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1 中 国 证 券 投 资 基 金 业 协 会 中 基 协 发 号 关 于 发 布 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 业 务 指 引 的 通 知 各 基 金 管 理 公 司 基 金 托 管 银 行 : 为 规 范 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 业 务, 保 证 基 金 行 业 切 实 执 行 新 会 计 准 则, 保 护 基 金 份 额 持 有 人 的 合 法 权 益, 根 据 中 国 证 监 会 关 于 基 金 管 理 公 司 及 证 券 投 资 基 金 执 行 < 企 业 会 计 准 则 > 的 通 知 的 要 求, 中 国 证 券 业 协 会 于 2007 年 5 月 15 日 颁 布 了 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 业 务 指 引 中 国 证 券 投 资 基 金 业 协 会 ( 以 下 简 称 协 会 ) 根 据 中 国 证 券 投 资 基 金 业 协 会 章 程 重 新 修 订 了 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 业 务 指 引 ( 以 下 简 称 指 引 ), 现 予 发 布 请 在 证 券 投 资 基 金 执 行 企 业 会 计 准 则 的 相 关 会 计 核 算 业 务 中 遵 照 执 行 如 财 政 部 等 有 关 部 门 对 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 另 有 具 体 规 定, 从 其 规 定 附 件 : 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 业 务 指 引 1

2 ( 此 页 无 正 文 ) 主 题 词 : 会 计 核 算 业 务 指 引 通 知 抄 送 : 中 国 证 监 会 基 金 监 管 部 分 送 : 协 会 领 导, 存 档 中 国 证 券 投 资 基 金 业 协 会 综 合 部 2012 年 11 月 16 日 印 发 共 印 300 份 2

3 附 件 : 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 业 务 指 引 一 总 则 ( 一 ) 为 了 规 范 证 券 投 资 基 金 ( 以 下 简 称 基 金 ) 的 会 计 核 算, 真 实 完 整 地 提 供 会 计 信 息, 根 据 会 计 法 证 券 投 资 基 金 法 企 业 会 计 准 则 及 国 家 其 他 有 关 法 律 和 法 规, 制 定 本 指 引 ( 二 ) 基 金 持 有 的 金 融 资 产 和 承 担 金 融 负 债 通 常 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 和 金 融 负 债 ( 三 ) 基 金 管 理 人 和 基 金 托 管 人 对 所 管 理 托 管 的 基 金 应 当 以 基 金 为 会 计 核 算 主 体, 单 独 建 账 独 立 核 算, 单 独 编 制 财 务 会 计 报 告 不 同 基 金 之 间 在 名 册 登 记 账 户 设 置 资 金 划 拨 账 簿 记 录 等 方 面 应 当 相 互 独 立 ( 四 ) 基 金 管 理 人 和 基 金 托 管 人 进 行 基 金 会 计 确 认 计 量 和 报 告 应 以 权 责 发 生 制 为 基 础, 并 遵 循 实 质 重 于 形 式 原 则 重 要 性 原 则 谨 慎 性 原 则 和 及 时 性 原 则, 确 保 对 外 提 供 的 财 务 会 计 报 告 的 信 息 真 实 可 靠 完 整 相 关 明 晰 及 可 比 ( 五 ) 本 指 引 中 的 会 计 科 目 编 号, 供 填 制 会 计 凭 证 登 记 会 计 账 簿 查 阅 会 计 账 目 采 用 会 计 软 件 系 统 参 考, 基 金 管 理 人 和 3

4 基 金 托 管 人 可 结 合 实 际 情 况 自 行 确 定 会 计 科 目 编 号 ( 六 ) 基 金 管 理 人 和 基 金 托 管 人 应 按 本 指 引 的 规 定 设 置 和 使 用 会 计 科 目 在 不 影 响 会 计 核 算 要 求 和 会 计 报 表 指 标 汇 总, 以 及 对 外 提 供 统 一 的 财 务 会 计 报 告 的 前 提 下, 可 以 根 据 实 际 情 况 自 行 增 设 分 拆 或 合 并 会 计 科 目 对 不 存 在 的 交 易 或 者 事 项, 可 不 设 置 相 关 科 目 对 于 明 细 科 目, 在 不 违 反 统 一 会 计 核 算 要 求 的 前 提 下, 基 金 管 理 人 和 基 金 托 管 人 可 以 根 据 需 要 自 行 确 定 ( 七 ) 基 金 的 会 计 年 度 为 1 月 1 日 起 至 12 月 31 日 止, 基 金 首 期 年 度 会 计 报 表 的 编 制 期 间 从 基 金 合 同 生 效 日 起 至 相 关 年 度 的 12 月 31 日 止, 基 金 末 期 年 度 会 计 报 表 的 编 制 期 间 从 相 关 年 度 的 1 月 1 日 起 至 基 金 合 同 终 止 日 止 ( 八 ) 基 金 财 务 会 计 报 告 分 为 年 度 半 年 度 季 度 和 月 度 财 务 会 计 报 告 季 度 月 度 财 务 会 计 报 告 通 常 仅 指 会 计 报 表, 国 家 统 一 的 会 计 制 度 另 有 规 定 的 除 外 半 年 度 年 度 财 务 会 计 报 告 至 少 应 披 露 会 计 报 表 和 会 计 报 表 附 注 的 内 容 ( 九 ) 财 务 会 计 报 告 包 括 会 计 报 表 会 计 报 表 附 注 和 其 他 应 当 在 财 务 会 计 报 告 中 披 露 的 相 关 信 息 和 资 料 会 计 报 表 至 少 应 包 括 资 产 负 债 表 利 润 表 和 所 有 者 权 益 ( 基 金 净 值 ) 变 动 表 编 报 的 会 计 报 表, 一 般 以 人 民 币 元 为 金 额 单 位, 元 以 下 填 至 分 会 计 报 表 附 注 至 少 应 披 露 重 要 会 计 政 策 和 会 计 估 计 会 计 政 策 和 会 计 估 计 变 更 以 及 差 错 更 正 的 说 明 报 表 重 要 项 目 的 说 明 和 关 联 方 关 系 及 其 交 易 等 内 容 关 联 方 关 系 及 其 交 易 应 披 露 基 金 与 基 金 4

5 管 理 人 基 金 托 管 人 能 够 控 制 或 对 基 金 管 理 人 施 加 重 大 影 响 的 股 东 等 关 联 方 在 报 告 期 内 存 在 的 关 系 与 交 易 等 ( 十 ) 向 外 提 供 的 基 金 财 务 会 计 报 告 应 依 次 编 定 页 数, 加 具 封 面, 装 订 成 册, 加 盖 公 章 封 面 应 注 明 : 基 金 管 理 人 和 基 金 托 管 人 名 称 基 金 名 称 基 金 合 同 生 效 日 期 报 告 所 属 年 度 月 份 送 出 日 期 等, 并 由 基 金 管 理 人 单 位 负 责 人 和 主 管 会 计 工 作 的 负 责 人 会 计 机 构 负 责 人 ( 会 计 主 管 ) 签 名 并 盖 章 ( 十 一 ) 除 特 别 规 定 外, 对 基 金 未 分 配 利 润 的 未 实 现 部 分, 包 括 基 金 经 营 活 动 产 生 的 未 实 现 收 益, 以 及 基 金 份 额 交 易 产 生 的 未 实 现 平 准 金, 不 得 进 行 分 配 ( 十 二 ) 基 金 管 理 人 与 基 金 托 管 人 应 按 各 自 职 责 完 整 保 存 基 金 的 会 计 凭 证 会 计 账 簿 财 务 会 计 报 告 等 会 计 档 案 在 确 保 基 金 会 计 档 案 安 全 可 靠 保 存 的 前 提 下, 基 金 会 计 档 案 可 采 用 纸 磁 光 盘 等 方 便 实 用 易 于 保 管 的 介 质 保 存 合 同 发 票 等 具 有 法 律 效 力 的 原 始 凭 证, 应 保 存 纸 质 档 案 ( 十 三 ) 本 指 引 自 2007 年 7 月 1 日 起 实 施, 如 财 政 部 等 有 关 部 门 对 证 券 投 资 基 金 会 计 核 算 另 有 具 体 规 定, 从 其 规 定 5

6 二 会 计 科 目 顺 序 号 编 号 会 计 科 目 名 称 一 资 产 类 银 行 存 款 结 算 备 付 金 存 出 保 证 金 股 票 投 资 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 基 金 投 资 权 证 投 资 买 入 返 售 金 融 资 产 应 收 股 利 应 收 利 息 应 收 申 购 款 其 他 应 收 款 待 摊 费 用 二 负 债 类 短 期 借 款 交 易 性 金 融 负 债 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 应 付 赎 回 款 应 付 赎 回 费 应 付 管 理 人 报 酬 应 付 托 管 费 应 付 销 售 服 务 费 应 付 交 易 费 用 应 交 税 费 6

7 应 付 利 息 应 付 利 润 其 他 应 付 款 预 提 费 用 三 共 同 类 证 券 清 算 款 远 期 投 资 其 他 衍 生 工 具 套 期 工 具 被 套 期 项 目 四 所 有 者 权 益 类 实 收 基 金 损 益 平 准 金 本 期 利 润 利 润 分 配 五 损 益 类 利 息 收 入 公 允 价 值 变 动 损 益 投 资 收 益 其 他 收 入 管 理 人 报 酬 托 管 费 销 售 服 务 费 交 易 费 用 利 息 支 出 其 他 费 用 以 前 年 度 损 益 调 整 7

8 三 主 要 账 务 处 理 资 产 类 1002 银 行 存 款 一 本 科 目 核 算 存 入 银 行 或 其 他 金 融 机 构 的 各 种 款 项, 包 括 活 期 存 款 协 议 存 款 和 定 期 存 款 等 二 本 科 目 可 按 存 款 种 类 等 设 置 银 行 存 款 日 记 账, 并 根 据 收 付 款 凭 证, 按 照 业 务 的 发 生 顺 序 逐 笔 登 记 每 日 终 了, 应 结 出 余 额 三 银 行 存 款 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 增 加 银 行 存 款, 借 记 本 科 目, 贷 记 有 关 科 目 ; 减 少 银 行 存 款 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 二 ) 在 存 款 期 内 逐 日 计 提 银 行 存 款 利 息, 按 约 定 利 率 确 认 存 款 利 息 收 入, 借 记 应 收 利 息 科 目, 贷 记 利 息 收 入 ( 存 款 利 息 收 入 ) 科 目 ; 实 际 结 息 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 应 收 利 息 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 实 际 存 在 银 行 或 其 他 金 融 机 构 的 款 项 1021 结 算 备 付 金 一 本 科 目 核 算 为 证 券 交 易 的 资 金 结 算 而 存 入 证 券 登 记 结 算 机 构 的 款 项 二 本 科 目 可 按 不 同 证 券 登 记 结 算 机 构 进 行 明 细 核 算 三 结 算 备 付 金 的 主 要 账 务 处 理 8

9 ( 一 ) 将 款 项 存 入 证 券 登 记 结 算 机 构, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 ; 从 证 券 登 记 结 算 机 构 划 回 资 金 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 二 ) 通 过 证 券 交 易 所 买 卖 证 券, 资 金 交 收 日 应 分 别 以 下 情 况 进 行 账 务 处 理 : 1. 如 果 买 入 证 券 成 交 总 额 大 于 卖 出 证 券 成 交 总 额, 按 资 金 交 收 日 实 际 交 收 的 款 项, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 或 本 科 目 2. 如 果 卖 出 证 券 成 交 总 额 大 于 买 入 证 券 成 交 总 额, 按 资 金 交 收 日 实 际 收 到 的 款 项, 借 记 银 行 存 款 或 本 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ( 三 ) 逐 日 计 提 结 算 备 付 金 的 利 息, 借 记 应 收 利 息 科 目, 贷 记 利 息 收 入 ( 存 款 利 息 收 入 ) 科 目 ; 实 际 结 息 时, 借 记 银 行 存 款 或 本 科 目, 贷 记 应 收 利 息 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 实 际 存 入 证 券 登 记 结 算 机 构 尚 未 用 于 结 算 的 款 项 1031 存 出 保 证 金 一 本 科 目 核 算 因 办 理 业 务 需 要 存 出 或 交 纳 的 各 种 保 证 金 款 项, 包 括 日 常 存 出 保 证 金 远 期 存 出 保 证 金 权 证 存 出 保 证 金 等 二 本 科 目 可 按 保 证 金 的 类 别 以 及 存 放 单 位 或 交 易 场 所 进 行 明 细 核 算 三 存 出 保 证 金, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 ; 减 少 或 收 回 保 证 金 时 做 相 反 的 会 计 分 录 对 于 权 证 存 出 保 证 金 等 9

