附 1 跨境电子商务零售进口税收政策一跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税, 购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人, 实际交易价格 ( 包括货物零售价格运费和保险费 ) 作为完税价格, 电子商务企业电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人二

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葆徂凌
7 years ago
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1 2015/4 2015/5 2015/6 2015/7 2015/8 2015/9 2015/ / / /1 2016/2 2016/3 证券研究报告 / 行业点评报告跨境电商新政发布, 进口保健品首当其冲 / 食品饮料发布时间 : 优于大势上次评级 : 优于大势报告摘要 : 事件 :2016 年 4 月 7 日晚, 财政部发展改革委等 11 个部门共同公布了跨境电子商务零售进口商品清单, 清单共包括 1142 个 8 位税号商品, 含部分食品饮料服装鞋帽等品类 2016 年 4 月 8 日起, 财政部海关总署国家税务总局三部门日前联合发布的跨境电子商务零售进口税收新政策正式执行新政改变征税模式, 进口环节增值税消费税不再设免征额 :1 跨境电商零售进口商品不再按行邮税征收, 而是在购物限值内按照货物征收关税和进口环节增值税消费税, 税率可以享受七折优惠, 单次交易限值为 2000 元, 个人年度交易限值为 2 万元, 超过单次限值累加后超过个人年度限值的单次交易, 以及完税价格超过 2000 元限值的单个不可分割商品, 均按照一般贸易方式全额征税 2 非贸易属性的进境物品仍然征收行邮税, 行邮税税项由之前的四档 (10%,20%, 30%,50%) 调整为三档 (15%,30%,60%) 3 另外, 进口环节增值税消费税不再设免征额进口食品税率上浮, 保健品首当其冲, 配方奶粉具备缓冲期 :1 税率上, 新政前跨境电商进口母婴食品保健品等, 只要缴纳 10% 的行邮税, 且税费在 50 元以下的, 可免征税, 而新政下, 税率上浮 11.9% 2 保健品方面, 正面清单内主要是包含维生素及其衍生物部分脂肪酸及动物油等品类, 而依法需要注册备案管理的特殊食品不包含在内结合网购保税模式跨境电子进口食品安全监督管理细则食品安全法实施条例及今年 7 月 1 日将实施的保健食品注册与备案管理办法来看, 正面清单外的保健产品要么在线下实施注册备案, 要么采用海外直邮模式来运作, 前者程序复杂且耗时长, 而后者会一定幅度地影响到销售规模, 这就意味着海外保健品进入国内市场将受到制约, 利好国内合规销售的保健品龙头 3 根据 4 月 13 日财政部发布的跨境电子商务零售进口商品清单有关商品备注的说明, 由于婴幼儿配方乳粉产品配方注册管理办法仍在制定过程中, 目前跨境电子商务零售进口婴幼儿配方乳粉时, 暂不需要获得相关产品的配方注册证书从 2018 年 1 月 1 日起, 在我国销售的婴幼儿配方乳粉, 包括通过跨境电子商务零售进口的婴幼儿配方乳粉, 必须依法获得产品配方注册证书这意味着未经注册的进口配方奶粉还具备一定的缓冲期, 国产配方奶粉短期内依然面临较大的竞争压力主要关注标的 : 汤臣倍健 ( 增持 ) 风险提示 : 宏观经济下行 ; 食品安全事件 ; 政策推进低于预期 [Table_PicQuote] 历史收益率曲线 19% 5% -9% -23% -37% 食品饮料沪深 300 [Table_Trend] 涨跌幅 (%) 1M 3M 12M 绝对收益 8.52% 11.31% -3.17% 相对收益 2.10% 6.39% 22.13% 重点公司洽洽食品皇氏集团爱普股份张裕 A 中炬高新贵州茅台海天味业克明面业 [Table_Report] 相关报告投资评级买入买入买入买入增持增持增持增持食品饮料行业周报 : 市场波动加大, 食品饮料行业攻守兼备食品饮料行业周报 : 白酒龙头经营边际改善, 估值优势明显食品饮料行业周报 - 继续坚定看好白酒相对收益机会食品饮料行业周报 : 关注白酒防御价值及休闲食品板块证券分析师 : 李强执业证书编号 :S (021) liqiang@nesc.cn 证券分析师 : 陈鹏执业证书编号 :S 研究助理 : 余驰执业证书编号 :S 请务必阅读正文后的声明及说明

