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1 深 圳 市 长 城 投 资 控 股 股 份 有 限 公 司 财 务 管 理 规 定 (2010 年 修 订 ) 第 一 章 总 则 一 为 了 加 强 公 司 财 务 管 理 工 作, 规 范 公 司 的 会 计 行 为, 提 高 公 司 的 会 计 工 作 水 平, 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 ( 以 下 简 称 会 计 法 ) 企 业 会 计 准 则 基 本 准 则 财 政 部 关 于 印 发 企 业 会 计 准 则 第 1 号 存 货 等 38 项 具 体 准 则 的 通 知 企 业 会 计 准 则 应 用 指 南 中 华 人 民 共 和 国 公 司 法 中 华 人 民 共 和 国 证 券 法 深 圳 市 长 城 投 资 控 股 股 份 有 限 公 司 章 程 等 法 规 和 规 定, 制 定 本 规 定 二 本 规 定 规 范 深 圳 市 长 城 投 资 控 股 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 控 股 公 司 ) 本 部 及 其 控 股 子 公 司 的 会 计 核 算 和 财 务 管 理 工 作 子 公 司 按 照 本 规 定, 结 合 自 身 的 生 产 经 营 特 点 和 管 理 要 求, 制 定 具 体 的 适 合 本 公 司 的 财 务 管 理 规 定 及 实 施 细 则, 报 控 股 公 司 备 案 第 二 章 会 计 机 构 和 会 计 人 员 一 控 股 公 司 设 置 财 务 总 监 财 务 总 监 由 总 经 理 提 名, 并 由 董 事 会 聘 任, 依 据 公 司 财 务 总 监 管 理 暂 行 规 定 开 展 工 作 二 控 股 公 司 总 部 设 置 专 门 会 计 机 构 财 务 部, 并 配 备 财 务 部 负 责 人 控 股 公 司 财 务 部 负 责 人 由 总 经 理 聘 任, 向 总 经 理 财 务 总 监 汇 报 工 作 子 公 司 会 计 机 构 的 设 置 由 控 股 公 司 根 据 其 资 产 规 模 和 经 营 需 要 决 定, 其 会 计 机 构 的 负 责 人 可 以 为 财 务 总 监 财 务 部 经 理 或 会 计 主 管 子 公 司 会 计 机 构 的 负 责 人 依 照 公 司 财 务 负 责 人 管 理 暂 行 规 定 开 展 工 作 子 公 司 会 计 机 构 的 负 责 人 由 控 股 公 司 任 命 或 推 荐, 接 受 控 股 公 司 财 务 部 的 管 理, 并 向 控 股 公 司 财 务 部 报 告 工 作 子 公 司 会 计 机 构 负 责 人 实 行 定 期 轮 换 制, 聘 任 期 一 般 为 3 年, 根 据 需 要 可 聘 两 个 任 期 三 控 股 公 司 实 行 财 务 五 统 一 分 级 管 理 的 内 部 财 会 管 理 体 制 控 股 公 司 及 其 控 股 子 公 司 是 独 立 的 企 业 法 人, 自 主 经 营 自 我 发 展 自 负 盈 亏 自 我 约 束, 依 法 享 有 法 人 财 产 权 和 民 事 权 力, 承 担 民 事 责 任 子 公 司 实 行 独 立 核 算, 由 控 股 公 司 对 其 会 计 机 构 设 置 会 计 人 员 资 金 财 务 制 度 会 计 核 算 五 个 方 面 实 行 统 一 管 理 控 股 公 司 的 分 公 司 及 控 股 子 公 司 的 下 属 分 公 司, 不 具 有 企 业 法 人 资 格 的, 其 民 事 责 任 由 其 上 级 公 司 承 担, 应 当 配 备 专 职 的 会 计 人 员 四 企 业 负 责 人 对 本 公 司 的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 真 实 性 完 整 性 负 责 1

2 五 会 计 机 构 负 责 公 司 会 计 核 算 和 会 计 监 督 的 财 务 管 理 工 作, 具 体 职 责 包 括 : 1 贯 彻 执 行 国 家 财 政 法 规 制 度, 完 善 落 实 公 司 的 财 务 内 部 控 制 制 度 和 财 务 预 决 算 管 理 制 度 ; 2 根 据 实 际 发 生 的 经 济 业 务 事 项 进 行 会 计 核 算, 如 实 反 映 公 司 的 财 务 状 况 经 营 成 果 和 现 金 流 量, 按 时 完 成 各 项 财 务 报 表 的 编 制 和 上 报 工 作 ; 3 负 责 公 司 年 度 预 算 的 编 制 执 行 调 整 和 分 析 考 核 ; 4 定 期 进 行 经 济 运 行 分 析 和 预 算 执 行 分 析, 参 与 公 司 重 大 项 目 的 分 析 和 决 策, 为 公 司 生 产 经 营 及 对 外 投 资 等 事 项 提 供 财 务 分 析 和 决 策 依 据 ; 5 监 督 公 司 财 务 收 支, 依 法 计 缴 国 家 税 收 并 向 有 关 政 府 部 门 报 送 财 务 决 算 ; 6 做 好 资 金 调 度, 根 据 经 营 运 作 需 要 制 订 和 实 施 融 资 计 划 及 融 资 方 案 六 会 计 机 构 和 会 计 人 员 应 按 国 家 有 关 财 务 管 理 规 定 对 公 司 的 经 济 活 动 进 行 会 计 监 督 1 会 计 机 构 会 计 人 员 对 原 始 凭 证 进 行 审 核 和 监 督 对 不 真 实 不 合 法 的 原 始 凭 证 不 予 受 理 对 弄 虚 作 假 严 重 违 法 的 原 始 凭 证, 在 不 予 受 理 的 同 时, 应 当 予 以 扣 留, 并 及 时 向 公 司 负 责 人 报 告 ; 对 记 载 不 准 确 不 完 整 的 原 始 凭 证 予 以 退 回, 要 求 经 办 人 员 更 正 补 充 2 会 计 机 构 会 计 人 员 对 实 物 款 项 进 行 监 督, 建 立 并 严 格 执 行 财 产 清 查 制 度 发 现 账 簿 记 录 与 实 物 款 项 及 有 关 资 料 不 符 的, 应 当 按 照 有 关 规 定 进 行 处 理, 无 权 自 行 处 理 的, 应 当 立 即 向 公 司 领 导 人 报 告, 请 求 查 明 原 因, 做 出 处 理 3 会 计 机 构 会 计 人 员 对 财 务 收 支 进 行 监 督, 应 分 3 个 环 节 对 公 司 的 费 用 支 出 投 资 性 和 经 营 用 款 进 行 全 过 程 监 督 (1) 事 前 环 节 : 主 要 审 核 支 用 款 项 的 依 据 如 业 务 合 同 用 款 计 划 和 批 准 手 续 是 否 完 善 无 误 ; 审 核 用 款 额 付 款 方 式 与 期 限 是 否 与 合 同 计 划 相 符 (2) 事 中 环 节 : 主 要 审 核 款 项 是 否 按 合 同 规 定 的 时 间 地 点 汇 出 并 进 入 对 方 合 法 账 户 ; 审 核 用 途 是 否 被 改 变 等 (3) 事 后 环 节 : 主 要 审 核 资 金 效 益 是 否 与 合 同 目 标 相 符 ; 检 查 资 金 回 收 或 回 笼 状 况 等 4 会 计 机 构 会 计 人 员 对 公 司 制 定 的 预 算 财 务 计 划 经 济 计 划 业 务 计 划 的 执 行 情 况 进 行 监 督 5 除 法 定 的 会 计 账 册 外, 公 司 不 得 违 法 另 立 会 计 账 册 公 司 的 资 产 不 得 以 任 何 个 人 名 义 开 立 账 户 存 储 6 公 司 必 须 依 照 法 律 和 国 家 有 关 规 定 接 受 财 政 审 计 税 务 等 机 关 的 监 督, 如 实 提 供 会 计 凭 证 会 计 账 簿 会 计 报 表 和 其 他 会 计 资 料 以 及 有 关 情 况 7 公 司 应 配 合 注 册 会 计 师 的 审 计 工 作, 如 实 提 供 会 计 凭 证 会 计 账 簿 会 计 报 表 和 其 他 会 计 资 料 以 及 有 关 情 况 2

