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1 社 心 版 中 出 版 学 科 术出 k.cn o 技 o b 教 a 职 ww. w

2 高等职业教育 十一五 规划教材 高职高专物流类教材系列 报关实务 刘北林周雅主编 沈欣姚雷王军华副主编 北京

3 内容简介 本书以报关业务的工作过程为主线, 以报关员岗位为导向 报关能力为本位, 按照报关员岗位实践需要, 分为报关的专业知识 专业技能和相关知识三个模块 每个模块包含若干章节, 每一章设计了知识点 技能点 导入案例 实例分析 知识链接以及练习题 本书尤其注意当今报关理论和实践发展的统一以及与最新全国报关员资格考试大纲 海关总署最新法规相协调, 突出实务性 本书可供高职高专报关 国际物流 国际贸易等专业使用, 也可作为广大报关从业者以及应试者的自学教材 图书在版编目 (CIP) 数据报关实务 / 刘北林, 周雅璠主编. 北京 : 科学出版社,2009 ( 高等职业教育 十一五 规划教材 高职高专物流类教材系列 ) ISBN Ⅰ. 报 Ⅱ.1 刘 2 周 Ⅲ. 进出口贸易 - 海关手续 - 中国 - 高等学校 : 技术学校 - 教材 Ⅳ.F752.5 中国版本图书馆 CIP 数据核字 (2009) 第 号 责任编辑 : 任锋娟赖文华 / 责任校对 : 耿耘责任印制 : 吕春珉 / 封面设计 : 三函设计 出版北京东黄城根北街 16 号邮政编码 : 印刷 科学出版社发行各地新华书店经销 * 2009 年 7 月第 一 版 开本 : / 年 7 月第一次印刷 印张 :23 1/4 印数 : 字数 : 定价 :35.00 元 ( 如有印装质量问题, 我社负责调换 环伟 ) 销售部电话 : 编辑部电话 : (VF02) 版权所有, 侵权必究举报电话 : ; ; 科学出版社职教技术出版中心

4 前 言 时至今日, 中国已经成为仅次于德国的世界第二大出口国,2008 年全国进出口总值达到 亿美元, 报关作为进出口业务不可或缺的一个环节受到前所未有的重视 将国际物流 报关等作为重点专业或方向发展的高职高专院校越来越多 从 2008 年起, 一年一度的全国报关员资格考试也把报考资格正式从原来的高中 ( 中专 ) 学历 ( 以上 ) 改成了大专学历 ( 以上 ); 中国报关协会已经拟出报关师职业发展草案 这些变化体现了我国报关行业的发展日益与国际接轨 平均 10% 通过率的资格考试每年却有十几万人报考, 报关员业已成为一个令人羡慕的新兴职业 本书以报关员岗位为导向 报关能力为本位, 按照高职高专教学规律精心设计各个内容板块 按照报关员岗位实践需要, 分为报关专业知识 报关专业技能和报关相关知识三个模块 每个模块包含若干章节, 每一章设计学习目标, 包括知识点和技能点, 在教学内容中贯穿引导案例 实例分析 知识链接等, 力求激发读者兴趣 拓宽知识面 除第十章外, 在每一章后面均设计了课后练习题, 供读者检验学习效果 本书编写过程中, 注意了与全国报关员资格考试大纲的协调, 参考了海关总署最新一些法规和文献资料, 这对于读者准备报关员资格考试亦有一定的帮助, 突出了实务性 参加本书编写的人员有刘北林 周雅璠 沈欣 姚雷 王军华 刘莉 刘乔 陈迎欣 徐玲玲 付玮琼 张文娟等人 第二章 物流企业管理基础 25

5 目 录 前言 模块一报关专业知识第一章报关与海关管理... 3 第一节报关管理机构... 4 第二节报关 第三节报关单位和报关员 第四节报关活动相关人及报关协会 练习题 第二章对外贸易管制 第一节外贸管制概述 第二节我国的外贸管制制度 第三节外贸管制的措施及报关规范 练习题 模块二报关专业技能 第三章海关监管货物及其报关作业流程 第一节一般进出口货物及其报关作业流程 第二节保税货物及其报关作业流程 第三节特定减免税进口货物及其报关作业流程 第四节暂准进出境货物及其报关作业流程 第五节其他进出境货物及其报关作业流程 第六节转关运输货物及其报关作业流程 练习题 第四章进出口商品归类 第一节进出口商品归类的依据 第二节进出口商品归类的海关管理 第三节归类总原则的内容及运用 第四节进出口商品归类重点解析 练习题 第五章进出口税费计算 第一节关税的计算 科学出版社职教技术出版中心 iii 目 录

6 第二节进口环节海关代征税的计算 第三节滞纳金的计算 第四节原产地确定与税率适用 第五节进出口税费的缴纳 退补与减免 练习题 第六章进出口货物报关单的填制 第一节报关单填制概述 第二节报关单各栏目的填制 第三节报关单填制和改错实例分析 练习题 模块三报关相关知识第七章报关业务涉及的海关法律制度 目 录 第一节海关稽查 第二节海关统计 第三节知识产权海关保护 第四节海关行政处罚 第五节海关行政复议 第六节海关担保 第七节海关行政许可 第八节海关行政裁定 练习题 第八章报关业务涉及的商贸知识 第一节 2000 年国际贸易术语解释通则 第二节进出口商品的品质 数量和包装 第三节进出口商品的价格 第四节国际货物运输和保险 第五节货款的支付 第六节商检 索赔 不可抗力和仲裁 第七节常见的国际贸易方式 练习题 第九章报关常见的进出口单证 第一节商业发票 第二节装箱单 第三节海运提单 第四节与报关单栏目的对应关系 练习题 iv

7 第十章国外口岸报关业务 第一节南 北美洲主要国家的口岸报关业务 第二节欧洲主要国家的口岸报关业务 第三节亚洲主要国家的口岸报关业务 第四节非洲主要国家的口岸报关业务 参考文献 目 录 科学出版社职教技术出版中心 v

8 模块一 报关专业知识

9 第一章 报关与海关管理 知识点 我国海关的起源及我国海关的发展历程 我国海关监管的范围和对象 海关的性质 任务 权力 报关单位和报关员注册登记 记分考核管理规定的机构与主要内容 报关企业注册登记许可撤销和许可注销 技能点 掌握好报关员的权力 理解海关的报关管理制度的各项概念和定义 导入案例 2006 年以来, 沈阳海关采取多项措施保证报关员记分考核管理到位, 有针对性地解决报关员管理中存在的问题, 规范报关员管理, 取得了明显成效 2006 年 1~4 月份, 沈阳海关辖区内各通关现场共对 31 家报关企业 45 名报关员实施了记分, 累计记分 138 次, 共 192 分 积分次数较 2005 年同期下降了 31.2%, 分值下降了 44.93% 沈阳海关相关人员, 在日常的报关业务中, 一部分报关企业由于规模小 业务少, 缺乏业务实践, 业务相对单一, 直接导致报关业务水平偏低 另一部分报关业务量大 实践机会较多, 对通关业务熟悉程度较高的报关企业却因其代理业务种类繁多, 导致报关业务水平薄而不精 同时, 部分企业对海关业务缺乏了解, 忽视了报关工作的重要性, 缺乏对报关员的培训和扶持, 使一些报关员不能安心工作, 流动性大, 直接影响了报关质量 此外, 报关员对国家新出台的政策 文件 法规掌握不够及时, 对相关经济贸易信息了解滞后, 也直接影响了报关员业务水平 为了实现对报关员进行有效 有序 科学规范和人性化的管理, 沈阳海关不断提高报关员的守法自律意识, 降低报 3 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

10 关差错率 并加大了对报关员的培训力度, 定期对报关员开展报关知识培训, 对报关差错 商品归类等常见问题 报关单填制规范等进行讲解, 提高了报关员的报关业务水平 此外, 还加大了对报关员计分考核管理的宣传力度, 通过定期走访报关单位 召开报关情况通报会等形式, 使广大报关单位 报关员及时了解海关对报关员记分考核管理的内容和报关员记分情况等, 将海关的服务寓于记分考核全过程 ( 资料来源 : 杨遐 报关实务. 广州 : 暨南大学出版社 ) 第一节报关管理机构 一 我国海关的起源 1. 海关的产生海关是一个历史范畴, 据史籍记载, 我国早在西周时期就开始设 关, 那时的 关, 应该说具备了海关的雏形 在中国海关发展和演变的过程中, 正式使用 海关 这一名词是在清朝康熙十四年 清政府统一台湾后, 废止禁海令, 指定云台山 宁波 厦门 黄埔为对外开放的四个海关, 此后中国沿海口岸开始了以 海关 命名边境管理机构的历史 经过几千年的发展, 海关已经成为国家管理体系中的一个重要环节 模块一 报关专业知识 2. 海关形成的条件海关是在一定的历史条件下产生和发展的, 同时也需要具备一定的地理条件 政治条件 经济条件 海关的产生和国家的地理交通环境有着密切的关系 海关是国家建立之后, 并且发展到一定时期的产物 海关又必须随商品生产的发展和对外商品交换的需要而逐步形成和发展起来 3. 关境与国境关境是指适用于同一关税制度的领域 关境是一个立体的概念, 包括其领域内的领水 领陆和领空 关境与国境的比较分为以下三种情况 1) 关境范围等于国境 世界上大多数国家的关境和国境是一致的 2) 关境大于国境 对于关税同盟的签署国来说, 其成员国直接货物进出国境不征收关税, 只对来自和运往非同盟国的货物在进出共同关境时征收关税, 因而对于每个成员国来说, 其关境大于国境, 如欧盟 3) 关境小于国境 若在国内设立自由港 自由贸易区等特定区域, 进出这些特定区域的货物都是免税的, 因而该国的关境小于国境 目前我国的单独关境包括香港 澳门和台 澎 金 马单独关税区 因此, 我国关境小于国境 在单独关境内, 各自实行单独的海关制度 4

11 二 海关的性质 (1) 海关是国家行政机关海关是国家的行政机关之一, 属于国务院的直属机构, 从属于国家行政管理体制 海关对内对外可以代表国家依法独立行使行政管理权 (2) 海关是国家进出境监督管理机关海关实施监督管理的范围是进出关境及与之有关的活动, 所有进出境的运输工具 货物 物品是监督管理的对象 海关履行国家行政制度的监督职能, 在国家宏观管理中起着重要的作用 (3) 海关的监督管理是国家行政执法活动海关通过法律赋予的权力, 对特定范围内的社会经济活动进行监督管理, 并对违法行为依法实施行政处罚, 以保证这些社会经济活动按照国家的法律规范进行 因此, 海关的监督管理是依据 中华人民共和国海关法 ( 以下简称 海关法 ) 和其他有关法律 行政法规以保证国家有关法律 法规实施的行政执法活动 三 海关的任务 海关具有四项基本任务, 即监管进出境的运输工具 货物 行李物品 邮递物品和其他物品 ( 简称 监管 ), 征收关税和其他税费 ( 简称 征税 ), 查缉走私 ( 简称 缉私 ) 和编制海关统计 ( 简称 统计 ) (1) 监管海关监管不是海关监督管理的简称 海关监督管理是海关全部行政执法活动的统称 而海关监管则是指海关运用国家赋予的权力, 通过一系列管理制度与管理程序, 依法对进出境运输工具 货物 物品及相关人员的进出境活动所实施的一种行政管理 监管是海关的基本任务, 海关实施监管的目的在于保证一切进出境活动符合国家政策和法律规范, 维护国家主权和利益 (2) 征税海关征税工作的法律依据是 海关法 中华人民共和国进出口关税条例 及其他有关法律 行政法规 关税是国家中央财政收入的重要来源, 是国家宏观经济调控的重要工具, 也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段 征税工作包括征收关税和进口环节海关代征税 (3) 查缉走私走私是指进出境活动的当事人或相关人违反 海关法 及有关法律 行政法规, 逃避海关监管, 偷逃应纳税款 逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理, 非法运输 携带 邮寄国家禁止 限制进出境或者依法应当缴纳税款的货物 物品进出境, 或者未经海关许可并且未缴纳税款 交验有关许可证件, 擅自将报税货物 特定减免税货物以及其他海关监管货物 物品 进境的境外运输工具在境内销售的行为 查缉走私是海关为保证顺利完成监管和征税等任务而采取的保障措施 查缉走 5 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

12 模块一 报关专业知识 私是指海关依照法律赋予的权力, 在海关监管场所和海关附近的沿海沿边规定地区, 为发现 制止 打击 综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动 (4) 统计海关统计是以实际进出口货物作为统计和分析的对象, 通过搜集 整理 加工处理进出口货物报关单位或经海关核准的其他申报单证, 对进出口货物的品种 数 ( 重 ) 量 价格 国别 ( 地区 ) 经营单位 境内目的地 境内货源地 贸易方式 运输方式 关别等项目分别进行统计和综合分析, 全面 准确地反映对外贸易的运行态势, 及时提供统计信息和咨询, 实施有效的统计监督, 开展国际贸易统计的交流与合作, 促进对外贸易的发展 被列入我国海关统计的是实际进出境并引起境内物质存量增加或者减少的货物 进出境超过自用 合理数量的物品 对于部分不列入海关统计的货物和物品, 则根据我国对外贸易管理和海关管理的需要, 实施单项统计 海关统计是海关依法对进出口货物贸易的统计, 是国民经济统计的组成部分, 是国家制定对外经济贸易政策 进行宏观调控 实施海关严密高效管理的重要依据, 是研究我国对外贸易经济发展和国际经济贸易关系的重要资料 海关的四项基本任务是一个统一的有机联系的整体 监管工作通过监管进出境运输工具 货物 物品的合法进出, 保证国家有关进出口政策 法律 行政法规的贯彻实施, 是海关思想基本任务的基础 征税工作所需的数据 资料等是在海关监管的基础上获取的, 征税与监管有着十分密切的关系 缉私工作则是监管 征税两项基本任务的延伸, 监管 征税工作中发现的逃避监管和偷漏税款的行为, 必须运用法律手段制止和打击 统计工作是在监管 征税工作的基础上完成的, 它为国家宏观经济调控提供了准确 及时的信息, 同时又对监管 征税等业务环节的工作质量起到检验把关的作用 除了这四项基本任务以外, 近几年来国家通过有关法律 行政法规赋予了海关一些新的职责, 比如知识产权海关保护 海关对反倾销及反补贴的调查等, 这些新的职责也是海关的任务 四 海关的权力海关权力, 是指国家为保证海关依法履行职责, 通过 海关法 和其他法律 行政法规赋予海关的对进出境运输工具 货物 物品的监督管理权能 海关权力属于公共行政职权, 其行使受一定范围和条件的限制, 并应当接受执法监督 ( 一 ) 海关权力的特点海关权力除了具有一般行政权力的单方性 强制性 无偿性等基本特征外, 还具有特定性 独立性 效力先定性 优益性等特点 (1) 特定性 海关法 从法律上明确了海关享有对进出关境活动进行监督管理的行政主体资格, 具有进出关境监督管理权 其他任何机关 团体 个人都不具备行使海关权 6

