目 录 一 周 要 闻 01 公 安 国 税 联 手 破 获 百 亿 黄 金 票 案 等 六 则 税 收 热 点 03 全 国 政 协 委 员 贾 康 : 减 税 之 外, 还 大 有 文 章 可 做 04 张 抗 抗 第 三 次 呼 吁 : 财 税 部 门 应 提 高 稿 酬 个 税 起 征 点

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1 2016年3月7日 第 8期 中国税务学会 编 税收新 政催涨 跨境商 品价格 行业开 启整合 税收热点 全国政协委员贾康 减税之外 还大有文章可做 国内经济 科学认识经济新常态下的速度变化 财税理论 我国企业税负亟待降低

2 目 录 一 周 要 闻 01 公 安 国 税 联 手 破 获 百 亿 黄 金 票 案 等 六 则 税 收 热 点 03 全 国 政 协 委 员 贾 康 : 减 税 之 外, 还 大 有 文 章 可 做 04 张 抗 抗 第 三 次 呼 吁 : 财 税 部 门 应 提 高 稿 酬 个 税 起 征 点 06 央 行 建 议 养 老 金 融 产 品 税 优 放 行 业 内 : 困 难 重 重 08 税 收 新 政 催 涨 跨 境 商 品 价 格 行 业 开 启 整 合 09 逐 步 提 高 小 微 企 业 税 收 起 征 点 2016 年 第 8 期 总 第 98 期 主 办 : 中 国 税 务 学 会 编 辑 出 版 : 中 国 税 务 杂 志 社 中 国 税 务 网 联 系 人 : 崔 光 营 责 任 编 辑 : 齐 烨 联 系 电 话 : 出 刊 日 期 :2016 年 3 月 7 日 10 减 税 降 费 力 度 有 望 加 大 重 点 领 域 投 资 稳 增 长 国 内 经 济 12 科 学 认 识 经 济 新 常 态 下 的 速 度 变 化 14 经 济 运 行 质 量 提 高 内 生 增 长 动 力 增 强 15 为 供 给 侧 改 革 营 造 适 宜 金 融 环 境 17 让 共 享 经 济 催 化 绿 色 消 费 境 外 税 讯 18 丹 麦 居 民 税 费 占 能 源 支 出 比 例 为 欧 盟 最 高 财 税 理 论 18 李 万 甫 : 供 给 侧 改 革 背 景 下 如 何 实 施 精 准 减 税 策 略 20 我 国 企 业 税 负 亟 待 降 低 C < 内 部 资 料 仅 供 参 阅 >

3 一 周 要 闻 一 公 安 国 税 联 手 破 获 百 亿 黄 金 票 案 利 用 黄 金 销 售 的 增 值 税 即 征 即 退 政 策, 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 行 为 屡 见 不 鲜 仅 2015 年, 此 类 案 件 占 到 虚 开 发 票 案 件 的 一 半 近 日, 在 公 安 部 经 侦 局 国 家 税 务 总 局 稽 查 局 与 福 建 广 东 省 公 安 厅 指 挥 下, 厦 门 警 方 与 厦 门 国 税 经 过 两 个 多 月 的 侦 查, 对 一 起 福 建 省 迄 今 最 大 的 利 用 黄 金 交 易 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 案 进 行 收 网, 在 深 圳 和 汕 头 两 地 抓 获 以 郑 某 雄 为 首 的 犯 罪 嫌 疑 人 12 名, 冻 结 全 国 各 地 区 涉 案 银 行 账 户 284 个 2015 年 11 月, 厦 门 市 国 税 局 的 工 作 人 员 发 现, 某 男 子 短 期 内 以 全 国 各 地 上 百 家 公 司 的 名 义 频 繁 现 身 厦 门, 并 开 出 金 额 高 达 百 亿 元 的 增 值 税 专 用 发 票 厦 门 警 方 迅 速 展 开 侦 查, 并 锁 定 了 郑 某 雄 等 犯 罪 嫌 疑 人 警 方 调 查 发 现, 2015 年 4 月 至 9 月 间, 犯 罪 嫌 疑 人 郑 某 雄 与 洪 某 億 等 人, 以 全 国 166 家 公 司 名 义, 通 过 黄 金 交 易 取 得 近 百 亿 元 增 值 税 专 用 发 票, 并 将 这 些 发 票 倒 卖 牟 利, 涉 嫌 偷 逃 税 款 13 亿 余 元 截 至 目 前, 郑 某 雄 等 人 涉 嫌 为 他 人 虚 开 增 值 税 专 用 发 票 2185 份, 价 税 合 计 93 亿 余 元, 受 票 企 业 涉 及 全 国 17 个 省 市 自 治 区, 造 成 了 国 家 税 款 的 重 大 损 失 二 纳 税 信 用 A 级 增 值 税 一 般 纳 税 人 取 消 认 证 据 悉, 国 家 税 务 总 局 2016 年 7 号 公 告 明 确,3 月 1 日 起 纳 税 信 用 A 级 增 值 税 一 般 纳 税 人, 取 得 销 售 方 使 用 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版 开 具 的 增 值 税 发 票 ( 包 括 增 值 税 专 用 发 票 货 物 运 输 业 增 值 税 专 用 发 票 机 动 车 销 售 统 一 发 票 ), 不 再 进 行 扫 描 认 证, 可 直 接 通 过 增 值 税 发 票 税 控 开 票 软 件 登 录 本 省 增 值 税 发 票 查 询 平 台, 查 询 选 择 用 于 申 报 抵 扣 或 出 口 退 税 的 增 值 税 发 票 信 息 三 对 国 际 税 收 合 作 达 成 共 识 成 为 G20 财 长 和 央 行 行 长 会 议 一 大 亮 点 2 月 26 日 至 27 日, 二 十 国 集 团 (G20) 财 长 和 央 行 行 长 会 议 在 上 海 举 行, 这 是 中 国 担 任 2016 年 G20 主 席 国 后 主 办 的 首 次 G20 财 长 和 央 行 行 长 会 议 会 议 将 国 际 税 收 合 作 作 为 八 大 议 题 之 一, 其 达 成 的 共 识, 成 为 会 议 公 报 的 一 大 亮 点 国 家 税 务 总 局 深 入 落 实 习 近 平 总 书 记 在 G20 峰 会 上 关 于 税 收 工 作 的 重 要 指 示, 在 公 报 关 注 的 各 个 方 面 为 国 际 税 收 合 作 作 出 了 积 极 贡 献 税 务 总 局 以 合 作 伙 伴 及 BEPS 指 导 组 成 员 身 份, 平 等 且 深 度 参 与 了 包 容 性 框 架 的 设 计 和 建 立, 有 力 推 动 了 框 架 及 后 BEPS 工 作 议 程 的 公 平 合 理 ; 完 成 多 边 税 收 征 管 互 助 公 约 生 效 所 需 程 序, 并 签 署 了 金 融 账 户 涉 税 信 息 自 动 交 换 多 边 主 管 当 局 间 协 议, 为 我 国 在 2018 年 9 月 前 实 施 金 融 账 户 涉 税 信 息 自 动 交 换 标 准 奠 定 了 法 律 基 础 ; 与 OECD 合 作 在 扬 州 建 立 了 全 球 第 一 个 设 立 在 非 OECD 地 区 的 多 边 税 务 中 心, 成 为 向 发 展 中 国 家 税 务 官 员 提 供 培 训 加 强 发 展 中 国 家 税 收 能 力 建 设 和 落 实 BEPS 成 果 的 重 要 平 台 此 外, 税 务 总 局 将 通 过 即 将 在 北 京 召 开 的 税 收 征 管 论 坛 (FTA) 大 会, 进 一 步 推 动 BEPS 自 动 情 报 交 换 等 G20 税 改 项 目 的 实 施, 认 真 贯 彻 落 实 G20 财 长 与 央 行 行 长 会 议 对 国 际 税 收 合 作 达 成 的 共 识, 努 力 建 设 公 平 和 现 代 化 的 国 际 税 收 新 体 系 01

4 四 内 地 与 香 港 就 避 免 双 重 征 税 安 排 签 订 的 第 四 议 定 书 已 生 效 香 港 特 区 政 府 发 言 人 2 日 宣 布, 内 地 与 香 港 就 两 地 全 面 避 免 双 重 征 税 安 排 所 签 订 的 第 四 议 定 书 已 经 生 效 第 四 议 定 书 于 去 年 4 月 签 订, 旨 在 使 内 地 与 香 港 就 两 地 全 面 避 免 双 重 征 税 安 排 的 执 行 更 为 清 晰 该 议 定 书 在 双 方 完 成 有 关 的 批 准 程 序 后, 已 于 2015 年 12 月 29 日 生 效 当 日, 香 港 特 区 政 府 发 言 人 宣 布, 香 港 与 北 欧 6 个 税 务 管 辖 区, 包 括 丹 麦 法 罗 群 岛 冰 岛 挪 威 瑞 典 和 格 陵 兰 的 交 换 税 项 数 据 协 议 已 经 生 效 据 介 绍, 这 些 协 定 于 2014 年 8 月 签 订, 经 香 港 和 北 欧 6 个 税 务 管 辖 区 各 自 完 成 有 关 的 批 准 程 序 后, 已 分 别 于 2015 年 12 月 至 2016 年 2 月 期 间 陆 续 生 效 这 6 份 协 定 对 各 自 生 效 日 或 之 后 开 始 的 课 税 期 或 ( 当 没 有 课 税 期 ) 在 各 自 生 效 日 或 之 后 产 生 的 所 有 征 收 税 项 具 有 效 力 五 税 务 总 局 在 全 国 范 围 内 推 广 湖 北 省 国 税 做 法 国 家 税 务 总 局 在 全 国 范 围 内 推 广 湖 北 省 国 税 局 的 做 法, 即 对 阳 光 凯 迪 新 能 源 集 团 有 限 公 司 农 产 品 收 购 采 用 核 定 扣 除 统 一 开 具 收 购 发 票 的 方 式, 一 举 解 决 了 该 公 司 原 材 料 采 购 涉 税 难 题, 为 企 业 节 约 大 量 人 力 物 力 成 本 阳 光 凯 迪 企 业 业 务 范 围 遍 布 全 国 15 个 省 ( 市 ),200 多 个 县 域 根 据 国 家 现 行 农 产 品 收 购 凭 证 管 理 政 策, 农 产 品 收 购 发 票 仅 限 在 本 县 ( 市 ) 范 围 内 使 用, 该 公 司 必 须 在 每 个 收 购 业 务 所 在 地 成 立 专 门 的 管 理 机 构, 办 理 登 记 申 请 领 用 发 票, 以 致 管 理 成 本 高 企 运 行 效 率 较 低 面 对 企 业 难 题, 湖 北 省 国 税 局 积 极 寻 找 适 用 政 策 路 径, 在 省 内 打 破 县 域 壁 垒, 对 该 公 司 收 购 业 务 采 用 核 定 扣 除 政 策 和 全 省 统 一 开 具 收 购 发 票 的 管 理 模 式, 并 提 请 税 务 总 局 协 调 其 他 省 ( 市 ) 国 税 部 门 参 照 湖 北 国 税 模 式 对 该 公 司 进 行 涉 税 管 理 税 务 总 局 充 分 肯 定 了 湖 北 国 税 的 做 法, 并 要 求 相 关 省 市 比 照 湖 北 方 式, 尽 快 推 行 农 产 品 核 定 扣 除, 支 持 绿 色 经 济 发 展 六 北 京 : 国 地 税 一 窗 通 办 平 谷 服 务 中 心 成 立 由 平 谷 区 国 税 局 和 地 税 局 共 建 的 平 谷 区 办 税 服 务 中 心 昨 日 正 式 挂 牌 成 立 平 谷 区 地 税 相 关 负 责 人 介 绍 称, 平 谷 办 税 服 务 中 心 的 特 点 是 一 窗 通 办, 即 一 个 窗 口 既 可 以 办 理 国 税 相 关 业 务 也 能 够 办 理 地 税 相 关 业 务, 如 此 一 来, 纳 税 人 的 办 税 效 率 将 大 大 提 高 区 别 于 其 他 联 合 办 税 服 务 厅 进 一 家 门, 办 两 家 事 的 办 税 理 念, 平 谷 区 办 税 中 心 实 行 的 是 一 个 窗 口, 办 两 家 事 的 模 式 平 谷 区 地 税 相 关 负 责 人 介 绍 称, 工 作 人 员 面 对 的 一 台 显 示 器 和 两 台 主 机, 可 随 时 切 换 国 地 税 业 务 的 受 理 程 序, 这 打 破 了 以 往 国 地 税 联 合 办 税 大 厅 需 要 分 别 受 理 业 务 的 局 限 性 据 悉, 平 谷 区 办 税 服 务 中 心 共 设 置 国 地 税 通 办 业 务 窗 口 18 个, 受 理 纳 税 人 涉 税 业 务 195 项, 其 中 通 办 业 务 155 项, 分 办 业 务 40 项, 业 务 通 办 率 达 79.5% 02

5 税 收 热 点 全 国 政 协 委 员 贾 康 : 减 税 之 外, 还 大 有 文 章 可 做 ( 文 章 来 源 :21 世 纪 经 济 报 道 时 间 :03-04) 当 前 我 国 经 济 正 处 在 新 旧 动 能 转 换 的 艰 难 进 程 中 如 何 看 待 当 前 经 济 形 势, 宏 观 政 策 方 面 如 何 把 握, 积 极 财 政 政 策 如 何 发 力, 如 何 更 好 去 产 能? 记 者 专 访 了 全 国 政 协 委 员 华 夏 新 供 给 经 济 学 研 究 院 院 长 贾 康 贾 康 表 示, 减 税 政 策 要 进 一 步 落 实, 要 减 轻 企 业 负 担, 减 税 之 外 还 有 很 多 工 作 要 做, 包 括 减 少 政 府 收 费, 还 要 降 低 企 业 一 些 隐 性 成 本 他 认 为, 稳 增 长 要 更 有 效 果, 除 了 财 政 货 币 政 策 要 发 力, 还 需 进 一 步 规 范 政 府 行 为, 管 住 政 府 扩 张 的 权 力, 更 大 激 发 市 场 活 力 规 范 政 府 行 为, 引 导 市 场 预 期 记 者 : 你 如 何 判 断 当 前 的 经 济 形 势? 贾 康 : 十 三 五 期 间, 按 现 在 年 均 增 长 速 度 计 算, 要 达 到 6.52% 以 上 去 年 经 济 已 经 在 7% 以 下 运 行, 今 年 一 季 度 还 会 继 续 下 行, 可 接 受 区 间 底 线 离 我 们 越 来 越 近 在 这 个 区 间 之 内, 还 得 把 精 力 放 在 优 化 结 构 提 高 增 长 质 量 上, 权 衡 点 更 加 微 妙 因 为 调 结 构 不 是 简 单 扩 张 生 产, 有 些 领 域 要 去 产 能, 会 进 一 步 影 响 经 济 增 长 速 度 记 者 : 如 何 应 对 当 前 经 济 形 势? 贾 康 : 怎 么 引 导 预 期, 需 要 把 稳 增 长 措 施 更 好 地 成 功 配 套 货 币 政 策 已 经 有 多 次 降 息 降 准 操 作, 发 改 委 推 出 项 目 包, 财 政 政 策 已 经 有 安 排, 要 进 一 步 提 高 赤 字 率 扩 张 公 共 部 门 举 债 除 此 之 外, 一 些 真 正 转 变 政 府 职 能 让 企 业 更 好 地 活 起 来 的 事 情 还 要 配 上 来 比 如, 要 实 现 国 家 治 理 现 代 化, 实 现 包 容 性 增 长, 并 且 充 分 打 开 民 间 潜 力 活 力 释 放 空 间 中 央 一 直 在 强 调 政 府 部 门 要 法 无 授 权 不 可 为, 这 些 原 则 要 看 怎 么 落 实 我 今 年 递 交 了 一 份 尊 重 科 研 规 律, 在 横 向 课 题 经 费 管 理 中 去 行 政 化 的 提 案 政 府 在 科 技 创 新 方 面 还 需 要 进 一 步 放 权, 多 考 虑 如 何 符 合 客 观 规 律, 调 动 知 识 分 子 积 极 性 记 者 : 当 前 就 业 形 势 是 否 值 得 担 忧? 贾 康 : 就 业 形 势 可 能 还 不 错 近 几 年 因 为 服 务 业 小 微 企 业 发 展 较 快, 有 惯 性 存 在, 因 此 就 业 形 势 都 还 不 错 公 共 部 门 负 债 还 在 安 全 区 记 者 : 在 应 对 当 前 经 济 形 势 方 面, 财 政 政 策 该 如 何 作 为? 贾 康 : 中 央 定 的 基 调 是, 积 极 的 财 政 政 策 要 加 力 增 效 加 力 就 是 提 高 赤 字 率, 增 效 是 要 有 一 些 机 制 上 的 创 新, 财 政 资 金 最 好 能 发 挥 出 四 两 拨 千 斤 的 乘 数 放 大 效 应, 加 以 高 效 应 用 记 者 : 增 加 赤 字 这 方 面, 是 否 会 带 来 债 务 风 险? 贾 康 : 从 全 局 角 度 了 解, 不 需 要 有 这 方 面 担 心, 这 方 面 担 心 早 了 中 国 公 共 部 门 的 负 债, 还 在 安 全 区 即 便 包 括 地 方 政 府 或 有 债 务 在 内, 从 全 局 来 看, 债 务 也 是 在 可 控 范 围 之 内 减 税 之 外, 还 大 有 文 章 可 做 记 者 : 如 何 创 新 财 政 资 金 使 用? 贾 康 : 比 如 一 些 建 设 投 资, 采 用 PPP 方 式, 03