3 七 会 计 人 员 必 须 持 有 会 计 从 业 资 格 证 方 能 上 岗 未 取 得 会 计 从 业 资 格 的 人 员, 不 得 从 事 会 计 工 作 八 公 司 应 当 根 据 会 计 业 务 需 要 设 置 会 计 工 作 岗 位 会 计 岗 位 包 括 会 计 机 构 负 责 人 或 是 会 计 主 管 人 员 出 纳 财 产 物 资 核 算 工 资 核 算 成 本 费 用 核 算 财 务 成 果 核 算 资 金 核 算 往 来 结 算 总 账 报 表 稽 核 税 务 管 理 财 务 信 息 管 理 档 案 管 理 等, 可 以 一 人 一 岗 一 人 多 岗 或 者 一 岗 多 人, 但 一 人 不 得 同 时 兼 任 不 相 容 的 岗 位, 不 得 兼 管 不 相 容 的 职 责 出 纳 人 员 不 得 兼 管 稽 核 会 计 档 案 保 管 和 收 入 费 用 债 权 债 务 账 目 的 登 记 工 作 会 计 人 员 在 原 会 计 岗 位 上 工 作 满 3 年 的, 根 据 需 要 进 行 轮 换 九 会 计 机 构 内 部 应 当 建 立 稽 核 制 度, 应 对 原 始 凭 证 记 账 凭 证 会 计 账 簿 会 计 报 表 银 行 存 款 余 额 调 节 表 纳 税 申 报 表 固 定 资 产 卡 片 等 和 其 他 会 计 资 料 进 行 复 核 十 控 股 公 司 及 各 子 公 司 的 负 责 人 的 直 系 亲 属 不 得 担 任 本 公 司 的 会 计 机 构 负 责 人 会 计 主 管 人 员 会 计 机 构 负 责 人 会 计 主 管 人 员 的 直 系 亲 属 不 得 在 本 公 司 会 计 机 构 中 担 任 出 纳 工 作 十 一 会 计 人 员 每 年 接 受 培 训 ( 面 授 ) 的 时 间 累 计 不 应 少 于 24 小 时 培 训 的 内 容 包 括 会 计 理 论 继 续 教 育 政 策 法 规 继 续 教 育 业 务 知 识 培 训 和 技 能 训 练 职 业 道 德 教 育 职 业 资 格 等 培 训 方 式 包 括 外 派 培 训 外 请 讲 师 培 训 内 部 讲 座, 公 司 应 根 据 实 际 情 况 合 理 选 择 培 训 方 式 公 司 应 当 鼓 励 会 计 人 员 自 行 参 加 各 类 会 计 职 称 及 执 业 资 格 考 试, 并 给 予 报 销 相 关 费 用 十 二 会 计 工 作 交 接 1 会 计 人 员 工 作 调 动 或 因 故 离 职, 必 须 将 本 人 所 经 管 的 会 计 工 作 全 部 移 交 给 接 替 人 员 没 有 办 清 交 接 手 续 的, 不 得 调 动 或 者 离 职, 亦 不 得 中 断 会 计 工 作 2 接 替 人 员 应 当 认 真 接 管 移 交 工 作, 并 继 续 办 理 移 交 的 未 了 事 项 3 会 计 人 员 办 理 交 接 手 续, 必 须 有 监 交 人 负 责 监 交 一 般 会 计 人 员 交 接, 由 所 在 公 司 的 会 计 机 构 负 责 人 会 计 主 管 人 员 负 责 监 交 ; 会 计 机 构 负 责 人 会 计 主 管 人 员 交 接, 由 控 股 公 司 财 务 部 负 责 人 会 同 所 在 公 司 领 导 进 行 4 会 计 人 员 临 时 离 职 或 因 病 不 能 工 作 且 需 要 接 替 或 者 代 理 的, 会 计 机 构 负 责 人 会 计 主 管 人 员 必 须 指 定 有 关 人 员 接 替 或 者 代 理, 并 办 理 交 接 手 续 临 时 离 职 或 因 病 不 能 工 作 的 会 计 人 员 恢 复 工 作 的, 应 当 与 接 替 或 者 代 理 人 员 办 理 交 接 手 续 5 被 撤 消 合 并 公 司 的 会 计 人 员, 必 须 会 同 有 关 人 员 编 制 财 产 资 金 债 权 债 务 移 交 清 单, 办 理 交 接 手 续 第 三 章 财 务 五 统 一 管 理 为 使 控 股 公 司 的 财 务 管 理 做 到 财 务 制 度 上 下 贯 彻 一 致 资 金 收 入 调 配 统 筹 一 致, 从 而 达 3

4 到 对 控 股 系 统 内 公 司 的 管 控, 形 成 控 股 公 司 财 务 统 管 网 络, 控 股 公 司 对 子 公 司 在 财 务 管 理 上 实 行 机 构 人 员 制 度 资 金 和 核 算 等 五 个 大 方 面 的 统 一 管 理 ( 简 称 五 统 一 ) 一 机 构 统 一 管 理, 是 指 控 股 公 司 的 子 公 司 会 计 机 构 设 立 及 会 计 机 构 内 部 的 岗 位 设 置 由 控 股 公 司 总 部 统 一 决 定 二 人 员 统 一 管 理, 是 指 控 股 公 司 系 统 内 的 财 务 人 员 由 控 股 公 司 统 一 管 理 子 公 司 的 会 计 机 构 负 责 人 由 控 股 公 司 统 一 委 派 培 训 管 理 和 考 核, 会 计 机 构 的 其 他 会 计 人 员 由 子 公 司 自 行 招 聘, 报 控 股 公 司 备 案 控 股 公 司 建 立 和 完 善 财 务 人 员 管 理 办 法, 明 确 所 委 派 财 务 负 责 人 的 职 责 权 限 及 任 免 考 核 与 奖 惩, 实 行 垂 直 管 理 三 制 度 统 一 管 理, 是 指 控 股 系 统 内 财 务 方 面 的 相 关 管 理 制 度 由 控 股 公 司 统 一 制 订 和 贯 彻 实 施 控 股 公 司 以 会 计 法 和 国 家 统 一 的 会 计 制 度 为 基 础, 修 订 和 完 善 公 司 相 关 财 务 管 理 制 度 根 据 国 家 财 政 部 发 布 的 内 部 控 制 规 范 的 规 定, 并 结 合 控 股 公 司 管 理 的 要 求, 制 定 内 部 会 计 控 制 规 范 四 资 金 统 一 管 理, 是 指 控 股 系 统 内 子 公 司 的 资 金 由 控 股 公 司 统 一 调 配 统 筹 监 督 和 控 制 控 股 公 司 制 订 资 金 管 理 制 度 ; 借 助 银 行 网 络 的 现 金 管 理 平 台, 对 子 公 司 的 存 量 资 金, 实 行 统 一 调 配 管 理 ; 为 了 提 高 资 金 使 用 效 率, 降 低 资 金 成 本, 对 外 融 资 由 控 股 公 司 编 制 计 划 制 定 融 资 方 案 统 一 办 理 及 协 调 银 行 关 系, 降 低 整 体 资 金 成 本 和 控 制 财 务 风 险 五 核 算 统 一 管 理, 是 指 控 股 系 统 内 的 本 部 和 子 公 司 全 部 实 行 财 务 联 网, 统 一 会 计 政 策 会 计 核 算 制 度 会 计 科 目, 以 利 于 做 好 财 务 分 析 防 范 财 务 风 险 控 股 公 司 在 本 部 建 立 一 套 核 心 财 务 应 用 系 统, 对 控 股 系 统 内 的 子 公 司 实 行 财 务 联 网, 接 收 和 监 控 子 公 司 的 会 计 信 息 处 理, 及 时 掌 握 和 了 解 各 子 公 司 的 财 务 信 息 ; 规 范 和 统 一 各 子 公 司 的 会 计 核 算, 集 中 管 理 财 务 信 息 资 料, 加 强 会 计 基 础 规 范 化 的 建 设 子 公 司 对 于 特 殊 会 计 事 项 的 处 理, 要 事 先 与 控 股 公 司 财 务 部 进 行 沟 通 和 协 商, 取 得 控 股 公 司 的 同 意 后 方 可 办 理 第 四 章 会 计 信 息 质 量 要 求 控 股 公 司 执 行 2006 年 2 月 15 日 中 华 人 民 共 和 国 财 政 部 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 基 本 准 则 和 38 项 具 体 会 计 准 则 及 其 有 关 规 定 以 持 续 经 营 为 基 础, 根 据 实 际 发 生 的 交 易 或 者 事 项, 按 照 权 责 发 生 制 原 则 进 行 会 计 确 认 计 量 和 报 告 公 司 提 供 的 财 务 报 告 应 当 满 足 以 下 会 计 信 息 质 量 要 求 : 1 可 靠 性 公 司 应 当 以 实 际 发 生 的 交 易 或 者 事 项 为 依 据 进 行 会 计 确 认 计 量 和 报 告, 如 实 反 映 符 合 确 认 和 计 量 要 求 的 各 项 会 计 要 素 及 其 他 相 关 信 息, 保 证 会 计 信 息 真 实 可 靠 内 容 完 整 2 相 关 性 公 司 提 供 的 会 计 信 息 应 当 与 财 务 会 计 报 告 使 用 者 的 经 济 决 策 需 要 相 关, 有 助 4