10 生 息 资 产, 逐 日 计 提 利 息, 借 记 应 收 利 息 科 目, 贷 记 利 息 收 入 ( 存 款 利 息 收 入 ) 科 目 ; 实 际 结 息 时, 借 记 银 行 存 款 或 本 科 目, 贷 记 应 收 利 息 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 实 际 存 出 或 交 纳 的 各 种 保 证 金 余 额 1102 股 票 投 资 一 本 科 目 核 算 股 票 投 资 的 实 际 成 本 和 价 值 变 动 ( 估 值 增 值 或 减 值 ) 二 本 科 目 可 按 股 票 的 种 类, 分 别 成 本 和 估 值 增 值 进 行 明 细 核 算 三 股 票 投 资 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 买 入 股 票, 在 交 易 日 按 股 票 的 公 允 价 值, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 应 支 付 的 证 券 清 算 款, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目 ; 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 结 算 备 付 金 等 科 目 ( 二 ) 申 购 新 股, 应 按 新 股 的 不 同 发 行 方 式 不 同 资 金 结 算 方 式 分 别 进 行 账 务 处 理 : 1. 通 过 交 易 所 网 上 申 购 的, 在 申 购 当 日 借 记 证 券 清 算 款 ( 新 股 申 购 款 ) 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ; 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 申 购 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 或 结 10

11 算 备 付 金 科 目 ; 申 购 新 股 中 签 时, 按 确 认 的 中 签 金 额, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ; 收 到 退 回 余 款 ( 未 中 签 部 分 ), 借 记 结 算 备 付 金 等 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 老 股 东 网 上 配 售, 配 售 数 量 与 金 额 可 确 定 的, 其 配 售 日 即 为 中 签 日 2. 通 过 网 下 申 购 的, 按 实 际 预 交 的 申 购 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 申 购 新 股 确 认 日, 按 实 际 确 认 的 申 购 新 股 金 额, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ; 如 果 实 际 确 认 的 申 购 新 股 金 额 小 于 已 经 预 交 的 申 购 款 的, 在 收 到 退 回 余 款 时, 借 记 银 行 存 款 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ; 如 果 实 际 确 认 的 申 购 新 股 金 额 大 于 已 经 预 交 的 申 购 款 的, 在 补 付 申 购 款 时, 按 支 付 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 3. 通 过 市 值 配 售 的, 确 认 日 按 确 认 的 中 签 金 额, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ( 三 ) 本 基 金 申 购 赎 回 ETF 时, 涉 及 对 本 科 目 的 账 务 处 理, 比 照 基 金 投 资 科 目 的 相 关 规 定 进 行 如 本 基 金 为 ETF, 在 投 资 者 申 购 赎 回 本 基 金 时, 涉 及 对 本 科 目 的 账 务 处 理, 比 照 实 收 基 金 科 目 的 相 关 规 定 进 行 ( 四 ) 股 票 持 有 期 间 获 得 股 票 股 利 ( 包 括 送 红 股 和 公 积 金 转 增 股 本 ), 应 于 除 权 除 息 日, 按 股 权 登 记 日 持 有 的 股 数 及 送 股 或 转 增 比 例, 计 算 确 定 增 加 的 股 票 数 量, 在 本 账 户 数 量 栏 进 行 记 录 因 持 有 股 票 而 享 有 的 配 股 权, 配 股 除 权 日 在 配 股 缴 款 截 止 日 11

12 之 后 的, 在 除 权 日 按 所 配 的 股 数 确 认 未 流 通 部 分 的 股 票 投 资, 与 已 流 通 部 分 分 别 核 算 配 股 除 权 日 在 配 股 缴 款 截 止 日 之 前 的, 按 照 权 证 的 有 关 原 则 进 行 核 算 ( 五 ) 基 金 持 有 股 票 期 间 上 市 公 司 宣 告 发 放 现 金 股 利, 应 于 除 权 除 息 日, 借 记 应 收 股 利 或 银 行 存 款 结 算 备 付 金 等 科 目, 贷 记 投 资 收 益 ( 股 利 收 益 ) 科 目 ( 六 ) 估 值 日 对 持 有 的 股 票 估 值 时, 如 为 估 值 增 值, 按 当 日 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目 ; 如 为 估 值 减 值, 做 相 反 的 会 计 分 录 买 入 股 票 后, 在 资 金 交 收 日, 若 无 法 及 时 足 额 完 成 当 日 资 金 交 收, 在 保 留 了 该 股 票 所 有 权 上 几 乎 所 有 的 风 险 和 报 酬 的 情 况 下, 仍 应 对 交 易 日 已 确 认 的 股 票 进 行 估 值 交 收 日 之 后, 若 基 金 补 足 资 金 完 成 交 收, 继 续 对 该 股 票 估 值, 否 则, 被 处 分 证 券 被 处 置 的, 应 进 行 卖 出 被 处 置 证 券 的 相 关 账 务 处 理 ( 七 ) 卖 出 股 票, 在 交 易 日 按 应 收 取 的 证 券 清 算 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 股 票 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 应 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 卖 出 股 票 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 科 目 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 等 科 目, 贷 记 证 12

13 券 清 算 款 科 目 卖 出 股 票 的 成 本 按 移 动 加 权 平 均 法 逐 日 结 转 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 基 金 持 有 的 各 类 股 票 的 公 允 价 值 1103 债 券 投 资 一 对 非 货 币 市 场 基 金, 本 科 目 核 算 债 券 投 资 的 实 际 成 本 和 价 值 变 动 ( 估 值 增 值 或 减 值 ); 对 货 币 市 场 基 金 或 中 国 证 监 会 规 定 的 特 定 基 金 品 种, 本 科 目 核 算 实 际 利 率 摊 余 成 本 估 算 的 公 允 价 值 二 对 非 货 币 市 场 基 金, 本 科 目 可 按 债 券 的 种 类, 分 别 成 本 和 估 值 增 值 进 行 明 细 核 算 ; 对 货 币 市 场 基 金, 本 科 目 可 按 债 券 的 种 类, 分 别 面 值 和 折 溢 价 进 行 明 细 核 算 三 债 券 投 资 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 非 货 币 市 场 基 金 债 券 投 资 的 主 要 账 务 处 理 1. 买 入 债 券, 在 交 易 日 按 债 券 的 公 允 价 值 ( 不 含 支 付 价 款 中 所 包 含 的 应 收 利 息 ), 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 支 付 价 款 中 包 含 的 应 收 利 息 ( 若 有 ), 借 记 应 收 利 息 科 目, 按 应 支 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 实 际 支 付 的 金 额, 贷 记 银 行 存 款 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目 2. 持 有 债 券 期 间, 每 日 确 认 利 息 收 入, 按 债 券 投 资 的 票 面 利 13

14 率 计 算 的 利 息, 借 记 应 收 利 息 科 目, 贷 记 利 息 收 入 ( 债 券 利 息 收 入 ) 科 目 贴 息 债 视 同 到 期 一 次 性 还 本 付 息 的 附 息 债, 根 据 其 发 行 价 到 期 价 和 发 行 期 限 按 直 线 法 推 算 内 含 票 面 利 率 后, 确 认 利 息 收 入 如 票 面 利 率 与 实 际 利 率 出 现 重 大 差 异, 应 按 实 际 利 率 计 算 利 息 收 入 债 券 派 息 日, 按 应 收 利 息, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 应 收 利 息 科 目 ; 资 金 交 收 日, 按 收 到 的 金 额, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 如 相 关 法 规 规 定 对 基 金 收 到 的 债 券 利 息 扣 税 的, 基 金 在 确 认 债 券 利 息 收 入 收 到 派 息 款 等 业 务 环 节 时, 应 考 虑 适 用 税 率 等 因 素 3. 估 值 日 对 持 有 的 债 券 估 值 时, 如 为 估 值 增 值, 按 当 日 ( 不 含 应 收 利 息 ) 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目 ; 如 为 估 值 减 值, 做 相 反 的 会 计 分 录 4. 卖 出 债 券, 在 交 易 日 按 应 收 或 实 收 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 债 券 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 应 收 或 实 收 价 款 中 包 含 的 应 收 利 息 ( 若 有 ), 贷 记 应 收 利 息 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 卖 出 债 券 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 14

15 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 等 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 卖 出 债 券 的 成 本 按 移 动 加 权 平 均 法 逐 日 结 转 5. 到 期 收 回 债 券 本 金 和 利 息 ( 若 有 ), 按 实 际 收 到 或 应 收 的 金 额, 借 记 银 行 存 款 或 证 券 清 算 款 等 科 目, 按 债 券 投 资 成 本, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 按 结 转 的 估 值 增 值 或 减 值 ( 若 有 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 应 收 回 的 债 券 利 息 ( 若 有 ), 贷 记 应 收 利 息 科 目, 按 差 额 ( 若 有 ), 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 同 时, 将 原 计 入 该 到 期 收 回 债 券 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 6. 可 转 换 债 券 转 股 时, 按 可 转 换 股 票 的 公 允 价 值, 借 记 股 票 投 资 ( 成 本 ) 科 目, 按 应 收 取 的 现 金 余 额 返 还, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 支 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 已 计 利 息 部 分 ( 若 有 ), 贷 记 应 收 利 息 科 目, 按 结 转 的 债 券 投 资 的 成 本 和 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ) 和 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 转 换 债 券 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 资 金 交 收 日 按 实 际 收 到 的 现 金 余 额 返 还, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 15

16 ( 二 ) 货 币 市 场 基 金 债 券 投 资 的 主 要 账 务 处 理 1. 买 入 债 券, 按 债 券 的 面 值, 借 记 本 科 目 ( 面 值 ), 按 支 付 价 款 中 包 含 的 应 收 利 息 ( 若 有 ), 借 记 应 收 利 息 科 目, 按 应 支 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 实 际 支 付 的 金 额, 贷 记 银 行 存 款 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 折 溢 价 )( 支 付 的 交 易 费 用, 计 入 债 券 投 资 账 面 价 值 ) 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目 2. 持 有 债 券 期 间, 每 日 确 认 利 息 收 入 对 贴 现 债 以 外 的 其 他 债 券, 按 票 面 利 率 计 算 确 定 的 应 收 利 息, 借 记 应 收 利 息 科 目, 按 摊 余 成 本 和 实 际 利 率 计 算 确 定 的 利 息 收 入, 贷 记 利 息 收 入 ( 债 券 利 息 收 入 ) 科 目, 按 其 差 额, 借 记 或 贷 记 本 科 目 ( 折 溢 价 ) 对 贴 现 债, 按 摊 余 成 本 和 实 际 利 率 计 算 确 定 的 利 息 收 入, 借 记 本 科 目 ( 折 溢 价 ), 贷 记 利 息 收 入 ( 债 券 利 息 收 入 ) 科 目 债 券 派 息 日, 按 应 收 利 息, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 应 收 利 息 科 目 ; 资 金 交 收 日, 按 收 到 的 金 额, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 3. 卖 出 债 券, 在 交 易 日 按 应 收 或 实 收 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 科 目, 按 结 转 的 债 券 投 资 面 值 和 溢 折 价, 贷 记 本 科 目 ( 面 值 折 溢 价 ), 按 应 收 或 实 收 价 款 中 包 含 的 应 收 利 息 ( 若 有 ), 贷 记 应 收 利 息 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 科 目 ( 支 付 的 交 易 费 用, 计 入 当 期 损 益 ) 资 金 交 收 16