2 附 1 跨境电子商务零售进口税收政策一跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税, 购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人, 实际交易价格 ( 包括货物零售价格运费和保险费 ) 作为完税价格, 电子商务企业电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人二跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的跨境电子商务零售进口商品清单范围内的以下商品 : ( 一 ) 所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易, 能够实现交易支付物流电子信息三单比对的跨境电子商务零售进口商品 ; ( 二 ) 未通过与海关联网的电子商务交易平台交易, 但快递邮政企业能够统一提供交易支付物流等电子信息, 并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易支付物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品, 按现行规定执行三跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 2000 元, 个人年度交易限值为人民币元在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品, 关税税率暂设为 0%; 进口环节增值税消费税取消免征税额, 暂按法定应纳税额的 70% 征收超过单次限值累加后超过个人年度限值的单次交易, 以及完税价格超过 2000 元限值的单个不可分割商品, 均按照一般贸易方式全额征税四跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的, 可申请退税, 并相应调整个人年度交易总额五跨境电子商务零售进口商品购买人 ( 订购人 ) 的身份信息应进行认证 ; 未进行认证的, 购买人 ( 订购人 ) 身份信息应与付款人一致请务必阅读正文后的声明及说明 2 / 6

3 附 2 新旧进口税率对比最新进口税率税号物品名称税率 (%) 书报刊物教育用影视资料 ; 计算机视频摄录一体 1 机数字照相机等信息技术产品 ; 食品饮料 ; 金银 ; 家具 ; 玩具, 游戏品节日或其他娱乐用品 15 2 运动用品 ( 不含高尔夫球及球具 ) 钓鱼用品 ; 纺织品及其制成品 ; 电视摄像机及其他电器用具 ; 自行车 ; 税目 1 3 中未包含的其他商品 30 3 烟酒 ; 贵重首饰及珠宝玉石 ; 高尔夫球及球具 ; 高档手表 ; 化妆品 60 注 : 税目 3 所列商品的具体范围与消费税征收范围一致此前税率税号物品名称税率 (%) 书报刊物教育专用电影片幻灯片原版录音带 1 录像带金银及其制品计算机, 视频摄录一体机, 数字照相机等信息技术产品照相机食品饮料本表税号税号及备注不包含的其他商品 10 2 纺织品及其制成品电视摄像机及其他电器用具自行车手表钟表 ( 含配件附件 ) 20 3 高尔夫球及球具高档手表 30 4 烟酒化妆品 50 注 : 税目 3 所列商品的具体范围与消费税征收范围一致请务必阅读正文后的声明及说明 3 / 6

4 附 3 跨境电子商务零售进口商品清单中乳制品保健品等食品品类清单序号税则号列中文货品名称备注浓缩但未加糖的非固状乳及奶油浓缩并已加糖的非固状乳及奶油酸乳酪乳及其他发酵或酸化的乳及奶油乳清及改性乳清其他编号未列名的含天然乳的产品黄油乳酱鲜乳酪 ( 未熟化或未固化的经加工的乳酪, 但磨碎或粉化的除外其他乳酪鲜蜂王浆依法需要注册备案管理的特殊食品除外鲜蜂王浆粉依法需要注册备案管理的特殊食品除外蜂花粉依法需要注册备案管理的特殊食品除外其他蜂产品依法需要注册备案管理的特殊食品除外银杏的汁液及浸膏依法需要注册备案管理的特殊食品除外其他植物产品依法需要注册备案管理的特殊食品除外其他鱼油脂及其分离物海生哺乳动物的油脂及其分离品其他动物油脂及其分离品配方奶粉列入进出口野生动植物种商品目录的商品除外 ; 依法需要注册备案管理的特殊食品除外列入进出口野生动植物种商品目录的商品除外 ; 依法需要注册备案管理的特殊食品除外列入进出口野生动植物种商品目录的商品除外 ; 依法需要注册备案管理的特殊食品除外按食品安全法规定应当实施注册而未经注册的婴幼儿配方奶粉除外其他供婴幼儿食用的零售包装食品特殊医学用途配方食品除外油酸亚油酸或亚麻酸及其盐和酯依法需要注册备案管理的特殊食品除外卵磷脂及其他磷氨基类脂依法需要注册备案管理的特殊食品除外未混合的维生素 A 及其衍生物依法需要注册备案管理的特殊食品除外请务必阅读正文后的声明及说明 4 / 6

5 未混合的维生素 B1 及其衍生物依法需要注册备案管理的特殊食品除外未混合的 D 或 DL- 泛酸及其衍生物依法需要注册备案管理的特殊食品除外未混合的维生素 B12 及其衍生物依法不属于普通食品或依法需要注册备案管理的特殊食品除外未混合的维生素 C 及其衍生物依法需要注册备案管理的特殊食品除外未混合的维生素 E 及其衍生物依法需要注册备案管理的特殊食品除外其他未混合的维生素及其衍生物依法需要注册备案管理的特殊食品除外维生素 AD3 依法需要注册备案管理的特殊食品除外其他维生素原混合维生素及其衍生物依法需要注册备案管理的特殊食品除外请务必阅读正文后的声明及说明 5 / 6