13 力的资格, 不拥有这种权力 海关权力的特定性也体现在对海关权力的限制上, 即这种权力只适用于进出关境监督管理领域, 而不能作用于其他场合 (2) 独立性 海关法 规定: 海关依法独立行使职权, 向海关总署负责 这表明海关行使职权只对法律和上级海关负责, 不受地方政府 其他机关 企事业单位或个人的干预 (3) 效力先定性海关权力的效力先定性是指在海关行政行为一经做出, 就应推定其符合法律规定, 对海关本身和海关管理相对人都具有约束力 在没有被国家有权机关宣布为违法和无效之前, 即使管理相对人认为海关行政行为侵犯其合法权益, 也必须遵守和服从 (4) 优益性海关在行使行政职权时, 依法享有一定的行政优先权和行政受益权, 即为海关职权的优益性 行政优先权是国家为保障海关有效地行使职权而赋予海关的职务上的优先条件 如海关执行职务受到暴力抗拒时, 执行有关任务的公安机关和人民武装警察部队应当予以协助 行政受益权, 是指海关享受国家所提供的各种物质优益条件, 如中央财政经费等 ( 二 ) 海关权力的内容 1. 行政许可权 行政许可权包括对报关企业注册登记许可等法律 行政法规设定的行政许可项目 10 项, 海关派员驻厂监管的报税工厂资格审批等以国务院决定方式公布的行政学科项目 10 项 2. 税费征收权 税费征收权包括代表国家依法对进出口货物 物品征收关税及其他税费 根据法律 行政法规及有关规定, 发现进出口货物 物品少征或者漏征税款的, 海关有权力依法补征 追征税款 3. 行政检查权 行政检查权是海关保证其行政管理职能得到履行的基本权力, 主要包括以下内容 : 海关有权检查进出境运输工具 ; 检查有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物 物品的场所 ; 检查走私嫌疑人的身体 海关对它们行使检查权的权限如表 1-1 所示 表 1-1 海关的检查权简表 项目类别授权限制 进出境运输工具 有走私嫌疑的运输工具 两区 内 两区 外 海关有关部门可直接行使 两区 内海关有关部门可直接行使 两区 外 需经直属海关关长或者授权的隶属海关关长批准方可由海关有关部门行使 7 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

14 续表 项目类别授权限制 两区 内海关有关部门可直接行使 有藏匿走私嫌疑货物 物品的场所 走私嫌疑人 两区 外 1) 不能对公民住所实施检查 2) 当事人在场, 当事人未到场, 须有见证人在场 3) 须经直属海关关长或者授权的隶属海关关长批准方可由海关有关部门行使 两区 内海关有关部门可直接行使 两区 外无授权, 不能行使 注 : 两区 指海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区 模块一 报关专业知识 (1) 检查权海关对进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制 对走私嫌疑人身体的检查, 应在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区内进行 对于有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物 物品嫌疑的场所, 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区内, 海关人员可直接检查, 超出这个范围, 在调查走私案件时, 须经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准, 才能进行检查, 但不能检查公民住处 (2) 查验权海关有权查验进出境货物 物品, 以确定是否与单证相符, 且查验不受监管区域限制 同时海关查验货物认为必要时, 可以径行提取货样 (3) 施加封志权根据 海关法 的规定, 海关对所有未办结海关手续 处于海关监管状态的进出境货物 物品 运输工具, 有权施加封志 (4) 查阅 复制权查阅进出境人员的证件, 查阅 复制与进出境运输工具 货物和物品有关的合同 发票 账册 单据 文件 记录 业务函电 录音录像制品和其他有关资料 (5) 查问权海关对违反 海关法 或者其他有关法律 行政法规的嫌疑人有权进行查问, 调查其违法行为 (6) 查询权海关在调查走私案件时, 经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准, 可以对案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构 邮政企业的存款 汇款进行查询 (7) 稽查权自进出口货物放行之日起三年内, 在保税货物 减免税进口货物的海关监管期限内及其后的三年内, 海关可以对与进出口货物直接有关的企业 单位的会计账簿 会计凭证 报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查 根据 中华人民共和国海关稽查条例 规定, 海关进行稽查时, 可以行使以下的职权 1) 询问被稽查人的法定代表人 主要负责人和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题 8

15 2) 检查被稽查人的生产经营场所 3) 查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户 4) 封存有可能被转移 隐匿 篡改 毁弃的账簿 单证等有关资料 5) 封存被稽查人有违法嫌疑的进出口货物等 4. 行政强制权 海关行政强制权是 海关法 及相关法律 行政法规得以贯彻实施的重要保障, 具体包括以下内容 (1) 扣留权 1) 违反 海关法 或者其他有关法律 行政法规的进出境运输工具 货物和物品以及与之有关的合同 发票 账册 单据 文件 记录 业务函电 录音录像制品和其他资料, 可以扣留 2) 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区, 对有走私嫌疑的运输工具 货物 物品和走私犯罪嫌疑人, 经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准, 可以扣留 对走私犯罪嫌疑人, 扣留时间不得超过 24 小时, 在特殊情况下可以延长至 48 小时 3) 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区以外, 对其中有证据证明有走私嫌疑的运输工具 货物 物品, 可以扣留 知识链接海关对查获的走私犯罪嫌疑案件, 应扣留走私犯罪嫌疑人, 移送海关侦查走私犯罪公安机构 (2) 滞报金 滞纳金征收权海关对超期申报货物征收滞报金, 对逾期缴纳进出口税费的征收滞纳金 (3) 提取货物变卖 先行变卖权 1) 进口货物超过三个月未向海关申报, 海关可以依法提取变卖处理 2) 进口货物收货人或其所有人声明放弃的货物, 海关有权依法提取变卖处理 3) 海关依法扣留的货物 物品, 不宜长期保留的, 经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准, 可以先行依法变卖 4) 在规定期限内未向海关申报的以及误卸或溢卸的不宜长期保留的货物, 海关可以按照实际情况提前变卖处理 (4) 强制扣缴和变价抵缴关税权进出口货物的纳税义务人 担保人超过规定期限未缴纳税款的, 经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准, 海关可以实行以下权力 1) 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款内扣缴税款 2) 将应税货物依法变卖, 以变卖所得抵缴税款 3) 扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产, 以变卖所得抵缴税款 (5) 税收保全进出口货物纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移 藏匿其应税货物以及其他财产迹象的, 海关可以责令其提供担保, 纳税义务人若不能提供纳税担保, 9 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

16 经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准, 海关可以采取以下税收保全措施 1) 书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款 2) 扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产 (6) 抵缴 变价抵缴罚款权 海关法 规定, 当事人逾期不履行海关处罚决定又不申请复议或者向人民法院提起诉讼的, 海关可以将其保证金抵缴罚款, 或者将其被扣留的货物 物品 运输工具依法变价抵缴罚款 5. 其他特殊行政强制 模块一 报关专业知识 (1) 处罚担保由 海关法 及有关行政法规的规定, 对于有违法嫌疑的货物 物品 运输工具无法或不便扣留的, 或者有违法嫌疑但依法不应予以没收的货物 物品 运输工具, 当事人申请先予放行或解除扣留的, 海关可要求当事人或者运输工具负责人提供等值担保 未提供等值担保的, 海关可以扣留当事人等值的其他财产 受海关处罚的当事人在离境前未缴纳罚款, 或未缴清依法被没收的违法所得和依法被追缴的货物 物品 走私运输工具的等值价款的, 应当提供相当于上述款项的担保 (2) 税收担保 海关法 规定, 进出口货物的纳税义务人在规定的缴纳期限内有明显转移 藏匿其应税货物以及其他财产迹象的, 海关可以责令纳税义务人提供担保 经海关批准的暂准进出境货物 保税货物, 其收发货人须缴纳相当于税款的保证金或者提供其他形式的担保后, 才准予暂时免纳关税 6. 行政处罚权海关对尚未构成走私罪的违法当事人有权处以行政处罚, 可以对走私货物 物品及违法所得处以没收, 对有走私行为和违反海关监管规定行为的当事人处以罚款, 对有违法情况的报关企业和报关员处以暂停或取消报关资格的处罚等 7. 其他权力 (1) 佩带和使用武器权根据海关总署 公安部联合发布 海关工作人员使用武器和警械的规定, 海关使用的武器包括轻型枪支 电警棍 手铐以及其他经批准可使用的武器和警械 武器和警械使用范围为执行缉私任务时, 使用对象为走私分子和走私嫌疑人, 使用条件必须是在不能制服被追缉逃逸的走私团体或遭遇武装掩护走私, 不能制止走私分子或者走私嫌疑人以暴力劫夺查扣的走私货物 物品和其他物品以及以暴力抗拒检查 抢夺武器和警械 威胁海关工作人员生命安全非开枪不能自卫时 (2) 连续追缉权进出境运输工具或者个人违抗海关监管逃逸的, 海关可以连续追至海关监管区和 10

17 海关附近沿海沿边规定地区以外, 将其带回处理 但海关追缉时需保持连续的状态 知识链接这里的逃逸, 既包括进出境运输工具或者个人违抗海关监管, 自海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区向内 ( 陆地 ) 一侧逃逸, 也包括向外 ( 海域 ) 一侧逃逸 (3) 行政裁定权应对外贸易经营者的申请, 对进出口商品的归类 进出口货物原产地的确定 禁止进出口措施和许可证件的适用等海关事务的行政裁定的权力 (4) 行政奖励权海关有权对举报或者协助海关查获违反 海关法 的案件的有功单位和个人给予精神或者物质奖励 ( 三 ) 海关权力的监督海关权力的监督即海关执法监督, 是指由特定的监督主体依法对海关行政机关及其执法人员的行政执法活动实施的监察 检查 督促等, 以确保海关权力在法定范围内运行 海关履行职责, 必须遵守法律, 依照法定职权和法定程序严格执法, 并接受监督, 这是海关的一项法定义务 知识链接海关执法监督主要指中国共产党的监督 国家最高权力机关的监督 国家最高行政机关的监督 监察机关的监督 审计机关的监督 司法机关的监督 管理相对人的监督 社会监督以及海关上下级机构之间的相互监督, 机关内部不同部门之间的相互监督 工作人员之间的相互监督等 五 口岸物流与海关通关改革 (1) 口岸物流对我国开放型经济的发展具有重大的作用和影响口岸是国门, 是国家对外开放的窗口 外贸进出的通道 随着我国经济的高速增长, 对外贸易的迅猛发展, 口岸物流的水平对我国经济发展和对外开放有着越来越重要的作用 加入世界贸易组织 (WTO) 以来, 我国对外贸易的增长速度是世界经济发展史上罕见的,2008 年我国进出口总值达到 1.42 万亿美元, 居世界第三位 海关监管的进出口货运量达到 亿吨, 相当于 2005 年全国港口完成吞吐量 49.1 亿吨的 43% 如此巨大的外贸货运量需要快速发展的口岸物流来完成 口岸物流是我国现代物流发展的一个极其重要的领域, 是国民经济发展的重要基础, 也是我国参与国际经济合作和发展对外贸易的重要条件 口岸工作的效率直接影响一个国家或地区的对外贸易和投资环境 (2) 发展现代口岸物流需要各相关部门齐心协力, 不断提高综合管理水平我国口岸有海港 空港和陆路口岸, 分布范围广 全国有 254 个一类口岸, 每个口岸由众多隶属关系不同的部门和机构共同行使管理和运行职能 口岸的国际物流, 涉及到海陆空的运输部门 货代 仓储 外贸 港监 检验检疫 税务 外汇 银行和海关等诸多部门, 口岸物流综合环境的营造要靠方方面面的共同努力 要营造和优化口岸物流的软环境, 必须建立良好的协调机制和强有力的协调部门 11 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

18 模块一 报关专业知识 (3) 海关是国际物流管理链条中的重要环节海关通关改革取得明显的成效, 有力地促进了口岸物流业的发展 海关是国家对进出境货物的监管机关, 担负着为国把关的神圣职责, 同时也要为国家对外经济贸易提供优质的服务, 创造优良的投资环境 近些年来海关在管理理念 管理制度 管理手段三方面进行了创新 建立了快速通关的作业模式 ( 包括口岸快速验放 跨关区快速通关等 ), 推进了珠三角 长三角等区域通关一体化改革, 实现了 属地申报 口岸放行 的运行机制, 正在积极推进以保税区区港联动为龙头 保税物流中心为枢纽 各类保税仓库为网点的全国范围内的保税物流网络 海关的一系列通关改革措施, 使货物在口岸的通关效率明显提高, 在有些方面已达到国际先进水平 (4) 发展现代口岸物流, 必须应用现代科技手段海关的通关改革之所以能够取得重大进展和成效, 关键是运用了计算机网络技术, 建立了电子口岸执法系统, 以及使用 GPS 卫星定位系统 电子关锁 卡口自动放行系统 集装箱 X 光检查设备等高科技装备 电子口岸是跨部门的电子政务工程, 现已与 11 个国家部门实现了联网, 已有 21 个地方电子口岸平台上线运行, 推广应用项目达到 36 个, 取得了明显的成效和阶段性的成果 海关正积极探索实施电子通关改革, 实现通关手续全程无纸化 电子口岸的建设, 将能实现国务院各部门间与大通关流程的相关数据共享和联网核查 地方电子口岸的建设, 将能实现地方各部门 单位和企业将大通关核心流程整合到统一信息平台上, 实现全国 统一认证 统一标准 统一品牌, 使企业进出口通关更加有序 便捷, 进一步提高我国对外开放的水平和国际竞争力 (5) 构建海关与企业合作伙伴关系, 最终实现海关有效监管与企业高效运转的双赢目标企业需要海关提供方便快捷低成本的通关服务, 因此海关必须根据形势发展, 不断推进通关改革 海关的通关改革需要物流企业及有关方面的支持配合, 才能顺利推进, 最重要的是要求企业诚信守法 海关正在逐步建立风险管理机制, 在风险分析基础上, 对所有进出口企业进行分类管理 对守法诚信企业提供最大限度的通关便利, 对违规企业实行严密监控查验和稽查, 既可解决海关无限的监管责任与有限的管理资源之间的矛盾, 同时也为广大守法企业提供高效 快捷的通关环境, 提高企业在国际市场上的竞争能力 第二节报 关 一 报关的含义报关是指进出口货物收发货人 进出境运输工具负责人 进出境物品的所有人或者它们的代理人向海关办理货物 物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程 知识链接在进出境的活动中还有一个名词为 通关, 通关与报关既有联系又有区别 其相同点是, 两者都是对运输工具 货物 物品的进出境而言的 ; 不同 12

