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1 投資印度尼西亞印尼外商直接投資的 28 個常見問題解疑印尼營商環境關鍵領域的投資指南

2 免責聲明 : 本指南包含從各種公開來源獲取或收集的資訊 PwC 並未試圖求證這些來源的可靠性或對資訊進行驗證所有資訊僅按照原文轉載 PwC 對本指南提到資訊的適用性可靠性及時性完整性和準確性不作任何的陳述或保證 ( 明訂或默示 ) 本指南僅用作常規性指導用途, 不應被視為專業建議因此, 它不能被作為任何決定的依據, 建議您在作出任何決定或採取任何行動之前, 就可能受到本指南影響的任何交易或事項尋求詳細的專業意見

3 序言 Selamat Datang 歡迎來到印度尼西亞 PwC 印尼所很榮幸的向您介紹投資印度尼西亞 -- 針對計畫在印尼投資或拓展業務的外國公司和投資者的一站式投資指南顯而易見, 印尼在世界舞臺上的全球影響力正逐步提升作為世界上最大的群島國家, 印尼總人口超過 2.5 億, 是世界第三大民主國家和第十六大經濟體隨著東盟共同體的深入推進以及印尼當前促進經濟自由政策的實施, 印尼建設區域商業中心東盟甚至亞太地區投資門戶更具吸引力印尼的經濟仍然嚴重依賴其大宗商品產業印尼是世界上最大的棕櫚油生產國最大的熱媒出口國以及眾多礦產的重要生產國然而印尼政府正在試圖通過加工 / 冶煉大宗商品以此提振其落後的製造業印尼當前的經濟政策倡議將國家發展的重點從爪哇島推向國家的其他地區, 尤其是不發達地區投資地域更加開放的印尼每天都會出現新的潛在投資機會印尼是一個年輕和充滿活力的國家, 其 30 歲以下的人口超過 1 億 6 千 5 百萬人印尼國民也是世界上最愛社交的人群之一, 智慧手機的滲透率超過 80%, 手機持有率占超人口的 110% 這個群島國家在諸如促進發展和治理腐敗等領域面臨著許多長期的挑戰但與巨大的投資潛力相比, 我們甚至可以忽略挑戰, 現在是投資印尼前所未有的好時機該指南涵蓋了在印尼投資和經營生產所涉及的稅收法規條例和海關政策等重點, 以期作為起點助力您進入和投資印尼市場印尼人民純樸自然, 以熱情好客為豪 PwC 印尼所超過 1900 名的團隊希望以我們的經驗和專業協助您在印尼的投資順利和成功! Terima Kasih 謝謝 PwC Indonesia

4 目錄簡介投資印尼第一部分註冊設立 - 進入印尼市場第二部分生產經營 - 外商投資的營運第三部分營運終止 - 退出戰略 29 詞彙對照表 32 我們的服務如何協助您在印尼投資 4 投資印尼

5 簡介印尼的外商直接投資 (FDI) 專案的生命週期一般分為三個階段 : 以下是投資者關於上述階段通常問及的 28 個問題話題的範圍涉及投資勞工會計和稅收以及海關法規這幾個方面投資印尼 5

第一部分註冊設立 - 進入印尼市場如果投資者計畫在印尼開展生產經營活動, 他們需要設立什麼樣的營運實體? 在印尼設立有限責任公司 (PMA 公司 ) 有最低投資額限制嗎? 投資者可以持有 PMA 公司 100% 的股權嗎? PMA 公司是否有最低股東數量限制, 以及股東能否是個人或企業實體? 是否允許代持?

6 第一部分註冊設立 - 進入印尼市場如果投資者計畫在印尼開展生產經營活動, 他們需要設立什麼樣的營運實體? 在印尼設立有限責任公司 (PMA 公司 ) 有最低投資額限制嗎? 投資者可以持有 PMA 公司 100% 的股權嗎? PMA 公司是否有最低股東數量限制, 以及股東能否是個人或企業實體? 是否允許代持? 設立一個 PMA 公司需要多久?PMA 公司最快需要多長時間可進入正式的商業運營? 投資者如何選擇對印尼 PMA 公司控股投資屬地? PMA 公司的股東承擔有限責任嗎? PMA 公司的股東有哪些權利? PMA 公司的董事會 / 管理層構架是怎樣的? 他們的職責和權力分別是什麼? 投資者允許持有優先股嗎? 6 投資印尼

