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橘水东
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1 本书由安徽财经大学出版基金资助出版产权视角下的会计理论王德礼杜建菊著合肥工业大学出版社

2 (CIP) / : ISBN Ⅰ Ⅱ.1 2 Ⅲ Ⅳ F230 CIP (2006) : : E mail press@hfutpress.com.cn / ISBN /F 66 :29.80

4 1 (1) 1 1 (2) 1 2 (7) (24) 1 4 (28) 2 (32) 2 1 (32) 2 2 (34) 2 3 (35) 2 4 (36) (38) (44) 3 (48) 3 1 (48) 3 2 (55) 3 3 (65) 3 4 (69) 3 5 (73) 3 6 (79) 3 7 (92) 4 (96) 4 1 (96) 4 2 (109) 4 3 (115)

5 5 (123) 5 1 : (123) 5 2 (128) 5 3 (133) 5 4 (135) 5 5 (140) 5 6 (149) 6 (154) (154) 6 2 (156) (160) (165) (169) (172) (174) (176) (178) 7 (183) 7 1 (183) 7 2 (186) (190) (200) (207) (212) (223) (233) (238) 8 (250) (251) (260)

6 8 3 (267) (273) (280) 8 6 (297) 8 7 (305) 3

7 1 ; : : : 1 : : : : 20037

8 (1994)5 (1995)6 (1998)7 (2000)8 (2004)9 : : : : : : 2004

9 ( ) : : (1) 瑏瑠 (2) 瑏瑡 (3) 瑏瑢 (4) ( ) 瑏瑣瑏瑤 ( ) 瑏瑠瑏瑡瑏瑤 : ~9 : 1976 瑏瑢 : 1976 瑏瑣 : 1976 ( ) 1990

10 4 : : : ; ; ;

11 : ; ; ; ;

12 6 ( ) ; ;

13 瑏瑥 7 瑏瑦 ( ) 1 2 瑏瑥 (1948) 7~10 瑏瑦 MiltonFriedman (1962)PriceTheoryAldinePublishingCompanyChicoge 1

14 ( ) : :

15 R H O G D S 瑏瑧 : ( ) : : 9 ; : E S : : 瑏瑧 1994

16 10 ; ; ; : :

17 : A : B : ; C : : 11 ; ; ; : 2 ; ( ) ; ( ) (1)

18 12 : ( ) 瑏瑨 ; (2) : 瑏瑨 (1960) ( ) 1990

19 ; (Coase1937 ) ( ) (Cheung1983) 瑏瑩 :1 ;2 ; 3 ;4 13 瑏瑩 : 2000

20 14 : - = : - = ( ) ( )

21 15 : : :

22 16 : 瑐瑠瑐瑠 ( )370 : 1975

23 : ; 瑐瑡 : ( ) 17 : (1) (2) (3) : 瑐瑡 [M]46()229 : 1976

24 18 (1) (2) (3)

25 : ( ); ; 19 ; (cooperativegame) (non cooperativegame) ; ; /20 ABC

26 20 : : ; 1994 : ; A B A B : A B : 10 5 ; ( ) ( 1 )

27 : 瑐瑢 : : 21 瑐瑣 : ; ; 瑐瑢瑐瑣 : 2005 : 2000

28 22 ( ) ( ) : 200 : : 瑐瑤 ( ) ( ) 瑐瑤 () : 1998

29 : 23 : : ( ) 瑐瑥瑐瑥

30 24 : ( ) ; ( ) ( )

31 60 80 : : : : ; ; : ; ;

32 ; 瑐瑦 26 ; : 瑐瑦

33 瑐瑧瑐瑨 : 瑐瑧 R (Wiliam R Scot) : 2006 瑐瑨 () :

34 28 瑐瑩瑐瑩 R (Wiliam R Scot) : 2006

35 : = - = 2 : (1) 29 (2) (3) 3 : =

36 30 4 : ; ; 5 6 7

37 8 31

41 : : : :

42 36 ;

43 19905 : 37 : ; ; ; ; :

44 : ( ) ; : ( )