19 点是, 报关是从海关管理相对人的角度, 仅指向海关办理进出境手续及相关手续 通关不仅包括海关管理相对人向海关办理有关手续, 还包括海关对进出境运输工具 货物 物品依法进行监督管理, 核准其进出境的管理过程 在货物进出境过程中, 有时还需要办理 报检 报验 手续 报检 报验指按照国家有关法律 行政法规的规定, 向进出口检验 检疫部门办理进出口商品检验 卫生检疫 动植物检疫和其他检验 检疫手续 一般报检 报验手续的办理先于报关手续 二 报关的范围 按照法律规定, 所有进出境运输工具 货物 物品都需要办理报关手续 (1) 进出境运输工具进出境运输工具是指用来运载人员 货物 物品进出境, 并在国际间运营的各种境内或境外船舶 车辆 航空器和驮畜等 (2) 进出境货物进出境货物是指一般进出口货物, 保税货物, 暂准进出境货物, 特定减免税货物, 过境 转运和通运货物及其他进出境货物 知识链接一些特殊形态的货物, 如以货物为载体的软件, 也应向海关办理报关手续 (3) 进出境物品进出境物品是指进出境的行李物品 邮递物品和其他物品 行李物品是指以进出境人员携带 托运等方式进出境的物品 邮递物品是指以邮递方式进出境的物品 其他物品主要包括享有外交特权和豁免权的外国机构或者人员的公务用品或自用物品等 三 报关的分类 1. 按照报关的对象, 可分为运输工具报关 货物报关和物品报关 由于海关对进出境运输工具 货物 物品的要求各不相同 进出境运输工具作为货物 人员及其携带物品的进出境载体, 其报关手续较为简单 进出境货物的报关就较为复杂, 海关根据对进出境货物的监管要求, 制定了一系列报关管理规范 进出境物品由于其非贸易性质, 一般限于自用 合理数量, 其报关手续也很简单 2. 按照报关的目的, 主要可分为进境报关和出境报关 由于海关对运输工具 货物 物品的进境和出境有不同的管理要求, 运输工具 货物 物品根据进境或出境的目的分别形成了一套进境报关和出境报关手续 知识链接由于运输或其他方面的需要, 有些海关监管货物需要办理从一个设关地点运至另一个设关地点的海关手续, 从而产生了 转关 的需要, 转关货物也需办理相关的报关手续 3. 按照报关的行为性质, 可分为自理报关和代理报关 一些运输工具负责人 进出口货物收发货人或者物品的所有人, 由于各种原因, 不能或者不愿意自行办理报关手续, 而委托代理人代为报关, 而形成了自理报关和 13 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

20 代理报关两种报关类型 由于 海关法 对接受进出口货物收发货人的委托代为办理进出境货物报关手续的代理人有明确的规定 因此, 通常所称的自理报关和代理报关主要是针对进出境货物的报关而言的 (1) 自理报关自理报关是指进出口货物收发货人自行办理报关业务 根据我国海关目前的规定, 进出口货物收发货人必须依法向海关注册登记后方能办理报关业务 2008 年 5 月 23 日青岛和美国公司获得进出口经营权, 并注册成为一家外贸公司 5 月 25 日即与美国 O 公司签订了一份出口合同 由于买方急需货物, 青岛公司次日即派公司职员小李去海关办理货物出口报关手续, 结果海关拒绝 解析 : 海关拒绝青岛公司的报关是合理的 自理报关单位一般是经国务院外贸部批转设立的具有经营进出口业务资格的企业 具有经营进出口业务资格的企业要自行办理报关手续必须在海关办理注册登记, 从而获得进出口货物的报关权 而青岛公司虽有进出口经营权而没有向海关注册登记故而被拒绝是很合理的 在这样的情况下, 青岛公司没有进出口报关的权力, 可以委托有报关权的报关企业代为报关 模块一 报关专业知识 (2) 代理报关代理报关是指接受进出口货物收发货人的委托代理其办理报关业务的行为 知识链接我国海关法律把有权接受他人委托办理报关业务的企业称为报关企业 报关企业必须依法取得报关企业注册登记许可并向海关注册登记后方能从事代理报关业务 根据代理报关法律行为责任承担者的不同, 代理报关可分为直接代理报关和间接代理报关 直接代理报关是指报关企业接受委托人的委托, 以委托人的名义办理报关业务的行为 间接代理报关是指报关企业接受委托人的委托以报关企业自身的名义向海关办理报关业务的行为 在直接代理中, 代理人代理行为的法律后果直接作用于委托人 在间接代理中, 报关企业应当承担与进出口货物收发货人自己报关时所应当承担的相同的法律责任 目前, 我国报关企业大都采取直接代理形式代理报关, 间接代理报关仅适用于经营快件业务的国际货物运输代理企业 四 报关的基本内容 1. 进出境运输工具报关的基本内容根据海关监管的要求, 进出境运输工具负责人或其代理人在运输工具进入或驶离我国关境时应如实向海关申报运输工具所载旅客人数 进出口货物数量 装卸时间等基本情况 进出境申报是运输工具报关的主要内容 总的来说, 运输工具进出境报关时须向海关申明的主要内容如下 : 14

21 1) 运输工具进出境的时间 航次 2) 运输工具进出境时所载运货物的情况, 包括过境货物 转运货物 通运货物 溢短卸 ( 装 ) 货物的基本情况 3) 运输工具所载旅客的情况, 运输工具所载邮递物品 行李物品的情况 4) 运输工具服务人员名单及其自用物品 货币等情况 5) 提交运输工具从事国际运输必备的相关证明文件, 如船舶国籍证书 吨税证书 海关监管簿 签证簿等, 必要时还应出具保证书或缴纳保证金 除此之外其他需要向海关申报清楚的情况, 如由于不可抗力原因运输工具被迫在未设关地点停泊 降落或者抛掷 起卸货物或物品等情况 2. 进出境货物报关的基本内容 进出境货物的报关业务包括 : 按照规定填制报关单 如实申报进出口货物的商品编码 实际成交价格 原产地及相应优惠贸易协定代码, 并办理提交报关单证等与申报有关的事宜 ; 申请办理缴纳税费和退税 补税事宜 ; 申请办理加工贸易合同备案 变更和核销及保税监管等事宜 ; 申请办理进出口货物减税 免税等事宜 ; 办理进出口货物的监查 结关等事宜 ; 办理应当由报关单位办理的其他事宜 一般来说, 进出境货物报关时应做好以下几方面的工作 1) 报关前的准备 进出口货物收发货人接到提货通知单, 或根据合同规定备齐出口货物后, 做好向海关办理货物报关的准备工作, 或签署委托代理协议, 委托报关企业向海关报关 2) 准备报关单证并向海关提交各有关单证 准备好报关单证, 在海关规定的报关地点和报关时限内以书面和电子数据方式向海关申报 另外, 还应准备与进出口货物直接相关的商业和货运单证, 如发票 装箱单 提单等 属于国家限制性的进出口货物, 应准备特殊管制的证件, 如进出口货物许可证等 准备好海关可能查阅或收取的资料 证件, 如贸易合同 原产地证明等 3) 配合查验 经海关对报关电子数据和书面报关单证进行审核后, 报关人员要配合海关进行货物的查验 4) 缴纳税费 报关单位应在海关规定期限内缴纳进出口税费 5) 提取或装运货物 进出口货物经海关放行后, 报关单位可以安排提取或装运货物 除了以上工作之外, 对于保税加工货物 减免税进口货物等, 在进出境前还需要办理备案申请等手续, 进出境后还应在规定时间 以规定的方式向海关办理核销 结案等手续 3. 进出境物品报关的基本内容 海关法 规定, 个人携带进出境的行李物品 邮寄进出境的物品, 应当以自用合理数量为限 对于行李物品而言所谓自用合理数量 : 自用 是指进出境旅客本人自用 馈赠亲友而不是为出售或出租, 合理数量 指的是海关根据进出境旅 15 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

22 模块一 报关专业知识 客旅行目的和居留时间所规定的正常数量 而邮递物品, 则是指海关对进出境邮递物品规定的征 免税限制 自用合理数量原则是海关对进出境物品监管的基本原则, 也是对进出境物品报关的基本要求 需要注意的是, 对于通过随身携带或邮政渠道进出境的货物应按货物办理进出境报关手续 (1) 进出境行李物品的报关我国海关也采用了当今世界上大多数国家海关对旅客进出境采用的 红绿通道 制度 我国海关规定, 进出境旅客在向海关申报时, 可以从以红色和绿色作为标记的两种通道中自行选择 带有绿色标志的通道适用于携运物品在数量和价值上均不超过免税限额, 而且无国家限制或禁止进出境物品的旅客 带有红色标志的通道适用于携运有绿色通道规定以外的其他物品的旅客 选择红色通道的旅客, 必须填写 中华人民共和国海关进 ( 出 ) 境旅客行李物品申报单 ( 简称 申报单 ) 或海关规定的其他申报单证, 在进出境地向海关做出书面申报 从航空口岸进出境的旅客, 除按规定享有免验和海关免于监管的人员以及随成人旅行的 16 周岁以下的旅客以外, 均需填写申报单, 向海关如实申报 在申报单申报事项中选择 否 的进出境旅客, 可以选择绿色通道通关, 而选择 是 的进出境旅客, 应在申报单的相关项目中详细填写所携物品的品名 / 币别 数量 / 金额 型号等内容, 并选择红色通道通关, 海关按规定检验放行 (2) 进出境邮递物品的报关进出境邮递物品的申报方式由其特殊的邮递运输方式决定 我国是 万国邮政公约 的签约国, 根据 万国邮政公约 的规定, 进出口邮包必须由寄件人填写 报税单 ( 小包邮件填写绿色标签 ), 列明所寄物品的名称 价值 数量, 向邮包寄达国家的海关申报 进出境邮递物品的 报税单 和 绿色标签 随同物品通过邮政企业或快递公司呈递给海关 一 报关单位的概念和类型 第三节报关单位和报关员 1. 报关单位的概念 中华人民共和国海关对报关单位注册登记管理规定 中规定, 报关单位是指在海关注册登记向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的报关企业和进出口货物收发货人 海关法 规定: 进出口货物收发货人 报关企业办理报关手续, 必须依法经海关注册登记, 报关人员必须依法取得报关资格 未依法经海关注册登记的企业和未依法取得报关从业资格的人员, 不得从事报关业务 法律对向海关办理进出口货 16

23 物报关手续的进出口货物收发货人 报关企业实行注册登记管理制度有明确规定 因此, 依法向海关注册登记是法人 其他组织或者个人成为报关单位的法定要求 2. 报关单位的类型 海关法 将报关单位划分为两种类型, 即进出口货物收发货人和报关企业 (1) 进出口货物收发货人进出口货物收发货人指的是依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人 其他组织或者个人 一般而言, 进出口货物收发货人指的是依法向国务院对外贸易主管部门或者其委托的机构办理备案登记的对外贸易经营者 对于一些未取得对外贸易经营者备案登记表但按照国家有关规定需要从事非贸易性进出口活动的单位, 如境外企业 新闻 经贸机构 文化团体等依法在中国境内设立的常驻代表机构, 少量货样进出境的单位, 国家机关 学校 科研院所等组织机构, 临时接受捐赠 礼品 国际援助的单位, 国际船舶代理企业等, 在进出口货物时, 海关也视其为进出口货物收发货人 进出口货物收发货人经向海关注册登记后, 只能为本单位进出口货物报关 (2) 报关企业报关企业是指按照规定经海关准予注册登记, 接受进出口货物收发货人的委托, 以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义, 向海关办理代理报关业务, 从事报关服务的境内企业法人 成立报关企业, 必须在经营规模 管理人员素质 报关员数量 管理制度 守法状况等几个方面符合海关规定的设立条件, 并经海关注册登记行政许可, 依法向海关办理注册登记 目前, 我国报关企业主要有两类 : 一类是经营国际货物运输代理等业务, 兼营进出口货物代理报关业务的国际货物运输代理公司等 ; 另一类是主营代理报关业务的报关公司或报关行 二 报关单位的注册登记 根据 海关法 规定, 进出口货物, 除另有规定的外, 可以由进出口货物收发货人自行办理报关纳税手续, 也可以由进出口货物收发货人委托海关准予注册登记的报关企业办理报关纳税手续 向海关注册登记是进出口货物收发货人 报关企业向海关报关的前提条件 ( 一 ) 报关注册登记制度的概念 报关注册登记制度是指进出口货物收发货人 报关企业依法向海关提交规定的注册登记申请材料, 经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核, 准予其办理报关业务的管理制度 根据 海关法 的规定, 可以向海关办理报关注册登记的单位有两类 : 一是进出口货物收发货人, 主要包括依法向国务院对外贸易主管部门或者其委托的机构办理备案登记的对外贸易经营者等 二是报关企业, 主要包括报关行 国际货物运输公司等 17 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

24 知识链接 海关一般不接受其他企业和单位的报关注册登记申请 从事非贸易 性进出口活动的单位 海关允许其向进出口口岸地或者海关监管业务集中地海关办 理临时注册登记手续 取得临时报关单位注册登记证明 临时报关登记有效期最长 为 7 天 法律 行政法规 海关规章另有规定的除外 根据两类报关单位的不同性质 海关分别规定了不同的报关注册登记条件 对于 报关企业 海关要求其必须具备规定的设立条件且取得海关报关注册登记许可 而进 出口货物收发货人实行备案制 其办理报关注册登记的手续和条件比报关企业简单 二 报关企业注册登记 报关服务是一项专业性 技术性很强的工作 为此 海关对报关企业规定了具 体的设立条件 报关企业注册登记应依法获得报关企业注册登记许可 1 报关企业注册登记许可 1 报关企业设立的条件 报关企业需具备下列条件 ①具备境内企业法人资格条件 ②企业注册资本不 低于人民币 150 万元 ③健全的组织机构和财务管理制度 ④报关员人数不少于 5 名 ⑤投资者 报关业务负责人 报关员均无走私记录 ⑥报关业务负责人具有 5 年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验 ⑦无因走私违法行为被海关撤销 注册登记许可的记录 ⑧有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施 ⑨海 关监管所需要的其他条件等 2 报关企业注册登记的许可程序 报关企业注册登记许可程序包括 向海关提出申请 海关对申请的处理 海关 模 块 一 对申请的审查 做出行政许可 报 关 专 业 知 识 业注册登记许可申请书 企业法人营业执照副本或者企业名称预先核准通知书复印 1 报关企业注册登记许可申请 申请报关企业注册登记许可的申请人到所在地 直属海关对外受理申请的场所向海关提出申请 提出申请时应提交以下材料 报关企 件 从事报关服务业可行性研究报告 企业章程 出资证明文件复印件 报关业务负 责人工作简历 所聘报关从业人员的报关员资格证书复印件 报关服务营业场所所有 权证明 租赁证明 其他与申请注册登记许可相关的材料等 申请人也可以委托代理 人提出注册登记许可申请 申请人委托代理人代为提出申请的应出具授权委托书 2 海关对申请的处理 对申请人提出的申请 海关应当根据按情况分别做出 处理 ①申请人不具备报关企业注册登记许可申请资格的 应做出不予受理的决定 ②申请材料不全或者不符合法定形式的 应当场或者在签收申请材料后 5 日内一次 告知申请人需要补正的全部内容 逾期不告知的 自收到申请材料之日起即为受理 ③申请材料仅存在文字性 技术性或者装订等可以当场更正的错误的 应允许申请 人当场更正 并且申请人应对更正内容予以签章确认 ④申请材料齐全 符合法定 形式 或者申请人按照海关的要求提交全部补正申请材料的 海关应受理报关企业 注册登记许可申请 并做出受理决定 3 海关对申请的审查 海关受理申请后 应当根据法定条件和程序进行全面 18

