来 料 加 工 复 出 口 的 货 物 ; 避 孕 药 品 和 用 具 古 旧 图 书 ; 卷 烟 ; 军 品 以 及 军 队 系 统 企 业 出 口 军 需 工 厂 生 产 或 军 需 部 门 调 拨 的 货 物 ; 国 家 规 定 免 税 的 货 物 不 办 理 退 税 外 商 投 资 企 业

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1 出 口 货 物 退 ( 免 ) 税 管 理 办 法 根 据 中 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 例 和 中 华 人 民 共 和 国 消 费 税 暂 行 条 例, 特 对 出 口 货 物 增 值 税 和 消 费 税 的 退 还 或 免 征 规 定 如 下 : 有 出 口 经 营 权 的 企 业 ( 以 下 简 称 出 口 企 业 ) 出 口 和 代 理 出 口 的 货 物, 除 另 有 规 定 者 外, 可 在 货 物 报 关 出 口 并 在 财 务 上 做 销 售 后, 凭 有 关 凭 证 按 月 报 送 税 务 机 关 批 准 退 还 或 免 征 增 值 税 和 消 费 税 下 列 企 业 的 货 物 特 准 退 还 或 免 征 增 值 税 和 消 费 税 : 对 外 承 包 工 程 公 司 运 出 境 外 用 于 对 外 承 包 项 目 的 货 物 ; 对 外 承 接 修 理 修 配 业 务 的 企 业 用 于 对 外 修 理 修 配 的 货 物 ; 外 轮 供 应 公 司 远 洋 运 输 供 应 公 司 销 售 给 外 轮 远 洋 国 轮 而 收 取 外 汇 的 货 物 利 用 国 际 金 融 组 织 或 外 国 政 府 贷 款 采 取 国 际 招 标 方 式 由 国 内 企 业 中 标 销 售 的 机 电 产 品 建 筑 材 料 ; 企 业 在 国 内 采 购 并 运 往 境 外 作 为 在 国 外 投 资 的 货 物 下 列 出 口 货 物 免 征 增 值 税 消 费 税 :

2 来 料 加 工 复 出 口 的 货 物 ; 避 孕 药 品 和 用 具 古 旧 图 书 ; 卷 烟 ; 军 品 以 及 军 队 系 统 企 业 出 口 军 需 工 厂 生 产 或 军 需 部 门 调 拨 的 货 物 ; 国 家 规 定 免 税 的 货 物 不 办 理 退 税 外 商 投 资 企 业 出 口 货 物 的 免 ( 退 ) 税 规 定 另 行 下 达 除 经 国 家 批 准 属 于 进 料 加 工 复 出 口 贸 易 外, 下 列 出 口 货 物 不 予 退 还 或 免 征 增 值 税 消 费 税 : 原 油 ; 援 外 出 口 货 物 ; 国 家 禁 止 出 口 的 货 物 包 括 天 然 牛 黄 麝 香 铜 及 铜 基 合 金 白 金 等 ; 糖 出 口 企 业 从 小 规 模 纳 税 人 购 进 并 持 普 通 发 票 的 货 物 后, 不 论 是 内 销 或 出 口 均 不 得 做 扣 除 或 退 税 但 对 下 列 出 口 货 物 考 虑 其 占 出 口 比 重 较 大 及 其 生 产 采 购 的 特 殊 因 素, 特 准 予 以 扣 除 或 退 税

