注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试

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1 一 测 试 目 标 注 册 会 计 师 全 国 统 一 考 试 大 纲 专 业 阶 段 考 试 (0 年 度 ) 审 计 提 供 终 身 财 经 教 育 本 科 目 主 要 测 试 考 生 的 下 列 能 力 :. 熟 悉 审 计 环 境, 包 括 注 册 会 计 师 审 计 的 职 业 特 点 注 册 会 计 师 管 理 制 度 注 册 会 计 师 法 律 责 任 以 及 注 册 会 计 师 执 业 准 则 ;. 掌 握 注 册 会 计 师 协 会 会 员 职 业 道 德 守 则, 包 括 职 业 道 德 概 念 基 本 原 则 和 概 念 框 架 审 计 审 阅 和 其 他 鉴 证 业 务 对 独 立 性 的 要 求 ;. 掌 握 审 计 基 本 原 理, 包 括 审 计 目 标 审 计 计 划 审 计 证 据 审 计 抽 样 信 息 技 术 对 审 计 的 影 响, 以 及 审 计 工 作 底 稿 ; 4. 掌 握 审 计 测 试 流 程, 包 括 风 险 评 估 控 制 测 试 以 及 实 质 性 程 序 ; 5. 掌 握 各 类 交 易 和 账 户 余 额 审 计, 包 括 销 售 与 收 款 循 环 采 购 与 付 款 循 环 生 产 与 存 货 循 环 人 力 资 源 与 工 薪 循 环 投 资 与 筹 资 循 环 以 及 货 币 资 金 审 计 的 特 点 ; 6. 掌 握 财 务 报 表 审 计 中 对 特 殊 项 目 的 考 虑, 包 括 对 舞 弊 和 法 律 法 规 的 考 虑 审 计 沟 通 对 集 团 财 务 报 表 审 计 的 特 殊 考 虑 利 用 他 人 的 工 作, 以 及 对 会 计 估 计 关 联 方 和 期 初 余 额 等 项 目 的 审 计 ; 7. 掌 握 完 成 审 计 工 作 与 出 具 审 计 报 告 的 要 求 ; 8. 掌 握 其 他 相 关 业 务, 包 括 特 殊 审 计 领 域 审 阅 和 其 他 鉴 证 业 务 为 熟 练 掌 握 专 业 知 识 职 业 技 能, 考 生 需 要 充 分 理 解 和 熟 练 运 用 中 国 注 册 会 计 师 执 业 准 则 以 及 相 关 应 用 指 南 中 国 注 册 会 计 师 执 业 准 则 构 成 审 计 考 试 内 容 的 主 要 部 分, 专 业 阶 段 的 考 生 应 当 具 有 充 分 的 理 解 能 力 和 应 用 能 力 二 测 试 内 容 与 能 力 等 级 测 试 内 容 能 力 等 级 ( 一 ) 审 计 环 境. 注 册 会 计 师 审 计 职 业 特 点 () 注 册 会 计 师 审 计 的 起 源 与 发 展 () 注 册 会 计 师 审 计 的 性 质 () 注 册 会 计 师 审 计 与 其 他 审 计 的 关 系. 注 册 会 计 师 管 理 制 度 () 注 册 会 计 师 考 试 与 注 册 () 注 册 会 计 师 业 务 范 围 () 会 计 师 事 务 所 (4) 注 册 会 计 师 协 会. 注 册 会 计 师 法 律 责 任 () 注 册 会 计 师 的 法 律 环 境 () 国 外 注 册 会 计 师 的 法 律 责 任 () 中 国 注 册 会 计 师 的 法 律 责 任 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

2 (4) 注 册 会 计 师 如 何 避 免 法 律 诉 讼 4. 注 册 会 计 师 执 业 准 则 () 注 册 会 计 师 执 业 准 则 制 定 情 况 () 鉴 证 业 务 基 本 准 则 () 质 量 控 制 准 则 ( 二 ) 注 册 会 计 师 协 会 会 员 职 业 道 德 守 则. 职 业 道 德 基 本 原 则 和 概 念 框 架 () 职 业 道 德 基 本 原 则 () 职 业 道 德 概 念 框 架 () 注 册 会 计 师 对 职 业 道 德 概 念 框 架 的 具 体 运 用 (4) 非 执 业 会 员 对 职 业 道 德 概 念 框 架 的 运 用. 审 计 审 阅 和 其 他 鉴 证 业 务 对 独 立 性 的 要 求 () 基 本 要 求 () 经 济 利 益 () 贷 款 和 担 保 以 及 商 业 关 系 家 庭 和 私 人 关 系 (4) 与 审 计 客 户 发 生 雇 佣 关 系 (5) 高 级 职 员 与 审 计 客 户 的 长 期 关 联 (6) 为 审 计 客 户 提 供 非 鉴 证 服 务 (7) 收 费 (8) 影 响 独 立 性 的 其 他 事 项 (9) 审 计 审 阅 与 其 他 鉴 证 业 务 之 间 对 独 立 性 要 求 的 差 异 ( 三 ) 审 计 基 本 原 理. 审 计 目 标 () 财 务 报 表 审 计 总 体 目 标 与 审 计 工 作 前 提 () 认 定 与 具 体 审 计 目 标 () 审 计 过 程 与 审 计 目 标 的 实 现. 审 计 计 划 () 初 步 业 务 活 动 () 总 体 审 计 策 略 和 具 体 审 计 计 划 () 审 计 重 要 性. 审 计 证 据 () 审 计 证 据 的 性 质 () 获 取 审 计 证 据 的 审 计 程 序 () 函 证 (4) 分 析 程 序 4. 审 计 抽 样 () 审 计 抽 样 的 基 本 概 念 () 审 计 抽 样 的 基 本 原 理 和 步 骤 () 审 计 抽 样 在 控 制 测 试 中 的 应 用 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

