幻灯片 1
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- 岩音 怀
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1 版权所有 注册会计师法律责任 主讲 : 郭晋龙信永中和会计师事务所合伙人
2 讲座提纲 引言 : 为什么 CPA 要承担法律责任 第一讲注册会计师的行政责任 第二讲注册会计师的刑事责任 第三讲会计师事务所的民事责任 小结 :CPA 如何应对法律责任 2
3 引言 : 为什么 CPA 要承担法律责任? 1 审计制度是一种权益制度安排 : 民事责任 * 审计报告具有经济后果 决策有用 * 审计制度是会计师为了获取审计权力而与社会公众达成的保证契约 2. 审计制度实施需要行政管制 : 行政责任 * 不能仅仅靠委托人监管审计质量 * 报告使用人监管审计质量搭便车 3 审计制度是一种社会秩序安排 : 刑事责任 * 审计后果影响社会秩序 --- 需要警察法院维系 * 审计后果会带来严重社会危害 --- 需要刑事制裁 4. 审计制度是一种信誉制度安排 : 行业惩戒 * 审计制度存在是基于社会对会计师专业信誉的认同 * 会计师只有维护其专业信誉才能维持行业生存 1) 执业规则 2) 道德准则 3) 惩戒规则 3
4 第一讲注册会计师的行政责任 1.1CPA 为什么要承担行政责任? 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 1.3CPA 行政责任 ( 行政处罚 ) 的种类 1.4 追究 CPA 行政责任应遵循的原则 1.5 CPA 不服行政处罚的法律救济 4
5 1.1CPA 为什么要承担行政责任? 一 审计报告具有公共产品特征 1. 影响资本市场秩序稳定 2. 影响市场不同主体利益 * 不能仅仅依靠委托人监管审计质量 * 报告使用人监管审计质量无激励且成本过大 二 审计职业行为需要国家行政干预 1. 需要行政法律规范 2. 需要政府行政监管 3. 需要行政处罚手段 三 民事责任与刑事责任不能替代行政责任 1. 民事责任矫正作用滞后 2. 刑事责任不具有普遍性 5
6 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 一 注册会计师法 规定 1. 会计师事务所的行政责任 注册会计师法 第 39 条第 1 款 : 会计师事务所违反本法第 20 条 第 21 条规定的, 由省级以上人民政府财政部门给予警告, 没收违法所得, 可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款 ; 情节严重的, 并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销 2. 注册会计师的行政责任 注册会计师法 第 39 条第 1 款 : 注册会计师违反本法第 20 条 第 21 条规定的, 由省级以上人民政府财政部门给予警告 ; 情节严重的, 可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书 6
7 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 一 注册会计师法 规定 : 注册会计师法 20 条 : 注册会计师执行审计业务, 遇有下列情形之一的, 应当拒绝出具有关报告 : ( 一 ) 委托人示意其作不实或者不当证明的 ; ( 二 ) 委托人故意不提供有关会计资料和文件的 ; ( 三 ) 因委托人有其他不合理要求, 致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的 7
8 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 一 注册会计师法 的规定 注册会计师法 21 条 : 注册会计师执行审计业务, 必须按照执业准则 规则确定的工作程序出具报告. 注册会计师执行审计业务出具报告时, 不得有下列行为 : ( 一 ) 明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触, 而不予指明 ; ( 二 ) 明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害 关系人的利益, 而予以隐瞒或者作不实的报告 ; ( 三 ) 明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解, 而不予指明 ; ( 四 ) 明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容, 而不予指明 对委托人有前款所列行为, 注册会计师按照执业准则 规则应当知道的, 适用前款规定 8
9 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 二 公司法 关于 CPA 行政责任的规定 1. 提供虚假材料的行政责任 ( 故意 ) 第 208 条第 1 款 : 承担资产评估 验资或者验证的机构提供虚假材料的, 由公司登记机关没收违法所得, 处以违法所得一倍以上五倍以下罚款, 并可以由有关主管部门依法责令该机构停业 吊销直接责任人员的资格证书, 吊销营业执照 2. 提供重大遗漏报告的行政责任 ( 过失 ) 第 208 条第 2 款 : 承担资产评估 验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的, 由公司登记机关责令改正, 情节较重的, 处以所得收入一倍以上五倍下的罚款, 并可以由有关主管部门依法责令该机构停业 吊销直接责任人员的资格证书, 吊销营业执照 9
10 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 三 证券法 关于 CPA 行政责任的规定 1. 未勤勉尽责的行政责任证券法 第 223 条 : 证券服务机构未勤勉尽责, 所制作 出具的文件有虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏的, 责令改正, 没收业务收入, 暂停或者撤销证券服务业务许可, 并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告, 撤销证券从业资格, 并处以三万元以上十万元以下的罚款 2. 违法买卖股票的行政责任 证券法 第 201 条规定 : 为股票的发行 上市 交易出具审计报告 资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员, 违反本法第四十五条的规定买卖股票的, 责令依法处理非法持有的股票, 没收违法所得, 并处以买卖股票等值以下的罚款 10
11 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 三 证券法 关于 CPA 行政责任的规定 3. 未按规定保存文件和资料的行政责任 证券法 第 225 条第 1 款规定 : 上市公司 证券公司 证券交易所 证券登记结算机构 证券服务机构, 未按照有关规定保存有关文件和资料的, 责令改正, 给予警告, 并处以 3 万元以上 30 万元以下的罚款 4. 隐匿 伪造 篡改或毁损文件资料的行政责任 证券法 第 225 条规定第 2 款规定 : 上市公司 证券公司 证券交易所 证券登记结算机构 证券服务机构, 隐匿 伪造 篡改或者毁损有关文件和资料的, 给予警告, 并处以 30 万元以上 60 万元以下的罚款 11
12 1.2 现行法律对 CPA 行政责任的规定 三 证券法 关于 CPA 行政责任的规定 5. 擅自从事证券业务的行政责任 证券法 第 226 条第 2 款规定 : 会计师事务所未经批准, 擅自从事证券服务业务的, 责令改正, 没收违法所得, 并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款 6. 违反业务规则的行政责任 证券法 第 226 条第 3 款规定 : 证券登记机构 证券服务机构违反本法规定或者依法制定的业务规则的, 由证券监督管理机构责令改正, 没收违法所得, 并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款 ; 没有违法所得或者违法所得不足十万元的, 处以十万元以上三十万元以下的罚款 ; 情节严重的, 责令关闭或者撤销证券服务业务许可 12
13 1.3 CPA 行政责任的种类 一 从行政责任承担主体划分 1. 事务所的行政责任 2. 注册会计师的行政责任 3. 直接主管人员的行政责任 4. 其他直接责任人员的行政责任 二 从违法行为程度上划分 1. 一般违法行为的行政责任 2. 情节严重行为的行政责任 三 从违法行为表现形式上划分 1. 故意行为的行政责任 2. 过失行为的行政责任 13
14 1.3 CPA 行政责任的种类 四 从行政处罚形式上划分 1. 声誉罚 : 对违法者的名誉权 荣誉权和其他精神权益造成不利损害的行政处罚, 例如警告 通报批评等 2. 财产罚 : 以受罚人财产权益受损或增加财产义务负担为内容的行政处罚形式, 例如罚款 没收违法所得 没收业务收入 3. 行为罚 : 以强制违法者履行某种义务行为的行政处罚形式 4. 资格罚 : 以剥夺 终止或限制违法者从事一定职业或行为的权力资格为内容的处罚, 例如暂停执业 吊销资格书 14
15 1.4 追究 CPA 行政责任应遵循的原则 一 处罚法定原则 1. 处罚设定法定 : 2. 处罚主体法定 : 3. 处罚依据法定 : 4. 处罚程序法定 : 二 处罚公开原则 1. 处罚依据公开 : 2. 处罚决定公开 : 三 处罚公正原则 1. 相同情况相同对待, 不同情况不同对待 ; 2. 公平对待违法者和受害人 ; 3. 保障被处罚人陈述 申辩 听证 复议和诉讼等权力 ; 4. 处罚机关和执行人应与案件没有利害关系并公正无私 15
16 1.4 追究 CPA 行政责任应遵循的原则 四 过罚相当原则 行政处罚法 第 4 条第 2 款规定 : 设定和实施行政处罚必须以事实为根据 与违法行为的事实 性质以及社会危害程度相当 1. 根据违法行为的性质 情节 后果和社会危害程度适用处罚种类 ; 2. 对同一个违法行为不能给予两次或两次以上的同一种类的行政处罚 * 针对一个违法行为, 一个或多个处罚主体不能根据同一个法律规范再次作出处罚 ; * 针对一个违法行为, 一个或多个处罚主体不能根据不同的法律规范作出同一种类的行政处罚. 16
17 1.4 追究 CPA 行政责任应遵循的原则 五 处罚与教育相结合原则 1. 不能为处罚而处罚, 要实现制裁与教育双重功能 ; 2. 对主动消除或者减轻违法行为危害后果的, 应从轻或者 减轻行政处罚 ; 3. 为违法行为轻微并及时纠正, 没有造成危害后果的, 可 以免予处罚 六 保障权利原则 1. 陈诉权 2. 申辩权 3. 听证权 4. 申请复议权 5. 行政诉讼权 6. 赔偿请求权 17