7 1. 如果投資者計畫在印尼開展生產經營, 他們需要設立什麼樣的營運實體? 通常來說, 外商直接投資印尼, 有兩種商業模式設立營運實體 : A. 以外商投資為目的設立有限責任公司性質的當地子公司 (Perusahaan Penanaman model asing 或 PMA 公司 ); B. 設立代表處 (RO) 印尼投資法規定, 外商投資者如果計畫在印尼從事生產和經營活動 ( 如提供服務或出售商品 ) 需要註冊一家 PMA 公司 PMA 公司是完全註冊且具備法律實體地位的公司, 遵循印尼現行法規和條令開展一系列生產和經營活動外商投資另一個選擇是設立 RO RO 是由一家外國公司設立的授權辦公室它沒有法律實體地位且允許經營活動範圍有限, 一般包括開展市場調查和溝通協調 ( 即作為海外總公司與印尼相關方的聯絡辦公室 ) 一般來說 RO 不允許在印尼開展任何商業活動 ( 如簽訂合同簽發發票和接收付款 ) 印尼目前可以設立不同類別的 RO( 如區域 RO 貿易 RO 和公共工程 RO 等 ), 每種類別 RO 都有自己特許的活動範圍然而, 公共工程 RO, 即提供工程服務的代表處除外, 其可以開展生產經營活動投資印尼 7

實收資本必須等於認繳資本, 金額至少為 25 億印尼盾 ( 或等值美元 ); 和 (iii) 每個股東的參股須至少達到 1 千萬印尼盾 ( 或等值美元 ),

8 2. 在印尼設立有限責任公司 (PMA 公司 ) 有最低投資額限制嗎? 投資條例, 規定的最低投資額要求如下 : (i) 總投資必須超過 100 億印尼盾 ( 或等值美元 ), 包含現金和貸款, 但不含土地資產和建築 ; (ii) 實收資本必須等於認繳資本, 金額至少為 25 億印尼盾 ( 或等值美元 ); 和 (iii) 每個股東的參股須至少達到 1 千萬印尼盾 ( 或等值美元 ), 股份百分比應根據股票面值來計算總投資金額可以是股權和債權的組合投資協調委員會 (BKPM) 依據經驗法則規定債權比不應超過 3:1 然而,BKPM 可根據具體商業投資計畫接受更高的比例在此提到的債權包括股東借款請注意,BKPM 或相關技術部委可能會對特定類型的行業 ( 例如製造業建築業 ) 提出更高的投資要求 8 投資印尼

未列入 DNI 中的行業 100% 向外商開放然而, 根據實踐經驗, 建議外商在投資之前與 BKPM 做進一步討論, 以明確和確保擬開展的業務範圍完全對外國投資者開放且沒有對投資提出任何額外要求即便

9 3. 投資者可以持有 PMA 公司 100% 的股權吗? 印尼採用負面投資清單 (DNI) 規定外商投資該投資清單列明了 (i) 不允許投資行業, 及 (ii) 受限投資行業對於受限投資行業,DNI 允許外商最高持股比在 49% 到 95% 之間一般而言, 未列入 DNI 中的行業 100% 向外商開放然而, 根據實踐經驗, 建議外商在投資之前與 BKPM 做進一步討論, 以明確和確保擬開展的業務範圍完全對外國投資者開放且沒有對投資提出任何額外要求即便 DNI 中未列出的某些行業,BKPM 仍有可能認為該行業屬於未開放或受限投資行業類別 4. PMA 公司是否有最低股東數量限制, 以及股東能否是個人或者企業實體? 印尼公司法要求有限責任公司至少有兩位股東, 可以是自然人或公司法律實體對於 100% 開放的投資, 外國投資者需要確定第二位股東 ( 可以是其關聯方 ) 持有 PMA 公司的股份投資印尼 9

印尼方與外國投資者簽署的代持協定無法律效力 6. 設立一個 PMA 公司需要多久? PMA 公司最快需要多長時間可進入正式的商業運營?

10 5. 是否允許代持? 印尼投資法嚴禁安排代持 ( 如替協力廠商代持股份 ) 限制的目的是避免出現通過代持安排, 使得一家公司實際控制人並非其法定持有方根據投資法, 印尼方與外國投資者簽署的代持協定無法律效力 6. 設立一個 PMA 公司需要多久? PMA 公司最快需要多長時間可進入正式的商業運營? 一般而言,PMA 公司從設立到開始商業運營之前需要 3~6 個月 PMA 公司須在商業運營或生產經營之前獲取營業執照 (izin usaha) 根據商業活動的性質,PMA 公司可在註冊後儘快開始商業運營例如, 貿易或管理諮詢類 PMA 公司在法定註冊成立 ( 獲取法律人權部批准 ) 後大約兩到三個月內申請營業執照並開始商業運營 10 投資印尼

), 投資者可以在印尼享受某些外商投資優惠政策 ( 如更高的投資保護措施, 更高的外資持股比 ) 8. 股東在 PMA 公司承擔有限責任嗎?

