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2 大綱 壹 二代健保保險費計費說明 貳 補充保費扣繳實作說明 參 Q&A 1

3 一代健保與二代健保的差異 雇主之薪資費用均納入保險費費基 一代健保 投保單位負擔 : 投保金額 費率 60%( 或 70%) (1+ 平均眷口數 0.7) 二代健保 一般保險費 : 同現制 補充保險費 : ( 每月支付之薪資所得總額 - 其受僱者之投保金額總額 ) 補充保險費率 (2%) 2

4 一代健保與二代健保的差異 部分非薪資所得及資本利得納入保險費費基 一代健保 經常性薪資為主 雇主 : 營利所得 專技人員 : 執行業務所得 第 4 至 6 類被保險人 : 平均保險費 二代健保 一般保險費 : 同現制 補充保險費 : 被保險人所屬投保單位給付全年累計超過投保金額 4 倍的獎金 保險對象非所屬投保單位之薪資所得 執行業務收入 股利所得 利息所得 租金收入 3

5 壹 二代健保保費計費說明 二代健保保險費 一般保險費現制 補充保險費投保單位 34 保險對象 31 4

6 二代健保補充保險費相關法條說明 第 2 條第 3 項 : 扣費義務人 : 指所得稅法所定之扣繳義務人 ( 事業單位 -- 負責人 ; 機關團體 -- 機關首長或團體負責人自行指定 ) 第 34 條 ( 投保單位 ): 第一類第一目至第三目被保險人之投保單位, 每月支付之薪資所得總額逾其受僱者當月投保金額總額時, 應按其差額及其前條比率計算應負擔之補充保險費, 併其依第二十七條規定應負擔之保險費, 按月繳納 第 31 條 ( 保險對象 ): 第一類至第四類及第六類保險對象有下列各類所得, 應依規定之補充保險費率計收補充保險費, 由扣費義務人於給付時扣取, 並於給付日之次月底前向保險人繳納 但單次給付金額逾新台幣一千萬元之部分及未達一定金額者, 免予扣取 5

7 細則補充本法第 34 條所稱薪資所得總額 一 指符合所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類所定薪資所得規定之所得合計額 二 凡依所得稅法規定認定為投保單位給付之薪資所得 ( 所得格式代號 50), 均應列入計算, 且不扣除自願提繳之退休金或年金保險金 6

8 所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類所定薪資 凡公 教 軍 警 公私事業職工薪資及提供勞務者之所得 : 1 薪資所得之計算, 以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額 2 前項薪資包括 : 薪金 俸給 工資 津貼 歲費 獎金 紅利及各種補助費 但為雇主之目的, 執行職務而支領之差旅費 日支費及加班費不超過規定標準者, 不在此限 7

9 軍公教人員投保金額以其俸 ( 薪 ) 給總額計算 二代健保 施行細則第 43 條第 1 項第 2 款第 1 目 : 具有公教人員保險或軍人保險被保險人資格者, 應以其俸 ( 薪 ) 給總額計算其投保金額 8

10 二代健保之 扣費義務人 扣費義務人 : 即所得稅法之扣繳義務人 ( 2) 等同於所得稅法第 89 條及第 89 條之 1 規定之扣繳義務人 扣費義務人分為 : 1. 股利 -- 公司負責人 ( 扣繳辦法 7) 2. 薪資 利息 租金 執行業務收入 -- 機關團體負扣繳責任之單位主管 事業負責人 執行業務者 3. 信託財產 -- 信託財產的受託人 ( 扣繳辦法 8) 9

11 雇主的二代健保保險費計算方式 二代健保保險費 = 一般保險費 + 補充保險費 投保單位 ( 雇主 ): 第 1 類第 1 目至第 3 目 ~ 二代健保保險費 一般保險費 投保薪資 x 60% x 一般保險費率 x (1+ 平均眷口數 ) 雇主分擔比率 待訂定 補充保險費 ( 雇主支付薪資總額 - 受僱員工投保金額總額 ) 不設上限 按月與一般保險費合併繳納 X 2% 註 : 一般保險費率目前為 5.17% 10

12 人事 ( 用人 ) 費用所開立所得稅項目 50 雇主的二代健保保險費計算方式 雇主支付薪資所得總額 (A) 相關費用所開立所得稅項目 50 十二月份 當月繳款單所列 受僱者當月投保金額總額 ( 不含雇主 代辦加保之地區人口及轉出未計費員工 ) 差距 (C): 1. 投保金額係依勞基法第 2 條第 3 項為主, 未列入投保金額計算的尚有具獎勵性質之各項給予, 如年終獎金 節金 紅利等 2. 投保金額有上限 (182,000 元 ), 薪資所得超過上限部分即差額 3. 支付薪資對象除在保員工外, 並包括不在單位加保者 ( 如車馬費 委外人員費用 等 ) 4. 除人事費用外, 所支付之薪資所得金額 5. 11