6 这 是 很 典 型 的 绩 效 提 升 机 制, 且 能 带 来 乘 数 效 应 还 有 政 府 引 导 基 金, 有 创 新 的 特 点, 和 可 能 带 来 的 放 大 效 应 但 不 要 把 政 府 引 导 基 金 做 成 政 府 强 力 干 预 大 包 大 揽 政 府 引 导 基 金 是 政 府 在 旁 边 助 力, 不 是 自 己 唱 主 角 ; 是 在 民 间 有 可 能 跟 市 场 对 接 的 方 面, 政 府 帮 忙 推 一 把 政 府 在 其 中 主 要 起 辅 导 作 用 记 者 : 很 多 人 对 减 税 充 满 期 待, 你 怎 么 看? 贾 康 : 减 税 大 家 都 很 看 重 但 冷 静 做 个 分 析 判 断, 减 税 的 空 间 并 不 大 我 们 现 在 就 十 几 种 税, 大 家 都 在 呼 吁 大 规 模 减 税, 但 具 体 减 哪 些 税, 并 没 有 看 到 具 体 的 设 计 营 改 增 是 很 早 就 定 下 来 的, 今 年 要 全 面 推 开 此 前 已 经 有 部 分 行 业 实 行 了 营 改 增, 今 年 还 剩 下 一 些 行 业, 这 些 合 起 来, 能 带 来 千 亿 级 以 上 的 减 税 但 中 国 现 在 经 济 体 量 达 到 70 万 亿 规 模, 千 亿 级 的 减 税 谈 不 上 是 大 规 模 减 税, 只 能 说 是 一 般 意 义 上 的 减 税 真 正 企 业 负 担 的 减 少, 应 该 更 多 地 注 意 税 外, 即 非 税 的 部 分, 比 如 五 险 一 金 各 种 部 门 的 收 费 各 种 隐 性 因 素 造 成 的 综 合 成 本 具 体 而 言, 比 如 一 个 企 业 要 取 得 贷 款, 财 务 账 本 上 有 一 个 利 率 数 据, 但 各 方 面 的 打 点 红 顶 中 介 收 取 的 各 种 费 用 等, 比 真 实 利 率 水 平 要 高 得 多 记 者 : 中 国 政 府 收 入 中, 税 收 占 比 仍 然 比 较 高 减 费 的 空 间, 是 不 是 没 有 减 税 空 间 大 呢? 贾 康 : 政 府 收 费 这 块, 可 压 缩 的 空 间 比 税 收 要 大 收 费, 像 行 政 事 业 收 费 政 府 性 基 金 等, 本 来 就 是 辅 助 性 收 入, 进 一 步 压 减 收 费 收 入, 正 当 性 要 更 明 确 当 然, 政 府 还 要 把 减 税 的 文 章 做 足 除 了 营 改 增 之 外, 对 小 微 企 业 还 可 以 进 一 步 提 高 减 免 征 收 办 法 的 标 准 原 来 是 对 5000 元 以 下 收 入 的 小 微 企 业 进 行 税 收 减 免, 后 来 标 准 提 高 到 3 万, 现 在 还 有 人 提 出 可 以 提 高 到 10 万 记 者 : 现 在 一 方 面 企 业 反 映 五 险 一 金 负 担 较 重, 但 也 有 人 担 心 后 续 养 老 金 发 放 的 问 题 五 险 一 金 降 低 的 空 间 有 多 大? 贾 康 : 这 需 要 有 关 部 门 研 究 方 案, 现 在 已 经 有 些 建 议, 需 要 有 关 部 门 公 开 相 关 信 息, 大 家 一 起 给 出 建 设 性 意 见 来 优 化 方 案 去 产 能 需 让 市 场 发 挥 作 用 记 者 : 去 产 能 也 是 2016 年 的 一 项 重 要 任 务, 如 何 去 产 能? 贾 康 : 去 产 能, 最 主 要 的 是 要 靠 市 场 政 府 需 要 维 护 公 平 竞 争 的 市 场 环 境, 靠 市 场 去 实 现 优 胜 劣 汰, 把 所 谓 的 落 后 产 能 挤 出 去 之 所 以 此 前 有 这 么 多 僵 尸 企 业, 恰 恰 是 因 为 市 场 没 有 充 分 起 作 用 市 场 若 能 够 充 分 起 作 用, 政 府 不 去 吃 偏 饭 地 搭 救, 很 有 可 能 一 两 年 时 间, 形 势 就 大 不 相 同 了 这 时 需 要 特 别 强 调 规 范 政 府 行 为, 政 府 应 该 做 该 做 的 事 情, 维 护 市 场 竞 争, 减 少 扭 曲, 调 整 自 己 的 职 能 和 行 为, 需 要 进 行 配 套 改 革, 触 碰 一 些 既 得 利 益, 攻 坚 克 难 张 抗 抗 第 三 次 呼 吁 : 财 税 部 门 应 提 高 稿 酬 个 税 起 征 点 ( 文 章 来 源 : 中 国 新 闻 出 版 广 电 报 时 间 :03-04) 一 到 全 国 两 会 期 间, 政 协 委 员 的 提 案 就 成 为 社 会 关 注 的 焦 点 众 所 周 知, 由 国 家 版 权 局 和 国 家 发 展 和 改 革 委 员 会 联 合 公 布 的 使 用 文 字 作 品 支 付 报 酬 办 法 实 施 已 经 一 年 多 了, 04

7 稿 酬 虽 然 有 所 提 高, 但 稿 酬 个 人 所 得 税 起 征 点 却 一 直 维 持 在 800 元, 这 一 问 题 再 次 引 起 了 全 国 政 协 委 员 中 国 作 家 协 会 副 主 席 国 务 院 参 事 张 抗 抗 的 关 注 在 全 国 两 会 前 夕, 记 者 采 访 了 张 抗 抗, 她 向 记 者 详 细 阐 述 了 提 案 的 缘 由 提 高 稿 酬 个 人 所 得 税 起 征 点, 是 全 国 政 协 委 员 中 国 作 家 协 会 副 主 席 国 务 院 参 事 张 抗 抗 今 年 提 案 的 主 要 内 容 2 月 26 日, 在 接 受 记 者 采 访 时, 张 抗 抗 表 示, 这 已 经 是 她 第 三 次 就 这 个 问 题 提 出 相 关 建 议 早 在 2014 年 3 月, 张 抗 抗 就 提 出 了 关 于 提 高 稿 酬 个 人 所 得 税 起 征 点 的 提 案, 同 年 10 月, 张 抗 抗 再 次 就 此 事 向 国 务 院 提 交 了 参 事 建 议, 10 月 14 日 得 到 高 层 领 导 的 批 示, 认 为 这 个 问 题 值 得 重 视, 请 财 政 部 国 家 税 务 总 局 会 同 国 务 院 法 制 办 进 行 研 究 并 提 出 意 见 然 而, 两 年 过 去 了, 这 个 问 题 仍 然 没 有 得 到 丝 毫 进 展 张 抗 抗 表 示, 稿 酬 标 准 关 系 到 作 家 劳 动 价 值 的 公 平, 而 稿 酬 个 税 的 起 征 点 过 低, 导 致 作 家 需 要 承 担 的 税 赋 过 高, 有 违 社 会 公 平 正 义 尤 其 在 目 前 进 一 步 深 化 改 革 调 整 国 家 财 税 政 策 的 大 背 景 下, 提 高 稿 酬 个 税 起 征 点, 已 经 成 为 一 个 亟 待 解 决 的 问 题 800 元 个 税 起 征 点, 竟 然 30 多 年 不 变 由 国 家 版 权 局 和 国 家 发 展 和 改 革 委 员 会 联 合 颁 布 的 使 用 文 字 作 品 支 付 报 酬 办 法, 已 于 2014 年 11 月 1 日 起 正 式 实 施 该 办 法 的 制 定, 就 是 为 了 保 护 文 字 作 品 著 作 权 人 的 著 作 权, 规 范 使 用 文 字 作 品 的 行 为, 促 进 文 字 作 品 的 创 作 与 传 播 稿 酬 是 提 高 了, 可 稿 酬 个 人 所 得 税 的 起 征 点 却 一 直 没 有 改 变 近 年 来, 全 国 两 会 代 表 委 员 就 提 高 稿 酬 个 人 所 得 税 起 征 点 已 多 次 进 行 呼 吁 多 方 认 为, 稿 酬 个 税 起 征 点 30 多 年 标 准 不 变, 与 时 代 进 步 难 以 统 一 1980 年 9 月, 国 家 颁 布 施 行 中 华 人 民 共 和 国 个 人 所 得 税 法, 开 始 征 收 个 人 所 得 税, 同 时 确 定 了 稿 酬 个 税 起 征 点 为 800 元 在 这 过 去 的 30 多 年 中, 工 资 薪 金 的 个 人 所 得 税 起 征 点, 经 过 2006 年 2008 年 2011 年 的 多 次 上 调 已 提 高 到 3500 元, 而 稿 费 的 起 征 点 却 始 终 保 持 在 800 元 在 张 抗 抗 看 来, 大 多 数 作 者 在 仅 仅 能 够 收 获 微 薄 稿 酬 的 同 时, 却 还 要 承 担 较 高 的 个 人 所 得 税 这 种 悬 殊 的 差 距 和 区 别 性 对 待, 与 社 会 发 展 极 不 协 调 她 认 为, 提 高 了 稿 费 的 个 税 起 征 点, 是 与 时 俱 进, 维 护 社 会 公 平 正 义 的 需 要 稿 酬 少 纳 税 多, 损 害 作 者 创 作 热 情 文 字 工 作 者 创 造 的 精 神 产 品 具 有 商 品 的 属 性, 但 这 种 劳 动 具 有 特 殊 性, 张 抗 抗 表 示, 在 市 场 经 济 体 制 下, 很 多 作 家 以 写 作 为 生, 很 多 没 有 固 定 的 工 资 薪 金, 稿 酬 所 得 就 是 他 们 的 收 入, 甚 至 对 于 有 些 人 来 说, 稿 酬 是 他 们 维 系 生 活 的 主 要 甚 至 唯 一 来 源 而 稿 费 标 准 却 长 期 实 行 极 低 的 国 家 指 导 价, 纳 税 标 准 也 被 单 独 列 出, 起 征 点 已 高 于 一 般 人 的 工 资 税 收 目 前 3500 元 的 工 资 个 税 起 征 点 是 以 月 为 周 期 的, 可 对 于 作 家 来 说, 极 少 有 人 可 以 在 一 个 月 或 几 个 月 内 完 成 一 本 书, 尤 其 是 一 些 大 型 学 术 专 著, 那 是 需 要 一 个 团 队 历 时 数 年 或 十 几 年 的 辛 勤 劳 动 才 能 完 成 的 张 抗 抗 表 示, 作 家 创 作 一 部 作 品 要 经 历 查 阅 资 料 收 集 素 材 采 访 创 作 修 改 润 色 定 稿 交 稿 出 版 印 刷 等 多 个 过 程, 其 间 需 要 花 费 大 量 的 时 间 和 精 力, 通 常 一 本 书 的 创 作 需 要 一 年 甚 至 几 年 时 间 而 稿 酬 的 起 征 点 不 仅 未 与 月 薪 的 起 征 点 拉 平, 而 且 远 远 低 于 后 者, 这 种 稿 费 少 反 而 纳 税 多 的 不 合 05

8 理 状 况, 严 重 损 害 了 作 家 艺 术 家 和 学 者 等 相 关 群 体 的 人 格 尊 严, 损 害 了 作 家 的 创 作 积 极 性 对 很 多 人 而 言, 稿 酬 本 身 甚 至 难 以 满 足 其 最 基 本 的 生 存 需 求, 在 此 基 础 上, 还 要 交 纳 比 较 高 的 个 税, 简 直 如 雪 上 加 霜, 让 很 多 以 写 作 为 生 的 作 者 生 活 更 加 捉 襟 见 肘 张 抗 抗 说, 长 此 以 往, 必 然 会 严 重 损 伤 甚 至 制 约 作 家 的 创 作 积 极 性 和 创 造 力 的 发 挥, 不 利 于 保 护 和 鼓 励 其 创 作 热 情, 从 而 影 响 整 个 文 化 产 业 和 文 化 事 业 的 健 康 发 展 提 高 文 化 软 实 力, 该 动 动 了 记 者 了 解 到, 按 照 现 行 规 定, 稿 费 个 税 的 税 率 分 两 种, 低 于 4000 元 的, 按 14% 缴 税, 高 于 4000 元 的, 按 11.2% 缴 税 同 样 是 1980 年 个 人 所 得 税 法 确 定 的 800 元 的 工 资 薪 金, 个 税 起 征 点 已 多 次 调 整, 最 终 调 至 3500 元 也 就 是 说, 工 资 薪 金 个 税 税 率 级 数 由 9 级 减 为 7 级, 第 1 级 税 率 由 5% 降 至 3% 在 张 抗 抗 看 来, 这 说 明 稿 酬 个 税 税 负 依 然 比 较 高, 这 种 高 税 负 严 重 导 致 文 艺 科 技 工 作 者 原 创 力 与 创 作 积 极 性 的 下 降 国 家 财 税 部 门 在 2013 年 对 张 抗 抗 的 提 案 办 理 意 见 中 提 到, 对 于 没 有 其 他 来 源 所 得, 仅 有 稿 酬 所 得 且 数 额 较 低 的 纳 税 人, 相 对 于 同 等 收 入 水 平 的 工 薪 纳 税 人 而 言, 税 负 确 实 相 对 重 一 些 对 此, 张 抗 抗 表 示, 既 然 如 此, 在 国 家 税 务 政 策 大 幅 度 深 化 改 革 的 今 天, 在 小 微 企 业 逐 渐 取 消 营 业 税 改 为 增 值 税 的 趋 势 下, 稿 酬 个 税 的 税 率 起 征 点, 也 该 是 时 候 调 整 了 并 不 是 作 家 缺 少 了 那 点 钱 就 会 饿 死, 但 是 如 果 放 到 整 个 社 会 的 大 环 境 中 去 考 量, 这 是 一 种 非 常 不 合 理 的 现 象 张 抗 抗 说 道, 在 政 府 大 力 倡 导 尊 重 知 识 尊 重 人 才 的 社 会 环 境 下, 有 关 部 门 应 该 进 行 深 入 的 调 查 研 究, 认 真 分 析 原 因 并 积 极 寻 找 解 决 的 办 法, 对 文 艺 界 知 识 界 的 呼 声 有 所 回 应, 这 才 是 一 个 尊 重 人 才 尊 重 创 造 尊 重 知 识 产 权 的 政 府 应 有 的 形 象 在 张 抗 抗 看 来, 文 字 工 作 者 自 由 撰 稿 人 作 家, 都 是 普 通 劳 动 者, 在 倡 导 社 会 公 平 正 义 的 今 天, 不 应 该 把 文 艺 工 作 者 与 普 通 劳 动 者 割 裂 开 来, 每 个 文 艺 工 作 者 都 享 有 合 理 税 负 的 权 利 而 制 定 合 理 宽 松 的 税 负 环 境 和 政 策, 是 推 动 文 艺 科 技 工 作 者 原 创 力 的 基 本 保 证 因 此, 强 烈 建 议 财 政 部 等 有 关 部 门, 把 这 个 问 题 提 到 议 事 日 程 上 来 尽 快 制 定 提 高 稿 酬 个 税 起 征 点 的 方 案, 真 正 实 现 劳 动 报 酬 的 公 平 正 义 体 现 政 府 合 理 税 收 的 政 策 原 则 比 如, 可 以 以 个 人 工 资 薪 金 个 税 起 征 点 的 调 整, 来 参 照 稿 酬 个 税 起 征 点, 或 以 年 度 总 收 入 起 征 稿 酬 个 税 等 张 抗 抗 建 议 我 们 一 直 在 说 要 提 高 国 家 的 文 化 软 实 力, 一 个 民 族 如 果 没 有 能 力 保 护 原 创, 这 是 很 可 怕 的, 这 个 民 族 也 是 没 有 希 望 的 张 抗 抗 表 示, 希 望 国 家 能 够 把 宏 大 的 愿 景 与 具 体 的 实 践 连 接 起 来, 不 要 让 这 种 脱 节 成 为 阻 碍 社 会 进 步 的 绊 脚 石 央 行 建 议 养 老 金 融 产 品 税 优 放 行 业 内 : 困 难 重 重 ( 文 章 来 源 : 北 京 商 报 作 者 : 崔 启 斌 程 维 妙 时 间 :02-29) 老 龄 化 问 题 越 来 越 严 峻, 养 老 金 融 产 品 创 新 逐 渐 被 提 上 日 程 近 日, 央 行 副 行 长 潘 功 胜 在 一 场 围 绕 养 老 金 融 的 论 坛 上 提 出, 为 鼓 励 金 融 机 构 重 视 养 老 金 融 的 发 展, 建 议 给 予 与 养 老 06

