1Z101010资金时间价值的计算及应用

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1 1Z 工程经济 1Z 资金时间价值的计算及应用 1 影响资金时间价值的因素 : 资金的使用时间 资金数量的多少 资金投入和回收的特点 ( 先收后投好 ) 资金周转的速度 2 利率影响的因素 : 社会平均利润率 借贷资本的供求情况 风险 通货膨胀 期限 3 影响资金等值的因素 : 资金数额的多少 资金发生的时间长短 利率 ( 最关键 ) 4 现金流量图三要素 : 现金流量的大小 方向 作用点 n 5 一次支付终值计算 : F = P( 1+ i) 或 F = P( F / P, i, n) n 一次支付现值计算 : P = F( 1+ i) 或 P = F( P / F, i, n) 等额支付终值计算 : F n ( 1+ i) 1 = A 或 F = A( F / A, i, n) i ( 年金发生在期末, 终值在期末, 即最后一期年金未发生利息 ) 等额支付现值计算 : P = 1 (1 + i) A i n 或 P = A( P / A, i, n) ( 年金发生在期末, 现值在 0 点 ) 6 计息周期 : 利息计算的时间间隔计息周期数 : 一年中计息次数 m 计息周期利率 :i 7 资金收复周期 : 现金流量发生的时间间隔 8 名义利率 : 单利年利率 : r = i m r 9 有效利率 ( 实际利率 ): 复利利率 :a. 计息周期有效利率 : i = m r m b. 资金收付周期有效利率 : i eff = ( 1+ ) 1 m 1Z 技术方案经济效果评价 1 经济效果评价是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证 2 对于经营性项目, 主要分析项目的盈利能力 偿债能力 财务生存能力 3 对于非经营性项目, 主要分析项目的财务生存能力 4 技术方案的计算期 = 建设期 + 运营期 ( 投产期 + 达产期 )

2 5 盈利能力分析 价评果效济经 析分性定确 析分性定确不 盈利能力分析偿债能力分析盈亏平衡分析 静态分析 动态分析 投资收益率静态投资回收期财务内部收益率财务净现值财务净现值财务净现值财务净现值财务净现值 总投资收益率 资本金净利润率 敏感性分析 财务净现值 财务净现值 6 静态分析使用范围 : 粗略评价 短期投资 逐年收益大致相等 7 投资收益率 : 达产后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案总投资的比率 EBIT 息税前利润 8 总投资收益率 : ROI = 100% ROI = 100% TI 总投资技术方案总投资 = 建设投资 + 建设期贷款利息 + 全部流动资金 NP 净利润 9 资本金净利润率 : RO E = 100% RO E = 100% EC 资本金净利润 = 利润总额 - 所得税 EBIT=NP+ 所得税 + 利息 10 P23 例题 :1Z 静态投资回收期一定程度反映抗风险能力强弱 12 静态投资回收期适用范围: 更新迅速的技术方案 资金相当短缺的技术方案 未来情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案 13 财务净现值 FNPV= 现金流入现值合计 - 现金流出现值合计 14 FNPV 0, 技术方案可行 ;FNPV<0, 技术方案不可行 15 财务净现值不足: 基准收益率确定困难 必须一个相同的分析期 不能真正反映使用效率 不能直接说明各年的经营成果 不能反映投资回收速度 16 FNPV 主要用于独立方案 17 财务内部收益率 FIRR: 其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率 18 FIRR i c, 技术方案可行 ;FIRR<i c, 技术方案不可行 19 FIRR 不足 : 计算比较麻烦 不存在或存在多个内部收益率 20 基准收益率也称基准折现率 动态的观点 最低标准的收益水平 资金时间价值的判断 技术方案风险程度的估计 最低盈利率水平 方案比选的主要依据 21 政府投资项目 企业投资项目应采用行业财务基准收益率 企业投资项目 22 境外投资项目部首先考虑国家风险