18 1.5 CPA 不服行政处罚的法律救济 一 不服行政处罚的救济途径 1. 行政复议 2. 行政诉讼二 行政复议和行政诉讼的常见理由 1. 超过行政处罚时效 2. 认定违法无事实依据 3. 处罚没有法律依据 4. 处罚程序违法 5. 处罚过重 6. 一事再罚 7. 违法轻微并及时纠正等 18
19 第二讲注册会计师的刑事责任 2.1 CPA 为什么要承担刑事责任? 2.2 现行法律对 CPA 刑事责任的规定 2.3 CPA 刑事犯罪的种类 19
20 2.1 CPA 为什么要承担刑事责任? 1. 审计后果影响交易安全和资本市场秩序 2. 审计后果影响国家利益和社会秩序稳定 3. 单靠行政处罚威慑力不够 4. 单靠民事责任矫正作用局限 20
21 2.2 现行法律对 CPA 刑事责任的规定 一 注册会计师法 注册会计师法 第 39 条第 3 款规定 : 会计师事务所注册会计师违反本法第二十条 第二十一条的规定, 故意出具虚假的审计报告 验资报告, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任 二 公司法 公司法 第 216 条规定 : 违反本法规定, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任 三 证券法 证券法 第 231 条规定 : 违反本法规定, 构成犯罪的, 依法追究刑事责任 21
22 2.2 现行法律对 CPA 刑事责任的规定 四 刑法 规定 1. 提供虚假证明文件罪 刑法 第 229 条第 1 款规定 : 承担资产评估 验资 验证 会计 审计 法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件, 情节严重的, 处五年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金 前款规定的人员, 索取他人财物或者非法收受他人财物, 犯前款罪的, 处五年以上十年以下有期徒刑, 并处罚金 该罪构成要件 : 主体 客体 主观 客观 2. 出具证明文件重大失实罪 刑法 第 229 条第 2 款规定 : 第一款规定的人员, 严重不负责任, 出具的证明文件有重大失实, 造成严重后果的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处或者单处罚金 该罪构成要件 : 主体 客体 主观 客观 22
23 2.3 CPA 刑事犯罪的种类 一 故意犯罪 : 提供虚假证明文件罪 ( 一 ) 什么是故意犯罪? 刑法 第 14 条规定 : 明知自己的行为会发生危害社会的结果, 并且希望或者放任这种结果发生, 因而构成犯罪的, 是故意犯罪 故意犯罪, 应当负刑事责任 ( 二 ) 故意犯罪的情形 1. 直接故意 : 是指明知自己的行为必然或者可能会发生危害社会的结果, 并且希望这种结果发生的心理态度 2. 间接故意 : 是指行为人明知自己的行为可能发生危害社会的结果, 并且放任这种结果发生的心理态度 23
24 2.3 CPA 刑事犯罪的种类 二 过失犯罪 : 出具证明文件重大失实罪 ( 一 ) 什么是过失犯罪? 根据 刑法 第 15 条的规定 : 指行为人应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果, 因为疏忽大意而没有预见, 或者已经预见而轻信能够避免, 以致发生这种结果的, 是过失犯罪 过失犯罪, 法律有规定的才负刑事责任 ( 二 ) 过失犯罪的情形 1. 过于自信的过失 : 已经预见到自己的行为可能发生危害社会的结果, 但轻信能够避免, 以致发生这种结果的心理态度 2. 疏忽大意的过失 : 应当预见到自己的行为可能发生危害社会的结果, 因为疏忽大意而没有预见, 以致发生这种结果的心理态度 24
25 第三讲会计师事务所的民事责任 3.1 为什么 CPA 要承担民事责任 3.2 现行法律对 CPA 民事责任的规定 3.3 最高法院关于 CPA 民事责任的司法解释 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 25
26 3.1 为什么 CPA 要承担民事责任? 一 审计制度本质上是一种权益保护制度二 审计报告具有经济后果并影响不同主体利益 三 行政处罚忽视了对利害关系人的损失补偿 四 刑事制裁注重打击遏制而忽视权益保障 五 公权处罚不能替代私权保护六 民事救济更符合市场原则且节约政府管制成本 26
27 3.2 现行法律对 CPA 民事责任的规定 一 对委托人的违约责任 : 1. 注册会计师法 第 42 条规定 : 会计师事务所违反本法规定, 给委托人造成损失的, 应当依法承担赔偿责任 2. 民法通则 第 106 条规定 : 公民 法人违反合同或者不履行其他义务的, 应当承担民事责任 3. 合同法 第 107 条规定 : 当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的, 应当承担继续履行 采取补救措施或者赔偿损失等违约责任 27
28 3.2 现行法律对 CPA 民事责任的规定 二. 对利害关系人的侵权责任 1. 注册会计师法 关于赔偿责任的规定 注册会计师法 第 42 条规定 : 会计师事务所违反本法规定, 给利害关系人造成损失的, 应当依法承担赔偿责任 2. 公司法 关于限额赔偿责任的规定 公司法 第 208 条第 3 款规定 : 因其出具的评估结果 验资或者验证证明不实, 给公司债权人造成损失的, 除能够证明自己没有过错的外, 在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任 3. 证券法 关于连带赔偿责任的规定 证券法 第 173 条规定 : 证券服务机构 制作 出具的文件有虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏, 给他人造成损失, 应当与发行人 上市公司承担连带赔偿责任, 但是能够证明自己没有过错的除外 28
29 3.3 最高法院关于 CPA 民事责任的司法解释 一.1996 年 4 月 4 日法函 1996]56 号 关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函 二.1997 年 12 月 31 日法释 1997]10 号 关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的批复 三.1998 年 6 月 26 日法释 号 关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复 29
30 3.3 最高法院关于 CPA 民事责任的司法解释 四 2002 年 2 月 9 日法 [2002]21 号 关于金融机构为企业出具不实或者虚假资金证明如何承担民事责任问题的通知 : 1. 企业与瑕疵出资人先行赔偿 ; 2. 事务所补充并限额赔偿 ; 3. 不属于担保责任 ; 4. 未经审理不得追加为被执行人 ; 5. 补足出资或债权人索赔依据的合同无效, 免除验资机构责任. 30
31 3.3 最高法院关于 CPA 民事责任的司法解释 五 2003 年 1 月 9 日法释 [2003]2 号 关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定 : 1. 专业中介机构虚假陈述, 给投资人造成损失, 就负有责任的部分承担赔偿责任 但有证据证明没有过错, 应予免责 2. 知道或者应当知道发行人或者上市过失虚假陈述, 而不予纠正或出具保留意见的, 构成共同侵权, 对投资人的损失承担连带责任 六 2007 年 6 月 11 日法释 [2007]12 号 关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定 31
32 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 一 审计侵权赔偿责任的框架和路径 ( 一 ) 近 40 年来会计师审计侵权责任的路径选择 1. 合同法路径 :1964 年英国判例合同相对性原则 : 仅仅对合同相对人承担责任 2. 侵权法路径 :1968 年美国判例过失原则 : 对第三人承担责任 3. 证券法路径 :1933 年美国证券法与证券交易法投资人依据会计师瑕疵审计报告遭受损失可以要求赔偿 4. 专家责任路径 : 1983 年加州上诉法院 WINNER 法官以产品责任为基础构建会计师的专业过失责任 5. 公司治理结构路径 : 2002 年美国 公司财务会计改革法案 解决会计师法律责任困境的出路在于优化公司财务报告的制度结构和法律环境 32
33 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 一 审计侵权赔偿责任的理论框架和路径 ( 二 ) 最高法院司法解释的选择 1. 最高法院的立场 : 公司治理结构路径 将会计师的法律责任置于公司治理结构的框架下 : 1) 依侵权行为基本法理, 2) 秉承民法公平原则, 3) 在被审计单位 ( 财务信息提供者 )--- 会计师事务所 ( 财务信息审核者 )-- 利害关系人 ( 财务信息使用者 ) 三方之间实现利益平衡 ; 4) 公平分配因被审计单位经营失败或财务欺诈和会计师事务所审计失败而导致的利害关系人的损失 33
34 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 一 审计侵权赔偿责任的理论框架和路径 ( 二 ) 最高法院司法解释的选择 2. 应当具体考量三个因素 : 1) 被审计单位的过错 : 承担第一责任 2) 会计师事务所过错 : 承担补充责任 3) 利害关系人的过错 : 减轻会计师责任 3. 需要平衡协调的三个问题 1) 侵权责任与公共政策之间的冲突与协调 ; 2) 公平与效率之间的取舍与权衡 ; 3) 资本市场风险的公平与合理分配 34
35 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 二 CPA 对利害关系人承担审计赔偿责任的性质 ( 一 ) 六种代表学说 1. 契约责任说 : 德国为代表的大陆法系理论 * 与第三人默示的信息提供契约说 * 具有保护第三人效力的契约说缺陷 : 会计师与利害关系人不存在合同关系 2. 侵权责任说 : 英美法系理论会计师的不实信息提供行为侵犯的是对世权 绝对权, 表现为违反法定义务, 只能依照侵犯行为责任诉请赔偿. 3. 第三种责任说 ( 职业责任说 ): 法国法律界观点基于职业义务的不履行对第三人承担的信息信赖责任. 第三人包括 : 已知的 已经预见的 可以预见的 35
36 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 二 CPA 对利害关系人承担审计赔偿责任的性质 ( 一 ) 六种代表学说 4. 产品责任说 : 中国某些学者会计师对第三人承担的责任是产品质量责任 5. 专家责任说 : 日本学者观点日本民法理论将专家责任定位为高度的注意义务, 委托人对专业人士的信赖推导出专业人士的三项要求 : - 拥有必要的技能 ;- 合理的关注 - 诚实信用 6. 法定责任说 : 国家干预理论下的法定责任说 ( 二 ) 最高法院司法解释的选择侵权责任说 36