6 分析师简介李强 : 西南财经大学金融学硕士,5 年行业研究经验, 食品饮料行业分析师陈鹏 : 武汉大学金融学硕士,3 年证券研究经验, 食品饮料行业分析师余驰 : 上海交通大学工学硕士, 行业研究助理重要声明本报告由东北证券股份有限公司 ( 以下称本公司 ) 制作并仅向本公司客户发布, 本公司不会因任何机构或个人接收到本报告而视其为本公司的当然客户本公司具有中国证监会核准的证券投资咨询业务资格本报告中的信息均来源于公开资料, 本公司对这些信息的准确性和完整性不作任何保证报告中的内容和意见仅反映本公司于发布本报告当日的判断, 不保证所包含的内容和意见不发生变化本报告仅供参考, 并不构成对所述证券买卖的出价或征价在任何情况下, 本报告中的信息或所表述的意见均不构成对任何人的证券买卖建议本公司及其雇员不承诺投资者一定获利, 不与投资者分享投资收益, 在任何情况下, 我公司及其雇员对任何人使用本报告及其内容所引发的任何直接或间接损失概不负责东北证券股份有限公司中国吉林省长春市自由大路 1138 号邮编 : 电话 : 传真 :(0431) 网址 : 中国上海市浦东新区源深路 305 号邮编 : 电话 :(021) 传真 :(021) 本公司或其关联机构可能会持有本报告中涉及到的公司所发行的证券头寸并进行交易, 并在法律许可的情况下不进行披露 ; 可能为这些公司提供或争取提供投资银行业务财务顾问等相关服务本报告版权归本公司所有未经本公司书面许可, 任何机构和个人不得以任何形式翻版复制发表或引用如征得本公司同意进行引用刊发的, 须在本公司允许的范围内使用, 并注明本报告的发布人和发布日期, 提示使用本报告的风险若本公司客户 ( 以下称该客户 ) 向第三方发送本报告, 则由该客户独自为此发送行为负责提醒通过此途径获得本报告的投资者注意, 本公司不对通过此种途径获得本报告所引起的任何损失承担任何责任分析师声明作者具有中国证券业协会授予的证券投资咨询执业资格, 并在中国证券业协会注册登记为证券分析师本报告遵循合规客观专业审慎的制作原则, 所采用数据资料的来源合法合规, 文字阐述反映了作者的真实观点, 报告结论未受任何第三方的授意或影响, 特此声明中国北京市西城区锦什坊街 28 号恒奥中心 D 座邮编 : 电话 :(010) 传真 :(010) 销售支持冯志远电话 :(021) 手机 : 朱一清电话 :(021) 手机 : 投资评级说明买入未来 6 个月内, 股价涨幅超越市场基准 15% 以上朱登科电话 :(021) 手机 : 股票投资评级说明行业投资评级说明增持中性减持卖出优于大势同步大势落后大势未来 6 个月内, 股价涨幅超越市场基准 5% 至 15% 之间未来 6 个月内, 股价涨幅介于市场基准 -5% 至 5% 之间在未来 6 个月内, 股价涨幅落后市场基准 5% 至 15% 之间未来 6 个月内, 股价涨幅落后市场基准 15% 以上未来 6 个月内, 行业指数的收益超越市场平均收益未来 6 个月内, 行业指数的收益与市场平均收益持平未来 6 个月内, 行业指数的收益落后于市场平均收益请务必阅读正文后的声明及说明 6 / 6

2016 年 4 月 15 日, 财政部等 11 部门发布第二批跨境电商零售进口商品清单, 通关单要求与第一批正面清单一致, 但对于医疗器械产品保健食品以及特殊医学用途配方食品进行了调整和解释 2016 年 5 月 15 日, 质检总局发布质检总局关于跨境电商零售进口通关单政策的说明,

2016 年 4 月 15 日, 财政部等 11 部门发布第二批跨境电商零售进口商品清单, 通关单要求与第一批正面清单一致, 但对于医疗器械产品保健食品以及特殊医学用途配方食品进行了调整和解释 2016 年 5 月 15 日, 质检总局发布质检总局关于跨境电商零售进口通关单政策的说明, 跨境电商变形记作者 : 罗文慧今年 3 月以来, 监管部门连发大招, 跨境电商宝宝招架不住, 哭晕了一片 ; 时隔一月, 监管部门决定, 新政将暂缓执行一年宝宝们要赶紧擦擦眼泪, 看看前路如何走下去啊! 跨境电商政策时点一览 2016 年 3 月 24 日, 财政部海关总署国家税务总局联合发布关于跨境电商零售进口税收政策的通知此通知自 2016 年 4 月 8 日起生效, 因而与其配套措施一同被称为