3 23 投资者基准收益率测定 : 发展战略和经营策略 技术方案 资金成本 机会成本 24 基准收益率的确定综合因素: 资金成本 机会成本 投资风险 通货膨胀 25 确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本 26 偿债资金来源: 利润 固定资产折旧 无形资产及其他资产摊销费 其他还款资金 27 偿债能力分析: 借款偿债期 利息备付率 偿债备付率 资产负债率 流动比率 速动比率 EBIT 28 利息备付率也称已获利息倍数 ICR = PI: 应付利息不宜低于 2 PI 29 偿债备付率: 各年可用于还本付息的资金与当期应还本付息金额的比值不宜低于 经济效果评价指标之间的关系:n FNPV FIRR i c a.i c 与动态评价指标 FNPV 之间的变化关系 ( 反向变化 );i c 与 FIRR 无关 b. 对于独立性方案 : 动态指标之间有等价关系 (FNPV>0,FIRR>i c ) c. 对于互斥性方案 :FNPV 与 FIRR 没有任何关系 d.f P n i 之间的关系 ( 如 :F n 一定,i 越大,P 越小 ) 1Z 技术方案不确定性分析 1 根据成本费用对产量的关系, 全部成本可以分为固定成本 变动成本 半可变成本 2 固定成本: 工资 福利 折旧费 修理费 无形资产及其他资产摊销 3 可变成本: 原材料 燃料 动力费 包装费 计件工资 4 半可变成本: 与生产批量有关的某些消耗性材料费用 工模具费 运输费 5 量本利模型公式: B = p Q C Q C T Q = p Q [( C + T ) Q + C ] 利润 = 销售收入 - 成本 F F 6 盈亏平衡点计算 BEP( Q) CF = p C T = C p 1 F ( r) C 7 生产能力利用率 BEP ( ) ( ) BEP Q % = 100% Q 8 例 1Z 例 1Z 盈亏平衡点反应了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力 10 分感性分析: 确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力 目的在于寻求敏感因素, 通过计算敏感度系数和临界点来判断 11 单因素敏感性分析的步骤: 确定分析指标 选择不确定性因素 影响程度分析 确定敏感性因素 选择方案 12 分析技术状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响: 静态投资回收期 13 分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响: 财务净现值 14 分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响: 财务内部收益率 A/ A 15 敏感度系数: S AF = F / F = 指标变化率影响因素变化率 16 临界点: 因素变化到, 使财务内部收益率等于基准收益率时的点 17 选择方案: 敏感程度小 承受风险能力强 可靠性大 1Z 技术方案现金流量表的编制

4 1 技术方案现金流量表由现金流入 现金流出 净现金流量, 包括投资现金流量表 资本金现金流量表 投资各方现金流量表 财务计划现金流量表 2 投资现金流量表: 以技术方案为一个独立系统进行设置建设所需的总投资作为计算基础反映技术方案在整个计算期 ( 建设期 + 生产运营期 ) 内现金的流入流出可以计算 : 财务内部收益率 财务净现值 静态投资回收期可考察技术方案融资前的盈利能力 3 资本金现金流量表: 从技术方案权益投资者整体 ( 项目法人 ) 角度出发以技术方案资本金作为计算基础把借款本金偿还和利息支付作为现金流出用以计算资本金财务内部收益率 4 投资各方现金流量表: 分别从技术方案各个投资者的角度出发以投资者的出资额作为计算基础用以计算技术方案投资各方财务内部收益率 5 财务计划现金流量表: 反映技术方案计算期各年的投资 融资 经营活动的现金流入和流出用于计算累计盈余资金分析技术方案的财务生存能力 6 现金流量构成的基本要素: 投资 经营成本 营业收入 税金 7 流动资金的估算基础是经营成本和商业信用, 流动资金 = 流动资产 - 流动负债 8 经营成本 = 总成本费用 - 折旧费 - 摊销费 - 利息支出经营成本 = 外购原材料 燃料及动力费 + 工资及福利费 + 修理费 + 其他费用 9 经营成本于融资方案无关, 为技术方案融资前分析提供数据 10 税金一般属于财务现金流出 1Z 设备更新分析 1 有形磨损: 第一种 : 外力作用下, 与使用强度和时间长度有关第二种 : 闲置过程中受自然力的作用, 如生锈 腐蚀 老化 2 无形磨损: 第一种 : 技术进步, 市场价格降低, 不产生提前更换现有设备的问题第二种 : 技术进步, 使原有设备相对陈旧落后, 产生是否用新设备代替现有陈旧落后设备的问题 3 可消除性的不可消除性第二种无形有形磨损的有形磨损磨损 大修理 更新 现代化改装 4 通常优先考虑更新的设备: 损耗严重, 大修后性能 精度仍不能满足要求技术已经陈旧落后, 技术经济效果很不好大修虽然能恢复精度, 但经济效果不如更新 5 更新方案必选原则: 站在客观的立场分析不考虑沉没成本