45 2 5 2 : (1) 39 ; (2) ( ) (3) (4) ; : ; (5) 瑑瑠瑑瑠 :

46 40 : (1) (2) (3) (4) (5) ; ; ; ;

47 2 5 3 ; 41 : 瑑瑡 ( ) ( ) : 瑑瑢 : : 瑑瑣瑑瑡瑑瑢瑑瑣 6486 : : ()219 : 1976

48 42 瑑瑤 (HenrySumnerMaine ) 1861 瑑瑥 : : 瑑瑦 : ; 瑑瑤瑑瑥瑑瑦 2752 : 1976 () [M] : : 1972

49 43 ;

50 44 ; ; 2 6

51 ; ; 45 : 1 ; 2

52 46 ; ;

53 ; ; 47

54 = + = : =

55 ;

56 ;

57 瑑瑧 : (1) ; (2) ; 51 (3) ( (4) ) : : 瑑瑧 : 1986

58 52 : : ; : 瑑瑨 : 瑑瑨 3 : ~956

59 53 ; ( )

60 54 : 1 2 ; : ; ;

61 ( ) : IASC: 瑑瑩 FASB: 瑒瑠 ASB: 瑑瑩 (2002) : 瑒瑠 : 19929

62 56 瑒瑡瑒瑢 : ASB 3 : : 瑒瑡 : 瑒瑢 ( ) : 19956

63 瑒瑣 ASB 57 : FASB 瑒瑤 : 瑒瑣 : 瑒瑤 : 19929

64 : : IASC: FASB:( ) 10 7 ( ) ( ) ( ) 3 ASB: : (1) ( ) ; (2) ; (3) ; (4)

65 : 1 : + = + : - = + - = + - : 1) 2) ; ( ) 10 : = ( ) 7 : = - - IASC - = - 59

66 60 2 ; IASC - = 3 IASC 瑒瑥 : - = 瑒瑥 :

67 - = : = + + = + + ( - ) + = + + : ; : : ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ;( ) ( ) 61

68 62 ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) M :

69 瑒瑦 : (1) : ; (2) : ; (3)( ): ; (4) : ; : = + + : 63 瑒瑦 [] M (1995) 21 [M] : 1999

70 64 = + + (5) : ; (6) : ; (7) : ; (8) : : = : = + +( ) : - - = : - - : -=- +=+ 瑒瑧瑒瑧 :

71 3 3 : 65 : : A B C

72 D ( A B C D ): (1) ;(A) (2) ;(B) (3) ( ) ;(B) (4) ( );(B) (5) ;(B) (6) ;(B) (7) ( ) ;(B) (8) ;(B) (9) ;(C) (10) ;(C) (11) ( ) ;(C) (12) ; (D)

73 (13) ;(D) (14) ( ) (D) A A B C 67 D 3 3 3

74 68 ; 瑒瑨瑒瑨 : 20016

76 : 瑒瑩瑒瑩

78 : 瑓瑠瑓瑠 :

79 ;4 ;7 ; :

80 74 (1) ; (2) ; (3) 瑓瑡瑓瑡 :

81 ; ; ; ; ; 20 30

82 76 ; - ; ; ; 50% 20 30

83 ( ) : 3 5 5

84 : ( ) ( )

85 (ShanSiBank) ( ) ( ) ( ) (35) ( )

86 (10 )( ) 80 ( ) 300~500 瑓瑢 : : 16 : 瑓瑣瑓瑢 : 瑓瑣 [] 359

87 17 : 2 ( 500)

88 82 瑓瑤 3 瑓瑥 : ( ) ( ) 瑓瑤 : 1959 瑓瑥 : : 6

89 : 83 ; ( ) : :

90 84 瑓瑦 ; : 瑓瑦

91 : 85 : ; 70% :

92 86 ; 1% 10% 1% 99% 50% : ( ) : : ( )

94 : S : 1 2 : =

95 : : 2

96 90 ; 3

97 (J B Canning) (Maurice Moonitz) (YuJiIjiri) (R J Chambers) :1 ;2 ;3 91 : 1 5% :