5 于 财 务 会 计 报 告 使 用 者 对 公 司 过 去 现 在 或 者 未 来 的 情 况 作 出 评 价 或 者 预 测 3 可 理 解 性 公 司 提 供 的 会 计 信 息 应 当 清 晰 明 了, 便 于 财 务 会 计 报 告 使 用 者 理 解 和 使 用 4 可 比 性 公 司 提 供 的 会 计 信 息 应 当 具 有 可 比 性 : 同 一 公 司 不 同 时 期 可 比 ; 不 同 公 司 相 同 会 计 期 间 可 比 5 实 质 重 于 形 式 公 司 应 当 按 照 交 易 或 者 事 项 的 经 济 实 质 进 行 会 计 确 认 计 量 和 报 告, 不 应 仅 以 交 易 或 者 事 项 的 法 律 形 式 为 依 据 6 重 要 性 公 司 提 供 的 会 计 信 息 应 当 反 映 与 公 司 财 务 状 况 经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 有 关 的 所 有 重 要 交 易 或 者 事 项 7 谨 慎 性 公 司 对 交 易 或 者 事 项 进 行 会 计 确 认 计 量 和 报 告 应 当 保 持 应 有 的 谨 慎, 不 应 高 估 资 产 或 者 收 益 低 估 负 债 或 者 费 用 8 及 时 性 公 司 对 于 已 经 发 生 的 交 易 或 者 事 项, 应 当 及 时 进 行 会 计 确 认 计 量 和 报 告, 不 得 提 前 或 者 延 后 第 五 章 货 币 资 金 一 财 务 部 门 负 责 公 司 的 货 币 资 金 管 理, 出 纳 人 员 负 责 货 币 资 金 的 保 管 公 司 一 切 经 营 及 非 经 营 收 支 纳 入 财 务 管 理 核 算 系 统, 取 得 的 货 币 资 金 收 入 必 须 及 时 入 账, 不 得 私 设 小 金 库, 不 得 帐 外 设 帐, 严 禁 收 款 不 入 账 二 公 司 必 须 按 照 规 定 的 程 序 办 理 货 币 资 金 支 付 业 务 ( 一 ) 支 付 申 请 公 司 有 关 部 门 或 个 人 用 款 时, 应 当 向 审 批 人 ( 总 经 理 分 管 领 导 财 务 总 监 财 务 负 责 人 ) 提 交 货 币 资 金 支 付 申 请, 注 明 款 项 的 用 途 金 额 预 算 支 付 方 式 等 内 容, 并 附 有 效 经 济 合 同 或 相 关 证 明 ( 二 ) 支 付 审 批 审 批 人 ( 总 经 理 分 管 领 导 财 务 总 监 财 务 负 责 人 ) 根 据 其 职 责 审 批 权 限 和 相 应 程 序 对 支 付 申 请 进 行 审 批 对 不 符 合 规 定 的 货 币 资 金 支 付 申 请, 审 批 人 ( 总 经 理 分 管 领 导 财 务 总 监 财 务 负 责 人 ) 应 当 拒 绝 批 准 ( 三 ) 支 付 复 核 复 核 人 ( 会 计 ) 应 当 对 批 准 后 的 货 币 资 金 申 请 进 行 复 核, 复 核 货 币 资 金 支 付 申 请 的 批 准 范 围 权 限 程 序 是 否 正 确, 手 续 及 相 关 单 证 是 否 齐 备, 金 额 计 算 是 否 准 确, 支 付 方 式 支 付 单 位 是 否 妥 当 等 复 核 无 误 后, 编 制 记 账 凭 证, 交 由 出 纳 人 员 办 理 支 付 手 续 ( 四 ) 办 理 支 付 出 纳 人 员 应 当 根 据 复 核 无 误 的 支 付 申 请 和 记 账 凭 证, 按 规 定 办 理 货 币 资 金 支 付 手 续 三 库 存 现 金 的 管 理 1 出 纳 人 员 必 须 做 到 现 金 日 清 月 结, 随 时 清 点 库 存 现 金, 并 与 现 金 日 记 账 相 核 对, 不 得 挪 用 现 金 和 以 白 条 抵 库 主 管 会 计 每 月 一 次 对 库 存 现 金 进 行 盘 查, 编 制 现 金 盘 点 表, 以 保 证 账 实 相 符 5

6 2 出 纳 人 员 到 银 行 提 取 大 额 (2 万 元 以 上 ) 现 金, 公 司 应 安 排 安 保 人 员 全 程 陪 同 办 理 3 公 司 应 当 根 据 实 际 需 要 核 定 日 常 零 星 开 支 所 需 的 库 存 现 金 限 额, 原 则 上 每 日 的 库 存 现 金 不 得 超 过 2 万 元, 超 过 库 存 限 额 的 现 金 公 司 应 及 时 存 入 银 行 公 司 因 临 时 事 项 或 是 特 殊 业 务 需 要 可 适 当 增 加 每 日 的 库 存 现 金 限 额, 应 提 前 报 控 股 公 司 财 务 部 备 案 4 现 金 支 付 范 围 : 发 给 职 工 工 资 各 种 津 贴 劳 保 福 利 费 及 奖 金 ; 出 差 人 员 差 旅 费 ; 及 其 他 需 要 现 金 支 付 的 开 支 等 房 地 产 公 司 向 个 人 现 金 收 取 的 房 款 或 租 金 以 及 其 他 款 项 发 生 退 款 时, 可 以 现 金 支 付 凡 能 用 支 票 支 付 的 结 算 起 点 在 1000 元 以 上 的 款 项 不 得 以 现 金 支 付 5 员 工 出 差 借 款, 必 须 由 出 差 人 员 填 写 出 差 借 款 申 请 表, 注 明 出 差 时 间 地 点 随 行 人 员 借 款 金 额 等, 按 出 差 借 款 审 批 程 序 办 理 借 款 手 续 出 差 人 员 返 回 公 司 后 必 须 在 两 周 内 报 销 清 账, 不 报 销 者 由 财 务 人 员 从 其 工 资 中 扣 回 6 一 切 现 金 收 支, 必 须 有 收 付 凭 据, 有 出 纳 人 员 的 签 名 或 者 盖 章, 严 禁 口 说 为 凭 严 禁 代 外 单 位 或 私 人 转 账 套 现 以 及 大 额 度 支 付 往 来 或 贸 易 现 金 四 银 行 存 款 的 管 理 1 公 司 应 当 严 格 按 照 国 家 有 关 规 定 办 理 银 行 账 户 的 开 立 使 用 变 更 和 销 户 子 公 司 银 行 账 户 开 立 变 更 和 销 户 的, 还 应 上 报 控 股 公 司 审 批, 银 行 账 户 只 供 本 公 司 经 营 业 务 收 支 结 算 使 用, 严 禁 出 借 账 户 供 外 单 位 或 个 人 使 用, 严 禁 为 外 单 位 或 个 人 代 收 代 支 转 账 套 现 严 禁 公 司 以 个 人 名 义 或 其 他 单 位 名 义 开 立 银 行 账 户 存 入 公 款 2 公 司 每 月 核 对 一 次 银 行 账 户, 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表, 使 银 行 存 款 账 面 余 额 与 银 行 对 账 单 调 节 相 符 ; 如 调 节 不 符, 应 查 明 原 因, 及 时 处 理 银 行 存 款 余 额 调 节 表 应 指 定 专 人 复 核 3 公 司 预 留 银 行 的 印 鉴 章 应 分 开 保 管, 财 务 章 应 由 财 务 负 责 人 或 是 主 管 会 计 保 管, 严 禁 一 人 保 管 支 付 款 项 所 需 的 全 部 印 章 印 鉴 保 管 人 临 时 出 差 时 由 其 委 托 他 人 代 管 4 银 行 支 票 的 使 用 规 定 : (1) 公 司 应 对 银 行 支 票 银 行 汇 票 等 票 据 进 行 登 记, 对 票 据 的 购 买 使 用 注 销 进 行 记 录 作 废 票 据 应 另 行 登 记 存 档, 按 照 相 关 规 定 办 理 销 毁 (2) 业 务 人 员 到 会 计 机 构 领 用 银 行 支 票, 必 须 凭 经 主 管 领 导 及 相 关 人 员 签 字 的 付 款 审 批 单 办 理, 应 写 明 用 途 金 额 日 期 等 (3) 会 计 人 员 根 据 付 款 审 批 单 编 制 会 计 凭 证 并 进 行 复 核 后, 出 纳 才 能 签 发 银 行 支 票, 同 时 要 求 业 务 人 员 在 银 行 支 票 使 用 簿 上 签 字, 登 记 银 行 支 票 号 码 金 额 收 款 人 等 (4) 签 发 银 行 支 票 必 须 按 照 要 求 填 写 日 期 大 小 写 金 额 收 款 人 用 途 等, 不 得 签 发 空 白 支 票 空 头 支 票 如 特 殊 情 况 需 签 发 空 白 支 票 的, 必 须 填 写 限 额 并 在 小 写 金 额 栏 恰 当 币 位 写 上 6

7 (5) 支 票 用 于 转 账 的, 须 在 支 票 左 上 角 上 划 两 条 斜 线 (6) 业 务 人 员 借 出 支 票 后, 必 须 在 十 日 内 报 销 清 账, 不 得 转 借 他 人 使 用 因 特 殊 原 因 不 能 在 规 定 期 限 内 报 账 的, 应 说 明 原 因, 限 定 报 账 时 间, 否 则 前 账 不 清, 后 账 不 借 (7) 支 票 报 销 时 必 须 附 发 票 入 库 单 合 同 等 对 于 分 期 支 付 货 款 的, 必 须 按 每 次 支 付 货 款 金 额 开 具 发 票 方 可 报 销 5 会 计 人 员 办 理 信 汇 电 汇 票 汇 支 票 转 账 等 付 出 款 项, 一 律 凭 付 款 审 批 单 办 理 付 款 审 批 单 应 作 为 付 款 凭 证 的 原 始 凭 证 非 经 收 款 单 位 书 面 正 式 委 托, 不 得 改 变 收 款 单 位 的 名 称 6 严 格 资 金 支 付 审 批 手 续 会 计 人 员 对 一 切 审 批 手 续 不 完 备 的 资 金 支 付 事 项, 都 应 拒 绝 办 理 7 如 审 批 人 员 出 差, 有 关 资 金 支 付 的 审 批 由 其 指 定 代 理 人 代 为 审 批 的, 应 将 批 件 作 为 记 账 凭 证 的 原 始 凭 证 和 相 关 发 票 单 据 等 一 起 入 账 第 六 章 金 融 工 具 一 公 司 的 金 融 工 具 分 类 如 下 : 1 交 易 性 金 融 资 产 和 金 融 负 债 ; 2 持 有 至 到 期 投 资 ; 3 应 收 款 项 ; 4 可 供 出 售 金 融 资 产 ; 5 其 他 金 融 负 债 等 上 述 分 类 一 经 确 定, 公 司 不 得 随 意 变 更 二 原 则 上 公 司 不 得 从 事 高 风 险 的 投 资 活 动, 包 括 炒 作 股 票 期 货 和 进 行 任 何 形 式 的 委 托 理 财 等 子 公 司 投 资 交 易 性 金 融 资 产 和 持 有 至 到 期 投 资 资 产 的, 须 上 报 控 股 公 司 审 批 三 可 供 出 售 金 融 资 产 以 公 允 价 值 计 量, 且 公 允 价 值 变 动 计 入 资 本 公 积 持 有 期 间 的 利 息 和 现 金 股 利, 计 入 投 资 收 益 四 应 收 款 项 的 管 理 1 公 司 应 建 立 符 合 本 公 司 实 际 情 况 的 应 收 款 项 管 理 制 度, 明 确 责 任 人 员 和 主 办 人 员, 建 立 奖 惩 制 度 每 季 度 至 少 一 次 对 应 收 款 项 进 行 清 理, 与 业 务 部 门 或 是 客 户 进 行 确 认, 并 催 收 相 关 款 项 对 逾 期 时 间 6 个 月 以 上 的 应 收 款 项 在 积 极 采 取 了 各 项 催 收 措 施 后 仍 未 收 回 的, 应 及 时 移 交 法 律 部 门, 通 过 法 律 途 径 解 决 2 坏 账 准 备 确 认 标 准 : (1) 债 务 人 破 产 或 死 亡, 以 其 破 产 财 产 或 遗 产 依 法 清 偿 后, 仍 然 不 能 收 回 的 款 项 ; (2) 债 务 人 逾 期 未 履 行 偿 债 义 务, 并 且 具 有 明 显 特 征 表 明 确 实 不 能 收 回 的 款 项 3 坏 账 准 备 采 用 备 抵 法 每 季 度 末, 如 有 客 观 证 据 表 明 应 收 款 项 发 生 了 减 值 的, 则 将 其 7