9 相 关 的 金 融 产 品 适 当 的 税 收 优 惠 不 过, 有 分 析 人 士 指 出, 税 优 政 策 推 出 需 要 进 行 税 收 制 度 改 革, 如 果 推 出 仍 困 难 重 重 潘 功 胜 透 露, 央 行 正 在 牵 头 制 定 金 融 支 持 养 老 服 务 业 发 展 的 政 策 框 架 他 建 议, 利 用 多 层 次 资 本 市 场 和 债 券 市 场, 根 据 不 同 收 入 层 次 和 年 龄 阶 段, 推 动 发 展 商 业 性 养 老 保 险 信 托 投 资 类 产 品, 给 予 适 当 的 税 收 优 惠 业 内 人 士 认 为, 这 将 激 励 金 融 机 构 开 展 养 老 服 务, 但 目 前 实 施 尚 有 难 题 北 京 大 学 经 济 学 院 金 融 系 副 主 任 吕 随 启 表 示, 从 基 础 上 来 看, 目 前 相 关 的 政 策 框 架 还 没 有 落 地, 没 有 具 体 实 施 的 方 案 有 了 政 策 框 架, 税 收 政 策 还 要 由 央 行 财 政 部 税 务 部 门 等 联 合 制 定, 要 综 合 考 虑 各 方 条 件 目 前 从 财 政 方 面 来 看, 最 大 的 难 题 就 是 财 政 赤 字 吕 随 启 直 言, 财 政 部 部 长 楼 继 伟 日 前 表 示, 我 国 现 在 的 财 政 赤 字 是 2.3 万 亿 元, 离 悬 崖 只 有 一 公 里, 意 思 即 当 前 财 政 非 常 紧 张, 难 以 有 空 间 实 施 税 收 优 惠 政 策 事 实 上, 给 予 养 老 金 融 产 品 税 收 优 惠 已 不 是 首 次 被 提 出, 此 前, 在 养 老 金 融 服 务 较 为 集 中 的 保 险 行 业 已 多 次 酝 酿 挂 钩 税 收 优 惠, 但 因 涉 及 范 围 太 广 几 次 搁 浅 以 个 人 税 收 递 延 型 商 业 养 老 保 险 试 点 为 例, 这 种 投 保 人 在 税 前 列 支 保 费 在 领 取 保 险 金 时 再 缴 纳 税 款 的 做 法, 在 国 外 非 常 流 行, 其 不 受 投 保 人 领 取 保 险 金 前 的 物 价 上 涨 影 响, 能 起 到 个 税 的 减 负 作 用 这 项 酝 酿 了 八 年 之 久 的 政 策, 在 去 年 多 次 被 传 即 将 出 台, 却 因 相 关 配 套 细 则 难 出 而 屡 屡 被 推 迟 有 观 点 指 出, 目 前 作 为 第 二 支 柱 的 企 业 补 充 养 老 保 险 税 收 优 惠 尚 未 有 明 确 的 政 策, 作 为 第 三 支 柱 的 商 业 养 老 保 险 却 先 行 实 行 税 收 优 惠, 引 发 部 分 企 业 年 金 相 关 机 构 的 争 议 值 得 一 提 的 是, 企 业 年 金 和 商 业 养 老 谁 应 先 享 受 税 收 优 惠 政 策, 在 去 年 全 国 两 会 上 都 曾 被 提 及 市 场 人 士 称, 在 我 国 现 有 财 税 政 策 下, 因 为 税 收 优 惠 政 策 有 限, 所 以 才 出 现 中 国 企 业 年 金 和 个 税 递 延 养 老 险 彼 此 争 夺 的 局 面 从 此 次 央 行 牵 头 制 定 政 策 框 架 来 看, 信 托 业 也 囊 括 其 中, 目 前 信 托 业 与 养 老 金 融 有 关 的 产 品 包 括 家 族 信 托 养 老 信 托 等 一 位 信 托 业 人 士 介 绍, 如 果 以 信 托 作 为 遗 产 继 承 来 设 立, 当 前 国 外 家 族 信 托 具 有 避 税 功 能, 国 内 没 有, 是 因 为 在 国 内 进 行 财 产 传 承 的 时 候, 根 本 就 没 有 征 收 遗 产 税, 所 以 更 谈 不 上 避 税 不 过 由 于 家 族 信 托 门 槛 高, 很 多 是 专 属 制 定, 每 款 信 托 产 品 不 一, 所 以 税 收 优 惠 政 策 的 利 好 影 响 也 要 等 到 具 体 实 施 方 案 敲 定 才 能 显 现 税 收 新 政 催 涨 跨 境 商 品 价 格 行 业 开 启 整 合 ( 文 章 来 源 : 北 京 商 报 时 间 :03-04) 将 于 4 月 8 日 落 地 的 跨 境 电 商 税 改 新 政 牵 动 着 电 商 平 台 消 费 者 贸 易 公 司 以 及 代 购 的 心 弦 多 位 跨 境 电 商 行 业 权 威 人 士 分 析 认 为, 海 淘 商 品 新 税 制 具 体 细 节 仍 无 定 论, 但 扩 大 征 税 范 围 加 大 纳 税 力 度 已 经 没 有 争 议 一 旦 实 施, 海 外 商 品 价 格 上 涨 首 当 其 冲 这 将 顺 势 引 发 跨 境 电 商 企 业 系 列 的 变 革, 烧 钱 模 式 难 以 维 系 新 政 将 出 台 跨 境 电 商 新 税 制 出 台 在 即 的 消 息 还 在 持 续 发 酵 继 上 月 末 业 界 传 出, 跨 境 电 商 新 税 制 取 07

10 消 50 元 免 税 额 度, 将 现 行 的 行 邮 税 制 改 为 按 一 般 贸 易 的 70% 征 收 增 值 税 后, 又 有 消 息 显 示, 跨 境 电 商 税 改 的 同 时, 原 来 的 行 邮 税 也 将 同 步 调 整 为 15% 30% 60% 三 档 记 者 针 对 上 述 消 息 联 系 税 务 海 关 等 部 门, 但 未 得 到 官 方 回 复 综 合 上 述 消 息, 新 税 制 将 主 要 涉 及 交 易 额 税 率 两 方 面 内 容, 具 体 而 言, 新 税 制 提 出 跨 境 电 商 进 口 零 售 单 笔 交 易 限 值 为 2000 元, 个 人 年 度 交 易 额 限 值 为 2 万 元 ; 税 率 方 面, 在 限 值 以 内 进 口 的 跨 境 电 商 零 售 进 口 商 品, 关 税 税 率 暂 设 为 0, 进 口 环 节 增 值 税 消 费 税 取 消 免 征 税 额, 暂 按 法 定 应 纳 税 额 的 70% 征 收, 超 过 限 制 的 部 分 均 按 照 一 般 贸 易 方 式 征 税 单 个 不 可 分 割 商 品 价 值 超 过 2000 元 限 额, 按 一 般 贸 易 进 口 货 物 全 额 征 税 引 连 锁 反 应 与 现 行 税 制 相 比, 新 税 制 施 行 后, 包 括 母 婴 食 品 等 标 准 化 进 口 商 品 征 收 的 税 率 将 大 幅 度 提 升, 有 可 能 引 发 行 业 连 锁 反 应 据 悉, 此 前 大 部 分 跨 境 电 商 平 台 根 据 商 品 品 类 和 价 格 不 同, 分 别 按 照 10% 20% 30% 50% 四 档 征 收 行 邮 税 税 改 后, 记 者 计 算 发 现, 母 婴 食 品 品 类 将 多 缴 税, 从 原 来 应 缴 商 品 价 格 10% 的 行 邮 税 提 升 为 征 收 17% 70%=11.9% 的 增 值 税 ; 单 价 不 足 100 元 的 化 妆 品 品 类 需 征 收 50% 的 行 邮 税, 因 为 税 额 未 超 过 行 邮 税 起 征 点 50 元, 故 享 受 免 税 政 策, 但 税 改 后, 该 品 类 将 征 收 17% 70%=11.9% 的 增 值 税 和 30% 70%=21% 的 消 费 税 一 位 不 愿 透 露 姓 名 的 跨 境 电 商 行 业 权 威 人 士 分 析 认 为, 上 述 商 品 品 类 的 税 率 提 高, 在 短 时 间 内 必 然 引 起 价 格 上 涨 上 述 品 类 同 样 是 海 外 代 购 的 主 营 品 类, 跨 境 电 商 平 台 的 价 格 上 涨, 消 费 者 一 定 程 度 上 会 流 向 海 外 代 购 渠 道 但 海 外 代 购 也 面 临 监 管 和 新 税 制 的 压 力 消 息 显 示, 新 税 制 将 行 邮 税 调 整 为 15% 30% 60% 三 档, 这 意 味 着, 满 足 免 征 条 件 的 商 品 单 价 将 比 原 来 大 大 降 低 记 者 计 算 发 现, 按 照 10% 20% 30% 50% 四 档 征 收 行 邮 税 意 味 着, 单 个 商 品 价 格 分 别 小 于 500 元 250 元 166 元 100 元 可 享 受 免 税 税 率 调 整 后, 单 个 商 品 价 格 需 要 分 别 小 于 333 元 166 元 83 元 才 有 免 税 资 格, 这 让 海 外 代 购 可 选 择 的 商 品 品 类 减 少 同 时, 海 关 还 在 不 断 加 强 对 人 肉 代 购 通 关 检 查 力 度 从 事 日 韩 代 购 的 石 先 生 对 记 者 表 示, 由 于 北 京 上 海 等 地 通 关 检 查 力 度 加 大, 身 边 有 多 位 从 业 人 肉 代 购 多 年 的 朋 友 已 另 谋 他 职 行 业 开 启 整 合 税 改 直 接 促 使 海 外 商 品 价 格 提 升 引 发 海 外 代 购 生 存 状 况 堪 忧, 更 深 远 的 影 响 在 于 税 改 实 施 后 将 可 能 进 一 步 引 发 跨 境 电 商 行 业 整 合 洋 码 头 创 始 人 兼 CEO 曾 碧 波 对 记 者 表 示, 政 策 调 整 后, 对 于 依 赖 保 税 的 跨 境 电 商 短 期 内 影 响 比 较 明 显 这 种 模 式 下, 低 客 单 价 爆 款 规 模 化 运 作 流 程, 会 在 短 期 面 临 价 格 上 涨 压 力 在 蜜 芽 CFO 孙 伟 看 来, 供 应 链 将 是 对 企 业 未 来 的 重 大 考 验 以 中 长 期 时 间 维 度 来 看, 企 业 采 购 规 模 越 大, 企 业 与 上 端 品 牌 的 议 价 能 力 就 越 强 企 业 消 费 量 越 大, 下 端 做 仓 储 的 余 地 也 就 越 大 从 行 业 竞 争 的 层 面 来 看, 完 全 依 赖 于 保 税 备 货 模 式 的 电 商 会 面 临 一 定 的 挑 战 和 考 验 期, 商 品 补 贴 促 销 模 式 及 选 品 机 制 可 能 需 要 进 行 3 6 个 月 的 升 级 和 迭 代, 进 行 供 应 链 体 系 的 重 新 梳 理 无 法 及 时 做 出 调 整 的 可 能 会 面 临 巨 大 的 成 长 压 力, 过 于 依 赖 资 本 的 也 可 能 会 被 淘 汰 有 业 内 分 析 人 士 认 为, 今 年, 跨 境 电 商 市 08