98 : :

100

101 ; 95

102 : ( ) ( )

103 ; 97 ; 瑓瑧 ( 1980) : ( 1982) ; 瑓瑧 ( ) 241~

104 98 : 1 ; : 1 瑓瑨 2 瑓瑩瑓瑨 1980 (1) 瑓瑩 : ( ) : 1994

105 瑔瑠 : (1) Controle ; (2) ; (3) ; (4) ; (5) ; (6) 99 : (1) 瑔瑡 (2) 瑔瑢 (3) 瑔瑣 ; 瑔瑠 : 瑔瑡 1983 (3) 瑔瑢 1983 (1) 瑔瑣 1986 (3)

106 100 Controle ( ) ; 瑔瑤 ; : 1 瑔瑥 2 ( ) 瑔瑤 1114 : 1975 瑔瑥 1980 (2)

107 ( ) ( ) 瑔瑦 3 瑔瑧 ) ( 瑔瑨 5 ; 瑔瑩瑔瑦 1980 (2) 瑔瑧 1983 (3) 瑔瑨 1983 (3) 瑔瑩 1983 (6)

108 102 : 瑖瑠 ( ) 2 3 瑖瑠 : 1987

109 4 Zumenfassung 瑖瑡 Synthesis 瑖瑢 ; : 1 ; ( ) 瑖瑣 2 : ( ) ( ) 瑖瑤 3 瑖瑡瑖瑢瑖瑣瑖瑤 : 1979 : (6) 1986 (10)

110 104 瑖瑥 4 ; 瑖瑦 : 1 2 R K : 瑖瑧瑖瑥 1982 (2) 瑖瑦 1981 (2) 瑖瑧 (1 ) : 1981

111 3 瑖瑨瑖瑩瑘瑠 105 瑘瑡瑘瑢瑘瑣 : Control 1600 Contrarotulus Contra rotulus 瑘瑤 controler 瑖瑨 : ( ) 瑖瑩瑘瑠瑘瑡 : 瑘瑢 : 瑘瑣 : 瑘瑤 : 1996

112 106 ; 1978 瑘瑥 : (AICPA) : : 瑘瑥 () :

113 107 : 1975 瑘瑦 4 瑘瑦 () R : 2000

114 108 瑘瑧 5 ; ; : 瑘瑧 () : 1987

115 ( ) 瑘瑨瑘瑨 () : 1986

116 110 瑘瑩 ( ) : 1 : ; ; 2 瑘瑩 1984 (5)

117 ; ; [2001]41 ( ) ;

118 : 瑝瑠 (AICPA)1973 : ; ; : 瑝瑡瑝瑠 1988 (3) 瑝瑡 : 2001

119 ( 1962) ( 1980) ( 1988) : : ; ; : ; : 瑝瑢 ; ; ; : 瑝瑣 113 瑝瑢 1999 (4) 瑝瑣 ( )1980 (5)

120 114 : ( ) ( ) ( ) ( ) 瑝瑤瑝瑤 : 1988

121 : ; ; 瑝瑥瑝瑦瑝瑥 : 1972 瑝瑦 () : 1987

122 ( ) ( ) ( )

123 : 117 : ; ( ) ( ) :

124 瑝瑧 : : 瑝瑧 : 1984

125 4 3 4 ; 瑝瑨 : 瑝瑨 () : 1987

126 120 : : 瑝瑩 ; 瑝瑩 ( ) : 2002

127 : : 1 ; ; 2 3

128 ; 122

129 ;

130 ; ; ; - : : 1 - : 2004 () : 1987

131

132 126 : 1 ( ) 2 :

133 3 127 : 1494 : : 1984

134 () : 1988 :

135 ; ; : (1) (2) (3)

136 130 ; ; 19 : 1 : 1984

137

138 132 ; ;

139 5 3 A H Woolf : ( ) : (1) (2) (3) (4) (5) : 1993

140 (6) : () 1987 :

141 %

142 136 : 1978 (FASB) (FASB SFAC No 1) : ( ) 5 4 2

143 ; : (technologicalynon separableentity)

