江苏省人民政府国有资产监督管理委员会文件

江苏省人民政府国有资产监督管理委员会文件 苏国资 2016 67 号 省国资委关于加强省属企业内部审计工作的通知 各省属企业 : 为强化省属企业内部监督, 充分发挥内部审计作用, 推动省属企业依法治企 合规经营 防范风险, 根据 国务院关于加强审计工作的意见 ( 国发 2014 48 号 ) 国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见 ( 国办发 2015 79 号 ) 和 关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知 ( 国资发评价 2016 48 号 ) 等文件精神, 结合省属企业实际, 现就加强省属企业内部审计工作通知如下 : 一 高度重视内部审计工作内部审计是公司治理的重要组成部分 加强内部审计工 -1-

作, 是适应当前经济形势 全面深化国企改革 有效防范经营风险 推动依法依规治企的需要 十二五期间, 各省属企业围绕公司发展战略, 在开展内部审计工作方面进行了积极探索, 审计范围有所拓展 审计方法逐步完善 队伍建设得到加强 审计质量明显提高, 对加强经营管理 防范风险起到了一定的保障作用 但是, 各省属企业内部审计工作发展不平衡, 部分企业领导对内部审计工作重视不够, 审计体系不完善 审计机构不健全 审计范围不全面, 审计监督作用没有得到充分发挥 各省属企业必须清醒地认识内部审计中存在的上述问题, 高度重视并切实加强内部审计工作, 不断完善组织体系 健全审计机制 深化审计转型 发挥审计作用, 努力开创内部审计工作新局面 二 完善内部审计工作体制机制 ( 一 ) 加强内部审计组织领导 建立内部审计向董事会负责的工作机制 董事会依法审议批准企业年度审计计划和重要审计报告, 定期听取审计工作全面汇报, 一年不少于两次 内部审计工作由企业董事长主管, 未设立董事会的企业由主要负责人主管 各省属企业设臵总审计师, 其岗位职责由省属企业确定 总审计师可以单设, 协助企业董事长或主要负责人分管内审工作, 也可以兼任企业内部审计机构负责人 ( 二 ) 建立完善审计委员会制度 各省属企业应当按照完善公司法人治理结构要求, 在董事会下设审计委员会 审计委员会成员由公司董事组成, 且至少有一名外部董事熟悉财务审计相 -2-

关工作 审计委员会主任委员由外部董事担任 审计委员会主要职责是加强对内部审计工作规划 年度任务 审计质量 问题整改和队伍建设等重要事项的管理和指导 ( 三 ) 合理设置内部审计机构, 配备审计人员 省属企业应当建立独立的内部审计机构, 配备与企业规模和业务构成相适应的审计人员 省属企业按全集团计算, 企业专职内部审计人员数量合计占在岗员工人数合计比例不低于千分之二 审计队伍应当由熟悉经营 管理 审计 财务 法律 工程技术等业务的人员构成, 原则上应当具有相应的专业技术职称, 具备胜任岗位职责的能力和水平 ( 四 ) 创新内部审计管理体制 省属企业实行内部审计工作垂直管理体制, 确立省属企业总部对内部审计工作的统领与管控地位, 坚持总部统领审计规划 审计策略 执业标准 资源调配和成果共享 省属企业可以统一调配全集团审计力量, 也可在集团内部建立由各类专业人才组成的 审计人员备选库, 形成业务专家进入审计项目组的工作机制 有条件的省属企业可结合集团管控模式, 探索建立统一的或按业务 功能划分的审计中心, 审计中心在管辖范围内统一制定审计计划, 安排审计人员, 实施审计项目 ( 五 ) 维护内部审计的独立性 各省属企业应明确内部审计在公司治理中的职能定位, 坚持内部审计部门组织上和业务上的独立性 要保障内部审计部门获取审计资料 履行审计程序 -3-