11 场 将 会 发 生 新 一 轮 的 洗 牌 在 保 税 模 式 下, 跨 境 电 商 平 台 将 需 要 有 更 多 资 本 的 支 持, 这 将 导 致 大 量 小 微 平 台 无 法 持 续, 拥 有 更 多 资 源 的 大 中 型 电 商 平 台 更 为 主 动, 成 本 上 升 利 润 摊 薄 后, 一 部 分 小 微 平 台 会 倒 闭 同 时, 一 般 贸 易 的 商 家 会 更 积 极 转 换 身 份 参 与 竞 争 曾 碧 波 还 表 示, 相 对 而 言, 税 制 新 政 对 直 邮 体 系 的 影 响 比 较 小, 但 直 邮 的 碎 片 化 组 织 模 式 难 度 巨 大, 无 论 税 制 如 何 调 整, 直 邮 物 流 和 供 应 链 组 织 上 的 全 链 条 整 合 能 力 短 期 很 难 打 造 未 来 对 各 大 电 商 平 台 而 言 如 何 在 供 应 链 的 组 织 上 平 衡 各 种 备 货 模 式 将 是 一 大 考 验, 这 可 能 将 促 进 行 业 新 的 模 式 和 格 局 的 诞 生 逐 步 提 高 小 微 企 业 税 收 起 征 点 ( 文 章 来 源 : 中 国 经 济 时 报 作 者 : 单 文 苑 时 间 :02-29) 数 量 庞 大 的 小 微 企 业 逐 渐 成 为 拉 动 我 国 经 济 增 长 的 新 亮 点 近 日, 西 南 财 经 大 学 中 国 家 庭 金 融 调 查 与 研 究 中 心 发 布 小 微 企 业 税 收 政 策 研 究 报 告, 结 合 其 在 全 国 29 个 省 跟 踪 收 集 的 大 量 法 人 小 微 企 业 及 个 体 工 商 户 数 据, 从 小 微 企 业 的 生 存 环 境 创 业 与 死 亡 经 济 社 会 价 值 和 税 负 状 况 等 维 度 进 行 了 分 析 报 告 显 示, 截 至 2014 年, 全 国 共 有 小 微 企 业 约 7000 万 家, 其 中 个 体 工 商 户 约 5600 万 家, 法 人 小 微 企 业 约 1400 万 家 2014 年 其 年 产 值 万 亿 元, 在 GDP 中 的 占 比 升 至 30.0% 作 为 国 民 经 济 发 展 的 生 力 军, 小 微 企 业 扮 演 着 越 来 越 重 要 的 角 色 据 该 中 心 测 算,2014 年 小 微 企 业 共 吸 纳 2.37 亿 人 就 业, 占 我 国 总 就 业 人 口 的 30.7% 其 中, 小 微 企 业 尤 其 为 大 学 生 提 供 了 大 量 就 业 岗 位, 在 一 定 程 度 上 缓 解 了 大 学 生 就 业 难 的 问 题 数 据 显 示, 在 小 微 企 业 就 业 的 大 学 生 比 重 上 升, 特 别 是 岁 的 大 学 生 比 重 增 幅 最 大, 从 2012 年 的 24.8% 增 至 2014 年 的 32.2% 此 外, 小 微 企 业 还 积 极 为 农 民 工 提 供 就 业, 数 据 显 示, 42.5% 的 农 民 工 在 小 微 企 业 就 业 虽 然, 小 微 企 业 对 国 家 经 济 贡 献 巨 大, 国 家 也 一 直 在 扶 持 和 鼓 励 小 微 企 业 的 发 展, 但 就 目 前 情 况 来 看, 小 微 企 业 的 经 营 状 况 仍 然 不 容 乐 观 报 告 指 出, 伴 随 着 经 营 环 境 的 日 渐 恶 劣 市 场 竞 争 的 日 益 加 剧, 亏 损 小 微 企 业 比 重 由 2013 年 的 6.2% 飙 升 至 到 2015 年 第 二 季 度 的 26.2%; 盈 利 的 小 微 企 业 占 比 也 从 78.2% 下 降 至 49.0% 2014 年, 约 928 万 小 微 企 业 退 出 市 场 面 对 错 综 复 杂 的 环 境, 以 营 业 税 和 增 值 税 为 首 的 税 收 对 小 微 企 业 来 说 负 担 较 重 报 告 指 出, 个 体 工 商 户 的 纳 税 额 中 62% 为 营 业 税 和 增 值 税 ; 法 人 小 微 企 业 中 这 一 占 比 为 65% 在 调 研 过 程 中, 超 过 三 分 之 一 的 小 微 企 业 认 为 税 费 负 担 重 报 告 也 显 示, 国 家 税 务 局 公 布 的 总 纳 税 额 中, 个 体 工 商 户 的 纳 税 占 比 从 2012 年 的 4.4% 上 涨 到 2013 年 的 5.7%, 法 人 小 微 企 业 的 占 比 更 高 达 19.8% 且 进 一 步 观 察 其 纳 税 额 与 营 业 额 利 润 等 的 占 比 情 况, 可 以 发 现 小 微 企 业 的 纳 税 负 担 确 实 高 于 上 市 公 司 超 五 成 小 微 企 业 最 为 希 望 政 府 进 一 步 加 大 税 费 优 惠 力 度, 远 远 超 过 对 降 低 融 资 门 槛 扶 持 土 地 厂 房 用 工 等 政 府 优 惠 政 策 的 期 待 其 实, 减 少 小 微 企 业 税 费 负 担 一 直 受 到 政 府 的 高 度 重 视 2014 年 10 月, 小 微 企 业 营 业 税 09

12 起 征 点 从 营 业 收 入 每 月 2 万 元 提 高 到 3 万 元 企 业 的 经 营 成 本 由 此 降 低, 小 微 企 业 死 亡 率 从 16.82% 下 降 至 16.78% 就 业 人 口 新 增 了 83 万 该 报 告 进 一 步 分 析 发 现, 如 果 将 起 征 点 从 3 万 元 提 高 到 5 万 元, 将 增 加 96 万 个 就 业 岗 位 ; 提 高 到 7 万 元, 将 增 加 172 万 个 就 业 岗 位 报 告 建 议, 将 起 征 点 从 3 万 元 上 调 至 10 万 元, 将 小 微 企 业 死 亡 率 进 一 步 降 低 到 16.74%, 总 共 为 社 会 提 供 284 万 个 就 业 岗 位 西 南 财 经 大 学 中 国 家 庭 金 融 调 查 与 研 究 中 心 主 任 甘 犁 教 授 认 为, 起 征 点 上 调 至 10 万 元, 除 了 能 释 放 大 量 就 业 岗 位, 还 能 大 力 促 进 创 新, 提 振 经 济 活 力 企 业 税 负 的 减 轻, 经 营 成 本 的 下 降, 能 使 企 业 有 更 多 资 金 进 行 创 新, 促 进 产 品 的 升 级 换 代, 从 而 刺 激 经 济, 减 缓 经 济 下 行 压 力 减 税 降 费 力 度 有 望 加 大 重 点 领 域 投 资 稳 增 长 ( 文 章 来 源 :21 世 纪 经 济 报 道 作 者 : 周 潇 枭 时 间 :03-03) 多 方 信 号 显 示, 在 当 前 经 济 下 行 压 力 较 大 背 景 下, 出 于 减 轻 企 业 负 担 释 放 市 场 活 力 考 虑,2016 年 减 税 减 费 力 度 将 进 一 步 加 大 除 了 沿 袭 2015 年 继 续 取 消 或 减 轻 一 些 行 政 事 业 性 收 费 政 府 性 基 金 等,2016 年 最 大 的 减 税 政 策 莫 过 于 营 改 增 其 中, 仅 不 动 产 纳 入 增 值 税 抵 扣 链 条, 规 模 可 达 几 千 亿 即 全 面 推 开 营 改 增 后, 企 业 购 买 不 动 产 或 租 用 不 动 产 物 业, 这 些 开 支 将 能 在 成 本 中 加 以 扣 除 此 外, 为 了 稳 增 长, 重 点 领 域 投 资 力 度 也 有 望 加 大 财 政 方 面, 通 过 加 大 资 金 的 统 筹 使 用 盘 活 存 量 等, 将 能 更 多 投 入 基 础 设 施 公 用 设 施 等 重 点 领 域 ; 发 改 委 日 前 也 表 示, 将 扩 大 专 项 债 券 支 持 范 围, 除 了 三 农 建 设 轨 道 交 通 中 西 部 铁 路 地 下 管 廊 棚 户 区 改 造 等, 将 重 点 围 绕 一 带 一 路 双 创 去 产 能 去 库 存 去 杠 杆 降 成 本 补 短 板 等 重 点 工 作 营 改 增 带 动 大 规 模 减 税 2 月 29 日 在 会 见 美 国 总 统 特 别 代 表 财 政 部 长 雅 各 布 卢 时, 国 务 院 总 理 李 克 强 说, 中 国 正 处 在 经 济 转 型 和 新 旧 动 能 转 换 的 过 程 中, 实 施 积 极 的 财 政 政 策 还 有 较 大 空 间, 会 更 加 有 力 2015 年, 我 国 加 大 了 减 税 降 费 的 力 度, 主 要 是 针 对 性 减 税 如 扩 大 小 型 微 利 企 业 所 得 税 固 定 资 产 加 速 折 旧 优 惠 政 策 范 围, 对 小 微 企 业 免 征 42 项 行 政 事 业 型 收 费, 取 消 或 暂 停 征 收 57 项 中 央 级 行 政 事 业 型 收 费, 还 有 降 低 失 业 保 险 工 伤 保 险 和 生 育 保 险 费 率 2015 年 政 策 侧 重 零 敲 碎 打,2016 年 则 以 营 改 增 的 全 面 推 开, 这 一 重 大 税 制 改 革 来 带 动 减 税 1 月 22 日, 国 务 院 总 理 李 克 强 主 持 召 开 座 谈 会, 研 究 全 面 推 开 营 改 增 加 快 财 税 体 制 改 革 进 一 步 显 著 减 轻 企 业 税 负 李 克 强 表 示, 今 年 全 面 推 开 营 改 增 并 加 大 部 分 税 目 进 项 税 抵 扣 力 度, 将 带 来 大 规 模 减 税, 中 央 和 地 方 都 要 采 取 措 施 落 实 到 位 国 税 总 局 曾 有 数 据 显 示, 目 前 房 地 产 建 筑 金 融 生 活 服 务 业, 这 四 大 未 纳 入 营 改 增 试 点 行 业, 占 营 业 税 的 比 重 超 过 67% 从 2012 年 开 始 按 地 区 行 业 逐 渐 推 行 的 营 改 增 试 点 了 四 年 时 间, 改 革 的 大 头 项 目 终 将 纳 入 营 业 税 作 为 地 方 主 体 税 种, 营 改 增 的 全 面 推 开, 对 地 方 收 入 影 响 颇 大 上 海 市 财 政 局 表 示, 全 10

13 面 推 开 营 改 增, 实 行 不 动 产 进 项 抵 扣 政 策, 将 增 加 减 税 规 模 广 东 省 财 政 厅 测 算, 仅 营 改 增 全 面 扩 围 一 项 就 预 计 减 收 亿 元 北 京 市 财 政 局 初 步 测 算, 若 2016 年 二 季 度 全 面 推 开 营 改 增 改 革, 将 拉 低 全 市 财 政 收 入 增 幅 约 3.6 个 百 分 点 营 改 增 究 竟 能 带 来 多 大 减 税 额 度 呢? 社 科 院 财 经 战 略 研 究 院 税 收 研 究 室 主 任 张 斌 对 记 者 表 示, 由 于 政 策 细 节 未 公 布, 还 难 以 准 确 推 断 减 税 额 度 比 如, 仅 不 动 产 纳 入 抵 扣, 涉 及 税 收 规 模 达 到 几 千 亿 出 于 财 政 可 承 受 能 力 考 虑, 企 业 购 入 不 动 产 时, 可 能 不 会 一 次 性 扣 除, 应 该 会 如 同 其 他 固 定 资 产 一 样 分 年 加 计 扣 除 安 永 大 中 华 区 间 接 税 主 管 合 伙 人 梁 因 乐 对 记 者 表 示, 减 税 额 度 将 取 决 于 政 策 出 台 后, 四 大 行 业 适 用 的 增 值 税 税 率, 及 相 关 进 项 税 抵 扣 规 定 以 房 地 产 行 业 为 例, 占 房 地 产 企 业 成 本 约 30% 50% 的 土 地 出 让 金, 是 否 能 抵 扣 及 如 何 抵 扣 也 将 影 响 减 税 额 度 上 海 财 经 大 学 公 共 管 理 与 经 济 学 院 教 授 胡 怡 建 对 记 者 表 示, 税 收 在 政 府 收 入 中 占 比 不 高, 政 府 性 基 金 行 政 事 业 收 费 等 费 用 也 有 下 调 空 间 企 业 反 映 负 担 较 重, 是 综 合 负 担, 税 收 只 是 其 中 一 部 分, 还 有 其 他 垄 断 行 业 附 加 的 成 本, 降 成 本 是 一 个 综 合 工 程 重 点 领 域 投 资 力 度 有 望 加 大 2015 年 年 末 中 央 经 济 工 作 会 议 指 出, 阶 段 性 提 高 财 政 赤 字 率, 在 适 当 增 加 必 要 的 财 政 支 出 和 政 府 投 资 的 同 时, 主 要 用 于 弥 补 降 税 带 来 的 财 政 减 收, 保 障 政 府 应 该 承 担 的 支 出 责 任 赤 字 率 的 增 加, 为 营 改 增 等 大 规 模 减 税 减 费 奠 定 了 财 力 基 础 从 目 前 释 放 信 号 来 看,2016 年 赤 字 率 有 望 达 到 3% 国 务 院 研 究 室 宏 观 经 济 研 究 司 潘 国 俊 近 期 撰 文 表 示,2016 年 可 把 赤 字 率 安 排 到 3% 左 右, 保 守 估 算 全 国 财 政 赤 字 达 到 2.17 万 亿 元, 比 去 年 增 加 5000 亿 元 此 外, 新 增 地 方 专 项 债 务 可 扩 大 到 5000 亿 元, 比 去 年 增 加 4000 亿 元 规 模 这 样 地 方 新 增 债 务 规 模 在 1 万 亿 元 以 上, 增 强 刺 激 和 拉 动 经 济 力 度 增 加 重 点 领 域 的 投 资, 是 地 方 政 府 稳 增 长 的 有 力 手 段 除 了 通 过 增 加 债 务 规 模, 财 政 部 门 近 几 年 也 在 推 财 政 资 金 的 统 筹 使 用, 以 及 存 量 盘 活 2015 年, 地 方 教 育 附 加 等 11 个 项 目 由 政 府 性 基 金 预 算 转 列 一 般 公 共 预 算, 从 地 方 预 算 报 告 来 看,2016 年 水 土 保 持 补 偿 费 政 府 住 房 基 金 无 线 电 频 率 占 用 费 等 5 项 政 府 性 基 金 将 转 列 一 般 公 共 预 算 这 将 加 大 地 方 可 统 筹 使 用 财 力 规 模 除 了 债 券 发 行, 财 政 部 门 在 积 极 开 展 其 他 投 融 资 创 新 手 段, 如 PPP 和 政 府 引 导 基 金, 以 财 政 资 金 撬 动 社 会 资 本 参 与 到 包 括 能 源 交 通 运 输 水 利 医 疗 卫 生 教 育 等 公 共 服 务 领 域, 以 及 引 导 社 会 资 金 去 往 战 略 新 兴 产 业 等 领 域 此 外, 发 改 委 管 理 的 企 业 债 券 这 块, 也 有 望 扩 围, 为 重 点 项 目 投 资 争 取 到 更 多 资 金 2 月 24 日, 发 改 委 发 文 指 出,2016 年 将 继 续 扩 大 企 业 债 券 发 行 规 模, 在 现 有 专 项 债 券 品 种 基 础 上, 进 一 步 创 新 品 种, 扩 大 专 项 债 券 支 持 重 点 领 域 重 点 项 目 的 范 围, 并 会 同 有 关 部 门 研 究 推 出 高 风 险 高 收 益 债 券 品 种 发 改 委 表 示, 2016 年 将 按 照 党 中 央 国 务 院 的 部 署 和 要 求, 围 绕 一 带 一 路 双 创 去 产 能 去 库 存 去 杠 杆 降 成 本 补 短 板 等 重 点 工 作, 充 分 发 挥 企 业 债 券 融 资 功 能 11