37 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 二 CPA 对利害关系人承担审计赔偿责任的性质 ( 三 ) 损失分配立场 1. 单边激励机制 : 产品责任原理严格的侵权责任举证责任倒置 2. 多边激励机制 : 兼顾公共政策目标 1) 审计报告与一般产品具有显著差异 2) 严格责任将导致侵权责任遏制功能发生扭曲 3) 应当关注有效地分担风险和损失的机制 4) 不能忽视利害关系人自身化解风险的能力 37
38 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 三 利害关系人的法律界定 ( 一 ) 利害关系人的范围标准学说 1. 契约相对性标准该标准也称为 厄特马斯 标准, 由美国法官提出, 意在防止扩大利害关系人范围, 保护注册会计师职业 2. 侵权法重述标准该标准也称为 HedLey Byrne 标准, 由英国法官在 1964 年提出 认为第三人应当是已知或已经预见的第三人, 不实报告出具人对其已经知道会依赖其报告的第三人负有注意义务 3. 合理预见标准该标准认为利害关系人不仅包括已知第三人 也应当包括可以合理预见的其他第三人 38
39 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 三 利害关系人的法律界定 ( 二 ) 最高法院司法解释的观点 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票 债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人 法人或者其他组织, 应认定为注册会计师法规定的利害关系人 1. 合理信赖限制 : 2. 交易行为限制 : 3. 不实报告限制 : - 虚假记载 - 误导性陈述 - 重大遗漏 4. 遭受损失限制 : - 交易损失 - 贷款损失 - 投资损失 39
40 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 四 执业准则的法律地位 1. 现行法律对执业准则地位的肯定 - 注册会计师法, 公司法 与 证券法 2. 中国审计执业准则的现状属于行政规章 3. 成本效益理论是执业准则合理保证责任的制度基础 1) 承认执业规则确认的审计模式与重大性标准 ; 2) 承认概率原理及其抽样审计方法 ; 3) 否认详细审计及其提升代理成本的公共政策价值 4. 会计师的侵权责任是一种 合理的保证责任 容许性危险理论 5. 执业准则是以合理成本尽量降低风险的最为合理规则 6. 执业准则是衡量 CPA 是否承担侵权责任的标尺 40
41 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 五 会计责任与审计责任的法律界定 1. 属于两种不同性质的民事责任 ; 2. 会计侵权责任是第一位的 ; 审计侵权责任是补充性的 ; 3. 不能以被审计单位提供虚假报表提出抗辩 ; 4. 承担审计侵权责任后不能向被审计单位追偿 41
42 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 六 诉讼当事人的列置顺序 ( 一 ) 被审计单位与会计师事务所的诉讼地位 1. 被审计单位与侵权诉讼 : 可以参加还是必须参加? 2. 被审计单位的诉讼地位 : 共同被告还是第三人? ( 二 ) 会计师事务所分支机构的诉讼地位 1. 可以是独立的诉讼主体 ; 2. 并不是可以独立承担民事责任的主体 ; 3. 分支机构不能清偿债务可以裁定法人为被执行人 ; ( 三 ) 瑕疵出资人的法律责任与诉讼地位 1. 对其他出资人违约责任 2. 对被审计单位的差额补充责任 3. 对被审计单位债权人的的债务清偿责任出资人存在瑕疵行为的, 该瑕疵出资人应追加为第三人 42
43 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 七 归责原则与举证责任 ( 一 ) 审计侵权责任主体的确定 1. 一元论 : 事务所是承担民事责任的主体根据职务代理理论, 注册会计师本人无须承担赔偿责任. -- 就内部关系而言, 注册会计师是接受事务所指派进行审计, 并始终代表事务所完成审计任务 ; -- 就外部关系而言, 都是由事务所统一接受委托并收取业务收入. 2. 两元论 : 1) 事务所承担赔偿责任 : 2) 会计师个人承担责任 : 43
44 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 七 归责原则与举证责任 ( 一 ) 审计侵权责任主体的确定 3. 最高法院的立场 : 一元论 1) 现行法律明确规定了责任主体 -- 注册会计师法 ; 公司法 ; 证券法. 2) 现阶段我国注册会计师承担个人责任不可行 3) 会计师是执业主体而不应是责任主体 44
45 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析七 归责原则与举证责任 ( 二 ) 审计侵权责任归责原则的争议 1. 过错责任原则 2. 过错推定原则 3. 无过错责任原则 4. 公平责任原则 5. 综合归责原则 -- 对客户 ( 直接受益人 ) 的侵权行为实行无过错责任 ; -- 对预见第三人实行过错推定原则 ; -- 对合理预见第三人实行过错责任原则 45
46 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 七 归责原则与举证责任 ( 三 ) 最高法院司法解释关于归责原则的立场 1. 避免激进主义, 否定无过错责任原则 1) 对会计师事务所过于严苛 2) 背离了侵权责任的设立宗旨 3) 无法以合理的审计成本提高业务质量 4) 容易导致法定审计制度失去意义 2. 梳理以往司法解释, 统一采用过错推定原则 1) 成本效益理论 : 2) 公共政策选择理论 : 3) 信息不对称理论 : 4) 弱势群体保护理论 : 5) 民法公平责任原理 : 6) 现行法律已采用过错推定 : 46
47 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 七 归责原则与举证责任 ( 三 ) 最高法院司法解释关于归责原则的立场 3. 不仅推定过错, 而且推定因果关系 1) 利害关系人的专业劣势与信息劣势 ; 2) 已有司法解释明确采取 推定因果关系 原则 3) 借鉴发达国家的 欺诈市场理论 与 信赖推定原则 4. 基于公共政策, 公平分配风险损失 1) 被审计单位 ( 财务信息提供者 ): 2) 会计师事务所 ( 财务信息审核者 ): 3) 利害关系人 ( 财务信息使用者 ): 47
48 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 七 归责原则与举证责任 ( 四 ) 关于审计过错的衡量标准 1. 主观衡量标准 : 是否保持必要的职业谨慎? 1) 是否具有专业胜任能力, 拥有与该职业所需要的一般知识并能与职业保持同步发展 ; 2) 是否有独立的和合理的职业怀疑精神 ; 3) 是否能作出相当于本行业平均水平的专业判断 ; 4) 是否实质性地遵守职业道德规范 2. 客观衡量标准 : 是否遵守了执业准则? 1) 不仅是形式上而且实质上的遵守 ; 2) 不仅是主观上而且是客观上的遵守 ; 48
49 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 七 归责原则与举证责任 ( 五 ) 举证责任倒置模式 1. 举证责任倒置模式的适用 1) 首先由利害关系人证明会计师出具的审计报告不实和该不实报告对其造成损害的事实 ; 2) 其次, 在前述利害关系人证明成立的情况下, 法院推定事务所存在过错以及过错与损害之间存在因果关系 ; 3) 由会计师对自己没有过错和没有因果关系进行举证 ; 4) 法院对会计师提出的证据和抗辩进行审查 ; 5) 在审计报告不实和损害事实被证实, 而会计师又不能证明没有过错和因果关系时, 应认定侵权行为成立 ; 49
50 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 七 归责原则与举证责任 ( 五 ) 举证责任倒置模式 2. 为什么采取举证责任倒置模式? 1) 利害关系人举证困难 2) 审计业务的特殊性 3) 信息不对称与欺诈市场理论 4) 民商法价值由法的安定性转向社会妥当性 50
51 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 八 连带责任还是补充责任? ( 一 ) 故意出具不实报告 --- 承担共同侵权的连带赔偿责任故意是已经预见到自己行为的结果, 仍然希望或者放任结果的发生. 1. 与被审计单位恶意串通 ; 2. 明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触, 而不予指明 ; 3. 明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益, 而予以隐瞒或者作不实报告 ; 4. 明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解, 而不予指明 ; 5. 明知其会计报表的重要事项有不实的内容, 而不予指明 ; 6. 被审计单位示意其作不实报告, 而不予拒绝 对被审计单位有前款第 2 至 5 项所列行为, 注册会计师按照执业准则 规则应当知道的, 人民法院应认定其明知 51
52 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 八 连带责任还是补充责任? ( 二 ) 过失出具不实报告 --- 承担补充赔偿责任 1. 审计过失的判断标准 1) 违反注册会计师法第二十条第 ( 二 ) ( 三 ) 项的规定 ; 2) 以低于行业一般成员应具备的专业水准执业 ; 3) 制定的审计计划存在明显疏漏 ; 4) 未依据执业准则 规则执行必要的审计程序 ; 5) 在发现可能存在错误和舞弊的迹象时, 未能追加必要的审计程序予以证实或者排除 ; 6) 未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则 ; 7) 未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据 ; 8) 明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力, 未能寻求专家意见而直接形成审计结论 ; 9) 错误判断和评价审计证据 ; 10) 其他违反执业准则 规则确定的工作程序的行为 52