公告审计结果 督促问题整改等工作不受其他部门和个人干预 被审计对象应自觉接受 配合审计工作, 任何单位和个人不得设臵障碍阻挠审计工作, 不得弄虚作假 隐瞒情况, 不得限制向审计部门提供审计所需资料和开放计算机信息系统查询权限 ( 六 ) 建立内部审计协同机制 通过建立部门联席会议等方式, 确保各类监督部门在发挥各自职能作用的基础上形成协同互动 要加强各类监督部门间的沟通交流, 充分利用已有的检查结果等信息, 避免重复检查 要着力推动监督信息共享 监督成果共用 关键业务共同实施 问题整改问责共同落实, 切实形成监督合力 企业内部审计部门在集中审计期间可以外聘中介机构或专业人员, 借助社会审计力量完成审计工作任务, 各企业在经费上要予以保证 ( 七 ) 明确内部审计工作 三个责任 一是内部审计部门承担发现问题 揭示问题 提出整改或移交处理意见 督促整改等方面的责任 ; 二是董事会及企业经营班子承担审计环境建设 内部审计人员配备 支持内部审计部门履行职责 资源保障 整改问责落实和机制完善等方面的责任 ; 三是被审计对象承担主动配合审计工作开展 提供真实完整审计资料 落实审计整改意见 追责问责 建立风险防范长效机制等方面的责任 各责任主体要将责任落到实处, 并建立问责机制, 如出现内审工作开展不力的情况, 将对照责任分工追责问责 ( 八 ) 建立健全内部审计制度标准 大力推进内部审计制 -4-

度化 规范化 标准化 信息化建设 要加强内部审计制度建设, 细化和规范审计标准和操作流程, 建立集团统一的审计工作规范和标准体系, 推动内部审计部门依据法规及企业内部规章制度履行职责 内审人员要遵守工作纪律和各项廉政 保密规定 要强化审计计划管理, 处理好审计全覆盖与突出审计重点之间的关系, 科学合理安排年度审计工作任务 要强化质量管理, 建立审计质量评价体系 要不断创新审计方法, 推进以大数据为核心的审计信息化建设, 科学高效开展审计 三 突出内部审计工作重点 ( 一 ) 推进经济责任审计全覆盖, 落实国有资产经营责任 为客观评判企业负责人的经营业绩和经济责任, 省属企业要实现经济责任审计对象 审计重点 审计期间的全覆盖 坚持任中审计与离任审计相结合, 完善任中审计, 探索任中轮审, 做到对子企业和分支机构领导干部离任必审 任期满 3 年必审, 实现任期内至少审计一次 积极探索开展重点部门负责人和关键岗位人员经济责任履职情况的审计 经济责任审计范围要覆盖投资 并购 营销 大宗采购 大额资金支出 资产处臵 收入和成本预算执行情况等重大经营事项和高风险领域, 突出体现被审计对象在贯彻落实国家 省和集团各项政策措施及要求 影响企业发展质量和潜力的战略管理 投资决策 财务管控 风险管理 科技创新 转型升级 可持续发展 廉政建设等方面应承担的责任 要保证经济责任审计期间的完整性和连续性, 同一领导干部 -5-