17 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 等 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 4. 货 币 市 场 基 金 存 续 期 间, 基 金 管 理 人 应 定 期 计 算 货 币 市 场 基 金 投 资 组 合 摊 余 成 本 与 其 他 可 参 考 公 允 价 值 指 标 之 间 的 偏 离 程 度, 并 定 期 测 试 其 他 可 参 考 公 允 价 值 指 标 确 定 方 法 的 有 效 性 投 资 组 合 的 摊 余 成 本 与 其 他 可 参 考 公 允 价 值 指 标 产 生 重 大 偏 离 的, 应 按 其 他 公 允 价 值 指 标 对 组 合 的 账 面 价 值 进 行 调 整, 调 整 差 额 确 认 为 公 允 价 值 变 动 损 益, 并 按 其 他 公 允 价 值 指 标 进 行 后 续 计 量 如 基 金 份 额 净 值 恢 复 至 1 元, 可 恢 复 使 用 摊 余 成 本 法 估 算 公 允 价 值 5. 到 期 收 回 债 券 本 金 和 利 息 ( 若 有 ), 按 实 际 收 到 或 应 收 的 金 额, 借 记 银 行 存 款 或 证 券 清 算 款 等 科 目, 按 债 券 账 面 余 额, 贷 记 本 科 目 ( 面 值 折 溢 价 ), 按 应 收 回 的 债 券 利 息 ( 若 有 ), 贷 记 应 收 利 息 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 持 有 各 项 债 券 的 公 允 价 值 1104 资 产 支 持 证 券 投 资 一 对 非 货 币 市 场 基 金, 本 科 目 核 算 资 产 支 持 证 券 投 资 的 实 际 成 本 和 价 值 变 动 ( 估 值 增 值 或 减 值 ); 对 货 币 市 场 基 金 或 中 国 证 监 会 规 定 的 特 定 基 金 品 种, 本 科 目 核 算 实 际 利 率 摊 余 成 本 估 算 的 公 允 价 值 二 对 非 货 币 市 场 基 金, 本 科 目 可 按 资 产 支 持 证 券 投 资 的 种 类, 分 别 成 本 和 估 值 增 值 进 行 明 细 核 算 ; 对 货 币 市 场 基 17

18 金, 本 科 目 可 按 资 产 支 持 证 券 投 资 的 种 类, 分 别 面 值 和 折 溢 价 进 行 明 细 核 算 三 资 产 支 持 证 券 投 资 的 主 要 账 务 处 理 基 金 取 得 资 产 支 持 证 券 支 付 的 款 项 时, 应 当 区 分 属 于 资 产 支 持 证 券 投 资 本 金 部 分 和 证 券 投 资 收 益 部 分 对 非 货 币 市 场 基 金, 将 收 到 的 本 金 部 分 冲 减 本 科 目 ( 成 本 ), 对 货 币 市 场 基 金, 将 收 到 的 本 金 部 分 冲 减 本 科 目 ( 面 值 ), 并 相 应 结 转 本 科 目 ( 折 溢 价 ) 将 收 到 的 收 益 部 分 冲 减 应 计 利 息 ( 若 有 ) 后 的 差 额, 记 入 资 产 支 持 证 券 利 息 收 入 对 资 产 支 持 证 券 的 付 息 延 期, 在 确 定 其 付 息 的 可 能 性 仍 很 大 的 情 况 下, 可 不 调 整 已 确 认 的 利 息 收 入 其 他 与 资 产 支 持 证 券 投 资 相 关 业 务 的 账 务 处 理 比 照 债 券 投 资 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 持 有 各 项 资 产 支 持 证 券 投 资 的 公 允 价 值 1105 基 金 投 资 一 本 科 目 核 算 基 金 投 资 的 实 际 成 本 和 价 值 变 动 ( 估 值 增 值 或 减 值 ) 二 本 科 目 可 按 基 金 的 种 类, 分 别 成 本 和 估 值 增 值 进 行 明 细 核 算 三 基 金 投 资 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 买 入 非 上 市 交 易 的 开 放 式 基 金, 在 申 购 日 按 申 购 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 在 交 易 日 ( 非 上 市 交 易 的 开 放 式 基 金 的 交 易 日 为 申 购 成 功 的 确 认 日 ) 按 基 金 的 18

19 公 允 价 值, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 应 支 付 或 实 际 支 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 科 目, 按 应 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目 本 基 金 申 购 ETF 时, 在 申 购 确 认 日, 按 基 金 的 公 允 价 值, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 股 票 或 债 券 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 股 票 投 资 ( 成 本 ) 或 债 券 投 资 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 股 票 投 资 ( 估 值 增 值 ) 或 债 券 投 资 ( 估 值 增 值 ), 按 应 支 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 付 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 或 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 股 票 或 债 券 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 或 投 资 收 益 ( 债 券 投 资 收 益 ) 科 目 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 结 算 备 付 金 或 银 行 存 款 科 目 基 金 转 换 转 入 时, 参 照 买 入 基 金 的 处 理, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ) 等, 贷 记 证 券 清 算 款 等 科 目 ( 二 ) 持 有 基 金 期 间 分 派 的 红 利, 应 于 除 息 日 按 照 基 金 管 理 人 宣 告 的 分 红 派 息 比 例 或 每 万 份 收 益 确 认 红 利 收 益, 借 记 应 收 股 利 科 目, 贷 记 投 资 收 益 ( 股 利 收 益 ) 科 目 实 际 收 到 现 金 红 利 时, 借 记 结 算 备 付 金 或 银 行 存 款 科 目, 贷 记 应 收 19

20 股 利 科 目 如 果 选 择 红 利 再 投 资, 应 在 份 额 确 认 日 根 据 注 册 登 记 机 构 确 认 的 金 额, 参 照 买 入 基 金 的 账 务 处 理, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ) 等, 贷 记 应 收 股 利 科 目 ( 三 ) 估 值 日 对 持 有 的 基 金 估 值 时, 如 为 估 值 增 值, 按 当 日 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目 ; 如 为 估 值 减 值, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 四 ) 卖 出 基 金, 在 交 易 日 ( 非 上 市 交 易 的 开 放 式 基 金 的 交 易 日 为 赎 回 成 功 的 确 认 日 ) 按 应 收 或 实 际 收 到 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 基 金 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 应 付 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 基 金 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 卖 出 基 金 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 基 金 投 资 收 益 ) 本 基 金 赎 回 ETF 时, 在 赎 回 确 认 日, 按 股 票 或 债 券 的 公 允 价 值, 借 记 股 票 投 资 ( 成 本 ) 或 债 券 投 资 ( 成 本 ), 按 应 收 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 基 金 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 应 付 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 基 金 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 基 金 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 20

21 借 记 投 资 收 益 ( 基 金 投 资 收 益 ) 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 结 算 备 付 金 或 银 行 存 款 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 等 科 目 卖 出 基 金 的 成 本 按 移 动 加 权 平 均 法 逐 日 结 转 基 金 转 换 转 出 时, 参 照 卖 出 基 金 的 处 理, 借 记 证 券 清 算 款 等 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ) 等 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 持 有 各 类 基 金 的 公 允 价 值 1106 权 证 投 资 一 本 科 目 核 算 权 证 投 资 的 实 际 成 本 和 价 值 变 动 ( 估 值 增 值 或 减 值 ) 二 本 科 目 可 按 权 证 的 种 类, 分 别 成 本 和 估 值 增 值 进 行 明 细 核 算 三 权 证 投 资 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 买 入 权 证, 在 交 易 日 按 权 证 的 公 允 价 值, 借 记 本 科 目 ( 成 本 ), 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 应 支 付 的 证 券 清 算 款, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目 ; 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 结 算 备 付 金 等 科 目 获 赠 权 证 ( 包 括 配 股 权 证 ), 在 除 权 日 应 按 持 有 的 股 数 及 获 赠 比 例, 计 算 确 定 增 加 的 权 证 数 量, 在 本 账 户 数 量 栏 进 行 记 录 ( 二 ) 缴 纳 保 证 金 时, 按 证 券 登 记 机 构 确 定 的 金 额, 借 记 存 出 保 证 金 ( 权 证 保 证 金 ) 科 目, 贷 记 结 算 备 付 金 或 银 行 存 21

22 款 科 目 之 后 根 据 权 证 变 动 情 况 进 行 调 整 ( 三 ) 估 值 日 对 持 有 的 权 证 估 值 时, 如 为 估 值 增 值, 按 当 日 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目 ; 如 为 估 值 减 值, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 四 ) 卖 出 权 证, 在 交 易 日 按 应 收 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 等 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 权 证 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 卖 出 权 证 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 等 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ( 五 ) 权 证 行 权 1. 证 券 结 算 方 式 认 购 权 证 以 证 券 结 算 方 式 行 权 时, 按 股 票 的 公 允 价 值, 借 记 股 票 投 资 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 权 证 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 行 权 价 款 及 相 关 费 用 合 计, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 权 证 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 22

23 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 认 沽 权 证 以 证 券 结 算 方 式 行 权 时, 按 行 权 价 款 及 费 用 的 差 额, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 权 证 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 结 转 的 股 票 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 股 票 投 资 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 股 票 投 资 ( 估 值 增 值 ) 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 认 沽 权 证 的 理 论 价 值 与 账 面 价 值 之 差 ( 若 有 ), 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 卖 出 股 票 和 原 计 入 权 证 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 科 目 2. 现 金 结 算 方 式 权 证 以 现 金 结 算 方 式 行 权 时, 按 确 定 的 金 额 扣 减 交 易 费 用, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 按 应 付 的 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 结 转 的 权 证 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 权 证 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 ( 六 ) 放 弃 行 权, 在 放 弃 行 权 确 定 日, 按 结 转 的 权 证 成 本 估 23

24 值 增 值 或 减 值, 贷 记 本 科 目 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 该 权 证 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 持 有 权 证 的 公 允 价 值 1202 买 入 返 售 金 融 资 产 一 本 科 目 核 算 按 照 返 售 协 议 约 定 先 买 入 再 按 固 定 价 格 返 售 的 证 券 等 金 融 资 产 所 融 出 的 资 金 二 本 科 目 可 按 买 入 返 售 金 融 资 产 的 类 别, 分 别 质 押 式 和 买 断 式 进 行 明 细 核 算 三 买 入 返 售 金 融 资 产 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 根 据 返 售 协 议 买 入 证 券 等 金 融 资 产, 按 应 付 或 实 际 支 付 的 金 额, 借 记 本 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 等 科 目 ; 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 等 科 目, 贷 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目 ( 二 ) 返 售 前, 按 实 际 利 率 逐 日 计 提 利 息 时, 借 记 应 收 利 息 科 目, 贷 记 利 息 收 入 ( 买 入 返 售 金 融 资 产 收 入 ) 科 目 合 同 利 率 与 实 际 利 率 差 异 较 小 的, 也 可 采 用 合 同 利 率 计 算 确 定 利 息 收 入 ( 三 ) 返 售 日, 应 按 应 收 或 实 际 收 到 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 等 科 目, 按 其 账 面 余 额, 贷 记 本 科 目 和 应 24

25 收 利 息 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 利 息 收 入 ( 买 入 返 售 金 融 资 产 收 入 ) 科 目 ; 资 金 交 收 日, 按 实 际 收 到 金 额, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 等 科 目 ( 四 ) 发 生 买 断 式 融 券 业 务 时, 应 在 备 查 簿 中 登 记 约 定 到 期 应 支 付 的 证 券 净 价 利 息 及 数 量 从 事 买 断 式 融 券 回 购 业 务, 在 合 约 到 期 前, 出 售 或 再 质 押 相 关 债 券 时, 应 在 交 易 日 按 应 收 取 或 实 际 收 取 的 款 项, 借 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 科 目, 按 上 述 金 额 贷 记 交 易 性 金 融 负 债 科 目 买 断 式 融 券 回 购 期 间 融 入 的 债 券 派 息 的, 按 应 派 息 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 买 断 式 ), 实 际 收 到 派 息 金 额, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 基 金 融 出 资 金 的 账 面 价 值 1203 应 收 股 利 一 本 科 目 核 算 因 股 票 投 资 基 金 投 资 等 应 收 取 的 现 金 股 利 或 现 金 红 利 二 本 科 目 可 按 被 投 资 单 位 或 红 利 代 付 机 构 等 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 三 应 收 股 利 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 持 有 股 票 基 金 期 间 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 现 金 股 利 或 现 金 红 利, 在 除 权 除 息 日, 按 应 享 有 的 金 额, 借 记 本 科 目, 贷 记 投 资 收 益 ( 股 利 收 益 ) 科 目 ; 实 际 收 到 现 金 股 利 或 现 金 红 利 时, 25

