作 法 及 算 式 四 附 上 近 五 年 共 九 回 之 歷 屆 試 題, 並 配 合 IFRS 重 新 編 製 解 題, 藉 由 實 戰 演 練 了 解 考 題 趨 勢, 強 化 應 試 能 力 五 版 面 配 置 得 宜, 讓 學 生 閱 讀 及 書 寫 起 來 更 加 方 便 較 難 之 題 型 以 及 進 階 題 加 註 於 題 號, 並 附 有 詳 盡 之 解 析, 教 師 可 彈 性 選 擇 讓 學 生 進 行 練 習 之 題 目

第 一 篇 會 計 事 務 技 能 檢 定 ( 人 工 記 帳 項 ) 規 範 及 說 明 第 二 篇 單 元 練 習 第 1 章 會 計 項 目 1-1 會 計 項 目 練 習... 9 第 2 章 分 錄 及 日 記 簿 2-1 分 錄 練 習...14 2-2 日 記 簿 分 錄 練 習...38 第 3 章 過 帳 及 分 類 帳 3-1 分 類 帳 過 帳 練 習...47 第 4 章 試 算 及 試 算 表 4-1 試 算 表 編 表 練 習...54 第 5 章 調 整 及 調 整 分 錄 5-1 調 整 分 錄 練 習...68 5-2 日 記 簿 調 整 分 錄 練 習...87 第 6 章 結 帳 工 作 底 稿 6-1 結 帳 工 作 底 稿 編 表 練 習...106

第 7 章 結 帳 分 錄 7-1 結 帳 分 錄 練 習...117 7-2 日 記 簿 結 帳 分 錄 練 習...119 第 8 章 編 表 - 綜 合 損 益 表 8-1 綜 合 損 益 表 之 編 表 練 習...130 第 9 章 編 表 - 資 產 負 債 表 9-1 資 產 負 債 表 之 編 表 練 習...142 第 10 章 加 值 型 營 業 稅 10-1 加 值 型 營 業 稅 之 分 錄 練 習...155 10-2 加 值 型 營 業 稅 之 日 記 簿 分 錄 練 習...164 第 三 篇 歷 屆 試 題 99 年 度 ( 在 校 生 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...170 99 年 度 ( 社 青 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...175 100 年 度 ( 在 校 生 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...180 100 年 度 ( 社 青 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...185 101 年 度 ( 在 校 生 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...190 101 年 度 ( 社 青 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...195 102 年 度 ( 在 校 生 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...200 102 年 度 ( 社 青 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...205 103 年 度 ( 在 校 生 組 ) 技 術 士 檢 定 試 題...210

壹 會 計 事 務 技 能 檢 定 應 檢 人 員 須 知 一 工 具 使 用 限 制 : 1. 應 檢 人 作 答 時 應 使 用 藍 色 黑 色 及 紅 色 原 子 筆, 塗 改 時 可 使 用 修 正 液 修 正 帶, 使 用 鉛 筆 作 答 者, 扣 該 科 測 試 成 績 5 分, 使 用 其 它 顏 色 筆 作 答 者, 該 題 不 予 計 分 2. 自 備 計 算 工 具 : 使 用 經 中 央 主 管 機 關 公 告 之 電 子 計 算 器 機 型 算 盤 尺 等 二 測 試 時 間 規 定 : 1. 本 測 試 採 學 科 及 術 科 方 式 分 科 同 日 舉 行, 術 科 測 試 時 間 共 120 分 鐘 ( 包 含 閱 讀 試 題 及 作 答 時 間 ) 2. 測 試 時 間 開 始 15 分 鐘 後 不 准 入 場, 測 試 時 間 開 始 45 分 鐘 後 始 准 出 場 三 測 試 時 注 意 事 項 : 1. 應 檢 人 應 攜 帶 准 考 證 及 身 分 證 2. 應 檢 人 須 詳 聽 監 場 人 員 說 明, 依 規 定 測 試 3. 應 檢 人 測 試 結 束 時, 應 將 試 題 答 案 紙 交 予 監 場 人 員, 不 得 攜 出 試 場, 否 則 以 零 分 計 算 4. 本 須 知 未 規 定 事 項, 依 技 術 士 技 能 檢 定 作 業 及 試 場 規 則 規 定 辦 理 貳 會 計 事 務 技 能 檢 定 術 科 ( 人 工 記 帳 項 ) 測 試 注 意 事 項 ( 一 ) 總 則 1. 評 審 採 百 分 法 計 分, 答 對 者 給 正 分 ; 若 依 題 意 採 扣 分 法, 扣 至 該 題 零 分 為 止, 該 題 若 有 得 分 仍 給 正 分 2. 書 寫 錯 誤 之 更 正 得 使 用 修 正 液 3. 下 列 不 予 計 分 之 項 目, 若 係 重 覆 發 生 者, 扣 減 該 題 實 得 分 數 的 1/4 為 限 4. 的 寫 法 : ⑴ 未 標 明 分 位 點 者 不 予 計 分 ⑵ 已 設 有 ( 或 小 計 合 計 總 計 等 ) 欄 者, 該 欄 任 何 均 免 填 $, 多 填 $ 者 不 予 扣 分 ⑶ 未 設 ( 或 小 計 合 計 總 計 等 ) 欄 者, 該 欄 內 第 一 個 及 終 結 線 之 上 的 應 填 $, 漏 填 者, 該 一 不 予 計 分 ⑷ 除 依 題 意 外, 原 則 上 元 以 下 四 捨 五 入 - 2 -

5. 科 目 之 選 用 : ⑴ 試 題 中 已 設 定 科 目 名 稱 者, 不 得 更 改, 否 則 不 予 計 分 ⑵ 試 題 中 未 設 定 科 目 名 稱 者, 採 適 度 彈 性 原 則 ( 按 一 般 通 用 者 均 予 計 分 ), 惟 差 距 過 大 者, 不 予 計 分 6. 一 筆 應 填 寫 於 各 該 格 內, 除 註 銷 更 正 外, 超 過 格 外 達 1/2 以 上 者, 不 予 計 分 7. 本 評 審 注 意 事 項 未 規 定 者, 除 適 用 一 般 公 認 會 計 原 則 及 記 帳 規 則 外, 由 評 審 小 組 統 一 規 定 ( 二 ) 交 易 記 入 日 記 簿 1. 日 記 簿 之 摘 要 欄 免 填 2. 借 貸 方 科 目 的 第 一 個 字 差 距 以 2 字 為 標 準, 其 差 距 在 1~3 字 之 間 者 可 予 計 分, 此 外 不 予 計 分 3. 未 按 日 期 先 後 或 題 次 順 序 分 錄 者, 該 未 按 順 序 之 分 錄 ( 縱 有 補 記 於 其 後 ) 不 予 計 分 但 不 再 影 響 後 續 之 會 計 工 作 4. 年 月 日 欄 : ⑴ 每 頁 第 一 筆 交 易 未 寫 年 份 者, 該 筆 交 易 不 予 計 分 ⑵ 月 日 欄 未 寫 或 寫 錯 者, 不 予 計 分 ⑶ 同 月 之 交 易, 其 後 之 月 得 免 再 填 寫 ; 同 日 之 交, 其 後 之 日 可 填 5. 合 計 數 : ⑴ 題 目 未 指 名 換 頁 者, 當 頁 得 不 予 合 計 ⑵ 題 目 已 指 名 換 頁 且 合 計 數 已 配 分 者, 合 計 數 之 上 畫 加 減 線, 其 下 畫 終 結 線, 且 應 畫 滿 格 A. 合 計 應 寫 在 摘 要 欄 B. 借 貸 方 欄 合 計 時, 合 計 數 之 上 畫 加 減 線, 其 下 畫 終 結 線, 且 應 畫 滿 格 C. 合 計 及 合 計 應 寫 在 每 頁 最 後 一 行, 其 上 有 空 行 時, 應 於 空 白 行 之 摘 要 欄 畫 註 銷 線 ( 三 ) 分 錄 過 入 分 類 帳 1. 分 類 帳 之 摘 要 欄 免 填, 過 帳 後 應 將 類 頁 填 回 日 記 簿 之 類 頁 欄, 未 回 填 者 不 予 計 分 2. 未 按 日 記 簿 分 錄 之 日 期 先 後 或 題 次 順 序 過 帳 者, 該 筆 過 帳 資 料 不 予 計 分 3. 年 月 日 欄 未 填, 或 填 寫 不 清 楚 者, 該 帳 戶 之 第 一 筆 過 帳 不 予 計 分 4. 同 一 帳 戶 若 有 二 筆 以 上 之 過 帳 資 料, 其 日 期 日 頁 借 或 貸 欄 同 上 筆 資 料 者, 均 可 填 寫 5. 過 帳 後, 加 畫 加 減 線 或 終 結 線 者, 該 筆 過 帳 資 料 不 予 計 分 - 3 -

( 四 ) 編 製 試 算 表 1. 各 帳 戶 之 類 頁 及 帳 戶 名 稱, 應 依 財 務 報 表 要 素 分 類 順 序 抄 入 試 算 表, 如 有 漏 抄 未 依 序 抄 入 者, 該 科 目 ( 縱 有 補 記 於 其 後 ) 不 予 計 分 2. 已 無 之 科 目, 仍 列 入 表 內 者, 不 予 扣 分 3. 試 算 表 欄 應 予 合 計, 合 計 數 之 寫 法 除 合 計 字 樣 寫 在 會 計 科 目 欄 外, 餘 比 照 ( 二 ) 之 5 ⑵. 規 定 ( 五 ) 編 製 結 算 工 作 底 稿 1. 表 首 三 要 素 不 全 或 錯 誤 者, 表 首 不 予 計 分 2. 調 整 欄 應 按 調 整 事 項 之 順 序, 依 次 填 記 1 2 3 或 a b c 等 順 序 標 記, 未 填 者 不 予 計 分 3. 合 計 數 之 寫 法, 比 照 ( 四 ) 之 3 規 定 ( 六 ) 調 整 事 項 記 入 日 記 簿 1. 科 目 之 選 用, 比 照 ( 一 ) 之 5 規 定, 惟 存 貨 科 目 誤 用 期 初 存 貨 期 末 存 貨 者 不 予 計 分 2. 年 月 日 欄 之 寫 法, 比 照 ( 二 ) 之 4 規 定 3. 合 計 數 之 寫 法, 比 照 ( 二 ) 之 5 規 定 ( 七 ) 損 益 帳 戶 之 結 帳 分 錄 1. 結 帳 分 錄 記 入 日 記 簿, 比 照 ( 二 ) 之 規 定 2. 各 損 益 帳 戶 結 帳 應 依 題 示 方 式 及 順 序 作 成 分 錄, 結 轉 本 期 損 益 帳 戶, 否 則 不 予 計 分 ( 八 ) 編 製 資 產 負 債 表 綜 合 損 益 表 1. 表 首 : 三 要 素 不 全 或 錯 誤 者 不 予 計 分 2. 表 身 : ⑴ 資 產 負 債 表 A. 資 產 類 應 依 序 列 出 流 動 資 產 非 流 動 資 產 等 性 質 別 名 稱 ; 負 債 類 應 依 序 列 出 流 動 負 債 非 流 動 負 債 等 性 質 別 名 稱, 未 列 出 者 不 予 計 分 B. 流 動 資 產 及 流 動 負 債 項 下 之 各 會 計 項 目, 應 按 流 動 性 大 小 依 序 排 列, 否 則 該 項 目 不 予 計 分 C. 資 產 總 計 與 負 債 及 權 益 總 計 應 填 寫 於 同 一 列, 否 則 不 予 計 分 ⑵ 綜 合 損 益 表 應 依 題 意 採 單 站 式 或 多 站 式 如 為 多 站 式, 應 依 序 列 出 營 業 收 入 營 業 成 本 營 業 費 用 營 業 外 收 入 及 費 用 稅 前 淨 利 ( 損 ) 所 得 稅 費 用 ( 利 益 ) 至 本 期 淨 利 ( 損 ) - 4 -

3. 應 畫 加 減 線 或 終 結 線 而 漏 未 畫 出 者, 該 加 減 線 ( 或 終 結 線 ) 上 方 之 項 目 或 科 目 不 予 計 分 4. 資 產 負 債 表 綜 合 損 益 表 範 例 如 下 : 流 動 資 產 企 業 名 稱 資 產 負 債 表 中 華 民 國 年 及 年 單 位 : 新 台 幣 元 資 產 本 期 上 期 負 債 及 權 益 本 期 上 期 流 動 負 債 現 金 及 約 當 現 金 短 期 借 款 金 融 資 產 應 付 票 據 應 收 票 據 應 付 帳 款 應 收 帳 款 其 他 應 付 款 其 他 應 收 款 當 期 所 得 稅 負 債 當 期 所 得 稅 資 產 負 債 準 備 存 貨 預 付 款 項 其 他 流 動 負 債 流 動 負 債 合 計,, 其 他 流 動 資 產 非 流 動 負 債 流 動 資 產 合 計,, 應 付 公 司 債 非 流 動 資 產 長 期 借 款 金 融 資 產 負 債 準 備 採 用 權 益 法 之 投 資 不 動 產 廠 房 及 設 備 其 他 非 流 動 負 債 天 然 資 源 非 流 動 負 債 合 計,, 無 形 資 產 負 債 總 計,, 權 益 其 他 非 流 動 資 產 業 主 資 本 非 流 動 資 產 合 計,, ( 普 通 股 股 本 ) 業 主 往 來 ( 資 本 公 積 ) 本 期 損 益 ( 保 留 盈 餘 ) 權 益 總 計,, 資 產 總 計,, 負 債 及 權 益 總 計,, - 5 -

營 業 收 入 項 目 企 業 名 稱 綜 合 損 益 表 中 華 民 國 年 至 年 及 年 至 年 本 期 單 位 : 新 台 幣 元 上 期 小 計 合 計 小 計 合 計 銷 貨 收 入 ( 勞 務 收 入 ) 營 業 成 本 銷 貨 成 本 ( 勞 務 成 本 ) 營 業 毛 利 營 業 費 用 推 銷 費 用 管 理 費 用 研 究 發 展 費 用 其 他 費 用 營 業 利 益 ( 或 損 失 ) 營 業 外 收 入 及 支 出 營 業 外 收 入 其 他 收 入 其 他 利 益 利 息 收 入 租 金 收 入 股 利 收 入 處 分 不 動 產 廠 房 及 設 備 利 益 處 分 投 資 利 益 營 業 外 支 出 其 他 損 失 利 息 費 用 處 分 不 動 產 廠 房 及 設 備 損 失 處 分 投 資 損 失 ( ) ( ) 稅 前 淨 利 所 得 稅 費 用 本 期 淨 利 ( 淨 損 ) - 6 -