3 抽 纱 工 艺 品 香 料 油 山 货 草 柳 竹 藤 制 品 鱼 网 鱼 具 松 香 五 倍 子 生 漆 鬃 尾 山 羊 板 皮 纸 制 品 对 出 口 原 高 税 率 货 物 和 贵 重 货 物, 仍 按 国 家 税 务 局 对 外 经 济 贸 易 部 关 于 明 确 部 分 出 口 企 业 出 口 高 税 率 产 品 和 贵 重 产 品 准 予 退 税 的 通 知 ( 国 税 发 [1992]079 号 ) 等 有 关 规 定 执 行 非 指 定 企 业 出 口 原 高 税 率 货 物 和 贵 重 货 物 不 得 办 理 退 税 出 口 货 物 应 退 增 值 税 税 额, 依 进 项 税 额 计 算 具 体 计 算 方 法 为 : 出 口 企 业 将 出 口 货 物 单 独 设 立 库 存 帐 和 销 售 帐 记 载 的, 应 依 据 购 进 出 口 货 物 增 值 税 专 用 发 票 所 列 明 的 进 项 金 额 和 税 额 计 算 对 库 存 和 销 售 均 采 用 加 权 平 均 价 核 算 的 企 业, 也 可 按 适 用 不 同 税 率 的 货 物 分 别 依 下 列 公 式 计 算 : 应 退 税 额 = 出 口 货 物 数 量 加 权 平 均 进 价 税 率 出 口 企 业 兼 营 内 销 和 出 口 货 物 且 其 出 口 货 物 不 能 单 独 设 帐 核 算 的, 应 先 对 内 销 货 物 计 算 销 项 税 额 并 扣 除 当 期 进 项 税 额 后, 再 依 下 列 公 式 计 算 出 口 货 物 的 应 退 税 额 : 销 项 金 额 税 率 未 抵 扣 完 的 进 项 税 额

4 应 退 税 款 = 未 抵 扣 完 的 进 项 税 额 销 项 金 额 税 率 < 未 抵 扣 完 的 进 项 税 额 应 退 税 额 = 销 项 金 额 税 率 结 转 下 期 抵 扣 进 项 税 额 = 当 期 未 抵 扣 完 的 进 项 税 额 一 应 退 税 额 销 项 金 额 是 指 依 出 口 货 物 离 岸 价 和 外 汇 牌 价 计 算 的 人 民 币 金 额 税 率 是 指 计 算 该 项 货 物 退 税 的 税 率 凡 从 小 规 模 纳 税 人 购 进 特 准 退 税 的 出 口 货 物 的 进 项 税 额, 应 按 下 列 公 式 计 算 确 定 : 进 项 税 额 =[ 普 通 发 票 所 列 ( 含 增 值 税 的 ) 销 售 金 额 /1+ 征 收 率 ] 退 税 率 其 他 出 口 货 物 的 进 项 税 额 依 增 值 税 专 用 发 票 所 列 的 增 值 税 税 额 计 算 确 定 外 贸 企 业 出 口 和 代 理 出 口 货 物 的 应 退 消 费 税 税 款, 凡 属 从 价 定 率 计 征 消 费 税 的 货 物 应 依 外 贸 企 业 从 工 厂 购 进 货 物 时 征 收 消 费 税 的 价 格 计 算 凡 属 从 量 定 额 计 征 消 费 税 的 货 物 应 依 货 物 购 进 和 报 关 出 口 的 数 量 计 算 其 计 算 退 税 的 公 式 为 : 应 退 消 费 税 税 款 = 出 口 货 物 的 工 厂 销 售 额 ( 出 口 数 量 ) 税 率 ( 单 位 税 额 )