26 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 二 ) 持 有 的 定 期 公 布 每 万 份 收 益 的 基 金, 按 最 近 能 够 取 得 的 利 润 公 告 计 算 红 利 收 益, 借 记 本 科 目, 贷 记 投 资 收 益 ( 股 利 收 益 ) 科 目 ; 赎 回 或 红 利 再 投 资 时, 借 记 银 行 存 款 结 算 备 付 金 或 基 金 投 资 等 科 目, 贷 记 本 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 尚 未 收 取 的 现 金 股 利 或 现 金 红 利 1204 应 收 利 息 一 本 科 目 核 算 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 买 入 返 售 金 融 资 产 银 行 存 款 结 算 备 付 金 存 出 保 证 金 等 应 收 取 的 利 息 二 本 科 目 可 按 应 收 利 息 的 种 类 进 行 明 细 核 算 三 应 收 利 息 的 账 务 处 理, 比 照 银 行 存 款 结 算 备 付 金 存 出 保 证 金 债 券 投 资 和 买 入 返 售 金 融 资 产 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 尚 未 收 到 的 各 项 利 息 1207 应 收 申 购 款 一 本 科 目 核 算 应 向 办 理 申 购 业 务 的 机 构 收 取 的 申 购 款 项 和 转 换 转 入 款 项 ( 不 含 申 购 费 和 转 换 费 ) 二 应 收 申 购 款 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 投 资 者 申 购 或 转 换 转 入 本 基 金, 确 认 日 按 基 金 申 购 款 和 转 换 转 入 款, 借 记 本 科 目, 按 实 收 基 金 和 损 益 平 准 金 的 余 额 占 26

27 基 金 净 值 的 比 例, 将 确 认 有 效 的 申 购 或 转 换 转 入 款 项 分 割 为 两 部 分, 对 基 金 申 购 款 或 转 换 转 入 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 贷 记 实 收 基 金 科 目, 按 基 金 申 购 款 或 转 换 转 入 款 与 实 收 基 金 的 差 额, 贷 记 损 益 平 准 金 科 目 办 理 申 购 或 转 换 转 入 业 务 的 机 构 按 规 定 收 取 的 申 购 费 或 转 换 费, 如 在 投 资 者 申 购 或 转 换 转 入 基 金 时 收 取 的, 由 办 理 申 购 业 务 的 机 构 直 接 向 投 资 者 收 取, 不 纳 入 基 金 会 计 核 算 范 围 ; 如 在 基 金 赎 回 或 转 出 时 收 取 的, 待 基 金 投 资 者 赎 回 或 转 换 转 出 时 从 赎 回 款 或 转 出 款 中 抵 扣 ( 二 ) 收 到 有 效 申 购 款 或 转 换 转 入 款 时, 借 记 银 行 存 款 科 目, 贷 记 本 科 目 三 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 尚 未 收 回 的 有 效 申 购 款 和 转 换 转 入 款 1221 其 他 应 收 款 一 本 科 目 核 算 除 存 出 保 证 金 买 入 返 售 金 融 资 产 应 收 证 券 清 算 款 应 收 股 利 应 收 利 息 应 收 申 购 款 以 外 的 其 他 各 项 应 收 及 暂 付 款 项 二 本 科 目 可 按 对 方 单 位 ( 或 个 人 ) 进 行 明 细 核 算 三 发 生 各 项 应 收 暂 付 款 项 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 ; 收 回 各 项 款 项 时, 借 记 银 行 存 款 科 目, 贷 记 本 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 尚 未 收 回 的 其 他 应 收 款 项 27

28 1501 待 摊 费 用 一 本 科 目 核 算 已 经 发 生 的 影 响 基 金 份 额 净 值 小 数 点 后 第 四 位, 应 在 受 益 期 内 分 摊 计 入 本 期 和 以 后 各 期 的 费 用, 如 注 册 登 记 费 上 市 年 费 账 户 服 务 费 信 息 披 露 费 审 计 费 用 和 律 师 费 用 等 二 本 科 目 可 按 费 用 项 目 进 行 明 细 核 算 三 待 摊 费 用 的 主 要 账 务 处 理 发 生 待 摊 费 用 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 ; 摊 销 待 摊 费 用, 借 记 其 他 费 用 科 目, 贷 记 本 科 目 如 果 发 生 的 费 用 不 能 使 以 后 期 间 继 续 受 益 的, 应 将 其 余 额 一 次 计 入 当 期 费 用 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 已 发 生 尚 未 摊 销 完 毕 的 待 摊 费 用 负 债 类 2001 短 期 借 款 一 本 科 目 核 算 按 规 定 向 银 行 或 其 他 金 融 机 构 等 借 入 的 期 限 在 1 年 以 下 ( 含 1 年 ) 的 各 种 借 款 二 本 科 目 可 按 借 款 种 类 贷 款 人 等 进 行 明 细 核 算 三 短 期 借 款 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 借 入 短 期 借 款, 借 记 银 行 存 款 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 28

29 归 还 借 款, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 二 ) 在 借 款 期 内 逐 日 计 提 利 息, 按 实 际 利 率 确 认 短 期 借 款 的 利 息 费 用, 借 记 利 息 支 出 科 目, 贷 记 应 付 利 息 等 科 目 名 义 利 率 与 实 际 利 率 差 异 较 小 的, 也 可 采 用 名 义 利 率 计 算 确 定 利 息 支 出 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 偿 还 的 短 期 借 款 2101 交 易 性 金 融 负 债 一 本 科 目 核 算 基 金 承 担 的 交 易 性 金 融 负 债 的 公 允 价 值 基 金 持 有 的 直 接 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债, 也 在 本 科 目 核 算 衍 生 金 融 负 债 不 在 科 目 核 算 二 本 科 目 可 按 交 易 性 金 融 负 债 类 别, 分 别 本 金 估 值 增 值 等 进 行 明 细 核 算 三 交 易 性 金 融 负 债 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 承 担 交 易 性 金 融 负 债 时, 按 应 收 或 实 收 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 银 行 存 款 结 算 备 付 金 等 科 目, 按 发 生 的 交 易 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 交 易 性 金 融 负 债 的 公 允 价 值, 贷 记 本 科 目 ( 本 金 ), 按 应 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 金 额, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 证 券 清 算 款 科 目 ( 二 ) 承 担 固 定 收 益 类 金 融 负 债 期 间, 每 日 按 票 面 利 率 计 算 的 利 息, 借 记 利 息 支 出 科 目, 贷 记 应 付 利 息 科 目 如 票 面 利 率 与 实 际 利 率 出 现 重 大 差 异, 应 按 实 际 利 率 计 算 利 息 收 入 29

30 ( 三 ) 估 值 日, 按 当 日 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ); 公 允 价 值 低 于 其 账 面 余 额 的 差 额, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 四 ) 处 置 交 易 性 金 融 负 债, 应 按 该 金 融 负 债 的 账 面 余 额, 借 记 本 科 目, 按 已 提 未 付 利 息, 借 记 应 付 利 息, 按 相 关 费 用, 借 记 交 易 费 用, 按 应 付 或 实 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 银 行 存 款 结 算 备 付 金 等 科 目, 按 应 支 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 相 关 证 券 的 投 资 收 益 科 目 同 时, 按 结 转 的 该 项 交 易 性 金 融 负 债 的 公 允 价 值 变 动, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 相 关 证 券 的 投 资 收 益 科 目 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 等 科 目 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 基 金 承 担 的 交 易 性 金 融 负 债 的 公 允 价 值 2202 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 一 本 科 目 核 算 基 金 按 照 回 购 协 议 先 卖 出 再 按 固 定 价 格 买 入 的 票 据 证 券 等 金 融 资 产 所 融 入 的 资 金 二 本 科 目 可 按 卖 出 回 购 证 券 的 类 别, 分 别 质 押 式 和 买 断 式 进 行 明 细 核 算 三 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 根 据 回 购 协 议 卖 出 证 券, 按 应 收 或 实 收 的 金 额, 借 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 等 科 目, 贷 记 本 科 目 30

31 ( 二 ) 融 资 期 限 内, 采 用 实 际 利 率 逐 日 计 提 融 资 利 息 支 出, 借 记 利 息 支 出 科 目, 贷 记 应 付 利 息 科 目 合 同 利 率 与 实 际 利 率 差 异 较 小 的, 也 可 采 用 合 同 利 率 计 算 确 定 利 息 支 出 ( 三 ) 到 期 购 回 时, 按 账 面 余 额, 借 记 本 科 目, 按 已 提 未 付 利 息, 借 记 应 付 利 息 科 目, 按 应 付 或 实 际 支 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 等 科 目 ; 按 其 差 额, 借 记 利 息 支 出 科 目 ( 四 ) 发 生 买 断 式 回 购 时, 应 在 备 查 簿 中 登 记 约 定 到 期 应 购 回 的 证 券 净 价 利 息 及 数 量 买 断 式 回 购 期 间 融 出 的 债 券 派 息 的, 应 按 派 息 金 额, 借 记 本 科 目 ( 买 断 式 ), 贷 记 应 收 利 息 科 目 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 卖 出 到 期 的 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 2203 应 付 赎 回 款 一 本 科 目 核 算 按 规 定 应 付 基 金 份 额 持 有 人 的 赎 回 款 和 转 换 转 出 款 二 应 付 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 份 额 持 有 人 赎 回 或 转 换 转 出 本 基 金, 应 在 赎 回 或 转 换 转 出 确 认 日, 按 实 收 基 金 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 借 记 实 收 基 金 科 目, 按 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 与 实 收 基 金 的 差 额, 借 记 损 益 平 准 金 科 目, 按 应 付 基 金 份 额 持 有 人 赎 回 款 或 转 换 转 出 款, 贷 记 本 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 中 基 本 手 续 费 部 分, 贷 记 应 付 赎 回 费 31

32 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 扣 除 基 本 手 续 费 后 的 余 额 部 分, 贷 记 其 他 收 入 科 目 ( 二 ) 支 付 赎 回 款 或 支 付 转 换 转 出 款 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 三 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 的 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 2204 应 付 赎 回 费 一 本 科 目 核 算 按 规 定 计 算 的, 应 付 给 办 理 赎 回 业 务 或 转 换 业 务 的 机 构 的 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 二 应 付 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 份 额 持 有 人 赎 回 或 转 换 转 出 本 基 金, 应 在 赎 回 或 转 换 转 出 确 认 日, 按 实 收 基 金 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 借 记 实 收 基 金 科 目, 按 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 与 实 收 基 金 的 差 额, 借 记 损 益 平 准 金 科 目, 按 应 付 基 金 份 额 持 有 人 赎 回 款 或 转 换 转 出 款, 贷 记 应 付 赎 回 款 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 中 基 本 手 续 费 部 分, 贷 记 本 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 扣 除 基 本 手 续 费 后 的 余 额 部 分, 贷 记 其 他 收 入 科 目 ( 二 ) 支 付 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 三 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 的 基 金 赎 回 费 用 或 转 换 转 出 费 用 32