3 (4) 审 计 抽 样 在 细 节 测 试 中 的 运 用 5. 信 息 技 术 对 审 计 的 影 响 () 信 息 技 术 对 审 计 过 程 的 影 响 () 信 息 技 术 审 计 范 围 的 确 定 () 信 息 技 术 内 部 控 制 审 计 (4) 计 算 机 辅 助 审 计 技 术 和 电 子 表 格 的 运 用 6. 审 计 工 作 底 稿 () 审 计 工 作 底 稿 概 述 () 审 计 工 作 底 稿 的 格 式 要 素 和 范 围 () 审 计 工 作 底 稿 的 归 档 ( 四 ) 审 计 测 试 流 程. 风 险 评 估 () 风 险 评 估 概 述 () 风 险 评 估 程 序 信 息 来 源 以 及 项 目 组 内 部 的 讨 论 () 了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境 (4) 了 解 被 审 计 单 位 的 内 部 控 制 (5) 评 估 重 大 错 报 风 险. 风 险 应 对 () 针 对 财 务 报 表 层 次 重 大 错 报 风 险 的 总 体 应 对 措 施 () 针 对 认 定 层 次 重 大 错 报 风 险 的 进 一 步 审 计 程 序 () 控 制 测 试 (4) 实 质 性 程 序 ( 五 ) 各 类 交 易 和 账 户 余 额 的 审 计. 销 售 与 收 款 循 环 的 审 计 () 销 售 与 收 款 循 环 的 特 点 () 销 售 与 收 款 循 环 的 内 部 控 制 和 控 制 测 试 () 销 售 与 收 款 循 环 的 实 质 性 程 序. 采 购 与 付 款 循 环 的 审 计 () 采 购 与 付 款 循 环 的 特 点 () 采 购 与 付 款 循 环 的 内 部 控 制 和 控 制 测 试 () 采 购 与 付 款 交 易 的 实 质 性 程 序. 生 产 与 存 货 循 环 的 审 计 () 生 产 与 存 货 循 环 的 特 点 () 生 产 与 存 货 循 环 的 内 部 控 制 和 控 制 测 试 () 生 产 与 存 货 循 环 的 实 质 性 程 序 4. 人 力 资 源 与 工 薪 循 环 的 审 计 () 人 力 资 源 与 工 薪 循 环 的 特 点 () 人 力 资 源 与 工 薪 循 环 的 内 部 控 制 和 控 制 测 试 () 人 力 资 源 与 工 薪 循 环 的 实 质 性 程 序 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

4 5. 投 资 与 筹 资 循 环 的 审 计 () 投 资 与 筹 资 循 环 的 特 点 () 投 资 与 筹 资 循 环 的 内 部 控 制 与 控 制 测 试 () 投 资 交 易 的 实 质 性 程 序 (4) 筹 资 活 动 的 内 部 控 制 和 控 制 测 试 (5) 筹 资 交 易 的 实 质 性 程 序 6. 货 币 资 金 的 审 计 () 货 币 资 金 审 计 概 念 () 库 存 现 金 审 计 () 银 行 存 款 审 计 ( 六 ) 特 殊 项 目 的 考 虑. 对 舞 弊 和 法 律 法 规 的 考 虑 () 财 务 报 表 审 计 中 与 舞 弊 相 关 的 责 任 () 财 务 报 表 审 计 中 对 法 律 法 规 的 考 虑. 审 计 沟 通 () 注 册 会 计 师 与 治 理 层 的 沟 通 () 前 任 注 册 会 计 师 和 后 任 注 册 会 计 师 的 沟 通. 注 册 会 计 师 利 用 他 人 的 工 作 () 利 用 内 部 审 计 工 作 () 利 用 专 家 的 工 作 4. 对 集 团 财 务 报 表 审 计 的 特 殊 考 虑 () 与 集 团 财 务 报 表 审 计 有 关 的 概 念 () 集 团 财 务 报 表 审 计 中 的 责 任 设 定 和 注 册 会 计 师 的 目 标 () 集 团 审 计 业 务 的 承 接 与 保 持 (4) 了 解 集 团 及 其 环 境 集 团 组 成 部 分 及 其 环 境 (5) 了 解 组 成 部 分 注 册 会 计 师 (6) 重 要 性 (7) 针 对 评 估 的 风 险 采 取 的 应 对 措 施 (8) 合 并 过 程 (9) 与 组 成 部 分 注 册 会 计 师 的 沟 通 (0) 评 价 审 计 证 据 的 充 分 性 和 适 当 性 () 与 集 团 管 理 层 和 集 团 治 理 层 的 沟 通 5. 其 他 特 殊 项 目 的 审 计 () 审 计 会 计 估 计 () 关 联 方 的 审 计 () 首 次 接 受 委 托 时 对 期 初 余 额 的 审 计 ( 七 ) 完 成 审 计 工 作 与 出 具 审 计 报 告. 完 成 审 计 工 作 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