5 有 出 口 经 营 权 的 生 产 企 业 自 营 出 口 的 消 费 税 应 税 货 物, 依 据 其 实 际 出 口 数 量 予 以 免 征 出 口 货 物 的 销 售 金 额, 进 项 金 额 及 税 额 明 显 偏 高 而 无 正 当 理 由 的, 税 务 机 关 有 权 拒 绝 办 理 退 税 或 免 税 计 算 出 口 货 物 应 退 增 值 税 税 款 的 税 率, 应 依 中 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 倒 规 定 的 17% 和 13% 税 率 执 行 对 从 小 规 模 纳 税 人 购 进 特 准 退 税 的 货 物 依 6% 退 税 率 执 行, 从 农 业 生 产 者 直 接 购 进 的 免 税 农 产 品 不 办 理 退 税 计 算 出 口 货 物 应 退 消 费 税 税 款 的 税 率 或 单 位 税 额, 依 中 华 人 民 共 和 国 消 费 税 暂 行 条 例 所 附 消 费 税 税 目 税 率 ( 税 额 ) 表 执 行 企 业 应 将 不 同 税 率 的 货 物 分 开 核 算 和 申 报, 凡 划 分 不 清 适 用 税 率 的, 一 律 从 低 适 用 税 率 计 算 出 口 企 业 应 持 对 外 贸 易 经 济 合 作 部 及 其 授 权 单 位 批 准 其 出 口 经 营 权 的 批 件 和 工 商 营 业 执 照 于 批 准 之 日 起 三 十 日 内 向 所 在 地 主 管 退 税 业 务 的 税 务 机 关 办 理 退 税 登 记 证 ( 见 附 件 一 ) 过 去 已 办 理 退 税 登 记 的 出 口 企 业 在 本 办 法 下 达 后 三 十 日 内 按 新 的 规 定 重 新 认 定 未 办 理 退 税 登 记 或 没 有 重 新 认 定 的 出 口 企 业 一 律 不 予 办 理 出 口 货 物 的 退 税 或 免 税

6 出 口 企 业 如 发 生 撤 并 变 更 情 况, 应 于 批 准 撤 并 变 更 之 日 起 三 十 日 内 向 所 在 地 主 管 出 口 退 税 业 务 的 税 务 机 关 办 理 注 销 或 变 更 退 税 登 记 手 续 出 口 企 业 应 设 专 职 或 兼 职 办 理 出 口 退 税 人 员 ( 以 下 简 称 办 税 员 ), 经 税 务 机 关 培 训 考 试 合 格 后 发 给 办 税 员 证 没 有 办 税 员 证 的 人 员 不 得 办 理 出 口 退 税 业 务 企 业 更 换 办 税 员, 应 及 时 通 知 主 管 其 退 税 业 务 的 税 务 机 关 注 销 原 办 税 员 证 凡 未 及 时 通 知 的, 原 办 税 员 在 被 更 换 后 与 税 务 机 关 发 生 的 一 切 退 税 活 动 和 责 任 仍 由 企 业 负 责 出 口 企 业 应 在 货 物 报 关 出 口 并 在 财 务 上 作 销 售 处 理 后, 按 月 填 报 出 口 货 物 退 ( 免 ) 税 申 报 表 ( 见 附 件 二 ), 并 提 供 办 理 出 口 退 税 的 有 关 凭 证, 先 报 外 经 贸 主 管 部 门 稽 核 签 章 后, 再 报 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 申 请 退 税 企 业 办 理 出 口 退 税 必 须 提 供 以 下 凭 证 : ( 一 ) 购 进 出 口 货 物 的 增 值 税 专 用 发 票 ( 税 款 抵 扣 联 ) 或 普 通 发 票 申 请 退 消 费 税 的 企 业, 还 应 提 供 由 工 厂 开 具 并 经 税 务 机 关 和 银 行 ( 国 库 ) 签 章 的 税 收 ( 出 口 产 品 专 用 ) 缴 款 书 ( 以 下 简 称 专 用 税 票 )