33 2206 应 付 管 理 人 报 酬 一 本 科 目 核 算 按 规 定 计 提 的, 应 付 给 管 理 人 的 报 酬 二 本 科 目 可 按 管 理 人 报 酬 的 类 别 进 行 明 细 核 算 三 应 付 管 理 人 报 酬 的 主 要 账 务 处 理 逐 日 计 提 管 理 人 报 酬 时, 借 记 管 理 人 报 酬 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 支 付 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 给 管 理 人 的 报 酬 2207 应 付 托 管 费 一 本 科 目 核 算 按 规 定 计 提 的, 应 支 付 给 托 管 人 的 托 管 费 二 应 付 托 管 费 的 主 要 账 务 处 理 逐 日 计 提 托 管 费 时, 借 记 托 管 费 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 支 付 托 管 费 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 三 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 给 托 管 人 的 托 管 费 2208 应 付 销 售 服 务 费 一 本 科 目 核 算 按 规 定 计 提 的, 应 支 付 的 销 售 服 务 费 二 应 付 销 售 服 务 费 的 主 要 账 务 处 理 逐 日 计 提 销 售 服 务 费 时, 借 记 销 售 服 务 费 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 支 付 销 售 服 务 费 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 三 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 的 销 售 服 务 费 33

34 2209 应 付 交 易 费 用 一 本 科 目 核 算 因 证 券 交 易 而 应 支 付 的 交 易 费 用 二 本 科 目 可 按 支 付 对 象 进 行 明 细 核 算 三 应 付 交 易 费 用 的 主 要 账 务 处 理 因 证 券 交 易 而 应 支 付 交 易 费 用, 比 照 相 关 资 产 或 负 债 类 科 目 的 规 定 进 行 处 理 实 际 支 付 交 易 费 用 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 的 交 易 费 用 2221 应 交 税 费 一 本 科 目 核 算 按 规 定 应 交 纳 的 各 项 税 费 二 本 科 目 可 按 税 费 种 类 进 行 明 细 核 算 三 应 交 税 费 的 主 要 账 务 处 理 按 规 定 应 交 纳 的 税 费, 借 记 交 易 费 用 等 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 实 际 交 纳 的 税 费, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 交 纳 的 各 项 税 费 2231 应 付 利 息 一 本 科 目 核 算 基 金 按 照 合 同 约 定 应 支 付 的 利 息, 包 括 银 行 借 款 利 息 和 卖 出 回 购 证 券 的 利 息 支 出 等 二 本 科 目 可 按 应 付 利 息 的 种 类 进 行 明 细 核 算 三 应 付 利 息 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 借 款 期 内, 按 计 算 确 定 的 银 行 借 款 利 息, 借 记 利 息 34

35 支 出 科 目, 贷 记 本 科 目 实 际 支 付 利 息 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 ( 二 ) 卖 出 回 购 证 券 的 融 资 期 限 内, 按 计 算 确 定 的 融 资 利 息 支 出, 借 记 利 息 支 出 科 目, 贷 记 本 科 目 到 期 购 回 时, 按 账 面 余 额, 借 记 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 科 目, 按 已 提 未 付 利 息, 借 记 本 科 目, 按 应 付 或 实 际 支 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 等 科 目 ; 按 其 差 额, 借 记 利 息 支 出 科 目 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 的 各 项 利 息 2232 应 付 利 润 一 本 科 目 核 算 应 付 基 金 份 额 持 有 人 的 利 润 二 应 付 利 润 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 除 权 日, 根 据 基 金 利 润 分 配 方 案, 借 记 利 润 分 配 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 实 际 支 付 基 金 份 额 持 有 人 利 润 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 ( 二 ) 如 果 基 金 份 额 持 有 人 将 利 润 转 作 投 资, 应 按 结 转 金 额, 借 记 本 科 目, 贷 记 实 收 基 金 等 科 目 三 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 给 基 金 份 额 持 有 人 的 利 润 2241 其 他 应 付 款 一 本 科 目 核 算 除 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 应 付 赎 回 款 应 付 赎 回 费 应 付 管 理 人 报 酬 应 付 托 管 费 应 付 销 售 服 务 费 应 付 35

36 交 易 费 用 应 交 税 费 应 付 利 息 应 付 利 润 等 以 外 的 其 他 各 项 应 付 款 和 暂 收 款 二 本 科 目 可 按 其 他 应 付 款 的 项 目 和 对 方 单 位 ( 或 个 人 ) 进 行 明 细 核 算 三 基 金 发 生 其 他 应 付 款 项 时, 借 记 有 关 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 支 付 款 项 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 的 其 他 应 付 的 款 项 2501 预 提 费 用 一 本 科 目 核 算 预 计 将 发 生 的 影 响 基 金 份 额 净 值 小 数 点 后 第 四 位, 应 在 受 益 期 内 预 提 计 入 本 期 的 费 用, 如 注 册 登 记 费 上 市 年 费 信 息 披 露 费 账 户 服 务 费 审 计 费 用 和 律 师 费 用 等 二 预 提 费 用 的 主 要 账 务 处 理 预 提 费 用 时, 借 记 其 他 费 用 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 实 际 支 付 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 三 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 已 提 取 但 尚 未 支 付 的 各 项 费 用 36

37 共 同 类 3003 证 券 清 算 款 一 本 科 目 核 算 因 买 卖 证 券 回 购 证 券 申 购 新 股 配 售 股 票 ETF 现 金 替 代 等 业 务 而 发 生 的, 应 与 证 券 登 记 结 算 机 构 或 证 券 交 易 对 手 方 办 理 资 金 结 算 的 款 项 二 本 科 目 可 按 不 同 证 券 登 记 结 算 机 构 或 证 券 交 易 对 手 方 等 进 行 明 细 核 算 三 证 券 清 算 款 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 因 买 卖 证 券 回 购 证 券 申 购 新 股 配 售 股 票 等 业 务 而 发 生 的, 应 与 证 券 登 记 结 算 机 构 或 证 券 交 易 对 手 方 办 理 资 金 结 算 的 款 项, 比 照 相 关 资 产 或 负 债 类 科 目 的 有 关 规 定 进 行 账 务 处 理 ( 二 )ETF 现 金 替 代 和 现 金 差 额 投 资 者 申 购 赎 回 ETF 时, 应 设 置 现 金 替 代 款 和 现 金 差 额 明 细 科 目 分 别 反 映 所 产 生 的 现 金 替 代 款 和 现 金 差 额 等 1. 现 金 替 代 款 明 细 科 目 核 算 投 资 者 采 用 现 金 替 代 方 式 申 购 赎 回 ETF 基 金 时 尚 未 交 收 的 现 金 替 代 金 额 申 购 ETF 发 生 现 金 替 代 时, 借 记 本 科 目 ( 现 金 替 代 款 ) 等 科 目, 贷 记 有 关 科 目 结 转 现 金 替 代 款 时, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 等 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 现 金 替 代 款 ) 赎 回 ETF 发 生 现 金 替 代 时, 借 记 有 关 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 现 金 替 代 款 ) 等 科 目 结 转 现 金 替 代 款 时, 借 记 本 科 目 ( 现 金 替 代 37

38 款 ), 贷 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 等 科 目 2. 现 金 差 额 明 细 科 目 核 算 申 购 赎 回 份 额 的 资 产 净 值 与 按 当 日 收 盘 价 计 算 的 申 购 赎 回 份 额 中 组 合 证 券 市 值 和 现 金 替 代 的 差 额 确 认 申 购 ETF 份 额 及 构 成 并 计 算 现 金 差 额 时, 借 记 本 科 目 ( 现 金 差 额 ) 等 科 目, 贷 记 有 关 科 目 结 转 现 金 差 额 时, 借 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 现 金 差 额 ) 确 认 赎 回 ETF 份 额 及 构 成 并 计 算 现 金 差 额 时, 借 记 有 关 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 现 金 差 额 ) 等 科 目 结 转 现 金 差 额 时, 借 记 本 科 目 ( 现 金 差 额 ), 贷 记 银 行 存 款 或 结 算 备 付 金 科 目 四 本 科 目 所 属 明 细 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 尚 未 收 回 的 证 券 清 算 款 ; 本 科 目 所 属 明 细 科 目 贷 方 余 额, 反 映 尚 未 支 付 的 证 券 清 算 款 3101 远 期 投 资 一 本 科 目 核 算 约 定 于 到 期 日 结 算 证 券 等 标 的 物 的 合 约 的 公 允 价 值 本 科 目 应 在 远 期 合 约 的 交 易 日 开 始 按 其 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认, 在 远 期 合 约 有 效 期 内 对 其 进 行 估 值 后 续 计 量, 在 远 期 合 约 到 期 结 算 时 终 止 确 认 二 本 科 目 可 按 远 期 合 约 的 种 类 进 行 明 细 核 算 三 远 期 投 资 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 签 订 远 期 买 入 证 券 的 合 约 时, 应 在 备 查 簿 中 登 记 约 定 到 期 应 收 到 的 证 券 净 价 利 息 及 数 量 签 订 远 期 卖 出 证 券 的 合 约 38

39 时, 应 在 备 查 簿 中 登 记 约 定 到 期 应 付 出 的 证 券 净 价 利 息 及 数 量 ( 二 ) 估 值 日, 对 远 期 买 入 证 券 的 远 期 合 约 估 值 时, 如 为 估 值 增 值, 按 当 日 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ), 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目 ; 如 为 估 值 减 值, 做 相 反 的 会 计 分 录 对 远 期 卖 出 证 券 的 远 期 合 约 估 值 时, 如 为 估 值 增 值, 按 当 日 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 公 允 价 值 变 动 损 益, 贷 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ) 科 目 ; 如 为 估 值 减 值, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 三 ) 远 期 合 约 到 期 结 算 时, 在 备 查 簿 中 予 以 注 销 按 远 期 合 约 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益, 按 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 估 值 增 值 ) 相 应 证 券 比 照 本 指 引 有 关 资 产 或 负 债 类 科 目 的 规 定 进 行 账 务 处 理, 其 中, 应 按 远 期 合 约 已 计 的 公 允 价 值 变 动 损 益 金 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 衍 生 工 具 收 益 ) 四 本 科 目 所 属 明 细 科 目 的 期 末 借 方 余 额, 反 映 远 期 买 入 证 券 的 远 期 合 约 的 估 值 增 值 或 远 期 卖 出 证 券 的 远 期 合 约 的 估 值 减 值 ; 本 科 目 所 述 明 细 科 目 的 期 末 贷 方 余 额, 反 映 远 期 买 入 证 券 的 远 期 合 约 的 估 值 减 值 或 远 期 卖 出 证 券 的 远 期 合 约 的 估 值 增 值 3102 其 他 衍 生 工 具 一 本 科 目 核 算 除 权 证 投 资 远 期 投 资 以 外 的 其 他 衍 生 金 融 资 产 或 衍 生 金 融 负 债 的 公 允 价 值 二 本 科 目 可 按 衍 生 工 具 类 别 进 行 明 细 核 算 三 其 他 衍 生 工 具 的 主 要 账 务 处 理 39

40 ( 一 ) 取 得 衍 生 工 具, 在 交 易 日 按 其 公 允 价 值, 借 记 本 科 目, 按 发 生 的 交 易 费 用, 借 记 交 易 费 用 科 目, 按 应 支 付 或 实 际 支 付 的 金 额, 贷 记 证 券 清 算 款 或 银 行 存 款 等 科 目, 按 应 付 的 交 易 费 用, 贷 记 应 付 交 易 费 用 等 科 目 资 金 交 收 日, 按 实 际 交 收 的 证 券 清 算 款, 借 记 证 券 清 算 款 科 目, 贷 记 结 算 备 付 金 或 银 行 存 款 等 科 目 ( 二 ) 估 值 日, 按 当 日 与 上 一 日 估 值 增 值 的 差 额, 借 记 本 科 目, 贷 记 相 关 损 益 科 目 ; 公 允 价 值 低 于 其 账 面 余 额 的 差 额, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 三 ) 终 止 确 认 衍 生 工 具, 比 照 权 证 投 资 交 易 性 金 融 负 债 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 处 理 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 除 权 证 投 资 远 期 投 资 以 外 的 其 他 衍 生 金 融 资 产 的 公 允 价 值 ; 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 除 远 期 投 资 以 外 的 其 他 衍 生 金 融 负 债 的 公 允 价 值 3201 套 期 工 具 一 本 科 目 核 算 基 金 开 展 套 期 保 值 业 务 ( 如 公 允 价 值 套 期 ) 中 套 期 工 具 公 允 价 值 变 动 形 成 的 资 产 或 负 债 二 本 科 目 可 按 套 期 工 具 类 别 进 行 明 细 核 算 三 套 期 工 具 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 将 已 确 认 的 衍 生 工 具 等 金 融 资 产 或 金 融 负 债 指 定 为 套 期 工 具 时, 应 按 该 金 融 资 产 或 金 融 负 债 的 账 面 价 值, 借 记 或 贷 记 本 科 目, 贷 记 或 借 记 远 期 投 资 其 他 衍 生 工 具 等 衍 生 40