11 7. 在印尼投資者應怎樣定義他們對 PMA 公司的控股權從而作出選擇? 從投資法規的角度來看, 投資者可以考慮與印尼簽署國際投資協定的國家或地區如果投資者在與印尼有國際投資協定的某些國家有商業實體 ( 同屬集的關聯企業 ), 投資者可以在印尼享受某些外商投資優惠政策 ( 如更高的投資保護措施, 更高的外資持股比 ) 8. 股東在 PMA 公司承擔有限責任嗎? 股東承擔有限責任即股東的責任不會超過其在 PMA 公司內的投資價值, 除非不符合某些法律條件 9. PMA 公司的股東有哪些權利? 股東通過股權證明其為公司所有者股東有權參與公司管理運營, 如在股東大會上行使其在公司事務上的投票權投資印尼 11

並代表公司面向所有協力廠商監事會作為監督委員會, 它的一般職責和義務是監督並向董事會就公司管理提供建議 11.

12 10. PMA 公司的董事會 / 管理層構架是怎樣的? 他們的職責和權力分別是什麼? 印尼公司法規定董事和監事會, 組成雙層管理體系董事作為公司的執行 / 管理層, 它的一般職責和義務是管理公司日常運營, 並代表公司面向所有協力廠商監事會作為監督委員會, 它的一般職責和義務是監督並向董事會就公司管理提供建議 11. 投資者允許持有優先股嗎? 股東可持有公司優先股印尼公司法明確劃分了股份的類別, 例如, 擁有提名董事 / 監事會成員權力的股份, 享有獲取股息分紅或清算收益優先權的股份 12 投資印尼

PMA 公司股息分紅需要什麼條件? 外商投資優惠政策? 哪些機構組織有資格從事進口活動? 從事進口活動時需要遵循哪些現行條規?

13 第二部分商業運營外商投資的營運印尼徵收哪些稅種? PMA 公司可以聘用外籍員工嗎? PMA 公司可以使用非印尼盾記帳並使用非印尼語嗎? 是否強制要求進行財報審計? 印尼有外匯管控 / 管制嗎? PMA 公司股息分紅需要什麼條件? 外商投資優惠政策? 哪些機構組織有資格從事進口活動? 從事進口活動時需要遵循哪些現行條規? PMA 公司如何獲取進口資質? 進口需要哪些資質和程式? 進口活動會涉及哪些進口稅和關稅? 進口限制和須遵循的法規? 外商是否享有優惠進口關稅稅率? 出口型公司是否享有關稅優惠政策? 經過存在進口後海關稽查? 投資印尼 13

某些特定的納稅人可享有 CIT 稅率減免 (ii) 預提稅 (WHT) 印尼的所得稅也會通過預提稅的體系扣繳如果某項特定收入應課預提稅, 則支付方通常有義務代扣代繳或代收應納稅額預提稅的種類如下 :PPh 21 PPh 22( 稅率 0.25% 至 7.

14 12. 印尼徵收哪些稅種? (a) 所得稅 : 納稅居民 ( 企業或個人 ) 需根據全球所得納稅納稅居民和外國公司設在印尼的常設機構 (PE) 必須通過直接支付, 協力廠商扣繳或兩者相結合的方式來履行納稅義務 (i) 企業所得稅 (CIT) CIT 稅率為應稅淨所得的 25% 某些特定的納稅人可享有 CIT 稅率減免 (ii) 預提稅 (WHT) 印尼的所得稅也會通過預提稅的體系扣繳如果某項特定收入應課預提稅, 則支付方通常有義務代扣代繳或代收應納稅額預提稅的種類如下 :PPh 21 PPh 22( 稅率 0.25% 至 7.5%) PPh 23( 稅率 2% 或 15 %) PPh 26 ( 稅率 20%) 和最終所得稅 PPh Final( 稅率 2% 至 15 %) (iii) 雇員所得稅 (EIT) 雇主須從其雇員的應付薪資中代扣 EIT/PPh 21, 並以雇員名義繳納至國庫該預提稅同樣適用于支付非雇員個人的付款 (iv) 個人所得稅納稅居民須就其全球所得納稅納稅個人獲取的所得依據累進稅率計算所得稅 (5% 到 30%) 非納稅個人須就其來源於印尼的收入繳納預提稅 (PPh 26) 然而, 此種情況可考慮使用雙邊稅收協定