7 ( 二 ) 出 口 货 物 销 售 明 细 帐 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 必 须 对 销 售 明 细 帐 与 销 售 发 票 等 认 真 核 对 后 予 以 确 认 出 口 货 物 的 增 值 税 专 用 发 票 消 费 税 专 用 税 票 和 销 售 明 细 帐, 必 须 于 企 业 申 请 退 税 时 提 供 ( 三 ) 盖 有 海 关 验 讫 章 的 出 口 货 物 报 关 单 ( 出 口 退 税 联 ) 出 口 货 物 报 关 单 ( 出 口 退 税 联 ) 原 则 上 应 由 企 业 于 申 请 退 税 时 附 送 但 对 少 数 出 口 业 务 量 大 出 口 口 岸 分 散 或 距 离 远 而 难 以 及 时 收 回 报 关 单 的 企 业, 经 主 管 出 口 退 税 税 务 机 关 审 核 财 务 制 度 健 全 且 从 未 发 生 过 骗 税 行 为 的, 可 以 批 准 缓 延 在 三 个 月 期 限 内 提 供 逾 期 不 能 提 供 的, 应 扣 回 已 退 ( 免 ) 税 款 ( 四 ) 出 口 收 汇 单 证 企 业 应 将 出 口 货 物 的 银 行 收 汇 单 证 按 月 装 订 成 册 并 汇 总, 以 备 税 务 机 关 核 对 税 务 机 关 每 半 年 应 对 出 口 企 业 已 办 理 退 税 的 出 口 货 物 收 汇 单 证 清 查 一 次 在 年 度 终 了 后 将 企 业 上 一 年 度 退 税 的 出 口 货 物 收 汇 情 况 进 行 清 算 除 按 规 定 可 不 提 供 出 口 收 汇 单 的 货 物 外, 凡 应 当 提 供 出 口 收 汇 单 而 没 有 提 供 的, 应 一 律 扣 回 已 退 免 的 税 款 下 列 出 口 货 物 可 不 提 供 出 口 收 汇 单 :

8 1. 易 货 贸 易 补 偿 贸 易 出 口 的 货 物 ; 2. 对 外 承 包 工 程 出 口 的 货 物 ; 3. 经 省 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 外 经 贸 主 管 部 门 批 准 远 期 收 汇 而 未 逾 期 的 出 口 货 物 4. 企 业 在 国 内 采 购 并 运 往 境 外 作 为 在 国 外 投 资 的 货 物 企 业 在 国 内 销 售 货 物 而 收 取 外 汇 的, 不 得 计 入 出 口 退 税 的 出 口 收 汇 数 额 中 外 轮 供 应 公 司 远 洋 运 输 供 应 公 司 销 售 给 外 轮 远 洋 国 轮 的 货 物, 按 月 向 当 地 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 报 送 出 口 货 物 退 ( 免 ) 税 申 报 表, 同 时 提 供 购 进 货 物 的 增 值 税 专 用 发 票 消 费 税 专 用 税 票 外 销 发 票 和 销 售 货 物 发 票 外 汇 收 入 凭 证 外 销 发 票 必 须 列 明 销 售 货 物 名 称 数 量 销 售 金 额 并 经 外 轮 远 洋 国 轮 船 长 签 名 方 可 有 效 生 产 企 业 承 接 国 外 修 理 修 配 业 务, 应 在 修 理 修 配 的 货 物 复 出 境 后, 向 当 地 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 报 送 出 口 货 物 退 ( 免 ) 税 申 报 表, 同 时 提 供 已 用 于 修 理 修 配 的 零 部 件 原 材 料 等 的 购 货 增 值 税 专 用 发 票 和 货 物 出 库 单 修 理 修 配 发 票 修 理 修 配 货 物 复 出 境 报 关 单 外 汇 收 入 凭 证 其