41 工 具 科 目 ( 二 ) 估 值 日, 对 有 效 套 期, 应 按 套 期 工 具 产 生 的 利 得, 借 记 本 科 目, 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 等 科 目 ; 套 期 工 具 产 生 损 失, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 三 ) 当 金 融 资 产 或 负 债 不 再 作 为 套 期 工 具 核 算 时, 应 按 套 期 工 具 形 成 的 资 产 或 负 债, 借 记 或 贷 记 相 关 科 目, 贷 记 或 借 记 本 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 基 金 套 期 工 具 形 成 资 产 的 公 允 价 值 ; 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 基 金 套 期 工 具 形 成 负 债 的 公 允 价 值 3202 被 套 期 项 目 一 本 科 目 核 算 基 金 开 展 的 套 期 业 务 中 被 套 期 项 目 公 允 价 值 变 动 形 成 的 资 产 或 负 债 二 本 科 目 可 按 被 套 期 项 目 的 类 别 进 行 明 细 核 算 三 被 套 期 项 目 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 将 已 确 认 的 资 产 或 负 债 指 定 为 被 套 期 项 目 时, 应 按 该 资 产 或 负 债 的 账 面 价 值, 借 记 或 贷 记 本 科 目, 贷 记 或 借 记 股 票 投 资 债 券 投 资 等 科 目 ( 二 ) 估 值 日, 对 有 效 套 期, 基 金 应 按 被 套 期 项 目 产 生 的 利 得, 借 记 本 科 目, 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 等 科 目 ; 被 套 期 项 目 产 生 损 失, 做 相 反 的 会 计 分 录 ( 三 ) 当 资 产 或 负 债 不 再 作 为 被 套 期 项 目 核 算 时, 应 按 被 套 41

42 期 项 目 形 成 的 资 产 或 负 债, 借 记 或 贷 记 相 关 科 目, 贷 记 或 借 记 本 科 目 四 本 科 目 期 末 借 方 余 额, 反 映 基 金 被 套 期 项 目 形 成 资 产 的 公 允 价 值 ; 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 基 金 被 套 期 项 目 形 成 负 债 的 公 允 价 值 42

43 所 有 者 权 益 类 4001 实 收 基 金 一 本 科 目 核 算 对 外 发 行 基 金 份 额 所 募 集 的 总 金 额 在 扣 除 平 准 金 分 摊 部 分 后 的 余 额 二 对 分 级 / 类 基 金 等 特 定 基 金 品 种, 本 科 目 可 按 不 同 级 / 类 基 金 等 设 置 明 细 账, 进 行 明 细 核 算 三 实 收 基 金 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 募 集 结 束, 在 基 金 合 同 生 效 日, 按 投 资 者 投 入 的 金 额, 借 记 银 行 存 款 等 科 目, 贷 记 本 科 目 对 封 闭 式 基 金, 实 际 收 到 的 金 额 中 包 括 了 额 定 募 集 费 用 与 实 际 发 生 募 集 费 用 的 差 额 如 本 基 金 为 ETF, 在 基 金 合 同 生 效 日, 按 投 资 者 缴 纳 的 现 金 认 购 款, 借 记 银 行 存 款 科 目, 按 与 投 资 者 协 议 的 认 购 股 票 的 价 款, 借 记 股 票 投 资 ( 成 本 ) 科 目, 按 投 资 者 缴 纳 的 认 购 款 和 认 购 股 票 价 款 合 计, 贷 记 本 科 目 ( 二 ) 基 金 申 购 或 转 换 转 入 确 认 日, 按 基 金 申 购 款 和 转 换 转 入 款, 借 记 应 收 申 购 款 等 科 目, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 基 金 申 购 款 或 转 换 转 入 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 贷 记 本 科 目, 按 基 金 申 购 款 或 转 换 转 入 款 与 实 收 基 金 的 差 额, 贷 记 损 益 平 准 金 科 目 如 本 基 金 为 ETF, 在 投 资 者 申 购 本 基 金 时, 在 申 购 确 认 日 按 股 票 的 公 允 价 值, 借 记 股 票 投 资 ( 成 本 ) 科 目, 按 投 资 者 应 缴 43

44 纳 的 现 金 替 代 及 现 金 差 额 款, 借 记 或 贷 记 证 券 清 算 款, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 确 认 有 效 的 申 购 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 贷 记 本 科 目, 按 基 金 申 购 款 与 实 收 基 金 的 差 额, 贷 记 损 益 平 准 金 科 目 ( 三 ) 基 金 赎 回 或 转 换 转 出 确 认 日, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 借 记 本 科 目, 按 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 与 实 收 基 金 的 差 额, 借 记 损 益 平 准 金 科 目, 按 应 付 基 金 份 额 持 有 人 赎 回 款 或 转 换 转 出 款, 贷 记 应 付 赎 回 款 等 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 中 基 本 手 续 费 部 分, 贷 记 应 付 赎 回 费 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 扣 除 基 本 手 续 费 后 的 余 额 部 分, 贷 记 其 他 收 入 科 目 如 本 基 金 为 ETF, 在 投 资 者 赎 回 本 基 金 时, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 确 认 有 效 的 赎 回 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 借 记 本 科 目, 按 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 与 实 收 基 金 的 差 额, 借 记 损 益 平 准 金 科 目, 按 结 转 的 股 票 投 资 成 本 估 值 增 值 或 减 值, 贷 记 股 票 投 资 ( 成 本 ), 贷 记 或 借 记 股 票 投 资 ( 估 值 增 值 ), 按 应 支 付 给 投 资 者 的 现 金 替 代 或 现 金 差 额 款, 贷 记 或 借 记 证 券 清 算 款, 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 科 目 同 时, 将 原 计 入 相 关 股 票 的 公 允 价 值 变 动 损 益 转 出, 借 记 或 贷 记 公 允 价 值 变 动 损 益 科 目, 贷 记 或 借 记 投 资 收 益 ( 股 票 投 资 收 益 ) 科 目 ( 四 ) 基 金 红 利 再 投 资, 按 基 金 红 利 再 投 资 金 额, 借 记 应 付 利 润 科 目, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 基 金 红 44

45 利 再 投 资 金 额 中 含 有 的 实 收 基 金, 贷 记 本 科 目, 按 基 金 红 利 再 投 资 金 额 与 实 收 基 金 的 差 额, 贷 记 损 益 平 准 金 科 目 ( 五 ) 基 金 份 额 拆 分 业 务, 应 于 份 额 拆 分 日, 按 拆 分 前 的 基 金 份 额 数 及 确 定 的 拆 分 比 例, 计 算 增 加 的 基 金 份 额 数, 在 本 账 户 数 量 栏 进 行 记 录 四 本 科 目 期 末 贷 方 余 额, 反 映 对 外 发 行 基 金 份 额 所 对 应 的 金 额 4011 损 益 平 准 金 一 本 科 目 核 算 非 利 润 转 化 而 形 成 的 损 益 平 准 项 目, 如 申 购 转 换 转 入 赎 回 转 换 转 出 款 中 所 含 的 未 分 配 利 润 和 公 允 价 值 变 动 损 益 二 本 科 目 可 按 损 益 平 准 金 的 种 类 进 行 明 细 核 算, 分 别 已 实 现 和 未 实 现 进 行 明 细 核 算 三 损 益 平 准 金 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 基 金 申 购 转 入 确 认 日, 按 基 金 申 购 款 或 转 换 转 入 款, 借 记 应 收 申 购 款 科 目, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 确 认 有 效 的 申 购 款 或 转 换 转 入 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 贷 记 实 收 基 金 科 目, 按 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 未 实 现 部 分 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 未 实 现 ), 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 已 实 现 ) ( 二 ) 基 金 赎 回 转 出 确 认 日, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 基 金 赎 回 款 或 转 换 转 出 款 中 含 有 的 实 收 基 金, 借 记 45

46 实 收 基 金 科 目, 按 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 未 实 现 部 分 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 借 记 或 贷 记 本 科 目 ( 未 实 现 ), 按 应 付 投 资 者 赎 回 款 或 转 换 转 出 款, 贷 记 应 付 赎 回 款 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 中 基 本 手 续 费 部 分, 贷 记 应 付 赎 回 费 科 目, 按 赎 回 费 或 转 换 转 出 费 扣 除 基 本 手 续 费 后 的 余 额 部 分, 贷 记 其 他 收 入 科 目, 按 其 差 额, 借 记 或 贷 记 本 科 目 ( 已 实 现 ) ( 三 ) 基 金 红 利 再 投 资 确 认 日, 按 基 金 红 利 再 投 资 金 额, 借 记 应 付 利 润 科 目, 按 实 收 基 金 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 对 基 金 红 利 再 投 资 金 额 中 含 有 的 实 收 基 金, 贷 记 实 收 基 金 科 目, 按 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 未 实 现 部 分 的 余 额 占 基 金 净 值 的 比 例, 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 未 实 现 ), 按 其 差 额, 贷 记 或 借 记 本 科 目 ( 已 实 现 ) 四 期 末, 应 将 本 科 目 已 实 现 和 未 实 现 余 额 分 别 转 入 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 相 应 明 细 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 4103 本 期 利 润 一 本 科 目 核 算 本 期 的 基 金 净 利 润 ( 或 净 亏 损 ) 二 本 科 目 可 按 本 期 利 润 的 种 类 进 行 明 细 核 算, 分 别 已 实 现 和 未 实 现 进 行 明 细 核 算 三 期 末 结 转 利 润 时, 应 将 各 损 益 类 科 目 的 金 额 转 入 本 科 目 相 应 明 细 科 目, 结 平 各 损 益 类 科 目 结 转 后 本 科 目 的 贷 方 余 额 为 当 期 的 净 利 润 ; 借 方 余 额 为 当 期 的 净 亏 损 四 期 末, 将 本 科 目 相 应 的 明 细 科 目 结 转 到 利 润 分 配 ( 未 46

47 分 配 利 润 ) 对 应 的 明 细 科 目, 借 记 本 科 目, 贷 记 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 科 目 ; 如 为 净 亏 损, 做 相 反 的 会 计 分 录 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 4104 利 润 分 配 一 本 科 目 核 算 利 润 的 分 配 ( 或 亏 损 的 弥 补 ) 和 历 次 分 配 ( 或 弥 补 亏 损 ) 后 的 余 额 二 本 科 目 可 分 别 应 付 利 润 和 未 分 配 利 润 进 行 明 细 核 算, 未 分 配 利 润 还 可 分 别 已 实 现 和 未 实 现 进 行 核 算 三 利 润 分 配 的 主 要 账 务 处 理 除 权 日, 根 据 基 金 利 润 分 配 方 案, 借 记 本 科 目 ( 应 付 利 润 ), 贷 记 应 付 利 润 科 目 四 期 末, 应 将 本 期 实 现 的 净 利 润, 自 本 期 利 润 科 目 转 入 本 科 目, 借 记 本 期 利 润 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 未 分 配 利 润 ), 如 为 净 损 失, 做 相 反 的 会 计 分 录 ; 将 本 科 目 应 付 利 润 明 细 科 目 的 余 额 转 入 未 分 配 利 润 明 细 科 目, 借 记 本 科 目 ( 应 付 利 润 ), 贷 记 本 科 目 ( 未 分 配 利 润 ) 结 转 后, 除 未 分 配 利 润 明 细 科 目 外, 本 科 目 的 其 他 明 细 科 目 应 无 余 额 五 本 科 目 期 末 余 额, 反 映 未 分 配 利 润 ( 或 未 弥 补 亏 损 ) 47