25 审查 并于受理注册登记许可申请之日起 20 日内审查完毕, 将审查意见和全部申请材料报送直属海关 直属海关应当自收到接受申请的海关报送的审查意见之日起 20 日内做出决定 4) 行政许可的做出 申请人的申请符合法定条件的, 海关应依法做出准予注册登记许可的书面决定, 并通知申请人 申请人的申请不符合法定条件的, 海关应依法做出不准予注册登记许可的书面决定 并且告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利 (3) 报关企业跨关区分支机构注册登记许可报关企业如需要在注册登记许可区域外 ( 即另一直属海关关区 ) 从事报关服务的, 应当依法设立分支机构, 并且向拟注册登记地海关递交报关企业分支机构注册登记许可申请 报关企业跨关区设立的分支机构拟取得注册登记许可的, 应具备以下条件 : 1 报关企业自取得海关核发的 中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书 ( 简称报关企业登记证书 ) 之日起满 2 年 2 报关企业自申请之日起最近两年未因走私受过处罚 3 报关企业每申请一项跨关区分支机构注册登记许可, 应当增加注册资本人民币 50 万元 4 分支机构负责人应当具有 5 年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验 5 报关员人数不少于 3 名 6 有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施 7 报关业务负责人 报关员均无走私行为记录 海关按照报关企业注册登记许可程序规定做出是否准予跨关区分支机构注册登记许可的决定 (4) 报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限均为 2 年 被许可人需要延续注册登记许可有效期的, 应办理注册登记许可延续手续 (5) 报关企业注册登记许可的变更和延续报关企业及其分支机构注册登记许可中的企业名称 企业注册资本 法定代表人 ( 负责人 ) 联系电话 注册地址 营业场所或生产地址 经营服务范围有变更的, 应当自变更之日起 30 日内, 以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可 注册地海关对申请进行初审并且上报直属海关进行决定 直属海关依法审查后, 对符合法定条件 标准的准予变更, 并且做出准予变更的决定 报关企业及其分支机构注册登记许可需要进行延续的, 应在有效期届满 40 日前向海关提出延续申请并递交规定的材料 海关按照注册登记许可程序在有效期届满前对报关企业的申请予以审查, 对符合注册登记许可条件的, 依法做出准予延续的决定, 延续的有效期为 2 年 海关对不符合延续条件的报关企业或其分支机构不予延长其注册登记许可 对未按照规定申请注册登记许可延续或者海关不予延长其注册登记许可的报关企业或者其分支机构, 海关不再接受其办理报关业务 (6) 报关企业注册登记许可的撤销有下列情形之一的, 做出注册登记许可决定的直属海关, 可以撤销注册登记许可 :1 海关工作人员滥用职权或玩忽职守做出准予注册登记许可决定的 2 超越法 19 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

26 定职权做出准予注册登记许可决定的 3 违反法定程序做出准予注册登记许可决定的 4 对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请准予注册登记许可的 5 依法可以撤销注册登记许可的其他情形 被许可人以欺骗 贿赂等不正当手段取得注册登记许可的, 应当予以撤销 但是海关依照规定撤销注册登记许可, 可能对公共利益造成重大损害的, 不予撤销 (7) 报关企业注册登记许可的注销有下列情形之一的, 海关应当依法注销注册登记许可 :1 有效期届满未延续的 2 报关企业依法终止的 3 注册登记许可依法被撤销 撤回, 或者注册登记许可证件被吊销的 4 因不可抗力导致注册登记许可事项无法实施的 5 法律 行政法规规定的应当注销注册登记许可的其他情形 2. 报关企业注册登记手续 模块一 报关专业知识 报关企业获得直属海关注册登记许可, 到工商行政管理部门办理许可经营项目登记, 且自工商行政管理部门登记之日起 90 日内到企业所在地海关办理注册登记手续 逾期海关不予注册登记 报关企业申请办理注册登记, 应当提交的文件材料如下 :1 直属海关注册登记许可文件复印件 2 企业法人营业执照副本复印件 ( 分支机构提交营业执照 ) 3 税务登记证书副本复印件 4 银行开户证明复印件 5 组织机构代码证书副本复印件 6 报关单位情况登记表 报关单位管理人员情况登记表 7 报关企业与所聘报关员签订的用工劳动合同复印件 8 其他与报关注册登记有关的文件材料 注册地海关依法对申请注册登记的材料进行核对 申请材料齐全 符合法定形式的申请人由注册地海关核发报关企业登记证书 ( 三 ) 进出口货物收发货人注册登记进出口货物收发货人按照规定到所在地海关办理报关单位注册登记手续 进出口货物收发货人申请办理注册登记, 应当提交的文件材料如下 :1 报关单位情况登记表 报关单位管理人员情况登记表 2 企业法人营业执照副本复印件 ( 个人独资 合伙企业或者个体工商户提交营业执照 ) 3 对外贸易经营者登记备案表复印件 ( 法律 行政法规或者商务部规定不需要备案登记的除外 ) 4 企业章程复印件 ( 非企业法人免提交 ) 5 银行开户证明复印件 6 税务登记证书副本复印件 7 组织机构代码证书副本复印件 8 其他与注册登记有关的文件材料 注册地海关依法对申请注册登记材料进行核对 申请材料齐全并符合法定形式的申请人由注册地海关核发 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 ( 简称收发货人登记证书 ) ( 四 ) 报关单位注册登记证书的时效及换证管理 (1) 报关单位注册登记证书时效根据 海关法 规定, 报关企业登记证书有效期为 2 年, 收发货人登记证书有效期为 3 年 20

27 (2) 报关单位注册登记换证手续报关企业应在办理注册登记许可延期的同时办理换领报关企业报关登记证书手续 进出口货物收发货人应在收发货人登记证书有效期届满前 30 日到注册地海关办理换证手续 进出口货物收发货人办理换证手续时应向注册地海关递交的文件材料有 : 企业法人营业执照副本复印件 ( 个人独资 合伙企业或者个体工商户提交营业执照 ), 对外贸易经营者登记备案表复印件 ( 法律 行政法规或者商务部规定不需要备案登记时除外 ), 中华人民共和国外商投资企业批准证书, 中华人民共和国台 港 澳 侨投资企业批准证书复印件 ( 限外商投资企业提交 ), 报关单位情况登记表 报关员情况登记表 ( 无报关员的免提交 ), 报关单位管理人员登记表 材料齐全并符合法定形式的报关单位由注册地海关换发报关企业登记证书 收发货人登记证书 ( 五 ) 报关单位的变更登记及注销登记 (1) 变更登记报关企业取得变更注册登记许可后或者进出口货物收发货人单位名称 企业性质 企业地址 法定代表人 ( 负责人 ) 等海关注册登记内容发生变更的, 应当自批准变更之日起 30 日内, 向注册地海关提交变更后的工商营业执照或者其他批准文件及复印件, 办理变更手续 (2) 注销登记报关单位有下列情形之一的, 应当以书面形式向注册地海关报告 海关依法办理注销注册登记手续 :1 破产 解散 自行放弃报关权或者分立成两个以上新企业 2 被工商行政管理部门注销登记或吊销营业执照 3 丧失独立承担责任能力 4 报关企业丧失注册登记许可 5 进出口货物收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效 6 其他依法应当注销注册登记的情形 三 报关单位的行为规则和法律责任 ( 一 ) 报关单位的行为规则 1. 进出口货物收发货人的报关行为规则 在进出口货物收发货人在海关办理注册登记后可以在中国关境内各个口岸或者海关监管业务集中的地点办理本单位的报关业务, 但不能代理其他单位报关 当自行办理报关业务时, 应通过本单位所属的报关员向海关办理, 也可以委托海关准予注册登记的报关企业, 由报关企业所属的报关员代为办理报关业务 自行办理报关业务时, 向海关递交的纸质进出口货物报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章 应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任 其所属的报关员离职后, 若报关员未按规定办理报关员注册注销, 进出口货物收发货人应当自报关员离职之日起 7 日内向海关报告并将报关员证件交注册地海关予以注销 ; 若报关员未交还报关员证件, 进出口货物收发货人应当在报刊上声明作废, 并向注册地海关办理注销手续 21 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

28 2 报关企业的报关行为规则 1 报关企业报关服务的地域范围 报关企业可以在依法取得注册登记许可的直属海关关区内各口岸或者海关监 管业务集中的地点从事报关服务 在拟从事报关服务的口岸地或者海关监管业务集 中的地点应当依法设立分支机构 并且在开展报关服务前按规定向直属海关备案 并且向拟注册登记地海关申请报关企业分支机构注册登记许可 报关企业对其分支 机构的行为承担法律责任 2 报关企业从事报关服务应当履行的义务 1 遵守法律 行政法规 海关规章的各项规定 依法履行代理人职责 配合 海关监管工作 不得违法滥用报关权 2 依法建立账簿和营业记录 真实 完整 正确地记录其受委托办理的报关 业务的所有活动 详细地记录进出口时间 收发货单位 报关单号 货值 代理费 等内容 完整地保留委托单位提供的各种单证 票据 函电 接受海关稽查 3 报关企业应当与委托方签订书面的委托协议 委托协议应载明受托报关企 业名称 地址 委托事项 双方责任 期限 委托人的名称 地址等内容 由双方 签章确认 4 报关企业接受进出口货物收发货人的委托办理报关手续时 应当承担对委 托人所提供情况的真实性及完整性进行合理审查的义务 5 报关企业出让其名义 供他人办理报关业务 6 对于代理报关的货物涉及走私违规事情的 应当接受或者协助海关调查 模 块 一 报 关 专 业 知 识 3 其他规则 1 报关企业办理报关业务时 向海关递交的纸质进出口货物报关单必须加盖 本单位在海关备案的报关专用章 知识链接 报关企业的报关专用章仅限在其标明的口岸地或者海关监管业务 集中地使用 每一口岸地或者海关监管业务集中地报关专用章应当只有一枚 2 报关企业应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任 当报关企业 所属的报关员离职 若报关员未按规定办理报关员注册注销 报关企业应当自报关 员离职之日起七日内将报关员证件交注册地海关予以注销 若报关员未交还报关员 证件 其所在单位应当在报刊上声明作废 并向注册地海关办理注销手续 二 报关单位的法律责任 报关单位的海关法律责任 是指报关单位违反海关法律规范所应承担的法律后 果 并由海关及有关司法机关对其违法行为依法予以追究 实施法律制裁 海关 法 中华人民共和国海关行政处罚实施条例 以下简称 海关行政处罚实施条 例 和有关海关行政规章等都对报关单位的法律责任进行了规定 中华人民共和 国刑法 以下简称 刑法 关于走私犯罪的规定 中华人民共和国行政处罚法 以下简称 行政处罚法 关于行政处罚的原则 程序 时效 管辖 不予 从轻 22

29 或者减轻处罚以及执行等规定, 也都适用于对报关单位海关法律责任的追究 1. 报关单位海关法律责任的原则性规定 报关单位有违反 海关法 及有关法律 行政法规 海关规章或海关规定程序, 手续尚未构成走私的行为, 海关按 海关行政处罚实施条例 的有关规定处理 报关单位违反 海关法 及有关法律 行政法规, 逃避海关监管, 偷逃应纳税款, 逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理, 非法运输 携带 邮寄国家禁止 限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物 物品进出境, 或者未经海关许可并且未缴纳应纳税款 交验有关许可证件, 擅自将保税货物 特定减免税货物以及其他海关监管货物 物品 进境的境外运输工具在境内销售, 尚不构成犯罪的, 由海关没收走私货物 物品及违法所得, 可以并处罚款 对专门或者多次用于掩护走私的货物 物品, 专门或者多次用于走私的运输工具, 海关将予以没收 对藏匿走私货物 物品的特制设备, 海关将责令拆毁或者没收 报关单位违反 刑法 海关法律法规, 逃避海关监管, 偷逃应纳税款, 逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理, 情节严重 数额较大 构成犯罪的, 将被依法追究刑事责任 2. 报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚 1) 报关单位在办理报关业务的过程中, 进出口货物的品名 税则号列 数量 规格 价格 贸易方式 原产地 启运地 运抵地 最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的, 分别依照下列规定予以处罚, 有违法所得的, 没收违法所得 :1 影响海关统计准确性的, 予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款 2 影响海关监管秩序的, 予以警告或者处 1000 元以上 3 万元以下罚款 3 影响国家许可证件管理的, 处货物价值 5% 以上 30% 以下罚款 4 影响国家税款征收的, 处漏缴税款 30% 以上 2 倍以下罚款 5 影响国家外汇 出口退税管理的, 处申报价格 10% 以上 50% 以下罚款 在代理报关业务中, 若因进出口货物收发货人未按照规定向报关企业提供所委托报关事项的真实情况, 致使上述情形发生的, 有关法律责任由委托人承担 若因报关企业对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查, 或者因工作疏忽致使上述情形发生的, 可对报关企业处货物价值 10% 以下罚款, 暂停其 6 个月以内从事报关业务 情节严重的, 撤销其报关注册登记 2) 报关企业有下列情形之一的, 责令改正, 给予警告, 可以暂停其 6 个月以内从事报关业务 :1 拖欠税款或者不履行纳税义务的 2 报关企业出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税事宜 3 损坏或者丢失海关监管货物, 不能提供正当理由的 4 有需要暂停其从事报关业务的其他违法行为的 3) 报关企业有下列情形之一的, 海关可以撤销其注册登记 :1 报关企业构成走私犯罪或者 1 年内有 2 次以上走私行为的 21 年内 3 人次以上被海关暂停执业的 3 被海关暂停从事报关业务, 恢复从事报关业务后 1 年内再次发生上述 2 规定情形的 4 有需要撤销其注册登记的其他违法行为的 23 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

30 4) 报关企业非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的, 责令改正, 处 5 万元以下罚款, 暂停其 6 个月以内从事报关业务 情节严重的, 撤销其报关注册登记 5) 进出口货物收发货人 报关企业向海关工作人员行贿的, 撤销其报关注册登记, 并处 10 万元以下罚款 构成犯罪的, 依法追究刑事责任, 并不得重新注册登记为报关企业 6) 提供虚假资料骗取海关注册登记的, 撤销其注册登记, 并处 30 万元以下罚款 7) 报关单位有下列情形之一的, 海关予以警告, 责令其改正, 并可以处人民币 1000 元以上 5000 元以下罚款 :1 报关企业取得变更注册登记许可后或者进出口货物收发货人单位名称 企业性质 企业住所 法定代表人 ( 负责人 ) 等海关注册登记的内容发生变更, 未按照规定向海关办理变更手续的 2 未向海关备案, 擅自变更或者启用 报关专用章 的 3 所属报关员离职, 未按照规定向海关报告并办理相关手续的 8) 对于未经海关注册登记从事报关业务的, 予以取缔, 没收违法所得, 可以并处 10 万元以下罚款 四 报关员执业准备 ( 一 ) 报关员的概念 模块一 报关专业知识 报关员是指依法取得报关员从业资格, 并在海关注册登记, 向海关办理进出口货物报关业务的人员 我国海关法律规定, 向海关办理进出口报关纳税手续的报关人员必须受雇于某一个企业 由于只有获得对外贸易经营权的企业和报关企业才可以向海关办理报关纳税手续, 所以报关员只能受雇于一个依法向海关注册登记的进出口货物收发货人或者报关企业, 并代表该企业向海关办理报关业务 我国有关法律禁止报关员非法接受他人委托从事报关业务 ( 二 ) 报关员资格 1. 考试报名的条件及报名手续我国海关法律规定, 报关员资格考试必须符合以下条件 :1 具有中华人民共和国国籍 2 年满 18 周岁, 具有完全民事行为能力 3 具有大专及以上学历 香港 澳门特别行政区居民中的中国公民和台湾居民, 可以报名参加考试 有下列情形之一的, 不得报名参加考试 :1 因故意犯罪, 受到刑事处罚的 2 因在报关活动中发生走私或严重违反海关规定的行为, 被海关依法取消报关从业资格的 3 因向海关工作人员行贿, 被海关依法撤销报关注册登记 取消报关从业资格的 4 曾被宣布考试成绩无效, 并被撤销报关员资格 吊销资格证书, 不满 3 年的 报关员资格考试实行网上报名和现场确认相结合 24