9 应 退 税 额 按 照 零 部 件 原 材 料 等 增 值 税 专 用 发 票 和 货 物 出 库 单 计 算 外 贸 企 业 承 接 国 外 修 理 修 配 业 务 后 委 托 生 产 企 业 修 理 修 配 的, 在 修 理 修 配 的 货 物 复 出 境 后, 应 单 独 填 报 出 口 货 物 送 ( 免 ) 税 申 报 表, 同 时 提 供 生 产 企 业 开 具 的 修 理 修 配 增 值 税 专 用 发 票, 外 贸 企 业 开 给 外 方 的 修 理 修 配 发 票 修 理 修 配 货 物 复 出 境 报 关 单 外 汇 收 入 凭 证 其 应 退 税 额 按 照 生 产 企 业 修 理 修 配 增 值 税 专 用 发 票 所 列 税 额 计 算 对 外 承 包 工 程 公 司 运 出 境 外 用 于 对 外 承 包 工 程 项 目 的 设 备 原 材 料 施 工 机 械 等 货 物, 在 货 物 报 关 出 口 后, 向 当 地 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 报 送 出 口 货 物 退 税 申 报 表, 同 时 提 供 购 进 货 物 的 增 值 税 专 用 发 票 出 口 货 物 报 关 单 ( 出 口 退 税 联 ) 对 外 承 包 工 程 合 同 等 资 料 利 用 国 际 金 融 组 织 或 国 外 政 府 贷 款 采 取 国 际 招 标 方 式 或 由 国 内 企 业 中 标 销 售 的 机 电 产 品 建 筑 材 料, 应 由 企 业 于 中 标 货 物 支 付 验 收 后, 向 当 地 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 报 送 出 口 货 物 退 ( 免 ) 税 申 报 表, 并 提 供 下 列 证 明 及 资 料 : 1. 由 中 国 招 标 公 司 或 其 他 国 内 招 标 组 织 签 发 的 中 标 证 明 ( 正 本 );

10 2. 中 标 人 与 中 国 招 标 公 司 或 其 他 招 标 组 织 签 订 的 供 货 合 同 如 中 标 人 为 外 贸 企 业, 则 还 应 提 供 中 标 人 与 供 货 企 业 签 订 的 收 购 合 同 ( 协 议 ); 3. 中 标 货 物 的 购 进 增 值 税 专 用 发 票 中 标 货 物 已 征 消 费 税 的 还 须 提 供 专 用 税 票 ;( 生 产 企 业 中 标 的, 应 征 消 费 税 在 生 产 环 节 免 征 ) 4. 中 标 人 按 照 标 书 规 定 及 供 货 合 同 向 用 户 发 货 所 提 供 的 发 货 单 ; 5. 分 包 中 标 项 目 的 企 业 除 提 供 上 述 单 证 资 料 外, 还 须 提 供 与 中 标 人 签 署 的 分 包 合 同 ( 协 议 ) 国 际 金 融 组 织 贷 款 暂 限 于 国 际 货 币 基 金 组 织 世 界 银 行 包 括 ( 国 际 复 兴 开 发 银 行 国 际 开 发 协 会 ) 联 合 国 农 业 发 展 基 金 亚 洲 开 发 银 行 发 放 的 贷 款 企 业 在 国 内 采 购 并 运 往 境 外 作 为 在 国 外 投 资 的 货 物, 应 于 货 物 报 关 出 口 后 向 当 地 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 报 送 出 口 货 物 退 ( 免 ) 税 申 报 表, 并 提 供 下 列 单 证 及 资 料 : ( 一 ) 对 外 贸 易 经 济 合 作 部 及 其 授 权 单 位 批 准 其 在 国 外 投 资 的 文 件 ( 影 印 件 ); ( 二 ) 在 国 外 办 理 的 企 业 注 册 登 记 副 本 和 有 关 合 同 副 本 ;