13 案例 1 雇主的補充保險費收繳 當月薪資所得總額未超過當月投保金額總額 慶宏公司僱用 100 名員工,102 年 1 月之投保金額總額為 300 萬元, 當月支付相關人員之薪資總額 299 萬元 說明 : 當月薪資總額未超過當月投保金額總額, 所以無需扣繳補充保險費 12

14 案例 2 雇主的補充保險費收繳 當月薪資所得總額超過當月投保金額總額 華冠公司僱用 200 名員工,102 年 1 月總投保金額 420 萬元, 當月支付相關人員之薪資總額為 500 萬元, 所以應於 102 年 2 月底向保險人繳納補充保險費 16,000 元 說明 : 補充保險費 = (5,000,000-4,200,000) 2%=16,000 元 13

15 保險對象補充保險費計算方式 二代健保保險費 = 一般保險費 + 補充保險費 保險對象 : 第 1 類 ~ 第 4 類及第 6 類 ~ 二代健保保險費 ( 31) 一般保險費 負擔比率 ( 以第 1 類為例 ) 投保薪資 x 一般保險費率 vio x 30%x (1+ 依附眷口數 ) 眷屬人數最多 3 口 補充保險費 高額奬金 股利所得 執行業務收入 利息所得 兼職所得 租金收入 X 2% 註 :1. 補充保險費有免扣取之範圍規定 2. 一般保險費率目前為 5.17% 3. 補充保險費費率第一年 2% 就源扣繳 14

16 保險對象收取補充保險費項目 單位如有給付民眾下列 6 項所得 ( 或收入 ) 時, 即為補充保險費的扣費義務人, 應於給付時按補充保險費率 ( 第 1 年為 2%) 扣取補充保險費, 彙繳健保局 計費項目 全年累計超過當月投保金額 4 倍部分的獎金 兼職薪資所得 執行業務收入 股利所得 利息所得 租金收入 說明 給付所屬被保險人的薪資所得中, 未列入投保金額計算的獎金 ( 如年終獎金 節金 紅利等 ), 累計超過當月投保金額 4 倍部分 給付兼職人員 ( 指非在本單位投保健保 ) 的薪資所得 給付民眾的執行業務收入, 不扣除必要費用或成本 公司給付股東的股利總額 ( 包括股票股利及現金股利 ) 給付民眾公債 公司債 金融債券 各種短期票券 存款及其他貸出款項的利息 給付民眾的租金 ( 未扣除必要損耗及費用 ) 下限 無 單次給付達 5,000 元 1. 以雇主或自營業主身分投保者 : 給付金額超過已列入投保金額計算部分, 單次給付達 5,000 元 2. 非以雇主或自營業主身分投保者 : 單次給付達 5,000 元 單次給付達 5,000 元 上限 獎金累計超過當月投保金額 4 倍後, 超過的部分單次以 1,000 萬元為限 單次給付以 1,000 萬元為限 1. 以雇主或自營業主身分投保者 : 給付金額超過已列入投保金額計算部分, 單次給付以 1,000 萬元為限 2. 非以雇主或自營業主身分投保者 : 單次給付以 1,000 萬元為限 單次給付以 1,000 萬元為限 單次給付達 5,000 元單次給付以 1,000 萬元為限 51 所得稅代號 A 9B 54 5A 5B 5C 52

17 免扣繳補充保險費之保險對象 不具投保資格 免扣取對象免扣費項目證明文件 屬全民健康保險第 5 類低收入戶保險對象 第 2 類被保險人 專門職業及技術人員自行執業者 ( 以執行業務所得為投保金額 ) 兒童及少年中低收入戶 中低收入老人領取身心障礙者生活補助費者勞保投保薪資未達基本工資之身心障礙者在國內就學且無專職工作之專科學校或大學學士班學生符合健保法第一百條所定之經濟困難者 6 項所得 ( 或收入 ) 皆免扣取 非所屬投保單位給付之薪資所得 執行業務收入 未達基本工資之非所屬投保單位給付之薪資所得 無投保資格者 : 主動告知後, 由扣費義務人向 健保局確認 所得給付期間社政機關核定有效期限內之低收 入戶證明文件 所得給付期間職業工會出具的在保證明或繳費 證明 所得給付期間 : a. 以專門職業技術人員身分參加健保者 : 投保單位出具的在保證明 b. 在工會投保者 : 職業工會出具的在保證明或繳費證明 身分證明文件所得給付期間社政機關核定有效期限內之中低收入戶證明文件 所得給付期間社政機關開立之審核資格核定函 所得給付期間社政機關核發有效期限內之身心障礙手冊或證明及勞工保險證明文件 所得給付期間學校之註冊單或蓋有註冊章之學生證及無專職工作聲明書 所得給付期間保險人出具有效期限內之經濟困難者證明文件