8 账 面 价 值 与 预 计 未 来 现 金 流 量 现 值 之 间 的 差 额 确 认 为 减 值 损 失, 计 提 坏 账 准 备 应 收 款 项 坏 账 准 备 的 计 提 采 取 单 项 金 额 重 大 的 应 收 款 项 单 独 减 值 测 试 和 账 龄 组 合 确 定 计 提 坏 账 准 备 比 例 的 方 法 上 述 单 项 金 额 重 大 的 标 准 为 100 万 元 以 上 对 于 账 龄 较 长 且 收 款 风 险 较 大 的 应 收 款 项, 计 提 专 项 准 备, 直 至 全 额 计 提 坏 账 准 备 4 公 司 由 于 各 种 原 因 需 处 置 应 收 款 项 核 销 坏 账 的, 应 由 财 务 部 门 会 同 相 关 业 务 部 门 共 同 提 出 处 理 意 见, 按 照 公 司 管 理 权 限 审 批 办 理 第 七 章 存 货 一 存 货 的 管 理 范 围 为 房 地 产 开 发 产 品 和 非 开 发 产 品 房 地 产 开 发 产 品 包 括 完 工 开 发 产 品 在 建 开 发 产 品 拟 开 发 土 地 ; 非 开 发 产 品 包 括 原 材 料 库 存 商 品 和 低 值 易 耗 品 等 二 拟 开 发 土 地 是 公 司 取 得 的 已 决 定 将 之 发 展 为 出 售 或 出 租 物 业 的 土 地 拟 开 发 土 地 在 项 目 整 体 开 发 时, 全 部 转 入 在 建 开 发 产 品 ; 在 项 目 分 期 开 发 时, 将 分 期 开 发 用 地 部 分 转 入 在 建 开 发 产 品, 未 开 发 土 地 仍 保 留 在 拟 开 发 土 地 当 中 三 公 共 配 套 设 施 费 按 实 际 完 工 成 本 计 入 在 建 开 发 产 品, 如 果 一 个 配 套 设 施 存 在 多 个 房 地 产 项 目 受 益, 则 根 据 其 可 销 售 面 积 按 比 例 分 摊 房 地 产 项 目 完 工 时 根 据 预 计 发 生 成 本 计 入 完 工 开 发 产 品 四 公 用 设 施 专 用 基 金 : 深 圳 经 济 特 区 内 竣 工 交 付 的 房 屋 项 目 按 除 地 价 以 外 的 建 设 工 程 总 投 资 2% 的 比 例 提 取, 并 计 入 在 建 开 发 产 品 ; 深 圳 经 济 特 区 外 竣 工 交 付 的 房 屋 项 目, 按 建 设 ( 物 业 ) 总 投 资 2% 的 比 例 计 提, 并 计 入 在 建 开 发 产 品 五 质 量 保 证 金 根 据 合 同 规 定 之 金 额 计 入 完 工 开 发 产 品 成 本, 同 时 计 入 应 付 账 款, 待 保 证 期 满 后 实 际 支 付 六 存 货 盘 存 制 采 用 永 续 盘 存 制 存 货 的 购 入 与 入 库 按 实 际 成 本 计 价 ; 发 出 按 加 权 平 均 法 计 价 ; 开 发 产 品 的 发 出 按 个 别 认 定 法 计 价 ; 低 值 易 耗 品 在 领 用 时 按 五 五 摊 销 法 摊 销 七 每 季 度 末 在 对 存 货 进 行 全 面 盘 点 的 基 础 上, 对 存 货 因 遭 受 毁 损 全 部 或 部 分 陈 旧 过 时 或 销 售 价 格 低 于 成 本 等 原 因, 预 计 其 成 本 不 可 收 回 的 部 分, 提 取 存 货 跌 价 准 备, 提 取 时 按 单 个 存 货 项 目 的 成 本 高 于 其 可 变 现 净 值 的 差 额 确 定 八 财 务 部 门 应 定 期 与 相 关 业 务 主 管 部 门 对 存 货 进 行 清 查 盘 点 核 对, 做 到 帐 实 相 符 房 地 产 开 发 公 司 每 年 至 少 一 次, 与 销 售 部 门 核 实 完 工 开 发 产 品 已 售 部 分 和 未 售 部 分 的 名 称 套 数 面 积 等 ; 与 成 本 部 门 核 实 在 建 开 发 产 品 的 投 资 情 况, 包 括 工 程 投 资 额 开 发 形 象 进 度 预 计 竣 工 时 间 等 ; 与 投 资 部 门 核 实 拟 开 发 土 地 的 信 息, 包 括 土 地 成 本 占 地 面 积 规 划 建 筑 面 积 预 计 开 工 时 间 等 对 于 账 实 不 符 的, 应 查 找 原 因, 及 时 处 理 非 房 地 产 公 司 每 季 度 至 少 一 次, 会 同 相 关 业 务 部 门 对 存 货 进 行 清 查 盘 点 核 对 对 于 盘 亏 毁 损 的 各 项 存 货, 应 及 时 查 找 原 因, 按 管 理 权 限 报 批 处 理, 应 由 过 失 人 承 担 损 失 的 应 及 时 收 缴 赔 偿 款, 应 由 保 险 公 司 赔 偿 的 应 及 时 向 保 险 公 司 办 理 相 关 手 续 追 缴 款 项, 属 于 正 常 损 失 的 8

9 则 应 及 时 入 账 处 理 ; 对 于 盘 盈 的 各 项 资 产, 应 及 时 将 帐 外 资 产 入 账 处 理 九 公 司 因 各 种 原 因 处 置 核 销 存 货 损 失 的, 按 照 公 司 管 理 权 限 报 批 处 理 第 八 章 投 资 性 房 地 产 一 同 时 满 足 下 列 条 件 的, 公 司 应 确 认 为 投 资 性 房 地 产 : 1 持 有 的 目 的 是 赚 取 租 金 或 资 本 增 值, 或 者 两 者 兼 有 之 ; 2 能 够 单 独 计 量 和 出 售 ; 3 与 该 投 资 性 房 地 产 相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 公 司 ; 4 该 投 资 性 房 地 产 的 成 本 能 够 可 靠 地 计 量 二 投 资 性 房 地 产 按 照 成 本 进 行 初 始 计 量, 按 预 计 可 使 用 年 限 采 用 年 限 平 均 法 分 期 摊 销 三 有 确 凿 证 据 表 明 房 地 产 用 途 发 生 转 变 的, 应 将 投 资 性 房 地 产 与 其 他 资 产 进 行 转 换 核 算, 并 上 报 控 股 公 司 备 案 上 报 的 信 息 包 括 该 项 房 地 产 项 目 的 名 称 经 营 面 积 转 入 或 转 出 的 成 本 预 计 的 年 收 入 等 四 每 年 至 少 一 次 公 司 应 当 对 投 资 性 房 地 产 进 行 清 查 核 实, 由 财 务 部 门 会 同 经 营 部 门 逐 一 对 资 产 进 行 核 对, 保 证 账 实 相 符 第 九 章 固 定 资 产 一 固 定 资 产 的 标 准 为 使 用 寿 命 超 过 一 年 的 为 生 产 商 品 提 供 劳 务 出 租 或 经 营 管 理 而 持 有 的 有 形 资 产 二 固 定 资 产 的 确 认 条 件 1 该 固 定 资 产 包 含 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 公 司 ; 2 该 固 定 资 产 的 成 本 能 够 可 靠 计 量 三 固 定 资 产 分 为 房 屋 及 建 筑 物 房 屋 装 修 机 械 设 备 运 输 设 备 电 子 及 其 他 设 备 等 四 固 定 资 产 按 取 得 时 的 成 本 入 账, 包 括 购 买 价 款 相 关 税 费 以 及 为 使 固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 所 必 要 的 支 出 五 固 定 资 产 折 旧 采 用 年 限 平 均 法 计 算, 并 根 据 固 定 资 产 类 别 按 固 定 资 产 的 原 价 和 预 计 使 用 年 限 扣 除 净 残 值 ( 原 价 的 0-5%) 确 定 其 折 旧 率 已 计 提 减 值 准 备 的 固 定 资 产 计 提 折 旧 时, 按 照 固 定 资 产 原 价 减 去 累 计 折 旧 和 已 计 提 减 值 准 备 的 账 面 净 额 以 及 尚 可 使 用 年 限 重 新 计 算 确 定 折 旧 率, 未 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 前 已 计 提 的 累 计 折 旧 不 作 调 整 六 每 季 度 末 固 定 资 产 存 在 减 值 迹 象 的, 估 计 其 可 收 回 金 额, 按 单 项 固 定 资 产 可 收 回 金 额 或 以 该 项 资 产 所 属 的 资 产 组 为 基 础 确 定 资 产 组 的 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的 差 额, 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 减 值 准 备 一 旦 计 提, 在 以 后 会 计 期 间 不 予 转 回 可 收 回 金 额 按 资 产 的 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 与 资 产 未 来 现 金 流 量 的 现 值 之 间 的 高 者 确 定 9