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( 註 ) 本 章 是 為 初 學 者 而 設 計 的 入 門 章 節, 作 為 進 入 分 錄 練 習 之 前 的 暖 身, 使 讀 者 熟 悉 會 計 項 目 的 定 義 及 其 使 用 時 機 雖 正 式 考 試 時 會 提 供 會 計 項 目 表, 省 去 了 過 去 死 背 會 計 項 目 的 麻 煩, 然 如 何 從 諸 多 項 目 中 挑 選 出 正 確 的 會 計 項 目 使 用, 亦 為 難 題, 是 故 應 試 者 仍 應 了 解 會 計 項 目 之 意 涵 本 章 係 參 考 金 管 會 公 布 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼, 精 選 出 丙 檢 術 科 常 使 用 的 會 計 項 目, 並 輔 以 交 易 事 項 之 練 習 增 進 讀 者 理 解 正 式 考 試 所 用 之 會 計 項 目 : 自 102 年 起, 為 求 答 案 統 一, 試 題 均 附 會 計 項 目 表 供 應 試 者 參 考 因 此 會 計 項 目 之 選 用, 試 題 中 已 設 定 名 稱 者, 不 得 更 改, 否 則 不 予 計 分 若 未 設 定 名 稱 者, 採 適 度 彈 性 原 則 ( 按 一 般 通 用 者 均 予 計 分 ), 惟 差 距 過 大 者, 仍 不 予 計 分 註 : 依 照 金 管 會 公 布 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼, 現 已 無 會 計 科 目 之 稱 呼, 財 務 報 表 上 出 現 的 項 目 皆 稱 為 會 計 項 目, 商 業 會 計 法 未 來 亦 朝 此 方 向 進 行 修 法 - 8 -

一 試 寫 出 下 列 會 計 項 目 之 類 別 :( 若 為 抵 減 項 目, 則 應 標 註 - ) 會 計 項 目 類 別 會 計 項 目 類 別 1. 銀 行 存 款 資 產 2. 銀 行 借 款 負 債 3. 應 付 票 據 負 債 4. 應 收 票 據 資 產 5. 進 貨 費 損 6. 存 貨 資 產 7. 預 付 貨 款 資 產 8. 預 收 貨 款 負 債 9. 暫 付 款 資 產 10. 代 收 款 負 債 11. 應 付 帳 款 負 債 12. 應 付 設 備 款 負 債 13. 應 收 帳 款 資 產 14. 備 抵 呆 帳 - 應 收 帳 款 資 產 - 15. 採 用 權 益 法 之 投 資 資 產 16. 商 標 權 資 產 17. 機 器 設 備 成 本 資 產 18. 累 計 折 舊 - 機 器 設 備 資 產 - 19. 專 利 權 資 產 20. 累 計 攤 銷 - 專 利 權 資 產 - 21. 存 入 保 證 金 負 債 22. 存 出 保 證 金 資 產 23. 用 品 盤 存 資 產 24. 文 具 用 品 費 損 25. 預 付 租 金 資 產 26. 應 付 租 金 負 債 27. 預 收 佣 金 負 債 28. 佣 金 收 入 收 益 29. 呆 帳 轉 回 利 益 收 益 30. 呆 帳 損 失 費 損 31. 銀 行 存 款 利 息 收 益 32. 銀 行 透 支 負 債 33. 處 分 不 動 產 廠 房 及 設 備 利 益 收 益 34. 處 分 不 動 產 廠 房 及 設 備 損 失 費 損 35. 銷 貨 成 本 費 損 36. 銷 貨 收 入 收 益 37. 進 貨 退 出 費 損 - 38. 銷 貨 退 回 收 益 - 39. 業 主 資 本 權 益 40. 業 主 往 來 權 益 - 9 -

二 試 寫 出 下 列 會 計 項 目 之 類 別 :( 若 為 抵 減 項 目, 則 應 標 註 - ) 會 計 項 目 類 別 會 計 項 目 類 別 1. 銀 行 存 款 利 息 收 益 2. 利 息 費 用 費 損 3. 其 他 收 入 收 益 4. 其 他 費 用 費 損 5. 預 收 佣 金 負 債 6. 佣 金 收 入 收 益 7. 呆 帳 損 失 費 損 8. 備 抵 呆 帳 - 應 收 帳 款 資 產 - 9. 處 分 投 資 利 益 收 益 10. 處 分 投 資 損 失 費 損 11. 銷 貨 收 入 收 益 12. 銷 貨 成 本 費 損 13. 銷 貨 折 讓 收 益 - 14. 進 貨 折 讓 費 損 - 15. 進 貨 費 用 費 損 16. 運 費 費 損 17. 薪 資 支 出 費 損 18. 應 付 薪 資 負 債 19. 文 具 用 品 費 損 20. 用 品 盤 存 資 產 21. 郵 電 費 費 損 22. 水 電 瓦 斯 費 費 損 23. 進 貨 費 損 24. 存 貨 資 產 25. 保 險 費 費 損 26. 預 付 保 險 費 資 產 27. 交 際 費 費 損 28. 旅 費 費 損 29. 職 工 福 利 費 損 30. 廣 告 費 費 損 31. 捐 贈 費 損 32. 稅 捐 費 損 33. 折 舊 費 損 34. 累 計 折 舊 - 運 輸 設 備 資 產 - 35. 各 項 攤 提 費 損 36. 累 計 攤 銷 - 著 作 權 資 產 - 37. 其 他 損 失 費 損 38. 其 他 利 益 收 益 39. 其 他 利 息 收 入 收 益 40. 股 利 收 入 收 益 41. 業 主 資 本 權 益 42. 本 期 損 益 權 益 43. 進 項 稅 額 資 產 44. 銷 項 稅 額 負 債 45. 應 付 營 業 稅 負 債 46. 留 抵 稅 額 資 產 47. 應 收 票 據 資 產 48. 應 付 票 據 負 債 49. 銀 行 透 支 負 債 50. 銀 行 存 款 資 產 - 10 -

三 實 帳 戶 試 寫 出 下 列 會 計 事 項 之 第 四 級 會 計 項 目 及 其 類 別 ( 若 為 抵 減 項 目, 則 應 標 註 - ): 會 計 事 項 會 計 項 目 類 別 1. 存 在 銀 行 的 各 種 存 款, 例 如 支 票 存 款 銀 行 存 款 資 產 2. 供 辦 公 使 用 的 各 種 器 具 或 設 備, 如 傢 俱 收 銀 機 電 腦 等 辦 公 設 備 成 本 資 產 3 供 營 業 使 用 的 土 地 土 地 成 本 資 產 4. 因 購 買 商 品 或 獲 取 勞 務 所 簽 發 的 遠 期 票 據 應 付 票 據 負 債 5. 進 貨 或 支 付 費 用 時, 所 需 負 擔 的 營 業 稅 額 進 項 稅 額 資 產 6. 銷 貨 時, 向 顧 客 收 取 的 營 業 稅 額 銷 項 稅 額 負 債 7. 預 先 收 到 顧 客 支 付 的 訂 金 預 收 貨 款 負 債 8. 向 供 應 商 訂 購 商 品 而 預 先 支 付 的 訂 金 預 付 貨 款 資 產 9. 期 末 尚 未 出 售 的 商 品, 包 含 原 料 在 製 品 及 製 成 品 存 貨 資 產 10. 期 末 結 算 時, 尚 未 用 完 的 各 種 文 具 紙 張 及 辦 公 用 品 用 品 盤 存 資 產 11. 企 業 替 其 他 機 關 代 收 的 款 項 代 收 款 負 債 12. 收 取 的 款 項 其 性 質 尚 未 確 定 者 暫 收 款 負 債 13. 預 先 支 付 的 款 項 其 性 質 尚 未 確 定 者 暫 付 款 資 產 14. 業 主 投 入 的 原 始 投 資 額, 增 減 資 使 用 的 項 目 業 主 資 本 權 益 15. 記 錄 業 主 和 企 業 間 臨 時 性 存 入 或 提 取 而 影 響 權 益 變 動 的 項 目 業 主 往 來 權 益 16. 他 人 繳 存 予 本 企 業 作 為 押 金 或 保 證 金 的 款 項 存 入 保 證 金 負 債 17. 付 出 的 各 種 押 金 或 保 證 金 存 出 保 證 金 資 產 18. 用 來 抵 銷 無 法 如 期 收 回 的 應 收 帳 款 備 抵 呆 帳 - 應 收 帳 款 資 產 - 19. 機 器 設 備 成 本 分 攤 所 提 列 的 折 舊 累 計 數 累 計 折 舊 - 機 器 設 備 資 產 - 20. 專 利 權 成 本 分 攤 所 提 列 的 攤 銷 累 計 數 累 計 攤 銷 - 專 利 權 資 產 - - 11 -

四 虛 帳 戶 試 寫 出 下 列 會 計 事 項 之 第 四 級 會 計 項 目 及 其 類 別 ( 若 為 抵 減 項 目, 則 應 標 註 - ): 會 計 事 項 會 計 項 目 類 別 1. 因 銷 售 商 品 所 獲 得 的 收 入 銷 貨 收 入 收 益 2. 銷 售 商 品 的 成 本 銷 貨 成 本 費 損 3. 購 入 商 品 所 支 出 的 價 款 進 貨 費 損 4. 銷 售 商 品 給 客 戶 時, 所 支 付 的 運 費 運 費 費 損 5. 購 入 商 品 時, 所 支 付 的 相 關 費 用 進 貨 費 用 費 損 6. 購 入 的 商 品, 因 品 質 不 良 而 退 還 給 賣 方 的 部 分 進 貨 退 出 費 損 - 7. 售 出 的 商 品, 因 品 質 不 良 而 遭 顧 客 退 回 的 部 分 銷 貨 退 回 收 益 - 8. 日 常 營 業 所 用 的 文 具 紙 張 等 費 用 文 具 用 品 費 損 9. 營 業 上 所 支 付 的 應 酬 費 用 交 際 費 費 損 10. 各 項 慈 善 公 益 文 教 等 捐 獻 支 出 捐 贈 費 損 11. 每 年 度 繳 納 之 房 屋 稅 地 價 稅 及 印 花 稅 等 支 出 稅 捐 費 損 12. 存 放 銀 行 所 獲 得 的 利 息 銀 行 存 款 利 息 收 益 13. 向 銀 行 或 他 人 借 款 所 支 付 的 利 息 利 息 費 用 費 損 14. 企 業 在 籌 備 期 間, 所 發 生 有 關 設 立 登 記 的 各 項 必 要 支 出 其 他 費 用 ( 開 辦 費 ) 費 損 15. 為 員 工 舉 辦 舉 辦 的 各 項 活 動 或 提 供 各 項 福 利 的 相 關 支 出 職 工 福 利 費 損 16. 支 付 給 員 工 的 薪 水 及 津 貼 薪 資 支 出 費 損 17. 不 動 產 廠 房 及 設 備 投 保 產 物 保 險 保 險 費 費 損 18. 不 動 產 廠 房 及 設 備 的 例 行 性 之 維 修 費 用 修 繕 費 費 損 19. 電 話 費 或 購 買 郵 票 等 支 出 郵 電 費 費 損 20. 平 時 營 運 所 耗 用 的 水 費 電 費 及 瓦 斯 費 水 電 瓦 斯 費 費 損 會 計 新 知 依 照 金 管 會 公 佈 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼 現 已 無 開 辦 費 書 報 雜 誌 及 燃 料 費 會 計 項 目, 因 此 若 有 以 上 等 項 之 會 計 事 項 應 以 其 他 費 用 入 帳 ; 但 若 試 題 中 已 設 定 上 述 名 稱 者, 則 應 以 開 辦 費 書 報 雜 誌 及 燃 料 費 會 計 項 目 入 帳, 否 則 不 予 計 分 - 12 -

分 錄 為 會 計 術 科 的 基 本 考 題, 亦 為 各 類 題 型 的 基 石, 無 論 之 後 的 調 整 試 算 結 帳, 甚 至 編 表 等 會 計 程 序, 均 需 要 具 備 分 錄 的 基 礎, 才 可 順 利 完 成 解 題 而 縱 觀 術 科 歷 年 考 題, 日 常 交 易 之 分 錄 及 日 記 簿 題 型 每 年 必 會 考 出 一 題, 其 重 要 性 由 此 可 見 一 斑 ( 早 年 常 搭 配 加 值 型 營 業 稅 出 題, 但 近 年 題 型 多 為 單 純 日 常 交 易, 較 少 考 慮 加 值 型 營 業 稅 ) 相 較 於 其 他 題 型, 分 錄 及 日 記 簿 屬 較 單 純 之 題 型, 只 要 充 分 了 解 交 易 實 質 內 容, 並 熟 記 各 類 會 計 項 目, 即 可 正 確 作 出 各 交 易 之 分 錄, 輕 鬆 取 分! 其 中 又 以 進 貨 銷 貨 各 項 費 用 等 題 型 最 為 常 見, 因 此 建 議 考 生 應 多 練 習 此 類 題 型, 必 可 收 到 良 好 成 效! 相 較 於 其 他 題 型, 分 錄 及 日 記 簿 屬 較 單 純 之 題 型, 只 要 充 分 了 解 交 易 實 質 內 容, 並 熟 記 各 類 會 計 項 目, 即 可 正 確 作 出 各 交 易 之 分 錄, 輕 鬆 取 分! 其 中 又 以 進 貨 銷 貨 各 項 費 用 等 題 型 最 為 常 見, 因 此 建 議 考 生 應 多 練 習 此 類 題 型, 必 可 收 到 良 好 成 效! 1. 依 據 題 目 之 敘 述 決 定 適 當 之 會 計 項 目 ; 若 試 題 中 已 設 定 名 稱 者, 不 得 更 改, 否 則 不 予 計 分 未 設 定 名 稱 者, 採 適 度 彈 性 原 則 ( 按 一 般 通 用 者 均 予 計 分 ), 惟 差 距 過 大 者, 仍 不 予 計 分 2. 依 照 交 易 內 容 判 斷 會 計 項 目 之 借 貸 方 向 3. 確 定 後 分 別 填 入 各 會 計 項 目 後 方 分 錄 書 寫 形 式 如 下 : 借 :( 會 計 項 目 ) ( ) 貸 :( 會 計 項 目 ) ( ) 借 貸 二 字 可 以 省 略 不 寫 4. 分 錄 須 先 記 完 借 方 會 計 項 目 後, 再 記 貸 方 項 目 5. 所 有 分 錄 必 定 借 貸 平 衡, 最 後 檢 查 借 方 合 計 是 否 等 於 貸 方 合 計 - 13 -