31 ( 三 ) 报关员注册 报关员注册是指报关单位所在地直属海关或受其委托的隶属海关, 对通过报关员资格考试 依法取得报关员资格证书的人员提出的注册申请, 依法做出准予报关员注册的决定, 并颁发报关员证的行为 报关员注册的有效期为 2 年 报关员需要延续报关员注册有效期的, 应当办理报关员注册延续手续 未办理注册延续手续或者海关未准予报关员注册延续的, 自有效期届满之日起, 其报关员注册自动终止 1. 注册条件 申请报关员注册, 须同时具备以下三个基本条件 : 首先, 申请人必须具有中华人民共和国国籍 其次, 申请人必须通过报关员资格全国统一考试, 取得报关员资格证书 最后, 申请人必须与所在报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系 对于首次申请报关员注册的申请人, 必须经过在一个报关单位连续 3 个月的报关业务实习 对于报关员注册有效期届满后连续 2 年未注册而再次申请报关员注册的申请人, 必须经过海关报关业务岗位考核合格 申请人有下列情形之一的, 海关不予注册 :1 不具有完全民事行为能力的 2 因故意犯罪受到刑事处罚的 3 被海关取消报关从业资格的 申请人有下列情形之一的, 海关暂缓对其注册 :1 被海关暂停执业期间注销报关员注册的 2 被海关暂停执业期间注册有效期届满的 3 记分达到 中华人民共和国海关对报关员记分考核管理办法 ( 以下简称 记分考核管理办法 ) 规定分值, 未参加海关组织的报关业务岗位考核或者考核不合格, 注销报关员注册的 4 记分达到 记分考核管理办法 规定分值, 未参加海关组织的报关业务岗位考核或者考核不合格, 注册有效期届满的 2. 注册程序 申请报关员注册的, 申请人本人或者委托所在报关单向海关提出申请 申请人委托报关单位代为提出申请的, 应当出具授权委托书 (1) 受理机关注册申请人应当到报关单位所在地直属海关提出报关员注册申请 报关单位为报关企业跨关区分支机构的, 应当到报关企业跨关区分支机构所在地直属海关提出报关员注册申请 直属海关可以委托隶属海关实施报关员注册 申请报关员注册, 应当向海关提交下列文件 材料 1) 报关员注册申请书 2) 申请人所在报关单位的报关企业登记证书或者收发货人登记证书复印件 3) 报关员资格证书复印件 4) 与所在报关单位签订的合法有效的劳动合同复印件 ( 报关单位为非企业性质的, 可以提交聘用合同复印件或者人事证明 ) 5) 身份证件复印件 6) 所在报关单位为其缴纳社会保险证明的复印件, 但是, 法律 行政法规另 25 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

32 有规定的, 依照其规定办理 首次申请报关员注册的, 还应当提交报关单位出具的报关业务实习证明材料 报关员注册有效期届满之日起连续 2 年未注册再次申请报关员注册的, 还应当提交海关报关业务岗位考核合格的证明材料 中国台湾居民和香港 澳门居民中的中国公民提出申请的, 还应当提交 台 港 澳人员就业证 复印件 (2) 注册决定的做出及报关员证的颁发申请人的申请符合法定条件的, 海关依法做出准予报关员注册的决定, 且自做出决定之日起 10 日内向申请人颁发报关员证 当场做出决定并颁发报关员证的, 海关不再制发受理决定书和准予报关员注册决定书 申请人的申请不符合法定条件的, 海关应当依法做出不予报关员注册的书面决定 五 报关员执业管理 ( 一 ) 报关员的执业范围 模块一 报关专业知识 报关员只能在一个报关单位执业 1) 报关企业及其跨关区分支机构的报关员, 应当在报关企业或者跨关区分支机构所在地的报关服务的口岸地或者海关监管业务集中的地点执业 2) 进出口货物收发货人的报关员, 可以在中华人民共和国关境内的各口岸地或者海关监管业务集中的地点执业 报关员应当在所在报关单位授权范围内执业, 报关员应当按照报关单位的要求和委托人的委托依法办理下列业务 : 1) 按照规定如实申报进出口货物的商品编码 商品名称 规格型号 实际成交价格 原产地及相应优惠贸易协定代码等报关单有关项目, 并填制报关单 提交报关单 2) 申请办理缴纳税费和退税 补税事宜 3) 申请办理加工贸易合同备案 ( 变更 ) 深加工结转 外发加工 内销 放弃核准 余料结转 核销及保税监管等事宜 4) 申请办理进出口货物减税 免税等事宜 5) 协助海关办理进出口货物的查验 结关等事宜 6) 应当由报关员办理的其他报关事宜 ( 二 ) 报关员的权利和义务 1. 报关员的权利 1) 以所在报关单位的名义执业, 办理报关业务 2) 向海关查询其办理的报关业务情况 3) 拒绝海关工作人员的不合法要求 4) 对海关对其做出的处理决定享有陈述 申辩 申诉的权利 5) 依法申请行政复议或者提起行政诉讼 6) 合法权益因海关违法行为受到损害的, 依法要求赔偿 26

33 7) 参加执业培训 2. 报关员应当履行的义务 1) 熟悉所申报货物的基本情况, 对申报内容和有关材料的真实性 完整性进行合理审查 2) 提供齐全 正确 有效的单证, 准确 清楚 完整地填制海关单证, 并按照规定办理报关业务及相关手续 3) 海关查验进出口货物时, 配合海关查验 4) 配合海关稽查和对涉嫌走私违规案件的查处 5) 按照规定参加直属海关或者直属海关授权组织举办的报关业务岗位考核 6) 持报关员证办理报关业务, 海关核对时, 应当出示 7) 妥善保管海关核发的报关员证和相关文件 8) 协助落实海关对报关单位管理的具体措施 ( 三 ) 报关员的执业禁止 报关员执业不得有以下行为 : 1) 故意制造海关与报关单位 委托人之间的矛盾和纠纷 2) 假借海关名义, 以明示或者暗示的方式向委托人索要委托合同约定以外的酬金或者其他财物 虚假报销 3) 同时在 2 个或者 2 个以上报关单位执业 4) 私自接受委托办理报关业务, 或者私自收取委托人酬金及其他财物 5) 将报关员证转借或者转让他人, 允许他人持本人报关员证执业 6) 涂改报关员证 7) 其他利用职业之便谋取不正当利益的行为 ( 四 ) 报关员的海关记分考核管理 为了维护报关秩序, 提高报关质量, 保证通关效率, 规范报关员的报关行为, 海关对报关员实行记分考核管理 根据规定, 对记分达到规定分值的报关员, 海关不再接受其办理报关手续 报关员应当参加注册登记地海关的报关业务岗位考核, 经岗位考核合格之后, 可重新上岗 1. 记分考核管理的对象和范围 记分考核管理的对象是取得报关从业资格, 并按照规定程序在海关注册, 持有报关员证件的报关员 2. 记分考核管理的性质 海关对报关员的记分考核管理从性质上讲是一种教育和管理措施, 而不是行政处罚 报关员因向海关工作人员行贿或有违反海关监管规定 走私行为等其他违法行为的, 被处以暂停执业 取消报关从业资格处罚的, 应按照 海关行政处罚实施条例 等规定处理 27 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

34 3. 记分考核的管理部门海关企业管理部门负责对报关员记分考核的职能指导 日常监督管理以及相关协调工作 海关通关业务现场及相关业务职能部门负责具体执行记分工作 海关人员在记分时, 应当将记分原因和记分分值以电子或者纸质告知单的形式告知报关员 记分的行政行为以各级海关的名义做出 4. 记分考核管理的量化标准 模块一 报关专业知识 记分周期从每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止, 报关员在海关注册登记之日起至当年 12 月 31 日不足 1 年的, 按一个记分周期计算 一个记分周期期满后, 记分分值累加未达到 30 分的, 该周期内的记分分值予以消除, 不转入下一个记分周期 但报关员在一个记分周期内办理变更注册登记报关单位或者注销手续的, 已记分分值在该记分周期内不予以消除 海关对报关员的记分考核, 依据其报关单填制不规范 报关行为不规范的程度和行为性质, 一次记分的分值分别为 1 分 2 分 5 分 10 分 20 分 30 分 (1) 一次记分的分值为 1 分的情形 1) 电子数据报关单的有关项目填写不规范, 海关退回责令更正的 2) 在海关签印放行前, 因为报关员原因造成申报差错, 报关单位向海关要求修改申报单证及其内容, 经海关同意修改, 但未对国家贸易管制政策的实施 税费征收及海关统计指标等造成危害的 3) 未按照规定在纸质报关单及随附单证上加盖报关专用章及其他印章或者使用印章不规范的 4) 未按照规定在纸质报关单及随附单证上签名盖章或者由其他人代替签名盖章的 (2) 一次记分的分值为 2 分的情形 1) 在海关签印放行前, 因为报关员填制报关单不规范, 报关单位向海关申请撤销申报单证及其内容, 经海关同意撤销, 但未对国家贸易管制政策的实施 税费征收及海关统计指标等造成危害的 2) 海关人员审核电子数据报关单时, 要求报关员向海关解释 说明情况 补充材料或者要求提交货物样品等有关内容的, 海关告知后报关员拒不解释 说明 补充材料或者拒不提供货物样品等有关内容, 导致海关退回报关单的 (3) 一次记分的分值为 5 分的情形 1) 报关员自接到海关 现场交单 或者 放行交单 通知之日起 10 日内, 没有正当理由, 未按照规定持打印出的纸质报关单, 备齐规定的随附单证, 到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续, 导致海关撤销报关单的 2) 在海关签印放行后, 因为报关员填制报关单不规范, 报关单位向海关申请修改或者撤销报关单 ( 因出口更换舱单除外 ), 经海关同意且不属于走私 偷逃税等违法违规性质的 28

35 3) 在海关签印放行后, 海关发现因为报关员填制报关单不规范, 报关单币值或者价格填报与实际不符, 且两者差额在 100 万元人民币以下, 数量与实际不符, 且有 4 位数以下差值, 经海关确认不属伪报, 但影响海关统计的 (4) 一次记分的分值为 10 分的情形 1) 出借本人报关员证件 借用他人报关员证件或者涂改报关员证件内容的 2) 在海关签印放行后, 海关发现因报关员填制报关单不规范, 报关单币值或者价格填报与实际不符, 且两者差额在 100 万元人民币以上 数量与实际不符, 且有 4 位数以上差值, 经海关确认不属伪报的 (5) 一次记分的分值为 20 分的情形因违反海关监管规定行为被海关予以行政处罚, 但未被暂停执业 取消报关从业资格的, 记 20 分 (6) 一次记分的分值为 30 分的情形因走私行为被海关予以行政处罚, 但未被暂停执业 取消报关从业资格的, 记 30 分 5. 记分考核管理的救济途径 记分考核管理办法 规定: 报关员对记分的行政行为有异议的, 应当自收到电子或纸质告知单之日起 7 日内向做出该记分行政行为的海关部门提出书面申辩 海关应当在接到申辩申请之日起 7 日内做出答复, 对记分错误的应当及时予以更正 报关员对答复不服的, 可以依照 中华人民共和国行政复议法 中华人民共和国行政诉讼法 的规定提起行政复议或者行政诉讼 6. 岗位考核 记分考核管理办法 对岗位考核做出如下规定: 1) 记分达到 30 分的报关员, 海关中止其报关员证效力, 不再接受其办理报关手续 2) 报关员记分已达 30 分, 拒不参加考核的, 直属海关可以将报关员的姓名及所在单位等情况对外公告 3) 岗位考核内容为海关法律 行政法规 报关单填制规范及相关业务知识和技能 4) 报关员应当参加注册登记地海关的报关业务岗位考核, 经岗位考核合格之后, 方可重新上岗 5) 报关员经岗位考核合格的, 可以向注册登记地海关申请将原记分分值予以消除 岗位考核不合格的, 应当继续参加下一次考核 6) 岗位考核由报关员注册地直属海关或者直属海关委托的单位负责组织 ( 五 ) 报关员的法律责任 报关员在报关活动中, 违反 海关法 和相关法律 行政法规的, 由海关或其他部门给予相应的处理和行政处罚 构成犯罪的, 依法移送司法机关追究其刑事责任 29 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

36 报关员违反海关监管规定的行为及其处罚如下 : 1) 报关员因工作疏忽或在代理报关业务中因对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查, 致使发生进出口货物的品名 税则号列 数量 规格 价格 贸易方式 原产地 启运地 运抵地 最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的, 海关可以暂停其 6 个月以内报关执业 情节严重的, 取消其报关从业资格 2) 报关员被海关暂停其报关执业, 恢复从事有关业务后 1 年内再次被暂停报关执业的, 海关可以取消其报关从业资格 3) 报关员非法代理他人报关或者超出海关准予的从业范围进行报关活动的, 责令改正, 处 5 万元以下罚款, 暂停其 6 个月以内报关执业 情节严重的, 取消其报关从业资格 4) 报关员向海关工作人员行贿的, 取消其报关从业资格, 并处 10 万元以下罚款 构成犯罪的, 依法追究其刑事责任, 并不得重新取得报关从业资格 5) 提供虚假资料骗取海关注册登记 报关从业资格的, 撤销其注册登记, 取消其报关从业资格, 并处 30 万元以下罚款 6) 报关员有下列情形之一的, 海关予以警告, 责令其改正, 并可以处人民币 2000 元以下罚款 : 有报关员执业禁止行为的, 报关员海关注册内容发生变更, 未按照规定向海关办理变更手续的 7) 海关对于未取得报关从业资格从事报关业务的, 予以取缔, 没收违法所得, 可以并处 10 万元以下罚款 模块一 报关专业知识 第四节报关活动相关人及报关协会 一 报关活动相关人的含义和类型 ( 一 ) 报关活动相关人的含义报关活动相关人主要指的是经营海关监管货物仓储业务的企业 保税货物的加工企业 转关运输货物的境内承运人等 这些企业 单位没有报关资格并且不直接参与进出境报关纳税活动, 但与报关活动密切相关, 承担着相应的海关义务和法律责任 ( 二 ) 报关活动相关人的类型 (1) 海关监管货物仓储企业经营海关监管货物仓储业务的企业, 目前主要有以下几种类型 : 1) 在海关监管区内存放海关监管货物的仓库 场所, 一般存放海关尚未放行的进口货物和已办理申报 放行手续尚待装运离境的出口货物 2) 保税仓库, 主要存放经口岸海关放行后按海关保税制度继续监管的货物 3) 出口监管仓库, 专门存放已向海关办完全部出口手续并已对外卖断结汇的出口货物 30