144

145 139 ; ; ;

146 : ~5 ; L&H L&H ; ; :

147 ; ; (AAA)1966 : 1) 2) 3) 4) 2003 (3)

148 142 : (AICPA)

149 12 ;4 ( );2 ; (FASB) ) (- - ) 2) 3) 4) 5) 6) :1 ;2 ; : (1) ; (2) ; (3) ( ) (FASBSFACNo 1)

150 144 : :

151 ; : (a) (b) : 2001 (8) 2001 (9)

152 : 1+1> (1) 1362 : 1975

153 5 5 7 : : 1 : 1929 : 2005 (10)

154 148 2 : 3 :

155 149 ;

156 150 : : : : : ()R L J L : 1990

157 COSO : 151 : ; ; ;

158 152

159 153

160 (axioms) (methods) (rules) (practices) (procedures) (postulate) (assumption) (principles) (standards) :

161 : (1) ; (2) : 1987

162

163 4 (BasicPostulate) (Basic Assumption) (Postulate) (Assumption) 1961 (AICPA) (M Moonitz) 314 A A-1 A-5 (Quantification) (Ex change) (Entities) (Timeperiod) (UnitofPeriod) 5 ;B B-1 B-4 (FinancialStatements) (MarketPrice) (En tities) 4 ;C C-1 C-5 (Continuity) (Objectivity) (Consistency) (Stable) (Disclose)5 A-3 B-3 ; Continuity B-1 B-4A-1A-4 (R J Chambers) : 2000

164 (Account ingentities) (Neutrality) (Communica tion) (Periodidentification) (Doubleentry) : ; : ; : ; ( ) : 1972

165 : 1 ; ;

166 (D R Scot) 12 (Ac countingreview) (TheBasisofAc countingprinciples) 5 :1 ;2 ; 3 ;4 ;5 (AICPA) 314 1

167 : ; im partiality fairness fairness (fairness) (justice) (unbiased) (justice) (LeonaldSpacek) ( ) : 1972 : 1987

168 162 3 : (ASB) 19 : ( ) : 4 ; : 2002 : 2001

169 6 3 3 : ( ) :

170 : : 1 : 2001

171

172 166 (Com cmends) 15 ( ) ( ) : 1989

173 : ( ) 126

174 (OECD) (Knowledge economy):

175 ; 1613 ( ) ( ) 169

176 170 : 1819 ; : A B A 10B 20 ; A 10 A B 6 5 2

177 ;

178 172 ; :

179 : ; ; 6 6 2

180 :

181 : :1 ;2 ; () : 1988 : 1989

182 A C ; : : 1989

183 : : ; : 6 8 4

184 (StephenGilman) 4 : ( ) : ( ) : : 1994

185 :

186 (C M tiebout) : 1965 ( ) ( )

187 (SEC) (SEC) 6 9 4

188 182 :

189 ( )

190 (AIA) : :

191 : 1 :

192 (principlesbased) (rulesbased) 1934 (George O May) (ACCA) (IASB) (GAAP) (ISB) CEO 20026

193 IAS IAS (FASB) RobertH Herz FASB Herz FASB FASB Herz ; ; ; ; Herz 2002 (12)

194 FASB Herz FASB 2003 (1) 1999 (4)

195 Hayck:LawLcgislationandLibcrtyTheUniversityofChieagoPressVol : 1983

196 IASC : FASB : ASB : FASB : 1992

197 ASB : : ( ) : : 191 ; : ; ( ) : 2002 () : 1986

198 192 : 1 ; 2 3 IASC ASB ;FASB ; :

199 ; 2

200 194 ; ; 3 : 1) ; 2) ; 3) :

201 ASB : ( ) :1 ;2 ( );3 ;4 195 ASB : ; ; ; :

202 ASB : ;

203 ; 197 ; IASC FASB ASB ( )

204 198

205 13 : ;

206 : ( )

207 : 1 : ( ) ; ( ) 2 : 201 (Capitalassets) (Capitalgain) (Doubleaccountsys tem) : ; 3 : : ; () : 1987 : 1994