11 ( 三 ) 出 口 货 物 的 购 进 增 值 税 专 用 发 票 ; ( 四 ) 出 口 货 物 报 关 单 ( 出 口 退 税 联 ) 出 口 企 业 以 来 料 加 工 贸 易 方 式 免 税 进 口 原 材 料 零 部 件 后, 凭 海 关 核 签 的 来 料 加 工 进 口 货 物 报 关 单 和 来 料 加 工 登 记 手 册 向 主 管 其 出 口 退 税 的 税 务 机 关 办 理 来 料 加 工 免 税 证 明 ( 格 式 见 附 件 三 ), 持 此 证 明 向 主 管 其 征 税 的 税 务 机 关 申 报 办 理 免 征 其 加 工 或 委 托 加 工 货 物 及 其 工 缴 费 的 增 值 税 消 费 税 货 物 出 口 后, 出 口 企 业 应 凭 来 料 加 工 出 口 货 物 报 关 单 和 海 关 已 核 销 的 来 料 加 工 登 记 手 册 收 汇 凭 证 向 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 办 理 核 销 手 续 逾 期 未 核 销 的, 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 将 会 同 海 关 和 主 管 征 税 的 税 务 机 关 及 时 予 以 补 税 和 处 罚 出 口 企 业 以 进 料 加 工 贸 易 方 式 减 税 进 口 原 材 料 零 部 件 转 售 给 其 他 企 业 加 工 时, 应 先 填 具 进 料 加 工 贸 易 申 报 表 ( 格 式 见 附 件 四 ), 报 主 管 其 出 口 退 税 的 税 务 机 关 同 意 签 章 后 再 将 此 申 报 表 报 送 主 管 其 征 税 的 税 务 机 关, 并 据 此 在 开 具 增 值 税 专 用 发 票 时 可 按 规 定 税 率 计 算 注 明 销 售 料 件 的 税 额, 主 管 出 口 企 业 征 税 的 税 务 机 关 对 这 部 分 销 售 料 件 的 销 售 发 票 上 所 注 明 的 应 交 税 额 不 计 征 入 库, 而 由 主 管 退 税 的 税 务 机 关 在 出 口 企 业 办 理 出 口 退 税 时 在 退 税 额 中 扣 抵

12 进 料 加 工 复 出 口 货 物 按 下 列 公 式 计 算 退 税 : 出 口 退 税 额 = 出 口 货 物 的 应 退 税 额 - 销 售 进 口 料 件 的 应 交 税 额 销 售 进 口 料 件 的 应 交 税 额 = 销 售 进 口 料 件 金 额 税 率 - 海 关 已 对 进 口 料 件 的 实 征 增 值 税 税 款 外 商 投 资 企 业 以 来 料 加 工 进 料 加 工 贸 易 方 式 加 工 货 物 销 售 给 非 外 商 投 资 企 业 出 口 的, 不 实 行 上 述 办 法, 须 按 照 增 值 税 消 费 税 的 征 税 规 定 征 收 增 值 税 消 费 税, 出 口 后 按 出 口 返 税 的 有 关 规 定 办 理 退 税 有 出 口 卷 烟 经 营 权 的 企 业 出 口 国 家 出 口 卷 烟 计 划 内 的 卷 烟, 按 下 列 办 法 免 征 增 值 税 消 费 税 其 他 非 计 划 内 出 口 的 卷 烟 照 章 征 收 增 值 税 和 消 费 税, 出 口 后 一 律 不 退 税 ( 一 ) 出 口 企 业 向 卷 烟 厂 购 进 卷 烟 用 于 出 口 时, 应 先 向 主 管 其 出 口 退 税 的 税 务 机 关 申 报 办 理 准 予 免 税 购 进 出 口 卷 烟 证 明 ( 格 式 见 附 件 五 ), 然 后 转 交 卷 烟 厂, 由 卷 烟 厂 据 此 向 主 管 其 征 税 的 税 务 机 关 申 报 办 理 免 税 手 续 已 批 准 免 税 的 卷 烟, 卷 烟 厂 必 须 以 不 含 消 费 税 增 值 税 的 价 格 销 售 给 出 口 企 业 ( 二 ) 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 必 须 严 格 按 照 国 家 出 口 卷 烟 免 税 计 划 的 数 量 核 签 准 予 免 税 购 进 出 口 卷 烟 证 明