37 4) 其他经海关批准存放海关监管货物的仓库 场所 经营海关监管货物仓储的企业必须经海关批准, 办理海关注册登记手续 其仓储的海关监管货物必须按照海关的规定收存 交付 在保管期间造成海关监管货物损毁或者灭失的, 除不可抗力外, 仓储企业应承担相应的纳税义务和法律责任 (2) 从事加工贸易生产加工的企业这里所称的从事加工贸易生产加工的企业, 是指接受加工贸易经营单位的委托, 将进口料件按经营单位与外商签订的加工贸易合同规定加工成品后, 交由其委托人即经营单位办理成品出口手续的具有法人资格的生产加工企业 作为报关活动相关人的从事加工贸易生产加工的企业有两类 : 一类是未向海关办理报关注册登记的企业, 但因其从事保税料件的加工业务, 故也须向海关办理保税加工的注册登记手续, 接受海关监管 另一类是已向海关办理了报关注册登记的企业, 但因其保税料件加工业务是受经营单位的委托而开展的, 在这种情况下该企业应视为报关活动相关人, 而不是报关单位 (3) 转关运输货物的境内承运人转关运输货物的境内承运人须经海关批准, 并办理海关注册登记手续 其从事转关运输的运输工具和驾驶人员也须向海关注册登记 运载转关运输货物的运输工具 装备应具备密封装置和加封条件 在运输期间转关运输货物损毁或者灭失的, 除不可抗力外, 承运人应承担相应的纳税义务和法律责任 二 报关活动相关人的法律责任 报关活动相关人在报关及与之有关的活动中, 应当遵守 海关法 和有关法律 行政法规, 履行规定的海关义务, 否则由海关责令改正, 可以给予警告 暂停其从事有关业务, 直至撤销注册 三 报关行业协会 1. 协会简介 中国报关协会 (China Customs Brokers Association,CCBA) 是由海关批准的从事报关的企业和个人自愿组成的非盈利性质的具有法人资格的全国性行业组织 中国报关协会受民政部和海关总署双重管理, 民政部是中国报关协会登记管理机关, 海关总署是业务主管单位 中国报关协会是中国唯一的全国性报关行业组织, 其成员包括报关企业 进出口货物收发货人及其报关员 报关行业协会是报关服务市场的主要行业自律管理力量, 是海关与企业沟通的桥梁 报关行业协会一方面贯彻国家有关进出口的法律 行政法规, 可以监督企业按照法律 法规和行业规则从事经营活动, 为企业提供优质服务, 推动企业间的横向联系, 协调企业间的利益关系, 创造公平竞争 相互协作的市场环境, 促进全行业健康发展 另一方面, 可以协调报关企业与海关及其他行政部门的关系, 对海关通关制度 保管体制 管理规范等提出意见或建议 31 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

38 2. 协会的功能与作用作为报关服务市场的主要行业自律管理力量, 报关行业协会是海关与企业沟通的桥梁 报关行业协会一方面贯彻海关行政法规, 可以监督企业按照法律 法规和行业规则从事经营活动 另一方面可以协调报关企业与海关及其他行政部门的关系, 对海关的通关制度 报关体制 管理规范等提出意见或建议 3. 协会的性质 组成和宗旨中国报关协会的宗旨是配合政府部门加强对我国报关行业的管理, 维护 改善报关市场的经营秩序, 促进会员间的交流与合作, 依法代表本行业利益, 保护会员的合法权益, 促进我国报关服务行业的健康发展 4. 协会的业务范围 模块一 报关专业知识 报关行业协会的业务范围是 : 监督指导 沟通协调 行业自律 培训考试 出版刊物 交流合作 创办实体, 具体如下 : 1) 贯彻 海关法 及国家有关法律 法规和政策, 协助政府部门加强对报关行业的管理 2) 调查研究各有关方面对报关行业的要求, 综合分析报关市场的供求关系和发展趋势, 为会员提供信息咨询服务, 为政府制定行业发展规划和管理政策提供建议 3) 负责制定行业自律准则, 规范报关行为和作业程序, 制止非法经营和不正当竞争 4) 代表本行业协调与有关业务主管部门 企业的工作关系 反映会员的建议和要求, 协助解决有关问题, 维护会员的合法权益 5) 负责组织报关行业经理人的培训 报关人员的资格培训, 组织编写或选定培训教材, 提高报关人员素质及报关经理人的经营管理水平 6) 收集 整理 发送报关行业的信息, 组织相关的业务研讨, 依据国家规定出版会刊及专业刊物 7) 代表本行业参加国际性同行业组织, 出席有关国际会议, 与国际和地区的同行业组织建立业务联系, 促进国际间的合作与交流 8) 承担政府部门 相关团体和会员委托的工作 四 报关行业自律中国报关协会成立以来, 在行业自律方面做了大量工作 2003 年 12 月 21 日, 中国报关协会第一届理事会第二次全体会议审议通过了 报关行业自律准则 ( 试行 ) 和 报关员公约, 为行业自律机制的创建打下了较好的基础 (1) 报关行业自律准则( 试行 ) 报关行业自律准则( 试行 ) 共分为七章二十九条: 第一章为总则, 主要包括宗旨 适用范围 部分专业术语的含义等内容 ; 第二章为一般原则, 主要包括对报 32

39 关单位和报关从业人员的一般要求 ; 第三章为报关业务规范, 明确了对报关单位和报关从业人员开展报关业务的具体要求 ; 第四章为对委托人的责任, 主要规定了报关企业和报关从业人员接受委托人的委托代理报关时应尽的责任 ; 第五章为对同行的责任, 主要规定了同行之间的关系准则 ; 第六章为奖励与惩戒, 主要规定了奖 惩的程序和方式 ; 第七章为附则, 主要包括适用地域 解释权等内容 (2) 报关员公约 报关员公约 的主要内容是: 依法报关, 照章纳税 ; 资格有效, 手续完备 公平竞争, 透明收费 ; 履行承诺, 服务到位 ; 自律自强, 提高素养 ; 维权倡廉, 诚信为贵 练习题 一 选择题 1. 按照海关现行规定, 专业报关企业除必须具有固定的服务场所 提供服务时必要的设备和拥有一定数量的报关从业人员外, 还必须具有一定的注册资金, 其注册资金应不低于人民币 ( ) A.20 万元 B.50 万元 C.150 万元 D.200 万元 2. 报关企业注册登记许可, 应由 ( ) 做出 A. 海关总署 B. 直属海关 C. 隶属海关 D. 海关总署授权的直属海关或隶属海关 3. 报关企业注册登记许可条件中对企业人员的要求包括 ( ) A. 报关员人数不少于 5 名 B. 报关业务负责人 报关员要通过海关规定的业务考核 C. 报关业务负责人具有 5 年以上从事对外贸易的工作经验或者报关工作经验 D. 投资者 报关业务负责人 报关员无走私记录 4. 下列关于报关单位和报关员关系理解错误的是 ( ) A. 取得报关员资格证书的人员必须受聘于某个报关单位, 且由其所在报关单位为其向海关办理注册登记后才能成为报关员 B. 对脱离报关员工作岗位和被企业解聘的报关员, 报关单位应及时收回其报关证件, 交海关办理注销手续, 因未办理注销手续而发生的经济法律责任由报关单位负责 C. 报关员基于所在企业授权的报关行为, 其法律责任应由报关员承担 D. 报关单位的进出口报关事宜应由报关员代表本单位向海关办理 33 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

40 模块一 报关专业知识 5. 我国的关境范围是 ( ) A. 享有单独关境地位的地区, 如香港 B. 不享有单独关境地位的地区, 但包括香港 澳门 台 澎 金 马等地区 C. 澳门地区中华人民共和国的全部领域, 包括香港 澳门 台 澎 金 马等地区 D. 享有单独关境地位的地区以外的我国全部领域, 包括领水 领空 领陆 6. 我国海关的执法范围是 ( ) A. 进出境的行为 B. 在关境外发生的行为 C. 在关境内发生的行为 D. 包括上述三项 7. 海关的缉私体制是 ( ) A. 海关负责组织 协调 管理全国打私工作 B. 联合缉私 统一处理 综合治理 C. 各执法部门独立缉私 D. 地方公安机关负责缉私 8. 海关执法的法律依据是 ( ) A. 各省 自治区 直辖市人大和人民政府制定的法律规范 B. 海关总署制定的规章制度, 发布的行政命令 决定 C. 国务院制定的与海关管理有关的法规 细则 条例 D. 全国人大及常委会制定的与海关监督管理有关的法律规范 9. 下列情形中 ( ) 需经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准方能实施 A. 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区以外, 检查有走私嫌疑的运输工具 B. 查阅进出境人员的证件 C. 在调查走私案件时, 查询案件嫌疑人员在金融机构的存款 汇款 D. 在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区, 扣留走私犯罪嫌疑人 10. 海关对下列事项能够行使行政许可权的有 ( ) A. 从事保税仓储业务 B. 报关企业注册登记 C. 加工贸易保税货物备案 D. 出口加工区内企业设立 11. 下列关于报关企业表述错误的是 ( ) A. 报关企业通常具备进出口经营权 B. 报关企业能够代理直接进出口货物的企业 单位以及个人办理报关手续 C. 经海关许可注册的国际货物运输代理企业属于报关企业性质范围 D. 报关企业的报关活动属于代理报关 12. 报关企业以委托人的名义办理海关手续的行为属于 ( ) A. 直接代理报关 B. 自理报关 34

41 C. 转关报关 D. 间接代理报关 13. 自营进出口企业进口货物, 下列不可以为其报关的是 ( ) A. 报关企业报关员 B. 其他进出口公司报关员 C. 国际货代公司的报关员 D. 本企业报关员 14. 向海关报关的报关员, 下列表述错误的是 ( ) A. 只能在本口岸办理海关手续 B. 可以在报关范围内进行报关活动 C. 有义务向海关提供齐全 正确 有效的报关单证 D. 有权利拒绝办理手续不全 单证不真实的报关业务 15. 进出口货物收发货人是 ( ) A. 依法直接进出口货物的我国关境内的法人 其他组织或者个人 B. 办理进出口货物运输 保险的单位 C. 向海关注册登记的报关企业 D. 向海关办理报关手续的人员 16. 关于报关或代理报关范围和行为表述正确的是 ( ) A. 报关企业可以在注册登记地海关及设立分支机构的海关办理报关业务 B. 报关企业可以接受进出口收发货人的委托, 向海关办理报关业务 C. 进出口收发货人只能办理本单位的进出口报关业务 D. 报关单位向海关报关时, 需要出具 代理报关委托书 二 简答题 1. 我国海关的基本任务是什么? 2. 海关的主要性质是什么? 其权力有哪些? 包括哪些范围? 3. 什么是报关? 报关的分类有哪些? 4. 报关与通关有何区别? 5. 简述报关企业设立的条件 6. 报关员 报关单位及报关相关人的法律责任有哪些? 7. 简述报关员的执业禁止, 报关员如何进行记分考核 8. 简述报关活动相关人的类型 三 案例分析题 1. 沈阳枫瑜小学接受国外捐助的一批文具在大连口岸报关时, 海关以枫瑜小学没有进出口经营权为理由拒绝接受报关, 并要求枫瑜小学委托一家报关企业为其代理报关 请问 : 海关的要求是否合理? 为什么? 2. 张先生在江苏南京开了甲 乙两家服装公司, 为降低企业成本, 张先生有以下两个设想 1) 只对甲公司向海关办理注册登记, 取得报关权, 如果乙公司需要报关时直 35 第一章 报关与海关管理 科学出版社职教技术出版中心

42 模块一 报关专业知识 接委托甲公司办理 2) 甲 乙两公司都向海关办理注册登记, 取得报关权, 但聘用一名报关员办理两公司的报关业务 请问 : 张先生以上两种降低企业成本的设想是否可行? 为什么? 3. 青岛海关对王某的走私行为进行调查取证时, 经大连海关关长的批准, 到哈尔滨王某的个人公司及住处进行了检查 请问 : 青岛海关的行为是否合理? 为什么? 4. 博时报关公司接受旺饰食品企业的委托向大连海关办理报关业务, 博时公司在接受委托时没有察觉到该企业有瞒报情况, 结果在向宁波海关办理报关时被海关发现, 海关决定对博时报关公司进行处罚 博时报关公司以自己不知道为由要求宁波海关处罚旺饰食品企业 请问 : 博时报关公司的要求是否合理? 为什么? 年 5 月, 上海海关对一批进口货物正常通关放行 同年 7 月, 上海海关发现该批已结关货物有走私嫌疑, 于是到负责该批货物报关的企业进行调查取证, 该企业以货物已正常结关 海关无权调查为由将海关工作人员驱出企业 请问 : 该企业的行为是否合理? 为什么? 年 9 月 28 日,A 公司以一般贸易方式向大连海关申报进口大豆一批, 但其申报单价明显低于国际市场同期同类商品价格, 且低于海关所掌握的价格资料,A 公司对此未能做出合理解释 经海关进一步核查, 发现该公司在该次进口贸易过程中有删改合同和发票行为, 存在故意低报价格 偷逃税款的重大嫌疑 2005 年 10 月 18 日, 某海关对该公司立案调查, 并根据 海关法 有关规定于同日扣留了涉案货物 案件调查期间, 因在扣大豆不宜长期保存, 某海关于 2006 年 1 月 26 日委托拍卖机构将该批货物先行变卖, 同时制发 先行变卖通知书, 告知当事人对涉案货物先行变卖的有关情况 A 公司不服上述处理决定, 向海关总署申请行政复议 A 公司认为, 该公司进口申报行为是否违法尚在调查之中, 根据 海关法 的规定, 无论涉案行为是否违法, 在正式做出处罚决定前, 海关无权处理进口货物 大连海关在未查明有关事实的情况下, 提前变卖扣留货物, 且变卖所得远低于货物实际价值, 该海关上述行政行为违反了 海关法 的规定, 使其遭受了重大经济损失, 严重侵犯了其合法权益 A 公司请求复议机关依法确认大连海关的先行变卖行为属违法行为, 并责令大连海关赔偿其经济损失 请问 : 海关的先行变卖行为是否违法? 36

43 第二章 对外贸易管制 知识点 贸易管制的含义 目的与作用, 贸易管制的基本框架与法律体系 禁止 限制 自由进出口货物 技术管理的基本内容 进出口检验 检疫管理和进出口货物付 收汇管理制度的基本内容 许可证的有效期 进出境检验检疫制度, 进出口货物外汇管制 进出口贸易经营管制的基本内容 金 银产品的进出口, 濒危野生动植物种的进出口, 音像制品 废弃物 化学品的首次进口, 药品的进出口等的管制 贸易救济措施的基本内容技能点 第二章 认识进出口货物许可证管理 能在实际中熟记每种许可证的有效期 能够在操作中, 逐步熟练各种许可证的报关程序 导入案例 2008 年 5 月 21 日, 哈尔滨 L 公司以一般贸易方式向哈尔滨经济技术开发区海关申报进口一批农药, 总价值人民币 120 万元 海关经审查发现, 该公司所进口农药属于国家限制进口货物, 该公司申报时未提交有关许可证件, 其行为违反了 海关法 的有关规定 2008 年 5 月 29 日, 海关根据 海关行政处罚实施条例 规定, 认定该公司的上述行为违反海关监管规定, 对该公司处以人民币 4 万元的罚款, 同时决定不予放行涉案货物 L 公司对海关的行政处罚决定未提出异议, 在规定期限内缴纳了罚款 此后多次向海关申请办理该批货物的通关放行手续 但因该公司一直不能提交涉案农药的进口许可证, 海关对其放行申请未予批准 L 公司不服海关 37 对外贸易管制 科学出版社职教技术出版中心