10 七 财 务 部 门 应 按 固 定 资 产 的 类 别 建 立 固 定 资 产 明 细 账, 按 使 用 部 门 建 立 固 定 资 产 卡 片 财 务 部 门 固 定 资 产 明 细 账 应 与 资 产 管 理 部 门 的 固 定 资 产 台 账 相 符 公 司 应 建 立 固 定 资 产 管 理 制 度, 固 定 资 产 的 购 置 出 售 清 理 报 废 及 内 部 转 移 等 都 需 办 理 会 计 手 续 八 财 务 部 门 每 年 至 少 一 次, 会 同 固 定 资 产 的 使 用 部 门 管 理 部 门 等 对 固 定 资 产 进 行 盘 点 对 盘 盈 盘 亏 报 废 的 固 定 资 产, 由 相 关 部 门 提 出 处 置 意 见, 按 规 定 程 序 报 批 后, 于 年 度 决 算 时 处 理 完 毕 盘 盈 的 固 定 资 产, 按 同 类 或 类 似 固 定 资 产 的 市 场 价 格, 减 去 按 该 项 资 产 的 新 旧 程 度 估 计 的 价 值 损 耗 后 的 余 额, 作 为 入 账 价 值, 同 时 计 入 营 业 外 收 入 ; 盘 亏 的 固 定 资 产, 应 冲 减 原 值 和 累 计 折 旧, 原 价 减 累 计 折 旧 后 的 差 额 作 营 业 外 支 出 处 理 ; 报 废 的 固 定 资 产 经 清 理 后 的 净 收 益 计 入 营 业 外 收 入, 净 损 失 作 营 业 外 支 出 处 理 九 固 定 资 产 报 废 必 须 由 使 用 部 门 提 出 申 请, 经 本 公 司 领 导 研 究 核 实 后, 按 控 股 公 司 管 理 权 限 报 批 处 理 对 由 于 使 用 不 当 造 成 报 废 的, 应 由 责 任 人 按 有 关 规 定 赔 付 十 固 定 资 产 的 后 续 支 出 与 固 定 资 产 有 关 的 后 续 支 出 符 合 固 定 资 产 确 认 条 件 的, 计 入 固 定 资 产 成 本, 如 有 替 换 部 分, 应 扣 除 其 账 面 价 值 ; 不 符 合 固 定 资 产 确 认 条 件 的, 发 生 时 计 入 当 期 损 益 以 经 营 租 赁 方 式 租 入 固 定 资 产 发 生 的 改 良 支 出, 予 以 资 本 化, 作 为 长 期 待 摊 费 用, 在 合 理 的 期 间 内 摊 销 第 十 章 在 建 工 程 一 在 建 工 程 以 立 项 项 目 单 独 核 算, 包 括 施 工 前 期 准 备 正 在 施 工 中 的 建 筑 工 程 安 装 工 程 技 术 改 造 工 程 大 修 理 工 程 等, 按 实 际 发 生 的 支 出 确 定 工 程 成 本 发 生 的 借 款 费 用 符 合 资 本 化 条 件 的, 计 入 在 建 工 程 的 成 本 二 在 建 工 程 在 达 到 预 定 可 使 用 状 态 时, 按 实 际 发 生 的 全 部 支 出 转 入 固 定 资 产 核 算 三 在 建 工 程 减 值 准 备 每 季 度 末, 对 在 建 工 程 进 行 全 面 检 查 对 长 期 停 建 并 计 划 在 3 年 内 不 会 重 新 开 工 等 预 计 发 生 减 值 的 在 建 工 程, 按 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的 部 分 计 提 在 建 工 程 减 值 准 备 减 值 准 备 一 旦 计 提, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 第 十 一 章 无 形 资 产 一 无 形 资 产 是 公 司 拥 有 或 者 控 制 的 没 有 实 物 形 态 的 可 辩 认 非 货 币 性 资 产, 包 括 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 和 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 二 无 形 资 产 按 取 得 时 的 实 际 成 本 计 价 三 无 形 资 产 的 摊 销 金 额 计 入 当 期 损 益 1 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产, 在 使 用 寿 命 期 限 内, 采 用 与 该 无 形 资 产 有 关 经 济 利 益 的 预 期 实 现 方 式 一 致 的 方 法 摊 销, 无 法 可 靠 确 定 预 期 实 现 方 式 的, 采 用 直 线 法 摊 销 10

11 2 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 不 摊 销 四 无 形 资 产 减 值 准 备 每 季 度 末, 应 对 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 进 行 减 值 测 试 对 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 存 在 减 值 迹 象 的, 估 计 其 可 收 回 金 额, 按 可 收 回 金 额 低 于 其 账 面 价 值 的 差 额, 确 认 为 无 形 资 产 减 值 损 失, 计 提 无 形 资 产 减 值 准 备 无 形 资 产 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 五 无 形 资 产 预 期 不 能 为 公 司 带 来 经 济 利 益 的, 应 将 该 无 形 资 产 的 账 面 价 值 予 以 转 销 六 财 务 部 门 每 年 至 少 一 次, 会 同 无 形 资 产 的 使 用 部 门 管 理 部 门 等 对 无 形 资 产 进 行 盘 点, 保 障 帐 实 相 符 第 十 二 章 长 期 股 权 投 资 一 长 期 股 权 投 资 的 分 类 1 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资 2 对 合 营 公 司 的 长 期 股 权 投 资 3 对 联 营 公 司 的 长 期 股 权 投 资 4 对 被 投 资 单 位 不 具 有 共 同 控 制 重 大 影 响, 且 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 长 期 股 权 投 资 ( 以 下 简 称 其 他 股 权 投 资 ) 二 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资 的 核 算 1 对 同 一 控 制 下 公 司 合 并 形 成 的 对 子 公 司 的 股 权 投 资, 以 合 并 日 子 公 司 所 有 者 权 益 账 面 价 值 的 份 额 作 为 初 始 投 资 成 本 各 项 相 关 费 用 直 接 计 入 损 益 长 期 股 权 初 始 投 资 成 本 与 支 付 对 价 账 面 价 值 之 间 的 差 额, 调 整 资 本 公 积, 资 本 公 积 不 足 冲 减 的, 调 整 留 存 收 益 自 子 公 司 的 少 数 股 东 处 购 买 股 权, 因 购 买 少 数 股 权 新 增 加 的 长 期 股 权 投 资 成 本, 与 按 照 新 取 得 的 股 权 比 例 计 算 确 定 应 享 有 子 公 司 自 购 买 日 ( 或 合 并 日 ) 开 始 持 续 计 算 的 可 辨 认 净 资 产 份 额 之 间 的 差 额, 调 整 合 并 资 产 负 债 表 中 的 资 本 公 积 ( 股 本 溢 价 ), 资 本 公 积 ( 股 本 溢 价 ) 的 余 额 不 足 冲 减 的, 调 整 留 存 收 益 2 对 非 同 一 控 制 下 公 司 合 并 形 成 的 对 子 公 司 长 期 股 权 投 资, 以 支 付 合 并 对 价 的 公 允 价 值 和 各 项 直 接 相 关 费 用 之 和 作 为 初 始 投 资 成 本, 初 始 投 资 成 本 与 合 并 对 价 账 面 价 值 之 间 的 差 额, 计 入 当 期 损 益 初 始 投 资 成 本 大 于 取 得 的 子 公 司 的 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 的 差 额, 仍 列 入 长 期 股 权 投 资, 在 合 并 报 表 中 列 入 商 誉 初 始 投 资 成 本 小 于 取 得 的 子 公 司 的 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额, 经 过 复 核 后, 其 差 额 在 合 并 报 表 中 计 入 当 期 损 益 3 商 誉 不 进 行 摊 销, 但 至 少 于 每 年 年 终 进 行 减 值 测 试 进 行 减 值 测 试 应 当 结 合 与 其 相 关 的 资 产 组 或 者 资 产 组 合 商 誉 减 值 准 备 一 旦 计 提, 不 予 转 回 4 对 子 公 司 长 期 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算 ; 编 制 合 并 报 表 时, 将 子 公 司 的 报 表 纳 入 合 并 范 围 11

