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1 练 习 题 答 案 第 2 章 货 币 资 金 习 题 一 (1) 借 : 其 他 应 收 款 备 用 金 贷 : 银 行 存 款 借 : 管 理 费 用 贷 : 库 存 现 金 (2) 借 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 贷 : 银 行 存 款 借 : 原 材 料 ( 或 材 料 采 购 ) 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 银 行 存 款 贷 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 借 : 管 理 费 用 2800 贷 : 库 存 现 金 2800 (3) 借 : 银 行 存 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) (4) 借 : 库 存 现 金 贷 : 银 行 存 款 (5) 借 : 库 存 现 金 200 贷 : 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 200 习 题 二 (1) 借 : 银 行 存 款 贷 : 库 存 现 金 借 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 贷 : 银 行 存 款 (2) 借 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 贷 : 银 行 存 款 (3) 借 : 其 他 货 币 资 金 信 用 卡 贷 : 银 行 存 款 9600 (4) 借 : 材 料 采 购

2 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 (5) 借 : 银 行 存 款 2984 贷 : 其 他 货 币 资 金 银 行 汇 票 2984 (6) 借 : 其 他 货 币 资 金 信 用 证 保 证 金 贷 : 银 行 存 款 (7) 借 : 材 料 采 购 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 (8) 借 : 银 行 存 款 2560 贷 : 其 他 货 币 资 金 外 埠 存 款 (9) 借 : 管 理 费 用 贷 : 其 他 货 币 资 金 信 用 卡 (10) 借 : 其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 贷 : 银 行 存 款 习 题 三 甲 公 司 2 12 年 8 月 31 日 银 行 存 款 余 额 调 节 表 如 下 : 银 行 存 款 余 额 调 节 表 单 位 : 元 企 业 账 面 余 额 加 : 银 行 已 收, 企 业 未 收 款 项 减 : 银 行 已 付, 企 业 未 付 款 项 调 节 后 余 额 银 行 账 面 余 额 加 : 企 业 已 收, 银 行 未 收 款 项 减 : 企 业 已 付, 银 行 未 付 款 项 调 节 后 余 额

3 第 3 章 应 收 款 项 习 题 一 (1) 贴 现 商 业 汇 票 借 : 银 行 存 款 财 务 费 用 960 贷 : 短 期 借 款 (2) 贴 现 票 据 到 期 1) 假 定 债 务 人 如 期 付 款 借 : 短 期 借 款 贷 : 应 收 票 据 ) 假 定 债 务 人 未 能 如 期 付 款 借 : 短 期 借 款 贷 : 银 行 存 款 借 : 应 收 账 款 债 务 人 贷 : 应 收 票 据 ) 假 定 债 务 人 和 甲 公 司 均 无 力 付 款 借 : 应 收 账 款 债 务 人 贷 : 应 收 票 据 习 题 二 (1)2 11 年 8 月 12 日, 赊 销 商 品 借 : 应 收 账 款 乙 公 司 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 银 行 存 款 800 (2)2 11 年 10 月 12 日, 收 回 货 款 借 : 银 行 存 款 贷 : 应 收 账 款 乙 公 司 习 题 三 (1)2 11 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 = % = 2 400( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 2400 贷 : 坏 账 准 备

4 (2)2 12 年 6 月, 转 销 应 收 A 单 位 的 账 款 借 : 坏 账 准 备 2800 贷 : 应 收 账 款 A 单 位 2800 (3)2 12 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 = %+400 = 2 960( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 2960 贷 : 坏 账 准 备 2960 习 题 四 (1)2 11 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 = % = 2 400( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 2400 贷 : 坏 账 准 备 2400 (2)2 12 年 6 月, 转 销 应 收 A 单 位 的 账 款 借 : 坏 账 准 备 160 贷 : 应 收 账 款 A 单 位 160 (3)2 12 年 年 末, 计 提 坏 账 准 备 应 计 提 坏 账 准 备 = % 2 240=-240( 元 ) 借 : 坏 账 准 备 240 贷 : 资 产 减 值 损 失 240 习 题 五 (1) 向 丙 公 司 预 付 货 款 借 : 预 付 账 款 丙 公 司 贷 : 银 行 存 款 (2) 丙 公 司 提 供 所 购 原 材 料 并 开 来 发 票 账 单 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 预 付 账 款 丙 公 司 (3) 向 丙 公 司 补 付 货 款 借 : 预 付 账 款 丙 公 司 1590 贷 : 银 行 存 款

5 第 4 章 存 货 习 题 一 (1) 本 月 甲 材 料 成 本 差 异 率 为 : ( ) + ( ) 100% = 1% (2) 发 出 甲 材 料 的 实 际 成 本 为 : (-1%)=11 286( 元 ) (-1%)= ( 元 ) (-1%)= 495( 元 ) 发 出 甲 材 料 的 实 际 成 本 合 计 为 元 习 题 二 发 出 原 材 料 的 账 务 处 理 ( 计 划 成 本 法 ): (1) 按 计 划 成 本 领 用 原 材 料 借 : 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 3000 贷 : 原 材 料 (2) 计 算 本 月 材 料 成 本 差 异 率 ( ) 材 料 成 本 差 异 率 = 100 % = 5% (3) 分 摊 材 料 成 本 差 异 生 产 成 本 = %=11 750( 元 ) 制 造 费 用 = %=600( 元 ) 管 理 费 用 = %=150( 元 ) 借 : 生 产 成 本 制 造 费 用 600 管 理 费 用 150 贷 : 材 料 成 本 差 异 (4) 计 算 月 末 结 存 原 材 料 的 实 际 成 本 原 材 料 科 目 期 末 余 额 =( ) =30 000( 元 ) 材 料 成 本 差 异 科 目 期 末 余 额 =( ) =1 500( 元 ) 结 存 原 材 料 实 际 成 本 = =31 500( 元 ) 习 题 三 (1) A 材 料 实 际 采 购 成 本 = = ( 元 ) 5