44 对其进口货物不予放行的处理决定, 向上一级海关申请行政复议, 要求赔偿 复议机关对此做出行政复议决定 : 确认海关对该公司进口农药不予放行的处理决定合法, 驳回 L 公司的复议申请和赔偿请求 ( 资料来源 : 刘北林 国际物流实务. 北京 : 中国物资出版社 ) 第一节外贸管制概述 一 对外贸易管制的含义及分类对外贸易管制又称对外贸易的国家管制, 简称贸易管制, 是指一国政府为了国家的宏观经济利益 国内外政策需要以及履行所缔结或加入国际条约的义务, 确立实行各种管制制度 设立相应管制机构和规范对外贸易活动的总称 对外贸易管制包括四层含义 : 第一, 以实现我国对内对外政策目标为基本出发点 ; 第二, 它是国家管制 ; 第三, 这是政府的一种强制性的行政管理行为 ; 第四, 涉及的法律制度属于强制性法律范畴 对外贸易管制通常有三种分类形式 :1 按管理目的分为进口贸易管制和出口贸易管制 2 按管制手段分为关税措施和非关税措施 3 按管制对象分为货物进出口贸易管制 技术进出口贸易管制和国际服务贸易管制 二 对外贸易管制的目标及其实现 模块一 报关专业知识 1. 对外贸易管制的目标对外贸易管制是各国政府为保护和促进国内生产与发展 适时限制进口而采取的鼓励或限制措施, 或为政治目的对进出口采取禁止或限制的措施 对外贸易管制的目的主要表现为如下几个方面 (1) 保护本国经济利益, 发展本国经济各国的对外贸易管制措施都是与其经济利益相联系的 发展中国家实行对外贸易管制主要是为了保护本国的民族工业, 通过对外贸易管制的各项措施, 防止外国产品冲击本国市场而影响本国独立的经济结构的建立 发达国家实行对外贸易管制主要是为了确保本国在世界经济中的优势地位, 避免国际贸易活动对本国经济产生的不良影响, 保证本国各项经济发展目标的实现 (2) 推行本国的外交政策贸易管制往往成为一国推行外交政策的有效手段 不论是发达国家还是发展中国家, 出于政治或安全上的考虑, 甚至宁愿牺牲本国经济利益, 在不同时期, 对不同国家或不同商品实行不同的对外贸易管制措施, 以达到其政治或安全上的目标 (3) 行使国家职能对外贸易管制是主权国家为了保护其自然资源和本国的环境 保障国民人身安全 调控本国经济的一个国家管理职能 38

45 对外贸易管制的特点 : 贸易管制是一国对外政策的体现 ; 对外贸易管制会根据不同时期 不同的经济利益和安全 政治形势而改变 ; 对外贸易管制是以进口管制为重点 ; 对外贸易管制是衡量一个国家管理对外贸易水平的标志 2. 对外贸易管制的实现 国家对外贸易管制的目标是以对外贸易管制法律 法规为保障, 依靠政府有效的行政管理手段来最终实现的 (1) 海关监管是实现贸易管制的重要手段 中华人民共和国对外贸易法 ( 以下简称 对外贸易法 ) 将对外贸易划分为货物进出口 技术进出口和国际服务贸易, 而这些贸易, 尤其是货物进出口贸易以及以货物为表现形式的技术进出口贸易, 都是最终要通过进出境行为来实现的 海关作为进出关境监督管理机关, 依据 海关法 所赋予的权力, 代表国家在口岸行使进出境监督管理职能, 这种特殊的管理职能决定了海关监管是实现贸易管制目标的有效行政管理手段 海关通过对进出口货物的监管来实现国家贸易管制政策 海关依据国家商务主管部门及其他政府职能主管部门发放的各类许可证件 相关文件及其他单证 ( 报关单 提单发票 合同等 ), 对实际进出口货物的合法性实施监督管理来实现的 (2) 报关是海关确认进出口货物合法性的先决条件海关通过审核 单 证 货 这三要素来确认货物进出口的合法性, 而且三要素中的 单 和 证 是通过报关环节中的申报手续向海关递交的材料 海关法 规定 : 进口货物的收货人 出口货物的发货人应当向海关如实申报, 交验进出口许可证件和有关单证 国家限制进出口的货物, 没有进出口许可证件的, 不予放行 三 我国对外贸易管制的法律体系 我国对外贸易管制制度是一种综合管理制度 为保障贸易管制各项制度的实施, 我国已基本建立并逐步健全了以 对外贸易法 为核心的对外贸易管制的法律体系 并且依照这些法律 行政法规 部门规章和我国履行国际公约的有关规定, 自主实行对外贸易管制 贸易管制是一种国家管制, 其所涉及的法律只限于宪法 法律 行政法规 部门规章以及相关的国际条约, 而不包括地方性法规 规章及各民族自治区政府的地方条例和单行条例 (1) 法律我国现行的与贸易管制有关的法律主要有 对外贸易法 海关法 中华人民共和国进出口商品检验法 中华人民共和国进出境动植物检疫法 中华人民共和国固体废物污染环境防治法 中华人民共和国国境卫生检疫法 中华人民共和国野生动物保护法 中华人民共和国药品管理法 中华人民共和国文物保护法 中华人民共和国食品卫生法 等 39 第二章 对外贸易管制 科学出版社职教技术出版中心

46 模块一 报关专业知识 (2) 行政法规我国现行的与贸易管制有关的行政法规主要有 中华人民共和国货物进出口管理条例 ( 简称 货物进出口管理条例 ) 中华人民共和国技术进出口管理条例 ( 简称 技术进出口管理条例 知识产权海关保护条例 中华人民共和国野生植物保护条例 关税条例 中华人民共和国外汇管理条例 中华人民共和国反补贴条例 ( 简称 反补贴条例 ) 中华人民共和国反倾销条例 ( 简称 反倾销条例 ) 中华人民共和国保障措施条例 ( 简称 保障措施条例 ) 等 (3) 部门规章我国现行的与贸易管制有关的部门规章有很多, 如 货物进口许可证管理办法 货物出口许可证管理办法 货物自动进口许可管理办法 出口收汇核销管理办法 进口药品管理办法 精神药品管理办法 放射性药品管理办法 两用物项和技术进出口许可证管理办法 等 (4) 国际条约在国际贸易活动中各国为了协调与其他国家的立场, 确定相互之间的权利与义务, 实现外交政策和对外贸易政策所确立的目标, 国际贸易条约与协定便成为各国之间确立国际贸易关系立场的重要法律形式 目前我国所加入或缔结的涉及贸易管制的国际条约主要如下 : 1) 加入世界贸易组织 (WTO) 所签订的有关双边或多边的各类贸易协定 2) 关于简化和协调海关业务制度的国际公约 ( 也称 京都公约 ) 3) 濒危野生动植物种国际贸易公约 ( 也称 华盛顿公约 ) 4) 关于消耗臭氧层物质的蒙特利尔议定书 5) 关于麻醉品和精神药物的国际公约 6) 关于化学品国际贸易资料交换的伦敦准则 7) 关于在国际贸易中对某些危险化学品和农药采用事先知情同意程序的鹿特丹公约 8) 控制危险废物越境转移及其处置的巴塞尔公约 9) 建立世界知识产权组织公约 第二节我国的外贸管制制度 一 货物 技术进出口许可管理进出口许可制度一种行政管理制度 进出口许可既包括准许进出口有关证件的审批和管理制度本身的程序, 也包括以国家各类许可为条件的其他行政管理手续 进出口许可制度是一种非关税措施 我国进出口许可管理制度的主体是货物 技术进出口许可管理制度 货物 技术进出口许可管理制度的管理范围包括禁止进出口货物和技术 限制进出口货物和技术 自由进出口的技术以及自由进出口中部分实行自动许可管理的货物 40

47 ( 一 ) 禁止进出口管理 为维护国家安全和社会公共利益, 保护人民的生命健康, 履行中华人民共和国所缔结的或者参加的国际条约和协定, 国家有关部门 ( 国家有关部门指的是国务院商务主管部门会同国务院有关部门 ) 制定 调整并公布禁止进出口货物 技术目录 海关依照国家相关法律 法规对禁止进出口目录商品实施监督管理 1. 禁止进口 对列入国家公布的禁止进口目录的及其他法律 法规明令禁止或停止进口的货物 技术, 任何对外贸易经营者不得经营进口 (1) 禁止进口货物管理规定我国政府明令禁止进口的货物包括 : 列入 禁止进口货物目录 的商品 国家有关法律或法规明令禁止进口的商品以及其他因各种原因停止进口的商品 主要如下 1) 目前, 我国公布的 禁止进口货物目录 共六批, 其内容包括 :1 禁止进口货物目录 ( 第一 六批 ) 是为了保护我国的自然生态环境和生态资源, 并从我国国情出发, 履行我国所缔结或者参加的与保护世界自然生态环境相关的一系列国际条约和协定而发布的, 如我国禁止进口属破坏臭氧层物质的四氯化碳 禁止进口属于世界濒危物种管理范畴的犀牛角和虎骨等 ;2 禁止进口货物目录 ( 第二批 ) 均为旧机电产品类, 是国家对涉及生产安全 ( 如压力容器类 ) 人身安全 ( 如电器 医疗设备类 ) 和环境保护 ( 如汽车 工程及车船机械类 ) 的旧机电产品实施禁止进口管理 ;3 禁止进口货物目录 ( 第三 四 五批 ) 所涉及的是对环境有污染的固体废物类, 包括城市垃圾 医疗废物 含铅汽油淤渣等 2) 国家有关法律 法规明令禁止进口的商品 例如, 依据 中华人民共和国进出境动植物检疫法, 国家禁止下列货物进境 :1 动植物病源 ( 包括菌种 毒种等 ) 害虫及其他有害的生物;2 动植物疫情流行的国家和地区的有关动植物 动植物产品和其他检疫物 ;3 动物尸体 ;4 土壤 3) 其他国家禁止进口的商品 :1 停止进口以 CFC-12 为制冷工质的汽车及以 CFC-12 为制冷工质的汽车空调压缩机 ( 含汽车空调器 );2 停止进口属右置方向盘的汽车 ;3 停止进口旧服装 Ⅷ 因子制剂等血液制品 黑人牙膏等 ;4 停止进口氯酸钾 硝酸铵 ;5 进口货物及其包装上带有违反 一个中国 原则内容的, 不得进口 (2) 禁止进口技术管理根据 对外贸易法 技术进出口管理条例 以及 中华人民共和国禁止进口限制进口技术管理办法 ( 以下简称 禁止进口限制进口技术管理办法 ) 的有关规定, 国家有关部门制定 调整并公布禁止进口的技术目录 属于禁止进口的技术, 不得进口 目前 禁止进口限制进口技术目录 ( 第一批 ) 所列明的禁止进口的技术涉及钢铁冶金 有色金属冶金 化工 石油炼制 石油化工 消防 电工 轻工 印刷 医药 建筑材料生产等技术领域 2. 禁止出口 对列入国家公布禁止出口目录的以及其他法律 法规明令禁止或停止出口的货 41 第二章 对外贸易管制 科学出版社职教技术出版中心

48 模块一 报关专业知识 物技术, 任何对外贸易经营者不得经营出口 (1) 禁止出口货物管理我国政府明令禁止出口的货物主要包括列入 禁止出口货物目录 的商品 国家有关法律或法规明令禁止出口的商品以及因其他各种原因停止出口的商品, 主要如下 1) 列入 禁止出口货物目录 的商品 目前, 我国公布的 禁止出口货物目录 共有四批, 具体如下 :1 禁止出口货物目录 ( 第一 三批 ) 是为了保护我国自然生态环境和生态资源, 并从我国国情出发, 履行我国所缔结或者参加的与保护世界自然生态环境相关的一系列国际条约和协定而发布的 如我国禁止出口属破坏臭氧层的四氯化碳, 禁止出口属于世界濒危物种管理范畴的虎骨 犀牛角 麝香, 禁止出口有防风固沙作用的发菜和麻黄草等植物 ;2 禁止出口货物目录 ( 第二批 ) 主要是为了保护我国匮乏的森林资源, 防止乱砍滥伐而发布的, 如禁止出口木炭 ;3 禁止出口货物目录 ( 第四批 ) 主要包括石英砂 硅砂及其他天然砂 2) 国家有关法律 法规明令禁止出口的商品 例如, 依据 中华人民共和国野生植物保护条例, 禁止出口未定名的或者新发现并有重要价值的野生植物 3) 其他禁止出口产品, 如原料血浆 劳改产品及因商业性而出口的野生红豆杉及其部分产品 (2) 禁止出口技术管理根据 对外贸易法 技术进出口管理条例 以及 中华人民共和国禁止出口限制出口技术管理办法 ( 以下简称 禁止出口限制出口技术管理办法 ) 的有关规定, 国家有关部门制定 调整并公布禁止出口的技术目录 属于禁止出口的技术, 不得出口 目前列入 中国禁止出口限制出口技术目录 禁止出口的技术涉及核 测绘 地质 药品生产 农业等技术领域 ( 二 ) 限制进出口管理为维护国家安全和社会公共利益, 保护人民的生命健康, 履行我国所缔结或者参加的国际条约和协定, 国家有关部门制定 调整并公布各类限制进出口货物 技术目录 海关依照国家相关法律 法规对限制进出口目录货物 技术实施监督管理 知识链接国家对货物或技术实行限制进出口管理的原因如下 : 1) 为维护国家安全 社会公共利益或者公共道德需要限制进口或出口的 2) 为保护人的健康或者安全, 保护动物 植物的生命或者健康, 保护环境, 需要限制进口或出口的 3) 为实施与黄金或者白银进出口有关的措施, 需要限制进口或出口的 4) 国内供应短缺或者为有效保护可能用竭的自然资源, 需要限制出口的 5) 输往国家或者地区的市场容量有限, 需要限制出口的 6) 为建立或者加快建立国内特定产业, 需要限制进口的 7) 对任何形式的农业 牧业 渔业产品有必要限制进口的 8) 出口经营秩序出现严重混乱, 需要限制出口的 9) 为保障国家国际金融地位和国际收支平衡, 需要限制进口或出口的 42