53 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 八 连带责任还是补充责任? ( 二 ) 过失出具不实报告 --- 承担补充赔偿责任 2. 审计过失程度的划分 1) 重大过失 : 缺乏起码的职业谨慎, 没有遵守执业准则最低要 求 2) 普通过失 : 未能保持应有的职业谨慎, 未能严格按照执业准则的要求履行注意义务 3) 轻微过失 : 基本保持了应有职业谨慎, 基本遵守了执业准则规定 53
54 九 抗辩事由 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 ( 一 ) 抗辩事由的种类 1. 不构成侵权行为 ; 2. 侵权行为尽管成立, 但侵权人没有过错 ; 3. 侵权行为尽管成立, 但没有损害事实 ; 4. 侵权行为与损害事实之间没有因果关系 ( 二 ) 司法解释规定的具体抗辩事由 1. 审计自身固有局限 2. 外部证据存在瑕疵 3. 错误舞弊已经披露 4. 被审计单位抽逃资本 5. 出资人已经补足出资 6. 请求超过诉讼时效等 54
55 九 抗辩事由 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 ( 三 ) 不得作为抗辩事由的情形 1. 约定审计报告适用范围 2. 执业环境恶劣 3. 政府意见或干预 4. 索赔依据的合同无效等 55
56 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 十 赔偿顺序与最高限额 ( 一 ) 相关责任主体赔偿顺序确定 1. 会计师事务所与被审计单位之间的责任顺序 2. 被审计单位与其瑕疵出资股东之间的责任顺序 3. 会计师事务所与被审计单位瑕疵股东之间的责任顺序 ( 二 ) 会计师事务所过错责任限制 1. 过失程度的限制 : 与过失程度一致 2. 原因力的限制 : 根据因果关系原因力大小确定责任 3. 责任顺序限制 : 在被审计单位及其瑕疵股东之后 4. 责任限额的限制 : 以不实证明金额为限 56
57 3.4 审计侵权赔偿责任规则解析 十 赔偿顺序与最高限额 ( 三 ) 事务所可否行使追偿权? 1. 三种不同观点 : 1) 应赋予会计师事务所追偿权 ; 2) 只有连带责任承担者可享有追偿权 ; 3) 承担的是过错责任, 而不是代偿责任, 因此不能追偿. 2. 最高法院司法解释立场不能追偿 ( 四 ) 未经审判可否追加为执行人未经审判不得将会计师事务所追加为执行人 57
58 小结 : CPA 如何应对法律责任? 一 依法履行法定义务 1.< 注册会计师法 >: 执行规则义务 2.< 公司法 > 与 < 证券法 >: 勤勉尽责义务 3.< 民法通则 >: 注意义务与告知义务 4.< 刑法 >: 预见义务与防范义务二 强化业务质量控制 1. 职业道德规范 2. 执业准则与审计程序 3. 内部治理与质量控制三 依法维护合法权益 1. 行政诉讼 : 正确提出 2. 民事诉讼 : 合理应对 3. 刑事诉讼 : 依法辩护 58
59 版权所有 谢谢各位! 郭晋龙
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:. /..... 死刑复核法律监督制度研究 * 万春 检察机关对死刑复核实行法律监督, 符合人大制度关于权力监督制约的原理, 不影响最高人民法院应有的诉讼地位和独立性 权威性, 体现了检察官客观性义务的要求, 具有基本法律依据 开展死刑复核法律监督应遵循严格限制并减少死刑 切实保障人权 维护公共利益 公平 及时 突出重点等原则 检察机关在死刑复核中的诉讼地位不是公诉人, 而是法律监督者 检察机关可以通过备案审查
验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 二 德阳案对注册会计师职业的冲击
兼评最高人民法院法函 号 刘 燕 一 问题的提出 验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 二 德阳案对注册会计师职业的冲击 法学研究 年第 期 验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 三 会计界的 真实性 概念及其所蕴含的制度理性 法学研究 年第 期 四 什么是 虚假验资报告 法律上的含义 验资报告的 虚假 与 真实 法律界与会计界的对立 法学研究 年第 期 验资报告的 虚假 与
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学习目标 1. 2. 3. 4. 5. 导言 第一节民事法律关系 工程合同管理 一 民事法律关系概述 1-1 主体 拥有权利承担义务的当事人 法律关系三要素 客体 当事人权利义务所指的对象 内容 具体的权利和义务的内容 图 1-1 法律关系的构成要素 1. 2. 2 3. 1 2 3 4 3 工程合同管理 1-1 A. B. C. D. C C C A B D 二 民事法律行为的构成要件 1. 1-1
第十一条注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案 国务院财政部门发现注册会计师协会的注册不符合本法规定的, 应当通知有关的注册会计师协会撤销注册 注册会计师协会依照本法第十条的规定不予注册的, 应当自决定之日起十五日内书面通知申请人 申请人有异议的, 可以自收到通知之日起十五日内向
中华人民共和国注册会计师法 (2014 年修正 ) 第一章总则第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用, 加强对注册会计师的管理, 维护社会公共利益和投资者的合法权益, 促进社会主义市场经济的健康发展, 制定本法 第二条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询 会计服务业务的执业人员 第三条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构 注册会计师执行业务,
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中华人民共和国注册会计师法 (1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过 ) 目录第一章总则第二章考试和注册第三章业务范围和规则第四章会计师事务所第五章注册会计师协会第六章法律责任第七章附则 第一章总则第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用, 加强对注册会计师的管理, 维护社会公共利益和投资者的合法权益, 促进社会主义市场经济的健康发展, 制定本法
河南省审计机关
鹿审 2015 11 号 鹿邑县审计局关于转发 河南省审计机关 < 中华人民共和国审计法实施条例 > 行政处罚裁量标准 和 河南省审计机关 < 财政违法行为处罚处分条例 > 行政处罚裁量标准 的通知 局各股室 : 现将河南省审计厅 河南省审计机关 < 中华人民共和国审计法实施条例 > 行政处罚裁量标准 和 河南省审计机关 < 财政违法行为处罚处分条例 > 行政处罚裁量标准 转发给你们, 请结合实际,
中华人民共和国注册会计师法.doc
法规标题 : 中华人民共和国注册会计师法文号 : 中华人民共和国主席令第十三号发文单位 : 全国人民代表大会常务委员会发文日期 :1993 年 10 月 31 日实施日期 :1994 年 1 月 1 日 中华人民共和国注册会计师法 中华人民共和国主席令第十三号 中华人民共和国注册会计师法 已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于 1993 年 10 月 31 日通过, 现予公布,
关于修改我国 行政诉讼法 的若干建议 中国人民大学法学院 北京 我国 行政诉讼法 亟须作出适当修改 在修法过程中应贯彻公民合法权益保护优先的原则 注重研究解决如下制度创新与改进的课题 保护公民合法权益应作为行政诉讼立法的首要目的 行政争议解决机制应坚持司法最终性 应扩大行政诉讼受案范围 行政诉讼参加人范围和行政诉讼救济范围 行政诉讼立法应兼顾公平与效率 以更有效地保护公民合法权益 行政诉讼法 修改
附件1
实际控制关系账户申报表 (K-1 表 ) 大连商品交易所 第一部分 : 申报人信息 * 姓名 * 个人客户 * 身份证号码 * 联系电话 * 组织机构代码 * 联系电话 单位客户 客户类型 主营业务 A. 生产企业 B. 加工企业 C. 贸易公司 D. 投资公司 E. 其他 ( 请详细说明 ) 第二部分 : 实际控制关系账户信息 1 是否实际控制其他主体 ( 个人客户或单位客户 ) 的期货交易? 如果是,
资产负债表
2004 OO 11 11 OO 1 3 4 5 6 7 9 24 2 1 JINZHOU PORT CO.,LTD. JZP 2 A 600190 B B 900952 3 1 121007 HTTP://WWW.JINZHOUPORT.COM JZP@JINZHOUPORT.COM 4 5 1 86 416 3586462 86 416 3582431 WJ@JINZHOUPORT.COM 86
“内幕交易、泄露内幕信息”
内幕交易 泄露内幕信息 和 利用未公开信息交易 的罪与罚 第一部分 : 内幕交易 泄露内幕信息犯罪一 内幕交易 泄露内幕信息犯罪的概念所谓内幕交易 泄露内幕信息罪, 根据 刑法 第一百八十条第一款规定, 是指证券 期货交易内幕信息的知情人员 单位或者非法获取证券 期货内幕信息的人员 单位, 在涉及证券的发行, 证券 期货交易或者其他对证券 期货交易价格有重大影响的信息尚未公开前, 买入或者卖出该证券,
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国家安全生产监督管理总局令
国家安全生产监督管理总局令 第 79 号 国家安全监管总局关于废止和修改危险化学品等领域七部规章的决定 已经 2015 年 3 月 23 日国家安全生产监督管理总局局长办公会议审议通过, 现予公布, 自 2015 年 7 月 1 日起施行 局 长杨栋梁 2015 年 5 月 27 日 国家安全监管总局关于废止和修改 危险化学品等领域七部规章的决定 为贯彻实施新修改的 中华人民共和国安全生产法, 维护法制统一,
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国主席令 [2003]9 号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于 2003 年 10 月 28 日通过, 现予公布, 自 2004 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2003 年 10 月 28 日 中华人民共和国证券投资基金法 目 录 第一章 总则... 2 第二章 基金管理人... 3 第三章 基金托管人...