一 借 貸 法 則 : 填 入 各 財 務 報 表 要 素 所 屬 方 向 的 增 減 變 化 (+ 或 -) 借 方 增 減 變 化 貸 方 增 減 變 化 1. 資 產 + 2. 資 產 - 3. 負 債 - 4. 負 債 + 5. 權 益 - 6. 權 益 + 7. 收 益 - 8. 收 益 + 9. 費 損 + 10. 費 損 - 二 下 列 應 記 入 借 方 者 請 填 借, 應 記 入 貸 方 者 請 填 貸 : 會 計 事 項 借 / 貸 方 會 計 事 項 借 / 貸 方 1. 資 產 減 少 貸 2. 資 產 增 加 借 3. 負 債 減 少 借 4. 負 債 增 加 貸 5. 權 益 增 加 貸 6. 權 益 減 少 借 7. 收 益 增 加 貸 8. 收 益 減 少 借 9. 費 損 增 加 借 10. 費 損 減 少 貸 三 下 列 應 記 入 借 方 者 請 填 借, 應 記 入 貸 方 者 請 填 貸 : 會 計 事 項 借 / 貸 方 會 計 事 項 借 / 貸 方 1. 現 金 增 加 借 2. 代 收 款 增 加 貸 3. 銀 行 存 款 減 少 貸 4. 預 付 貨 款 增 加 借 5. 銀 行 借 款 增 加 貸 6. 薪 資 支 出 增 加 借 7. 銷 貨 收 入 增 加 貸 8. 用 品 盤 存 減 少 貸 9. 進 貨 增 加 借 10. 備 抵 呆 帳 - 應 收 帳 款 減 少 借 11. 進 貨 折 讓 增 加 貸 12. 薪 資 支 出 增 加 借 13. 業 主 往 來 減 少 借 14. 銷 貨 退 回 增 加 借 15. 存 入 保 證 金 減 少 借 16. 運 輸 設 備 成 本 減 少 貸 17. 預 收 貨 款 減 少 借 18. 應 付 票 據 增 加 貸 19. 應 收 帳 款 增 加 借 20. 應 付 帳 款 減 少 借 - 14 -

四 試 完 成 下 列 交 易 之 分 析 並 作 成 分 錄 : 交 易 事 項 判 斷 會 計 項 目 及 財 務 報 表 要 素 變 化 運 用 借 貸 法 則 完 成 分 錄 例 現 金 購 入 商 品 一 批 共 $20,000 進 貨 E+ 現 金 A- 借 貸 進 貨 20,000 現 金 20,000 1. 業 主 小 奕 投 資 現 金 $500,000 成 立 奕 奕 商 店 現 金 A+ 業 主 資 本 C+ 借 貸 現 金 500,000 業 主 資 本 500,000 2. 現 購 一 輛 送 貨 之 機 車 $60,000 現 金 A- 運 輸 設 備 成 本 A+ 貸 借 運 輸 設 備 成 本 60,000 現 金 60,000 3. 向 台 北 商 店 賒 購 商 品 一 批 共 $25,000 進 貨 E+ 應 付 帳 款 L+ 借 貸 進 貨 25,000 應 付 帳 款 25,000 4. 以 現 金 償 還 前 欠 台 北 商 店 之 貨 款 $25,000 現 金 A- 應 付 帳 款 L- 貸 借 應 付 帳 款 25,000 現 金 25,000 5. 賒 銷 商 品 一 批 $40,000 銷 貨 收 入 應 收 帳 款 R+ A+ 貸 借 應 收 帳 款 40,000 銷 貨 收 入 40,000 6. 將 現 金 $30,000 存 入 銀 行 現 金 A- 銀 行 存 款 A+ 貸 借 銀 行 存 款 30,000 現 金 30,000 7. 現 購 商 品 一 批 共 $60,000 現 金 A- 進 貨 E+ 貸 借 進 貨 60,000 現 金 60,000 8. 現 銷 商 品 一 批 $38,000 給 台 中 商 店 現 金 A+ 銷 貨 收 入 R+ 借 貸 現 金 38,000 銷 貨 收 入 38,000 9. 前 台 中 商 店 退 貨 $8,000, 如 數 退 還 現 金 銷 貨 退 回 R- 現 金 A- 借 貸 銷 貨 退 回 8,000 現 金 8,000 10. 支 付 本 月 員 工 薪 水 共 $52,000 薪 資 支 出 E+ 現 金 A- 借 貸 薪 資 支 出 52,000 現 金 52,000-15 -

五 試 完 成 下 列 交 易 之 分 析 並 作 成 分 錄 : 交 易 事 項 判 斷 會 計 項 目 及 財 務 報 表 要 素 變 化 運 用 借 貸 法 則 完 成 分 錄 例 銷 售 商 品 $60,000, 收 現 $20,000, 餘 款 暫 欠 銷 貨 收 入 R+ 現 金 A+ 應 收 帳 款 A+ 貸 借 借 現 金 20,000 應 收 帳 款 40,000 銷 貨 收 入 60,000 1. 購 入 商 品 一 批 $50,000, 部 分 付 現 $20,000, 餘 款 暫 欠 進 貨 E+ 現 金 A- 應 付 帳 款 L+ 借 貸 貸 進 貨 50,000 現 金 20,000 應 付 帳 款 30,000 2. 賒 購 辦 公 設 備 $14,000 及 機 器 設 備 $48,000 辦 公 設 備 成 本 A+ 機 器 設 備 成 本 A+ 應 付 設 備 款 L+ 借 借 貸 辦 公 設 備 成 本 14,000 機 器 設 備 成 本 48,000 應 付 設 備 款 62,000 3.⑴ 賒 銷 商 品 一 批 予 方 方 公 司, 共 計 $30,000 銷 貨 收 入 應 收 帳 款 R+ A+ 貸 借 應 收 帳 款 30,000 銷 貨 收 入 30,000 3.⑵ 日 前 售 予 方 方 公 司 的 貨 品 中, 其 中 $10,000 遭 退 貨 銷 貨 退 回 應 收 帳 款 R- A- 借 貸 銷 貨 退 回 10,000 應 收 帳 款 10,000 3.⑶ 方 方 公 司 償 還 剩 餘 貨 款 現 金 如 數 現 金 A+ 應 收 帳 款 A- 借 貸 現 金 20,000 應 收 帳 款 20,000 4. 與 房 東 簽 立 租 賃 合 約, 支 付 押 金 $20,000 現 金 A- 存 出 保 證 金 A+ 貸 借 存 出 保 證 金 20,000 現 金 20,000 5. 業 主 向 本 店 提 取 現 金 $2,000 現 金 A- 業 主 往 來 C- 貸 借 業 主 往 來 2,000 現 金 2,000 6. 現 購 商 品 $35,000, 另 付 運 費 $1,000 進 貨 E+ 進 貨 費 用 E+ 現 金 A- 借 借 貸 進 貨 35,000 進 貨 費 用 1,000 現 金 36,000 7. 開 立 即 期 支 票, 購 買 辦 公 用 桌 椅 $42,000 辦 公 設 備 成 本 A+ 銀 行 存 款 A- 借 貸 辦 公 設 備 成 本 42,000 銀 行 存 款 42,000 8. 簽 發 遠 期 票 據 購 入 商 品 $80,000 應 付 票 據 L+ 進 貨 E+ 貸 借 進 貨 80,000 應 付 票 據 80,000-16 -

六 開 業 相 關 分 錄 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 業 主 投 入 現 金 $1,000,000 開 設 商 店 2. 業 主 投 入 現 金 $200,000 及 商 品 $20,000 開 設 商 店 3. 業 主 在 企 業 成 立 初 期, 購 買 辦 公 桌 椅 $36,000 投 入 企 業 以 供 營 運 使 用 4. 業 主 投 資 現 金 $300,000 商 品 $50,000 及 一 棟 公 允 價 值 為 $400,000 之 房 屋 開 設 商 店 5. 業 主 投 資 現 金 $100,000 應 收 票 據 $100,000 及 一 部 公 允 價 值 為 $150,000 之 機 器 開 設 商 店 6. 業 主 投 資 現 金 $80,000 及 公 允 價 值 為 $120,000 之 專 利 權 開 設 商 店 7. 業 主 投 資 現 金 $200,000 及 應 收 帳 款 $300,000( 其 中 $50,000 確 定 無 法 收 回 ) 開 設 商 店 8. 業 主 投 資 現 金 $600,000 及 應 收 帳 款 $150,000( 其 中 $50,000 可 能 無 法 收 回 ) 開 設 商 店 答 案 欄 1. 現 金 1,000,000 業 主 資 本 1,000,000 2. 現 金 200,000 存 貨 20,000 業 主 資 本 220,000 3. 辦 公 設 備 成 本 36,000 業 主 資 本 36,000 4. 現 金 300,000 存 貨 50,000 房 屋 及 建 築 成 本 400,000 業 主 資 本 750,000 5. 現 金 100,000 應 收 票 據 100,000 機 器 設 備 成 本 150,000 業 主 資 本 350,000 6. 現 金 80,000 專 利 權 120,000 業 主 資 本 200,000 7. 現 金 200,000 應 收 帳 款 250,000 業 主 資 本 450,000 $300,000-$50,000=$250,000 8. 現 金 600,000 應 收 帳 款 150,000 備 抵 呆 帳 - 應 收 帳 款 50,000 業 主 資 本 700,000-17 -

七 進 貨 相 關 分 錄 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 購 商 品 一 批 $20,000 2. 賒 購 入 商 品 一 批 $40,000 3. 購 入 商 品 一 批 $50,000, 付 現 $20,000, 餘 款 暫 欠 4. 進 貨 一 批 $30,000, 當 日 以 銀 行 轉 帳 方 式 支 付 貨 款 5. 現 購 商 品 一 批 $45,000, 另 以 現 金 支 付 進 貨 運 費 $1,000 6. 文 具 店 以 現 金 購 入 供 出 售 的 文 具 一 批 $30,000 7. 二 手 車 行 以 現 金 $500,000 向 小 陳 收 購 中 古 轎 車 供 出 售 8. 現 購 商 品 定 價 $30,000, 以 七 折 成 交 9. 購 入 商 品 定 價 $100,000, 以 八 折 成 交, 半 數 付 現, 餘 款 暫 欠 10. 現 購 商 品 $80,000, 另 付 應 由 本 店 負 擔 之 運 費 $2,000 答 案 欄 1. 進 貨 20,000 現 金 20,000 2. 進 貨 40,000 應 付 帳 款 40,000 3. 進 貨 50,000 現 金 20,000 應 付 帳 款 30,000 4. 進 貨 30,000 銀 行 存 款 30,000 5. 進 貨 45,000 進 貨 費 用 1,000 現 金 46,000 6. 進 貨 30,000 現 金 30,000 7. 進 貨 500,000 現 金 500,000 8. 進 貨 21,000 現 金 21,000 $30,000 0.7=$21,000 9. 進 貨 80,000 現 金 40,000 應 付 帳 款 40,000 10. 進 貨 80,000 進 貨 費 用 2,000 現 金 82,000 $100,000 0.8=$80,000-18 -

八 銷 貨 相 關 分 錄 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 銷 商 品 一 批 $3,000 2. 賒 銷 商 品 一 批 $30,000 3. 銷 售 商 品 一 批 $50,000, 收 現 $20,000, 餘 款 暫 欠 4. 銷 售 商 品 一 批 $60,000, 當 日 買 方 以 銀 行 轉 帳 完 成 匯 款 5. 銷 售 商 品 一 批 $100,000, 收 現 $40,000, 餘 款 當 日 買 方 以 銀 行 轉 帳 完 成 匯 款 6. 銷 售 商 品 一 批 $80,000, 其 中 兩 成 當 日 收 現, 餘 款 暫 欠 7. 現 銷 商 品 定 價 $20,000, 以 六 折 成 交 8. 銷 售 商 品 定 價 $100,000, 以 雙 八 折 成 交, 半 數 收 現, 餘 款 暫 欠 9. 華 碩 電 腦 公 司 現 銷 筆 記 型 電 腦 10 台, 每 台 定 價 $15,000, 以 八 折 成 交 10. 現 銷 商 品 一 批 $45,000, 另 付 運 費 $1,000( 應 由 本 店 負 擔 ) 答 案 欄 1. 現 金 3,000 銷 貨 收 入 3,000 2. 應 收 帳 款 30,000 銷 貨 收 入 30,000 3. 現 金 20,000 應 收 帳 款 30,000 銷 貨 收 入 50,000 4. 銀 行 存 款 60,000 銷 貨 收 入 60,000 5. 現 金 40,000 銀 行 存 款 60,000 銷 貨 收 入 100,000 6. 現 金 16,000 應 收 帳 款 64,000 銷 貨 收 入 80,000 $80,000 0.2=$16,000 7. 現 金 12,000 銷 貨 收 入 12,000 $20,000 0.6=$12,000 8. 現 金 32,000 應 收 帳 款 32,000 銷 貨 收 入 64,000 $100,000 0.8 0.8=$64,000 9. 現 金 120,000 銷 貨 收 入 120,000 $15,000 0.8 10=$120,000 10. 現 金 44,000 運 費 1,000 銷 貨 收 入 45,000-19 -

九 進 貨 相 關 分 錄 - 折 扣 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. ⑴ 賒 購 商 品 一 批 共 $80,000, 付 款 條 件 為 3/10,1/20,n/30 ⑵ 若 於 交 易 日 起 第 10 天 以 現 金 還 清 貨 款 ⑶ 若 於 交 易 日 起 第 15 天 以 現 金 還 清 貨 款 ⑷ 若 於 交 易 日 起 第 30 天 以 現 金 還 清 貨 款 ⑸ 若 於 交 易 日 起 第 12 天 以 銀 行 存 款 轉 帳 方 式 還 清 貨 款 2. ⑴ 賒 購 商 品 一 批 共 $60,000, 付 款 條 件 為 2/10,1/20,n/30 ⑵ 若 於 交 易 日 起 第 20 天 以 現 金 還 清 貨 款 ⑶ 若 於 交 易 日 起 第 10 天 以 現 金 $29,400 償 還 部 份 貨 款 ⑷ 若 於 交 易 日 之 隔 天 以 現 金 還 清 貨 款 ⑸ 若 於 第 30 天 以 銀 行 存 款 轉 帳 方 式 還 清 貨 款 答 案 欄 1.⑴ 進 貨 80,000 應 付 帳 款 80,000 1.⑵ 應 付 帳 款 80,000 進 貨 折 讓 2,400 現 金 77,600 $80,000 3%=$2,400 1.⑶ 應 付 帳 款 80,000 進 貨 折 讓 800 現 金 79,200 $80,000 1%=$800 1.⑷ 應 付 帳 款 80,000 現 金 80,000 1.⑸ 應 付 帳 款 80,000 進 貨 折 讓 800 銀 行 存 款 79,200 $80,000 1%=$800 2.⑴ 進 貨 60,000 應 付 帳 款 60,000 2.⑵ 應 付 帳 款 60,000 進 貨 折 讓 600 現 金 59,400 $60,000 1%=$600 2.⑶ 應 付 帳 款 30,000 進 貨 折 讓 600 現 金 29,400 $29,400 0.98=$30,000 $30,000-$29,400=$600 2.⑷ 應 付 帳 款 60,000 進 貨 折 讓 1,200 現 金 58,800 $60,000 2%=$1,200 2.⑸ 應 付 帳 款 60,000 銀 行 存 款 60,000-20 -