6 A 材 料 成 本 差 异 = =2 940( 元 ) (2) 会 计 分 录 : 1) 付 款 时 借 : 材 料 采 购 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款 ) 入 库 时 借 : 原 材 料 材 料 成 本 差 异 贷 : 材 料 采 购 ) 期 中 计 提 存 货 跌 价 准 备 时 应 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 = = ( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 计 提 存 货 跌 价 准 备 贷 : 存 货 跌 价 准 备 A 材 料 ) 年 末 计 提 存 货 跌 价 准 备 时 借 : 存 货 跌 价 准 备 A 材 料 贷 : 资 产 减 值 损 失 计 提 存 货 跌 价 准 备 2000 习 题 四 (1) 赊 购 原 材 料 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 应 付 账 款 B 公 司 (2) 支 付 货 款 1) 假 定 10 天 内 支 付 货 款 现 金 折 扣 = %=1 000( 元 ) 实 际 付 款 金 额 = =57 500( 元 ) 借 : 应 付 账 款 B 公 司 贷 : 银 行 存 款 财 务 费 用 ) 假 定 20 天 内 支 付 货 款 现 金 折 扣 = %=500( 元 ) 实 际 付 款 金 额 = =58 000( 元 ) 借 : 应 付 账 款 B 公 司 贷 : 银 行 存 款

7 财 务 费 用 500 3) 假 定 超 过 20 天 支 付 货 款 借 : 应 付 账 款 B 公 司 贷 : 银 行 存 款 习 题 五 不 同 情 况 下 外 购 存 货 的 会 计 分 录 : (1) 原 材 料 已 验 收 入 库, 款 项 也 已 支 付 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款 (2) 款 项 已 经 支 付, 但 材 料 尚 在 运 输 途 中 1)6 月 15 日, 支 付 款 项 借 : 在 途 物 资 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款 )6 月 20 日, 材 料 运 抵 企 业 并 验 收 入 库 借 : 原 材 料 贷 : 在 途 物 资 (3) 材 料 已 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 未 到 达 企 业 1)6 月 22 日, 材 料 运 抵 企 业 并 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 尚 未 到 达 不 作 账 务 处 理 2)6 月 28 日, 发 票 账 单 到 达 企 业, 支 付 货 款 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款 (4) 材 料 已 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 尚 未 到 达 企 业 1)6 月 25 日, 材 料 运 抵 企 业 并 验 收 入 库, 但 发 票 账 单 尚 未 到 达 不 作 账 务 处 理 2)6 月 30 日, 发 票 账 单 仍 未 到 达, 对 该 批 材 料 估 价 元 入 账 借 : 原 材 料 贷 : 应 付 账 款 暂 估 应 付 账 款 )7 月 1 日, 用 红 字 冲 回 上 月 末 估 价 入 账 分 录 借 : 原 材 料 贷 : 应 付 账 款 暂 估 应 付 账 款

8 4)7 月 5 日, 发 票 账 单 到 达 企 业, 支 付 货 款 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款

9 第 5 章 投 资 习 题 一 (1)2 12 年 1 月 10 日, 购 入 股 票 借 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 乙 公 司 股 票 投 资 收 益 500 贷 : 银 行 存 款 (2)2 12 年 4 月 5 日, 乙 公 司 宣 告 分 派 现 金 股 利 借 : 应 收 股 利 1000 贷 : 投 资 收 益 1000 (3)2 12 年 6 月 30 日, 确 认 公 允 价 值 变 动 损 益 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 乙 公 司 股 票 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 (4)2 12 年 9 月 25 日, 将 乙 公 司 股 票 出 售 借 : 银 行 存 款 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 乙 公 司 股 票 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 乙 公 司 股 票 投 资 收 益 借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 贷 : 投 资 收 益 习 题 二 (1) 编 制 购 入 债 券 的 会 计 分 录 债 券 利 息 = %=8 000( 元 ) 初 始 投 资 成 本 = = ( 元 ) 借 : 持 有 至 到 期 投 资 成 本 丁 公 司 债 券 应 收 利 息 8000 贷 : 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 银 行 存 款 (2) 采 用 实 际 利 率 法 编 制 债 券 利 息 收 入 与 摊 余 成 本 计 算 表, 如 下 表 所 示 ( 表 中 所 有 数 字 均 保 留 整 数 ) 利 息 收 入 与 摊 余 成 本 计 算 表 单 位 : 元 计 息 日 期 应 计 利 息 实 际 利 率 利 息 收 入 利 息 调 整 摊 销 摊 余 成 本 %

10 续 前 表 计 息 日 期 应 计 利 息 实 际 利 率 利 息 收 入 利 息 调 整 摊 销 摊 余 成 本 % % 合 计 (3) 编 制 各 年 年 末 确 认 债 券 利 息 收 入 的 会 计 分 录 1)2 10 年 12 月 31 日 借 : 应 收 利 息 8000 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 贷 : 投 资 收 益 )2 11 年 12 月 31 日 借 : 应 收 利 息 8000 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 贷 : 投 资 收 益 )2 12 年 12 月 31 日 借 : 应 收 利 息 8000 持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 丁 公 司 债 券 贷 : 投 资 收 益 (4) 编 制 债 券 到 期 收 回 本 金 和 最 后 一 期 利 息 的 会 计 分 录 借 : 银 行 存 款 贷 : 持 有 至 到 期 投 资 成 本 丁 公 司 债 券 应 收 利 息 8000 习 题 三 (1)2 12 年 1 月 10 日, 购 入 股 票 借 : 可 供 出 售 金 融 资 产 成 本 丙 公 司 股 票 贷 : 银 行 存 款 (2)2 12 年 4 月 5 日, 丙 公 司 宣 告 分 派 现 金 股 利 借 : 应 收 股 利 1000 贷 : 投 资 收 益 1000 (3)2 12 年 6 月 30 日, 确 认 公 允 价 值 变 动 借 : 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 丙 公 司 股 票 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积