14 国 内 经 济 科 学 认 识 经 济 新 常 态 下 的 速 度 变 化 ( 文 章 来 源 : 人 民 日 报 作 者 : 蔡 昉 时 间 :03-01) 自 2014 年 习 近 平 同 志 提 出 我 国 经 济 发 展 进 入 新 常 态 以 来, 这 一 判 断 已 成 为 我 们 认 清 形 势 迎 接 挑 战 推 动 发 展 的 定 盘 星 随 着 认 识 的 深 化 和 实 践 的 发 展, 新 常 态 理 论 不 断 丰 富 和 完 善, 成 为 中 国 特 色 社 会 主 义 政 治 经 济 学 发 展 的 重 要 里 程 碑 准 确 理 解 和 认 识 经 济 发 展 新 常 态 更 加 自 觉 适 应 和 引 领 经 济 发 展 新 常 态, 应 科 学 认 识 新 常 态 下 的 速 度 变 化, 努 力 做 好 经 济 改 革 和 发 展 这 篇 大 文 章 新 常 态 下 的 中 高 速 有 利 于 向 更 高 发 展 水 平 跃 升 中 国 6.9% 的 经 济 增 长 速 度 仍 然 领 跑 世 界 主 要 经 济 体 2008 年 国 际 金 融 危 机 以 来, 世 界 经 济 复 苏 乏 力 在 发 达 国 家 中, 英 美 复 苏 相 对 强 劲, 但 经 济 增 长 基 础 并 不 牢 固 ; 欧 元 区 和 日 本 的 结 构 性 问 题 仍 然 突 出, 生 产 率 和 经 济 增 长 表 现 均 不 尽 如 人 意 在 新 兴 经 济 体 中, 巴 西 和 俄 罗 斯 受 大 宗 商 品 价 格 下 跌 影 响, 经 济 严 重 下 滑, 呈 现 滞 胀 特 征 ; 印 度 开 始 享 受 人 口 红 利, 增 长 率 逐 渐 高 企 可 见, 在 国 际 金 融 危 机 和 世 界 经 济 长 周 期 影 响 下, 世 界 经 济 整 体 表 现 出 一 种 新 平 庸, 但 不 同 国 家 面 临 的 制 约 因 素 各 异, 呈 现 远 近 高 低 各 不 同 的 景 象 当 前, 中 国 经 济 增 速 与 前 几 年 相 比 有 所 下 降 但 中 国 经 济 发 展 新 常 态 不 同 于 世 界 经 济 新 平 庸, 不 仅 呈 现 出 速 度 变 化 结 构 优 化 和 动 力 转 化 的 特 征, 而 且 经 济 新 常 态 下 的 中 高 速 在 世 界 上 仍 是 较 高 增 速 国 际 货 币 基 金 组 织 预 计,2015 年 世 界 经 济 平 均 增 长 率 为 3.1%, 美 国 经 济 增 长 率 为 2.5%, 欧 元 区 为 1.5%, 日 本 为 0.6% 显 而 易 见, 中 国 依 然 是 世 界 经 济 增 长 的 重 要 引 擎 经 济 发 展 新 常 态 是 中 国 经 济 向 更 高 发 展 水 平 跃 升 的 必 经 阶 段 从 长 期 看, 一 个 经 济 体 的 增 长 速 度 呈 现 出 一 定 规 律 性, 即 随 着 人 均 收 入 水 平 提 高, 助 推 经 济 较 快 增 长 的 低 垂 的 果 子 会 逐 渐 减 少, 经 济 发 展 在 更 高 阶 段 上 只 能 取 得 相 对 较 低 的 增 长 速 度 从 世 界 上 不 同 发 展 阶 段 国 家 的 增 速 对 比 中, 可 以 清 楚 地 看 到 这 一 规 律 按 照 2005 年 美 元 价 格,2014 年 世 界 银 行 所 界 定 的 低 收 入 国 家 ( 人 均 国 民 总 收 入 低 于 1035 美 元 ) GDP 平 均 增 长 率 达 到 6.3%, 中 等 偏 下 收 入 国 家 ( 人 均 国 民 总 收 入 在 美 元 之 间 ) 为 5.7%, 中 等 偏 上 收 入 国 家 ( 人 均 国 民 总 收 入 在 美 元 之 间 ) 为 4.6%, 而 高 收 入 国 家 ( 人 均 国 民 总 收 入 高 于 美 元 ) 仅 为 1.7% 这 组 数 据 至 少 说 明 两 个 问 题 : 一 是 当 前 中 国 经 济 增 速 出 现 变 化, 说 明 中 国 已 进 入 从 中 高 收 入 国 家 向 高 收 入 国 家 迈 进 的 通 道 ; 二 是 2014 年 中 国 经 济 增 长 率 为 7.3%, 明 显 高 出 与 我 国 同 等 发 展 阶 段 国 家 4.6% 的 平 均 增 速, 即 使 与 低 收 入 国 家 平 均 6.3% 的 增 速 相 比 依 然 较 高 所 以, 我 们 自 己 不 必 在 速 度 问 题 上 过 分 焦 虑, 国 际 社 会 也 没 有 指 责 中 国 增 速 不 够 高 的 理 由 新 常 态 下 的 中 高 速 有 利 于 推 动 生 产 力 水 平 整 体 跃 升 实 现 各 项 既 定 目 标 中 高 增 长 速 度 为 中 国 经 济 提 质 增 效 转 型 升 级 提 供 了 前 提, 也 为 当 前 推 进 供 给 侧 结 构 性 改 革 等 重 大 举 措 奠 定 了 基 础 粗 放 型 发 展 方 式 受 到 资 源 环 境 制 约 已 难 以 为 继, 这 是 不 争 的 事 实 如 果 经 济 增 速 12

15 太 高, 就 难 以 遏 制 各 方 面 大 干 快 上 的 冲 动, 经 济 体 系 和 生 态 系 统 都 将 付 出 沉 重 代 价 ; 如 果 增 速 太 低, 则 会 影 响 就 业, 妨 碍 经 济 发 展 目 标 的 实 现 所 以, 应 用 积 极 心 态 看 待 新 常 态 下 的 速 度 变 化, 采 取 积 极 行 动 适 应 和 引 领 经 济 发 展 新 常 态, 推 动 中 国 经 济 始 终 沿 着 增 速 合 理 动 力 强 劲 结 构 优 化 的 轨 道 前 行 从 供 给 侧 深 刻 认 识 新 常 态 下 的 速 度 变 化 有 关 测 算 表 明, 不 考 虑 经 济 体 制 改 革 带 来 的 增 长, 我 国 经 济 潜 在 增 长 率 从 年 的 年 均 10% 左 右 下 降 到 十 二 五 时 期 的 7.6%, 并 将 继 续 下 降 到 十 三 五 时 期 的 6.2% 如 果 考 虑 经 济 体 制 改 革 带 来 的 增 长, 十 三 五 时 期 潜 在 增 长 率 则 要 高 于 6.2% 但 潜 在 增 长 率 是 指 一 定 时 期 由 资 源 要 素 供 给 能 力 生 产 效 率 和 发 展 模 式 决 定 的 经 济 增 长 速 度, 仅 代 表 了 一 种 增 长 的 可 能 性, 既 不 是 实 际 增 长 率, 也 不 是 会 自 动 实 现 的 增 长 率 我 国 经 济 从 高 速 转 向 中 高 速 面 临 诸 多 风 险 和 挑 战, 只 有 深 入 把 握 潜 在 增 长 率 下 降 背 后 的 深 层 次 原 因, 主 动 作 为 积 极 施 策, 才 能 成 功 实 现 增 长 阶 段 的 平 稳 转 换 有 研 究 认 为, 我 国 经 济 增 速 下 行 的 原 因 在 于 国 际 金 融 危 机 引 发 的 外 需 不 足 因 此, 从 需 求 侧 发 力 可 以 推 动 经 济 增 长 形 成 V 字 形 的 轨 迹 这 一 看 法 没 有 认 识 到 增 速 下 行 以 及 潜 在 增 长 率 下 降 的 真 正 原 因 习 近 平 同 志 指 出 : 当 前 和 今 后 一 个 时 期, 制 约 我 国 经 济 发 展 的 因 素, 供 给 和 需 求 两 侧 都 有, 但 矛 盾 的 主 要 方 面 在 供 给 侧 当 前, 我 国 潜 在 增 长 率 下 降 主 要 是 由 供 给 侧 的 生 产 要 素 相 对 稀 缺 性 和 全 要 素 生 产 率 增 长 率 的 变 化 引 起 的 改 革 开 放 以 来 我 国 经 济 的 高 速 增 长 与 2010 年 前 劳 动 年 龄 人 口 迅 速 增 加 人 口 抚 养 比 显 著 下 降 这 一 人 口 红 利 直 接 相 关, 即 劳 动 力 无 限 供 给 提 高 了 储 蓄 率 延 缓 了 资 本 报 酬 递 减 保 持 了 劳 动 力 和 人 力 资 本 充 分 供 给, 并 通 过 劳 动 力 转 移 获 得 资 源 重 新 配 置 效 率 分 析 表 明, 年 我 国 全 要 素 生 产 率 的 提 高 中, 近 一 半 的 贡 献 来 自 农 业 劳 动 力 转 移 带 来 的 资 源 重 新 配 置 效 率 2009 年 我 国 经 济 总 量 超 过 日 本, 成 为 世 界 第 二 大 经 济 体 ;2010 年 我 国 进 入 中 等 偏 上 收 入 国 家 行 列,16 59 岁 劳 动 年 龄 人 口 总 量 达 到 峰 值, 此 后 进 入 负 增 长 人 口 红 利 逐 渐 消 失, 意 味 着 推 动 高 速 增 长 的 传 统 动 力 减 弱, 导 致 潜 在 增 长 率 下 降 人 口 红 利 消 失 的 供 给 侧 因 素 导 致 的 潜 在 增 长 率 下 降 是 趋 势 性 的, 不 可 逆 转 但 同 时, 当 前 还 存 在 一 些 体 制 性 因 素 从 供 给 侧 提 高 了 经 济 活 动 的 制 度 性 交 易 费 用 和 生 产 成 本, 而 这 些 是 可 以 通 过 改 革 矫 正 的 在 这 些 可 变 因 素 和 不 可 变 因 素 的 共 同 作 用 下, 我 国 经 济 不 会 硬 着 陆, 而 会 经 历 一 个 随 发 展 阶 段 变 化 下 行 随 后 通 过 改 革 获 得 新 的 增 长 动 力 遏 止 下 行 甚 至 改 革 红 利 还 能 使 潜 在 增 长 率 得 到 回 升 的 L 形 轨 迹 供 给 侧 影 响 增 长 速 度 的 因 素, 主 要 有 以 下 几 个 方 面 一 是 劳 动 力 短 缺 导 致 工 资 持 续 快 速 上 涨 据 估 算, 年, 我 国 制 造 业 单 位 劳 动 成 本 ( 工 资 与 劳 动 生 产 率 之 比 ) 上 升 了 59.7% 虽 然 国 外 媒 体 所 报 道 的 我 国 单 位 劳 动 成 本 已 超 过 一 些 发 达 国 家 并 不 属 实, 但 我 国 劳 动 力 成 本 低 的 比 较 优 势 的 确 在 弱 化 二 是 资 本 报 酬 递 减, 投 资 回 报 率 下 降 随 着 劳 动 力 短 缺 现 象 普 遍 化, 资 本 回 报 率 显 著 下 降 成 为 经 济 增 长 减 速 的 主 要 原 因 三 是 2014 年 我 国 农 村 岁 的 人 口 数 量 达 到 峰 值, 随 后 进 入 负 增 长 阶 段, 劳 动 力 转 移 速 度 减 慢, 减 缓 全 要 素 生 产 率 的 提 高 四 是 诸 多 体 制 性 障 碍 提 高 企 业 交 易 费 用 降 低 资 源 配 置 效 率 经 济 运 行 中 存 在 的 政 府 管 制 过 多 审 批 过 程 繁 琐 税 费 负 担 以 及 社 保 缴 13

16 费 率 过 重 融 资 渠 道 不 畅 通 地 方 保 护 和 市 场 分 割 要 素 价 格 扭 曲 一 些 企 业 面 临 歧 视 性 待 遇 等 问 题, 提 高 了 企 业 的 制 度 性 交 易 费 用, 客 观 上 产 生 了 抑 制 微 观 领 域 创 新 的 后 果 五 是 结 构 性 产 能 过 剩 比 较 严 重, 浪 费 了 资 源, 压 缩 了 经 济 增 长 空 间 用 供 给 侧 结 构 性 改 革 引 领 经 济 发 展 新 常 态 当 前, 为 避 免 经 济 增 速 下 滑 过 快, 保 持 适 度 宽 松 的 积 极 财 政 政 策 和 稳 健 货 币 政 策 是 必 要 的 但 超 过 适 度 范 围 的 强 刺 激, 使 实 际 增 长 率 长 期 处 于 潜 在 增 长 率 之 上, 会 导 致 欲 速 则 不 达 首 先, 在 传 统 比 较 优 势 减 弱 的 情 况 下, 政 策 刺 激 企 业 投 资 的 效 果 也 相 应 减 弱 依 靠 补 贴 等 办 法 吸 引 企 业 贷 款, 往 往 会 形 成 过 剩 产 能, 甚 至 制 造 僵 尸 企 业 其 次, 基 础 设 施 建 设 需 求 是 由 实 体 经 济 派 生 的, 这 类 投 资 一 旦 脱 离 实 体 经 济 需 求 超 出 补 短 板 的 限 度, 也 会 造 成 产 能 过 剩, 积 累 政 府 债 务 风 险 第 三, 刺 激 政 策 释 放 的 货 币 量 往 往 被 投 机 性 需 求 所 吸 纳, 外 溢 到 房 地 产 股 市 海 外 资 产 等 易 产 生 泡 沫 的 领 域, 积 累 金 融 风 险 因 此, 需 求 侧 的 总 量 性 刺 激 政 策 并 不 能 培 育 出 新 的 增 长 动 力 源, 保 持 经 济 可 持 续 增 长 的 着 力 点 必 须 放 在 供 给 侧 应 注 意 的 是, 潜 在 增 长 率 下 降 由 供 给 侧 因 素 引 起, 但 并 不 等 同 于 供 给 不 足, 所 以 供 给 侧 施 力 不 是 简 单 地 增 加 供 给, 而 是 要 通 过 供 给 侧 结 构 性 改 革 降 低 企 业 成 本, 提 高 全 要 素 生 产 率 瞄 准 导 致 我 国 发 展 不 平 衡 不 协 调 不 可 持 续 的 体 制 性 障 碍 推 进 供 给 侧 结 构 性 改 革 这 需 要 双 管 齐 下 : 一 是 对 已 经 形 成 的 过 剩 产 能 高 杠 杆 率 和 僵 尸 企 业 进 行 存 量 调 整 ; 二 是 加 快 形 成 新 的 体 制 机 制, 杜 绝 和 防 范 在 增 量 上 出 现 低 水 平 重 复 建 设 有 研 究 表 明, 让 无 效 率 企 业 退 出 让 更 有 创 新 性 的 企 业 进 入 和 成 长, 对 全 要 素 生 产 率 提 高 的 贡 献 率 可 达 到 1/3 1/2 以 降 低 交 易 费 用 和 提 高 全 要 素 生 产 率 为 切 入 点, 从 可 以 立 竿 见 影 产 生 改 革 红 利 的 领 域 率 先 推 进 供 给 侧 结 构 性 改 革 完 善 社 会 政 策 托 底 功 能, 守 住 民 生 底 线, 把 改 革 红 利 融 入 共 享 发 展 之 中 化 解 过 剩 产 能 是 供 给 侧 结 构 性 改 革 的 一 项 主 要 任 务, 必 然 牵 涉 到 僵 尸 企 业 的 破 产 和 兼 并 重 组 因 此, 供 给 侧 结 构 性 改 革 越 是 深 入, 完 善 公 共 就 业 服 务 和 社 会 保 障 的 任 务 就 越 是 紧 迫 应 加 大 劳 动 者 社 会 保 障 的 覆 盖 面, 把 改 革 红 利 融 入 共 享 发 展 之 中, 提 高 人 民 群 众 在 共 建 共 享 发 展 中 的 获 得 感 经 济 运 行 质 量 提 高 内 生 增 长 动 力 增 强 ( 文 章 来 源 : 经 济 日 报 作 者 : 林 火 灿 时 间 :03-03) 3 月 1 日, 国 家 统 计 局 服 务 业 调 查 中 心 中 国 物 流 与 采 购 联 合 会 发 布 了 2016 年 2 月 份 制 造 业 采 购 经 理 指 数 (PMI) 和 非 制 造 业 商 务 活 动 指 数 2 月 份,PMI 为 49.0%, 低 于 上 月 0.4 个 百 分 点 ; 非 制 造 业 商 务 活 动 指 数 为 52.7%, 比 上 月 回 落 0.8 个 百 分 点 有 关 专 家 表 示,2 月 份 PMI 虽 然 有 所 回 落, 但 也 有 一 些 积 极 变 化 非 制 造 业 扩 张 速 度 有 所 放 缓, 但 新 兴 消 费 相 关 行 业 活 动 持 续 走 旺 从 未 来 走 势 看, 二 季 度 制 造 业 PMI 有 望 回 升, 非 制 造 业 PMI 有 望 保 持 在 高 出 荣 枯 线 3 个 百 分 点 以 上 的 水 平 14