49 10) 依照法律 行政法规 部门规章的规定, 其他需要限制进口的 11) 我国缔结或者参加的国际条约 协定的规定, 其他需要限制进口的 1. 限制进口管理 国家实行限制进口管理的货物 技术, 必须依照国家有关规定, 经国务院商务主管部门或经国务院商务主管部门会同国务院有关部门许可, 方可进口 (1) 限制进口货物管理目前, 我国限制进口货物管理可划分为许可证件管理和关税配额管理 1) 许可证件管理 许可证件管理指的是在一定时期内根据国内政治 工业 农业 商业 军事 技术 卫生 环保 资源保护等领域的需要, 以及为履行我国所加入或缔结的有关国际条约的规定, 以经国家各主管部门签发许可证件的方式来实现各类限制进口的措施 许可证件管理主要包括进口许可证 濒危物种进口 可利用废物进口 进口药 进口音像制品 黄金及其制品进口等管理 国务院商务主管部门或者国务院有关部门在各自的职责范围内, 根据国家有关法律 行政法规的有关规定签发各类许可证件, 海关凭相关许可证件验放 2) 关税配额管理 关税配额管理指的是一定时期内 ( 一般为 1 年 ), 国家对部分商品的进口制定关税配额税率并规定该商品的进口数量总额, 在限额内, 经国家批准后允许按照关税配额税率征税进口, 如超出限额则按照配额外税率征税进口的措施 一般情况下, 关税配额税率优惠幅度很大, 有些商品的税率相差甚至几十倍 国家通过关税配额管理对一些重要商品, 以关税这个成本限量来实现限制进口的目的, 因此关税配额管理是一种相对数量的限制 2007 年实施进口关税配额管理的农产品有小麦 玉米 大米 食糖 棉花 羊毛及毛条, 实施进口关税配额管理的工业品有尿素 磷酸氢二铵等 (2) 限制进口技术管理限制进口技术实行目录管理根据 对外贸易法 技术进出口管理条例 以及 禁止进口限制进口技术管理办法 的有关规定, 国家有关部门制定 调整并公布限制进口的技术目录 属于目录范围内的限制进口的技术, 实行许可证管理, 没有国家许可, 不得进口 进口属于限制进口的技术, 应当向国务院商务主管部门提出技术进口申请, 技术进口申请经批准的, 由国务院商务主管部门发给 中华人民共和国技术进口许可意向书, 取得技术进口许可意向书后, 进口经营者方可对外签订技术进口合同 进口经营者签订技术进口合同后, 向国务院商务主管部门申请技术进口许可证 经审核符合条件则由国务院商务主管部门颁发 中华人民共和国技术进口许可证, 凭该证海关办理进口通关手续 目前, 列入 中国禁止进口限制进口技术目录 中属限制进口的技术包括生物技术 化工技术 石油化工技术 石油炼制技术 生物化工技术和造币技术等 经营限制进口技术的经营者在向海关申报进口手续时, 必须主动递交技术进口许可证 43 第二章 对外贸易管制 科学出版社职教技术出版中心

50 2. 限制出口管理 模块一 报关专业知识 (1) 限制出口货物管理目前, 我国货物限制出口可划分为出口配额限制和出口非配额限制 1) 出口配额限制 出口配额限制指的是在一定时期内为建立公平竞争机制 增强我国商品在国际市场的竞争力, 保障最大限度的收汇并且保护我国产品的国际市场利益, 国家对部分商品的出口数量直接加以限制的措施 我国出口配额限制有两种管理形式 : 出口配额许可证管理和出口配额招标管理 出口配额许可证管理是国家对部分商品的出口, 在一定时期内 ( 一般是 1 年 ) 规定数量总额, 经国家批准获得配额的允许出口, 否则不准出口的配额管理措施 出口配额许可证管理是通过直接分配的方式, 根据申请者需求并结合其进出口实绩 能力等条件, 按照效益 公正 公开和公平竞争的原则由国务院商务主管部门或者国务院有关部门在各自的职责范围内进行分配 国家各配额主管部门对经审核有资格获得配额的申请者发放各类配额证明 取得配额证明后, 申请者到国务院商务主管部门及其授权发证机关, 凭配额证明申领出口许可证 出口配额招标管理是国家对部分商品的出口, 在一定时期内 ( 一般是 1 年 ) 规定数量总额, 采取招标分配的原则, 经招标获得配额的允许出口, 否则不准出口的配额管理措施 国家各配额主管部门对中标者发放各类配额证明 取得配额证明后, 中标者到国务院商务主管部门或其授权发证机关, 凭配额证明申领出口许可证 2) 出口非配额限制 出口非配额限制指的是在一定时期内根据国内政治 军事 技术 卫生 环保 资源保护等领域的需要, 以及为履行我国所加入或缔结的有关国际条约的规定, 以经国家各主管部门签发许可证件的方式来实现的各类限制出口措施 目前, 我国非配额限制管理主要包括出口许可证 濒危物种 两用物项出口以及军品出口等许可管理 (2) 限制出口技术管理根据 对外贸易法 技术进出口管理条例 中华人民共和国生物两用品及相关设备和技术出口管制条例 中华人民共和国核两用品及相关技术出口管制条例 中华人民共和国导弹及相关物项和技术出口管制条例 中华人民共和国核出口管条例 以及 禁止出口限制出口技术管理办法 等有关规定, 限制出口技术实行目录管理, 国家有关部门制定 调整并公布限制出口的技术目录 属于目录范围内的限制出口的技术, 实行许可证管理, 未经国家许可, 不得出口 我国目前限制出口的技术目录主要有 两用物项和技术进出口许可证管理目录 和 禁止出口限制出口技术目录 等 出口属于上述限制出口的技术, 应当向国务院商务主管部门提出技术出口申请, 经国务院商务主管部门审核批准后取得技术出口许可证件, 凭此向海关办理出口通关手续 经营限制出口技术的经营者在向海关申报出口手续时必须主动递交相关技术出口许可证件 44

51 ( 三 ) 自由进出口管理 除上述国家禁止 限制进出口货物 技术外的其他货物 技术, 均属于自由进出口范围 自由进出口货物 技术的进出口不受限制, 但为了监测进出口情况, 国家对部分属于自由进口的货物实行自动进口许可管理, 而对自由进出口的技术实行技术进出口合同登记管理 (1) 货物自动进口许可管理自动进口许可管理是在任何情况下对进口申请一律予以批准的进口许可制度 货物自动进口许可实际上是一种在进口前的自动登记性质的许可制度, 通常用于国家对这类货物的统计和监督目的, 是我国进出口许可管理制度中的重要组成部分, 也是目前各国普遍使用的一种进口管理制度 进口属于自动进口许可管理的货物, 进口经营者应当在向办理海关报关手续前, 向国务院商务主管部门或者国务院有关经济管理部门提交自动进口许可申请 进口经营者凭国务院商务主管部门或者国务院有关经济管理部门发放的自动进口许可证, 向海关办理报关手续 (2) 技术进出口合同登记管理进出口属于自由进出口的技术, 应当向国务院商务主管部门或者其委托的机构办理合同备案登记 国务院商务主管部门应当自收到规定的文件之日起 3 个工作日内, 对技术进出口合同进行登记, 颁发技术进出口合同登记证, 申请人凭技术进出口合同登记证办理外汇 银行 税务 海关等相关手续 二 进出口检验 检疫管理 出入境检验检疫制度是指由国家出入境检验检疫部门根据我国有关法律和行政法规以及我国政府所缔结或者参加的国际条约 协定, 对出入境的货物 物品及其包装物 交通运输工具 运输设备和出入境人员实施检验检疫监督管理的法律依据和行政手段的总和 出入境检验检疫制度是我国贸易管制制度的重要组成部分, 其国家主管部门是国家质量监督检验检疫总局 出入境检验检疫制度主要是为了维护国家声誉和对外贸易有关当事人的合法权益, 为了保证国内生产的正常开展 促进对外贸易健康发展, 为了保护我国的公共安全和人民生命财产安全等 1. 出入境检验检疫职责范围 我国出入境检验检疫制度实行目录管理, 即国家质量监督检验检疫总局根据对外贸易需要, 调整并公布 出入境检验检疫机构实施检验检疫的进出境商品目录 ( 以下简称 法检目录 ) 法检目录 所列名的商品称为法定检验商品, 即按国家规定对这些进出境商品实施强制性检验 进出口商品检验检疫的一般范围如下 : 1) 法检目录 中所列明的商品 2) 有关国际条约规定须经检验检疫的商品 45 第二章 对外贸易管制 科学出版社职教技术出版中心

52 3) 申请签发普惠制原产地证或一般原产地证的商品 4) 对外贸合同或信用证规定有检验检疫机构或官方机构出具证书的商品 5) 输入国家或地区规定必须凭检验检疫机构出具的证书方准入境的商品 6) 涉及出入境检验检疫内容的司法或行政机关委托的鉴定业务 7) 未列入 法检目录 的入境货物, 经收 用货单位检验发现质量不合格或残损 需检验检疫局出证索赔的商品 2. 出入境检验检疫制度的组成 模块一 报关专业知识 我国出入境检验检疫制度包括进出口商品检验制度 进出境动植物检疫制度 国境卫生监督制度 (1) 进出口商品检验制度进出口商品检验制度是根据 中华人民共和国进出口商品检验法 及其实施条例的规定, 国家质量监督检验检疫总局及其口岸出入境检验检疫机构对进出口商品进行的品质 质量检验和监督管理的制度 我国商品检验的种类分为四种 : 法定检验 合同检验 公证鉴定和委托检验 对进出口商品有强制性标准或者其他必须执行的检验标准的, 依照法律 行政法规 部门规章规定的检验标准检验 对进出口商品未规定有强制性标准或者其他必须执行的检验标准的, 依照对外贸易合同约定的检验标准检验 商品检验机构对进出口商品检验的内容包括商品的质量 规格 数量 重量 包装以及是否符合安全 卫生的要求 (2) 进出境动植物检疫制度进出境动植物检疫制度是根据 中华人民共和国进出境动植物检疫法 及其实施条例的规定, 国家质量监督检验检疫总局及其口岸出入境检验检疫机构对进出境动植物, 动植物产品的生产 加工 存放过程实行动植物检疫的进出境监督管理制度 我国实行进出境动植物检疫制度是为了防止动物传染病 寄生虫病和植物危险性病 虫 杂草以及其他有害生物传入 传出国境, 为了保护农 林 牧 渔业生产和人体健康, 为了促进对外经济贸易的发展 口岸出入境检验检疫机构实施动植物检疫监督管理的方式包括 : 实行注册登记 疫情调查 检测和防疫指导等 进出境动植物检疫的内容主要包括 : 进境检疫 出境检疫 过境检疫 进出境携带和邮寄物检疫以及出入境运输工具检疫等 (3) 国境卫生监督制度国境卫生监督制度是指出入境检验检疫机构根据 中华人民共和国国境卫生检疫法 及其实施细则, 以及国家其他的卫生法律 法规和卫生标准, 在进出口口岸对出入境的交通工具 货物 运输容器以及口岸辖区的公共场所 环境 生活设施 生产设备所进行的卫生检查 鉴定 评价和采样检验的制度 我国实行国境卫生监督制度是为了防止传染病由国外传入或者由国内传出, 实施国境卫生检疫, 保护人体健康 国境卫生监督职能主要是针对进出境检疫 国境传染病检测 进出境卫生监督等 46

53 三 进出口货物付 收汇管理 (1) 出口货物收汇管理我国对出口收汇管理采取的形式是外汇核销 出口外汇核销单 是跟踪和监督出口单位出口后收汇核销和出口单位办理货物出口手续的重要凭证之一 该控制方式是通过国家外汇管理局制发出口外汇核销单, 货物的发货人或其代理人填写后, 外汇管理部门凭海关签注的出口外汇核销单和出口货物报关单出口收汇核销联及其相关电子数据核销收汇 (2) 进口货物付汇管理进口货物付汇管理采取的形式也是外汇核销 国家为了防止汇出外汇而实际不进口商品的逃汇行为的发生, 通过海关对进口货物的实际监管来监督进口付汇情况 其具体程序为 : 进口企业在进口付汇前需向付汇银行申请国家外汇管理局统一制发的 贸易进口付汇核销单, 凭此办理付汇 货物进口后, 进口单位或其代理人凭海关出具的进口货物报关单付汇证明联及其相关电子数据向国家外汇管理局指定银行办理核销付汇 四 贸易救济 我国作为 WTO 允许成员之一在进口产品倾销 补贴和过激增长等给国内产业造成损害的情况下, 可以使用反倾销 反补贴 保障措施的贸易救济措施来保护国内产业不受损害 反补贴和反倾销措施针对的是价格歧视这种不公平贸易行为, 保障措施针对的是进口产品激增的情况 为充分利用 WTO 规则, 维护国内市场上国内外商品的自由贸易和公平竞争秩序 我国依据 WTO 反倾销协议 补贴与反补贴措施协议 保障措施协议 以及我国 对外贸易法 的有关规定, 制定颁布了 反补贴条例 反倾销条例 以及 保障措施条例 1. 反倾销措施 反倾销指的是当某一产品以低于正常价值的价格进入另一国家市场, 并对进口国相似产品产业造成实质性损害或威胁, 且倾销与损害有因果关系时, 则进口国为抵消或阻止倾销而实施的措施 反倾销措施包括临时反倾销措施和最终反倾销措施 (1) 临时反倾销措施临时反倾销措施是指进口方主管机构经过调查, 初步认定被指控产品存在倾销, 并对国内同类产业造成损害, 据此可以依据 WTO 所规定的程序进行调查, 在全部调查结束之前, 采取临时性的反倾销措施, 以防止在调查期间国内产业继续受到损害 临时反倾销措施有两种形式 : 征收临时反倾销税 ; 要求提供保证金 保函或者其他形式的担保 征收临时反倾销税, 由商务部提出建议, 国务院关税税则委员会根据其建议做出决定, 由商务部予以公告 要求提供保证金 保函或者其他形式的担保, 由商务部做出决定并予以公告, 海关自公告规定实施之日起执行 47 第二章 对外贸易管制 科学出版社职教技术出版中心

54 临时反倾销措施实施的期限, 自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起, 不超过 4 个月 在特殊情形下, 可以延长至 9 个月 (2) 最终反倾销措施对终裁决定确定倾销成立并由此对国内产业造成损害的, 可以征收反倾销税 征收反倾销税应当符合公共利益 征收反倾销税, 由商务部提出建议, 国务院关税税则委员会根据其建议做出决定, 由商务部予以公告, 海关自公告规定实施之日起执行 2. 反补贴措施 模块一 报关专业知识 反补贴措施是指进口成员方针对出口成员方对其出口产品进行法律不允许的补贴而对该产品征收反补贴税的措施 反补贴措施与反倾销的措施相同, 也分为临时反补贴措施和最终反补贴措施 (1) 临时反补贴措施经进口方主管部门反补贴调查后, 初裁决定确定补贴成立并由此对国内产业造成损害的, 可以采取临时反补贴措施 临时反补贴措施采取的形式包括 : 保证金 保函或其他形式的担保 临时反补贴税 采取临时反补贴措施, 由商务部提出建议, 国务院关税税则委员会分局根据其建议做出决定, 由商务部予以公告 海关自公告规定实施之日起执行 临时反补贴措施实施的期限, 自临时反补贴措施决定公告规定实施之日起, 不超过 4 个月 (2) 最终反补贴措施在为完成磋商的努力没有取得效果的情况下, 终裁决定确定补贴成立并由此对国内产业造成损害的, 可以征收反补贴税 征收反补贴税应当符合公共利益 征收反补贴税, 由商务部提出建议, 国务院关税税则委员会根据其建议做出决定, 由商务部予以公告, 海关自公告规定实施之日起执行 3. 保障措施保障措施分为临时保障措施和最终保障措施 (1) 临时保障措施临时保障措施是指, 在有明确证据表明进口产品数量增加, 将对国内产业造成难以补救的损害的紧急情况下, 进口国与成员国之间可不经磋商而做出初裁决定, 并采取临时性保障措施 临时保障措施的实施期限, 自临时保障措施决定公告规定实施之日起, 不得超过 200 天, 并且此期限计入保障措施总期限 临时保障措施采取的形式是提高关税 如果事后调查不能证实进口激增对国内有关产业已造成损害的, 已征收的临时关税应予以退还 (2) 最终保障措施最终保障措施可以采取的形式是提高关税 限制数量和关税配额等 但保障措施是限于防止 补救严重损害并便利调整国内产业所必要的范围内 保障措施的实施期限一般不超过 4 年, 如果继续采取保障措施对于防止或者补 48