11 (4)2 12 年 9 月 25 日, 将 丙 公 司 股 票 出 售 借 : 银 行 存 款 贷 : 可 供 出 售 金 融 资 产 成 本 丙 公 司 股 票 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 丙 公 司 股 票 9500 投 资 收 益 借 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 9500 贷 : 投 资 收 益 9500 习 题 四 事 项 (1) 甲 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 : 购 入 股 票 作 为 交 易 性 金 融 资 产 投 资 发 生 的 交 易 费 用 应 计 入 投 资 收 益, 不 应 计 入 成 本 更 正 分 录 : 借 : 投 资 收 益 12 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 乙 公 司 股 票 12 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 乙 公 司 股 票 12 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 12 事 项 (2) 甲 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :2 12 年 9 月 30 日 确 认 资 产 减 值 损 失 时, 应 冲 销 2 12 年 6 月 30 日 确 认 的 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积, 2 12 年 12 月 31 日, 可 供 出 售 权 益 工 具 投 资 发 生 的 减 值 损 失, 不 得 通 过 损 益 转 回, 转 回 时 应 记 入 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 科 目 更 正 分 录 : 借 : 资 产 减 值 损 失 1648 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 1648 借 : 资 产 减 值 损 失 3200 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 3200 习 题 五 (1) 假 定 投 资 当 时, 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 万 元 应 享 有 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 的 份 额 = % =1 800( 万 元 ) 借 : 长 期 股 权 投 资 丁 公 司 1988 贷 : 银 行 存 款 1988 (2) 假 定 投 资 当 时, 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 万 元 应 享 有 丁 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 的 份 额 = % =2 000( 万 元 ) 初 始 投 资 成 本 调 整 额 = =12( 万 元 ) 借 : 长 期 股 权 投 资 丁 公 司 1988 贷 : 银 行 存 款

12 借 : 长 期 股 权 投 资 丁 公 司 12 贷 : 营 业 外 收 入 12 习 题 六 (1)2 08 年 6 月 10 日, 取 得 乙 公 司 股 票 借 : 长 期 股 权 投 资 成 本 乙 公 司 贷 : 银 行 存 款 (2)2 10 年 3 月 5 日, 乙 公 司 宣 告 2 09 年 度 股 利 分 配 方 案 现 金 股 利 = =48 000( 元 ) 借 : 应 收 股 利 贷 : 投 资 收 益 (3)2 12 年 4 月 5 日, 乙 公 司 宣 告 2 11 年 度 股 利 分 配 方 案 现 金 股 利 = =24 000( 元 ) 借 : 应 收 股 利 贷 : 投 资 收 益 习 题 七 (1) 确 认 2 11 年 度 的 投 资 收 益 应 享 有 的 收 益 份 额 = % =450( 万 元 ) 借 : 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 乙 公 司 450 贷 : 投 资 收 益 450 (2)2 12 年 3 月 10 日, 确 认 应 收 股 利 现 金 股 利 = =300( 万 元 ) 借 : 应 收 股 利 300 贷 : 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 乙 公 司 300 (3) 确 认 2 12 年 度 的 投 资 损 失 应 分 担 的 亏 损 份 额 =600 30% =180( 万 元 ) 借 : 投 资 收 益 180 贷 : 长 期 股 权 投 资 损 益 调 整 乙 公 司

13 第 6 章 固 定 资 产 习 题 一 (1) 采 用 年 限 平 均 法 的 计 算 结 果 如 下 年 折 旧 率 =(1 4%) 5=19.2% 月 折 旧 率 =19.2% 12=1.6% 年 折 旧 额 = %=30 720( 元 ) 月 折 旧 额 = ( 或 %)=2 560( 元 ) (2) 两 种 折 旧 方 法 的 计 算 结 果 如 下 1) 双 倍 余 额 递 减 法 年 折 旧 率 = 5 1 2= 5 2 第 1 年 折 旧 额 = =64 000( 元 ) 第 2 年 折 旧 额 =( ) 5 2 =38 400( 元 ) 2 第 3 年 折 旧 额 =( ) =23 040( 元 ) 5 第 4 年 折 旧 额 =( %)/2=14 080( 元 ) 第 5 年 折 旧 额 =14 080( 元 ) 2) 年 数 总 和 法 第 1 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 第 2 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 第 3 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 第 4 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 第 5 年 折 旧 率 = = 5(5 + 1) / 2 15 第 1 年 折 旧 额 =( ) 15 5 =51 200( 元 ) 第 2 年 折 旧 额 =( ) 15 4 =40 960( 元 ) 第 3 年 折 旧 额 =( ) 15 3 =30 720( 元 ) 13