17 国 家 统 计 局 服 务 业 调 查 中 心 高 级 统 计 师 赵 庆 河 分 析 说,2 月 份 制 造 业 PMI 回 落, 一 方 面 是 受 春 节 假 日 因 素 影 响, 部 分 企 业 停 工 减 产, 制 造 业 生 产 和 市 场 需 求 均 有 所 回 落 ; 加 之 企 业 员 工 集 中 返 乡, 制 造 业 用 工 量 有 所 减 少 另 一 方 面, 随 着 近 两 个 月 生 产 经 营 活 动 的 放 缓, 企 业 原 材 料 采 购 量 继 续 下 降 2 月 份 PMI 指 数 继 续 下 降, 表 明 当 前 经 济 增 长 仍 存 在 下 行 压 力 国 务 院 发 展 研 究 中 心 宏 观 经 济 研 究 部 研 究 员 张 立 群 认 为, 构 成 PMI 的 12 个 分 项 指 数 中 有 6 个 指 标 上 升,6 个 指 标 下 降, 表 明 当 前 经 济 增 长 的 趋 势 性 特 征 还 不 明 显, 经 济 仍 处 于 底 部 企 稳 过 程 中 虽 然 PMI 有 所 回 落, 但 制 造 业 也 有 一 些 积 极 变 化 赵 庆 河 指 出, 随 着 国 家 支 持 实 体 经 济 增 长 和 提 质 增 效 等 政 策 措 施 的 实 施, 企 业 信 心 有 所 增 强, 生 产 经 营 活 动 预 期 指 数 为 57.9%, 至 较 高 景 气 区 间, 高 于 去 年 同 期 水 平 总 体 来 看, 当 前 经 济 运 行 质 量 提 高, 内 生 增 长 动 力 增 强 中 国 物 流 信 息 中 心 专 家 陈 中 涛 认 为, 在 PMI 指 数 回 落 的 背 后, 购 进 价 格 指 数 连 续 3 个 月 回 升, 升 幅 扩 大, 回 升 到 50% 以 上, 有 利 于 改 善 企 业 效 益, 提 高 生 产 扩 张 动 力 ; 就 业 在 淡 季 也 保 持 相 对 稳 定 表 明 供 给 侧 结 构 性 改 革 没 有 明 显 增 加 就 业 压 力 2 月 份, 中 国 非 制 造 业 商 务 活 动 指 数 52.7%, 比 上 月 回 落 0.8 个 百 分 点 非 制 造 业 PMI 虽 然 继 续 位 于 扩 张 区 间, 但 创 下 了 多 年 来 的 新 低, 表 明 非 制 造 业 扩 张 速 度 有 所 放 缓 在 非 制 造 业 PMI 各 单 项 指 数 中, 新 出 口 订 单 投 入 品 价 格 销 售 价 格 从 业 人 员 和 业 务 活 动 预 期 指 数 环 比 均 有 所 上 升, 升 幅 在 个 百 分 点 之 间 ; 其 余 各 主 要 指 数 环 比 均 有 所 下 降 在 节 日 消 费 的 带 动 下, 新 兴 消 费 相 关 行 业 活 动 仍 然 持 续 走 旺, 支 撑 了 指 数 的 稳 定 中 国 物 流 信 息 中 心 专 家 武 威 分 析 说, 春 节 消 费 除 拉 升 运 输 餐 饮 等 传 统 行 业 活 动 外, 也 带 动 了 新 兴 消 费 的 增 长 一 是 春 节 消 费 习 惯 的 改 变, 提 升 信 息 消 费 空 间, 相 关 行 业 指 数 环 比 升 幅 明 显 二 是 居 民 旅 游 出 行 热 度 的 增 强 拉 动 相 关 行 业 指 数 上 升 国 家 旅 游 局 公 布 的 数 据 显 示, 春 节 假 期 全 国 共 接 待 游 客 3.02 亿 人 次, 同 比 增 长 15.6%; 实 现 旅 游 收 入 3651 亿 元, 同 比 增 长 16.3% 三 是 网 络 购 物 热 度 不 减 带 动 邮 政 快 递 业 保 持 活 跃 为 供 给 侧 改 革 营 造 适 宜 金 融 环 境 ( 文 章 来 源 : 经 济 日 报 作 者 : 陈 果 静 时 间 :03-01) 在 继 续 坚 持 稳 健 货 币 政 策 下, 保 持 货 币 信 贷 合 理 增 长 和 流 动 性 总 体 稳 定, 既 是 应 对 全 球 主 要 经 济 体 央 行 量 化 宽 松 货 币 政 策 的 需 要, 也 是 应 对 国 内 经 济 下 行 压 力, 实 现 稳 中 求 进 的 客 观 要 求 2 月 29 日, 中 国 人 民 银 行 宣 布, 自 3 月 1 日 起, 普 遍 下 调 金 融 机 构 人 民 币 存 款 准 备 金 率 0.5 个 百 分 点 这 一 降 准 时 点 出 乎 一 些 市 场 人 士 预 料 业 内 专 家 认 为, 在 经 济 下 行 压 力 较 大 的 当 下, 降 准 有 助 于 保 持 金 融 体 系 流 动 性 合 理 充 裕, 引 导 货 币 信 贷 平 稳 适 度 增 长, 为 供 给 侧 结 构 性 改 革 营 造 适 宜 的 货 币 金 融 环 境 15

18 保 持 流 动 性 合 理 充 裕 此 次 降 准 将 释 放 约 6000 亿 元 至 7000 亿 元 流 动 性, 有 助 于 平 抑 货 币 市 场 波 动 促 进 利 率 水 平 回 落 交 通 银 行 首 席 经 济 学 家 连 平 表 示 从 近 期 外 汇 占 款 数 据 的 变 化 来 看, 基 础 货 币 仍 然 存 在 较 大 缺 口 央 行 数 据 显 示, 央 行 口 径 外 汇 占 款 已 经 连 降 3 个 月, 合 计 达 1.6 万 亿 元, 这 就 造 成 了 基 础 货 币 缺 口 今 年 1 月, 央 行 在 公 开 市 场 上 实 现 净 投 放 1.07 万 亿 元, 同 时 搭 配 使 用 SLF MLF 和 PSL, 释 放 的 流 动 性 规 模 几 乎 等 同 于 一 次 降 准, 应 对 了 即 期 的 流 动 性 风 险, 又 舒 缓 了 中 期 流 动 性 压 力 有 市 场 人 士 一 度 认 为, 央 行 可 能 使 用 公 开 市 场 操 作 叠 加 中 短 期 货 币 政 策 工 具 的 方 式 替 代 降 准 但 事 实 上, 中 短 期 货 币 政 策 工 具 并 不 能 替 代 降 准 等 传 统 货 币 政 策 工 具 中 国 民 生 银 行 首 席 研 究 员 温 彬 认 为, 虽 然 此 前 的 SLF MLF 等 一 系 列 工 具 的 使 用, 有 效 缓 解 了 因 外 汇 占 款 较 大 幅 度 收 缩 导 致 基 础 货 币 投 放 减 少 的 压 力, 保 持 了 流 动 性 稳 定 和 货 币 市 场 利 率 在 合 理 水 平, 但 对 银 行 而 言, 由 于 公 开 市 场 操 作 期 限 短 成 本 高, 需 要 通 过 降 准 方 式 一 次 性 解 决 当 前 流 动 性 压 力 本 次 降 准 的 时 机 也 可 谓 是 对 G20 会 议 达 成 共 识 的 反 应 恒 丰 银 行 研 究 院 常 务 院 长 胡 海 峰 表 示, 在 刚 刚 结 束 的 G20 会 议 上, 各 国 部 长 均 认 为 全 球 经 济 复 苏 难 以 达 到 预 期, 下 行 风 险 和 脆 弱 性 均 已 上 升 会 议 将 需 求 刺 激 和 结 构 性 改 革 结 合 起 来 讨 论, 强 调 了 货 币 政 策 在 支 持 经 济 增 长 中 的 重 要 作 用 财 政 部 部 长 楼 继 伟 在 会 议 上 也 表 示, 中 国 将 力 求 在 短 期 增 长 和 长 期 改 革 间 找 到 平 衡 助 力 经 济 稳 增 长 从 经 济 数 据 来 看,2 月, 我 国 进 出 口 数 据 均 显 著 低 于 预 期,PPI 已 有 较 长 时 间 处 于 低 位,PMI 已 经 连 续 6 个 月 处 于 荣 枯 线 以 下, 且 创 下 40 个 月 来 新 低 这 些 数 据 都 表 明, 我 国 经 济 当 前 面 临 的 下 行 压 力 不 小, 需 要 通 过 降 准 来 稳 定 经 济 增 长 降 准 增 加 了 银 行 可 用 资 金, 促 进 银 行 增 加 对 实 体 经 济 的 信 贷 投 放, 并 通 过 提 高 货 币 乘 数 保 持 货 币 供 应 平 稳 增 长, 为 稳 增 长 进 一 步 提 供 良 好 的 货 币 环 境 连 平 表 示 从 此 次 降 准 的 时 机 来 看, 春 节 期 间, 美 联 储 3 月 份 加 息 预 期 下 降, 美 元 指 数 走 弱, 包 括 人 民 币 在 内 的 主 要 非 美 元 货 币 持 续 上 涨 多 位 市 场 人 士 认 为, 目 前, 人 民 币 对 美 元 汇 率 相 对 稳 定, 此 时 降 准 不 会 强 化 人 民 币 贬 值 预 期 从 整 体 来 看, 温 彬 认 为, 今 年 在 继 续 坚 持 稳 健 货 币 政 策 下, 应 保 持 货 币 信 贷 合 理 增 长 和 流 动 性 总 体 稳 定, 这 既 是 应 对 全 球 主 要 经 济 体 央 行 量 化 宽 松 货 币 政 策 的 需 要, 也 是 应 对 国 内 经 济 下 行 压 力 实 现 稳 中 求 进 的 客 观 要 求 央 行 方 面 表 示, 中 国 将 继 续 实 施 灵 活 适 度 的 稳 健 货 币 政 策, 确 保 信 贷 合 理 增 长, 保 持 流 动 性 合 理 充 裕 和 社 会 融 资 总 量 适 度 增 长 货 币 政 策 仍 有 空 间 央 行 行 长 周 小 川 在 2 月 26 日 的 记 者 会 上 指 出, 目 前 中 国 仍 有 一 定 的 货 币 政 策 空 间 和 多 种 货 币 政 策 工 具 连 平 认 为, 在 当 前 经 济 下 行 压 力 依 然 较 大 企 业 经 营 状 况 不 佳 银 行 风 险 偏 好 下 降 的 情 况 下, 降 准 的 边 际 效 果 递 减, 需 要 积 极 财 政 政 策 加 以 配 合 周 小 川 也 强 调, 光 用 货 币 政 策 就 有 可 能 过 度, 别 的 政 策 应 该 跟 上 央 行 方 面 表 示, 中 国 正 在 完 善 货 币 政 策 框 架, 逐 步 从 数 量 型 调 控 为 主 转 向 价 格 型 调 控 为 主 16

19 同 时, 积 极 的 财 政 政 策 会 加 大 力 度, 实 行 减 税 政 策, 阶 段 性 提 高 财 政 赤 字 率 中 国 政 府 还 将 着 力 加 强 结 构 性 改 革, 尤 其 是 供 给 侧 结 构 性 改 革, 更 好 地 平 衡 经 济 增 长 结 构 调 整 和 风 险 防 范 三 者 间 的 关 系, 实 现 经 济 持 续 平 稳 发 展 业 内 人 士 认 为, 未 来 仍 有 降 准 的 可 能 鉴 于 外 汇 占 款 持 续 大 幅 减 少 对 货 币 供 应 增 长 不 利, 为 保 持 信 贷 和 社 融 合 理 增 长, 在 当 前 准 备 金 率 水 平 依 然 较 高 的 情 况 下, 连 平 预 计, 年 内 仍 有 1 至 3 次 的 降 准, 每 次 0.5 个 百 分 点 温 彬 表 示, 预 计 全 年 外 汇 占 款 总 体 收 缩, 继 续 维 持 每 季 度 降 准 一 次 的 判 断 降 准 一 方 面 可 以 对 冲 基 础 货 币 投 放 减 少 的 压 力, 另 一 方 面 也 有 利 于 降 低 银 行 经 营 成 本, 增 强 支 持 实 体 经 济 能 力 让 共 享 经 济 催 化 绿 色 消 费 ( 文 章 来 源 : 京 华 时 报 时 间 :03-02) 发 改 委 环 保 部 等 部 委 近 日 发 布 的 关 于 促 进 绿 色 消 费 的 指 导 意 见 提 出, 要 让 绿 色 消 费 理 念 成 为 社 会 共 识, 基 本 形 成 勤 俭 节 约 绿 色 低 碳 文 明 健 康 的 生 活 方 式 和 消 费 模 式 意 见 明 确 提 出, 支 持 发 展 共 享 经 济, 鼓 励 个 人 闲 置 资 源 有 效 利 用, 有 序 发 展 网 络 预 约 拼 车 自 有 车 辆 租 赁 民 宿 出 租 旧 物 交 换 利 用 等 发 布 以 绿 色 消 费 为 关 键 词 的 文 件, 是 贯 彻 绿 色 发 展 理 念 的 具 体 举 措 意 见 全 文 近 5000 字, 从 鼓 励 绿 色 产 品 消 费 全 面 推 行 绿 色 办 公 开 展 反 食 品 浪 费 行 动 等 方 面, 为 促 进 绿 色 消 费 提 供 了 行 动 指 南 不 过, 与 这 些 常 规 行 动 比 起 来, 支 持 发 展 共 享 经 济 的 提 法 相 对 较 新, 有 望 成 为 促 进 绿 色 消 费 的 催 化 剂 共 享 经 济 是 一 种 带 有 互 联 网 基 因 的 新 经 济 模 式, 其 主 要 特 征 是 社 会 成 员 分 享 各 自 的 资 源, 共 同 享 受 经 济 红 利 从 发 展 势 头 迅 猛 的 手 机 约 车 软 件 Uber 滴 滴, 到 备 受 投 资 人 青 睐 的 房 屋 分 享 服 务 Airbnb 住 百 家, 都 是 分 享 经 济 的 典 型 代 表 换 句 话 说, 很 多 人 已 经 尝 到 共 享 经 济 的 甜 头, 也 以 实 际 行 动 践 行 了 绿 色 消 费 理 念 共 享 经 济, 代 表 了 一 种 绿 色 的 生 活 方 式 它 倡 导 社 会 大 众 互 帮 互 助, 最 大 限 度 地 提 高 资 源 利 用 率, 这 种 理 念 是 非 常 先 进 的 比 如, 约 车 软 件 的 流 行, 缓 解 了 城 市 高 峰 期 运 力 不 足 的 矛 盾, 减 少 了 私 家 车 出 行 总 量, 既 让 民 众 出 行 变 得 便 捷, 又 促 进 了 节 能 减 排, 工 信 部 近 日 就 明 确 表 态 称 对 此 总 体 上 持 积 极 支 持 的 态 度 共 享 经 济, 也 是 一 种 创 新 驱 动 的 产 业 形 态 在 互 联 网 + 已 上 升 为 国 家 战 略 的 大 背 景 下, 基 于 互 联 网 技 术 的 创 业 创 新 大 有 可 为, 共 享 经 济 已 成 一 个 风 口 尽 管 共 享 经 济 出 现 的 时 间 还 不 算 长, 但 它 显 著 地 增 加 了 绿 色 产 品 和 服 务 的 供 给, 给 很 多 行 业 带 来 了 深 刻 变 革, 并 让 普 罗 大 众 分 享 了 创 新 和 变 革 的 红 利 在 政 策 层 面, 共 享 经 济 理 念 已 逐 渐 得 到 国 家 决 策 层 的 认 可 ; 在 资 本 层 面, 众 多 共 享 经 济 型 企 业 纷 纷 获 得 了 大 量 融 资 在 全 民 创 业 的 热 潮 之 下, 有 很 多 共 享 经 济 模 式 的 新 项 目 如 破 土 而 出 的 雨 后 春 笋 可 以 预 见 的 是, 只 要 中 央 为 发 展 共 享 经 济 创 造 更 好 的 环 境, 这 种 新 经 济 形 态 将 为 促 进 绿 色 消 费 绿 色 发 展 提 供 不 竭 动 力 当 然, 从 手 机 约 车 房 屋 分 享 等 行 业 发 展 实 践 来 看, 新 的 经 济 形 态 也 会 带 来 新 考 验, 制 造 新 问 题 我 们 不 能 只 看 到 共 享 经 济 积 极 的 一 面, 而 对 其 潜 在 的 风 险 视 而 不 见 为 长 远 计, 17