二 政府事权划分标准的理论分析 一 公共物品受益理论
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中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 目 录 第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的募集第五章基金份额的交易第六章基金份额的申购与赎回第七章基金的运作与信息披露第八章基金合同的变更 终止与基金财产清算第九章基金份额持有人权利及其行使第十章监督管理第十一章法律责任第十二章附则 第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和证券市场的健康发展,
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中华人民共和国证券投资基金法 ( 中华人民共和国证券投资基金法 2003 年 10 月 28 日第十届 全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 ) 目录 第一章总则... 2 第二章基金管理人... 4 第三章基金托管人... 8 第四章基金的募集... 12 第五章基金份额的交易... 16 第六章基金份额的申购与赎回... 17 第七章基金的运作与信息披露... 18 第八章基金合同的变更 终止与基金财产清算...
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 第一章总则第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和证券市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 通过公开发售基金份额募集证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 以资产组合方式进行证券投资活动,
中华人民共和国证券投资基金法【 】
发布单位 全国人民代表大会常务委员会 发布文号 中华人民共和国主席令第九号 发布日期 2003-10-28 生效日期 2004-06-01 失效日期 ----------- 所属类别 国家法律法规 中华人民共和国证券投资基金法 ( 中华人民共和国主席令第九号 ) 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于 2003 年 10 月 28 日通过, 现予公布,
7/7/2016 授权发布 : 中华人民共和国资产评估法 新华网 授权发布 : 中华人民共和国资产评估法 新华网 新华社北京 7 月 2 日电 过 ) 中华人民共和国资产评估法 目录 (2016 年 7 月 2 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通 第一章总则 第二章评估专业人员 第
授权发布 : 中华人民共和国资产评估法 新华网 新华社北京 7 月 2 日电 过 ) 中华人民共和国资产评估法 目录 (2016 年 7 月 2 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通 第一章总则 第二章评估专业人员 第三章评估机构 第四章评估程序 第五章行业协会 第六章监督管理 第七章法律责任 第八章附则 第一章总则第一条为了规范资产评估行为, 保护资产评估当事人合法权益和公共利益,
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黄 韬 在我国 部分金融法律争议案件因为司法政策的原因而不是基本法律的规定 没有机会进入到法 院 或在进入法院的过程中被施加了某些限制 这一金融司法现象是与当下中国的金融市场和司法体制运行的 某些特点紧密相关的 但这样的司法筛选机制也会给金融市场带来不可避免的消极影响 金融争议 案件筛选 司法体制 作者黄韬 法学博士 上海交通大学凯原法学院讲师 ¹ º ¹ º » ¼ ½ ¾» ¼ ½ ¾ Á À
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目 录 一 关于严厉打击食品非法添加行为严格规范食品添加剂生产 经营使用的公告 02 二 正确认识食品添加剂 一 食品添加剂常识 04 二 常见食品添加剂种类及简介 07 三 食品安全法 对食品添加剂的生产和使用有哪些 具体规定 08 四 食品中可能违法添加的非食用物质和易滥用的食品 添加剂名单 10 三 常见食品质量基本知识 一 常见食品质量安全问题 16 二 鉴别与选购 19 三 最易 掺 毒的
第九章证券业协会 第十章证券监督管理机构 第十一章法律责任 第十二章附则 第一章总则 第一条为了规范证券发行和交易行为, 保护投资者的合法权益, 维护社会经济秩序和社会 公共利益, 促进社会主义市场经济的发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 股票 公司债券和国务院依法认定的其他证券的发行和
中华人民共和国证券法 (1998 年 12 月 29 日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据 2004 年 8 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国证券法 的决 定 修正 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章证券发行 第三章证券交易 第一节一般规定 第二节证券上市 第三节持续信息公开
责令侵权人停止侵权或责令假冒授权品种人停止假 货值金额不足 1 万元的 冒行为, 没收违法所得和种子, 并处一万元以上五 万元以下罚款 2 侵犯植物新品种权 假冒授权品种 中华人民共和国种子法 第七十三条第五 六款县级以上人民政府农业 林业主管部门处理侵犯植物新品种权案件时, 为了维护社会公共利益,
四川省农业行政处罚裁量标准 ( 种子 食用菌 ) ( 修订 ) 序号违法行为处罚依据适用情形裁量标准 情节较轻 无违法所得且未给种子使用者和 责令改正, 对单位处五万元罚款, 对直接负责的主 其他种子生产经营者造成损失的 管人员和其他直接责任人员处一万元罚款 1 品种测试 试验和种子质量检验机构伪造测试 试验 检验数据或者出具虚假证明 中华人民共和国种子法 第七十二条品种测试 试验和种子质量检验机构伪造测试
中华人民共和国资产评估法 (2016 年 7 月 2 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 ) 目录 第一章总 则 第二章评估专业人员第三章评估机构第四章评估程序第五章行业协会第六章监督管理第七章法律责任 第八章附 则 第一章总则第一条为了规范资产评估行为, 保护资产评估当事人合法
中华人民共和国资产评估法 (2016 年 7 月 2 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 ) 目录 第一章总 则 第二章评估专业人员第三章评估机构第四章评估程序第五章行业协会第六章监督管理第七章法律责任 第八章附 则 第一章总则第一条为了规范资产评估行为, 保护资产评估当事人合法权益和公共利益, 促进资产评估行业健康发展, 维护社会主义市场经济秩序, 制定本法 第二条本法所称资产评估
【法规标题】中华人民共和国证券投资基金法
法规标题 中华人民共和国证券投资基金法 英文译本 Law of the People's Republic of China on Securities Investment Fund 发布部门 全国人大常委会 发文字号 中华人民共和国主席令第 9 号 批准部门 批准日期 发布日期 2003.10.28 实施日期 2004.06.01 时效性 现行有效 效力级别 法律 法规类别 证券法规/ 基金 /
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发文机关 : 全国人民代表大会常务委员会发文时间 :2005-10-28 目录 第一章 总则 1 第二章 证券发行 3 第三章 证券交易 11 第四章 上市公司的收购 24 第五章 证券交易所 27 第六章 证券公司 31 第七章 证券登记结算机构 39 第八章 证券服务机构 42 第九章 证券业协会 44 第十章 证券监督管理机构 45 第十一章 法律责任 48 第十二章 附则 60 第一章 总则
中华人民共和国证券法
中华人民共和国证券法 (1998 年 12 月 29 日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据 2004 年 8 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国证券法 的决定 修正 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订 ) 目录 第一章总则第二章证券发行第三章证券交易第一节一般规定第二节证券上市第三节持续信息公开第四节禁止的交易行为第四章上市公司的收购第五章证券交易所第六章证券公司第七章证券登记结算机构第八章证券服务机构第九章证券业协会第十章证券监督管理机构
中华人民共和国证券法 (1998 年 12 月 29 日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据 2004 年 8 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国证券法 的决定 修正 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订 ) 目 录 第一章 总 则 第二章 证券发行 第三章证券交易 第一节 一般规定 第二节 证券上市
第五条实施行政处罚, 纠正违法行为, 应当坚持处罚与教育相结合, 教育公民 法人或者其他组织自觉守法 第六条公民 法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚, 享有陈述权 申辩权 ; 对行政处罚不服的, 有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼 公民 法人或者其他组织因行政机关违法给予行政处罚受到损害的