14 第 4 年 折 旧 额 =( ) 15 2 =20 480( 元 ) 1 第 5 年 折 旧 额 =( ) =10 240( 元 ) 15 习 题 二 (1) 借 : 固 定 资 产 302 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 51 贷 : 银 行 存 款 353 (2) 购 买 设 备 时 借 : 在 建 工 程 102 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 17 贷 : 银 行 存 款 119 领 用 安 装 材 料 时 借 : 在 建 工 程 3.51 贷 : 原 材 料 3 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 转 出 ) 0.51 计 算 应 付 工 资 时 借 : 在 建 工 程 5 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 5 安 装 完 毕, 固 定 资 产 入 账 借 : 固 定 资 产 贷 : 在 建 工 程 (3) 借 : 固 定 资 产 150 贷 : 实 收 资 本 150 (4) 借 : 固 定 资 产 365 贷 : 营 业 外 收 入 360 银 行 存 款 5 习 题 三 (1) 借 : 工 程 物 资 贷 : 银 行 存 款 (2) 借 : 在 建 工 程 贷 : 工 程 物 资 (3) 借 : 在 建 工 程 贷 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 转 出 )

15 (4) 借 : 在 建 工 程 贷 : 库 存 商 品 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) (5) 借 : 在 建 工 程 900 贷 : 银 行 存 款 900 (6) 借 : 在 建 工 程 贷 : 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 应 付 职 工 薪 酬 (7) 借 : 工 程 物 资 2340 贷 : 在 建 工 程 2340 (8) 自 营 工 程 成 本 = = ( 元 ) 借 : 固 定 资 产 贷 : 在 建 工 程 工 程 物 资 转 入 公 司 存 货 : 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 工 程 物 资 (9) 借 : 在 建 工 程 贷 : 银 行 存 款 (10) 借 : 在 建 工 程 贷 : 银 行 存 款 (11) 借 : 固 定 资 产 贷 : 在 建 工 程

16 第 7 章 无 形 资 产 及 其 他 长 期 资 产 习 题 一 (1)1 月 发 生 研 究 阶 段 支 出 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 贷 : 库 存 现 金 20 1 月 末 研 究 阶 段 支 出 转 入 管 理 费 用 借 : 管 理 费 用 20 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 (2)3 月 发 生 研 究 阶 段 支 出 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 30 贷 : 银 行 存 款 30 3 月 末 研 究 阶 段 支 出 转 入 管 理 费 用 借 : 管 理 费 用 30 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 30 (3)6 月 发 生 开 发 阶 段 支 出 借 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 研 发 支 出 资 本 化 支 出 80 贷 : 原 材 料 40 应 付 职 工 薪 酬 30 银 行 存 款 30 6 月 末 将 费 用 化 支 出 转 入 管 理 费 用 借 : 管 理 费 用 20 贷 : 研 发 支 出 费 用 化 支 出 20 (4)7 月 达 到 预 定 用 途 转 入 无 形 资 产 借 : 无 形 资 产 80 贷 : 研 发 支 出 资 本 化 支 出 80 (5)12 月 末 无 形 资 产 摊 销 借 : 制 造 费 用 (80 5 6/12) 8 贷 : 累 计 摊 销 8 习 题 二 (1) 借 : 无 形 资 产 贷 : 银 行 存 款 (2) 借 : 无 形 资 产 贷 : 银 行 存 款

17 (3) 借 : 无 形 资 产 贷 : 股 本 资 本 公 积 (4) 出 售 净 收 益 = ( ) %=88 240( 元 ) 借 : 银 行 存 款 无 形 资 产 减 值 准 备 2400 累 计 摊 销 贷 : 无 形 资 产 应 交 税 费 应 交 营 业 税 营 业 外 收 入 处 置 非 流 动 资 产 利 得 (5) 借 : 银 行 存 款 贷 : 其 他 业 务 收 入 借 : 其 他 业 务 成 本 7680 贷 : 累 计 摊 销 7680 (6) 减 值 损 失 = =13 000( 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 贷 : 无 形 资 产 减 值 准 备 习 题 三 1. 假 定 采 用 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量 (1)2 09 年 1 月 1 日, 将 自 用 房 地 产 转 为 投 资 性 房 地 产 借 : 投 资 性 房 地 产 平 房 累 计 折 旧 贷 : 固 定 资 产 平 房 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 (2)2 09 年 12 月 31 日, 计 算 平 房 年 折 旧 额 并 计 提 折 旧 平 房 年 折 旧 额 =( ) 30=41.6( 万 元 ) 借 : 其 他 业 务 成 本 贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 (3)2 11 年 1 月 1 日, 将 成 本 模 式 转 为 公 允 价 值 模 式, 平 房 公 允 价 值 为 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 成 本 平 房 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 贷 : 投 资 性 房 地 产 平 房 盈 余 公 积 利 润 分 配 未 分 配 利 润

18 (4)2 11 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 假 定 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 (1)2 09 年 1 月 1 日, 将 自 用 房 地 产 转 为 投 资 性 房 地 产, 房 屋 公 允 价 值 为 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 成 本 平 房 累 计 折 旧 贷 : 固 定 资 产 平 房 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 (2)2 09 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 万 元 借 : 公 允 价 值 变 动 损 益 贷 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 (3)2 10 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 (4)2 11 年 12 月 31 日, 平 房 的 公 允 价 值 为 万 元 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 平 房 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 (5)2 12 年 1 月 1 日, 租 期 届 满, 平 房 转 为 自 用 借 : 固 定 资 产 平 房 贷 : 投 资 性 房 地 产 成 本 平 房 公 允 价 值 变 动 平 房 (6)2 12 年 12 月 31 日, 计 算 平 房 年 折 旧 额 并 计 提 折 旧 平 房 年 初 尚 可 使 用 年 限 =30-9-3=18( 年 ) 年 折 旧 额 =( ) 18=68( 万 元 ) 借 : 管 理 费 用 贷 : 累 计 折 旧 习 题 四 (1)2 09 年 12 月 18 日, 购 入 房 屋 借 : 投 资 性 房 地 产 房 屋 贷 : 银 行 存 款 (2)2 10 年 12 月 31 日, 计 提 折 旧 年 折 旧 额 =( ) 20=87( 万 元 ) 借 : 其 他 业 务 成 本