5 () 完 成 审 计 工 作 概 述 () 考 虑 持 续 经 营 假 设 () 或 有 事 项 (4) 期 后 事 项 (5) 书 面 声 明. 审 计 报 告 () 审 计 报 告 概 述 () 审 计 意 见 的 形 成 和 审 计 报 告 的 类 型 () 审 计 报 告 的 基 本 内 容 (4) 非 标 准 审 计 报 告 (5) 比 较 信 息 (6) 含 有 已 审 计 财 务 报 表 的 文 件 中 的 其 他 信 息 ( 八 ) 其 他 相 关 业 务. 特 殊 审 计 领 域 () 对 按 照 特 殊 目 的 编 制 基 础 编 制 的 财 务 报 表 审 计 的 特 殊 考 虑 () 对 单 一 财 务 报 表 和 财 务 报 表 特 定 要 素 审 计 的 特 殊 考 虑 () 对 简 要 财 务 报 表 出 具 报 告 的 业 务 (4) 验 资 (5) 企 业 内 部 控 制 审 计. 审 阅 和 其 他 鉴 证 业 务 () 财 务 报 表 审 阅 业 务 () 预 测 性 财 务 信 息 的 审 核 三 参 考 法 规. 中 华 人 民 共 和 国 注 册 会 计 师 法 ( 中 华 人 民 共 和 国 主 席 令 第 号,99 年 0 月 日 ). 中 国 注 册 会 计 师 执 业 准 则 ( 财 会 [00] 号 ). 中 国 注 册 会 计 师 执 业 准 则 应 用 指 南 (00 年 版, 会 协 [00]94 号 会 协 [007]89 号 ) 4. 中 国 注 册 会 计 师 职 业 道 德 守 则 ( 会 协 [009]57 号 ) 5. 企 业 内 部 控 制 审 计 指 引 ( 财 会 [00] 号 ) 6. 企 业 会 计 准 则 基 本 准 则 [ 中 华 人 民 共 和 国 财 政 部 令 第 号 (006 年 )] 7. 企 业 会 计 准 则 ( 具 体 准 则 )( 财 会 [006] 号 ) 8. 企 业 会 计 准 则 应 用 指 南 ( 财 会 [006]8 号 ) 9. 企 业 会 计 准 则 解 释 第 号 ( 财 会 [007]4 号 ) 0. 企 业 会 计 准 则 解 释 第 号 ( 财 会 [008] 号 ). 企 业 会 计 准 则 解 释 第 号 ( 财 会 [009]8 号 ) 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

6 样 题 注 册 会 计 师 全 国 统 一 考 试 专 业 阶 段 考 试 审 计 试 卷 一 单 项 选 择 题 ( 本 题 型 共 6 大 题,0 小 题, 每 小 题 分, 本 题 型 共 0 分 每 小 题 只 有 一 个 正 确 答 案, 请 从 每 小 题 的 备 选 答 案 中 选 出 一 个 你 认 为 正 确 的 答 案, 在 答 题 卡 相 应 位 置 上 用 B 铅 笔 填 涂 相 应 的 答 案 代 码 答 案 写 在 试 题 卷 上 无 效 ) ( 一 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 运 用 重 要 性 水 平 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断. 在 理 解 重 要 性 概 念 时, 下 列 表 述 中 错 误 的 是 ( ) A. 重 要 性 取 决 于 在 具 体 环 境 下 对 错 报 金 额 和 性 质 的 判 断 B. 如 果 一 项 错 报 单 独 或 连 同 其 他 错 报 可 能 影 响 财 务 报 表 使 用 者 依 据 财 务 报 表 做 出 的 经 济 决 策, 则 该 项 错 报 是 重 大 的 C. 判 断 一 项 错 报 对 财 务 报 表 是 否 重 大, 应 当 考 虑 对 个 别 特 定 财 务 报 表 使 用 者 产 生 的 影 响 D. 较 小 金 额 错 报 的 累 计 结 果, 可 能 对 财 务 报 表 产 生 重 大 影 响. 在 确 定 重 要 性 水 平 时, 下 列 各 项 中 通 常 不 宜 作 为 计 算 重 要 性 水 平 基 准 的 是 ( ) A. 持 续 经 营 产 生 的 利 润 B. 非 经 常 性 收 益 C. 资 产 总 额 D. 营 业 收 入. 使 用 重 要 性 水 平, 可 能 无 助 于 实 现 下 列 目 的 的 是 ( ) A. 确 定 风 险 评 估 程 序 的 性 质 时 间 和 范 围 B. 识 别 和 评 估 重 大 错 报 风 险 C. 确 定 进 一 步 审 计 程 序 的 性 质 时 间 和 范 围 D. 确 定 重 大 不 确 定 事 项 发 生 的 可 能 性 ( 二 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 确 定 审 计 证 据 的 充 分 性 和 适 当 性 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 4. 在 确 定 审 计 证 据 的 数 量 时, 下 列 表 述 中 错 误 的 是 ( ) A. 错 报 风 险 越 大, 需 要 的 审 计 证 据 可 能 越 多 B. 审 计 证 据 质 量 越 高, 需 要 的 审 计 证 据 可 能 越 少 C. 审 计 证 据 的 质 量 存 在 缺 陷, 可 能 无 法 通 过 获 取 更 多 的 审 计 证 据 予 以 弥 补 D. 通 过 调 高 重 要 性 水 平, 可 以 降 低 所 需 获 取 的 审 计 证 据 的 数 量 5. 在 确 定 审 计 证 据 的 相 关 性 时, 下 列 表 述 中 错 误 的 是 ( ) A. 特 定 的 审 计 程 序 可 能 只 为 某 些 认 定 提 供 相 关 的 审 计 证 据, 而 与 其 他 认 定 无 关 B. 针 对 某 项 认 定 从 不 同 来 源 获 取 的 审 计 证 据 存 在 矛 盾, 表 明 审 计 证 据 不 存 在 说 服 力 C. 只 与 特 定 认 定 相 关 的 审 计 证 据 并 不 能 替 代 与 其 他 认 定 相 关 的 审 计 证 据 D. 针 对 同 一 项 认 定 可 以 从 不 同 来 源 获 取 审 计 证 据 或 获 取 不 同 性 质 的 审 计 证 据 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