18 保險對象補充保險費 獎金 所屬投保單位給付全年累計逾當月投保金額 4 倍部分之獎金 所得稅代號 :50 ˇ 獎金指符合所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類規定應納入薪資所得項目, 且未列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給予, 如年終獎金 節金 紅利等 ˇ 全年累計指自當年一月一日起至當次給付時之累計, 若被保險人已離職, 仍應就全年累計獎金逾其退保時投保金額四倍之部分扣取補充保險費 ˇ 無新臺幣 5,000 元之扣繳下限 17

19 保險對象補充保險費 獎金 計算公式 : 補充保險費 = 獎金之費基 費率 累積超過投保金額 4 倍之獎金 =( 給付時當年度累計獎金金額 - 給付時投保金額 4) * 累計超過 4 倍投保金額之獎金 當次發放獎金金額時, 以當次發放獎金 費率 = 補充保險費 * 累計超過 4 倍投保金額之獎金 < 當次發放獎金金額時, 以累計超過 4 倍投保金額之獎金 費率 = 補充保險費 18

20 保險對象補充保險費 獎金 案例 1 獎金未超過投保金額 4 倍 王先生為一般上班族, 投保金額 31,800 元, 年終獎金 10 萬元 說明 : 102 年 2 月 15 日給付獎金金額 10 萬元, 未超過其當月投保金額 31,800 元之 4 倍, 故不用扣取補充保費, 如下表 : 獎金項目 給付日期 當月投保金額 (A) 4 倍投保金額 (B=A 4) 當次發給獎金金額 累計獎金金額 (C) 補充保險費費基 (D=C-B) 補充保險費金額 (D*2%) 年終獎金 102/2/15 31, , , , 小計 100, ,000 0 註 :1. 補充保險費費率以 2% 計算 2. 補充保險費費基為獎金累計超過當月投保金額 4 倍部分 19

21 案例 2 保險對象補充保險費 獎金 獎金超過投保金額 4 倍 陳先生為上班族, 投保金額 31,800 元, 年終獎金 10 萬元 ; 紅利獎金 5 萬元 說明 : 102 年 2 月 15 日給付獎金金額 10 萬元, 未超過其當月投保金額 31,800 元之 4 倍, 故不用扣取補充保費,102 年 6 月 15 日領取紅利獎金 5 萬元, 累計獎金超過投保金額 4 倍為 22,800 元, 應扣取補充保險費 456 元, 如下表 : 獎金項目 發給日期 當月投保金額 (A) 4 倍投保金額 (B=A 4) 當次發給獎金金額 累計獎金金額 (C) 補充保險費費基 (D=C-B) 補充保險費金額 (D*2%) 年終獎金 102/2/15 31, , , , 紅利獎金 102/6/15 31, ,200 50, ,000 22, 小計 150,000 0 註 :1. 補充保險費費率以 2% 計算 2. 補充保險費費基為獎金累計超過當月投保金額 4 倍部分 20

22 21 案例 3 保險對象補充保險費 獎金 獎金超過 1 千萬之計算 年 7 月 15 日給付獎金金額 500 萬元, 超過當月投保金額 182,000 元之 4 倍部分為 4,272,000 元 ( 費基 ), 按 2% 扣取補充保險費 85,440 元 年 12 月 15 日給付獎金 650 萬元, 累計超過 4 倍投保金額之獎金為 11,500, ,000=10,772,000, 因當次領取的獎金為 650 萬元, 較累計超過 4 倍投保金額之獎金小, 故以 102 年 12 月 15 日給付獎金金額 650 萬元, 按 2% 扣取補充保險費 13 萬元 獎金項目 給付日期 當月投保金額 (A) 4 倍投保金額 (B=A 4) 當次發放獎金金額 (C) 累計獎金金額 (D) 累計超過 4 倍投保金額之獎金 (E=D-B) 補充保險費費基 (F) min(e,c) 補充保險費金額 (G=F*2% ) 年中獎金 102/7/15 182, ,000 5,000,000 5,000,000 4,272,000 4,272,000 85,440 年終獎金 102/12/15 182, ,000 6,500,000 11,500,000 10,772,000 6,500, ,000 小計 11,500,000 11,500, ,440

23 保險對象補充保險費 獎金 案例 4 投保金額追調升 (1) 李先生為健康仲介公司員工, 投保金額為 50,600 元, 於 2 月 15 日 5 月 8 日及 8 月 15 日各領到 1 筆獎金, 金額分別為 100,000 元 50,000 元及 60,000 元 嗣後張先生於 10 月 1 日調降投保金額為 42,000 元, 當月 15 日領到 1 筆紅利獎金 2,000 元 嗣經健保局查核投保金額, 於 102 年 11 月追溯自 102 年 5 月 1 日起調高投保金額為 57,800 元 22