19 贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 (3)2 11 年 12 月 31 日, 计 提 折 旧 借 : 其 他 业 务 成 本 贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 (4)2 11 年 12 月 31 日, 计 提 减 值 准 备 投 资 性 房 地 产 减 值 准 备 =( )-1 500=126( 万 元 ) 借 : 资 产 减 值 损 失 贷 : 投 资 性 房 地 产 减 值 准 备 (5)2 12 年 12 月 31 日, 计 提 折 旧 年 折 旧 额 =( ) 18=80( 万 元 ) 借 : 其 他 业 务 成 本 贷 : 投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 习 题 五 (1)2 11 年 6 月 30 日, 将 厂 房 转 入 改 建 工 程 借 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 贷 : 投 资 性 房 地 产 成 本 厂 房 公 允 价 值 变 动 厂 房 (2) 用 银 行 存 款 支 付 改 建 支 出 借 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 贷 : 银 行 存 款 (3) 拆 除 部 分 的 残 料 作 价 出 售 借 : 银 行 存 款 贷 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 (4)2 12 年 3 月 31 日, 改 建 工 程 完 工 扩 建 后 厂 房 价 值 = =3 490( 万 元 ) 借 : 投 资 性 房 地 产 成 本 厂 房 贷 : 投 资 性 房 地 产 在 建 厂 房 (5)2 12 年 12 月 31 日, 确 认 公 允 价 值 变 动 损 益 借 : 投 资 性 房 地 产 公 允 价 值 变 动 厂 房 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益

20 第 8 章 负 债 习 题 一 (1)4 月 2 日 借 : 原 材 料 A 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 应 付 账 款 (2)4 月 27 日 借 : 原 材 料 B 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 应 付 账 款 (3)5 月 3 日 借 : 应 付 账 款 贷 : 银 行 存 款 (4)5 月 5 日 借 : 应 付 账 款 贷 : 银 行 存 款 财 务 费 用 100 习 题 二 (1) 借 : 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 进 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款 (2) 应 交 销 项 税 =23 800( 元 ) 可 抵 扣 金 额 = =18 300( 元 ) 本 期 应 交 增 值 税 =5 500( 元 ) 本 期 实 交 增 值 税 =5 000( 元 ) 借 : 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 已 交 税 金 ) 贷 : 银 行 存 款 5000 (3) 借 : 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 转 出 未 交 增 值 税 ) 500 贷 : 应 交 税 费 未 交 增 值 税 500 习 题 三 (1) 甲 公 司 2 12 年 12 月 31 日 应 确 认 的 预 计 负 债 的 金 额 为 78 万 元 若 清 偿 因 或 有 事 项 而 确 认 的 负 债 所 需 支 出 存 在 一 个 金 额 范 围, 则 最 佳 估 计 数 应 按 该 范 围 的 上 下 限 金 额 的 平 均 数 确 定 由 于 赔 偿 金 额 范 围 不 含 甲 公 司 将 承 担 的 诉 讼 费 2 万 元, 因 此, 甲 公 司 应 确 认 的 负 债 金 额 =(72+80) 2+2=78( 万 元 ) 20

21 (2) 乙 公 司 2 12 年 12 月 31 日 应 确 认 的 预 计 负 债 金 额 为 12.4 万 元, 即 (8+12) 2+2.4=12.4( 万 元 ) 习 题 四 事 项 (1): 借 : 营 业 外 支 出 贷 : 预 计 负 债 1600 事 项 (2): 借 : 营 业 外 支 出 40 贷 : 预 计 负 债 40 借 : 其 他 应 收 款 24 贷 : 营 业 外 支 出 24 事 项 (3): 该 产 品 销 售 合 同 属 于 亏 损 合 同, 并 且 不 存 在 标 的 资 产, 应 当 根 据 履 行 合 同 所 需 承 担 的 损 失 [( ) 1=80( 万 元 )] 和 不 履 行 合 同 需 支 付 违 约 金 [ %=240( 万 元 )] 中 较 低 者 确 认 一 项 预 计 负 债 80 万 元, 同 时 确 认 营 业 外 支 出 80 万 元 借 : 营 业 外 支 出 80 贷 : 预 计 负 债 80 习 题 五 (1) 甲 企 业 2 12 年 专 门 借 款 可 资 本 化 的 期 间 为 8 个 月, 专 门 借 款 利 息 资 本 化 金 额 =600 8% 8/12=32( 万 元 ); 一 般 借 款 资 本 化 金 额 =(150 7/ /12) 6%=7.5( 万 元 ) 2012 年 借 款 费 用 的 资 本 化 金 额 =32+7.5=39.5( 万 元 ) (2) 乙 企 业 2 11 年 借 款 费 用 的 资 本 化 金 额 =300 6% 3/12-1.5=3( 万 元 ) 21