5 完整版较大, 上传不了附件, 请大家到群公告领取呢完整版较大, 上传不了附件, 请大家到群公告领取呢完整版较大, 上传不了附件, 请大家到群公告领取呢拒绝忽悠!!! 拒绝忽悠!!! 拒绝忽悠!!! 重要事情说三遍!!! 加群即可免费送 : 16 年一建学习考试 VIP 群 点击链接加入群 16 年一建学习考试 VIP 群 : 直接点击网址即可加群 加入群后直接在群文件中领取, 无需向群主索要, 直接下载, 见群文件和公告 N 多免费资料 重点总结 考点难点资料, 你来我就送!!! 更有 N 多免费课程等你来, 你来我就送加群后 每天更新通知 也会及时告知 加群即可免费送 : 16 年一建学习考试 VIP 群 点击链接加入群 16 年一建学习考试 VIP 群 : 直接进群文件下载如下图

6 逐年滚动比较 6 沉没成本 = 设备账面价值 - 当前市场价值 =( 设备原值 - 历年折旧费 )- 当前市场价值 7 现代设备不仅要考虑自然寿命, 而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命 8 设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据 9 技术寿命 : 设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间 10 经济寿命 : 设备从投入使用开始, 到继续使用在经济上不合理, 由设备维护费用的提高 和使用价值的降低决定的 11 年平均使用成本 = 年资产消耗成本 + 年运行成本最低时为经济寿命期 12 N 0 ( P - L ) 2 N = P: 实际价值 账面价值 L N : 预计残值 λ: 低劣化值 λ 1Z 设备租赁与购买方案的比选分析 1 了解 : 设备租赁有融资租赁和经营租赁 2 对于承租人, 设备租赁于设备购买的优越性 P61 3 设备租赁的不足 P61 4 经营租赁 : 技术过时风险大 保养维护复杂 使用时间短 融资租赁 : 技术过时风险小 使用时间长的大型专用设备 ( 购置 ) 5 租赁费用主要包括: 租赁保证金 租金 担保费 6 影响租金因素: 设备价格 融资的利息和费用 各种税金 租赁保证金 运费 租赁利差 各种费用的支付时间 租金采用的计算公式 P 7 租金: 附加律法 : R = + P i + P r N P: 设备价格 N: 租赁期数 i: 利率 折现率 r: 附加率 8 年金法: 将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的计算方法 9 设备租赁于购置方案必选: 寿命相同时采用净现值法寿命不同时采用净年值法 1Z 价值工程在工程建设中的应用 F 1 价值: 是一个相对概念, 是功能与成本的比值 V = C 2 价值工程的三个基本要素: 价值 功能 寿命周期成本 3 寿命周期成本由生产成本和使用维护成本组成 4 价值工程的特点: 价值工程目标, 是以最低的寿命周期成本, 是产品具备功能 ( 功能一定, 降低成本 ) 核心是对产品进行功能分析价值工程将产品价值 功能 成本作为一个整体同事考虑 5 提高价值的途径: 双向型 改进型 节约型 投资型 牺牲型 6 价值工程对象选择: 设计 : 结构复杂 性能和技术指标差 体积和重量大施工 : 量大面广 工序繁琐 工艺复杂 原材料和能源消耗高 质量难于保证 7 常用方法: 因素分析法 ABC 分析法 强制确定法 百分比分析法 价值指数法 8 F: 功能指数 功能评价值 目标成本 C: 成本指数 成本评价值 现实成本 9 V=1: 无需改进 V<1: 成本偏高 存在过剩功能 实现功能的条件方法不佳 V>1: 功能比较重要 成本分配少 10 确定改进对象:F i /C i 值低的功能 C i =(C i -F i ) 值大的功能 复杂的功能 问题多的