12 5 每 季 度 末, 公 司 应 对 子 公 司 的 长 期 股 权 投 资 进 行 检 查, 若 存 在 减 值 迹 象 的, 应 当 估 计 其 可 收 回 金 额, 按 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的 差 额, 确 认 减 值 损 失, 计 提 减 值 准 备 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 6 处 置 长 期 股 权 投 资, 其 账 面 价 值 与 实 际 取 得 的 价 款 之 间 的 差 额, 计 入 投 资 收 益 三 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资 和 对 联 营 公 司 长 期 股 权 投 资 的 核 算 1 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资 以 取 得 投 资 而 支 付 对 价 的 公 允 价 值 和 相 关 费 用 之 和, 作 为 初 始 投 资 成 本 2 以 非 货 币 资 产 交 换 方 式 取 得 的 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资, 如 果 该 项 交 换 具 有 商 业 实 质 且 换 入 资 产 和 换 出 资 产 的 公 允 价 值 均 能 可 靠 计 量, 则 以 换 出 资 产 的 公 允 价 值 和 相 关 税 费 作 为 初 始 投 资 成 本, 换 出 资 产 的 公 允 价 值 与 账 面 价 值 之 间 的 差 额 计 入 当 期 损 益 ; 若 非 货 币 资 产 交 换 不 同 时 具 备 上 述 两 个 条 件, 则 按 换 出 资 产 的 账 面 价 值 和 相 关 税 费 作 为 初 始 投 资 成 本 3 以 债 务 重 组 方 式 取 得 的 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资, 按 取 得 的 股 权 的 公 允 价 值 作 为 初 始 投 资 成 本, 初 始 投 资 成 本 与 债 权 账 面 价 值 之 间 的 差 额 计 入 当 期 损 益 4 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资 采 用 权 益 法 进 行 后 续 计 量 在 确 定 合 营 公 司 净 损 益 时, 应 以 公 司 取 得 该 项 投 资 时 合 营 公 司 各 项 可 辨 认 净 资 产 的 公 允 价 值 为 基 础 合 营 公 司 与 控 股 公 司 的 会 计 政 策 和 会 计 期 间 不 一 致 的, 按 控 股 公 司 的 会 计 政 策 和 会 计 期 间 调 整, 并 据 以 确 认 投 资 收 益 5 合 营 公 司 发 生 亏 损, 以 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 以 及 其 他 实 质 上 构 成 对 合 营 公 司 净 投 资 的 长 期 权 益 减 记 至 零 为 限, 但 公 司 负 有 承 担 额 外 损 失 义 务 除 外 6 每 季 度 末, 公 司 应 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资 进 行 检 查, 若 存 在 减 值 迹 象 的, 应 当 估 计 其 可 收 回 金 额, 按 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的 差 额, 确 认 减 值 损 失, 计 提 减 值 准 备 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 7 处 置 长 期 股 权 投 资, 其 账 面 价 值 与 实 际 取 得 的 价 款 之 间 的 差 额, 计 入 投 资 收 益 因 合 营 公 司 净 损 益 以 外 的 其 他 所 有 者 权 益 变 动 而 计 入 所 有 者 权 益 的, 处 置 时 将 原 计 入 所 有 者 权 益 的 部 分 按 相 应 比 例 转 入 当 期 损 益 8 联 营 公 司 长 期 股 权 投 资 按 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资 一 致 的 原 则 处 理 四 其 他 股 权 投 资 的 核 算 1 其 他 股 权 投 资 按 对 合 营 公 司 长 期 股 权 投 资 一 致 的 方 法 确 认 初 始 投 资 2 其 他 长 期 股 权 投 资 按 成 本 法 进 行 后 续 计 量 当 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 现 金 股 利 或 利 润 时, 除 取 得 投 资 时 实 际 支 付 的 价 款 或 对 价 中 包 含 的 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 或 利 润 外, 公 司 应 按 照 享 有 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 或 利 润 确 认 投 资 收 益, 不 再 划 分 是 否 属 于 投 资 前 和 投 资 后 被 投 资 单 位 实 现 的 净 利 润 3 其 他 股 权 投 资 发 生 减 值 时, 按 类 似 的 金 融 资 产 的 市 场 收 益 率 对 未 来 现 金 流 量 确 定 的 现 12

13 值 与 投 资 的 账 面 价 值 之 间 的 差 额 确 认 为 减 值 损 失, 计 入 当 期 损 益 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 4 处 置 长 期 股 权 投 资, 其 账 面 价 值 与 实 际 取 得 的 价 款 之 间 的 差 额, 计 入 投 资 收 益 五 每 年 末, 股 权 投 资 管 理 部 门 应 向 财 务 部 门 提 供 有 关 合 营 公 司 和 联 营 公 司 以 及 其 他 股 权 资 产 投 资 公 司 的 会 计 报 表 公 司 分 红 方 案 等 相 关 公 司 信 息 的 资 料, 财 务 部 应 核 实 公 司 的 股 权 投 资 资 产, 保 障 账 实 相 符 六 子 公 司 进 行 长 期 股 权 投 资 的, 必 须 上 报 控 股 公 司 审 批 第 十 三 章 借 款 费 用 一 借 款 费 用 包 括 借 款 利 息 折 价 或 溢 价 的 摊 销 和 辅 助 费 用 以 及 因 外 币 借 款 而 发 生 的 汇 兑 差 额 等 公 司 发 生 的 借 款 费 用, 可 直 接 归 属 于 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 的 购 建 或 者 生 产 的, 予 以 资 本 化, 计 入 相 关 资 产 成 本 ; 其 他 借 款 费 用 在 发 生 时 根 据 其 发 生 额 确 认 为 费 用, 计 入 当 期 损 益 二 同 时 具 备 下 列 三 个 条 件 时, 借 款 费 用 予 以 资 本 化 : 1 资 产 支 出 已 经 发 生 ; 2 借 款 费 用 已 经 发 生 ; 3 为 使 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 或 可 销 售 状 态 所 必 要 的 购 建 或 生 产 活 动 已 经 开 始 三 资 本 化 金 额 的 确 定 为 购 建 或 者 生 产 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 而 借 入 专 门 借 款, 以 专 门 借 款 当 期 实 际 发 生 的 利 息 费 用, 减 去 将 尚 未 动 用 的 借 款 资 金 存 入 银 行 取 得 的 利 息 收 入 或 进 行 暂 时 性 投 资 取 得 收 益 后 的 金 额 确 定 为 购 建 或 者 生 产 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 而 占 用 一 般 借 款 的, 根 据 累 计 资 产 支 出 超 过 专 门 借 款 部 分 的 资 产 支 出 加 权 平 均 数 乘 以 所 占 用 一 般 借 款 的 资 本 化 率, 计 算 确 定 一 般 借 款 予 以 资 本 化 的 利 息 金 额 资 本 化 率 根 据 一 般 借 款 加 权 平 均 利 率 计 算 确 定 四 暂 停 资 本 化 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 在 购 建 或 生 产 过 程 中 发 生 非 正 常 中 断, 且 时 间 连 续 超 过 3 个 月, 则 暂 停 借 款 费 用 的 资 本 化, 将 其 确 认 为 当 期 费 用, 直 至 资 产 的 购 建 活 动 重 新 开 始 如 果 中 断 是 该 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 或 者 可 销 售 状 态 必 要 的 程 序, 借 款 费 用 不 暂 停 资 本 化 五 停 止 资 本 化 当 所 购 建 或 生 产 的 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 或 者 可 销 售 状 态 时, 停 止 其 借 款 费 用 的 资 本 化 第 十 四 章 职 工 薪 酬 一 职 工 薪 酬 的 范 围 :(1) 职 工 工 资 奖 金 津 贴 和 补 贴 ;(2) 职 工 福 利 费 ;(3) 医 疗 13

14 保 险 费 养 老 保 险 费 失 业 保 险 费 工 伤 保 险 费 和 生 育 保 险 费 等 社 会 保 险 费 ;(4) 住 房 公 积 金 ;(5) 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费 ;(6) 非 货 币 性 福 利 ;(7) 股 份 支 付 ;(8) 因 解 除 与 职 工 的 劳 动 关 系 给 予 的 补 偿 ;(9) 其 他 与 获 得 职 工 提 供 的 服 务 相 关 的 支 出 二 公 司 在 职 工 为 其 提 供 服 务 的 会 计 期 间, 将 应 付 的 职 工 薪 酬 确 认 为 负 债, 除 因 解 除 与 职 工 的 劳 动 关 系 给 予 的 补 偿 外, 根 据 职 工 提 供 服 务 的 受 益 对 象, 分 别 计 入 开 发 产 品 成 本 或 劳 务 成 本 建 造 固 定 资 产 成 本 无 形 资 产 成 本 或 当 期 损 益 第 十 五 章 股 份 支 付 一 股 份 支 付 是 公 司 授 予 公 司 职 工 以 权 益 结 算 或 以 现 金 结 算 的 股 权 激 励 用 于 股 权 激 励 的 权 益 工 具 按 照 授 权 日 的 公 允 价 值 计 量 二 公 司 对 于 权 益 结 算 的 涉 及 职 工 的 股 份 支 付, 按 照 授 予 日 权 益 工 具 的 公 允 价 值 计 入 成 本 费 用 和 资 本 公 积 ( 其 他 资 本 公 积 ), 不 确 认 其 后 续 公 允 价 值 变 动 ; 对 于 现 金 结 算 的 涉 及 职 工 的 股 份 支 付, 按 照 每 个 资 产 负 债 表 日 权 益 工 具 的 公 允 价 值 重 新 计 量, 确 定 成 本 费 用 和 应 付 职 工 薪 酬 三 公 司 对 于 授 予 的 存 在 活 跃 市 场 的 期 权 等 权 益 工 具, 按 照 活 跃 市 场 中 的 报 价 确 定 其 公 允 价 值 对 于 授 予 的 期 权 等 权 益 工 具 不 存 在 活 跃 市 场 的, 采 用 相 关 期 权 定 价 模 型 等 确 定 其 公 允 价 值 四 等 待 期 内 每 个 资 产 负 债 表 日, 公 司 根 据 最 新 取 得 的 可 行 权 职 工 人 数 变 动 等 后 续 信 息 作 出 最 佳 估 计, 修 正 预 计 可 行 权 的 权 益 工 具 数 量 在 可 行 权 日, 最 终 预 计 可 行 权 权 益 工 具 的 数 量 应 当 与 实 际 可 行 权 数 量 一 致 五 公 司 根 据 权 益 工 具 的 公 允 价 值 和 预 计 可 行 权 的 权 益 工 具 数 量, 计 算 截 至 当 期 累 计 应 确 认 的 成 本 费 用 金 额, 再 减 去 前 期 累 计 已 确 认 金 额, 作 为 当 期 应 确 认 的 成 本 费 用 金 额 第 十 六 章 所 得 税 一 控 股 公 司 的 所 得 税 费 用 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算 二 公 司 至 少 于 季 度 末, 根 据 资 产 和 负 债 的 计 税 基 础 与 账 面 价 值 的 差 额 ( 暂 时 性 差 异 ), 按 照 预 期 收 回 该 资 产 或 清 偿 该 负 债 期 间 的 适 用 税 率 计 算 确 认 递 延 所 得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债 三 公 司 递 延 所 得 税 资 产 的 确 认 应 以 公 司 未 来 期 间 很 可 能 取 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 应 纳 税 所 得 额 为 限 四 公 司 对 子 公 司 及 联 营 公 司 投 资 相 关 的 暂 时 性 差 异 确 认 相 应 的 递 延 所 得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债 但 能 够 控 制 暂 时 性 差 异 转 回 的 时 间 且 该 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 很 可 能 不 会 转 回 的, 不 予 确 认 第 十 七 章 收 入 确 认 原 则 公 司 应 按 以 下 原 则 确 认 营 业 收 入 实 现, 并 按 已 实 现 的 收 入 计 入 当 期 损 益 14