7 6. 在 确 定 审 计 证 据 的 可 靠 性 时, 下 列 表 述 中 错 误 的 是 ( ) A. 以 电 子 形 式 存 在 的 审 计 证 据 比 口 头 形 式 的 审 计 证 据 更 可 靠 B. 从 外 部 独 立 来 源 获 取 的 审 计 证 据 比 从 其 他 来 源 获 取 的 审 计 证 据 更 可 靠 C. 从 复 印 件 获 取 的 审 计 证 据 比 从 传 真 件 获 取 的 审 计 证 据 更 可 靠 D. 直 接 获 取 的 审 计 证 据 比 推 论 得 出 的 审 计 证 据 更 可 靠 ( 三 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 了 解 内 部 控 制 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 7. 职 责 分 离 要 求 将 不 相 容 的 职 责 分 配 给 不 同 员 工 下 列 职 责 分 离 做 法 中 正 确 的 是 ( ) A. 交 易 授 权 交 易 执 行 交 易 付 款 分 离 B. 交 易 授 权 交 易 记 录 资 产 保 管 分 离 C. 资 产 保 管 交 易 执 行 交 易 报 告 分 离 D. 交 易 授 权 交 易 付 款 交 易 记 录 分 离 8. 持 续 监 督 活 动 应 当 贯 穿 于 日 常 经 营 活 动 与 常 规 管 理 工 作 下 列 活 动 中 属 于 持 续 监 督 活 动 的 是 ( ) A. 审 计 委 员 会 定 期 了 解 财 务 数 据 B. 相 应 级 别 的 员 工 复 核 采 购 业 务 流 程 中 控 制 的 执 行 情 况 C. 注 册 会 计 师 对 年 度 财 务 报 表 进 行 审 计 D. 内 部 审 计 人 员 对 控 制 实 施 风 险 评 估 9. 在 下 列 各 项 中, 不 属 于 内 部 控 制 要 素 的 是 ( ) A. 控 制 风 险 B. 控 制 活 动 C. 对 控 制 的 监 督 D. 控 制 环 境 0. 在 确 定 控 制 活 动 是 否 能 够 防 止 或 发 现 并 纠 正 重 大 错 报 时, 下 列 审 计 程 序 中 可 能 无 法 实 现 这 一 目 的 的 是 ( ) A. 询 问 员 工 执 行 控 制 活 动 的 情 况 B. 使 用 高 度 汇 总 的 数 据 实 施 分 析 程 序 C. 观 察 员 工 执 行 的 控 制 活 动 D. 检 查 文 件 和 记 录 ( 四 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 考 虑 利 用 专 家 的 工 作 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断. 在 确 定 是 否 需 要 利 用 专 家 的 工 作 时,A 注 册 会 计 师 通 常 不 需 考 虑 的 因 素 是 ( ) A. 审 计 项 目 组 成 员 对 所 涉 及 事 项 具 有 的 知 识 和 经 验 B. 根 据 所 涉 及 事 项 的 性 质 复 杂 程 度 和 重 要 性 确 定 的 重 大 错 报 风 险 C. 出 具 审 计 报 告 的 时 间 要 求 D. 预 期 获 取 的 其 他 审 计 证 据 的 数 量 和 质 量. 在 计 划 利 用 专 家 的 工 作 时,A 注 册 会 计 师 通 常 不 需 考 虑 的 因 素 是 ( ) A. 专 家 的 专 业 胜 任 能 力 B. 专 家 的 客 观 性 C. 专 家 在 特 定 领 域 的 声 望 和 经 验 D. 专 家 的 会 计 审 计 知 识 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

8 . 在 将 专 家 工 作 结 果 作 为 审 计 证 据 时,A 注 册 会 计 师 通 常 不 需 考 虑 的 因 素 是 ( ) A. 专 家 的 工 作 范 围 是 否 适 当 B. 专 家 的 工 作 结 果 是 否 在 财 务 报 表 中 得 到 适 当 反 映 或 支 持 相 关 认 定 C. 是 否 在 审 计 报 告 中 披 露 专 家 工 作 结 果 D. 专 家 使 用 的 数 据 假 设 和 方 法 的 合 理 性 ( 五 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 考 虑 甲 公 司 运 用 持 续 经 营 假 设 的 适 当 性 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 4. 在 确 定 管 理 层 评 估 持 续 经 营 能 力 的 适 当 性 时, 下 列 判 断 中 正 确 的 是 ( ) A. 管 理 层 评 估 持 续 经 营 能 力 的 期 间 不 得 少 于 自 资 产 负 债 表 日 起 的 6 个 月 B. 如 果 甲 公 司 具 有 良 好 的 盈 利 能 力 和 外 部 资 金 支 持, 管 理 层 无 须 针 对 持 续 经 营 能 力 做 出 评 估 C. 如 果 存 在 超 出 评 估 期 间 但 可 能 对 持 续 经 营 能 力 产 生 疑 虑 的 事 项, 管 理 层 没 有 义 务 确 定 其 潜 在 的 影 响 D. 管 理 层 对 持 续 经 营 能 力 做 出 评 估 时 考 虑 的 信 息, 应 当 包 括 A 注 册 会 计 师 实 施 审 计 程 序 获 取 的 信 息 5. 