任职不同阶段 同一领导岗位前后任间的审计要连续完整 要做好经济责任审计与专项审计的统筹结合, 切实提高审计效率 ( 二 ) 深化财务收支审计, 提升信息质量和财务绩效 财务收支审计要在保证会计信息真实 可靠 完整的基础上, 将依法合规经营 资金占用与运用 成本费用控制 现金收支管理 资产运营效率 债务风险状况 国有资本金使用等纳入审计内容 要重点关注国有资产处臵 投资并购 改制上市 关联交易 联营合作以及国有资本权益落实等过程中的国有资产安全 有针对性地开展履职待遇和业务支出 薪酬福利 领导人员兼职取酬等审计检查 ( 三 ) 大力开展管理审计, 提升审计增值服务能力 省属企业要围绕本企业改革管理的难点和热点问题, 以提高发展质量和效益为中心, 以提升审计价值增值为目标, 大力开展管理审计 通过管理审计, 推动各级企业大力开展清应收 减库存工作, 有效提升企业经济运行质量 要加大对企业运行质量的审计, 开展对亏损企业 亏损业务的专项审计调查, 将成本费用过快增长 低效无效资产 超期未用的国有资本金等影响经济运行质量的问题纳入管理审计重点内容 加强对重要子企业的审计监督, 揭示风险隐患, 堵塞管理漏洞, 提高经营管理水平 ( 四 ) 深入开展重大事项专项审计, 提升重要资源配置效率和风险防范能力 针对企业生产经营重点领域 问题多发领域和重大风险领域, 深入开展专项审计, 把问题查深查透, 有效防 -6-

范风险 有计划地开展重大投资融资 重大重组并购 重大物资采购 重大资产处臵 重大工程建设项目 国有资本经营预算项目等专项审计 加大对企业重点经营风险事项的审计检查, 加强高风险投资业务的审计监督, 开展对大额垫资业务 大宗商品业务 金融衍生业务 金融子企业等高风险业务和领域审计, 防止风险交叉传导 围绕改革发展, 对企业改制重组及清理退出等重点环节进行审计监督 加强对监管机构各项管理要求和政策措施落实情况, 提示 批复等整改要求落实情况的跟踪审计, 推动各项要求和政策措施落实到位 ( 五 ) 加强境外审计工作, 提升国际化经营水平 进一步加大境外资产和境外经济活动的审计力度, 推动企业稳健开展国际化经营, 更好地服务于 走出去 战略需要 要建立健全境外审计规章制度, 明确审计内容 审计方法和审计频度, 对境外企业的经营管理 内部控制 会计信息以及国有资产运营等情况进行审计监督, 并重点关注企业 走出去 的总体运营情况 财务状况 重大工程项目及投资并购情况 内部管理模式, 以及隐匿 侵占 转移国有资产等可能造成国有资产流失的情况 ( 六 ) 全面开展内部控制评价和审计, 推动内控体系不断完善 要将内控评价和审计纳入内部审计重点工作范围, 对本企业及其子企业内部控制系统的健全性 合理性和有效性进行检查和评价, 对有关业务的经营风险进行评估, 及时揭示经营管理的薄弱环节和重大缺陷 要加大对企业重点业务流程内部控制的检 -7-

查, 探索开展对战略实施 年度预算等关键控制环节的业务流程审计, 推动内部控制体系不断完善 要从跨部门 全流程的视角审视业务管理与控制的效率效果, 系统评价企业经营管理的关键环节, 查出因部门及环节交叉而导致的低效率和低效益问题, 通过问题整改和长效机制建设推动内控机制持续完善和流程优化 四 加强审计问题整改落实 ( 一 ) 建立健全审计发现问题整改机制 省属企业要强化审计问题整改机制建设, 积极推进审计结果报告和公告制度, 以公开促整改 通过建立联席会议等方式, 建立相关部门整改联动机制, 形成企业内部齐抓整改落实的局面 要进一步建立和完善审计整改工作制度和流程, 使整改工作规范化, 并形成闭环, 问题不解决, 审计不销案 ( 二 ) 切实做好审计整改的督促检查 要按照 制度未完善的不放过 问题未解决的不放过 责任未落实的不放过 的 三不放过 原则, 加大对审计发现问题的整改落实和跟踪检查, 对重要问题的整改落实情况应开展现场检查或跟踪督查 对审计发现问题要建立清单, 实行 销号 管理, 保证整改落实效果 被审计企业主要负责人作为整改第一责任人, 要切实抓好审计发现问题的整改工作, 对重大问题要一管到底 问题整改情况要及时向上一级审计部门报告 ( 三 ) 严格执行责任追究制度 省属企业要进一步明确审计问责的机制 标准 程序, 制定审计问责的实施细则, 将审计 -8-