22 第 9 章 所 有 者 权 益 习 题 一 (1) 编 制 甲 公 司 2 10 年 3 月 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 40 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 40 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 40 贷 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 40 (2) 编 制 甲 公 司 2 10 年 5 月 宣 告 分 派 现 金 股 利 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 300 贷 : 应 付 股 利 300 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 300 贷 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 300 (3) 编 制 甲 公 司 2 10 年 6 月 资 本 公 积 转 增 股 本 的 会 计 分 录 借 : 资 本 公 积 贷 : 股 本 (4) 编 制 甲 公 司 2 10 年 度 结 转 当 年 净 亏 损 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 贷 : 本 年 利 润 3142 (5) 编 制 甲 公 司 2 12 年 5 月 以 法 定 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 的 会 计 分 录 借 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 200 贷 : 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 200 借 : 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 200 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 200 习 题 二 (1) 计 算 甲 公 司 本 期 所 得 税 费 用, 并 编 制 相 应 的 会 计 分 录 按 税 法 规 定 本 年 度 准 予 扣 除 的 业 务 招 待 费 为 20 万 元, 实 际 发 生 业 务 招 待 费 30 万 元 甲 公 司 本 期 所 得 税 费 用 =[390+(30-20) ] 25%=100( 万 元 ) 借 : 所 得 税 费 用 100 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 100 (2) 编 制 甲 公 司 提 取 法 定 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 甲 公 司 本 年 的 净 利 润 = =290( 万 元 ) 提 取 法 定 盈 余 公 积 =290 10%=29( 万 元 ) 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 29 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 29 22

23 (3) 编 制 甲 公 司 提 取 任 意 盈 余 公 积 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 提 取 任 意 盈 余 公 积 10 贷 : 盈 余 公 积 任 意 盈 余 公 积 10 (4) 编 制 甲 公 司 向 投 资 者 宣 告 分 配 现 金 股 利 的 会 计 分 录 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 40 贷 : 应 付 股 利 40 (5) 计 算 年 末 未 分 配 利 润 年 末 未 分 配 利 润 =100+( )=311( 万 元 ) 23

24 第 10 章 收 入 费 用 和 利 润 习 题 一 (1) 发 出 商 品, 并 收 取 货 款 借 : 银 行 存 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 6800 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 库 存 商 品 (2) 同 意 给 予 价 格 折 让, 并 退 回 多 收 货 款 销 售 价 格 折 让 = %=8 000( 元 ) 增 值 税 额 折 让 = %=1 360( 元 ) 借 : 主 营 业 务 收 入 8000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 贷 : 银 行 存 款 9360 习 题 二 (1) 发 出 商 品 借 : 应 收 账 款 B 公 司 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 4080 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 库 存 商 品 (2) 办 理 退 货 借 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 贷 : 应 收 账 款 B 公 司 借 : 库 存 商 品 贷 : 主 营 业 务 成 本 习 题 三 (1) 结 转 损 益 类 账 户 余 额 借 : 主 营 业 务 收 入 7800 其 他 业 务 收 入 1950 投 资 收 益 2340 营 业 外 收 入 390 贷 : 本 年 利 润

25 借 : 本 年 利 润 贷 : 主 营 业 务 成 本 5200 其 他 业 务 成 本 1300 营 业 税 金 及 附 加 260 销 售 费 用 1235 管 理 费 用 845 财 务 费 用 390 营 业 外 支 出 1170 所 得 税 费 用 676 (2) 结 转 净 利 润 借 : 本 年 利 润 1404 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 1404 (3) 提 取 法 定 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 = %=140.4( 万 元 ) 借 : 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 (4) 分 配 现 金 股 利 借 : 利 润 分 配 应 付 现 金 股 利 390 贷 : 应 付 股 利 390 (5) 计 算 利 润 表 中 下 列 项 目 的 金 额 营 业 利 润 = =2 860( 万 元 ) 利 润 总 额 = =2 080( 万 元 ) 净 利 润 = =1 404( 万 元 ) 习 题 四 (1) 计 算 下 列 项 目 的 金 额 当 期 所 得 税 = %=28 000( 元 ) 应 纳 税 暂 时 性 差 异 = =10 500( 元 ) 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 = =14 000( 元 ) 递 延 所 得 税 负 债 = %=2 625( 元 ) 递 延 所 得 税 资 产 = %=3 500( 元 ) 递 延 所 得 税 = =-875( 元 ) 所 得 税 费 用 = =27 125( 元 ) (2) 编 制 确 认 所 得 税 费 用 的 会 计 分 录 25

26 借 : 所 得 税 费 用 当 期 所 得 税 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 借 : 递 延 所 得 税 资 产 3500 贷 : 递 延 所 得 税 负 债 2625 所 得 税 费 用 递 延 所 得 税 875 习 题 五 事 项 (1) 属 于 提 供 劳 务 收 入 的 确 认 问 题,A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 : 产 品 安 装 任 务 开 始 于 2 11 年 11 月 30 日, 至 2 11 年 12 月 31 日 尚 未 完 工, 属 于 劳 务 的 开 始 和 完 成 分 属 于 不 同 期 间 的 劳 务 收 入 确 认 问 题 至 2 11 年 12 月 31 日,A 公 司 预 收 款 项 24 万 元, 实 际 发 生 成 本 20 万 元, 估 计 至 合 同 完 工 尚 需 发 生 成 本 12 万 元, 因 此, 提 供 劳 务 的 结 果 能 够 可 靠 地 估 计, 完 工 进 度 为 62.5%[20 (20+12) 100%], 应 当 采 用 完 工 百 分 比 法 确 认 劳 务 收 入 25 万 元 ( %), 不 应 仅 确 认 24 万 元 的 劳 务 收 入 事 项 (2)A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :A 公 司 12 月 1 日 向 C 公 司 销 售 的 商 品, 因 商 品 质 量 没 有 达 到 合 同 规 定 的 要 求, 双 方 尚 未 就 此 达 成 一 致,A 公 司 也 未 就 此 采 取 补 救 措 施 因 此,A 公 司 在 该 批 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 尚 未 发 生 转 移,A 公 司 的 该 批 商 品 销 售 不 符 合 收 入 确 认 条 件, 不 应 确 认 商 品 销 售 收 入 事 项 (3)A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :2 11 年 6 月 1 日,A 公 司 与 D 公 司 签 订 销 售 合 同, 规 定 A 公 司 向 D 公 司 销 售 一 条 生 产 线 并 承 担 安 装 调 试 工 作, 且 安 装 调 试 工 作 是 销 售 合 同 的 重 要 组 成 部 分 至 12 月 31 日,A 公 司 虽 然 向 D 公 司 派 出 安 装 工 作 技 术 人 员, 但 尚 未 完 成 安 装 调 试 工 作 因 此,A 公 司 向 D 公 司 销 售 的 生 产 线 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 没 有 转 移,A 公 司 向 D 公 司 销 售 的 生 产 线 不 符 合 收 入 确 认 条 件, 不 应 确 认 商 品 销 售 收 入 事 项 (4)A 公 司 的 账 务 处 理 不 正 确 理 由 :12 月 25 日,A 公 司 将 大 型 设 备 交 付 给 E 公 司 并 收 到 货 款, 但 是,A 公 司 为 生 产 该 设 备 发 生 的 成 本 因 F 企 业 相 关 的 成 本 资 料 尚 未 收 到 而 不 能 可 靠 地 计 量 因 此,A 公 司 向 E 公 司 销 售 的 大 型 设 备 不 符 合 收 入 确 认 条 件, 不 应 确 认 商 品 销 售 收 入 26