15 (b) 增值稅 (VAT) 印尼境內銷售貨物和提供服務需繳納增值稅, 稅率為 10% 貨物出口增值稅為零, 而進口貨物則按 10% 稅率繳納增值稅服務出口也可以享受零增值稅稅率, 但受限財政部 (MoF) 的條例 (c) 奢侈品銷售稅 (LGST) 特定商品 ( 例如特定家用電器運動器材汽車豪華住宅 ) 在進口或銷售給其他方時需繳納 LGST LGST 稅率在 10% 至 200% (d) 印花稅印花稅固定金額為 6 千印尼盾或 3 千印尼盾, 只在特定檔中繳納, 如協議授權聲明信和公證書 (e) 土地和建築物稅土地與建築物稅 (Pajak Bumi dan Bangunan / PBB) 作為地方性稅收的一部分, 遵循地方稅收和處罰 (Pajak Daerah dan Retribusi Daerah /PDRD) 法律, 且由地方政府條例 (Peraturan Pemerintah Daerah/ PERDA) 頒佈生效 PBB 稅率最高為 0.3%, 以應稅對象銷售價格即 NJOP(Nilai Jual Objek Pajak) 扣除非應稅價值 ( 最低為 1 千萬印尼盾 ) 進行計算根據 PDRD 法,PBB 的範圍涵蓋所有土地和建築物, 用於林業種植和採礦的區域以外, 除外區域適用其他法規 (f) 土地與建築物產權購置稅在土地和建築物轉讓中, 收購方須繳納土地與建築物產權購置稅 (Bea Pengalihan Hak atas Tanah dan Bangunan /BPHTB), 稅率為 5%, 計稅基礎為交易價值或政府規定價值中較高者 BPHTB 是地方性稅收的一部分, 由地方省級政府通過相關的 PERDA 來徵收 (g) 其他地方性稅收納稅企業需要遵守地方稅收和處罰地方稅收, 由相關地方政府規定, 稅率由 1.5% 至 35% 不等以下是可能適用的地方稅 : 礦物稅投資印尼 15

居住許可作為給予外籍雇員工作許可證的條件, 印尼勞工法還要求雇主雇用一定數量的印尼員工一般而言, 勞工部和移民局要求每個外籍雇員至少配對三名印尼員工 14.

16 13. PMA 公司可以聘用外籍員工嗎? PMA 公司可以雇用外籍員工然而, 勞工部簽發有不得雇傭外籍員工的職位清單原則上, 外籍雇員不得擔任處理人力資源相關事務的職位印尼工作的外籍雇員必須獲取工作居住許可作為給予外籍雇員工作許可證的條件, 印尼勞工法還要求雇主雇用一定數量的印尼員工一般而言, 勞工部和移民局要求每個外籍雇員至少配對三名印尼員工 14. PMA 公司可以使用非印尼盾記帳並使用非印尼語嗎? 基於稅務角度, 公司必須使用印尼盾印尼語記帳並在印尼保存帳簿特定納稅人可以使用美元和英文記帳, 但必須在財年開始三個月之前提交申請在語言方面, 所有會計帳簿憑證和財務報表的編制都應使用印尼語獲得財政部許可的允許使用其他語言 16 投資印尼

17 15. 是否強制要求進行財報審計? 下列公司必須進行財務審計 : a) 上市公司 ; b) 資本積累來源於公眾的公司 ( 如銀行和保險公司 ); c) 發行債券的公司 ; d) 擁有 250 億印尼盾及以上資產的公司 ; e) 銀行要求審計其財務報表的借貸公司 ; f) 某些被授權簽訂協定且在印尼經營的特定外國實體包括 PMA 公司 ; g) 某些國營企業 16. 印尼有外匯管控 / 管制嗎? 印尼沒有外匯管制投資者可以自由轉入 / 出外匯然而, 外匯轉入 / 出須向印尼央行備案 17. PMA 公司股息分紅需要什麼條件? 公司在淨利潤中扣除一定量的儲備金, 且在盈餘為正的情況下才能進行派息分紅公司分紅必須經股東大會批准 PMA 公司向其 ( 非居民 ) 股東派息分紅須扣繳 20% 預提所得稅根據可用的稅收協定, 可享有更低稅率投資印尼 17

18 18. 外商投資優惠政策? 外商投資可申請進口優惠和稅收優惠 : 投資優惠政策 : 進口優惠政策可免除資本貨物和原材料的關稅和進口稅但該優惠須在進口之前獲取批准 (a) 關稅免除 : 根據條例 PMK.176 / PMK.011 / 2009 投資者可以享受投資優惠政策, 即免繳進口資本貨物和原料的關稅這個政策通常被稱為免稅清單優惠進口貨物必須符合以下特定要求 : 印尼無生產印尼生產, 但不符合規格要求印尼生產且符合上述規格, 但不滿足需求上述優惠僅適用於提供或生產應稅商品或服務的公司 (b) 進口稅免除 : 與進口免關稅優惠一樣, 投資者也可申請進口稅以優惠免除進口增值稅和 PPh22 進口增值稅根據政府條例 2015 年第 81 號 ( GR-81 ) 及其實施細則, 即財政部條例 268/PMK.03/2015, 申請此優惠之前須瞭解 : 只有增值稅納稅居民可獲批增值稅免稅政策僅適用於一體的工廠機械和設備, 無論安裝或組裝, 且直接用於增值稅納稅居民生產應課增值稅商品, 零部件除外關於增值稅免稅優惠涵蓋的戰略物資, 請參閱 GR-81 第 1 條免稅申請應在貨物進口 / 交付之前提交,DGT 在收到完整申請後五個工作日內作出決定 ( 增值稅免稅函 / Surat Keterangan Bebas Pajak Pertambahan Nilai) 如果在進口和 / 或採購後的四年內, 貨物未用作原始目的或部分 / 全部轉讓給另一方, 則須補繳進口和 / 或採購貨物的增值稅 18 投資印尼