24 案例 4 ( 一 ) 原扣取補充保險費金額 : 獎金項目 給付日期 保險對象補充保險費 獎金 當月投保金額 (A) 投保金額追調升 (2) 4 倍投保金額 (A 4) 當次發放獎金金額 (B) 累計獎金金額 補充保險費費基 (C) 補充保險費金額 (C*2%) 繳納期限 年終獎金 102/2/15 50, , , , /3/31 端午節金 102/5/8 50, ,400 50, , /6/30 中秋節金 102/8/15 50, ,400 60, ,000 7, /9/30 紅利獎金 102/10/15 42, ,000 2, ,000 2, /11/30 小計 212, , 備註說明 : 102 年 10 月 15 日止, 累計獎金金額 212,000 元, 超過當月投保金額 4 倍 (42,000 元 4=168,000 元 ) 部分,212, ,000=44,000( 費基參考值 ), 因當次只領 2,000 元獎金, 小於參考值 44,000 元, 所以補充保險費之費基以 2000 元計算, 按 2% 扣取補充保險費 40 元 計算如下 : 費基參考值 =(212,000-42,000 4)=44,000 元因為 2,000<44,000; 補充保險費 =2,000 2%=40 元 23

25 保險對象補充保險費 獎金 案例 4 投保金額追調升 (3) ( 二 ) 追溯調高投保金額後, 扣取補充保險費金額 : 獎金項目 給付日期 當月投保金額 (A) 4 倍投保金額 (A 4) 當次發放獎金金額 (B) 累計獎金金額 補充保險費費基 (C) 補充保險費金額 (C*2%) 繳納期限 年終獎金 102/2/15 50, , , , /3/31 端午節金 102/5/8 57, ,200 50, , /6/30 中秋節金 102/8/15 57, ,200 60, , /9/30 紅利獎金 102/10/15 57, ,200 2, , /11/30 小計 212, ,000 0 備註說明 :102 年 11 月追溯自 102 年 5 月起調高投保金額為 57,800 元, 累計獎金金額均未超過當月投保金額 57,800 元之 4 倍, 均不必扣取補充保險費, 原扣取之補充險費計 192 元 (152 元 +40 元 ) 得申請退還 24

26 保險對象補充保險費 獎金 案例 5 投保金額調降 張先生為安康保險公司員工, 投保金額為 50,600 元, 於 2 月 15 日 5 月 8 日及 8 月 15 日各領到 1 筆獎金, 金額分別為 100,000 元 50,000 元及 60,000 元 嗣後公司因經營不善, 張先生於 10 月 1 日調降薪資, 投保金額調降為 42,000 元, 當月 15 日領到 1 筆紅利獎金 2,000 元, 補充保費扣取如下表 : 獎金項目 給付日期 當月投保金額 (E) 4 倍投保金額 (E 4) 當次發放獎金金額 (C) 累計獎金金額 (B) 補充保險費費基 (A) 補充保險費金額 (A*2%) 繳納期限 年終獎金 102/2/15 50, , , , /3/31 端午節金 102/5/8 50, ,400 50, , /6/30 中秋節金 102/8/15 50, ,400 60, ,000 7, /9/30 紅利獎金 102/10/15 42, ,000 2, ,000 2, /11/30 小計 212, ,

27 保險對象補充保險費 兼職所得 非所屬投保單位給付之薪資所得 所得稅代號 :50 薪資所得指所得稅法第 14 條第 1 項 3 類所稱之薪資所得 ( 凡公 教 軍 警 公私事業職工薪資及提供勞務者之所得 ) v 扣取對象為領取非所屬投保單位給付之薪資之第 1 類 第 3 類 第 4 類 第 6 類被保險人及眷屬, 以及第 2 類被保險人眷屬者 26

28 保險對象補充保險費 兼職所得 案例 1 林教授於台灣大學任教, 獲邀至遠見公司演講, 演講結束後, 公司給付演講酬勞 ( 所得稅扣繳憑單格式代號 50) 20,000 元, 如何計算補充保險費 說明 : 林教授係以第 1 類被保險人在台灣大學加保, 其於非投保單位取得的薪資所得, 即應扣取補充保險費 400 元 計算 : 補充保險費 =20,000 2%=400 27

29 28 保險對象補充保險費 兼職所得案例 2 陳先生是藍海公司之董事, 赴該公司開會獲得車馬費 5,000 元 ( 所得稅扣繳憑單格式代號為 50), 如何計算補充保險費 說明 : 董事會的成員非公司的受僱員工, 因此陳先生在非投保單位取得的薪資所得, 即應扣取補充保險費 100 元 計算 : 補充保險費 =5,000 2%=100