20 企 业 政 府 民 众 要 合 力 为 共 享 经 济 的 繁 荣 创 造 良 好 的 生 态, 建 构 绿 色 健 康 的 行 业 新 秩 序, 及 时 化 解 分 享 经 济 发 展 中 出 现 的 新 问 题 境 外 税 讯 丹 麦 居 民 税 费 占 能 源 支 出 比 例 为 欧 盟 最 高 ( 文 章 来 源 : 商 务 部 网 站 时 间 :03-02) 丹 麦 哥 本 哈 根 邮 报 近 日 报 道, 丹 麦 居 民 日 常 能 源 类 支 出 中 约 70% 由 各 类 税 费 构 成, 占 比 在 欧 盟 成 员 国 中 最 高, 对 丹 麦 的 绿 色 转 型 目 标 带 来 挑 战 根 据 欧 洲 电 力 联 盟 近 期 发 布 的 一 份 报 告,2015 年 丹 麦 消 费 者 在 能 源 类 支 出 中, 仅 32% 为 实 际 能 源 成 本, 增 值 税 能 源 税 占 比 达 59%, 剩 余 9% 主 要 是 支 持 使 用 可 再 生 能 源 的 公 共 服 务 费 (PSO) 另 据 悉, 使 用 电 暖 系 统 的 丹 麦 家 庭, 其 纳 税 额 是 使 用 燃 油 取 暖 系 统 家 庭 纳 税 额 的 6 倍 丹 麦 节 能 环 保 组 织 Dansk Energi 表 示, 丹 麦 推 动 电 力 取 代 传 统 能 源 在 部 分 领 域 难 以 实 施, 交 通 运 输 和 取 暖 等 领 域 仍 长 期 依 赖 化 石 燃 料, 利 用 可 持 续 能 源 发 电 的 潜 力 尚 未 充 分 挖 掘, 不 仅 不 利 于 丹 麦 的 绿 色 转 型, 也 增 加 了 居 民 能 源 消 费 开 支 总 体 来 看, 丹 麦 的 绿 色 转 型 还 缺 乏 绿 色 激 励 机 制 财 税 理 论 李 万 甫 : 供 给 侧 改 革 背 景 下 如 何 实 施 精 准 减 税 策 略 ( 文 章 来 源 : 中 国 税 网 时 间 :03-02) 合 理 负 担 公 平 税 负 应 成 为 减 税 策 略 实 施 的 目 标 取 向 应 围 绕 五 大 重 点 任 务 的 落 实, 实 施 有 针 对 性 操 作 性 强 见 效 快 的 减 税 策 略 去 年 底 召 开 的 中 央 经 济 工 作 会 议, 强 调 要 着 力 推 进 供 给 侧 结 构 性 改 革 如 何 围 绕 这 条 改 革 主 线, 进 一 步 深 化 税 制 改 革, 完 善 税 收 政 策, 充 分 发 挥 税 收 在 国 家 治 理 中 的 基 础 性 支 柱 性 和 保 障 性 作 用, 是 一 项 重 大 课 题 着 重 点 : 施 策 方 略 供 给 侧 改 革 是 从 提 高 供 给 质 量 出 发, 用 改 革 的 办 法 推 动 结 构 调 整, 矫 正 要 素 配 置 扭 曲, 扩 大 有 效 供 给 对 供 给 侧 改 革 命 题 的 内 涵 要 形 成 广 泛 的 共 识, 这 是 推 进 改 革 有 序 展 开 的 逻 辑 起 点 推 进 供 给 侧 改 革 的 实 质 和 战 略 目 标 是 充 分 发 挥 市 场 在 资 源 配 置 中 的 决 定 性 作 用, 正 确 处 理 好 政 府 与 市 场 的 关 系, 通 过 完 善 市 场 机 制, 激 发 市 场 主 体 活 力, 形 成 尊 重 市 场 价 值 规 律 和 有 序 公 平 的 市 场 竞 争 环 境 长 期 以 来, 经 济 发 展 的 治 理 生 态 一 直 偏 重 于 需 求 侧 管 理 基 于 总 需 求 低 迷 和 产 能 过 剩 的 结 构 性 矛 盾 并 存 状 况 的 科 学 研 判, 中 央 及 时 调 整 深 化 经 济 改 革 的 视 角, 适 时 定 位 在 供 给 侧 进 行 结 构 性 改 革 和 调 整, 是 一 项 明 智 的 政 策 抉 择, 18

21 是 经 济 治 理 方 式 的 转 变 着 力 点 : 精 准 施 税 加 强 供 给 侧 改 革 是 税 收 政 策 选 择 的 根 本 立 足 点, 是 精 准 实 施 税 收 调 控 政 策 的 基 本 前 提 减 税 已 成 为 推 进 供 给 侧 改 革 的 重 要 政 策 举 措 如 何 实 施 精 准 减 税 策 略, 是 各 界 广 泛 关 注 的 话 题 减 税 是 短 期 的 政 策 考 量 还 是 长 期 的 制 度 安 排? 从 完 成 好 去 产 能 去 库 存 去 杠 杆 降 成 本 补 短 板 五 大 重 点 任 务 的 内 在 要 求 看, 减 税 具 有 阶 段 性 特 征, 应 着 力 实 施 有 针 对 性 的 减 税 策 略, 立 足 消 化 调 整 存 量 但 从 完 善 市 场 机 制 激 发 市 场 主 体 活 力 的 角 度, 减 税 应 当 作 为 实 现 公 平 税 负 促 进 市 场 公 平 竞 争 的 重 要 途 径 是 普 适 性 减 税 还 是 特 定 性 减 税? 适 当 降 低 企 业 的 总 体 税 负 水 平, 在 财 政 承 受 的 范 围 内, 是 应 当 予 以 充 分 考 量 的, 但 企 业 税 负 不 合 理 负 担 不 公 平 的 问 题 应 当 给 予 更 多 关 注, 普 遍 性 的 减 税 取 向 应 当 结 合 税 负 结 构 优 化 一 并 推 进 就 推 进 供 给 侧 改 革 五 大 重 点 任 务 而 言, 实 行 特 定 性 的 税 收 减 免 税 收 豁 免 欠 税 免 除, 对 特 别 性 的 交 易 行 为 如 重 组 兼 并 等, 予 以 必 要 的 税 收 扶 持, 是 当 前 实 施 精 准 减 税 策 略 的 首 要 任 务 围 绕 五 大 重 点 任 务 的 落 实, 应 实 施 有 针 对 性 操 作 性 强 见 效 快 的 减 税 策 略 是 减 商 品 劳 务 税 还 是 减 所 得 税, 抑 或 减 财 产 行 为 税? 不 同 类 型 的 税 系 功 能 定 位 存 在 差 别, 实 施 减 税 策 略, 其 作 用 效 果 也 会 存 在 差 异 以 增 值 税 为 代 表 的 商 品 劳 务 税, 具 有 中 性 特 征 和 链 条 机 理, 税 负 具 有 转 嫁 性, 受 供 求 等 价 格 机 制 影 响, 是 由 生 产 者 还 是 由 消 费 者 负 担 税 负 具 有 不 确 定 性, 其 特 定 减 税 的 空 间 非 常 有 限 即 使 全 面 实 施 营 改 增, 释 放 减 税 红 利, 也 要 注 重 保 持 增 值 税 内 在 机 理 的 完 整 性, 使 其 中 性 作 用 充 分 显 现 所 得 税 通 常 被 认 为 是 实 施 特 定 减 税 的 重 要 手 段, 也 是 促 进 经 济 结 构 转 换 的 重 要 政 策 工 具, 其 灵 活 性 的 特 点 和 针 对 不 同 类 型 不 同 行 为 方 式 的 相 机 抉 择, 成 为 促 进 供 给 侧 改 革 的 首 选 调 控 措 施 财 产 行 为 税 是 对 特 定 行 为 对 象 课 征 的 税 种, 在 化 解 过 剩 产 能 调 整 存 量 结 构 介 入 特 定 交 易 等 方 面, 具 有 一 定 的 作 为 空 间 是 减 税 还 是 清 费? 企 业 税 负 重, 往 往 也 蕴 含 着 收 费 因 素 在 内 清 费 立 税 应 成 为 推 进 供 给 侧 改 革 的 一 项 重 要 任 务, 以 有 效 缓 解 减 税 的 压 力 和 风 险, 必 要 的 确 需 保 留 的 收 费 项 目, 可 逐 步 考 虑 改 立 新 税 种, 改 变 课 征 税 收 形 式 来 规 范 大 力 清 理 消 减 收 费 项 目, 倒 逼 行 政 体 制 改 革, 为 市 场 创 造 稳 定 的 营 商 环 境, 也 便 于 形 成 统 一 规 范 的 政 府 收 入 形 成 机 制 是 减 中 央 税 还 是 减 地 方 税? 目 前 纳 入 减 税 范 畴 的 税 种, 要 么 是 共 享 税, 要 么 是 地 方 税, 特 别 是 营 改 增 的 全 面 推 开, 必 然 会 对 按 税 种 比 例 分 享 的 中 央 与 地 方 财 政 分 配 关 系 形 成 一 定 的 冲 击, 势 必 引 发 中 央 与 地 方 税 源 划 分 的 重 新 调 整, 或 倒 逼 重 塑 新 型 财 税 体 制 目 前 的 财 政 状 况 是 : 税 收 增 速 回 落, 增 长 乏 力, 地 方 财 政 更 加 困 难 当 前 应 着 力 考 量 大 量 减 税 和 清 费 状 况 下 地 方 政 府 财 力 缺 口 弥 补, 及 其 参 与 和 推 动 供 给 侧 改 革 的 积 极 性 着 眼 点 : 施 税 路 径 基 于 对 推 进 供 给 侧 改 革 的 理 解 和 研 判, 基 于 对 精 准 实 施 减 税 策 略 基 本 取 向 的 分 析, 现 实 可 行 的 施 税 策 略 的 实 现 路 径 如 下 : 完 善 促 进 企 业 兼 并 重 组 的 税 收 政 策 扩 大 优 惠 政 策 的 覆 盖 面 对 促 进 企 业 兼 并 重 组 过 程 中 涉 及 的 城 镇 土 地 使 用 税 契 税 印 花 税 等 税 种, 实 施 必 要 的 减 免 税 措 施 这 是 盘 活 存 量 的 19

22 最 佳 选 择, 也 是 精 准 施 税 策 略 的 最 佳 途 径 同 时 将 现 有 兼 并 重 组 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 的 适 用 面 扩 大 到 个 人 投 资 者, 在 个 人 所 得 税 计 税 政 策 上 予 以 一 定 的 倾 斜 加 大 对 特 定 行 业 特 殊 企 业 的 税 收 扶 持 力 度 突 出 化 解 钢 铁 煤 炭 行 业 产 能 过 剩, 实 行 更 加 优 惠 的 税 收 扶 持 政 策, 推 动 这 两 个 行 业 率 先 走 出 低 谷 对 无 市 场 发 展 前 景 的 所 谓 僵 尸 企 业, 要 尽 快 推 动 市 场 出 清, 资 不 抵 税 的, 实 行 一 定 条 件 下 的 欠 税 豁 免 借 营 改 增 全 面 推 行 之 机, 释 放 全 面 减 税 的 政 策 红 利 不 仅 如 此, 营 改 增 实 施 方 案 应 打 上 供 给 侧 改 革 的 印 记, 体 现 这 一 改 革 主 线 的 调 控 要 求, 对 不 动 产 建 筑 业 和 金 融 业 等 行 业, 实 施 精 准 施 税, 有 效 激 活 这 些 行 业 发 展 的 内 生 动 力 加 大 对 创 新 发 展 的 税 收 激 励 力 度, 把 创 新 发 展 作 为 推 动 供 给 侧 改 革 的 重 要 内 容 去 落 实 我 国 企 业 税 负 亟 待 降 低 ( 文 章 来 源 :21 世 纪 经 济 报 道 作 者 : 盛 松 成 梁 斌 刘 西 时 间 :03-01) 近 年 来, 我 国 企 业 税 率 高 企, 税 负 增 长 快 于 收 入, 企 业 税 负 持 续 加 重, 小 微 企 业 尤 为 突 出, 企 业 在 国 民 收 入 分 配 中 的 地 位 不 断 下 降, 企 业 税 负 在 国 际 上 处 于 较 高 水 平, 由 此 削 弱 了 我 国 经 济 的 微 观 活 力 应 该 对 企 业 减 税 费 增 补 贴, 有 效 落 实 结 构 性 减 税, 提 高 国 有 企 业 分 红 比 例, 为 降 低 企 业 税 负, 尤 其 是 小 微 企 业 税 负 提 供 空 间 我 国 企 业 税 负 重 ( 一 ) 企 业 税 收 是 我 国 政 府 税 收 的 主 体 2014 年, 我 国 财 政 收 入 万 亿 元, 其 中 税 收 收 入 万 亿 元, 占 全 部 财 政 收 入 的 84.9% 我 国 目 前 主 要 税 种 有 增 值 税 消 费 税 营 业 税 企 业 所 得 税 个 人 所 得 税 和 关 税 等 我 们 根 据 现 有 数 据 估 算, 在 2014 年 的 税 收 收 入 中, 由 企 业 缴 纳 的 部 分 占 85.5%, 由 个 人 缴 纳 的 部 分 占 14.5%, 企 业 是 我 国 税 收 的 最 主 要 来 源 ( 二 ) 企 业 税 负 持 续 加 重 由 于 企 业 缴 纳 的 税 费 占 政 府 收 入 的 九 成 左 右, 因 此 可 以 用 宏 观 税 负 来 近 似 衡 量 企 业 的 税 负 水 平 我 们 按 照 大 中 小 三 种 口 径 来 分 别 计 算, 近 些 年, 我 国 三 个 口 径 的 税 负 均 呈 逐 年 上 升 趋 势 2014 年 分 别 为 37.2% 22.1% 和 18.7%, 分 别 比 2000 年 高 和 6.0 个 百 分 点 人 民 银 行 5000 户 工 业 企 业 调 查 也 显 示, 近 年 来, 企 业 税 费 占 收 入 比 率 持 续 上 升 比 如 人 民 银 行 某 中 支 监 测 的 样 本 企 业,2015 年 1 8 月 营 业 税 金 及 附 加 所 得 税 费 用 的 增 速 分 别 比 上 年 同 期 上 升 了 3.6 和 38.1 个 百 分 点 并 且, 2013 年 1 8 月 至 2015 年 1 8 月, 这 两 项 税 金 占 销 售 收 入 的 比 重 甚 至 都 超 过 了 三 项 费 用 ( 包 括 营 业 费 用 财 务 费 用 和 管 理 费 用 ) ( 三 ) 企 业 税 费 支 出 持 续 高 于 收 入 增 长 年, 人 民 银 行 监 测 的 5000 户 工 业 企 业 主 营 业 务 收 入 累 计 增 长 292.9%, 主 营 业 务 成 本 累 计 增 长 307.7%, 而 营 业 税 及 附 加 累 计 增 长 603.7% 2012 年 后, 部 分 企 业 已 经 努 力 压 减 管 理 费 用 销 售 费 用 和 融 资 成 本 但 是 长 久 以 来 的 高 成 本 运 作 方 式 有 黏 性, 特 别 是 税 收 支 出 难 以 压 减 2012 年 1 月 2015 年 11 月,5000 户 工 业 企 业 主 营 业 务 收 入 累 计 增 长 3.3%, 主 营 20