在 下 列 事 项 中, 最 可 能 引 起 A 注 册 会 计 师 对 持 续 经 营 能 力 产 生 疑 虑 的 是 ( ) A. 难 以 获 得 开 发 必 要 新 产 品 所 需 资 金 B. 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 为 负 数 C. 以 股 票 股 利 替 代 现 金 股 利 D. 存 在 重 大 关 联 方 交 易 6. 在 下 列 审 计 程 序 中, 最 有 助 于 A 注 册 会 计 师 识 别 对 持 续 经 营 能 力 产 生 重 大 疑 虑 的 事 项 和 情 况 的 是 ( ) A. 检 查 重 要 资 产 所 有 权 文 件, 证 实 是 否 将 资 产 作 为 抵 押 品 B. 向 甲 公 司 的 律 师 函 证, 确 认 因 对 外 巨 额 担 保 等 或 有 事 项 引 发 的 或 有 负 债 C. 将 折 旧 政 策 与 同 行 业 的 其 他 企 业 进 行 比 较, 确 认 折 旧 政 策 是 否 合 理 D. 检 查 银 行 存 款 余 额 对 账 单 和 银 行 存 款 余 额 调 节 表, 确 认 银 行 存 款 是 否 存 在 7. 在 管 理 层 提 出 的 下 列 应 对 计 划 中, 最 有 可 能 缓 解 A 注 册 会 计 师 对 持 续 经 营 能 力 的 重 大 疑 虑 的 是 ( ) A. 建 设 新 产 品 生 产 线, 提 高 生 产 能 力 B. 以 低 于 市 场 的 价 格 购 买 已 租 入 的 设 备 C. 计 划 出 售 部 分 固 定 资 产 D. 将 经 营 租 赁 固 定 资 产 转 换 为 融 资 租 赁 固 定 资 产 ( 六 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 审 计 期 后 事 项 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 8. 在 下 列 审 计 程 序 中,A 注 册 会 计 师 最 有 可 能 获 取 期 后 事 项 审 计 证 据 的 是 ( ) A. 调 查 期 后 发 生 的 长 期 负 债 的 变 化 B. 重 新 计 算 在 期 后 处 置 的 固 定 资 产 的 折 旧 费 C. 确 定 期 后 人 工 费 用 率 的 变 化 是 否 已 被 授 权 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

9 D. 询 问 在 资 产 负 债 表 日 前 记 录 但 在 期 后 支 付 的 预 计 负 债 9. 在 向 管 理 层 询 问 可 能 影 响 财 务 报 表 的 期 后 事 项 时, 下 列 事 项 中 不 相 关 的 是 ( ) A. 是 否 发 生 新 的 担 保 B. 是 否 发 生 重 要 人 事 变 动 C. 是 否 签 订 或 计 划 签 订 合 并 或 清 算 协 议 D. 是 否 计 划 发 行 新 的 债 券 0. 关 于 A 注 册 会 计 师 对 期 后 事 项 的 责 任, 下 列 表 述 中 错 误 的 是 ( ) A. 有 责 任 实 施 必 要 的 审 计 程 序, 以 确 定 截 至 审 计 报 告 日 发 生 的 期 后 事 项 是 否 均 已 得 到 识 别 B. 在 审 计 报 告 日 后, 没 有 责 任 针 对 财 务 报 表 实 施 审 计 程 序 C. 在 审 计 报 告 日 后 至 财 务 报 表 报 出 日 前, 如 果 知 悉 可 能 对 财 务 报 表 产 生 重 大 影 响 的 事 实, 有 责 任 采 取 措 施 D. 在 财 务 报 表 报 出 后, 如 果 知 悉 可 能 对 财 务 报 表 产 生 重 大 影 响 的 事 实, 没 有 责 任 采 取 措 施 二 多 项 选 择 题 ( 本 题 型 共 6 大 题,0 小 题, 每 小 题 分, 本 题 型 共 0 分 每 小 题 均 有 多 个 正 确 答 案, 请 从 每 小 题 的 备 选 答 案 中 选 出 你 认 为 正 确 的 答 案, 在 答 题 卡 相 应 位 置 上 用 B 铅 笔 填 涂 相 应 的 答 案 代 码 每 小 题 所 有 答 案 选 择 正 确 的 得 分 ; 不 答 错 答 漏 答 均 不 得 分 答 案 写 在 试 题 卷 上 无 效 ) ( 一 )A 注 册 会 计 师 接 受 委 托, 对 甲 公 司 提 供 鉴 证 业 务 A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断. 在 确 定 鉴 证 标 准 是 否 适 当 时,A 注 册 会 计 师 应 当 考 虑 的 因 素 有 ( ) A. 中 立 性 B. 完 整 性 C. 相 关 性 D. 客 观 性.A 注 册 会 计 师 无 法 将 鉴 证 业 务 风 险 降 至 零, 其 主 要 限 制 因 素 有 ( ) A. 内 部 控 制 的 固 有 局 限 性 B. 在 获 取 和 评 价 证 据 以 及 由 此 得 出 结 论 时 涉 及 大 量 判 断 C. 选 择 性 测 试 方 法 的 运 用 D. 鉴 证 对 象 的 特 殊 性. 下 列 各 项 中, 影 响 A 注 册 会 计 师 可 获 取 证 据 的 数 量 和 质 量 的 因 素 有 ( ) A. 鉴 证 对 象 和 鉴 证 对 象 信 息 的 特 征 B. 与 鉴 证 业 务 相 关 的 资 料 的 可 获 得 性 C. 客 观 环 境 或 甲 公 司 管 理 层 是 否 施 加 限 制 D.A 注 册 会 计 师 的 专 业 胜 任 能 力 ( 二 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 编 制 和 归 整 审 计 工 作 底 稿 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 4. 编 制 的 审 计 工 作 底 稿 应 当 使 未 曾 接 触 该 项 审 计 工 作 的 有 经 验 的 专 业 人 士 清 楚 了 解 审 计 程 序 审 计 证 据 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