中华人民共和国行政处罚法 (2009 修正 ) (1996 年 3 月 17 日第八届全国人民代表大会第四次会议通过根据 2009 年 8 月 27 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十次会议 关于修改部分法律的决定 修正 ) 第一章总则第二章行政处罚的种类和设定第三章行政处罚的实施机关第四章行政处罚的管辖和适用第五章行政处罚的决定第六章行政处罚的执行第七章法律责任第八章附则 第一章总则 第一条为了规范行政处罚的设定和实施,
第十一章法律责任 第十二章附则 第一章总则 第一条为了规范证券发行和交易行为, 保护投资者的合法权益, 维护社会经济秩序和社会公共利益, 促进社会主义市场经济的发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 股票 公司债券和国务院依法认定的其他证券的发行和交易, 适用本法 ; 本法未规定的, 适用
中华人民共和国证券法 (1998 年 12 月 29 日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据 2004 年 8 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国证券法 的决定 第一次修正 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订根据 2013 年 6 月 29 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议 关于修改
第二条在中华人民共和国境内, 股票 公司债券和国务院依法认定的其他证券的发行和交易, 适用本法 ; 本法未规定的, 适用 中华人民共和国公司法 和其他法律 行政法规的规定 政府债券 证券投资基金份额的上市交易, 适用本法 ; 其他法律 行政法规另有规定的, 适用其规定 证券衍生品种发行 交易的管理办
中华人民共和国证券法 (2014 修正 ) (1998 年 12 月 29 日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据 2004 年 8 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国证券法 的决定 第一次修正 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订根据 2013 年 6 月 29 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议
注册会计师任职资格检查办法
注 册 会 计 师 任 职 资 格 检 查 办 法 2008 年 2 月 3 日 会 协 [2008]9 号 第 一 条 为 加 强 对 注 册 会 计 师 的 监 督 管 理, 促 进 注 册 会 计 师 行 业 的 健 康 发 展, 根 据 中 华 人 民 共 和 国 注 册 会 计 师 法 以 及 注 册 会 计 师 注 册 办 法 ( 财 政 部 第 25 号 令 ) 的 有 关 规 定,
中华人民共和国证券法全文(2014年修订)
中华人民共和国证券法 (1998 年 12 月 29 日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过 ; 根据 2004 年 8 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国证券法 的决定 第一次修正 ;2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订 ; 根据 2013 年 6 月 29 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议
第九条国家审计机关依法对证券交易所 证券公司 证券登记结算机构 证券监督管理机构进行审计监督 第二章证券发行第十条公开发行证券, 必须符合法律 行政法规规定的条件, 并依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门核准 ; 未经依法核准, 任何单位和个人不得公开发行证券 有下列情形之一的, 为公
中华人民共和国证券法 (2014 年 ) (1998 年 12 月 29 日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据 2004 年 8 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 < 中华人民共和国证券法 > 的决定 第一次修正 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订根据 2013 年 6 月 29 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议
中华人民共和国财政部令第 89 号 -- 会计师事务所执业许可和监督管理办法 财政部对 会计师事务所审批和监督暂行办法 ( 财政部令第 24 号 ) 进行 了修订, 修订后的 会计师事务所执业许可和监督管理办法 已经部长办公会审 议通过 现予公布, 自 2017 年 10 月 1 日起施行 部长 肖
中华人民共和国财政部令第 89 号 -- 会计师事务所执业许可和监督管理办法 财政部对 会计师事务所审批和监督暂行办法 ( 财政部令第 24 号 ) 进行 了修订, 修订后的 会计师事务所执业许可和监督管理办法 已经部长办公会审 议通过 现予公布, 自 2017 年 10 月 1 日起施行 部长 肖捷 2017 年 8 月 20 日 会计师事务所执业许可和监督管理办法 第一章 总则 第一条为规范会计师事务所及其分所执业许可,
8. 对物业 地产等资产进行等份分割, 通过出售其份额的处置权进行非法集资 9. 以签订商品经销合同等形式进行非法集资 10. 利用传销或秘密串联的形式非法集资 11. 利用互联网设立投资基金的形式进行非法集资 12. 利用 电子黄金投资 形式进行非法集资 四 非法集资的常见手段 1. 承诺高额回报
提高风险防范能力, 自觉抵制非法集资 一 什么是非法集资? 根据 关于取缔非法金融机构和非法金融业务活动中有关问题的通知 规定, 非法集资是指单位或者个人未依照法定程序经有关部门批准, 以发行股票 债券 彩票 投资基金证券或者其他债权凭证的方式向社会公众筹集资金, 并承诺在一定期限内以货币 实物以及其他方式向出资人还本付息或给予回报的行为 二 非法集资有哪些特征? 1. 未经有关部门依法批准 包括没有批准权限的部门批准的集资以及有审批权限的部门超越权限批准的集资
第十三章监督管理 第十四章 法律责任 第十五章 附则 第一章 总则 第一条 为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合 法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条 在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券 投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议 关于修改 中华人民共和国港口法 等七部法律的决定 修正 ) 目 录 第一章 总则 第二章 基金管理人 第三章 基金托管人 第四章
行政法规 全国农业普查条例 ( 国务院令第 473 号 ) 3 对农业生产经营单位 农业生产经营户拒绝或者妨碍普查办公室 普查人员依法进行调查的处罚 第三十九条农业普查对象有下列违法行为之一的, 由县级以上人民政府统计机构或者国家统计局派出的调查队责令改正, 给予通报批评 ; 情节严重的, 对负有直
南京市栖霞区统计局行政处罚类事项清单 (28 项 ) 序号 权力名称 设定依据 行使状态 行使层级 备注 第四十一条作为统计调查对象的国家机关 企业事业单位或者其他组织有下列行为之一的, 1 对统计调查对象拒绝提供统计资料或者经催报后仍未按时提供统计资料的处罚 由县级以上人民政府统计机构责令改正, 给予警告, 可以予以通报 ; 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家工作人员的, 由任免机关或者监察机关依法给予处分
中华人民共和国主席令
中华人民共和国主席令 ( 第七十一号 ) 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席 胡锦涛 2012 年 12 月 28 日 中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 (2015 年修正 ) (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 ;2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ; 中华人民共和国主席令第七十一号公布 ; 自 2013 年 6 月 1 日起施行 根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议 全国人民代表大会常务委员会关于修改
中华人民共和国国务院令 第 276 号 医疗器械监督管理条例 已经 1999 年 12 月 28 日国务院第 24 次常务会议通过, 现予发布, 自 2000 年 4 月 1 日起施行 总理朱镕基 2000 年 1 月 4 日 医疗器械监督管理条例 第一章总则 第一条为了加强对医疗器械的监督管理,
中华人民共和国国务院令 第 276 号 医疗器械监督管理条例 已经 1999 年 12 月 28 日国务院第 24 次常务会议通过, 现予发布, 自 2000 年 4 月 1 日起施行 总理朱镕基 2000 年 1 月 4 日 医疗器械监督管理条例 第一章总则 第一条为了加强对医疗器械的监督管理, 保证医疗器械的安全 有效, 保障人体健康和生命安全, 制定本条例 第二条在中华人民共和国境内从事医疗器械的研制
第 期 汪庆华 名誉权 言论自由和宪法抗辩! # # #! # # # # # #! % %& ( # # # # # #! (!!