30 29 保險對象補充保險費 執行業務收入 執行業務收入 但依第二十條規定以執行業務所得為投保金額之執行業務收入, 不在此限 所得稅代號 :9A 9B 執行業務收入指所得稅法第 14 條第 1 項第 2 類所稱之執行業務者之業務或演技收入 V 以執行業務所得為投保金額者 : 包括自營作業參加職業工會者及專門職業及技術人員自行執業者, 免扣取本項補充保險費

31 保險對象補充保險費 執行業務收入案例 1 林先生目前無職業, 在戶籍地公所加保, 獲邀參加某公司一場尾牙晚會表演, 領到 20 萬元的報酬. 如何計算補充保險費 說明 : 林先生需繳納之補充保險費為 4,000 元 計算 : 補充保險費 =200,000 2%=4,000 元 30

32 保險對象補充保險費 執行業務收入案例 2 王醫師在健康醫院受僱並加保, 每月薪資所得 20 萬元, 王醫師另在美麗診所看診, 每月領到執行 業務收入 5 萬元, 如何計算補充保險費 說明 : 美麗診所於給付王醫師執行業務收入所得時, 應扣取 2% 補充保險費計 1,000 元 計算 : 50,000 元 x 2%= 1,000 元 31

33 保險對象補充保險費 執行業務收入 案例 3 吳醫師受僱於醫院, 每月收入為 10 萬元, 另外投 稿發表文章, 稿費報酬 3 萬元, 如何計算補充保 險費 說明 : 吳醫師為受僱醫師, 依健保法第 20 條規定, 以 其薪資所得為投保金額, 另外有執行業務收入 ( 稿費 )3 萬元, 應扣取補充保險費 600 元 計算 : 600 元 (30,000 2%=600) 32

34 保險對象補充保險費 股利所得 股利所得 但已列入投保金額計算保險費部分, 不在此限 所得稅代號 :54 股利所得指所得稅法第 14 條第 1 項第 1 類所稱公司股東所獲分配之股利總額 股利 包括 現金股利 及 股票股利 股利總額 = 股利淨額 + 可扣抵稅額 33

35 保險對象補充保險費 股利所得案例 1 周先生是台塑公司的股東, 台塑公司在 103 年 8 月發給周先生股利總額 1 萬元時, 如何計算補充保險費 說明 : 須按 2% 的補充保險費率向周先生扣取 200 元的補充保險費 計算 : 補充保險費 =10,000 2%=200 元 34

36 保險對象補充保險費 股利所得案例 2 郭先生是豪大公司股東及負責人, 自公司成立以來, 郭先生皆以豪大公司雇主身分加保,101 年郭先生皆以 18 萬 2 千元投保全民健保 102 年 8 月公司發給郭先生 500 萬元的股利總額 ( 股利淨額加可扣抵稅額 ), 郭先生的補充保險費應如何扣繳? 說明 : 依健保法第 31 條第 1 項第 4 款但書規定, 郭先生的補充保險費可於扣除 101 年投保金額總額後, 按費率 2% 計算 算式 : (1) 已列入投保金額計算的股利所得 18 萬 2 千元 x 12 個月 = 218 萬 4 千元 (2) 應計算補充保險費之股利所得 500 萬元 -218 萬 4 千元 = 281 萬 6 千元 (3) 補充保險費 = 281 萬 6 千 x 2% = 5 萬 6,320 元 35

37 保險對象補充保險費 股利所得案例 3 楊先生持有康師傅控股有限公司臺灣存託憑證, 103 年 9 月楊先生收到該公司配發的 2 萬元股利, 楊先生的補充保險費應如何扣繳? 說明 : 由於臺灣存託憑證發給的股利為海外所得, 不是健保法第 31 條規定的股利所得, 無須扣 取補充保險費 36

38 保險對象補充保險費 利息所得 利息所得 所得稅代號 :5A 5B 5C 52 利息所得指所得稅法第 14 條第 1 項第 4 類所稱之利息所得 1. 公債 公司債 金融債券 各種短期票券所取得的利息 2. 存款 ( 含軍公教退休優惠存款 郵局存簿儲金存款 ) 利息 3. 其他貸出款項所取得的利息 4. 外幣計價之利息 : 兌換率依所得稅法相關規定辦理 37

39 傅先生在幸福銀行有多筆定存, 其中三筆均在 102 年 6 月 20 日到期, 利息分別為 3,500 元 25,000 元及 1,800 元, 幸福銀行如何扣取傅先生的補充保險費 說明 : 不同存單之利息, 分別計算補充保險費 計算 : 保險對象補充保險費 利息所得案例 1 多筆存款 補充保險費 =25,000 2%=500 元 38

40 保險對象補充保險費 利息所得案例 2 金太太有一筆定期存款到期, 利息為 6,000 元, 其補充保險費如何扣取? 說明 : 1. 應扣取之補充保險費 =6,000 2%=120 元 2. 考量應扣取補充保險費之利息所得筆數甚多, 資料 量龐大, 為簡化扣繳流程, 對於應扣取補充保險費之 利息所得, 其單次給付達 5 千元以上未達二萬元者, 扣 費義務人併得於次年一月三十一日之前, 依照規定格 式造冊, 彙送給保險人, 由保險人逕向保險對象收取 39