10 和 重 大 审 计 结 论 下 列 条 件 中, 有 经 验 的 专 业 人 士 应 当 具 备 的 有 ( ) A. 了 解 相 关 法 律 法 规 和 审 计 准 则 的 规 定 B. 在 会 计 师 事 务 所 长 期 从 事 审 计 工 作 C. 了 解 与 甲 公 司 所 处 行 业 相 关 的 会 计 和 审 计 问 题 D. 了 解 注 册 会 计 师 的 审 计 过 程 5. 在 确 定 审 计 工 作 底 稿 的 格 式 内 容 和 范 围 时,A 注 册 会 计 师 应 当 考 虑 的 主 要 因 素 有 ( ) A. 编 制 审 计 工 作 底 稿 使 用 的 文 字 B. 审 计 工 作 底 稿 的 归 档 期 限 C. 实 施 审 计 程 序 的 性 质 D. 已 获 取 审 计 证 据 的 重 要 程 度 6. 在 编 制 重 大 事 项 概 要 时, 下 列 内 容 中 属 于 重 大 事 项 的 有 ( ) A. 重 大 关 联 方 交 易 B. 异 常 或 超 出 正 常 经 营 过 程 的 重 大 交 易 C. 导 致 A 注 册 会 计 师 难 以 实 施 必 要 审 计 程 序 的 情 形 D. 导 致 A 注 册 会 计 师 出 具 非 标 准 审 计 报 告 的 事 项 7. 在 归 整 或 保 存 审 计 工 作 底 稿 时, 下 列 表 述 中 正 确 的 有 ( ) A. 如 果 未 能 完 成 审 计 业 务, 审 计 工 作 底 稿 的 归 档 期 限 为 审 计 业 务 中 止 日 后 的 60 天 内 B. 在 审 计 报 告 日 后 将 审 计 工 作 底 稿 归 整 为 最 终 审 计 工 作 档 案 是 审 计 工 作 的 组 成 部 分, 可 能 涉 及 实 施 新 的 审 计 程 序 或 得 出 新 的 审 计 结 论 C. 在 完 成 最 终 审 计 档 案 的 归 整 工 作 后, 不 得 修 改 现 有 审 计 工 作 底 稿 或 增 加 新 的 审 计 工 作 底 稿 D. 如 果 A 注 册 会 计 师 未 能 完 成 审 计 业 务, 会 计 师 事 务 所 应 当 自 审 计 业 务 中 止 日 起, 对 审 计 工 作 底 稿 至 少 保 存 0 年 ( 三 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 设 计 和 实 施 控 制 测 试 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 8. 在 测 试 内 部 控 制 的 运 行 有 效 性 时,A 注 册 会 计 师 应 当 获 取 的 审 计 证 据 有 ( ) A. 控 制 是 否 存 在 B. 控 制 在 所 审 计 期 间 不 同 时 点 是 如 何 运 行 的 C. 控 制 是 否 得 到 一 贯 执 行 D. 控 制 由 谁 执 行 9. 在 确 定 控 制 测 试 的 性 质 时,A 注 册 会 计 师 正 确 的 做 法 有 ( ) A. 当 拟 实 施 的 进 一 步 审 计 程 序 以 控 制 测 试 为 主 时, 应 当 获 取 有 关 控 制 运 行 有 效 性 的 更 高 的 保 证 水 平 B. 根 据 特 定 控 制 的 性 质 选 择 所 需 实 施 审 计 程 序 的 类 型 C. 询 问 本 身 不 足 以 测 试 控 制 运 行 的 有 效 性, 应 当 与 其 他 审 计 程 序 结 合 使 用 D. 考 虑 测 试 与 认 定 直 接 相 关 和 间 接 相 关 的 控 制 0. 在 确 定 控 制 测 试 的 范 围 时,A 注 册 会 计 师 正 确 的 做 法 有 ( ) A. 在 风 险 评 估 时 对 控 制 运 行 有 效 性 的 拟 信 赖 程 度 较 高, 通 常 应 当 考 虑 扩 大 实 施 控 制 测 试 的 范 围 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

11 B. 如 果 控 制 的 预 期 偏 差 率 较 高, 通 常 应 当 考 虑 扩 大 实 施 控 制 测 试 的 范 围 C. 对 于 一 项 持 续 有 效 运 行 的 自 动 化 控 制, 通 常 应 当 考 虑 扩 大 实 施 控 制 测 试 的 范 围 D. 如 果 拟 信 赖 控 制 运 行 有 效 性 的 时 间 长 度 较 长, 通 常 应 当 考 虑 扩 大 实 施 控 制 测 试 的 范 围 ( 四 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 考 虑 设 计 和 实 施 审 计 程 序 以 发 现 管 理 层 舞 弊 行 为 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 情 形, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断. 