名誉权 言论自由和宪法抗辩 汪庆华 陈永贵亲属诉吴思 北京青年报一案涉及了我国名誉权制度的诸多方面 该 案为思考公共人物与非公共人物的区分 死者的名誉权 言论自由与名誉权的冲突等问题提供 了新的契机 考虑到媒体管制不可能在短时间内取消的现状 在名誉权问题上 应该放弃对言论自由与名誉权进行平衡的流行主张 如果从完善名誉侵权的基本要件入手 也就是说 从非 常技术性的角度入手 建立相对完善的名誉权体系 那将能够在一定程度上约束司法的恣意
中华人民共和国主席令
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议 通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会 议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更
基金管理人 基金托管人依照本法和基金合同的约定, 履行受托职责 通过公开募集方式设立的基金 ( 以下简称公开募集基金 ) 的基金份额持有人按其所持基金份额享受收益和承担风险, 通过非公开募集方式设立的基金 ( 以下简称非公开募集基金 ) 的收益分配和风险承担由基金合同约定 第四条从事证券投资基金活动
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大 会常务委员会第三十次会议修订 ) 第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相 关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康 发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金
第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基 金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 进行证券投资活动, 适用本法 ; 本法未规定 的, 适用 中华人民共和国信托法 中华人民共和国证券法 和其他有关法律 行政法规的规定 第三条
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更
第一章总则第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 进行证券投资
中华人民共和国证券投资基金法 (2015 年修正 ) 第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的运作方式和组织第五章基金的公开募集第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回第七章公开募集基金的投资与信息披露第八章公开募集基金的基金合同的变更 终止与基金财产清算第九章公开募集基金的基金份额持有人权利行使第十章非公开募集基金第十一章基金服务机构第十二章基金行业协会第十三章监督管理第十四章法律责任第十五章附则
通过公开募集方式设立的基金 ( 以下简称公开募集基金 ) 的基金份额持有人按其所持基金份额享受收益和承担风险, 通过非公开募集方式设立的基金 ( 以下简称非公开募集基金 ) 的收益分配和风险承担由基金合同约定 第四条从事证券投资基金活动, 应当遵循自愿 公平 诚实信用的原则, 不得损害国家利益和社会
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大 会常务委员会第三十次会议修订 ) 第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相 关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康 发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金
第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 进行证券投
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更
基金管理人 基金托管人依照本法和基金合同的约定, 履行受托职责 通过公开募集方式设立的基金 ( 以下简称公开募集基金 ) 的基金份额持有人按其所持基金份额享受收益和承担风险, 通过非公开募集方式设立的基金 ( 以下简称非公开募集基金 ) 的收益分配和风险承担由基金合同约定 第四条从事证券投资基金活动
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更
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中华人民共和国证券投资基金法 (2012 修订版 ) (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 (2012 修订版 ) 中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会 第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的运作方式和组织第五章基金的公开募集第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回第七章公开募集基金的投资与信息披露第八章公开募集基金的基金合同的变更
投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 进行证券投资活动, 适用本法 ; 本法未规定的, 适用 中华人民共和国信托法 中华人民共和国证券法
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议 关于修改 中华人民共和国港口法 等七部法律的决定 修正 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 第一章总则第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 (
第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更 终止与基金财产清算 第九章公开募集基金的基金份额持有人权利行使 第十章非公开募集基金 第十一章基金服务机构 第十二章基金行业协会 第十三章监督管理 第十四章法律责任 第十五章附则 第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保
中华人民共和国主席令 第七十一号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2012 年 12 月 28 日 中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 第一章总则第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 (
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 第一章总则第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 (
第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 进行证券投资活动, 适
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议 关于修改 中华人民共和国港口法 等七部法律的决定 修正 ) 目 录 第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的运作方式和组织第五章基金的公开募集第六章公开募集基金的基金份额的交易
第五条基金财产的债务由基金财产本身承担, 基金份额持有人以其出资为限对基金财产的债务承担责任 但基金合同依照本法另有约定的, 从其约定 基金财产独立于基金管理人 基金托管人的固有财产 基金管理人 基金托管人不得将基金财产归入其固有财产 基金管理人 基金托管人因基金财产的管理 运用或者其他情形而取得的
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议 关于修改 中华人民共和国港口法 等七部法律的决定 修正 ) 目录第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的运作方式和组织第五章基金的公开募集第六章公开募集基金的基金份额的交易
基金管理人 基金托管人因依法解散 被依法撤销或者被依法宣告破产等原因进行清算的, 基金财产不属于其清算财产 第六条基金财产的债权, 不得与基金管理人 基金托管人固有财产的债务相抵销 ; 不同基金财产的债权债务, 不得相互抵销 第七条非因基金财产本身承担的债务, 不得对基金财产强制执行 第八条基金财产
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的运作方式和组织第五章基金的公开募集第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回第七章公开募集基金的投资与信息披露第八章公开募集基金的基金合同的变更
第九章公开募集基金的基金份额持有人权利行使 第十章非公开募集基金 第十一章基金服务机构 第十二章基金行业协会 第十三章监督管理 第十四章法律责任 第十五章附则 第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法 权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条
中华人民共和国主席令 第七十一号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2012 年 12 月 28 日 新华社北京 12 月 28 日电 中华人民共和国证券投资基金法 (2003
第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 进行证券投资活动, 适
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的运作方式和组织第五章基金的公开募集第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回第七章公开募集基金的投资与信息披露第八章公开募集基金的基金合同的变更
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 (2015 年修正 ) (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 ;2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ; 中华人民共和国主席令第七十一号公布 ; 自 2013 年 6 月 1 日起施行 根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议 全国人民代表大会常务委员会关于修改
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国证券投资基金法 (2015 年修正 ) (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 ;2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ; 中华人民共和国主席令第七十一号公布 ; 自 2013 年 6 月 1 日起施行 根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议 全国人民代表大会常务委员会关于修改
东台市 ( 单位全称 ) 行政审批类事项清单 序号权力名称设定依据行使状态备注 东台市统计局行政权力事项汇总表 序号 权力类别 权力总数 常用权力 其中 权力 1 行政审批 2 行政处罚 24 24 3 行政强制 4 行政征收 5 行政给付 6 行政奖励 7 行政确认 8 行政裁决 9 行政征用 10 其 他 合 计 24 24 23 东台市统计局行政处罚类事项清单 序号权力名称设定依据行使状态备注
中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国主席令 第七十一号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2012 年 12 月 28 日 中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
第十三章监督管理 第十四章法律责任 第十五章附则 第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更
第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基金 ), 由基金管理人管理, 基金托管人托管, 为基金份额持有人的利益, 进行证券投资活动, 适
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 第八章公开募集基金的基金合同的变更
第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织 第五章基金的公开募集 第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回 第七章公开募集基金的投资与信息披露 清算 第八章公开募集基金的基金合同的变更 终止与基金财产 第九章公开募集基金的基金份额持有人权利行使 第十章非公开募集基金 第十一章基金服务机构 第
中华人民共和国主席令 ( 第七十一号 ) 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2012 年 12 月 28 日 中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员
因依法解散 被依法撤销或者被依法宣告破产等原因进行清算的, 基金财产不属于其清算财产 第六条基金财产的债权, 不得与基金管理人 基金托管人固有财产的债务相抵销 ; 不同基金财产的债权债务, 不得相互抵销 第七条非因基金财产本身承担的债务, 不得对基金财产强制执行 第八条基金财产投资的相关税收, 由基