15 一 开 发 产 品 销 售 收 入 确 认 当 房 产 销 售 合 同 已 经 签 订, 合 同 约 定 的 完 工 开 发 产 品 移 交 条 件 已 经 达 到, 公 司 已 将 完 工 开 发 产 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 买 方, 相 关 的 收 入 已 经 收 取 或 取 得 了 收 款 的 凭 据, 销 售 成 本 能 可 靠 地 计 量 时, 应 确 认 为 营 业 收 入 的 实 现 房 地 产 销 售 收 入 的 确 认 必 须 同 时 满 足 以 下 五 项 具 体 条 件 : 1 销 售 合 同 已 经 签 订 并 合 法 生 效 ; 2 房 地 产 项 目 已 向 当 地 政 府 建 设 主 管 部 门 取 得 房 地 产 建 设 工 程 项 目 竣 工 验 收 备 案 收 文 回 执 和 / 或 住 宅 交 付 使 用 许 可 证 等 类 似 文 件 ; 3 向 业 主 发 出 入 伙 通 知 和 / 或 公 告 后, 已 向 该 业 主 实 际 交 付 房 产 或 合 同 约 定 的 交 房 日 届 满 ; 4 根 据 合 同 约 定 公 司 已 收 讫 房 款, 或 首 期 款 收 讫 的 同 时 办 好 按 揭 手 续 ; 5 公 司 根 据 实 际 情 况 已 适 当 预 计 该 房 产 项 目 总 建 造 成 本, 同 时 基 于 项 目 竣 工 面 积 查 丈 报 告 合 理 确 定 可 销 售 面 积 二 开 发 产 品 租 赁 收 入 确 认 公 司 应 采 用 直 线 法 将 收 到 的 租 金 在 租 赁 期 内 确 认 为 收 入 ; 或 有 租 金 在 其 实 际 发 生 时 确 认 为 收 入 三 工 程 施 工 收 入 确 认 提 供 的 劳 务 在 同 一 年 度 开 始 并 完 成 的, 在 完 成 劳 务 时 确 认 营 业 收 入 的 实 现 ; 如 劳 务 的 开 始 和 完 成 分 属 不 同 的 会 计 年 度, 在 劳 务 总 收 入 和 总 成 本 能 够 可 靠 计 量 与 交 易 相 关 的 价 款 能 够 流 入 公 司 劳 务 的 完 成 程 度 能 够 可 靠 地 确 定 时, 按 完 工 百 分 比 法, 确 认 劳 务 收 入 的 实 现 完 工 百 分 比 以 累 计 实 际 发 生 的 合 同 成 本 占 合 同 预 计 总 成 本 的 比 例 确 定 如 果 提 供 劳 务 的 结 果 不 能 可 靠 地 估 计, 区 别 以 下 情 况 处 理 : 合 同 成 本 能 够 收 回 的, 合 同 收 入 根 据 能 够 收 回 的 实 际 合 同 成 本 加 以 确 认, 合 同 成 本 在 其 发 生 的 当 期 确 认 为 费 用 ; 合 同 成 本 不 可 能 收 回 的, 在 发 生 时 立 即 确 认 为 费 用, 不 确 认 收 入 如 果 合 同 预 计 总 成 本 将 超 过 合 同 预 计 总 收 入, 将 预 计 损 失 立 即 确 认 为 当 期 费 用 四 商 品 销 售 确 认 公 司 已 将 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 买 方, 公 司 不 再 对 该 商 品 实 施 继 续 管 理 权 和 实 际 控 制 权, 相 关 的 收 入 已 经 收 到 或 取 得 了 收 款 的 凭 据, 与 销 售 该 商 品 的 有 关 成 本 能 可 靠 地 计 量, 确 认 营 业 收 入 的 实 现 五 让 渡 资 产 使 用 权 收 入 确 认 让 渡 资 产 使 用 权 在 相 关 经 济 利 益 很 可 能 流 入 公 司 且 收 入 金 额 能 够 可 靠 计 量 时 确 认 收 入 让 渡 资 产 使 用 权 收 入 金 额 的 确 定 : 1 利 息 收 入 金 额, 按 照 他 人 使 用 本 公 司 货 币 资 金 的 时 间 和 实 际 利 率 计 算 确 定 ; 15

16 2 使 用 费 收 入 金 额, 按 照 有 关 合 同 或 协 议 约 定 的 收 费 时 间 和 方 法 计 算 确 定 第 十 八 章 费 用 的 核 算 一 公 司 费 用 的 核 算 以 权 责 发 生 制 为 基 础 进 行 会 计 确 认 计 量 和 报 告 属 于 当 期 承 担 的 费 用, 无 论 其 款 项 是 否 支 付, 都 应 计 入 当 期 的 费 用 二 公 司 在 确 认 产 品 销 售 收 入 劳 务 收 入 的 同 时, 应 将 已 销 售 产 品 已 提 供 劳 务 的 成 本 费 用 等 计 入 当 期 损 益 三 公 司 发 生 的 支 出 不 产 生 经 济 利 益 的, 或 者 即 使 能 够 产 生 经 济 利 益 但 不 符 合 或 者 不 再 符 合 资 产 确 认 条 件 的, 应 当 在 发 生 时 确 认 为 费 用, 计 入 当 期 损 益 第 十 九 章 税 收 及 利 润 分 配 一 公 司 应 依 法 向 国 家 交 纳 税 金, 税 前 会 计 利 润 应 按 国 家 法 律 法 规 的 规 定 调 整 为 应 纳 税 所 得 额, 按 适 用 税 率 计 算 交 纳 企 业 所 得 税 二 交 纳 企 业 所 得 税 后 的 净 利 润, 除 国 家 另 有 规 定 外, 公 司 应 按 公 司 法 规 定 的 程 序 分 配 : 公 司 分 配 当 年 税 后 利 润 时, 应 当 提 取 利 润 的 百 分 之 十 列 入 公 司 法 定 公 积 金 公 司 法 定 公 积 金 累 计 额 为 公 司 注 册 资 本 的 百 分 之 五 十 以 上 的, 可 以 不 再 提 取 公 司 的 法 定 公 积 金 不 足 以 弥 补 以 前 年 度 亏 损 的, 在 依 照 前 款 规 定 提 取 法 定 公 积 金 之 前, 应 当 先 用 当 年 利 润 弥 补 亏 损 公 司 从 税 后 利 润 中 提 取 法 定 公 积 金 后, 经 股 东 会 或 者 股 东 大 会 决 议, 还 可 以 从 税 后 利 润 中 提 取 任 意 公 积 金 公 司 弥 补 亏 损 和 提 取 公 积 金 后 所 余 税 后 利 润, 有 限 责 任 公 司 依 照 出 资 比 例 分 配 红 利 ; 股 份 有 限 公 司 按 照 股 东 持 有 的 股 份 比 例 分 配, 但 股 份 有 限 公 司 章 程 规 定 不 按 持 股 比 例 分 配 的 除 外 股 东 会 股 东 大 会 或 者 董 事 会 违 反 前 款 规 定, 在 公 司 弥 补 亏 损 和 提 取 法 定 公 积 金 之 前 向 股 东 分 配 利 润 的, 股 东 必 须 将 违 反 规 定 分 配 的 利 润 退 还 公 司 公 司 持 有 的 本 公 司 股 份 不 得 分 配 利 润 三 公 司 的 公 积 金 用 于 弥 补 公 司 的 亏 损 扩 大 公 司 生 产 经 营 或 者 转 为 增 加 公 司 资 本 但 是, 资 本 公 积 金 不 得 用 于 弥 补 公 司 的 亏 损 法 定 公 积 金 转 为 资 本 时, 所 留 存 的 该 项 公 积 金 不 得 少 于 转 增 前 公 司 注 册 资 本 的 百 分 之 二 十 五 四 公 司 股 东 大 会 对 利 润 分 配 方 案 作 出 决 议 后, 公 司 董 事 会 须 在 股 东 大 会 召 开 后 2 个 月 内 完 成 股 利 或 红 利 的 派 发 事 项 第 二 十 章 财 务 会 计 报 告 一 财 务 会 计 报 告 是 公 司 对 外 提 供 的 反 映 公 司 某 一 特 定 日 期 财 务 状 况 和 某 一 会 计 期 间 经 16