甲 公 司 在 进 行 会 计 处 理 时 存 在 下 列 情 形, 其 中 属 于 舞 弊 行 为 的 有 ( ) A. 不 恰 当 地 调 整 会 计 估 计 所 依 据 的 假 设 及 改 变 原 先 做 出 的 判 断 B. 由 于 疏 忽 和 误 解 有 关 事 实 而 做 出 不 恰 当 的 会 计 估 计 C. 故 意 推 迟 确 认 报 告 期 内 发 生 的 交 易 或 事 项 D. 滥 用 或 随 意 变 更 会 计 政 策. 在 下 列 情 形 中, 可 能 表 明 管 理 层 存 在 舞 弊 动 机 或 压 力 的 有 ( ) A. 竞 争 激 烈 或 市 场 饱 和, 主 营 业 务 利 润 率 不 断 下 降 B. 需 要 大 量 举 债 才 能 满 足 研 究 开 发 支 出 的 需 求, 以 保 持 竞 争 力 C. 从 事 重 大 异 常 或 高 度 复 杂 的 交 易 D. 盈 利 能 力 或 财 务 状 况 必 须 满 足 债 务 协 议 规 定 的 条 件. 在 下 列 情 形 中, 可 能 表 明 管 理 层 存 在 舞 弊 借 口 的 有 ( ) A. 对 A 注 册 会 计 师 施 加 限 制, 使 其 难 以 接 触 某 些 人 员 B. 管 理 层 没 有 及 时 纠 正 已 发 现 的 内 部 控 制 重 大 缺 陷 C. 管 理 层 过 分 强 调 保 持 或 提 高 公 司 股 票 价 格 或 盈 利 水 平 D. 高 层 管 理 人 员 法 律 顾 问 或 治 理 层 频 繁 变 更 ( 五 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 考 虑 与 治 理 层 沟 通 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 4. 在 确 定 与 甲 公 司 治 理 结 构 中 的 哪 些 适 当 人 员 沟 通 时, 下 列 做 法 中 正 确 的 有 ( ) A. 如 果 甲 公 司 设 有 审 计 委 员 会 或 监 事 会, 应 当 着 重 与 审 计 委 员 会 或 监 事 会 沟 通 B. 如 果 甲 公 司 是 集 团 的 组 成 部 分, 沟 通 的 对 象 除 了 包 括 甲 公 司 的 治 理 层, 还 可 能 包 括 集 团 治 理 层 C. 在 与 甲 公 司 治 理 层 沟 通 前, 不 应 先 与 甲 公 司 内 部 审 计 人 员 沟 通 D. 在 与 甲 公 司 治 理 层 沟 通 前, 应 当 先 与 甲 公 司 管 理 层 沟 通 5. 在 与 治 理 层 沟 通 A 注 册 会 计 师 的 责 任 时, 下 列 表 述 中 正 确 的 有 ( ) A.A 注 册 会 计 师 应 当 就 其 责 任 直 接 与 治 理 层 沟 通 B.A 注 册 会 计 师 承 担 对 财 务 报 表 审 计 的 责 任 可 以 减 轻 治 理 层 的 责 任 C.A 注 册 会 计 师 应 当 和 治 理 层 沟 通 与 其 履 行 对 财 务 报 告 过 程 监 督 职 责 相 关 的 重 大 事 项 D.A 注 册 会 计 师 通 常 不 专 门 为 识 别 与 治 理 层 沟 通 的 补 充 事 项 设 计 程 序 6. 在 与 治 理 层 沟 通 计 划 的 审 计 范 围 和 时 间 时, 通 常 包 括 的 内 容 有 ( ) A. 具 体 审 计 计 划 B. 财 务 报 表 层 次 的 重 要 性 水 平 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

12 C. 对 与 审 计 相 关 的 内 部 控 制 采 取 的 方 案 D. 如 何 应 对 由 于 舞 弊 或 错 误 导 致 的 重 大 错 报 风 险 7. 在 确 定 与 治 理 层 沟 通 的 时 间 时,A 注 册 会 计 师 下 列 做 法 中 正 确 的 有 ( ) A. 对 于 计 划 事 项 的 沟 通, 可 以 随 同 对 业 务 约 定 条 款 的 协 商 一 并 进 行 B. 对 于 审 计 中 遇 到 的 重 大 困 难, 应 当 尽 快 予 以 沟 通 C. 对 于 注 意 到 的 内 部 控 制 设 计 或 执 行 中 的 重 大 缺 陷, 应 当 在 审 计 结 束 后 以 管 理 建 议 书 形 式 沟 通 D. 对 于 审 计 中 发 现 的 与 财 务 报 表 相 关 的 事 项, 应 当 在 最 终 完 成 审 计 工 作 前 沟 通 ( 六 )A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 在 运 用 分 析 程 序 时,A 注 册 会 计 师 遇 到 下 列 事 项, 请 代 为 做 出 正 确 的 专 业 判 断 8. 下 列 关 于 分 析 程 序 的 用 法 中, 正 确 的 有 ( ) A. 将 分 析 程 序 用 作 风 险 评 估 程 序 B. 将 分 析 程 序 用 作 实 质 性 程 序 C. 将 分 析 程 序 用 作 控 制 测 试 程 序 D. 将 分 析 程 序 用 作 对 财 务 报 表 进 行 总 体 复 核 的 程 序 9. 在 确 定 实 质 性 分 析 程 序 对 特 定 认 定 的 适 用 性 时,A 注 册 会 计 师 通 常 考 虑 的 因 素 有 ( ) A. 在 一 段 时 期 内 是 否 存 在 可 预 期 关 系 的 大 量 交 易 B. 评 估 的 重 大 错 报 风 险 C. 针 对 同 一 认 定 的 细 节 测 试 D. 数 据 之 间 是 否 存 在 稳 定 的 可 预 期 关 系 0. 