十 進 貨 相 關 分 錄 - 折 扣 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. ⑴ 2/1 賒 購 商 品 $20,000, 付 款 條 件 1/10,n/30 ⑵ 2/5 以 現 金 償 還 半 數 貨 款 ⑶ 2/23 以 現 金 償 還 剩 餘 貨 款 2. ⑴ 1/2 賒 購 商 品 $50,000, 付 款 條 件 1/10,n/30 ⑵ 1/15 以 現 金 償 還 半 數 貨 款 ⑶ 1/31 以 現 金 償 還 剩 餘 貨 款 3. ⑴ 4/1 賒 購 商 品 定 價 $100,000, 以 八 折 成 交, 付 款 條 件 4/10,2/20,n/30 ⑵ 4/8 以 現 金 $38,400 償 還 部 份 貨 款 ⑶ 4/14 以 現 金 償 還 剩 餘 貨 款 的 二 分 之 一 ⑷ 4/25 以 現 金 償 還 剩 餘 貨 款 答 案 欄 1.⑴ 進 貨 20,000 應 付 帳 款 20,000 1.⑵ 應 付 帳 款 10,000 現 金 9,900 進 貨 折 讓 100 $20,000 1/2=$10,000 $10,000 1%=$100 1.⑶ 應 付 帳 款 10,000 現 金 10,000 $20,000-$10,000=$10,000 2.⑴ 進 貨 50,000 應 付 帳 款 50,000 2.⑵ 應 付 帳 款 25,000 現 金 25,000 $50,000 1/2=$25,000 2.⑶ 應 付 帳 款 25,000 現 金 25,000 $50,000-$25,000=$25,000 3.⑴ 進 貨 80,000 應 付 帳 款 80,000 $100,000 0.8=$80,000 3.⑵ 應 付 帳 款 40,000 現 金 38,400 進 貨 折 讓 1,600 $38,400 0.96=$40,000 $40,000-$38,400=$1,600 3.⑶ 應 付 帳 款 20,000 現 金 19,600 進 貨 折 讓 400 ($80,000-$40,000) 1/2=$20,000 $20,000 2%=$400 3.⑷ 應 付 帳 款 20,000 現 金 20,000 $80,000-$40,000-$20,000=$20,000-21 -

十 一 銷 貨 相 關 分 錄 - 折 扣 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. ⑴ 賒 銷 商 品 一 批 $100,000, 收 款 條 件 為 2/10,1/20,n/30 ⑵ 若 於 交 易 日 起 第 8 天 顧 客 以 現 金 還 清 貨 款 ⑶ 若 於 交 易 日 起 第 20 天 顧 客 以 現 金 還 清 貨 款 ⑷ 若 於 交 易 日 起 第 30 天 顧 客 以 現 金 還 清 貨 款 ⑸ 若 於 交 易 日 起 第 5 天 顧 客 以 轉 帳 方 式 匯 來 銀 行 存 款 還 清 貨 款 2. ⑴ 賒 銷 商 品 一 批 定 價 $100,000, 以 八 折 成 交, 收 款 條 件 為 2/10,n/30, 另 現 付 運 費 $1,000 ⑵ 若 於 交 易 日 起 第 10 天 顧 客 以 現 金 還 清 貨 款 ⑶ 若 於 交 易 日 起 第 10 天 顧 客 以 現 金 $39,200 償 還 清 部 份 貨 款 ⑷ 若 於 交 易 日 之 隔 天 以 現 金 還 清 貨 款 ⑸ 若 於 第 30 天 顧 客 以 轉 帳 方 式 匯 來 銀 行 存 款 還 清 貨 款 答 案 欄 1.⑴ 應 收 帳 款 100,000 銷 貨 收 入 100,000 1.⑵ 現 金 98,000 銷 貨 折 讓 2,000 應 收 帳 款 100,000 $100,000 2%=$2,000 1.⑶ 現 金 99,000 銷 貨 折 讓 1,000 應 收 帳 款 100,000 $100,000 1%=$1,000 1.⑷ 現 金 100,000 應 收 帳 款 100,000 1.⑸ 銀 行 存 款 98,000 銷 貨 折 讓 2,000 應 收 帳 款 100,000 $100,000 2%=$2,000 2.⑴ 應 收 帳 款 80,000 運 費 1,000 銷 貨 收 入 80,000 現 金 1,000 $100,000 0.8=$80,000 2.⑵ 現 金 78,400 銷 貨 折 讓 1,600 應 收 帳 款 80,000 $80,000 2%=$1,600 2.⑶ 現 金 39,200 銷 貨 折 讓 800 應 收 帳 款 40,000 $39,200 0.98=$40,000 $40,000-$39,200=$800 2.⑷ 現 金 78,400 銷 貨 折 讓 1,600 應 收 帳 款 80,000 $80,000 2%=$1,600 2.⑸ 銀 行 存 款 80,000 應 收 帳 款 80,000-22 -

十 二 銷 貨 相 關 分 錄 - 折 扣 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. ⑴ 4/1 賒 銷 商 品 $40,000, 收 款 條 件 1/15,n/30 ⑵ 4/4 收 到 四 分 之 一 貨 款 ⑶ 4/26 收 到 剩 餘 貨 款 2. ⑴ 7/3 賒 銷 商 品 一 批 定 價 $100,000, 八 折 成 交, 收 現 $20,000, 餘 款 暫 欠, 收 款 條 件 1/20,n/60 ⑵ 7/13 收 到 顧 客 交 來 之 現 金 $29,700, 以 償 還 前 欠 貨 款 ⑶ 7/23 收 到 剩 餘 貨 款 之 半 數 ⑷ 7/31 收 到 剩 餘 貨 款 3. ⑴ 8/25 賒 銷 商 品 $50,000, 收 款 條 件 2/10,n/30,EOM ⑵ 9/9 收 到 半 數 貨 款 ⑶ 9/20 收 到 剩 餘 貨 款 答 案 欄 1.⑴ 應 收 帳 款 40,000 銷 貨 收 入 40,000 1.⑵ 現 金 9,900 銷 貨 折 讓 100 應 收 帳 款 10,000 $40,000 1/4=$10,000 $10,000 1%=$100 1.⑶ 現 金 30,000 應 收 帳 款 30,000 $40,000-$10,000=$30,000 2.⑴ 現 金 20,000 應 收 帳 款 60,000 銷 貨 收 入 80,000 $100,000 0.8=$80,000 $80,000-$20,000=$60,000 2.⑵ 現 金 29,700 銷 貨 折 讓 300 應 收 帳 款 30,000 $29,700 0.99=$30,000 $30,000-$29,700=$300 2.⑶ 現 金 14,850 銷 貨 折 讓 150 應 收 帳 款 15,000 ($60,000-$30,000) 1/2=$15,000 $15,000 1%=$150 2.⑷ 現 金 15,000 應 收 帳 款 15,000 $60,000-$30,000-$15,000=$15,000 3.⑴ 應 收 帳 款 50,000 銷 貨 收 入 50,000 3.⑵ 現 金 24,500 銷 貨 折 讓 500 應 收 帳 款 25,000 $50,000 1/2=$25,000 $25,000 2%=$500 3.⑶ 現 金 25,000 應 收 帳 款 25,000 $50,000-$25,000=$25,000-23 -

十 三 銷 貨 相 關 分 錄 - 退 貨 及 讓 價 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 銷 商 品 $70,000, 交 付 時 買 方 發 現 商 品 瑕 疵, 故 當 場 收 回 商 品 共 $2,000 2. ⑴ 現 銷 商 品 $91,400, 交 付 時 買 方 發 現 商 品 瑕 疵, 故 當 場 收 回 商 品 共 $1,000 且 給 予 買 方 尾 款 $400 讓 免 ⑵ 前 現 銷 商 品, 今 買 方 再 度 發 現 部 份 商 品 $5,000 品 質 不 良, 收 回 商 品 並 退 還 現 金 3. ⑴ 賒 銷 商 品 一 批 $52,500, 交 付 時 發 現 品 質 不 良 的 商 品, 給 予 買 方 尾 數 $500 讓 免 ⑵ 前 賒 銷 商 品, 今 買 方 再 度 發 現 部 份 商 品 $8,000 品 質 不 良, 收 回 商 品 並 扣 抵 貨 欠 4. ⑴ 賒 銷 商 品 一 批 $40,200 ⑵ 收 款 時, 買 方 發 現 商 品 有 瑕 疵, 因 此 給 予 $200 之 讓 免, 餘 款 收 現 5. ⑴ 賒 銷 商 品 一 批 $52,560 給 綠 綠 商 店, 百 元 以 下 讓 免, 貨 款 暫 欠, 付 款 條 件 2/10,1/20,n/30 ⑵ 銷 售 綠 綠 商 店 之 商 品, 部 分 因 品 質 不 良 退 回 $2,500 ⑶ 第 15 日 收 到 綠 綠 商 店 全 部 貨 欠 答 案 欄 1. 現 金 68,000 銷 貨 收 入 68,000 $70,000-$2,000=$68,000 2.⑴ 現 金 90,000 銷 貨 收 入 90,000 $91,400-$1,000-$400=$90,000 2.⑵ 銷 貨 退 回 5,000 現 金 5,000 3.⑴ 應 收 帳 款 52,000 銷 貨 收 入 52,000 $52,500-$500=$52,000 3.⑵ 銷 貨 退 回 8,000 應 收 帳 款 8,000 4.⑴ 應 收 帳 款 40,200 銷 貨 收 入 40,200 4.⑵ 現 金 40,000 銷 貨 折 讓 200 應 收 帳 款 40,200 5.⑴ 應 收 帳 款 52,500 銷 貨 收 入 52,500 $52,560-$60=$52,500 5.⑵ 銷 貨 退 回 2,500 應 收 帳 款 2,500 5.⑶ 現 金 49,500 銷 貨 折 讓 500 應 收 帳 款 50,000 $52,500-$2,500=$50,000 $50,000 1%=$500-24 -

十 四 進 貨 相 關 分 錄 - 退 貨 及 讓 價 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 購 商 品 $36,500, 交 付 時 發 現 部 份 商 品 有 瑕 疵, 當 場 退 回 商 品 共 $1,500 2. 現 購 商 品 $55,500, 交 付 時 發 現 部 份 商 品 有 瑕 疵, 當 場 退 回 商 品 共 $5,000 且 尾 款 $500 讓 免 3. ⑴ 現 購 商 品 一 批 $21,600 ⑵ 隔 日 發 現 有 瑕 疵 品 向 賣 方 要 求 退 貨, 賣 方 退 回 現 金 $7,600 4. ⑴ 賒 購 商 品 $24,300, 購 買 時 發 現 瑕 疵, 賣 方 同 意 讓 免 $300 ⑵ 退 還 前 賒 購 之 商 品 $4,000, 同 時 並 以 現 金 還 清 餘 欠 5. ⑴ 向 中 壢 商 店 賒 購 商 品 $35,460 起 運 點 交 貨, 尾 數 $60 情 讓, 另 現 付 運 費 $500 ⑵ 前 向 中 壢 商 店 購 入 商 品 品 質 不 佳 退 還 $5,000, 並 交 付 現 金 $30,000 償 還 貨 款, 尾 數 情 讓 6. ⑴ 向 陽 光 商 店 賒 購 商 品 $125,000, 雙 八 折 成 交, 付 款 條 件 3/10,1/20,n/30 ⑵ 第 8 日 時, 將 前 向 陽 光 商 店 購 入 之 商 品 中 有 $10,000 因 品 質 不 佳 退 貨 並 還 清 餘 款 答 案 欄 1. 進 貨 35,000 現 金 35,000 $36,500-$1,500=$35,000 2. 進 貨 50,000 現 金 50,000 $55,500-$5,000-$500=$50,000 3.⑴ 進 貨 21,600 現 金 21,600 3.⑵ 現 金 7,600 進 貨 退 出 7,600 4.⑴ 進 貨 24,000 應 付 帳 款 24,000 $24,300-$300=$24,000 4.⑵ 應 付 帳 款 24,000 現 金 20,000 進 貨 退 出 4,000 $24,000-$4,000=$20,000 5.⑴ 進 貨 35,400 進 貨 費 用 500 應 付 帳 款 35,400 現 金 500 5.⑵ 應 付 帳 款 35,400 進 貨 退 出 5,000 進 貨 折 讓 400 現 金 30,000 6.⑴ 進 貨 80,000 應 付 帳 款 80,000 $125,000 0.8 0.8=$80,000 6.⑵ 應 付 帳 款 80,000 進 貨 退 出 10,000 進 貨 折 讓 2,100 現 金 67,900 ($80,000-$10,000) 3%=$2,100-25 -