48 损 益 类 6011 利 息 收 入 一 本 科 目 核 算 因 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 银 行 存 款 结 算 备 付 金 存 出 保 证 金 按 买 入 返 售 协 议 融 出 资 金 等 而 实 现 的 利 息 收 入 二 本 科 目 可 按 债 券 利 息 收 入 资 产 支 持 证 券 利 息 收 入 存 款 利 息 收 入 买 入 返 售 金 融 资 产 收 入 等 进 行 明 细 核 算 三 利 息 收 入 的 账 务 处 理, 比 照 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 银 行 存 款 结 算 备 付 金 和 买 入 返 售 金 融 资 产 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 按 中 国 证 监 会 的 相 关 规 定, 对 存 于 相 关 账 户 ( 如 以 基 金 管 理 人 名 义 开 立 的 账 户 ) 的 申 购 款, 在 注 册 登 记 业 务 规 则 规 定 的 份 额 确 认 日 ( 含 ) 至 划 入 托 管 账 户 日 ( 不 含 ) 期 间 孳 生 的 利 息 归 入 基 金 资 产 对 以 上 利 息 收 入, 应 按 已 确 认 的 相 关 资 金 乘 以 在 正 常 情 况 及 流 程 下 停 留 于 相 关 账 户 的 天 数, 再 乘 以 适 用 利 率 ( 账 户 间 存 在 不 同 利 率 的, 适 用 利 率 从 低, 并 按 该 原 则 于 每 个 付 息 周 期 确 认 实 收 利 息 ) 按 期 计 提, 并 在 本 科 目 核 算 四 期 末, 应 将 本 科 目 贷 方 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6101 公 允 价 值 变 动 损 益 一 本 科 目 核 算 基 金 持 有 的 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 交 易 性 48

49 金 融 资 产 交 易 性 金 融 负 债 等 公 允 价 值 变 动 形 成 的 应 计 入 当 期 损 益 的 利 得 或 损 失 二 本 科 目 可 按 资 产 的 种 类 进 行 明 细 核 算 三 公 允 价 值 变 动 损 益 的 账 务 处 理, 比 照 股 票 投 资 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 基 金 投 资 权 证 投 资 远 期 投 资 和 交 易 性 金 融 负 债 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 四 期 末, 应 将 本 科 目 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6111 投 资 收 益 一 本 科 目 核 算 买 卖 股 票 债 券 资 产 支 持 证 券 基 金 等 实 现 的 差 价 收 益, 股 票 基 金 投 资 等 获 得 的 股 利 收 益, 以 及 衍 生 工 具 投 资 产 生 的 相 关 损 益, 如 卖 出 或 放 弃 权 证 权 证 行 权 等 实 现 的 损 益 二 本 科 目 可 按 股 票 投 资 收 益 债 券 投 资 收 益 资 产 支 持 证 券 投 资 收 益 基 金 投 资 收 益 衍 生 工 具 收 益 股 利 收 益 等 进 行 明 细 核 算 三 投 资 收 益 的 账 务 处 理, 比 照 股 票 投 资 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 基 金 投 资 权 证 投 资 远 期 投 资 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 四 期 末, 应 将 本 科 目 的 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 49

50 6302 其 他 收 入 一 本 科 目 核 算 基 金 确 认 的 除 上 述 收 入 以 外 的 其 他 各 项 收 入, 包 括 赎 回 费 扣 除 基 本 手 续 费 后 的 余 额 手 续 费 返 还 ETF 替 代 损 益, 以 及 基 金 管 理 人 等 机 构 为 弥 补 基 金 财 产 损 失 而 支 付 给 基 金 的 赔 偿 款 项 等 二 本 科 目 可 按 其 他 收 入 的 种 类 进 行 明 细 核 算 三 其 他 收 入 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 发 生 其 他 收 入, 借 记 有 关 科 目, 贷 记 本 科 目 ( 二 )ETF 买 进 替 代 证 券 或 强 制 退 款 时, 按 确 定 的 金 额 ( 替 代 价 格 与 该 替 代 证 券 市 价 之 差 乘 以 替 代 数 量 ), 借 记 证 券 清 算 款 ( 可 退 替 代 款 ), 按 确 定 的 金 额 ( 替 代 价 格 与 实 际 买 入 成 本 或 强 制 退 款 成 本 之 差 乘 以 替 代 数 量 ), 贷 记 证 券 清 算 款 ( 应 退 替 代 款 ), 按 差 额, 贷 记 或 借 记 本 科 目 (ETF 替 代 损 益 ) ( 三 ) 对 基 金 管 理 人 支 付 给 基 金 相 关 赔 偿 款 ( 如 定 期 存 款 提 前 支 取 利 息 损 失 的 赔 偿 款 ) 的, 借 记 其 他 应 收 款 或 银 行 存 款 科 目, 贷 记 本 科 目 四 期 末, 应 将 本 科 目 的 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6403 管 理 人 报 酬 一 本 科 目 核 算 按 规 定 计 提 的 基 金 管 理 人 报 酬, 包 括 管 理 费 和 业 绩 报 酬 二 本 科 目 可 分 别 管 理 费 和 业 绩 报 酬 进 行 明 细 核 算 50

51 三 管 理 人 报 酬 的 主 要 账 务 处 理 计 提 基 金 管 理 费 和 业 绩 报 酬 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 应 付 管 理 人 报 酬 科 目 ; 支 付 基 金 管 理 人 报 酬 时, 借 记 应 付 管 理 人 报 酬 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 四 期 末, 应 将 本 科 目 的 借 方 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6404 托 管 费 一 本 科 目 核 算 按 规 定 计 提 的 托 管 费 二 托 管 费 的 主 要 账 务 处 理 计 提 托 管 费 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 应 付 托 管 费 科 目 ; 支 付 托 管 费 时, 借 记 应 付 托 管 费 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 三 期 末, 应 将 本 科 目 的 借 方 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6406 销 售 服 务 费 一 本 科 目 核 算 按 规 定 计 提 的 销 售 服 务 费 二 销 售 服 务 费 的 主 要 账 务 处 理 计 提 销 售 服 务 费 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 应 付 销 售 服 务 费 科 目 ; 支 付 销 售 服 务 费 时, 借 记 应 付 销 售 服 务 费 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 三 期 末, 应 将 本 科 目 的 借 方 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 51

52 6407 交 易 费 用 一 本 科 目 核 算 进 行 股 票 债 券 资 产 支 持 证 券 基 金 权 证 等 交 易 过 程 中 发 生 的 交 易 费 用 交 易 费 用 是 指 可 直 接 归 属 于 取 得 或 处 置 某 项 基 金 资 产 或 承 担 某 项 基 金 负 债 的 新 增 外 部 成 本, 包 括 支 付 给 交 易 代 理 机 构 的 规 费 佣 金 代 征 的 税 金 及 其 他 必 要 的 可 以 正 确 估 算 的 支 出 回 购 的 交 易 费 用 和 货 币 市 场 基 金 采 用 摊 余 成 本 法 核 算 的 投 资 交 易 所 发 生 的 交 易 费 用 应 作 为 取 得 成 本, 计 入 相 关 基 金 资 产 或 基 金 负 债 的 价 值 二 进 行 股 票 债 券 资 产 支 持 证 券 基 金 权 证 等 交 易 过 程 中 产 生 的 费 用, 在 发 生 时 按 照 确 定 的 金 额, 借 记 本 科 目 和 有 关 科 目, 贷 记 有 关 科 目 三 期 末, 应 将 本 科 目 的 借 方 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6411 利 息 支 出 一 本 科 目 核 算 基 金 运 作 过 程 中 发 生 的 银 行 借 款 利 息 支 出 交 易 性 金 融 负 债 利 息 支 出 卖 出 回 购 金 融 资 产 支 出 等 二 本 科 目 可 按 利 息 支 出 的 种 类 进 行 明 细 核 算 三 利 息 支 出 的 主 要 帐 务 处 理 ( 一 ) 在 借 款 期 内 逐 日 计 提 利 息 支 出 时, 按 借 款 本 金 与 适 用 的 利 率 计 提 的 金 额, 借 记 本 科 目, 贷 记 应 付 利 息 科 目 ( 二 ) 交 易 性 金 融 负 债 利 息 支 出 的 账 务 处 理, 比 照 交 易 性 52

53 金 融 负 债 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 ( 三 ) 卖 出 回 购 金 融 资 产 支 出 的 账 务 处 理, 比 照 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 等 科 目 的 相 关 规 定 进 行 四 期 末, 应 将 本 科 目 的 借 方 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6605 其 他 费 用 一 本 科 目 核 算 基 金 运 作 过 程 中 发 生 的 除 上 述 费 用 支 出 以 外 的 其 他 各 项 费 用, 如 注 册 登 记 费 上 市 年 费 信 息 披 露 费 用 账 户 服 务 费 持 有 人 大 会 费 用 审 计 费 用 律 师 费 用 等 二 本 科 目 可 按 费 用 的 种 类 进 行 明 细 核 算 三 其 他 费 用 的 主 要 账 务 处 理 ( 一 ) 发 生 的 其 他 费 用, 如 不 影 响 估 值 日 基 金 份 额 净 值 小 数 点 后 第 四 位, 发 生 时 直 接 计 入 基 金 损 益, 借 记 本 科 目, 贷 记 银 行 存 款 等 科 目 发 生 的 其 他 费 用 如 果 影 响 基 金 份 额 净 值 小 数 点 后 第 四 位 的, 应 采 用 待 摊 或 预 提 的 方 法, 待 摊 或 预 提 计 入 基 金 损 益 ( 二 ) 已 经 发 生 的 其 他 费 用, 如 影 响 估 值 日 基 金 单 位 净 值 小 数 点 后 第 四 位, 采 用 待 摊 方 法 的, 发 生 时, 借 记 待 摊 费 用 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 ; 摊 销 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 待 摊 费 用 科 目 ; 采 用 预 提 方 法 的, 预 提 时, 借 记 本 科 目, 贷 记 预 提 费 用 科 目 ; 实 际 支 付 费 用 时, 借 记 预 提 费 用 科 目, 贷 记 银 行 存 款 科 目 53

54 四 期 末, 应 将 本 科 目 的 借 方 余 额 全 部 转 入 本 期 利 润 科 目, 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 6901 以 前 年 度 损 益 调 整 一 本 科 目 核 算 本 年 度 发 生 的 调 整 以 前 年 度 损 益 的 事 项 本 年 度 资 产 负 债 表 日 至 财 务 会 计 报 告 批 准 报 出 日 之 间 发 生 的 需 要 调 整 报 告 年 度 损 益 的 事 项 也 在 本 科 目 中 核 算 二 以 前 年 度 损 益 的 主 要 账 务 处 理 调 整 增 加 的 以 前 年 度 利 润 和 调 整 减 少 的 以 前 年 度 亏 损, 借 记 有 关 科 目, 贷 记 本 科 目 ; 调 整 减 少 的 以 前 年 度 利 润 或 调 整 增 加 的 以 前 年 度 亏 损, 借 记 本 科 目, 贷 记 有 关 科 目 经 上 述 调 整 后, 应 同 时 将 本 科 目 的 余 额 转 入 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 科 目 ; 如 为 贷 方 余 额, 借 记 本 科 目, 贷 记 利 润 分 配 ( 未 分 配 利 润 ) 科 目 ; 如 为 借 方 余 额, 作 相 反 会 计 分 录 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 本 年 度 发 生 的 调 整 以 前 年 度 的 事 项, 应 当 调 整 本 年 度 会 计 报 表 相 关 项 目 的 年 初 数 或 上 年 实 际 数 ; 在 年 度 资 产 负 债 表 日 至 财 务 报 告 批 准 报 出 日 之 间 发 生 的 调 整 报 告 年 度 损 益 的 事 项, 应 当 调 整 报 告 年 度 会 计 报 表 相 关 项 目 的 数 字 54

55 四 证 券 投 资 基 金 会 计 报 表 ( 一 ) 会 计 报 表 格 式 编 号 会 计 报 表 名 称 编 报 期 会 证 基 01 表 会 证 基 02 表 会 证 基 03 表 资 产 负 债 表 利 润 表 所 有 者 权 益 ( 基 金 净 值 ) 变 动 表 中 期 报 告 年 度 报 告 中 期 报 告 年 度 报 告 中 期 报 告 年 度 报 告 55