41 保險對象補充保險費 租金收入 租金收入 所得稅代號 :51 租金收入指所得稅法第 14 條第 1 項第 5 類第 1 款之租賃收入及第 2 款之租賃所得 1. 財產出租取得租賃收入 ( 未減除必要損 耗及費用 ) 2. 設定定期之永佃權及地上權取得之各 種所得 40

42 保險對象補充保險費 租金收入 出租人承租人是否扣取補充保險費 第 1 類至第 4 類及第 6 類保險對象 第 1 類至第 4 類及第 6 類保險對象 機關 機構 團體 學校 事業 破產財團 執行業務者 個人 機關 機構 團體 學校 事業 破產財團 執行業務者 個人 機關 機構 團體 學校 事業 破產財團 執行業務者 否 是 否 41

43 保險對象補充保險費 租金收入 案例 1 1 次給付 6 個月 正正企業社向里長伯租房子當廠房, 月租 10 萬元, 雙方約定於每年 1 月 1 日及 7 月 1 日分別給付半年的租金, 正正企業社要如何扣取補充保險費 說明 : 1. 扣取時點 :1 月 1 日及 7 月 1 日 2. 每次扣取金額 : 10 萬元 / 月 x 6 個月 x 2% =1 萬 2 千元 42

44 優良公司向高先生租了二個停車位, 月租 1 萬元, 約定每月 15 日給付租金 優良公司於 102 年 1 月 1 日開立 12 張非即期支票交付給高先生 優良公司要如何扣取補充保險費 說明 : 保險對象補充保險費 租金收入案例 1 以非即期支票給付租金費用 補充保險費 =10,000 元 x 2%=200 元 優良公司開立的每張支票, 票面金額應為扣除補充保險費後的金額, 即 9,800 元 繳納時點 : 每張支票發票日的次月底前 43

45 扣費義務人 對象別扣費類別給付人扣費義務人扣取對象免扣取對象 所屬投保單位給付累計逾當月投保金額四倍之獎金 所屬投保單位之第 1 類被保險人 無投保資格者 第 5 類被保險人 保險對象 非所屬投保單位給付之薪資所得 ( 兼職所得 ) 執行業務收入 機關機構團體學校事業破產財團執行業務者 第 1 類 第 3 類 第 4 類 無投保資格者 第 2 類及 5 第 6 類被保險人及眷屬, 類被保險人 1. 機關 機構 團體 以及第 2 類眷屬 學校之責應扣費單位主管 2. 事業負責人 無投保資格者 第 5 類被保第 1 類第 1 目至第 4 目 險人 以執行業務所得為投第 3 類 第 4 類 第 6 類保金額者, 包括 : 自營作業 3. 破產財團之破產管被保險人及眷屬, 以及者 ( 第 2 類被保險人 ) 專門職 理人 第 2 類 第 1 類第 5 目眷業及技術人員自行執業者 ( 第 4. 執行業務者 5. 信託財產受託人 屬 1 類第 5 目被保險人 ) 利息所得 租金收入 股利所得 ( 排除已列入投保金額計算部分 ) 公司 1. 負責人 2. 信託財產受託人 第 1 類至第 4 類及第 6 類保險對象 ( 含被保險人及眷屬 ) 無投保資格者 第 5 類被保險人 所得稅法所定之扣繳義務人 44

46 按一下以編輯母片標題樣式 公平規定久居海外者 ( 或民眾 ) 之投保條件 54

47 久居海外具中華民國國籍且設有戶籍 久居海外的本國籍人士有下列情況時, 應自設籍日參加健保 :( 8) 參加健保紀錄還在 2 年以內者 參加健保紀錄超過 2 年以上, 但二代健保施行後 1 年內首次返國者 二代健保改革措施 增訂限制 2 年內 曾有加保紀錄者, 返國方可立即加保, 以適度保障留學生及海外工作者之就醫權益, 並解決 平時不繳保費, 有病回國就醫 之不合理現象 55

48 外籍人士在臺灣地區領有居留證明文件者 外國籍且在臺灣地區領有居留證明文件者之投保資格 : 受僱者, 自受僱之日起參加健保 非受僱者, 自在臺灣地區 實際居留滿 6 個月 時參加健保 56

49 保險對象得辦理停保及復保 得辦理停保之情況 :( 施行細則 37 條 ) 失蹤未滿 6 個月者 由家人代填停保申請表者, 自失蹤當月起停保 預定出國 6 個月以上者 但曾辦理出國停保, 返國復保後應屆滿 3 個月, 始得再次辦理停保 出國前寄送停保申請表者, 自出國當月起停保 ; 出國後辦理者, 自停保申請表寄達當月起停保 出國未滿 6 個月即提前返國者, 應註銷停保, 並補繳保險費 ( 施行細則 39 條 ) 57