十 五 進 銷 貨 相 關 分 錄 - 運 費 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 購 商 品 $24,000, 起 運 點 交 貨, 買 方 支 付 運 費 $1,000 ⑴ 作 買 方 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 賣 方 應 有 之 分 錄 2. 賒 購 商 品 $30,000, 起 運 點 交 貨, 賣 方 支 付 運 費 $2,000 ⑴ 作 買 方 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 賣 方 應 有 之 分 錄 3. 現 銷 商 品 $54,000, 目 的 地 交 貨, 當 日 商 品 即 送 達 指 定 地 點, 賣 方 並 以 現 金 支 付 運 費 $500 ⑴ 作 買 方 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 賣 方 應 有 之 分 錄 4. 賒 銷 商 品 $20,000, 目 的 地 交 貨, 當 日 商 品 即 送 達 指 定 地 點, 買 方 並 以 現 金 支 付 運 費 $400 ⑴ 作 買 方 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 賣 方 應 有 之 分 錄 5. 賒 銷 商 品 定 價 $60,000, 給 予 商 業 折 扣 10%, 目 的 地 交 貨, 商 品 當 日 送 達, 另 付 運 費 $800 ⑴ 作 買 方 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 賣 方 應 有 之 分 錄 答 案 欄 買 方 賣 方 1.⑴ 進 貨 24,000 進 貨 費 用 1,000 現 金 25,000 若 為 起 運 點 交 貨, 則 運 費 應 由 買 方 負 擔, 並 以 進 貨 費 用 入 帳 ; 賣 方 不 須 入 帳 1.⑵ 現 金 24,000 銷 貨 收 入 24,000 2.⑴ 進 貨 30,000 進 貨 費 用 2,000 應 付 帳 款 32,000 若 為 起 運 點 交 貨, 則 運 費 應 由 買 方 負 擔, 並 以 進 貨 費 用 入 帳 ; 若 由 賣 方 代 為 支 付, 則 賣 方 應 計 入 應 收 帳 款 3.⑴ 進 貨 54,000 現 金 54,000 若 為 目 的 地 交 貨, 則 運 費 應 由 賣 方 負 擔, 並 以 運 費 入 帳 ; 買 方 不 須 入 帳 2.⑵ 應 收 帳 款 32,000 現 金 2,000 銷 貨 收 入 30,000 3.⑵ 現 金 53,500 運 費 500 銷 貨 收 入 54,000 $54,000-$500=$53,500 4.⑴ 進 貨 20,000 現 金 400 應 付 帳 款 19,600 若 為 目 的 地 交 貨, 則 運 費 應 由 賣 方 負 擔, 並 以 運 費 入 帳 ; 若 由 買 方 代 為 支 付, 則 賣 方 視 同 提 早 還 款, 即 扣 抵 帳 款 5.⑴ 進 貨 54,000 應 付 帳 款 54,000 $60,000 0.9=$54,000 若 為 目 的 地 交 貨, 則 運 費 應 由 賣 方 負 擔, 並 以 運 費 入 帳 ; 買 方 不 須 入 帳 4.⑵ 應 收 帳 款 19,600 運 費 400 銷 貨 收 入 20,000 $20,000-$400=$19,600 5.⑵ 應 收 帳 款 54,000 運 費 800 銷 貨 收 入 54,000 現 金 800-26 -

十 六 進 銷 貨 相 關 分 錄 - 預 付 預 收 貨 款 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 甲 商 店 向 乙 商 店 訂 購 商 品 一 批 共 $10,000, 甲 商 店 預 先 支 付 訂 金 $1,000 ⑴ 作 甲 商 店 ( 買 方 ) 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 乙 商 店 ( 賣 方 ) 應 有 之 分 錄 2. 承 第 1. 題, 甲 商 店 收 到 上 述 訂 購 之 商 品 如 數, 餘 款 付 現 ⑴ 作 甲 商 店 ( 買 方 ) 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 乙 商 店 ( 賣 方 ) 應 有 之 分 錄 3. 丙 商 店 向 丁 商 品 訂 購 商 品 一 批 共 $200,000, 預 先 支 付 訂 金 二 成 ⑴ 作 丙 商 店 ( 買 方 ) 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 丁 商 店 ( 賣 方 ) 應 有 之 分 錄 4. 承 第 3. 題, 丙 商 店 收 到 上 述 訂 購 之 商 品 如 數, 餘 款 暫 欠 ⑴ 作 丙 商 店 ( 買 方 ) 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 丁 商 店 ( 賣 方 ) 應 有 之 分 錄 5. 戊 商 店 向 己 商 店 訂 購 商 品 一 批 共 $80,000, 預 先 支 付 一 筆 保 證 金 $10,000 給 己 商 店 ⑴ 作 戊 商 店 ( 買 方 ) 應 有 之 分 錄 ⑵ 作 己 商 店 ( 賣 方 ) 應 有 之 分 錄 答 案 欄 買 方 賣 方 1.⑴ 預 付 貨 款 1,000 現 金 1,000 1.⑵ 現 金 1,000 預 收 貨 款 1,000 2.⑴ 進 貨 10,000 預 付 貨 款 1,000 現 金 9,000 2.⑵ 預 收 貨 款 1,000 現 金 9,000 銷 貨 收 入 10,000 3.⑴ 預 付 貨 款 40,000 現 金 40,000 $200,000 20%=$40,000 3.⑵ 現 金 40,000 預 收 貨 款 40,000 4.⑴ 進 貨 200,000 預 付 貨 款 40,000 應 付 帳 款 160,000 4.⑵ 預 收 貨 款 40,000 應 收 帳 款 160,000 銷 貨 收 入 200,000 5.⑴ 存 出 保 證 金 10,000 現 金 10,000 先 行 給 付 之 保 證 金, 由 於 未 來 有 收 回 之 權 利, 故 應 以 存 出 保 證 金 之 會 計 項 目 入 帳 5.⑵ 現 金 10,000 存 入 保 證 金 10,000 先 行 收 取 之 保 證 金, 由 於 未 來 有 歸 還 之 義 務, 故 應 以 存 入 保 證 金 之 會 計 項 目 入 帳 - 27 -

十 七 銀 行 存 款 及 票 據 相 關 ( 一 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 購 買 商 品 一 批 $30,000, 開 出 即 期 支 票 乙 紙 付 訖 2. 購 入 一 批 商 品 共 $20,000, 簽 發 一 張 遠 期 支 票 $10,000 以 及 一 張 即 期 支 票 $10,000 3. 購 入 商 品 $90,000, 半 數 以 即 期 支 票 付 款, 半 數 掛 帳 4. 賒 購 商 品 $40,000, 對 方 開 出 匯 票 並 寄 出 要 求 承 兌 5. 承 第 4. 題, 收 到 前 述 開 出 之 匯 票, 承 兌 後 寄 回 6. 與 網 路 公 司 簽 約, 支 付 押 金 $1,000, 簽 發 即 期 支 票 乙 紙 付 訖 7. 購 買 土 地 $100,000, 付 現 $20,000, 餘 款 以 二 個 月 期 附 年 息 6% 之 本 票 支 付 8. 購 買 貨 車 $360,000, 當 即 簽 發 兩 張 同 額 支 票, 一 張 即 期 支 票, 一 張 遠 期 支 票 9. 銀 行 支 票 帳 戶 為 $60,000, 銀 行 允 許 之 透 支 限 定 額 度 為 $50,000, 今 日 購 買 一 批 機 器 設 備 共 $80,000, 以 即 期 支 票 支 付 10. 承 第 9. 題, 現 銷 $70,000, 立 即 將 現 金 存 入 銀 行, 並 償 還 透 支 答 案 欄 1. 進 貨 30,000 銀 行 存 款 30,000 2. 進 貨 20,000 應 付 票 據 10,000 銀 行 存 款 10,000 3. 進 貨 90,000 銀 行 存 款 45,000 應 付 帳 款 45,000 4. 進 貨 40,000 應 付 帳 款 40,000 匯 票 尚 未 承 兌 前, 應 以 應 付 帳 款 入 帳, 不 得 以 應 付 票 據 入 帳 5. 應 付 帳 款 40,000 應 付 票 據 40,000 匯 票 承 兌 後, 應 將 應 付 帳 款 沖 轉 成 應 付 票 據 入 帳 6. 存 出 保 證 金 1,000 銀 行 存 款 1,000 簽 發 即 期 支 票 均 應 以 銀 行 存 款 入 帳, 而 非 以 應 付 票 據 入 帳 7. 土 地 成 本 100,000 現 金 20,000 應 付 票 據 80,000 8. 運 輸 設 備 成 本 360,000 銀 行 存 款 180,000 應 付 票 據 180,000 9. 機 器 設 備 成 本 80,000 銀 行 存 款 60,000 銀 行 透 支 20,000 10. 銀 行 透 支 20,000 銀 行 存 款 50,000 銷 貨 收 入 70,000 根 據 銀 行 透 支 約 定 書, 在 約 定 的 期 限 與 透 支 額 度 內, 向 銀 行 透 支 的 款 項, 稱 為 銀 行 透 支 - 28 -

十 八 銀 行 存 款 及 票 據 相 關 ( 二 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 銷 售 商 品 $60,000, 收 到 二 個 月 期 支 票 乙 紙 2. 銷 售 商 品 $25,000, 收 到 本 票 乙 紙 3. 銷 售 商 品 $25,000, 收 到 即 期 支 票 乙 紙, 立 即 存 入 銀 行 4. 銷 售 商 品 $50,000, 收 到 一 張 遠 期 支 票 $20,000 及 20 天 期 本 票 $20,000, 餘 款 暫 欠 5. ⑴ 銷 售 商 品 $100,000, 簽 發 匯 票 乙 紙 請 對 方 承 兌 ⑵ 承 5.⑴, 客 戶 已 承 兌 並 寄 回 匯 票 ⑶ 承 5.⑵, 上 述 已 承 兌 匯 票, 本 日 如 期 收 現, 並 存 入 銀 行 6. ⑴ 銷 售 商 品 給 新 竹 商 店 160 件, 每 件 售 價 $1,000, 貨 款 暫 欠, 付 款 條 件 3/10,n/30 ⑵ 承 6.⑴, 第 10 天 收 到 新 竹 商 店 交 來 即 期 支 票 並 存 入 銀 行, 還 清 貨 欠 7. 將 現 金 $30,000 存 入 華 南 銀 行, 開 立 支 票 存 款 帳 戶 答 案 欄 1. 應 收 票 據 60,000 銷 貨 收 入 60,000 2. 應 收 票 據 25,000 銷 貨 收 入 25,000 本 票 若 未 特 別 說 明, 通 常 視 為 遠 期 3. 銀 行 存 款 25,000 銷 貨 收 入 25,000 4. 應 收 票 據 40,000 應 收 帳 款 10,000 銷 貨 收 入 50,000 $20,000+$20,000=$40,000 收 到 遠 期 支 票 借 記 應 收 票 據,20 天 期 本 票 亦 借 記 應 收 票 據, 餘 款 暫 欠 借 記 應 收 帳 款 5.⑴ 應 收 帳 款 100,000 銷 貨 收 入 100,000 尚 未 承 兌 之 匯 票 應 以 應 收 帳 款 入 帳, 不 得 以 應 收 票 據 入 帳 5.⑵ 應 收 票 據 100,000 應 收 帳 款 100,000 匯 票 經 承 兌 後, 應 將 應 收 帳 款 沖 轉 成 應 收 票 據 入 帳 5.⑶ 銀 行 存 款 100,000 應 收 票 據 100,000 6.⑴ 應 收 帳 款 160,000 銷 貨 收 入 160,000 $1,000 160=$160,000 6.⑵ 銀 行 存 款 155,200 銷 貨 折 讓 4,800 應 收 帳 款 160,000 7. 銀 行 存 款 30,000 現 金 30,000 $160,000 3%=$4,800 即 期 支 票 視 同 現 金, 故 應 給 予 銷 貨 折 讓 - 29 -

十 九 暫 付 ( 收 ) 款 相 關 分 錄 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. ⑴ 職 員 陽 美 麗 欲 往 南 部 出 差, 暫 支 現 金 $10,000 ⑵ 職 員 陽 美 麗 出 差 回 來, 報 銷 如 下 : 交 通 費 $2,000 住 宿 費 $3,000 膳 食 費 $2,500 贈 送 客 戶 禮 品 $1,200, 餘 款 繳 回 現 金 2. ⑴ 職 員 盧 奕 欲 往 宜 蘭 出 差, 暫 支 現 金 $30,000 ⑵ 職 員 盧 奕 出 差 回 來, 報 銷 下 列 開 支 : 交 通 費 $8,000 住 宿 費 $16,000 膳 食 費 $2,500 及 贈 送 客 戶 之 禮 品 費 用 計 $5,500, 不 足 部 份 以 現 金 補 足 3. 上 月 職 員 因 公 出 差, 預 支 現 金 $14,000; 今 日 職 員 出 差 歸 來, 報 銷 費 用 如 下 : 交 通 費 $3,500 住 宿 費 $3,200 餐 飲 費 $2,000 及 贈 送 顧 客 禮 品 費 $3,000, 實 報 實 銷 後, 餘 款 繳 回 公 司 4. ⑴ 今 日 銀 行 通 知 台 北 商 店 匯 來 存 款 $30,000, 匯 款 原 因 暫 時 無 法 查 得 ⑵ 本 店 查 得 台 北 商 店 匯 來 之 款 項 作 為 訂 購 商 品 之 訂 金 ⑶ 本 店 今 日 如 數 交 貨 一 批 商 品 $150,000 予 台 北 商 店, 餘 款 暫 欠 5. ⑴ 今 日 銀 行 通 知 台 南 商 店 匯 來 存 款 $10,000, 匯 款 原 因 暫 時 無 法 查 得 ⑵ 本 店 查 明 原 因 係 為 台 南 商 店 誤 滙 入 本 店 之 帳 戶, 今 日 已 將 該 款 項 轉 帳 歸 還 答 案 欄 1.⑴ 暫 付 款 10,000 現 金 10,000 員 工 出 差 支 出 之 用 途 別 和 均 尚 未 確 定, 故 先 以 暫 付 款 入 帳, 待 員 工 出 差 回 來 報 銷 後 始 將 該 項 目 沖 轉 至 相 關 適 當 之 費 損 項 目 2.⑴ 暫 付 款 30,000 現 金 30,000 3. 旅 費 8,700 交 際 費 3,000 現 金 2,300 暫 付 款 14,000 $3,500+$3,200+$2,000=$8,700 $14,000-($8,700+$3,000)=$2,300 4.⑵ 暫 收 款 30,000 預 收 貨 款 30,000 1.⑵ 旅 費 7,500 交 際 費 1,200 現 金 1,300 暫 付 款 10,000 $2,000+$3,000+$2,500=$7,500 $10,000-($7,500+$1,200)=$1,300 2.⑵ 旅 費 26,500 交 際 費 5,500 現 金 2,000 暫 付 款 30,000 $8,000+$16,000+$2,500=$26,500 ($26,500+$5,500)-$30,000=$2,000 4.⑴ 銀 行 存 款 30,000 暫 收 款 30,000 收 到 之 款 項 其 用 途 別 若 尚 未 確 定, 先 以 暫 收 款 入 帳, 待 用 途 確 定 後 始 沖 轉 至 適 當 之 項 目 4.⑶ 預 收 貨 款 30,000 應 收 帳 款 120,000 銷 貨 收 入 150,000 5.⑴ 銀 行 存 款 10,000 暫 收 款 10,000 5.⑵ 暫 收 款 10,000 銀 行 存 款 10,000-30 -