27 第 11 章 财 务 报 告 习 题 一 甲 公 司 2 12 年 现 金 流 量 中 销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 项 目 列 报 金 额 = = ( 元 ) 习 题 二 甲 公 司 2 12 年 现 金 流 量 中 购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 项 目 列 报 金 额 = = ( 元 ) 习 题 三 (1) 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 =( )+( ) -( ) = ( 元 ) (2) 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 = ( 元 ) (3) 购 建 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 = = ( 元 ) 习 题 四 甲 企 业 2 12 年 12 月 31 日 的 资 产 负 债 表 见 下 表 资 产 负 债 表 编 制 单 位 : 甲 企 业 2 12 年 12 月 31 日 单 位 : 元 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额 流 动 资 产 : 流 动 负 债 : 货 币 资 金 短 期 借 款 应 收 票 据 应 付 账 款 应 收 账 款 预 收 账 款 预 付 账 款 应 付 职 工 薪 酬 存 货 应 交 税 费 流 动 资 产 合 计 一 年 内 到 期 的 长 期 负 债 非 流 动 资 产 : 流 动 负 债 合 计 固 定 资 产 非 流 动 负 债 : 在 建 工 程 长 期 借 款 无 形 资 产 非 流 动 负 债 合 计 其 他 非 流 动 资 产 0 负 债 合 计 非 流 动 资 产 合 计 所 有 者 权 益 : 实 收 资 本

28 续 前 表 资 产 金 额 负 债 和 所 有 者 权 益 金 额 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 所 有 者 权 益 合 计 资 产 总 计 负 债 和 所 有 者 权 益 总 计 习 题 五 (1) 编 制 相 关 的 会 计 分 录 1) 可 以 不 考 虑 货 币 时 间 价 值, 在 发 货 时 一 次 确 认 收 入 借 : 银 行 存 款 应 收 账 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 库 存 商 品 ) 借 : 委 托 代 销 商 品 贷 : 库 存 商 品 借 : 银 行 存 款 销 售 费 用 1250 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 委 托 代 销 商 品 ) 借 : 银 行 存 款 贷 : 预 收 账 款 借 : 劳 务 成 本 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 ) 借 : 银 行 存 款 贷 : 预 收 账 款 借 : 生 产 成 本 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 原 材 料 ( 说 明 :3) 和 4) 均 未 符 合 确 认 收 入 的 条 件, 所 以 没 有 确 认 收 入, 也 就 不 能 结 转 成 本 ) 28

29 5) 借 : 应 收 票 据 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 库 存 商 品 ) 借 : 银 行 存 款 贷 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) ( 说 明 : 协 议 规 定 支 付 劳 务 款 的 数 额 说 明 对 方 不 会 再 支 付 其 他 数 额, 那 么 对 于 这 笔 劳 务 对 方 应 承 担 的 相 关 税 费 就 包 含 在 劳 务 款 中, 因 此 这 个 劳 务 款 属 于 含 税 收 入 ) 借 : 生 产 成 本 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 ( 说 明 : 本 题 中 说 明 的 是 协 议, 同 时 题 目 中 也 说 明 了 设 备 维 修 为 主 营 业 务, 因 此 在 本 题 的 计 算 中 直 接 用 生 产 成 本 科 目 核 算 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 贷 : 生 产 成 本 ) 借 : 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 ) 贷 : 应 收 账 款 甲 公 司 ( 说 明 : 在 资 产 负 债 表 日 后 期 间 发 生 的 以 前 年 度 的 销 售 退 回, 通 过 以 前 年 度 损 益 调 整 科 目 核 算, 非 资 产 负 债 表 日 后 期 间 发 生 的 销 售 退 回 直 接 冲 减 退 回 当 月 的 销 售 收 入 和 成 本, 本 题 中 是 9 月 发 生 销 售 退 回, 因 此 直 接 冲 减 主 营 业 务 收 入 ) 借 : 库 存 商 品 贷 : 主 营 业 务 成 本 ) 利 润 总 额 = = ( 元 ) 所 得 税 费 用 = %=97 850( 元 ) 借 : 所 得 税 费 用 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 (2) 编 制 9 月 利 润 表, 见 下 表 利 润 表 ( 简 表 ) 编 制 单 位 : 甲 公 司 2 12 年 9 月 单 位 : 元 项 目 本 期 金 额 一 营 业 收 入