23 业 务 成 本 累 计 增 长 3.0%, 而 营 业 税 及 附 加 累 计 增 长 30.0% ( 四 ) 小 微 企 业 税 负 高 于 大 中 型 企 业 由 于 不 同 规 模 企 业 税 负 的 资 料 相 对 较 少, 本 文 引 用 几 个 调 查 的 数 据 根 据 国 家 发 改 委 经 济 研 究 所 对 1643 户 企 业 的 典 型 调 查, 企 业 税 负 在 不 同 规 模 之 间 分 布 严 重 不 均 衡 : 企 业 规 模 越 大, 税 负 越 低 ; 企 业 规 模 越 小, 税 负 越 高 2009 年 和 2010 年, 微 型 企 业 小 中 大 三 种 口 径 的 税 收 负 担 分 别 为 37.1% 44.7% 45.0% 和 28.4% 33.3% 33.9%, 分 别 高 出 相 应 年 份 大 型 企 业 相 应 口 径 个 和 个 百 分 点, 微 型 企 业 税 收 负 担 大 约 是 大 型 企 业 的 倍 2011 年 的 情 况 也 基 本 类 似 北 京 国 家 会 计 学 院 的 中 小 企 业 税 收 发 展 报 告, 通 过 对 18 个 省 5002 家 中 小 微 企 业 的 调 查 显 示 : 小 微 企 业 所 得 税 负 担 明 显 高 于 大 中 型 企 业, 差 距 甚 至 接 近 一 倍, 增 值 税 负 担 比 例 大 致 相 当 ; 同 时, 小 微 企 业 获 得 税 收 优 惠 和 减 免 较 难, 比 如 2011 年 国 务 院 将 小 微 企 业 所 得 税 减 半 征 收 标 准 由 3 万 元 提 高 至 6 万 元, 调 查 显 示 1447 家 小 微 企 业 中 获 得 优 惠 的 仅 占 17%,83% 的 小 微 企 业 未 获 得 优 惠 人 民 银 行 5000 户 工 业 企 业 调 查 也 显 示, 2015 年 四 季 度, 有 四 分 之 一 的 小 微 企 业 认 为 税 费 重 是 当 前 面 临 的 三 个 主 要 问 题 之 一 比 如, 2015 年 1 10 月, 某 省 规 模 以 上 中 小 工 业 企 业 主 营 业 务 收 入 较 上 年 同 期 仅 增 长 3.5%, 而 税 金 总 额 较 上 年 同 期 增 长 12.1% 企 业 在 国 民 收 入 分 配 中 的 地 位 转 弱 ( 一 ) 近 几 年 企 业 利 润 增 长 大 大 低 于 政 府 和 居 民 收 入 增 长 年, 我 国 财 政 和 税 收 收 入 增 速 平 均 分 别 为 14.2% 和 13.1%, 城 镇 居 民 人 均 可 支 配 收 入 和 农 村 家 庭 人 均 纯 收 入 增 速 平 均 分 别 为 11.4% 和 13.8%, 而 国 家 统 计 局 统 计 的 规 模 以 上 工 业 企 业 利 润 总 额 增 速 平 均 仅 为 5.3%, 人 民 银 行 统 计 的 5000 户 工 业 企 业 利 润 总 额 增 速 平 均 为 -2.7% ( 二 ) 企 业 税 费 支 出 占 比 上 升, 收 入 占 比 下 降 根 据 实 物 资 金 流 量 表 测 算, 年, 企 业 支 出 的 劳 动 者 报 酬 占 企 业 增 加 值 比 例 从 36.1% 上 升 至 41%; 企 业 营 业 盈 余 占 增 加 值 比 例 呈 递 减 趋 势, 从 45% 下 降 至 40.7%; 扣 除 财 务 性 净 支 出 和 所 得 税 支 出 后, 企 业 可 支 配 收 入 占 企 业 增 加 值 比 例 从 35.2% 降 至 27.9%, 下 降 速 度 更 快 从 投 入 产 出 的 角 度 来 考 虑, 近 年 来 我 国 税 费 支 出 占 总 产 出 的 比 例 有 所 提 高, 而 收 入 占 比 下 降 2010 年 到 2012 年, 企 业 所 得 税 占 总 产 出 的 比 例 从 1.3% 上 升 到 1.5%, 而 企 业 可 支 配 收 入 占 总 产 出 比 例 则 从 8.9% 降 至 7.9% 从 人 民 银 行 5000 户 工 业 企 业 财 务 数 据 看, 所 得 税 占 总 产 值 的 比 例 从 2013 年 11 月 的 6.35% 上 升 至 2015 年 11 月 的 7.42%, 企 业 净 利 润 占 比 从 4.49% 降 至 3.47% ( 三 ) 增 加 值 分 配 的 不 均 衡 使 得 企 业 在 国 民 收 入 分 配 中 所 占 比 例 逐 年 下 降 从 各 部 门 在 国 民 可 支 配 收 入 构 成 中 所 占 比 例 看,2008 年 政 府 部 门 企 业 部 门 和 住 户 部 门 可 支 配 收 入 占 整 个 国 民 可 支 配 收 入 比 重 分 别 为 18.3% 24.5% 和 57.2%, 到 2013 年 这 一 比 重 分 别 为 18.9% 19.8% 和 61.3% 我 国 企 业 税 负 在 国 际 上 处 于 较 高 水 平 ( 一 ) 我 国 企 业 的 总 税 率 高 于 世 界 主 要 国 家 我 们 采 用 世 界 银 行 世 界 发 展 指 标 中 的 总 税 21

24 率 来 衡 量 企 业 所 承 担 的 税 负 总 税 率 是 指 企 业 的 税 费 和 强 制 缴 费 占 商 业 利 润 的 比 例 2013 年, 我 国 企 业 的 总 税 率 为 67.8%, 不 仅 明 显 高 于 发 达 国 家, 也 显 著 高 于 发 展 中 国 家 泰 国 和 南 非, 仅 略 低 于 巴 西 人 民 银 行 5000 户 工 业 企 业 调 查 也 显 示, 企 业 税 负 高 企 降 低 了 我 国 制 造 业 的 竞 争 力 如 越 南 缅 甸 等 东 南 亚 国 家 纺 织 服 装 产 业 质 量 与 我 国 不 相 上 下, 但 税 负 要 低 45%, 社 会 保 险 费 用 低 70%, 同 时, 美 日 韩 等 国 对 东 南 亚 国 家 纺 织 服 装 产 品 实 行 零 关 税, 对 我 国 税 率 在 10% 左 右, 这 使 我 国 出 口 成 衣 含 税 价 格 比 东 南 亚 国 家 高 25% 左 右 ( 二 ) 我 国 企 业 部 门 税 费 占 增 加 值 的 比 例 处 于 国 际 较 高 水 平 2013 年, 我 国 企 业 部 门 承 担 的 生 产 税 净 额 占 企 业 增 加 值 比 例 为 18.3%, 比 美 国 高 9.8 个 百 分 点, 更 高 于 日 本 德 国 法 国 俄 罗 斯 和 印 度 ; 承 担 的 所 得 税 净 支 出 占 企 业 增 加 值 的 比 例 为 4.6%, 比 美 国 高 0.7 个 百 分 点, 比 德 国 高 0.8 个 百 分 点, 比 法 国 高 0.8 个 百 分 点, 比 俄 罗 斯 高 0.6 个 百 分 点 从 生 产 税 和 所 得 税 合 计 占 企 业 增 加 值 的 比 例 来 看, 我 国 在 世 界 主 要 国 家 中 最 高, 达 到 22.9%, 比 位 居 第 二 的 日 本 高 9.8 个 百 分 点, 比 美 国 高 10.5 个 百 分 点 我 国 企 业 税 负 高 的 主 要 原 因 ( 一 ) 企 业 现 行 税 制 存 在 较 多 的 重 复 征 税 现 象 比 如 不 同 税 种 征 收 环 节 不 同, 使 得 部 分 产 品 和 收 入 被 重 复 征 税 我 国 对 一 件 商 品, 从 上 游 原 材 料 开 始 一 直 到 卖 给 消 费 者, 其 生 产 和 流 通 的 全 过 程 都 在 不 停 地 被 征 税, 这 很 容 易 产 生 重 复 征 收 同 时, 很 多 税 收 不 能 抵 扣 : 我 国 和 欧 洲 增 值 税 率 都 是 17%, 但 我 国 很 多 不 能 抵 扣, 导 致 实 际 税 负 更 重 ; 我 国 营 业 税 率 虽 然 看 起 来 低 一 些, 但 由 于 全 额 征 收, 不 能 与 增 值 税 相 互 抵 扣, 出 口 不 能 退 税, 存 在 重 复 征 收 等 原 因, 导 致 实 际 税 负 水 平 可 能 比 增 值 税 还 高 再 比 如 企 业 所 得 税 和 个 人 所 得 税 重 复 征 收 企 业 利 润 在 征 收 所 得 税 后, 以 股 息 和 分 红 的 形 式 分 给 投 资 人, 个 人 仍 将 被 征 收 20% 的 所 得 税 同 时, 小 企 业 股 东 既 需 要 缴 纳 企 业 所 得 税, 还 需 要 缴 纳 个 人 所 得 税 这 种 重 复 征 税 就 使 得 企 业, 尤 其 是 小 微 企 业 的 负 担 大 幅 上 升 ( 二 ) 非 税 费 用 占 比 高 企 业 除 营 业 税 增 值 税 等 税 收 外, 还 需 缴 纳 各 种 行 政 事 业 费 以 及 政 府 性 基 金 2014 年, 中 央 层 面 各 级 行 政 事 业 收 费 清 单 就 有 两 百 多 种, 政 府 性 基 金 四 十 余 项, 这 些 费 用 和 基 金 种 类 繁 多, 数 额 较 高 并 且 这 些 费 用 和 基 金 一 般 不 随 着 税 基 的 减 少 而 减 免, 对 企 业 形 成 不 小 的 负 担 与 其 他 国 家 相 比, 我 国 的 非 税 收 费 占 比 更 高 2013 年, 我 国 非 税 收 入 占 政 府 收 入 比 重 为 42.8%, 不 仅 大 大 高 于 主 要 发 达 国 家, 也 明 显 高 于 一 些 发 展 中 国 家 ( 三 ) 间 接 税 为 主 体 使 得 税 制 具 有 累 退 性, 导 致 企 业 尤 其 是 小 微 企 业 税 负 较 高 我 国 以 间 接 税 为 主 体 税 种 的 特 点 非 常 明 显 近 年 来 我 国 直 接 税 占 总 税 收 的 比 重 基 本 在 30% 以 下, 这 不 仅 低 于 美 国 和 加 拿 大 70% 多 的 水 平, 也 低 于 法 国 德 国 日 本 和 韩 国 等 发 达 国 家, 既 低 于 同 属 金 砖 国 家 的 南 非 和 巴 西, 还 低 于 泰 国 我 国 间 接 税 比 重 过 高, 而 由 本 有 支 付 能 力 的 大 企 业 和 先 富 阶 层 承 担 的 直 接 税 比 重 过 低, 导 致 我 国 税 制 具 有 累 退 性, 小 微 企 业 和 恩 格 尔 系 数 高 的 中 低 收 入 群 体 税 收 负 担 加 重, 税 负 痛 苦 指 数 上 升 22

25 ( 四 ) 小 微 企 业 获 得 税 收 优 惠 较 难, 实 际 税 负 水 平 较 高 一 是 小 微 企 业 概 念 不 统 一, 税 收 优 惠 政 策 惠 及 面 有 限 我 国 现 行 的 税 收 法 律 没 有 小 微 企 业 这 一 特 定 的 纳 税 人 标 准, 不 同 的 税 收 优 惠 政 策 对 小 微 企 业 的 界 定 也 往 往 不 同, 一 些 以 前 优 惠 政 策 中 的 小 微 企 业 标 准 也 已 过 时 这 使 得 很 多 时 候 这 些 标 准 只 能 涵 盖 小 部 分 的 小 微 企 业, 优 惠 政 策 无 法 有 效 减 轻 小 微 企 业 的 税 收 负 担 二 是 小 微 企 业 税 收 优 惠 门 槛 高 手 续 复 杂 多 数 税 收 优 惠 政 策 要 求 提 供 大 量 证 明 材 料, 手 续 繁 杂, 不 少 小 微 企 业 实 际 上 享 受 不 到 优 惠 并 且, 很 多 政 策 仅 规 定 企 业 在 初 创 期 有 税 收 优 惠, 这 与 小 微 企 业 在 发 展 的 各 个 阶 段 都 需 要 有 相 应 的 优 惠 政 策 不 匹 配 三 是 现 行 部 分 税 制 不 利 于 小 微 企 业 比 如 小 规 模 纳 税 人 增 值 税 进 项 税 不 能 抵 扣, 不 得 开 具 增 值 税 发 票, 使 得 在 越 来 越 完 善 的 增 值 税 抵 扣 链 条 上, 小 微 企 业 ( 尤 其 是 个 体 工 商 户 ) 的 市 场 范 围 缩 小, 竞 争 力 下 降 再 比 如 出 口 退 税 政 策 对 小 微 企 业 支 持 也 有 限, 主 要 是 退 税 效 率 低 下, 手 续 繁 琐, 资 金 到 位 慢, 退 税 对 象 多 为 国 家 重 点 企 业 或 大 中 型 出 口 企 业, 很 少 惠 及 小 微 企 业 等 四 是 小 微 企 业 财 会 人 员 业 务 水 平 较 低, 难 以 享 受 税 收 优 惠 小 微 企 业 难 以 吸 引 到 较 优 秀 的 财 务 人 员, 缺 乏 合 理 的 税 务 规 划, 不 能 合 理 地 利 用 规 则 去 规 避 或 递 延 一 些 税 负, 也 不 能 及 时 跟 踪 税 收 政 策 的 变 动, 使 得 即 使 有 税 收 优 惠 政 策, 小 微 企 业 也 往 往 享 受 不 到 ( 五 ) 转 嫁 能 力 弱, 征 管 水 平 低, 加 重 小 微 企 业 税 负 小 微 企 业 通 常 是 价 格 的 接 受 者, 如 果 税 负 上 升, 小 微 企 业 往 往 只 能 压 缩 利 润 空 间, 而 难 以 像 大 企 业 那 样 通 过 提 高 价 格 来 转 移 税 负 同 时, 税 收 征 管 水 平 较 低 也 加 重 了 小 微 企 业 税 负 一 方 面, 小 微 企 业 账 目 相 对 不 完 善, 税 务 机 关 往 往 采 用 核 定 征 收 方 式 征 收 税 费, 导 致 小 微 企 业 税 负 增 加, 难 以 享 受 政 策 优 惠 另 一 方 面, 直 接 税 要 求 征 收 对 象 有 较 完 善 的 财 务 制 度 和 账 务 记 录, 而 我 国 企 业, 尤 其 是 小 微 企 业 财 务 制 度 和 记 录 不 完 善, 因 此 许 多 情 况 下 只 能 采 用 间 接 税, 这 也 加 重 了 企 业 尤 其 是 小 微 企 业 的 税 负 降 低 企 业 税 费, 激 发 企 业 活 力 ( 一 ) 将 减 税 费 增 补 贴 结 构 性 减 税 落 到 实 处 一 是 缩 减 间 接 税, 扩 大 直 接 税 主 要 是 降 低 目 前 占 我 国 税 收 收 入 总 额 超 过 2/3 的 间 接 税, 逐 步 调 整 到 一 半 左 右, 比 如 降 低 增 值 税 税 率, 扩 大 增 值 税 抵 扣 范 围, 推 进 关 税 消 费 税 资 源 税 改 革, 加 快 建 立 环 境 保 护 税 提 高 直 接 税 比 重, 将 直 接 税 占 比 由 目 前 的 30% 左 右 提 升 到 40% 左 右 二 是 缩 减 商 品 劳 务 税, 扩 大 所 得 税 我 国 所 得 税 领 域 有 针 对 不 同 规 模 企 业 的 差 异 税 制 设 计, 但 对 于 占 比 2/3 以 上 的 商 品 劳 务 税, 这 种 理 念 则 不 足 要 调 整 税 目 和 征 收 范 围, 弱 化 商 品 劳 务 税 的 地 位 和 作 用 三 是 增 加 补 贴, 扩 大 企 业 税 收 优 惠 要 结 合 国 家 发 展 战 略 增 加 企 业 补 贴 和 税 费 优 惠 比 如 参 考 美 国 上 世 纪 80 年 代 刺 激 私 人 投 资 的 方 法, 对 投 资 实 行 税 收 抵 免 政 策, 根 据 企 业 新 增 投 资 规 模, 直 接 一 次 性 扣 减 企 业 所 得 税 ; 参 考 美 国 乔 治 布 什 时 期 的 红 利 折 旧 减 税 政 策, 对 年 底 前 进 行 的 投 资, 可 以 在 投 资 周 期 中 更 早 扣 除 折 旧 成 本, 减 少 企 业 所 得 税 支 出 23