结果和整改情况纳入相关领导人员考核奖惩 对于审计发现的重大决策失误和损失浪费 重大管理漏洞及其它不当作为, 要在查清事实 准确定性的基础上, 移交相关管理部门, 严肃开展问责 ; 对于审计发现的重大违规违纪问题线索 重大失职渎职行为, 要移交纪检监察部门进一步调查处理 对整改不到位的, 要与主要负责人进行约谈 对整改不力 屡审屡犯的, 要严格追责问责 ( 四 ) 注重强化长效机制 省属企业要将审计整改落实与改进管理相结合, 对于典型性 普遍性 倾向性问题, 要研究和剖析其成因, 在管理体制和机制上加以改进, 并进行警示教育 要完善各类制度规范, 健全内部控制措施, 优化经营管理流程, 有效发挥审计监督对加强企业管理的促进作用 五 提升内部审计的能力水平 ( 一 ) 健全审计人员职业发展规划 推进审计职业化建设, 畅通审计骨干人才的选拔任用通道 研究制定审计人员职业发展激励政策, 创造审计部门能够吸纳人才 留住人才的环境氛围 加强审计人员的职业培训和后续教育, 完善审计人员职业教育培训体系, 提高审计人员的综合业务素质 组织开展横向业务学习交流, 创新工作理念和方法 ( 二 ) 完善审计考核评价制度 加强审计干部管理, 对下级单位审计部门负责人的考核和任免, 应当注重听取上级审计部门意见 建立审计质量和审计绩效考评体系, 按照查找问题 注 -9-

重程序 讲求效率 依规审计等标准进行评价 要充分调动审计人员工作积极性, 对敢于担当 敢于监督 敢于坚持原则, 在审计工作中发现重大问题, 为企业挽回重大损失的审计人员, 要给予奖励和优先任用 ; 对有问题发现不了 发现问题不及时客观报告等失职 渎职的审计人员要予以问责, 不适岗的要及时调整或辞退 ( 三 ) 加强审计文化建设 树立 善于发现问题 敢于揭示问题 勇于解决问题 的工作理念, 培养审计人员 忠于职守 敢于碰硬 的责任意识和 独立客观 廉洁履职 的职业操守 加强对审计工作的宣传, 充分营造 重视审计 尊重审计 自觉接受审计 的氛围, 为企业内部审计健康发展 有效发挥作用创造良好环境 ( 四 ) 推进内审信息化建设 省属企业应当探索适合本系统的审计信息化建设路径, 加快在 ERP 系统中建立审计模块, 加强对业务信息及各项数据的采集, 把审计端口前移, 加强实时监控 ; 实现审计手段的信息化, 利用操作软件实现对审计数据的汇总比对 疑点分析 随机选取样本等功能, 提高审计针对性和审计效率 六 建立内部审计工作报告制度内部审计部门要定期向董事会全面汇报企业内部审计工作, 企业班子成员要定期听取审计发现的问题报告, 形成对审计问题整改落实齐抓共管的机制 建立下级内审部门向上级内审部 -10-

门工作汇报制度, 审计结果和审计中发现的案件线索在向本级管理层报告的同时, 应向上一级审计部门报告 建立省属企业内部审计向省国资委报告制度 省属企业内审年度计划 上年度工作总结应于每年 3 月底前报省国资委 重大审计事项 重要人员经济责任审计结果 内部审计发现的重大违法违规问题 重大资产损失 重大经济案件及重大经营风险等情况, 应当及时向省国资委专项报告 省国资委将对企业内部审计工作情况进行定期或不定期的检查和评估, 并将企业内部审计工作开展情况作为对企业绩效考核评价的内容之一 省国资委 2016 年 8 月 8 日 ( 此件依申请公开 ) -11-

江苏省国资委办公室 2016 年 8 月 8 日印发 -12-