7 功能 1Z 新技术 新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 1 选择原则: 技术上先进 可靠 适用 合理 经济上合理 ( 主要原则 ) 2 新技术应用方案的技术分析, 是通过技术特性和技术条件指标进行对比分析 3 技术特性指标 技术条件指标 P79 4 常用静态分析法: 增量投资分析法 年折算费用法 综合总费用法常用动态分析法 : 净现值法 净年值法 C1 - C2 5 增量投资收益率法: R ( 2-1 ) = 100% 例 1Z P80 I - I 有用成果相同时: 折算费用法 : Z j = C j + Pj Rc Z j = C j = CFj + CjQ 选择 Z j 值低的方案 Z j : 折算费用 C j : 生产成本 P j : 投资额 R c : 基准投资收益率 7 有用成果不相同: 当 C = C + C Q = = C + C Q 时,Q 为临界产量 1 F1 1 C2 F 2 2

8 1Z 工程财务 1Z 财务会计基础 1 财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能 2 会计要素的计量属性: 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 3 会计核算的基本假设: 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 4 会计主体从空间上界定了会计工作的具体核算范围 5 会计主体与企业法人并不完全对应, 法人主体一定是会计主体, 会计主体不一定是法人主体, 会计主体比法人主体宽 6 会计分期为年度和中期 会计年度可以使日历年( 我国 ), 也可以是经营年 7 我国通常应选择人民币作为记账本位币 8 会计核算的处理分为: 交易实现制 权责发生制 9 企业应当以权责发生制为基础 10 权责发生制以分期假设和持续经营为前提 11 六大会计要素: 资产 负债 所有者权益 费用 利润 12 流动资产: 现金 银行存款 应收款项 短期投资 存货长期资产 : 长期投资 ( 持有一年以上, 不能随时变现的股票 债券 ) 固定资产 无形资产 长期待摊费用 13 固定资产: 房屋建筑 机器设备无形资产 : 专利权 商标权 土地使用权 非专利技术 商誉 14 流动负债: 短期借款 应付款项 应付工资 应交税金长期负债 : 应付债券 长期借款 长期应付款 15 所有者权益: 实收资本 ( 注册资本金 ) 资本公积( 资本溢价 资产评估增值 接受捐赠 外币折算差额 ) 盈余公积 未分配利润 16 资产 负债 所有者权益是反应某一时点的财务状况, 静态资产 = 负债 + 所有者权益 17 收入 费用 利润是反应某一时期经营成果, 动态收入 - 费用 = 利润 18 综合会计等式资产 = 负债 +( 所有者权益 + 收入 - 费用 ) 1Z 成本与费用 1 费用是会计主体各类支出中的收益性支出( 一个经营周期,) 2 按经济内容和性质: 购置劳动对象的费用 构建劳动资料的费用 支付职工薪酬的费用 3 按经济用途: 生产费用 期间费用 4 费用经济用途: 费用与具体施工生产是否相关生产费用 : 相关计入工程成本不发生工程无法进行期间费用 : 无关不计入工程成本不发生工程可以进行 ( 管理费用 财务费用 ) 计入当期损益 5 生产费用: 直接费用某一个费用只与单项合同有关间接费用某一个费用与两个以上单项合同有关 6 直接费用: 人 材 机 其他直接费用 ( 材料二次搬运 临时设施摊销费 生产工具用具使用费 检验试验费 工程定位复测费 工程点交费 场地清理费 ) 7 间接费用: 临时设施摊销费用 施工单位管理人员工资 奖金 职工福利费 固定资产折旧费及修理费 物料消耗 低值易耗品摊销 取暖费 水电费 办公费 差旅费 财产保险费 检验试验费 工程保修费 劳动保护费 排污费 8 管理费用( 公司层面 ): 管理人员工资 办公费 差旅交通费 固定资产使用费 工具用具使用费 劳动保险和职工福利费 劳动保护费 检验试验费 工会经费 职工教育经费 财产保险费 税金

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