13 国 家 出 口 卷 烟 免 税 计 划 以 我 局 下 发 的 计 划 为 准 年 初 在 出 口 卷 烟 免 税 计 划 下 达 之 前, 各 地 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 可 以 按 照 出 口 企 业 上 年 年 初 完 成 的 国 家 出 口 卷 烟 免 税 计 划 的 进 度 核 签 准 予 免 税 购 进 出 口 卷 烟 证 明 ( 三 ) 主 管 卷 烟 厂 征 税 的 税 务 机 关 必 须 严 格 按 照 准 予 免 税 购 进 出 口 卷 烟 证 明 所 列 品 种 规 格 数 量 核 准 免 税 核 准 免 税 后, 主 管 征 税 的 税 务 机 关 应 填 写 出 口 卷 烟 已 免 税 证 明 ( 格 式 见 附 件 六 ), 并 直 接 寄 送 主 管 购 货 方 出 口 退 税 的 税 务 机 关 ( 四 ) 出 口 企 业 将 免 税 购 进 的 出 口 卷 烟 出 口 后, 凭 出 口 货 物 报 关 单 ( 出 口 退 税 联 ) 收 汇 单 出 口 发 票 按 月 向 主 管 其 出 口 退 税 的 税 务 机 关 办 理 免 税 核 销 手 续 出 口 企 业 委 托 生 产 企 业 加 工 收 回 后 报 关 出 口 的 货 物, 凭 购 买 加 工 货 物 的 原 材 料 等 发 票 和 工 缴 费 发 票 按 规 定 办 理 退 税 若 原 材 料 等 属 于 进 料 加 工 贸 易 已 减 征 进 口 环 节 增 值 税 的 应 扣 除 已 减 征 税 款 计 算 退 税 实 行 委 托 代 理 出 口 的 货 物, 应 将 税 款 退 给 代 理 企 业 两 个 以 上 企 业 联 营 出 口 的 产 品, 由 报 关 单 上 列 明 的 经 营 单 位 凭 有 关 退 税 凭 证 在 其 所 在 地 统 一 办 理 退 税

14 负 责 审 核 出 口 退 税 的 税 务 机 关 在 接 到 企 业 退 税 申 报 表 后, 必 须 严 格 按 照 出 口 货 物 退 税 规 定 认 真 审 核 经 审 核 无 误, 逐 级 报 请 负 责 出 口 退 税 审 批 的 税 务 机 关 审 查 批 准 后 方 可 填 写 收 入 退 还 书, 交 当 地 银 行 ( 国 库 ) 办 理 退 库 手 续 企 业 提 出 的 退 税 申 报 手 续 齐 备, 内 容 真 实, 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关, 除 上 级 税 务 机 关 另 有 规 定 者 外, 必 须 自 接 到 申 请 之 日 起, 一 个 月 内 办 完 有 关 退 ( 免 ) 税 手 续 出 口 退 税 的 审 核 审 批 权 限 及 工 作 程 序, 由 国 家 税 务 总 局 各 分 局 和 国 家 税 务 总 局 直 属 进 出 口 税 收 管 理 处 确 定 出 口 退 税 的 审 批 必 须 由 国 家 税 务 总 局 中 心 支 局 以 上 ( 包 括 中 心 支 局 ) 税 务 机 关 负 责 出 口 退 税 计 划 纳 入 税 务 机 关 内 部 工 商 税 收 计 划 统 一 管 理 出 口 货 物 办 理 退 免 税 后, 如 发 生 退 关 国 外 退 货 或 转 为 内 销, 企 业 必 须 向 所 在 地 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 办 理 申 报 手 续, 补 交 已 退 ( 免 ) 的 税 款 补 交 的 税 款 全 部 缴 入 中 央 金 库 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 在 审 核 退 税 过 程 中, 应 经 常 深 入 企 业 调 查 核 对 有 关 退 税 凭 证 和 帐 物, 如 对 某 项 出 口 货 物 发 现 疑 问, 则 可 对 该 项 出 口 货 物 的 经 营 情 况 进 行 全 面 检 查