二 十 業 主 往 來 相 關 分 錄 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. ⑴ 業 主 因 臨 時 急 需 用 現 金, 故 自 企 業 提 取 現 金 $2,000 ⑵ 承 1.⑴, 上 月 業 主 提 取 之 現 金 $2,000, 於 今 日 轉 帳 匯 入 企 業 帳 戶 中 2. 業 主 代 商 店 繳 納 本 月 電 話 費 $2,400 3. 商 店 代 業 主 繳 納 本 月 電 話 費 $2,400 4. 商 店 現 付 本 月 房 租 $120,000, 其 中 半 數 應 由 業 主 私 人 負 擔 5. 業 主 現 付 本 月 房 租 $120,000, 其 中 半 數 應 由 商 店 負 擔 6. 業 主 以 現 金 $8,000 向 本 店 按 售 價 購 買 商 品 自 用 7. 業 主 自 商 店 提 取 售 價 $8,000 之 商 品 自 用 8. 在 定 期 盤 存 制 下, 業 主 自 商 店 提 取 成 本 為 $20,000 的 商 品 自 用 9. 在 永 續 盤 存 制 下, 業 主 自 商 店 提 取 成 本 為 $20,000 的 商 品 自 用 答 案 欄 1.⑴ 業 主 往 來 2,000 現 金 2,000 1.⑵ 銀 行 存 款 2,000 業 主 往 來 2,000 2. 郵 電 費 2,400 業 主 往 來 2,400 3. 業 主 往 來 2,400 現 金 2,400 4. 業 主 往 來 60,000 租 金 支 出 60,000 現 金 120,000 $120,000 2=$60,000 5. 租 金 支 出 60,000 業 主 往 來 60,000 $120,000 2=$60,000 業 主 應 負 擔 之 半 數, 借 記 業 主 往 來 項 目 ; 另 實 際 屬 於 企 業 之 半 數, 則 應 以 租 金 支 出 入 帳 6. 現 金 8,000 銷 貨 收 入 8,000 可 視 同 銷 售 商 品 給 業 主, 故 貸 記 銷 貨 收 入 7. 業 主 往 來 8,000 銷 貨 收 入 8,000 業 主 未 以 資 產 作 交 換, 應 借 記 業 主 往 來 表 示 權 益 的 減 少 8. 業 主 往 來 20,000 進 貨 20,000 業 主 提 取 商 品 自 用, 若 是 以 成 本 入 帳, 且 在 定 期 盤 存 制 之 下, 應 貸 記 進 貨 9. 業 主 往 來 20,000 存 貨 20,000 業 主 提 取 商 品 自 用, 若 是 以 成 本 入 帳, 且 在 永 續 盤 存 制 之 下, 應 貸 記 存 貨 - 31 -

二 十 一 購 置 營 業 用 資 產 分 錄 ( 一 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 購 辦 公 用 電 腦 一 台 $20,000 2. 購 買 一 間 商 辦 $300,000 作 為 營 業 場 所, 開 立 支 票 付 訖 3. 現 購 生 產 商 品 用 機 器 一 部 $50,000, 八 折 成 交 4. 賒 購 辦 公 用 桌 椅 共 $100,000 5. 現 金 購 入 收 銀 機 一 部 $50,000 及 傳 真 機 一 部 $20,000, 均 以 九 折 成 交 6. 購 入 土 地 成 交 價 $1,000,000, 付 現 $200,000, 餘 款 簽 發 半 年 期 支 票 ( 附 年 息 10%) 支 付 7. 購 入 一 輛 送 貨 用 卡 車 $300,000, 簽 發 半 年 期 本 票 ( 附 年 息 12%) 乙 紙 付 訖 8. 購 買 機 器 一 部 $300,000, 以 九 折 成 交, 付 現 三 分 之 一, 餘 款 暫 欠 9. 二 手 車 行 現 購 $500,000 二 手 貨 車 一 輛, 供 公 司 載 貨 使 用 10. 現 金 購 入 掃 具 一 批 $1,500, 估 計 可 用 兩 年 1. 辦 公 設 備 成 本 20,000 現 金 20,000 答 案 欄 2. 房 屋 及 建 築 成 本 300,000 銀 行 存 款 300,000 3. 機 器 設 備 成 本 40,000 現 金 40,000 $50,000 0.8=$40,000 4. 辦 公 設 備 成 本 100,000 應 付 設 備 款 100,000 賒 購 設 備 所 欠 之 價 款, 依 金 管 會 最 新 所 公 布 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼, 應 以 應 付 設 備 款 入 帳 5. 辦 公 設 備 成 本 63,000 現 金 63,000 ($50,000+$20,000) 0.9=$63,000 6. 土 地 成 本 1,000,000 現 金 200,000 應 付 票 據 800,000 7. 運 輸 設 備 成 本 300,000 應 付 票 據 300,000 8. 機 器 設 備 成 本 270,000 現 金 90,000 應 付 設 備 款 180,000 $300,000 0.9=$270,000 $270,000 1/3=$90,000 9. 運 輸 設 備 成 本 500,000 現 金 500,000 二 手 車 行 購 入 之 中 古 車 若 作 為 營 業 上 運 輸 使 用, 則 以 運 輸 設 備 成 本 入 帳 10. 其 他 費 用 1,500 現 金 1,500 依 據 重 要 性 原 則, 稅 法 規 定 凡 耐 用 年 限 在 兩 年 以 下 或 金 額 在 $80,000 以 下 者, 可 以 費 用 入 帳, 以 節 省 帳 務 成 本 ; 若 無 適 當 歸 屬 項 目, 則 可 以 其 他 費 用 入 帳 - 32 -

二 十 二 購 置 營 業 用 資 產 分 錄 ( 二 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 金 購 買 房 屋 一 棟 $200,000, 並 支 付 過 戶 登 記 費 $5,000 2. 現 金 購 買 營 業 所 需 之 辦 公 設 備 $100,000, 另 付 運 費 $5,000 3. 現 金 購 買 機 器 一 部 $150,000, 八 折 成 交, 另 付 運 費 $2,000 及 安 裝 費 $2,000 4. 現 金 購 買 土 地 及 房 屋 共 付 $400,000, 其 中 土 地 價 款 為 房 屋 的 四 倍 5. 開 立 本 票 購 入 房 地 產 總 成 交 價 為 $900,000, 土 地 公 允 價 值 $600,000, 房 屋 公 允 價 值 $400,000 6. 現 金 購 買 中 古 電 腦 一 台 供 辦 公 使 用, 買 價 連 同 運 費 共 $18,000, 另 付 運 送 途 中 不 慎 碰 撞 而 發 生 修 理 費 $1,000 7. 現 金 購 入 機 器 一 部 $150,000, 並 支 付 運 費 $2,000 安 裝 費 $2,000 試 車 費 $3,000 及 運 送 途 中 不 慎 碰 撞 而 發 生 之 修 理 費 $1,000 8. 進 口 運 輸 設 備 一 部, 購 價 $300,000, 關 稅 $15,000, 運 送 過 程 中 不 慎 碰 撞 發 生 修 理 費 $2,000, 均 付 現 9. 企 業 購 買 專 利 權 支 付 現 金 $60,000, 並 另 付 過 戶 登 記 費 $1,000 10. 二 手 車 行 賒 購 中 古 車 十 輛 共 $3,500,000 供 銷 售 答 案 欄 1. 房 屋 及 建 築 成 本 205,000 現 金 205,000 $200,000+$5,000=$205,000 2. 辦 公 設 備 成 本 105,000 現 金 105,000 $100,000+$5,000=105,000 3. 機 器 設 備 成 本 124,000 現 金 124,000 $150,000 0.8+$2,000+$2,000=$124,000 5. 土 地 成 本 540,000 房 屋 及 建 築 成 本 360,000 應 付 票 據 900,000 $900,000 $600,000 ($600,000+$400,000)=$540,000 $900,000 $400,000 ($600,000+$400,000)=$360,000 4. 土 地 成 本 320,000 房 屋 及 建 築 成 本 80,000 現 金 400,000 假 設 房 屋 成 本 為 x, 則 土 地 成 本 為 4x x+4x=$400,000,x=$80,000 房 屋 成 本 土 地 成 本 =$80,000 4=$320,000 6. 辦 公 設 備 成 本 18,000 修 繕 費 1,000 現 金 19,000 運 送 途 中 不 慎 碰 撞 所 發 生 之 修 理 費 非 屬 於 一 切 合 理 且 必 要 的 支 出, 故 不 得 列 為 資 產 成 本, 而 應 以 修 繕 費 入 帳 7. 機 器 設 備 成 本 157,000 修 繕 費 1,000 現 金 158,000 $150,000+$2,000+$2,000+$3,000=$157,000 8. 運 輸 設 備 成 本 315,000 修 繕 費 2,000 現 金 317,000 $300,000+$15,000=$315,000 9. 專 利 權 61,000 現 金 61,000 $60,000+$1,000=61,000 10. 進 貨 3,500,000 應 付 帳 款 3,500,000 二 手 車 行 購 入 之 中 古 車 若 非 作 營 業 上 運 輸 使 用, 則 不 得 以 運 輸 設 備 成 本 入 帳 ; 該 題 屬 於 該 店 之 商 品, 故 應 以 進 貨 ( 或 存 貨 ) 入 帳 - 33 -

二 十 三 費 用 支 出 分 錄 ( 一 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 現 付 宣 傳 海 報 印 刷 費 用 $3,200 2. 現 付 與 客 戶 應 酬 支 出 $3,000 3. 現 付 本 年 度 公 司 之 保 險 費 $15,000 4. 現 付 盧 某 代 銷 本 店 商 品 之 佣 金 $5,400 5. 現 購 文 具 紙 張 原 子 筆 等 共 $1,000 6. 現 付 水 費 $500 及 電 費 $1,000 7. 收 到 上 月 份 電 話 費 $3,500 收 據 乙 紙, 該 款 項 已 自 本 公 司 台 銀 帳 戶 中 自 動 扣 繳 8. 向 郵 局 購 買 郵 票 $500 及 印 花 稅 票 $200 9. 同 業 開 幕, 本 店 致 贈 賀 禮 $4,200 以 表 示 祝 賀 10. 感 謝 顧 客 對 本 店 之 支 持, 現 購 禮 盒 100 盒 贈 送 客 戶, 每 盒 購 價 $500 答 案 欄 1. 廣 告 費 3,200 現 金 3,200 2. 交 際 費 3,000 現 金 3,000 3. 保 險 費 15,000 現 金 15,000 4. 佣 金 支 出 5,400 現 金 5,400 5. 文 具 用 品 1,000 現 金 1,000 6. 水 電 瓦 斯 費 1,500 現 金 1,500 7. 郵 電 費 3,500 銀 行 存 款 3,500 郵 資 費 用 和 電 話 費, 應 以 郵 電 費 入 帳 8. 郵 電 費 500 稅 捐 200 現 金 700 9. 交 際 費 4,200 現 金 4,200 10. 交 際 費 50,000 現 金 50,000-34 -

二 十 四 費 用 支 出 分 錄 ( 二 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 以 現 金 $20,000 購 買 新 光 百 貨 禮 券 乙 批, 贈 送 商 店 員 工 作 為 中 秋 節 賀 禮 2. 現 購 垃 圾 桶, 共 付 現 $1,200 3. 本 店 開 立 面 額 $50,000 即 期 支 票, 以 響 應 愛 心 捐 款 活 動 4. 庫 存 現 金 中 發 現 有 一 張 一 千 元 偽 鈔 5. 向 中 華 電 信 申 請 一 支 新 市 話 供 辦 公 使 用, 現 金 支 付 裝 機 費 $2,500 及 保 證 金 $2,000 6. 現 金 支 付 員 工 的 薪 水 及 津 貼 $10,000 7. 現 金 發 放 本 月 份 員 工 薪 水 $200,000, 並 代 扣 所 得 稅 6% 8. 現 金 支 付 本 月 份 勞 保 費 共 $40,000, 其 中 有 $28,000 應 由 公 司 負 擔 9. ⑴ 本 月 員 工 薪 資 $150,000, 除 依 法 扣 所 得 稅 6% 及 勞 保 費 $5,000 外, 餘 款 簽 發 支 票 轉 帳 存 入 員 工 之 銀 行 存 款 帳 戶 中 ⑵ 承 9.⑴, 以 現 金 支 付 本 月 份 勞 保 費 共 $30,000, 除 前 項 代 扣 $5,000 應 由 員 工 負 擔 外, 餘 為 公 司 應 負 擔 答 案 欄 1. 職 工 福 利 20,000 現 金 20,000 2. 其 他 費 用 1,200 現 金 1,200 依 據 重 要 性 原 則, 稅 法 規 定 凡 耐 用 年 限 在 兩 年 以 下 或 金 額 在 $80,000 以 下 者, 可 以 費 用 入 帳, 以 節 省 帳 務 成 本 ; 若 無 適 當 歸 屬 項 目, 則 可 以 其 他 費 用 項 目 入 帳 3. 捐 贈 50,000 銀 行 存 款 50,000 4. 其 他 損 失 1,000 現 金 1,000 偽 鈔 應 以 其 他 損 失 入 帳, 而 非 以 現 金 短 溢 入 帳 5. 其 他 費 用 2,500 存 出 保 證 金 2,000 現 金 4,500 6. 薪 資 支 出 10,000 現 金 10,000 7. 薪 資 支 出 200,000 代 收 款 - 所 得 稅 12,000 現 金 188,000 $200,000 6%=$12,000 8. 保 險 費 28,000 代 收 款 - 勞 保 費 12,000 現 金 40,000 9.⑴ 薪 資 支 出 150,000 代 收 款 - 所 得 稅 9,000 代 收 款 - 勞 保 費 5,000 銀 行 存 款 136,000 $150,000 6%=$9,000 9.⑵ 代 收 款 - 勞 保 費 5,000 保 險 費 25,000 現 金 30,000-35 -