50 被保險人辦理停保時, 其眷屬投保規定 眷屬投保規定 :( 施行細則 38 條 ) 辦理失蹤停保的被保險人 : 眷屬應改按其他身分投保 辦理出國停保的被保險人 : 眷屬應改按其他身分投保 但經徵得原投保單位同意者, 其眷屬得於原投保單位繼續參加本保險 58

51 失蹤停保申請案例說明 背景說明 : 林先生於公所投保, 母親林老夫人依附其投保 某日林先生離家多日未歸, 行蹤不明, 其兄長遂陪同焦急母親向警察局報案協尋 申請失蹤停保 : 林先生的兄長拿著警察局的受理協尋人口報案三聯單的收執聯後, 再轉往公所, 為林先生申請失蹤停保, 並將母親林老夫人移轉改依附林先生的兄長投保 59

52 出國前申請案例說明 背景說明 : 預訂 102 年 9 月至美國進修二年的李醫師打算申請出國停保, 服務單位遂於 102 年 8 月 15 日填寫出國停保申請表向健保局申報 ; 原依附李醫師投保的女兒, 改依附在銀行任職的李太太投保 出國前申請停保, 出國當月不收保費 : 李醫師於 102 年 8 月 28 日出國停保, 健保局核發給其服務單位 102 年 8 月的健保費繳款單, 即未計收李醫師當月保費 60

53 出國前申請案例說明 背景說明 : 預訂 102 年 9 月至美國進修二年的李醫師打算申請出國停保, 服務單位遂於 102 年 8 月 15 日填寫出國停保申請表向健保局申報 ; 原依附李醫師投保的女兒, 改依附在銀行任職的李太太投保 出國前申請停保, 出國當月不收保費 : 李醫師於 102 年 8 月 28 日出國停保, 健保局核發給其服務單位 102 年 8 月的健保費繳款單, 即未計收李醫師當月保費 已辦妥停保手續者, 出國當月不收健保費 9 月在美國 申請停保 實際出國日為停保日 61

54 返國復保後再次申請停保案例說明 背景說明 : 李醫師於 102 年 8 月 28 日出國停保,103 年 5 月 1 日返國探望家人 2 週, 預計 103 年 5 月 15 日再次出國 返國復保屆滿 3 個月後, 才能申請出國停保 : 李醫師回國後應向服務單位申請 103 年 5 月 1 日返國復保, 其服務單位應向李醫師預收 103 年 5-7 月的健保費, 並同時申報李醫師 103 年 8 月 1 日出國停保 再次出國 再次停保的生效日 返國復保屆滿 3 個月 停保 返國 申請復保 月要繳納健保費 62

55 背景說明 : 出國後申請停保案例說明 陳小姐 101 年 11 月赴澳洲打工, 因為不熟悉當地的醫療環境, 所以仍繼續保有臺灣的健保, 請家人按月代繳保險費 出國後申請停保, 申報表送達當月不收保費 : 101 年 11 月 10 日抵達澳洲後, 幸運的陳小姐順利找到工作, 由於公司提供當地醫療保險, 陳小姐遂決定向健保局申請出國停保 健保局於 102 年 1 月 15 日收到陳小姐的出國停保申請表, 陳小姐自 102 年 1 月 15 日出國停保, 當月即暫停對陳小姐寄送健保費繳款單 63

56 出國未超過 6 個月註銷停保案例說明 背景說明 : 按前例, 赴澳洲打工的陳小姐於 102 年 1 月 15 日出國停保, 其後奉澳洲公司指派於 102 年 4 月回臺灣參與資訊展活動 出國期間未滿 6 個月, 應註銷停保補收保費 : 102 年 4 月 10 日抵臺的陳小姐向公所申請返國復保, 因先前出國日期為 101 年 11 月 10 日, 於境外停留時間未滿 6 個月, 因此健保局遂註銷陳小姐的出國停保, 向陳小姐補收 101 年 11 月至 102 年 4 月的健保費 出國 停保 返國 境外停留時間為 5 個月 101 年 11 月至 102 年 4 月的健保費要繳健保費, 其中 102 年 1 月至 4 月為補繳 申請復保 境外停留時間未滿 6 個月, 註銷停保 64

57 取消退休人員得以第 6 類身分加保 刪除現行施行細則第 20 條 本法第 8 條第 1 項第 1 款第 1 目至第 3 目之被保險人 Click to add Text, 退休後無職業者, 不得再以第 6 類被保險人身分 Click to add Text 加保, 須回歸依適法身分 配套 - 增訂落日條款 Click to add Text 依修正前第 20 條規定, 以第 6 類保險對象身分加本保險者, 得繼續依該規定投保 但改以他類投保身分投保後, 不適用之 65