15 企 业 在 年 度 终 了 三 个 月 内, 须 对 上 年 度 的 出 口 退 税 情 况 进 行 全 面 清 算, 并 将 清 算 结 果 报 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 应 对 企 业 的 清 算 报 告 进 行 审 核, 多 退 的 收 回, 少 退 的 补 足 企 业 清 算 后, 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 不 再 受 理 企 业 提 出 的 上 年 度 出 口 退 税 申 请 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 应 根 据 当 地 的 实 际 情 况 决 定 对 企 业 办 理 出 口 退 税 的 情 况 组 织 全 面 检 查 或 抽 查 对 有 骗 取 出 口 退 税 嫌 疑 的 出 口 业 务, 经 主 管 人 员 提 出 理 由 或 根 据, 并 报 国 家 税 务 总 局 中 心 支 局 支 局 的 主 管 局 长 或 国 家 税 务 总 局 直 属 进 出 口 税 收 管 理 处 分 局 进 出 口 税 收 管 理 处 处 长 批 准, 可 单 独 立 案 检 查 在 检 查 期 间, 对 该 项 货 物 暂 停 办 理 退 税 已 办 理 退 税 的, 企 业 应 提 供 补 税 担 保 如 果 企 业 不 能 提 供 担 保, 经 审 批 退 税 的 税 务 机 关 批 准, 可 书 面 通 知 企 业 开 户 银 行 暂 停 支 付 相 当 于 应 补 税 款 的 存 款 待 结 案 后, 根 据 实 际 情 况 予 以 处 理 对 经 营 出 口 货 物 的 企 业 有 下 列 违 章 行 为 之 一, 除 令 其 限 期 纠 正 外, 处 以 5000 以 下 罚 款 : ( 一 ) 未 按 规 定 办 理 出 口 退 税 登 记 的 ; ( 二 ) 未 按 规 定 建 立 使 用 和 保 存 有 关 出 口 退 税 帐 簿 票 证 的 ;

16 ( 三 ) 拒 绝 主 管 退 税 的 税 务 机 关 检 查 和 提 供 退 税 资 料 凭 证 的 ; 由 于 出 口 企 业 过 失 而 造 成 实 际 退 ( 免 ) 税 款 大 于 应 退 ( 免 ) 税 款 或 企 业 办 理 来 料 加 工 免 税 手 续 后 逾 期 未 核 销 的, 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 应 当 令 其 限 期 缴 回 多 退 或 已 免 征 的 税 款 逾 期 不 缴 的, 从 限 期 期 满 之 日 起, 依 未 缴 税 款 额 按 日 加 收 2 的 滞 纳 金 企 业 采 取 伪 造 涂 改 贿 赂 或 其 他 非 法 手 段 骗 取 退 税 的, 除 按 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 第 四 十 四 条 处 罚 外, 对 骗 取 退 税 情 节 严 重 的 企 业, 可 由 国 家 税 务 总 局 批 准 停 止 其 半 年 以 上 的 出 口 退 税 权 在 停 止 退 税 期 间 出 口 和 代 理 出 口 的 货 物, 一 律 不 予 退 税 企 业 骗 取 退 税 数 额 较 大 或 情 节 特 别 严 重 的, 由 对 外 贸 易 经 济 合 作 部 撤 销 其 出 口 经 营 权 对 为 经 营 出 口 货 物 企 业 非 法 提 供 或 开 具 假 专 用 税 票 或 其 他 假 退 税 凭 证 的, 按 其 非 法 所 得 处 以 五 倍 以 下 罚 款 数 额 较 大, 情 节 严 重 造 成 企 业 骗 取 退 税 的, 应 重 处 罚 或 提 交 司 法 机 关 追 究 刑 事 责 任

17 其 他 管 理 事 项 按 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 中 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 例 中 华 人 民 共 和 国 消 费 税 暂 行 条 例 的 有 关 规 定 办 理