減免可適用於商業運營開始之後的五到十年免稅期結束後, 納稅企業可接續兩年減按 50% 計算 CIT 該優惠針對從事具有廣泛產業連結提供額外價值和外部效應引進新技術且並對國民經濟具有戰略價值的先鋒行業的公司稅收優惠 :

19 PPh 22 如果持有進口商識別碼 (API),PPh 22 的稅率為 2.5%, 反之為 7.5% DGT 條例 21/ PJ / 2014 規定, 如果納稅人可證明該預扣稅無法扣抵應納所得稅額, 則可免繳 PPh 22 DGT 有權對免稅申請作出判定免稅政策 : (a) 免稅 : 企業所得稅 (CIT) 減免可適用於商業運營開始之後的五到十年免稅期結束後, 納稅企業可接續兩年減按 50% 計算 CIT 該優惠針對從事具有廣泛產業連結提供額外價值和外部效應引進新技術且並對國民經濟具有戰略價值的先鋒行業的公司稅收優惠 : (b) 如果投資在特定的領域或特定區域, 則可以享受稅收津貼優惠 : i. 最多加計投資額的 30% 以扣抵應稅所得, 自商業生產開始後按每年 5% 分六年計 ( 投資資產在六年內不會轉移 ); ii. 加速折舊 ; iii. 延長稅損留抵至最多 10 年 ; iv. 非 ( 印尼 ) 納稅居民派息分紅預提稅稅率降低至 10%( 或根據雙邊稅收協定適用更低稅率 ) 投資印尼 19

213/ PMK.011/2011 以及 No. 35/PMK.010/2016; 財政部條例關於進口貨物分類體系和進口關稅價目表 No 160/ PMK.04/2010 以及 No. 34/PMK.04/2016; 貿易部條例關於進口商識別碼 No.

20 19. 哪些機構組織有資格從事進口活動? 根據印尼海關法 1995 年第 10 號及其修正法案 2006 年第 17 號, 第 1 章第 12 和 13 項 : 12. Person 應指任何個人或法律實體 13. 進口應指任何將商品帶入印尼境內的行為因此, 任何個人或印尼的法律實體都可以成為進口方將商品帶入印尼境內 20. 從事進口活動時需要遵循哪些現行條規? 海關法 1995 年第 10 號以及 2006 年第 17 號 ; 財政部條例關於進口貨物分類體系和進口關稅價目表 No. 213/ PMK.011/2011 以及 No. 35/PMK.010/2016; 財政部條例關於進口貨物分類體系和進口關稅價目表 No 160/ PMK.04/2010 以及 No. 34/PMK.04/2016; 貿易部條例關於進口商識別碼 No. 70/M-DAG/PER/9/2015; 財政部條例關於海關註冊 No. 59/PMK.04/2014; 貿易部條例關於特定進口產品進口 No. 87/M-DAG/PER/10/2015; 50/M-DAG/PER/7/2015; 貿易部條例關於特殊進口商識別碼 No. 政府條例關於外商投資進出口業務, 包括,1996 年第 2 號,1997 年第 42 號以及 1998 年第 16 號修訂案 20 投資印尼

- 製造型進口商識別碼 (Angka Pengenal Impor Produsen /API-P) : 針對從事製造業的公司進口生產過程中所需的機器 / 設備貨物和材料 - 常規型進口商識別碼 (Angka Pengenal Impor Umum/API-U):