208 : ; : (1) : : :

209 (2) (3) 203 : ; 2006 : : :

210 204 : 1) 2) 3) 4) ; 1 ;2 ;3 ;4 2

211 ; 205 :() ; () ; () :

212 206 3 ( ) / /

213

214 : : ; ;

215 : 209 ; ( ) ; ( ) ( ) ( ) ;

216 210 ( ) : ( ) : 1 FASB 7 2 ;

217 ; ; ( ) ) ( ) ( ) ( 20 4

218 ; : ( ) ; ;

219 : 213 : 2001 (6)

220 214 : :

221 7 6 2 (Mixed atributemodel) FASB : A (CurrentCostorReplacementCost) ( ) B (CurrentValue) C (NetRealizableValue) 215

222 216 D (PresentValue) ( ) ( ) : (1) (2) (3) (FairValue)

223 7 6 3 ASB : ( ) ( ) ( ) ; : 1 217

224 ; ; ; 4

225 ; ; : 219 ; ; 5 :

226 220 ; :

227 221 : 2

228 222 8 : ; 3 14 : :

229 FASB 223 IASC : ASB 5 : (1) ; (2) ( ); (3) ; (4) ; (5) ( ) ASB : ; ; FASB :

230 224 IASC : ASB : : 1

231 : ; 3

232 226 FASB : FASB (Shannon) :

233 FASB FASB 1968 (M Belis) (S Guiasu) 1971 (Picard) 227 ; ; ; : ;

234 FASB : IASC :

235 ASB ASB 229 : FASB :

236 230 IASC : IASC : : : :

237 231 IASC ; ; IASC : ;

238 232 ; : ; ; ; ; ; ;

239 : (Conservatism) (Prudence) () () 1987 : 1989 :

240 234 ; FASB : ; ; ; IASC : ASB :

241 FASB : ( ) 235 IASC 50% (CFRA) 20 : 2001

242 : 1 2 ;

243 : 1 2 :

244 238 ; 7 9

245 (1997) (2001) IASC: 239 (APB)4 : ASB: : :

246 ASB 1994 FRS5 : (1) ; (2) ; (3)

247 241

248 242 : ( ) (rulebylaw) (ruleoflaw) : ;

249 ; % ( ) :

250 : 30

251 ; : 245 : : : 1 2 3

252 246 : 115 :1 ;2 ; ; : ; : 1 2 3

253 ASB :

254 248 FASB : ; : : ; : : : 2003

255 ; : 249

256 8 250 ( ) (20018) (20021) 2005 OECD (JeolSeligman1993)

257 : CFO : 1 2 R H : M G F ( : 1981) () : 2005

258 (Coase)1937 ( 2002) ;

259 253 (Hart1998)

260 254 :

261 255 X Y Y M Z ;

262 : 256 : ; ; ( )2003 (11)

263 : 1 2

264

265 : (contractingfrictions) (communicationfrictions) 259 ; ; ; : [J] 2000 (9) : 2004

266 : 260 ( ) ( ) ( ) ( ) 8 2 ()R L J L : 1990

267 8 2 1 : 261 : 1 ; ; : [M] :

268 ; ( ) (1995) 21 [M] : : (M) : 1999 ( )

269 263 ; ; ;

270 264 : 59 :

271 : : : ( ) : (9)

272 266 : = = + : = + : = + + : = + + :

273 267 ; 8 3

274 ( )

275 269 : () : 281~284 : 1995

276 270 ( ) ( ) ( ) ( ) (23) :

277 271 : 8 3 2

278 272 : ( ) (controloverthis wealth) ; AdolfA.BerleandGardinerC.MeansThe ModernCorporationandPrivateProperty New YorkThe MacmilanCompanyReissuedJanuary1933and ReprintedApril 1933.p2.