58 增訂眷屬遭受家暴之加保方式 被保險人 眷屬 家庭暴力 持有保護令或出示警政 社政機關介入處理及其他經保險人認定證明文件之家庭暴力被害人 依附加害者以外之直系親屬投保 二代健保 當被保險人之眷屬, Click to add Text 遭受被保險人家庭暴 Click to add Text 力時 Click to, add 可不必隨同辦 Text 理投保及退保, 可改依附其他次親等的被保險人投保, 若無其他被保險人可依附投保, 也可以自行以被保險人身分加保 66

59 169

60 用納稅人的錢幫受刑人繳保險費公平嗎? 健康權是憲法所保障人民的基本人權, 受刑人的生命和健康保障不應因身分而受剝奪 二代健保實施前, 受刑人的健康照護一樣由國家編預算支應 170

61 紅利要不要收補充保險費? 補充保險費所指獎金內涵, 是指所得稅法規定的薪資所得項目, 且未列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給予, 如年終獎金 節金 紅利等 紅利項目並未列入一般保險費, 且屬獎勵性質之獎金, 亦須併入獎金計算並扣繳補充保險費 171

62 正職老師設計費 研究收入經費算不算獎勵性質? 符合所得稅法第 14 條第 1 項第 3 類規定應納入薪資所得項目, 且未列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給予, 如年終獎金 節金 紅利等, 都是健保法所規範的獎金範圍, 不以 獎金 之名稱為限 老師設計費 研究收入經費是否具獎勵性質, 應就其給付之目的予以認定 172

63 加入職業工會的會員, 兼職所得不用繳交補充保險費? 無一定雇主的職業工會會員, 投保金額的計算, 是把從不同單位領取的薪資, 都納入投保金額, 當作一般保險費的基礎 所以從不同的單位領取的兼職薪資, 就不必重複計收補充保險費 但是, 職業工會會員有利息所得 股利所得或租金收入時, 還是要依規定扣取 2% 的補充保險費 173

64 專任教授在其專任之大學演講的演講費, 是否要扣補充保險費? 大學專任教授, 為其所專任大學之受僱者, 所領取之演講費仍為所屬投保單位所給付之薪資所得, 不必扣取保險對象之兼職所得補充保險費 174

65 醫師 會計師 律師不需繳補充保險費嗎? 醫師 會計師 律師等如果是以專門職業及技術人員自行執業身分參加健保, 因為是以執行業務所得為投保金額計算一般保險費, 其執行業務收入就不必再重複計收補充保險費 如果有兼職薪資所得 利息所得 股利所得或租金收入時, 仍應依規定扣取 2% 之補充保險費 醫師 會計師 律師等如果是以受僱者身分於受僱單位參加健保, 因為是以該單位領取的薪資所得為投保金額計算一般保險費, 所以在其他地方獲得的執行業務收入 兼職薪資所得 利息所得 股利所得或租金收入時, 都要依規定扣取 2% 的補充保險費 175

66 股票遭套牢, 即使配發股利仍賠錢, 是否可免繳保險費? 買賣股票需承擔漲跌風險, 所得稅法也認定股利為所得之一, 故不考慮漲跌因素, 有股利就要扣取補充保險費 176

67 為小孩教育基金所買的股票, 也要繳補充保險費嗎? 小孩的股利所得也要計收補充保險費, 不因年齡而有所差異, 避免家長以孩子名義買賣股票, 規避保險費形成不公平現象 177

68 軍公教 18% 的優存利息, 也要加收補充保險費嗎? 除低收入戶依法不必繳交補充保險費外, 利息除逾 1,000 萬元以上, 及未達 5,000 元免扣取外, 其餘均需依規定計收補充保險費 178

69 符合存款利息儲蓄投資特別扣除額, 是否可免繳補充保險費? 存款利息有 27 萬元儲蓄投資特別扣除額 但是, 補充保險費與儲蓄投資特別扣除額脫鉤, 只要存款利息單次給付達 5,000 元, 無論存在哪家金融機構, 就需按 2% 扣取補充保險費 179

70 投資型保單投資帳戶之孳息, 如何扣取補充保險費? 投資型保單投資帳戶所給付之所得, 目前未列入利息 股利補充保險費費 基, 不須扣取補充保險費 180

71 租金收入是否可扣除房貸 修繕成本再扣繳補充保險費? 補充保險費採取就源扣繳方式, 在所得產生時, 就直接扣取保險費, 日後不再結算, 不考慮成本問題, 不扣除修繕成本及貸款 181

72 補充保險費是否能抵稅? 補充保險費也是健保費, 故可列為所得稅的列舉扣除額, 且不受列舉扣除額上限限制 182

73 行政院衛生署中央健康保險局

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