21 21. PMA 公司如何獲取進口的資質? 進口需要哪些資質和程序? PMA 公司可以進口作為一個合法實體,PMA 公司可以申請進口准證, 從事進口業務 PMA 公司從事進口業務需要的准證包括 : a) 進口商識別碼 (Angka Pengenal Impor/API) API 有兩種類型, 即由貿易部 (MoT) 或投資協調委員會 (BKPM) 簽發 : - 製造型進口商識別碼 (Angka Pengenal Impor Produsen /API-P) : 針對從事製造業的公司進口生產過程中所需的機器 / 設備貨物和材料 - 常規型進口商識別碼 (Angka Pengenal Impor Umum/API-U): 針對出於交易目的而從事特定貨物進口業務的公司特定進口貨物僅指海關法和條例規定的貨物分類體系中同一類的同組 / 種貨物從事分銷業務的 PMA 公司適用 API-U b) 海關識別碼 (Nomor Identitas Kepabeanan/NIK) 所有的進口商和出口商都須持有 NIK NIK 由海關總署簽發貿易部條例 No.50/M-DAG/PER/7/2015 規定, 自 2015 年 7 月 9 日起, 無需再申請特殊進口商識別碼 (Nomor Pengenal Importir Khusus / NPIK) 投資印尼 21

22 22. 進口活動會涉及哪些進口稅和關稅? 一般而言, 進口的貨物入境印尼時需繳納 : 進口關稅進口關稅稅率取決於商品名稱及編碼協調制度 ( 簡稱 HS 編碼 ) 海關法規定, 印尼的最高進口關稅稅率是 40% 然而, 大多數進口貨物的關稅稅率為 0% 至 15% 關稅以稅率乘以貨物進口價值 ( 包括成本保險費和運費的 CIF 消費稅針對進口的貨物為酒精 / 乙醇含有酒精的飲料以及煙草製品消費稅計算方式如下 : 消費稅稅率海關估價 +( 進口關稅或消費稅稅率零售價 ) 根據消費稅法, 煙草製品的最高消費稅率為海關估價的 275% 加上進口關稅或零售價的 57% 對於其他產品, 最高消費稅率為海關估價的 1,150% 加上進口關稅或零售價的 80% 22 投資印尼

對被定義為奢侈品的特定商品徵收額外的奢侈品銷售稅 (LGST) 在進口貨物入境印尼時, 進口商需填寫進口申報單, 並在貨物清關之前繳清關稅和進口稅費, 免關稅和進口稅費的除外

23 增值稅增值稅統一稅率為 10% 進口增值稅的計算為 10% 稅率乘以到岸價再加上進口關稅第 22 條所得稅 ( PPh 22 ) 稅率為 0.5% 或 10% 第 22 條所得稅的計算為稅率乘以到岸價再加上進口關稅奢侈品銷售稅 (LGST) 印尼海關機構基於 HS 編碼對分類商品徵收進口關稅對被定義為奢侈品的特定商品徵收額外的奢侈品銷售稅 (LGST) 在進口貨物入境印尼時, 進口商需填寫進口申報單, 並在貨物清關之前繳清關稅和進口稅費, 免關稅和進口稅費的除外進口增值稅一般由貨物所有者承擔但可以抵扣銷項增值稅, 只要在進口申報單 (PIB) 中具體說明該貨物所有者的名稱稅號 (NPWP) 地址以及法規要求的其他資訊 PPh 22 作為預繳所得稅, 一般可以扣抵應納企業所得稅額 ( 應納最終稅的不適用 ) 投資印尼 23

出口商或進口商除向海關提交申報單之外, 還應提交支持檔, 以履行限制和 / 或禁止的規定 24. 外商是否享有優惠進口關稅稅率?

24 23. 進口限制和須遵循的法規? 進行所有進出口交易時都必須持有相關部門頒發的進出口准證除了法律規定禁止限制或限定的商品以外, 所有的商品都可以進出口財政部頒發的條例中明確了禁止和限制商品出口商和進口商必須完全遵循商品進出口禁止和限制的要求出口商或進口商除向海關提交申報單之外, 還應提交支持檔, 以履行限制和 / 或禁止的規定 24. 外商是否享有優惠進口關稅稅率? 印尼目前與 7 個國家或地區簽訂了自由貿易協定, 來源於上述國家或地區的特定商品可享受關稅優惠 : 日本 ( 印尼和日本簽署經濟夥伴協議 IJEPA); 東盟 ( 東盟商品貿易協定 ATIGA); 中國 ( 東盟中國自貿區 ACFTA); 韓國 ( 東盟韓國自貿區 AKFTA); 印度 ( 東盟印度自貿區 AIFTA); 澳大利亞和紐西蘭 ( 東盟澳大利亞紐西蘭自貿區 AANZFTA); 以及巴基斯坦 ( 印尼巴基斯坦特惠貿易協定 IPPTFA) 24 投資印尼