56 资 产 负 债 表 会 证 基 01 表 编 制 单 位 : 年 月 日 单 位 : 元 期 期 年 资 产 末 余 年 初 余 额 负 债 和 所 有 者 权 益 末 余 初 余 额 额 额 资 产 : 负 债 : 银 行 存 款 结 算 备 付 金 存 出 保 证 金 交 易 性 金 融 资 产 其 中 : 股 票 投 资 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 衍 生 金 融 资 产 买 入 返 售 金 融 资 短 期 借 款 交 易 性 金 融 负 债 衍 生 金 融 负 债 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 应 付 证 券 清 算 款 应 付 赎 回 款 应 付 管 理 人 报 酬 应 付 托 管 费 应 付 销 售 服 务 费 产 应 收 证 券 清 算 款 应 收 利 息 应 付 交 易 费 用 应 交 税 费 56

57 应 收 股 利 应 收 申 购 款 其 他 资 产 应 付 利 息 应 付 利 润 其 他 负 债 负 债 合 计 所 有 者 权 益 : 实 收 基 金 未 分 配 利 润 所 有 者 权 益 合 计 资 产 总 计 负 债 和 所 有 者 权 益 总 附 注 : 基 金 份 额 净 值 元, 基 金 份 额 总 额 份 计 57

58 利 润 表 会 证 基 02 表 编 制 单 位 : 年 月 单 位 : 元 项 目 本 期 金 额 上 期 金 额 一 收 入 1. 利 息 收 入 其 中 : 存 款 利 息 收 入 债 券 利 息 收 入 资 产 支 持 证 券 利 息 收 入 买 入 返 售 金 融 资 产 收 入 2. 投 资 收 益 ( 损 失 以 - 填 列 ) 其 中 : 股 票 投 资 收 益 债 券 投 资 收 益 资 产 支 持 证 券 投 资 收 益 衍 生 工 具 收 益 股 利 收 益 3. 公 允 价 值 变 动 收 益 ( 损 失 以 - 号 填 列 ) 4. 其 他 收 入 ( 损 失 以 - 号 填 列 ) 二 费 用 58

59 1. 管 理 人 报 酬 2. 托 管 费 3. 销 售 服 务 费 4. 交 易 费 用 5. 利 息 支 出 其 中 : 卖 出 回 购 金 融 资 产 支 出 6. 其 他 费 用 三 利 润 总 额 59

60 所 有 者 权 益 ( 基 金 净 值 ) 变 动 表 会 证 基 03 表 编 制 单 位 : 年 月 单 位 : 元 项 目 一 期 初 所 有 者 权 益 ( 基 金 净 值 ) 二 本 期 经 营 活 动 产 生 的 基 金 净 值 变 动 数 ( 本 期 净 利 润 ) 三 本 期 基 金 份 额 交 易 产 生 的 基 金 净 值 变 动 数 ( 减 少 以 - 号 填 列 ) 其 中 :1. 基 金 申 购 款 2. 基 金 赎 回 款 四 本 期 向 基 金 份 额 持 有 人 分 配 利 润 产 生 的 基 金 净 值 变 动 数 五 期 末 所 有 者 权 益 ( 基 金 净 值 ) 实 收 基 金 本 期 金 额 未 分 配 利 润 所 有 者 权 益 合 计 实 收 基 金 上 期 金 额 未 分 配 利 润 所 有 者 权 益 合 计 60

61 ( 二 ) 会 计 报 表 编 制 说 明 资 产 负 债 表 ( 会 证 基 01 表 ) 编 制 说 明 1. 本 表 反 映 一 定 时 期 资 产 负 债 和 所 有 者 权 益 的 情 况 表 中 资 产 总 计 等 于 负 债 加 所 有 者 权 益 总 计 2. 本 表 年 初 余 额 栏 内 各 项 目 数 字, 应 根 据 上 年 末 资 产 负 债 表 期 末 余 额 栏 内 所 列 数 字 填 列 如 果 本 年 度 资 产 负 债 表 规 定 的 各 个 项 目 的 名 称 和 内 容 同 上 年 度 不 一 致, 应 对 上 年 年 末 资 产 负 债 表 各 项 目 的 名 称 和 数 字 按 照 本 年 度 的 规 定 进 行 调 整, 填 入 本 表 年 初 余 额 栏 内 3. 本 表 期 末 余 额 各 项 目 的 内 容 及 填 列 方 法 : (1) 银 行 存 款 项 目, 反 映 期 末 存 在 商 业 银 行 的 各 种 款 项 本 项 目 应 根 据 银 行 存 款 科 目 的 期 末 余 额 填 列 (2) 结 算 备 付 金 项 目, 反 映 期 末 存 在 证 券 登 记 结 算 机 构 的 款 项 本 项 目 应 根 据 结 算 备 付 金 科 目 的 期 末 余 额 填 列 (3) 存 出 保 证 金 项 目, 反 映 交 存 的 存 出 保 证 金 期 末 数 本 项 目 应 根 据 存 出 保 证 金 科 目 期 末 余 额 填 列 (4) 交 易 性 金 融 资 产 项 目, 反 映 期 末 基 金 持 有 的 以 公 允 价 值 计 量 且 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 的 公 允 价 值 本 项 目 应 根 据 股 票 投 资 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 和 基 金 投 资 等 科 目 期 末 余 额 合 计 计 算 填 列 其 中 : 股 票 投 资 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 项 目, 应 分 别 根 据 股 票 投 资 债 61

62 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 科 目 的 期 末 余 额 计 算 填 列 项 目 (5) 衍 生 金 融 资 产 项 目 反 映 期 末 基 金 持 有 的 权 证 投 资 远 期 投 资 其 他 衍 生 工 具 套 期 工 具 和 被 套 期 项 目 等 属 于 衍 生 金 融 资 产 的 公 允 价 值 本 项 目 应 根 据 上 述 科 目 所 属 明 细 科 目 的 期 末 借 方 金 额 合 计 计 算 填 列 (6) 买 入 返 售 金 融 资 产 项 目, 反 映 已 经 买 入 但 尚 未 到 期 返 售 证 券 所 融 出 的 资 金 本 项 目 应 根 据 买 入 返 售 金 融 资 产 科 目 期 末 余 额 填 列 (7) 应 收 证 券 清 算 款 项 目, 反 映 期 末 尚 未 收 回 的 证 券 清 算 款 本 项 目 应 根 据 证 券 清 算 款 科 目 所 属 明 细 科 目 期 末 借 方 余 额 填 列 (8) 应 收 利 息 项 目, 反 映 期 末 尚 未 收 回 的 债 券 投 资 资 产 支 持 证 券 投 资 买 入 返 售 金 融 资 产 银 行 存 款 结 算 备 付 金 存 出 保 证 金 利 息 等 各 项 利 息 本 项 目 应 根 据 应 收 利 息 科 目 期 末 余 额 填 列 (9) 应 收 申 购 款 项 目, 反 映 期 末 应 收 取 的 有 效 申 购 款 和 转 换 转 入 款 本 项 目 应 根 据 应 收 申 购 款 科 目 期 末 余 额 填 列 (10) 其 他 资 产 项 目, 反 映 期 末 除 上 述 资 产 以 外 的 其 他 资 产, 包 括 其 他 应 收 款 和 待 摊 费 用 等 项 目 的 总 额 本 项 目 应 根 据 有 关 科 目 的 期 末 余 额 合 计 填 列 如 其 他 资 产 数 额 较 大 的, 应 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 其 内 容 和 金 额 (11) 短 期 借 款 项 目, 反 映 期 末 尚 未 归 还 的 短 期 借 入 资 金 的 本 金 本 项 目 应 根 据 短 期 借 款 科 目 期 末 余 额 填 列 62

63 (12) 交 易 性 金 融 负 债 项 目, 反 映 期 末 尚 未 到 期 的 交 易 性 金 融 负 债, 应 根 据 交 易 性 金 融 负 债 科 目 的 期 末 余 额 填 列 (13) 衍 生 金 融 负 债 项 目, 反 映 远 期 投 资 其 他 衍 生 工 具 套 期 项 目 被 套 期 项 目 等 属 于 衍 生 金 融 负 债 的 金 额, 应 根 据 上 述 科 目 所 属 明 细 科 目 的 期 末 贷 方 余 额 填 列 (14) 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 项 目, 反 映 已 经 卖 出 但 尚 未 到 期 回 购 的 证 券 款 本 项 目 应 根 据 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 科 目 的 期 末 余 额 填 列 (15) 应 付 证 券 清 算 款 项 目, 反 映 期 末 应 付 未 付 的 证 券 款 本 项 目 应 根 据 证 券 清 算 款 科 目 所 属 明 细 科 目 期 末 贷 方 余 额 填 列 (16) 应 付 赎 回 款 项 目, 反 映 期 末 尚 未 支 付 的 基 金 赎 回 款 和 转 换 转 出 款 本 项 目 应 根 据 应 付 赎 回 款 科 目 期 末 余 额 填 列 (17) 应 付 管 理 人 报 酬 项 目, 反 映 期 末 尚 未 支 付 给 基 金 管 理 人 的 报 酬 本 项 目 应 根 据 应 付 管 理 人 报 酬 科 目 期 末 余 额 填 列 (18) 应 付 托 管 费 项 目, 反 映 期 末 尚 未 付 给 基 金 托 管 人 的 托 管 费 本 项 目 应 根 据 应 付 托 管 费 科 目 期 末 余 额 填 列 (19) 应 付 销 售 服 务 费 项 目, 反 映 期 末 尚 未 支 付 的 销 售 服 务 费 本 项 目 应 根 据 应 付 销 售 服 务 费 科 目 期 末 余 额 填 列 (20) 应 付 交 易 费 用 项 目, 反 映 期 末 尚 未 支 付 的 佣 金 等 交 易 费 用 本 项 目 应 根 据 应 付 交 易 费 用 科 目 期 末 余 额 填 列 (21) 应 付 利 息 项 目, 反 映 期 末 尚 未 支 付 的 各 项 利 息 本 63

64 项 目 应 根 据 应 付 利 息 科 目 期 末 余 额 填 列 (22) 应 付 利 润 项 目, 反 映 期 末 尚 未 支 付 给 基 金 份 额 持 有 人 的 利 润, 本 项 目 应 根 据 应 付 利 润 科 目 的 期 末 余 额 填 列 (23) 其 他 负 债 项 目, 反 映 除 上 述 负 债 以 外 的 其 他 负 债, 包 括 应 付 赎 回 费 其 他 应 付 款 预 提 费 用 等 项 目 的 总 额 本 项 目 应 根 据 有 关 科 目 期 末 余 额 填 列 其 他 负 债 数 额 较 大 的, 应 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 其 内 容 和 金 额 (24) 实 收 基 金 项 目, 反 映 期 末 对 外 发 行 基 金 份 额 所 募 集 的 总 金 额 在 扣 除 平 准 金 分 摊 部 分 后 的 余 额 本 项 目 应 根 据 实 收 基 金 科 目 期 末 余 额 填 列 (25) 未 分 配 利 润 项 目, 反 映 期 末 尚 未 分 配 的 基 金 净 利 润, 年 末 余 额 反 映 历 年 积 累 的 未 分 配 利 润 ( 或 未 弥 补 亏 损 ) 本 项 目 应 根 据 本 期 利 润 和 利 润 分 配 科 目 的 期 末 余 额 分 析 计 算 填 列 未 弥 补 的 亏 损 在 本 项 目 内 用 - 号 填 列 利 润 表 ( 会 证 基 02 表 ) 编 制 说 明 1. 本 表 反 映 一 定 期 间 内 基 金 实 现 的 利 润 情 况 2. 本 表 本 期 金 额 栏 反 映 各 项 目 的 本 期 实 际 发 生 数 在 编 报 年 度 报 表 时, 上 期 金 额 栏 改 为 上 年 金 额, 填 列 上 年 全 年 累 计 实 际 发 生 数 如 果 上 年 度 本 表 与 本 年 本 表 的 项 目 名 称 和 内 容 64