二 十 五 綜 合 練 習 ( 一 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. 出 售 商 品 $75,000, 八 折 成 交, 半 數 收 現, 餘 款 暫 欠 2. ⑴ 賒 購 商 品 $50,000, 付 款 條 件 1/15,n/30 ⑵ 承 2.⑴, 第 15 天 以 現 金 付 清 款 項 3. 向 甲 商 店 訂 購 商 品 $92,000, 以 匯 款 方 式 預 付 訂 金 $12,000 4. 購 買 禮 品 贈 送 客 戶, 共 計 花 費 現 金 $5,000 5. 現 購 運 輸 用 卡 車 一 台 $800,000, 以 九 折 成 交 6. 業 主 代 替 商 店 支 付 水 電 瓦 斯 費 $3,000 7. 現 購 商 品 $30,000, 起 運 點 交 貨, 另 付 運 費 $2,000( 應 由 本 店 負 擔 ), 皆 以 現 金 付 訖 8. 現 銷 商 品 $74,000, 目 的 地 交 貨, 當 日 已 送 達 指 定 地 點, 並 以 現 金 支 付 運 費 $1,000 9. 以 現 金 發 放 本 月 份 薪 資 $50,000, 並 代 扣 所 得 稅 6% 答 案 欄 1. 現 金 30,000 應 收 帳 款 30,000 銷 貨 收 入 60,000 $75,000 0.8=$60,000 $60,000 1/2=$30,000 2.⑴ 進 貨 50,000 應 付 帳 款 50,000 2.⑵ 應 付 帳 款 50,000 進 貨 折 讓 500 現 金 49,500 $50,000 1%=$500 3. 預 付 貨 款 12,000 銀 行 存 款 12,000 4. 交 際 費 5,000 現 金 5,000 5. 運 輸 設 備 成 本 720,000 現 金 720,000 $800,000 0.9=$720,000 6. 水 電 瓦 斯 費 3,000 業 主 往 來 3,000 7. 進 貨 30,000 進 貨 費 用 2,000 現 金 32,000 8. 現 金 73,000 運 費 1,000 銷 貨 收 入 74,000 $74,000-$1,000=$73,000 若 為 目 的 地 交 貨, 則 運 費 應 由 賣 方 負 擔, 並 以 運 費 入 帳 9. 薪 資 支 出 50,000 代 收 款 - 所 得 稅 3,000 現 金 47,000 $50,000 6%=$3,000-36 -

二 十 六 綜 合 練 習 ( 二 ) 試 作 下 列 事 項 應 有 之 分 錄 : 1. ⑴ 賒 銷 商 品 $70,000, 八 折 成 交, 付 款 條 件 2/10,1/20,n/30 ⑵ 承 1.⑴, 買 方 於 第 15 日 以 匯 款 方 式 付 清 全 數 款 項 2. 賒 購 商 品 $40,000, 起 運 點 交 貨, 以 現 金 另 付 運 費 $1,000( 應 由 本 店 負 擔 ) 3. 上 月 訂 購 商 品 $50,000, 已 預 付 訂 金 $2,000; 本 日 到 貨, 今 扣 除 訂 金 後 以 現 金 付 清 餘 款 4. 上 月 賒 銷 商 品 $35,000, 寄 出 匯 票 函 請 承 兌 ; 本 日 客 戶 寄 回 已 承 兌 之 匯 票 5. 上 月 賒 購 商 品 $50,000; 今 日 再 退 回 商 品 $10,000, 並 以 現 金 付 清 剩 餘 款 項 6. 現 購 辦 公 用 電 腦 一 台 $40,000, 以 九 折 成 交, 並 支 付 安 裝 費 $5,000 7. 業 主 自 商 店 提 取 $10,000 現 金 自 用 8. 現 金 支 付 由 本 日 起 算 二 年 之 辦 公 室 租 金, 每 月 租 金 $10,000, 另 付 押 金 $20,000 9. 向 銀 行 借 款 $100,000, 借 款 期 間 半 年, 年 利 率 6%, 銀 行 今 日 撥 入 公 司 存 款 帳 戶 答 案 欄 1.⑴ 應 收 帳 款 56,000 銷 貨 收 入 56,000 $70,000 0.8=$56,000 1.⑵ 銀 行 存 款 55,440 銷 貨 折 讓 560 應 收 帳 款 56,000 $56,000 1%=$560 2. 進 貨 40,000 進 貨 費 用 1,000 應 付 帳 款 40,000 現 金 1,000 3. 進 貨 50,000 預 付 貨 款 2,000 現 金 48,000 4. 應 收 票 據 35,000 應 收 帳 款 35,000 5. 應 付 帳 款 50,000 進 貨 退 出 10,000 現 金 40,000 6. 辦 公 設 備 成 本 41,000 現 金 41,000 $40,000 0.9+$5,000=$41,000 7. 業 主 往 來 10,000 現 金 10,000 8. 預 付 租 金 ( 租 金 支 出 ) 240,000 存 出 保 證 金 20,000 現 金 260,000 $10,000 24 月 =$240,000 9. 銀 行 存 款 100,000 銀 行 借 款 100,000-37 -

第 一 回 : 分 錄 和 日 記 簿 試 將 下 列 叮 噹 商 店 103 年 10 月 份 之 交 易 記 入 日 記 簿 1 日 業 主 投 資 現 金 $250,000 辦 公 設 備 $120,000 以 及 商 品 $150,000 成 立 叮 噹 商 店 2 日 現 購 貨 車 一 輛 $100,000 4 日 代 客 銷 售 商 品 之 佣 金 $3,000 收 現 6 日 向 宜 靜 商 店 購 入 商 品 $60,000, 簽 發 面 額 $40,000 一 個 月 期 支 票 乙 紙, 其 餘 付 現 7 日 賒 銷 商 品 $130,000 給 阿 福 商 店, 收 款 條 件 為 1/10,n/30 9 日 現 銷 商 品 予 技 安 商 店, 定 價 $80,000, 以 八 折 成 交 13 日 阿 福 商 店 償 還 7 日 之 欠 款, 並 取 得 折 扣 14 日 將 現 金 $70,000 存 入 銀 行 活 期 存 款 中 15 日 以 現 金 支 付 上 月 廣 告 費 $3,000 及 保 險 費 $4,000 19 日 以 現 金 購 買 電 腦 一 台 供 辦 公 使 用, 定 價 $25,000, 以 八 折 成 交 10/4 10/9 代 為 銷 售 商 品 獲 得 之 報 酬 應 以 佣 金 收 入 入 帳, 不 可 記 為 銷 貨 收 入 $80,000 0.8=$64,000 10/13 折 扣 數 =$130,000 1%=$1,300 收 現 數 =$130,000-$1,300=$128,700 10/19 $25,000 0.8=$20,000 103 年 會 計 項 目 日 記 簿 摘 要 類 頁 借 方 10 1 現 金 ( 略 ) 250,000 辦 公 設 備 成 本 120,000 存 貨 150,000 貸 方 業 主 資 本 520,000 2 運 輸 設 備 成 本 100,000 現 金 100,000 4 現 金 3,000 佣 金 收 入 3,000 6 進 貨 60,000 應 付 票 據 40,000 現 金 20,000 7 應 收 帳 款 130,000 銷 貨 收 入 130,000 9 現 金 64,000 銷 貨 收 入 64,000 13 現 金 128,700 銷 貨 折 讓 1,300 應 收 帳 款 130,000 14 銀 行 存 款 70,000 現 金 70,000 15 廣 告 費 3,000 保 險 費 4,000 現 金 7,000 19 辦 公 設 備 成 本 20,000 現 金 20,000 合 計 1,104,000 1,104,000-38 -

第 二 回 : 分 錄 和 日 記 簿 試 將 下 列 大 華 商 店 103 年 8 月 份 之 交 易 記 入 日 記 簿 3 日 向 崇 鈞 商 店 賒 購 商 品 $240,000, 付 款 條 件 1/15,n/30 7 日 現 購 辦 公 用 文 具 一 批 $10,000 10 日 銷 售 商 品 給 柏 安 商 店 $80,000, 半 數 收 現, 半 數 賒 欠 12 日 支 付 商 品 文 宣 印 刷 費 用 $2,000 15 日 現 銷 商 品 給 瑞 成 商 店 $60,000 18 日 以 即 期 支 票 付 清 3 日 崇 鈞 商 店 之 貨 款 如 數 19 日 現 付 本 月 租 金 $16,000, 其 中 半 數 應 由 業 主 負 擔 23 日 15 日 現 銷 給 瑞 成 商 店 之 貨 品 中, 其 中 有 $2,000 因 品 質 不 符 遭 退 貨 27 日 現 付 上 月 份 水 費 $1,800 電 費 $1,200 及 電 話 費 $1,000 31 日 本 月 員 工 薪 資 $150,000, 除 依 法 扣 所 得 稅 6% 及 勞 保 費 $5,000 外, 餘 款 簽 發 支 票 轉 帳 存 入 員 工 之 銀 行 存 款 帳 戶 中 8/12 8/18 8/31 推 銷 商 品 之 文 宣 印 刷 為 推 銷 產 品 之 用 途, 故 應 以 廣 告 費 入 帳 以 即 期 支 票 還 款 視 同 現 金, 故 可 享 受 折 扣 折 扣 數 =$240,000 1% =$2,400 付 現 數 =$240,000-$2,400 =$237,600 代 扣 所 得 稅 =$150,000 6% =$9,000 實 付 數 =$150,000-$9,000 -$5,000=$136,000 103 年 會 計 項 目 日 記 簿 摘 要 類 頁 借 方 8 3 進 貨 ( 略 ) 240,000 貸 方 應 付 帳 款 240,000 7 文 具 用 品 10,000 現 金 10,000 10 現 金 40,000 應 收 帳 款 40,000 銷 貨 收 入 80,000 12 廣 告 費 2,000 現 金 2,000 15 現 金 60,000 銷 貨 收 入 60,000 18 應 付 帳 款 240,000 進 貨 折 讓 2,400 銀 行 存 款 237,600 19 租 金 支 出 8,000 業 主 往 來 8,000 現 金 16,000 23 銷 貨 退 回 2,000 現 金 2,000 27 水 電 瓦 斯 費 3,000 郵 電 費 1,000 現 金 4,000 31 薪 資 支 出 150,000 代 收 款 - 所 得 稅 9,000 代 收 款 - 勞 保 費 5,000 銀 行 存 款 136,000 合 計 804,000 804,000-39 -

第 三 回 : 分 錄 和 日 記 簿 試 將 下 列 台 北 商 店 103 年 11 月 份 之 交 易 記 入 日 記 簿 1 日 向 台 南 商 店 現 購 商 品 $300,150, 台 南 商 店 給 予 尾 數 $150 讓 免 優 惠 4 日 向 台 東 商 店 賒 購 商 品 $40,000, 付 款 條 件 2/10, 1/20,n/30 8 日 銷 貨 商 品 乙 批 $160,000, 九 折 成 交 予 高 雄 商 店, 收 現 $24,000 及 三 個 月 期 票 據 乙 紙 $100,000, 餘 款 暫 欠 13 日 現 購 桌 曆 一 批 $6,000( 印 有 台 北 商 店 敬 贈 字 樣 ) 贈 送 給 客 戶 14 日 償 還 4 日 台 東 商 店 貨 欠 14 日 響 應 賑 災 活 動, 本 店 捐 出 現 金 $50,000 24 日 本 月 員 工 慶 生 會, 共 支 付 $3,500 25 日 簽 發 即 期 支 票 乙 紙, 支 付 10 月 份 房 租 $12,000 28 日 賒 購 辦 公 桌 椅 一 套 $30,000 及 機 器 設 備 一 台 $22,000 30 日 本 月 員 工 薪 資 $200,000, 依 法 扣 所 得 稅 6%, 餘 款 以 銀 行 轉 帳 方 式 存 入 員 工 帳 戶 中 11/13 印 有 商 店 名 稱 之 字 樣 物 品 作 為 贈 送 時, 實 為 推 銷 之 用 途, 故 應 以 廣 告 費 入 帳 11/14(1) 折 扣 數 =$40,000 2%=$800 付 現 數 =$40,000-$800=$39,200 11/30 代 扣 所 得 稅 =$200,000 6% =$12,000 實 付 數 =$200,000-$12,000 =$188,000 日 記 簿 103 年 會 計 項 目 摘 要 類 頁 借 方 貸 方 11 1 進 貨 ( 略 ) 300,000 現 金 300,000 4 進 貨 40,000 應 付 帳 款 40,000 8 現 金 24,000 應 收 票 據 100,000 應 收 帳 款 20,000 銷 貨 收 入 144,000 13 廣 告 費 6,000 現 金 6,000 14 應 付 帳 款 40,000 進 貨 折 讓 800 現 金 39,200 捐 贈 50,000 現 金 50,000 24 職 工 福 利 3,500 現 金 3,500 25 租 金 支 出 12,000 銀 行 存 款 12,000 28 辦 公 設 備 成 本 30,000 機 器 設 備 成 本 22,000 應 付 設 備 款 52,000 30 薪 資 支 出 200,000 代 收 款 - 所 得 稅 12,000 銀 行 存 款 188,000 合 計 847,500 847,500-40 -

第 四 回 : 分 錄 和 日 記 簿 試 將 下 列 小 奕 商 店 103 年 6 月 之 交 易 記 入 日 記 簿 1 日 業 主 盧 奕 以 現 金 $600,000 與 公 允 價 值 $150,000 之 商 品 投 資 開 設 小 奕 商 店 4 日 賒 銷 商 品 $65,000 予 思 瑤 商 店, 簽 發 匯 票 乙 紙 請 其 承 兌 7 日 業 主 提 取 現 金 $6,000 自 用 7 日 收 到 思 瑤 商 店 寄 回 已 承 兌 之 匯 票 12 日 職 員 因 公 出 差, 預 支 現 金 $14,000 14 日 現 購 文 具 一 批 $2,000 16 日 購 買 機 器 一 部, 定 價 $200,000, 以 九 折 成 交, 另 付 安 裝 費 $6,000 及 運 費 $8,000, 皆 付 現 25 日 職 員 出 差 歸 來, 費 用 如 下 : 交 通 費 $3,500 住 宿 費 $3,200 餐 飲 費 $2,000 及 贈 送 客 戶 禮 品 $3,000, 實 報 實 銷 後, 餘 款 繳 回 本 店 28 日 7 日 收 到 之 已 承 兌 匯 票 本 日 到 期, 思 瑤 商 店 匯 來 存 款 如 數 30 日 業 主 代 本 店 支 付 水 費 $2,000 及 電 費 $3,000 6/4 請 其 承 兌 代 表 尚 未 承 兌, 故 應 以 應 收 帳 款 入 帳 6/7(2) 已 承 兌 之 匯 票, 應 以 應 收 票 據 入 帳 6/16 $200,000 0.9 + $6,000 + $8,000 =$194,000 6/25 員 工 出 差 之 交 通 住 宿 及 膳 食 等 相 關 費 用, 應 以 旅 費 入 帳 ; 但 贈 送 予 客 戶 之 相 關 費 用, 則 應 以 交 際 費 入 帳 103 年 月 日 會 計 項 目 日 記 簿 摘 要 類 頁 6 1 現 金 ( 略 ) 600,000 存 貨 150,000 借 方 貸 方 業 主 資 本 750,000 4 應 收 帳 款 65,000 銷 貨 收 入 65,000 7 業 主 往 來 6,000 現 金 6,000 應 收 票 據 65,000 應 收 帳 款 65,000 12 暫 付 款 14,000 現 金 14,000 14 文 具 用 品 2,000 現 金 2,000 16 機 器 設 備 成 本 194,000 現 金 194,000 25 旅 費 8,700 交 際 費 3,000 現 金 2,300 暫 付 款 14,000 28 銀 行 存 款 65,000 應 收 票 據 65,000 30 水 電 瓦 斯 費 5,000 業 主 往 來 5,000 合 計 1,180,000 1,180,000-41 -