17 营 成 果 现 金 流 量 的 文 件 财 务 会 计 报 告 包 括 会 计 报 表 及 其 附 注 和 其 他 应 当 在 财 务 会 计 报 告 中 披 露 的 相 关 信 息 和 资 料 会 计 报 表 至 少 应 当 包 括 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 所 有 者 权 益 变 动 表 和 附 注 二 财 务 会 计 报 告 分 为 年 度 半 年 度 季 度 和 月 度 年 度 半 年 度 财 务 会 计 报 告 至 少 应 当 包 括 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 所 有 者 权 益 变 动 表 和 附 注 季 度 财 务 会 计 报 告 至 少 应 当 包 括 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 所 有 者 权 益 变 动 表 月 度 财 务 报 告 至 少 包 括 国 资 局 的 深 圳 市 属 企 业 通 用 月 度 主 要 财 务 指 标 快 报, 以 及 通 过 控 股 公 司 EAS 系 统 上 报 的 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 三 公 司 应 根 据 企 业 会 计 准 则 的 要 求 编 制 报 表 报 表 应 采 用 企 业 会 计 准 则 和 控 股 公 司 统 一 规 定 的 格 式 和 种 类 四 年 度 财 务 会 计 报 告 须 经 会 计 师 事 务 所 审 计, 并 于 次 年 信 息 披 露 前, 按 事 务 所 的 年 度 审 计 报 告 数 据, 完 成 调 账 工 作 五 合 并 财 务 报 表 的 合 并 范 围 应 当 以 控 制 为 基 础 予 以 确 定 合 并 会 计 报 表 应 按 投 资 关 系 自 下 而 上 逐 级 合 并, 保 证 账 表 相 符 表 表 相 符 母 公 司 与 各 子 公 司 相 互 间 的 重 要 投 资 往 来 存 货 购 销 等 内 部 交 易 及 其 未 实 现 利 润 应 当 抵 消 后 逐 项 合 并, 并 计 算 少 数 股 东 权 益 和 少 数 股 东 损 益 六 公 司 在 编 制 季 度 年 度 会 计 报 表 的 同 时, 还 应 对 经 济 运 行 和 预 算 执 行 进 行 分 析, 编 写 分 析 报 告, 报 告 的 主 要 内 容 有 : 1 公 司 经 济 运 行 的 主 要 特 点 2 主 要 经 济 指 标 分 析, 重 点 分 析 本 年 数 与 上 年 同 期 数 的 变 动 情 况 3 预 算 执 行 情 况 分 析, 重 点 分 析 营 业 收 入 和 成 本 三 项 费 用 投 资 收 益 利 润 总 额 等 主 要 经 济 指 标 的 预 算 完 成 情 况 预 算 偏 离 幅 度 大 的 要 说 明 原 因, 未 完 成 预 算 目 标 的 要 查 找 原 因 并 提 出 应 对 措 施 4 重 大 投 资 项 目 分 析 5 经 济 运 行 中 存 在 的 主 要 问 题 和 下 一 步 拟 采 取 的 措 施 第 二 十 一 章 减 值 准 备 计 提 和 资 产 核 销 审 批 权 限 管 理 一 资 产 减 值 准 备 拟 提 事 项 由 控 股 公 司 董 事 会 审 议 并 决 定 二 单 笔 资 产 减 值 准 备 核 销 事 项 的 审 批 权 限 1 金 额 低 于 300 万 元 的 单 笔 资 产 减 值 准 备 核 销, 由 董 事 会 审 议 并 决 定 ; 2 金 额 在 300 万 元 以 上 的 单 笔 资 产 减 值 准 备 核 销, 需 报 董 事 会 审 议 后, 提 交 公 司 股 东 大 会 审 批 公 司 在 生 产 经 营 过 程 中 清 查 核 实 资 产, 处 置 盘 亏 单 笔 资 产, 应 参 照 上 述 权 限 办 理 17

18 第 二 十 二 章 筹 资 及 担 保 一 筹 资 是 公 司 根 据 经 营 发 展 需 要, 在 自 有 资 金 不 能 满 足 和 保 证 生 产 经 营 正 常 运 转 时, 从 外 部 获 取 资 金 以 达 到 公 司 经 营 目 标 的 必 要 活 动 公 司 筹 资 必 须 充 分 考 虑 公 司 实 际 情 况, 制 定 和 掌 握 好 筹 资 策 略 和 方 法, 确 保 此 项 工 作 安 全 有 序, 并 取 得 最 佳 效 益 二 公 司 应 根 据 实 际 情 况 选 择 不 同 的 筹 资 方 式, 筹 资 方 式 包 括 : 发 行 股 票 或 债 券 银 行 借 款 票 据 融 资 其 他 三 银 行 借 款 是 公 司 最 直 接 也 是 最 主 要 的 筹 资 方 式, 公 司 要 做 好 资 金 管 理 计 划, 合 理 调 整 负 债 结 构, 严 格 控 制 贷 款 规 模, 降 低 财 务 风 险 四 贷 款 担 保 是 公 司 的 潜 在 负 债, 给 公 司 经 营 带 来 一 定 风 险 公 司 原 则 上 不 准 为 系 统 外 单 位 ( 含 合 营 联 营 公 司 ) 或 个 人 担 保 贷 款 控 股 公 司 对 系 统 内 的 借 款 担 保 按 照 控 股 公 司 银 行 借 款 担 保 管 理 办 法 执 行 第 二 十 三 章 发 票 和 收 据 的 使 用 管 理 一 公 司 必 须 按 发 票 管 理 规 定, 正 确 使 用 发 票 二 发 票 及 收 据 的 填 写 必 须 字 迹 清 楚, 不 得 涂 改, 如 填 写 有 误, 应 另 行 开 具 发 票 及 收 据, 并 在 误 填 的 发 票 上 注 明 误 填 作 废 开 具 的 收 据 必 须 在 备 注 栏 内 注 明 收 到 发 票 后 此 收 据 自 动 失 效 发 票 应 专 人 管 理, 妥 善 保 管, 防 止 丢 失 被 盗 如 因 保 管 不 善, 遗 失 发 票 及 收 据, 造 成 后 果 由 发 票 保 管 人 负 责 发 票 丢 失 应 立 即 向 主 管 税 务 机 关 和 控 股 公 司 报 告, 并 登 报 予 以 公 告 三 公 司 不 得 填 开 大 头 小 尾 的 发 票, 发 票 和 收 据 不 得 转 借 转 让, 不 得 代 开 发 票 四 公 司 必 须 凭 合 法 的 发 票 入 账, 凡 与 公 司 成 本 费 用 资 产 有 关 的 支 出, 均 应 索 取 合 法 发 票 入 账 发 票 的 时 间 一 般 不 应 超 过 6 个 月, 因 特 殊 原 因 原 则 上 可 延 长 至 1 年 第 二 十 四 章 财 务 监 督 一 公 司 应 依 据 会 计 法 和 国 家 统 一 的 会 计 制 度 的 规 定, 结 合 公 司 的 实 际 情 况, 建 立 健 全 内 部 财 务 监 督 制 度, 对 公 司 的 经 济 活 动 进 行 会 计 监 督 二 公 司 应 依 法 经 营 照 章 纳 税 自 觉 接 受 上 级 单 位 和 国 家 工 商 财 政 税 务 审 计 银 行 证 监 会 等 部 门 的 监 督 三 增 强 财 务 工 作 透 明 度, 公 司 重 大 经 营 事 项 和 经 济 决 策 必 须 经 过 董 事 会 或 经 营 班 子 集 体 讨 论 通 过, 并 在 执 行 过 程 中 及 时 通 报 情 况, 按 规 定 披 露 财 务 信 息 状 况 四 公 司 的 经 营 决 策 要 有 财 务 负 责 人 参 加, 了 解 经 营 活 动 的 全 过 程, 积 极 组 织 资 金 投 放 和 回 笼, 监 督 公 司 资 金 流 动 的 合 理 和 合 法 性 五 建 立 健 全 重 大 经 济 事 项 预 审 制 度, 新 项 目 开 发 公 司 负 责 人 离 任 单 位 转 并 关 闭 清 盘 和 年 终 财 务 决 算 等 重 大 财 务 事 项, 均 须 实 施 审 计, 发 现 问 题 及 时 纠 正, 重 要 违 纪 事 项 报 18

19 公 司 领 导 班 子 研 究 处 理 六 控 股 公 司 财 务 部, 负 责 对 直 属 公 司 的 财 务 活 动 进 行 指 导 检 查 监 督 七 鼓 励 先 进 鞭 策 后 进 财 务 人 员 不 依 法 办 事, 不 履 行 工 作 职 责, 或 与 公 司 负 责 人 相 互 串 通 弄 虚 作 假 欺 下 瞒 上, 反 映 的 财 务 数 据 严 重 失 实, 控 股 公 司 将 按 有 关 规 定 严 肃 处 理 八 公 司 的 会 计 档 案 资 料, 应 按 控 股 公 司 会 计 档 案 管 理 规 定 立 档 保 存, 违 反 规 定 擅 自 销 毁 会 计 档 案 的 将 追 究 有 关 人 员 的 行 政 或 法 律 责 任 第 二 十 五 章 附 则 一 本 办 法 由 深 圳 市 长 城 投 资 控 股 股 份 有 限 公 司 财 务 部 负 责 解 释 二 本 办 法 自 下 发 之 日 起 执 行 19

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