中华人民共和国证券投资基金法 (2015 年 04 月 24 日中华人民共和国主席令第 23 号 ) (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 ;2012 年 12 月 28 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订 ; 中华人民共和国主席令第七十一号公布 ; 自 2013 年 6 月 1 日起施行 根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议
中华人民共和国主席令
中华人民共和国主席令 第七十一号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民 代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修 订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2012 年 12 月 28 日 中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
第十二章基金行业协会 第十三章监督管理 第十四章法律责任 第十五章附则 第一章总则 第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资 基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非公开募集资金设立证券投资基金 ( 以下简称基 金 ),
中华人民共和国证券投资基金法 (2003 年 10 月 28 日第十届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过 2012 年 12 月 28 日第 十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议修订根据 2015 年 4 月 24 日第十二届全国人 民代表大会常务委员会第十四次会议 关于修改 中华人民共和国港口法 等七部法律的决定 修正 ) 目录 第一章总则 第二章基金管理人 第三章基金托管人 第四章基金的运作方式和组织
目 录 第一章总则第二章基金管理人第三章基金托管人第四章基金的运作方式和组织第五章基金的公开募集第六章公开募集基金的基金份额的交易 申购与赎回第七章公开募集基金的投资与信息披露第八章公开募集基金的基金合同的变更 终止与基金财产清算第九章公开募集基金的基金份额持有人权利行使第十章非公开募集基金第十一章
中华人民共和国证券投资基金法 新华社北京 12 月 28 日电中华人民共和国主席令第七十一号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2012 年 12 月 28 日 中华人民共和国证券投资基金法
中华人民共和国主席令 第七十一号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民 代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修 订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2
摘自 : 中央政府门户网站 时间 :2012 年 12 月 28 日 中华人民共和国主席令 第七十一号 中华人民共和国证券投资基金法 已由中华人民共和国第十一届全国人民 代表大会常务委员会第三十次会议于 2012 年 12 月 28 日修订通过, 现将修 订后的 中华人民共和国证券投资基金法 公布, 自 2013 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席胡锦涛 2012 年 12 月 28 日
第二节 公司法 2.22 公司财务会计制度的基本要求和内容 1. 公司应当在每 一会计年度终了时编制财务会计报告, 并依法经会计师事务所审计 2. 股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东 大会年会的 二 十 日前置备于本公司, 供股东查阅 ; 公开发 行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告 3
Professional Accounting Education Provided by Academy of Professional Accounting (APA) 证券从业资格考试讲解 证券市场基本法律法规 第三讲 : 公司法 ( 三 )- 证券法 ( 一 ) 讲师 :Peggie Cen ACCAspace 中国 ACCA 国际注册会计师教育平台 Copyright ACCAspace.com
第三节 证券法 3.8 证券交易的禁 止 行为 根据 证券法 的规定, 禁 止交易 行为主要包括内幕交易 行为 操纵 证券市场 行为 虚假陈述和信息误导 行为 欺诈客户 行为 以及其他禁 止 行为 ( 一 ) 证券交易内幕信息的知情 人包括 : (1) 发 行 人的董事 监事 高级管理 人员 ; (
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关于罗斯福时代新政 宪法革命 的几点浅见 韩 铁 美国宪法的若干重要法理原则及其运用在富兰克林 罗斯福总统任内 发生了巨大变化 史称新政 宪法革命 不过 这种变化并不是在所谓 年最高法院的 及时转向 中一锤定音的 最高法院在正当程序 商业权 公众福利条款上的态度及其变化充分说明 新政宪法革命无论是从当时还是其后的发展来看都有它的连续性 局限性和复杂性 只有认识到了这一点 我们对新政宪法革命乃至于整个新政的历史评价才会比较准确
行人 上市公司承担连带赔偿责任, 但是能够证明自己没有过错的除外 ; 发行人 上市公司的控股股东 实际控制人有过错的, 应当与发行人 上市公司承担连带赔偿责任 上述规定明确了对于因发行人 上市公司信息披露违法行为导致投资者遭受损失的, 承销商应与发行人承担连带赔偿责任, 举证原则适用 过错推定原则,
2018 年 6 月 5 日 债券违约潮下的应对之策 ( 之一 ) -- 券商面临的法律责任及风险防范 编者案 : 债券违约潮下, 债券承销商及受托管理人如何妥善履行职责 有效防范风险? 如何通过破产重整积极应对违约 促进债权实现? 如何有效应对诉讼 降低民事赔偿风险? 君合证券团队 诉讼团队 破产团队近期联合推出系列法评, 从多个角度提出应对之策, 为债券违约中的风险处置提供全流程的法律服务 近期国内债券市场频频发生的债券违约事件引发整个市场高度关注
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附件 3 施工单位质量管理相关法律 法规 规章节目录 中华人民共和国刑法 (2006 年 6 月 29 日中华人民共和国主席令第 51 号修正 ) 第一百三十七条建设单位 设计单位 施工单位 工程监理单位违反国家规定, 降低工程质量标准, 造成重大安全事故的, 对直接责任人员, 处五年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金 ; 后果特别严重的, 处五年以上十年以下有期徒刑, 并处罚金 建设工程质量管理条例
《中华人民共和国证券投资基金法》修改前后对照表
中华人民共和国证券投资基金法 修改前后对照表 修改前修改后第一章总则第一章总则第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投第一条为了规范证券投资基金活动, 保护投资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资资人及相关当事人的合法权益, 促进证券投资基金和证券市场的健康发展, 制定本法 基金和资本市场的健康发展, 制定本法 第二条在中华人民共和国境内, 通过公开发第二条在中华人民共和国境内, 公开或者非售基金份额募集证券投资基金
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附件 2 监理单位质量管理相关法律 法规 规章节目录 中华人民共和国刑法 (2006 年 6 月 29 日中华人民共和国主席令第 51 号修正 ) 第一百三十七条建设单位 设计单位 施工单位 工程监理单位违反国家规定, 降低工程质量标准, 造成重大安全事故的, 对直接责任人员, 处五年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金 ; 后果特别严重的, 处五年以上十年以下有期徒刑, 并处罚金 建设工程质量管理条例
保险销售从业人员监管办法
保险销售从业人员监管办法 保监会令 2013 年第 2 号 保险销售从业人员监管办法 已经 2012 年 12 月 21 日中 国保险监督管理委员会主席办公会审议通过, 现予公布, 自 2013 年 7 月 1 日起实施 主席 项俊波 2013 年 1 月 6 日 保险销售从业人员监管办法 第一章总则第一条为了加强对保险销售从业人员的管理, 保护投保人 被保险人和受益人的合法权益, 维护保险市场秩序,
标题
员会行政审批责任清单 项目编码 20001 经营国内旅游业务和入境旅游业务的旅行社审批 3. 决定阶段责任 : 作出准予或者不准予的决定 ( 不准予的应当告知理由 ) 4. 送达阶段责任 : 制作 送达相关文书, 并发布公告 5. 事后监管责任 : 对经营活动的情况进行监督, 制止和查处旅行社经营中违反 旅行社条例 及其实施细则的行为 因不履行或不正确履行行政职责, 有下列情形的, 登记管理机关及相关工作人员应承担相应责任
南京农业大学课程教学大纲格式与要求
侵权法 教学大纲 一 基本信息 课程名称 侵权法 课程编号 SCLA4126 英文名称 Tort Law 课程类型 专业核心课 总学时 36 理论学时 36 实验学时 实践学时 学分 2 预修课程 民法 Ⅰ 适用对象 法学本科 侵权责任法是民法的一个分支, 主要围绕侵权责任的一般原理如归责原则 侵权构成 要件 抗辩事由 侵权损害赔偿以及一般侵权行为 特殊侵权行为等内容进行讲授 教学 课程简介 目的在于让法学专业的学生在民法知识的基础上进一步提高侵权行为法的基本理论水平,
赵燕菁 #!!!
赵燕菁 城市规划在灾后重建中对于工程技术的关注 很容易掩盖城市灾后重建中看不见的制度因素!!! 产权 城市最基本的制度 原型 # 就是公共产品交易的存在 城市 发达 # 与否 取决于公共产品提供的范围和水平 现代城市和传统城市的最大差别 就是可以以信用的方式 抵押未来的收益 获得公共产品建设所需要的原始资本 市场经济与计划经济最大的差别 就在于高度复杂的产权制度 因此 未来灾区规划中 产权的恢复和重建
较轻 初次违法, 没有违法所得, 或者违法所得一万元以下 责令改正, 没收违法所得, 并处一万元以上三万元以下罚款 责令停业整顿一个月至二个月 对有关责任人员 直接负责的主管人员处二千元以上五千元以下罚款 2 旅行社未经许可经营 旅游法 第二十九条第一款第二项 第三项业务, 或者出租 出借旅行社业务
一 中华人民共和国旅游法 安徽省旅游行政处罚自由裁量权指导标准 序号违法行为处罚依据违法程度适用情形处罚标准 较轻 初次违法, 没有违法所得, 或违法所得在一万元以下 责令改正, 没收违法所得, 并处一万元以上二万五千元以下罚款 对有关责任人员处二千元以上五千元以下罚款 1 未经许可经营旅行社业务的 旅游法 第九十五条第一款 : 违反本法规定, 未经许可经营旅行社业务的, 由旅游主管部门或者工商行政管理部门责令改正,
从不良债权的处理看日本经济发展前景 3 一 金融机构破产频繁发生
从不良债权的处理看日本经济发展前景 侯王君然 1 2 从不良债权的处理看日本经济发展前景 3 一 金融机构破产频繁发生 日本学刊 年第 期 4 5 二 企业破产增加 从不良债权的处理看日本经济发展前景 6 7 8 三 失业率屡创新高 日本学刊 年第 期 9 10 1 12 四 个人消费低迷不振 13 14 16 从不良债权的处理看日本经济发展前景 15 17 一 处理不良债权的框架和原则 日本学刊
Microsoft Word _2005_n.doc
2004 2005 2006 06 05 682,464,370 751,945,603 869,228,274.72 15.60% 427,209,939.84 504,098,607.43 656,153,539.94 30.16% 170,800,079.99 161,079,391.28 198,457,079.61 23.20% 630,837,903.13 615,638,094.08
中华人民共和国网络安全法 目 录 第一章 第二章 第三章 总则 网络安全支持与促进 网络运行安全 第一节 第二节 一般规定 关键信息基础设施的运行安全 第四章第五章第六章第七章 网络信息安全监测预警与应急处置法律责任附则
中华人民共和国网络安全法 中华人民共和国主席令 第五十三号 中华人民共和国网络安全法 已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议于 2016 年 11 月 7 日通过, 现予公布, 自 2017 年 6 月 1 日起施行 中华人民共和国主席习近平 2016 年 11 月 7 日 中华人民共和国网络安全法 目 录 第一章 第二章 第三章 总则 网络安全支持与促进 网络运行安全
中国注册会计师审计准则第1502号
中国注册会计师审计准则第 1502 号 非标准审计报告 (2006 年 2 月 15 日修订 ) 第一章总则 第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告, 制定本准 则 第二条 本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表 ( 以下简称财务报表 ) 审计业务 第三条本准则所称非标准审计报告, 是指标准审计报告以外的其他审计报告, 包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告 非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告
2011_中国私人财富报告_PDF版
211 l l l l l l l l l l 1 l l l l l 2 3 4 5 6 8 6 52 62 72 CAGR ( 8-9) 39% 16% 16% 9% 13% 16% CAGR (9-1) 19% 49% 44% 17% 26% 17% CAGR ( 1-11E ) 16% 28% 27% 26% 2% 18% 4 38 63% 21% 7% 2 19% 16% 16% 28 29