第 五 回 : 分 錄 和 日 記 簿 試 將 下 列 黛 芸 商 店 103 年 4 月 份 之 交 易 記 入 日 記 簿 2 日 銷 售 商 品 $55,300, 實 收 現 金 $15,000 及 本 票 $40,000, 餘 讓 免 5 日 向 名 名 商 店 訂 購 商 品 一 批 $20,000, 於 本 日 支 付 訂 金 $3,000 10 日 賒 銷 商 品 給 阿 桃 商 店 $80,000, 折 扣 條 件 1/10,n/30,EOM 17 日 現 購 電 腦 以 作 辦 公 之 用, 除 購 價 $33,000 外, 另 付 運 費 $800 及 安 裝 費 $1,200 20 日 阿 桃 商 店 以 現 金 償 還 10 日 所 欠 貨 款 20 日 現 購 清 潔 用 品 $1,500 24 日 5 日 向 名 名 商 店 訂 購 之 商 品 本 日 送 達, 扣 除 訂 金 後, 餘 款 付 現 25 日 銀 行 通 知 已 代 本 店 繳 付 水 費 $4,000 及 電 話 費 $1,000 27 日 現 金 支 付 運 貨 卡 車 定 期 保 養 支 出 $1,500 及 加 油 費 $800 27 日 現 購 一 千 個 茶 杯 ( 印 有 黛 芸 商 店 敬 贈 字 樣 ) 計 $50,000, 贈 送 顧 客 4/2 進 銷 貨 當 日 之 折 扣 及 讓 免, 不 入 帳 銷 貨 收 入 =$15,000+$40,000 =$55,000 4/10 EOM 表 示 : 自 本 月 底 起 算, 十 天 內 收 款 可 享 受 1% 之 折 扣, 第 十 一 天 至 第 三 十 天 無 折 扣, 且 應 於 第 三 十 天 內 收 款 4/17 $33,000+$800+$1,200=$35,000 4/20(1) 折 扣 數 =$80,000 1%=$800 付 現 數 =$80,000-$800=$79,200 4/27(1) 依 照 金 管 會 公 佈 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼 現 已 無 燃 料 費 會 計 項 目, 故 應 以 其 他 費 用 入 帳 4/27(2) 印 有 商 店 名 稱 之 字 樣 物 品 作 為 贈 送 時, 實 為 推 銷 之 用 途, 故 應 以 廣 告 費 入 帳 103 年 會 計 項 目 日 記 簿 摘 要 類 頁 借 方 4 2 現 金 ( 略 ) 15,000 應 收 票 據 40,000 貸 方 銷 貨 收 入 55,000 5 預 付 貨 款 3,000 現 金 3,000 10 應 收 帳 款 80,000 銷 貨 收 入 80,000 17 辦 公 設 備 成 本 35,000 現 金 35,000 20 現 金 79,200 銷 貨 折 讓 800 應 收 帳 款 80,000 其 他 費 用 1,500 現 金 1,500 24 進 貨 20,000 預 付 貨 款 3,000 現 金 17,000 25 水 電 瓦 斯 費 4,000 郵 電 費 1,000 銀 行 存 款 5,000 27 修 繕 費 1,500 其 他 費 用 800 現 金 2,300 廣 告 費 50,000 現 金 50,000 合 計 331,800 331,800-42 -

第 六 回 : 分 錄 和 日 記 簿 王 九 於 103 年 10 月 初 成 立 一 家 文 具 店, 該 商 店 係 屬 小 規 模 營 利 事 業 試 將 其 10 月 份 之 會 計 事 項 記 入 日 記 簿 : 1 日 王 九 投 資 現 金 $300,000 及 辦 公 設 備 $500,000( 公 允 價 值 ), 開 設 九 九 文 具 店 1 日 支 付 半 年 房 租 及 押 金 ( 三 個 月 租 金 ), 每 月 租 金 $10,000 ( 以 租 金 支 出 入 帳 ) 5 日 支 付 設 立 開 辦 費 $15,000 8 日 向 光 南 商 店 賒 購 文 具 一 批 定 價 $100,000, 以 雙 八 折 成 交, 以 供 出 售, 付 款 條 件 1/20,n/30 12 日 為 推 銷 商 品, 支 付 本 月 特 價 商 品 文 宣 印 刷 費 用 $1,200 18 日 現 購 辦 公 用 文 具 紙 張 一 批 $500 21 日 支 付 員 工 薪 水 $20,000, 並 代 扣 所 得 稅 $300 及 健 保 費 $200 23 日 銷 售 文 具 用 品 一 批 $50,000 予 香 香 商 店, 收 到 現 金 $8,000, 餘 款 暫 欠 27 日 償 還 前 欠 光 南 商 店 的 貨 款 30 日 收 到 香 香 商 店 開 來 十 天 期 本 票 乙 紙, 償 還 前 欠 貨 款 答 題 前 須 先 留 意 企 業 之 經 營 項 目, 如 本 題 為 文 具 店, 購 入 之 文 具 若 為 供 出 售 者, 即 為 企 業 之 商 品, 應 以 進 貨 入 帳 ; 若 為 辦 公 自 用 者, 則 應 以 文 具 用 品 入 帳 10/1(2) 存 出 保 證 金 :$10,000 3 個 月 =$30,000 10/5 10/8 依 照 金 管 會 公 佈 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼 現 已 無 開 辦 費 會 計 項 目, 故 應 以 其 他 費 用 入 帳 供 出 售 者, 即 為 企 業 之 商 品, 應 以 進 貨 入 帳 $100,000 0.8 0.8=$64,000 10/12 推 銷 商 品 之 文 宣 印 刷 為 推 銷 產 品 之 用 途, 故 應 以 廣 告 費 入 帳 10/18 辦 公 自 用 者, 則 應 以 文 具 用 品 入 帳 10/27 折 扣 數 =$64,000 1%=$640 付 現 數 =$64,000-$640=$63,360 103 年 月 日 會 計 項 目 日 記 簿 摘 要 類 頁 10 1 現 金 ( 略 ) 300,000 辦 公 設 備 成 本 500,000 借 方 貸 方 業 主 資 本 800,000 租 金 支 出 60,000 存 出 保 證 金 30,000 現 金 90,000 5 其 他 費 用 ( 開 辦 費 ) 15,000 現 金 15,000 8 進 貨 64,000 應 付 帳 款 64,000 12 廣 告 費 1,200 現 金 1,200 18 文 具 用 品 500 現 金 500 21 薪 資 支 出 20,000 代 收 款 - 所 得 稅 300 代 收 款 - 健 保 費 200 現 金 19,500 23 現 金 8,000 應 收 帳 款 42,000 銷 貨 收 入 50,000 27 應 付 帳 款 64,000 進 貨 折 讓 640 現 金 63,360 30 應 收 票 據 42,000 應 收 帳 款 42,000 合 計 1,146,700 1,146,700-43 -

第 七 回 : 分 錄 和 日 記 簿 ( 進 階 ) 試 將 柏 安 商 店 103 年 2 月 份 之 會 計 事 項 記 入 日 記 簿 1 日 現 銷 商 品 $66,000, 另 以 現 金 支 付 運 費 $2,000( 應 由 本 店 負 擔 ) 2 日 購 入 辦 公 用 電 腦 定 價 $40,000 及 傳 真 機 定 價 $10,000, 均 以 九 五 折 付 現 成 交 6 日 珈 熏 商 店 上 月 底 向 本 店 訂 購 商 品 一 批 計 $65,000, 今 日 如 數 交 貨, 扣 除 當 時 已 預 收 之 訂 金 $5,000 外, 餘 款 收 到 一 個 月 期 本 票 乙 紙 如 數 8 日 業 主 代 付 本 店 之 水 費 $2,000 電 費 $5,000 及 電 話 費 $2,500 9 日 簽 發 即 期 支 票 乙 紙 支 付 房 屋 租 金 $30,000 及 押 金 $20,000 9 日 歸 還 業 主 8 日 代 墊 之 款 項 12 日 以 本 店 應 付 給 建 和 商 店 之 利 息 $8,000, 抵 付 其 應 付 給 本 店 之 佣 金 16 日 現 購 糕 點 及 禮 物 $6,000 為 員 工 慶 生 21 日 以 現 金 訂 閱 天 下 雜 誌 一 年 份 $5,200 28 日 本 月 員 工 薪 資 $50,000, 除 依 法 扣 所 得 稅 6% 及 勞 保 費 $1,000 外, 餘 款 簽 發 支 票 轉 帳 存 入 員 工 之 銀 行 存 款 帳 戶 中 103 年 月 日 會 計 項 目 日 記 簿 摘 要 類 頁 2 1 現 金 ( 略 ) 64,000 運 費 2,000 借 方 貸 方 銷 貨 收 入 66,000 2 辦 公 設 備 成 本 47,500 現 金 47,500 6 應 收 票 據 60,000 預 收 貨 款 5,000 銷 貨 收 入 65,000 8 水 電 瓦 斯 費 7,000 郵 電 費 2,500 業 主 往 來 9,500 9 租 金 支 出 ( 預 付 租 金 ) 30,000 存 出 保 證 金 20,000 銀 行 存 款 50,000 業 主 往 來 9,500 現 金 9,500 12 利 息 費 用 8,000 佣 金 收 入 8,000 16 職 工 福 利 6,000 現 金 6,000 2/8 2/21 水 電 瓦 斯 費 =$2,000+$5,000=$7,000 郵 電 費 =$2,500 依 照 金 管 會 公 佈 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼 現 已 無 書 報 雜 誌 會 計 項 目, 故 應 以 其 他 費 用 入 帳 21 其 他 費 用 5,200 現 金 5,200 28 薪 資 支 出 50,000 代 收 款 - 所 得 稅 3,000 代 收 款 - 勞 保 費 1,000 銀 行 存 款 46,000 合 計 316,700 316,700-44 -

第 八 回 : 分 錄 和 日 記 簿 ( 進 階 ) 試 將 下 列 立 博 商 店 103 年 度 之 交 易 記 入 日 記 簿 8 月 1 日 業 主 以 現 金 $400,000 商 品 $130,000 卡 車 $50,000 及 房 屋 $500,000, 投 資 開 設 立 博 商 店 ( 以 上 非 現 金 資 產 均 以 公 允 價 值 衡 量 ) 8 日 銷 售 商 品 $30,000 予 秀 美 商 店, 收 現 $10,000, 餘 款 暫 欠, 收 款 條 件 1/10,n/30,EOM 10 日 現 購 檔 案 文 件 夾 $1,400 信 封 $150 及 郵 票 $800 15 日 現 銷 商 品 給 秋 琴 商 店 $15,000, 目 的 地 交 貨, 當 日 即 送 達 並 另 付 運 費 $1,000 9 月 8 日 收 到 上 月 8 日 秀 美 商 店 所 欠 之 貨 款 14 日 賒 購 辦 公 用 傳 真 機 三 台, 每 台 定 價 $10,000, 九 折 成 交 20 日 上 月 15 日 銷 售 予 秋 琴 商 店 之 商 品 其 中 有 價 值 $800 商 品 因 品 質 不 良 而 退 回 本 店 10 月 20 日 送 貨 用 之 卡 車 定 期 更 換 機 油 $2,000, 且 當 日 至 加 油 站 加 油 $1,200 23 日 收 到 水 費 $1,800 及 電 費 $1,600 之 繳 費 收 據, 該 兩 筆 費 用 均 自 銀 行 存 款 帳 戶 中 自 動 扣 款 27 日 簽 發 即 期 支 票 支 付 本 店 租 金 $9,000 8/8 EOM 表 示 : 自 本 月 底 起 算, 十 天 內 收 款 可 享 受 1% 之 折 扣, 第 十 一 天 至 第 三 十 天 無 折 扣, 且 應 於 第 三 十 天 內 收 款 8/10 使 用 電 話 通 訊 及 購 買 郵 票 之 費 用, 均 以 郵 電 費 入 帳 ; 信 封 並 非 一 定 作 為 郵 件 之 用 途, 故 應 以 文 具 用 品 入 帳 文 具 用 品 =$1,400+$150 =$1,550, 郵 電 費 =$800 8/15 若 為 目 的 地 交 貨, 則 運 費 應 由 賣 方 負 擔, 並 以 運 費 入 帳 9/8 折 扣 數 =$20,000 1%=$200 收 現 數 =$20,000-$200=$19,800 9/14 $10,000 0.9 3 台 =$27,000 10/20 依 照 金 管 會 公 佈 之 一 般 行 業 會 計 項 目 及 代 碼 現 已 無 燃 料 費 會 計 項 目, 故 應 以 其 他 費 用 入 帳 103 年 會 計 項 目 日 記 簿 摘 要 類 頁 8 1 現 金 ( 略 ) 400,000 存 貨 130,000 運 輸 設 備 成 本 50,000 房 屋 及 建 築 成 本 500,000 借 方 貸 方 業 主 資 本 1,080,000 8 現 金 10,000 應 收 帳 款 20,000 銷 貨 收 入 30,000 10 文 具 用 品 1,550 郵 電 費 800 現 金 2,350 15 現 金 14,000 運 費 1,000 銷 貨 收 入 15,000 9 8 現 金 19,800 銷 貨 折 讓 200 應 收 帳 款 20,000 14 辦 公 設 備 成 本 27,000 應 付 設 備 款 27,000 20 銷 貨 退 回 800 現 金 800 10 20 修 繕 費 2,000 其 他 費 用 1,200 現 金 3,200 23 水 電 瓦 斯 費 3,400 銀 行 存 款 3,400 27 租 金 支 出 9,000 銀 行 存 款 9,000 合 計 1,190,750 1,190,750-45 -