30 续 前 表 项 目 本 期 金 额 减 : 营 业 成 本 营 业 税 金 及 附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 资 产 减 值 损 失 0 加 : 公 允 价 值 变 动 收 益 ( 损 失 以 - 号 填 列 ) 0 投 资 收 益 ( 损 失 以 - 号 填 列 ) 二 营 业 利 润 ( 亏 损 以 - 号 填 列 ) 加 : 营 业 外 收 入 减 : 营 业 外 支 出 三 利 润 总 额 ( 亏 损 总 额 以 - 号 填 列 ) 减 : 所 得 税 费 用 四 净 利 润 ( 净 亏 损 以 - 号 填 列 )

31 第 12 章 会 计 调 整 习 题 一 事 项 (1) (2) 会 计 处 理 正 确 事 项 (3) (4) 和 (5) 会 计 处 理 不 正 确 事 项 (3) 不 属 于 资 产 负 债 表 日 后 事 项, 公 司 应 于 实 际 发 放 股 票 股 利 时 作 为 发 放 股 票 股 利 当 年 的 事 项 进 行 处 理 事 项 (4)300 万 元 赔 偿 款 应 在 预 计 负 债 科 目 反 映, 而 不 应 在 其 他 应 付 款 科 目 反 映 事 项 (5) 属 于 资 产 负 债 表 日 后 期 间 发 现 报 告 年 度 的 会 计 差 错 ( 金 额 较 大 ), 应 按 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 处 理, 即 调 整 报 告 年 度 会 计 报 表 相 关 项 目 的 数 字 习 题 二 (1) 公 司 应 于 发 现 时 进 行 更 正, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 低 值 易 耗 品 贷 : 固 定 资 产 借 : 累 计 折 旧 贷 : 管 理 费 用 (2) 公 司 在 发 现 该 项 会 计 差 错 时, 应 补 提 固 定 资 产 折 旧, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 管 理 费 用 贷 : 累 计 折 旧 (3) 因 为 属 于 不 重 要 的 会 计 差 错, 所 以 直 接 记 入 本 期 有 关 项 目, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 管 理 费 用 贷 : 累 计 折 旧 2400 (4) 因 为 属 于 不 重 要 的 会 计 差 错, 所 以 直 接 记 入 本 期 有 关 项 目, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 管 理 费 用 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 (5) 因 发 现 的 是 当 期 差 错, 发 现 时 在 当 期 更 正 此 项 差 错, 其 会 计 分 录 为 : 借 : 制 造 费 用 贷 : 管 理 费 用 习 题 三 (1) 与 差 错 更 正 有 关 的 账 务 处 理 如 下 : 1) 冲 减 多 提 的 折 旧 借 : 累 计 折 旧 贷 : 以 前 年 度 损 益 调 整 ) 调 整 应 交 所 得 税 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整

32 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 ) 结 转 以 前 年 度 损 益 调 整 余 额 借 : 以 前 年 度 损 益 调 整 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 ) 调 整 利 润 分 配 数 借 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 贷 : 盈 余 公 积 (2) 调 整 财 务 报 表 有 关 项 目 的 金 额, 见 下 表 2 12 年 财 务 报 表 相 关 项 目 调 整 表 单 位 : 元 上 年 金 额 年 初 余 额 项 目 调 增 调 减 调 增 调 减 固 定 资 产 应 交 税 费 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 管 理 费 用 所 得 税 费 用 净 利 润 提 取 盈 余 公 积 习 题 四 事 项 (1) 甲 公 司 的 会 计 处 理 不 正 确 理 由 : 购 入 股 票 作 为 交 易 性 金 融 资 产 发 生 的 交 易 费 用 应 计 入 投 资 收 益, 不 应 计 入 成 本 更 正 分 录 : 借 : 投 资 收 益 15 贷 : 交 易 性 金 融 资 产 成 本 15 借 : 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 15 贷 : 公 允 价 值 变 动 损 益 15 事 项 (2) 甲 公 司 的 会 计 处 理 不 正 确 理 由 :2011 年 9 月 30 日 确 认 资 产 减 值 损 失 时, 应 冲 销 2011 年 6 月 30 日 确 认 的 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积, 2011 年 12 月 31 日, 可 供 出 售 权 益 工 具 投 资 发 生 的 减 值 损 失, 不 得 通 过 损 益 转 回, 转 回 时 应 记 入 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 科 目 更 正 分 录 : 32

33 借 : 资 产 减 值 损 失 2060 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积 2060 借 : 资 产 减 值 损 失 4000 贷 : 资 本 公 积 其 他 资 本 公 积

资 产 期 末 余 额 负 债 及 所 有 者 权 益 期 末 余 额 流 动 资 产 : 流 动 负 债 : 货 币 资 金 应 收 票 据 应 收 账 款 其 他 应 收 款 存 货 流 动 资 产 合 计 短 期 借 款 应 付 票 据 应 付 账 款 应 付 职 工 薪 酬 应 交 税 费

资 产 期 末 余 额 负 债 及 所 有 者 权 益 期 末 余 额 流 动 资 产 : 流 动 负 债 : 货 币 资 金 应 收 票 据 应 收 账 款 其 他 应 收 款 存 货 流 动 资 产 合 计 短 期 借 款 应 付 票 据 应 付 账 款 应 付 职 工 薪 酬 应 交 税 费 跨 章 节 综 合 1. 黄 河 公 司 为 工 业 企 业, 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%, 其 有 关 资 料 如 下 : (1) 产 品 材 料 销 售 价 格 中 均 不 含 增 值 税 (2) 按 实 际 成 本 核 算, 逐 笔 结 转 销 售 成 本 (3)2010 年 12 月 1 日 有 关 科 目 余 额 如 下 : 单 位 :

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