279

280 : ; [M] : 1990 [] : (M) ( 1999) : 1972

281 275 : ; [] : 19971

282 : (EVA) (EVA) : = ( + + +

283 ) : ( ) 2 ( ) ( ) 3 ; ; ;

284 4 278 : ; 1 P P P P P P ( ) : 2001 :

285 279 : 2 ( ) : (EVA) ;

286

287 : - = : 1979

288 ( ) : 1 ; 2

289 ; 3 ; ; 5 ; 6 ; ;

290 284 : : :

291 285 : ;

292 286 : = ( ) : : 1

293 ( ) : :

294 (Hendriksen) : B 1926 GoodwilandOtherIntangibles 1936 : ; ; ; S : 1987

295 : Leake Goodwil:It snatureand HowtoValueIt 1571 : 16 2 ( ) ( ) ; :

296 290 (CFRA) ; () : 2003

297 8 5 6 (EconomicValueAdded) EVA : 1982 M SternG BennetStewart Stewart& Co EVA EVA EVA 20 EVA EVA EVA EVA : = - = - : = = + ( ) + + ( )

298 292 + = + EVA EVA EVA EVA EVA 2000 EVA 20

299 EVA EVA (thebalancedscorecard BSC) S ( ) P ( ) /2 : ( )

300 294 : % : = + + : = + + : + = : ( + )- ( + )= + +

301 : : () ; () ; : (1) ; (2) ; (3) ; (4)

302 296 ; 2 3 : ( ) ( )

303 : ( + )- ( + )= + + ( ) : ( + )- ( + )= : ; : [] : (M) : ( 1999)1972

304 ( ) 1 ;2 298 : =m- ( + + );3 : 1996 (1) : 2001

305 8 6 2 (GrossmanandHart1986) 299 ; (1995) (residualreturn) (residualrisk) GrossmanSanfordandOliverHartTheCostsandBenefitsofOwnership:ATheory ofverticalandlateralintegrationjournalofpoliticaleconomyvol (1995) 21 [M]. :

306 300 : : (1997) ; [J] 1996 (9)

307 : ;

308 302 ( ) 3 ( ) ( ) ( )

309 : ; [] 1972 ( 1999) : - [J] 1996 (9)

310 304 ( ) : ( ) 5 ( )

311 ;

312 306 : ; ( )2001 (1)

313 : : ;

314 308 : (6)

315 : ( 96~97) ; : 3 4 [M] : 1959

316 310 : 8 7 3

317 (OliverHart) : ( ) ; 311 :

318

319 : 1 2 ( ) GeorgeAkerlof.1970TheMarketforLemons:QualityUncertaintyandthe Market MechanismQuarterlyJournalofEconomics.

320 314 ( ) ; (pricesearching) ( ) : : 2002 MichaelSpence1972 MarketSignaling:TheInformationStructureofJobMarkets andrelatedphenomenaph.d.thesisharvarduniversitypress. Stilitz.JandA.Weiss1981CreditRationingin MarketswithImperfectInforma tionamericaneconomicreview.

321 315 ; : : () R : 2006

322 % :

323 200 ( ) ( ) 317 : 59 ( ) : ( ); ( )

324 : 51% 49% 1 7 : : : 2002 () () : ( 5) : :

325 ; ; 319 ( ) ( ) :

326 320 : cn/gb/gzb/shgz/node371/node405/userobject1ai36186.html.

327 ; (AndreiShleifer) (Robert W Vishny) (SEC) (ALI) (IndependentDirector) (significantrelation) : [] : :

328 4 322 : ; :

329 : ( ) () : 2005 (1)

330 324 : (1) (2) (3) (4) (5)

331 325

(CIP) /. : 2005 12 ISBN7 81093 344 2 Ⅰ... Ⅱ... Ⅲ 1 2 Ⅳ 1F427 54-532F127 54-53 CIP (2005) 149600 2005 12 1 193 230009 :0551 2903038 :0551 2903198

(CIP) /. : 2005 12 ISBN7 81093 344 2 Ⅰ... Ⅱ... Ⅲ 1 2 Ⅳ 1F427 54-532F127 54-53 CIP (2005) 149600 2005 12 1 193 230009 :0551 2903038 :0551 2903198 www.hfutpress.com.cn E mail press@hfutpress.com.cn ISBN7