25 25. 出口型公司是否享有關稅優惠政策? A. 保稅區主營業務以出口為導向的公司可以享受如下保稅區優惠 : 以加工且出口成品所需而進口的原材料, 免除關稅和進口稅 ( 包括 VAT LGST 及 PPh 22) 對於銷往國內市場的部分, 其原材料的關稅和進口稅可以延期至成品交付時再繳納允許進口資本貨物, 滿足在保稅區內進行生產加工持有保稅區許可證的公司最多可以向國內銷售上一年出口實際價值或向其他保稅區銷售價值的 50% 保稅區由海關總署管轄 B. 放寬進口以促進產品出口為目的稅收優惠 (KITE) 計畫 KITE 分為以下兩種類型 : KITE 免稅因加工製造安裝且以出口成品為目的而進口的原材料免除關稅和 VAT KITE 退稅因加工製造安裝且以出口成品為目的而進口的原材料可申請關稅和 VAT 退稅持有公司註冊碼 (Company Registration Number/NIPER) 或從事製造出口業的公司可以申請 KITE 優惠 26. 經過海關稽查之後有什麼需要做的? 海關部門定期進行海關稽查該稽查將通常關注進口貨物的價值分類和使用的關稅優惠低估產品價值和 / 或不正確的分類和 / 或數量不符可能會導致罰款, 罰款的範圍為 100% 到 1000% 的應繳進口關稅若不遵守關稅優惠政策的合規要求, 則也存在嚴重罰款的風險投資印尼 25

26 第三部分營運終止退出市場的策略 PMA 公司清算涉及哪些流程, 以及需要多長時間? 投資方作為清算公司的股東需履行哪些義務? 26 投資印尼

27 27. PMA 公司清算涉及哪些流程, 以及需要多長時間? 一般而言,( 主動 ) 清算公司程式如下 : a) 召開股東大會表決同意清算, 並提名公司清算人 ; b) 登報向債權人正式宣佈公司清算及計畫資產分配, 通知法律和人權部 ; c) 取消 / 撤銷所有公司許可證 ( 包括營業執照和稅號稅務局將對撤銷稅號的行為進行稅務稽查 ); d) 向債權人償還債務並向股東分配清算所得 ( 如有 ); e) 召開股東大會表決公司債務清算人已盡職並予以卸任 ; f) 通知法律人權部公司清算的結果法律人權部在收到通知後, 將從公司登記冊中撤銷該公司名稱並且登出該公司合法實體的地位 ; g) 登報宣佈公司清算結果公司清算流程大約需要 2( 兩 ) 年時間 28. 投資方作為清算公司的股東需履行哪些義務? 股東大會批准公司清算時, 股東有義務委任一位公司清算人執行公司清算如果沒有指定清算人, 則公司董事會需擔負此清算義務債權人有權在該公司登報公佈清算的兩年內提交索賠申請只有在有清算收益可分配給股東的情況下, 債券人才能提交索賠如果該收益已分配給股東, 則股東有義務退還收益給清算人並依照對應索賠數額賠償給債權人投資印尼 27

28 28 投资印度尼西亚

29 詞彙對照表 API Angka Pengenal Impor / Importer Identification Number API-P Angka Pengenal Impor Produsen / Importer Identification Number For Manufacturers API-U Angka Pengenal Impor Umum / General Importer Identification Number ASEAN Association of Southeast Asian Nations ATIGA ASEAN Trade in Goods Agreement BI Bank Indonesia / Central Bank of Indonesia BKPM Badan Koordinasi Penanaman Modal / Investment Coordinating Board BPHTB Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan / Land and Building Rights Duty CIF CIT Cost, Insurance, Freight Corporate Income Tax DGCE Directorate General of Customs and Excise DNI EIT HS Daftar Negatif Investasi / Negative List of Investment Employee Income Tax Harmonized Commodity Description and Coding System KITE Kemudahan Impor Tujuan Ekspor / Import Facilities For Export Purposes LGST Luxury Goods Sales Tax NIK Nomor Identitas Kepabeanan / Customs Identification Number NIPER Nomor Induk Perusahaan / Company Registration Number NJOP Nilai Jual Objek Pajak / The Sale Value of the Tax Object PBB Pajak Bumi dan Bangunan / Land and Building Tax PDRP Pajak Daerah Dan Restribusi Daerah / Regional Tax and Retribution PE Permanent Establishment PERDA Peraturan Pemerintah Daerah / Regional Government Regulation PMA Perusahaan Penanaman Modal Asing / Foreign Investment Company PPh PT RO VAT Pajak Penghasilan / Income Tax Perseroan Terbatas / Limited Liability Company Representative Office Value Added Tax WHT Withholding Tax 投資印尼 29

30 PwC 印尼助您投資印尼印尼法規監管環境複雜多變無論您從事什麼行業, 公司處在何種發展階段或者您想通過收購兼併或者設立新公司進入印尼市場 ;PwC 印尼相信我們全面的知識貯備專業的技能以及豐富的經驗可以優化您的投資, 並符合印尼合規性監管要求待您進入印尼市場後, 我們還可以幫您管理貴司的非核心業務, 包括記賬薪酬和提供企業秘書服務, 使您始終專注於核心業務 : 助您成功投資印尼設立前協助製定投資計劃, 分析提供投資前的法規稅務風險設立階段與印尼各政府部門溝通, 協助您獲取所需的投資準證我們當地專家和經驗將幫助您度過一個平穩的收購兼併或成立新公司的階段設立後協助管理公司非核心業務, 包括記帳薪酬計算和公司秘書服務等, 確保您專心發展公司核心業務 30 投資印尼

31 投资印度尼西亚 31

32 我們的服務入境投資諮詢我們可以提供以下方面的諮詢服務 : 設立公司 / 實體方面的稅務和法規諮詢, 例如申請流程和公司證件要求收購兼併和業務擴展方面的稅務和法規諮詢合規性和管理諮詢合規性檢查雇傭員工合規性諮詢, 例如員工招聘條約條款和聘用合同審核清算諮詢申請商業運營准證和移民局服務我們可以協助您與政府相關部門溝通, 提供的服務包括 : 協助獲取公司註冊業務擴展, 兼併和收購所需的准證 / 證明 / 許可 ; 與政府相關部門溝通, 例如投資協調委員會貿易部工業部法律人權部和金融管理局協助外籍員工獲取合適的工作許可協助資產處理債務結算及其他公司清算流程投資優惠政策我們可以協助您計畫, 擬定和提交完整的投資優惠政策申請, 服務包含如下 : 協助計畫並申請稅收津貼或免稅政策協助計畫並申請資本貨物與原材料的進口關稅免除政策 32 投資印尼

33 企業秘書服務薪酬服務對於來印尼投資的外資企業來薪酬管理說, 一個好的管理模式至關重確保雇員薪酬關鍵方面的准要我們會協助您根據印尼公確性安全性和保密性, 提司法的要求來管理公司供雇傭合規方面的技術和專維護公司日常的行政 / 秘書事業知識 : 項, 例如安排和實行股東會月度薪酬計算, 包括獎金, 議 / 通告 / 決議津貼加班實際工資修訂公司章程員工所得稅和員工社會保險與公證以及法律人權部保持的繳納溝通和聯繫分發工資, 包括製作工資條管理雇員的社保計算代繳並申報雇員所得稅會計服務月度會計服務薪酬諮詢我們可以管理您的交易記錄和提供雇傭合規性諮詢, 服務帳簿並根據印尼會計準則幫您包括 : 製作財務報表確保您的記錄雇傭合同和社保合規諮詢 ; 和報告符合合規性要求 : 雇員股權計畫諮詢 ; 現金管理服務薪酬規劃, 例如工資和津貼管理交易記錄和記帳的組成結構, 福利待遇等根據印尼的會計準則製作財務報表合規性操作協助提交以下非稅務報告 : 向印尼央行準備和提交境外貸款和謹慎性原則報告向投資協調委員會準備和提交投資進程報告向貿易部準備和提交進口落實報告員工的解雇與辭職提供雇員解雇 / 辭職流程諮詢, 服務包括 : 計算和支付遣散費, 包括其相關的所得稅起草雇員解聘合同雇員解聘 / 辭職諮詢投資印尼 33

34 PwC 服務簡介鑒證服務包括提供系統流程內控或資訊鑒證風險管理財務審計資本市場服務會計諮詢稅務服務, 包括稅務優化, 稅務籌畫等支撐公司經營戰略發展企業稅國際稅轉讓定價併購增值稅稅務糾紛解決國際雇員海關協助投資和商業諮詢交易諮詢服務, 包括商業復興諮詢基礎設施項目企業融資企業價值諮詢交易戰略交易服務管理諮詢服務, 包括管理諮詢風險諮詢技術諮詢戰略諮詢投資印尼 34

35 PwC 投資諮詢服務團隊吳偉臺南向業務辦公室主持合夥會計師 om ext 李典易南向業務辦公室協同主持合夥會計師 daniel.lee@tw.pwc.com ext 蔡亦臺南向業務辦公室協理 yi.tai.tsai@tw.pwc.com ext 鐘若梅南向業務辦公室經理 carrie.chung@tw.pwc.com ext

第二頁 n n n n 增值稅稅率和徵收率 % 11% 17% 5% 3% 36 1

第二頁 n n n n 增值稅稅率和徵收率 % 11% 17% 5% 3% 36 1 國富浩華稅務 ( 香港 ) 有限公司 Crowe Horwath Tax Services (HK) Limited Member Crowe Horwath International 第 13 期 2016 年 8 月 1 日中國快訊中國全面推進營改增改革陳維端先生 : +852 2894 6818 : charles.chan@crowehorwath.hk 譚建國先生 : +852

(Microsoft Word - Foreign Direct Investment FAQ \(2017\) \301c\305\351\244\244\244\345.docx)