在 确 定 已 记 录 金 额 和 预 期 值 之 间 可 接 受 的 差 异 额 时, 可 能 需 要 考 虑 的 因 素 有 ( ) A. 各 类 交 易 账 户 余 额 列 报 及 相 关 认 定 的 重 要 性 和 计 划 的 保 证 水 平 B. 通 过 降 低 可 接 受 的 差 异 额 应 对 重 大 错 报 风 险 的 可 能 性 C. 在 期 中 测 试 后 是 否 还 要 针 对 剩 余 期 间 测 试 D. 财 务 信 息 和 非 财 务 信 息 的 可 分 解 程 度 三 简 答 题 ( 本 题 型 共 5 小 题 其 中 第 小 题 可 以 选 用 中 文 或 英 文 解 答, 如 使 用 中 文 解 答, 最 高 得 分 为 6 分 ; 如 使 用 英 文 解 答, 该 小 题 须 全 部 使 用 英 文, 最 高 得 分 为 分 第 小 题 至 第 5 小 题 每 小 题 6 分 本 题 型 最 高 得 分 为 5 分 在 答 题 卷 上 解 答, 答 在 试 题 卷 上 无 效 ).ABC 会 计 师 事 务 所 正 在 制 订 业 务 质 量 控 制 制 度, 经 过 领 导 层 集 体 研 究, 确 立 了 下 列 重 大 质 量 控 制 制 度 : () 合 伙 人 的 晋 升 与 考 核 以 业 务 量 为 主 要 考 核 指 标, 同 时 考 虑 遵 循 质 量 控 制 制 度 和 职 业 道 德 规 范 的 情 况 ;() 对 员 工 介 绍 的 客 户, 由 员 工 所 在 部 门 经 理 根 据 收 费 的 高 低 自 行 决 定 是 否 承 接 ;() 所 有 审 计 工 作 底 稿 应 当 在 业 务 完 成 后 90 日 内 整 理 归 档 ;(4) 由 于 尚 未 取 得 上 市 公 司 审 计 资 格, 不 予 执 行 项 目 质 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

13 量 控 制 复 核 制 度 ;(5) 无 论 审 计 项 目 组 内 部 的 分 歧 是 否 得 到 解 决, 审 计 项 目 组 必 须 保 证 按 时 出 具 审 计 报 告 ;(6) 以 每 年 为 一 个 周 期, 选 取 已 完 成 业 务 进 行 检 查, 检 查 对 象 为 当 年 度 考 核 等 级 位 列 后 名 的 项 目 负 责 人 要 求 : 针 对 上 述 () 至 (6) 项, 分 别 指 出 ABC 会 计 师 事 务 所 可 能 违 反 质 量 控 制 准 则 的 情 形, 并 简 要 说 明 理 由.ABC 会 计 师 事 务 所 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表, 并 委 派 A 注 册 会 计 师 担 任 审 计 项 目 组 负 责 人 在 审 计 过 程 中, 审 计 项 目 组 遇 到 下 列 与 职 业 道 德 有 关 的 事 项 : ()A 注 册 会 计 师 与 甲 公 司 副 总 经 理 H 同 为 京 剧 社 票 友, 经 H 介 绍,A 注 册 会 计 师 从 其 他 企 业 筹 得 款 项, 成 功 举 办 个 人 专 场 演 出 () 审 计 项 目 组 成 员 B 与 甲 公 司 基 建 处 处 长 I 是 战 友,I 将 甲 公 司 职 工 集 资 建 房 的 指 标 转 让 给 B,B 按 照 甲 公 司 职 工 的 付 款 标 准 交 付 了 集 资 款 () 审 计 项 目 组 成 员 C 与 甲 公 司 财 务 经 理 J 毕 业 于 同 一 所 财 经 院 校 (4) 审 计 项 目 组 成 员 D 的 朋 友 于 0 7 年 月 购 买 了 甲 公 司 发 行 的 公 司 债 券 0 万 元 (5)ABC 会 计 师 事 务 所 原 行 政 部 经 理 E 于 0 5 年 0 月 离 开 事 务 所, 担 任 甲 公 司 办 公 室 主 任 (6) 甲 公 司 系 乙 上 市 公 司 的 子 公 司 0 8 年 末, 审 计 项 目 组 成 员 F 的 父 亲 拥 有 乙 上 市 公 司 00 股 流 通 股 股 票, 该 股 票 每 股 市 值 为 元 要 求 : 针 对 上 述 事 项 () 至 (6), 分 别 指 出 是 否 对 审 计 项 目 组 的 独 立 性 构 成 威 胁, 并 简 要 说 明 理 由.A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 甲 公 司 本 年 度 银 行 存 款 账 户 数 一 直 为 60 个 甲 公 司 财 务 制 度 规 定, 每 月 月 末 由 与 银 行 存 款 核 算 不 相 关 的 财 务 人 员 H 针 对 每 个 银 行 存 款 账 户 编 制 银 行 存 款 余 额 调 节 表 A 注 册 会 计 师 决 定 运 用 统 计 抽 样 方 法 测 试 该 项 控 制 在 全 年 的 运 行 有 效 性 相 关 事 项 如 下 : ()A 注 册 会 计 师 计 算 了 各 银 行 存 款 账 户 在 0 8 年 月 日 余 额 的 标 准 差, 作 为 确 定 样 本 规 模 的 一 个 因 素 () 在 确 定 样 本 规 模 后,A 注 册 会 计 师 采 用 随 机 数 表 的 方 式 选 取 样 本 选 取 的 一 个 银 行 存 款 账 户 余 额 极 小,A 注 册 会 计 师 另 选 了 一 个 余 额 较 大 的 银 行 存 款 账 户 予 以 代 替 () 在 对 选 取 的 样 本 项 目 进 行 检 查 时,A 注 册 会 计 师 发 现 其 中 一 张 银 行 存 款 余 额 调 节 表 由 甲 公 司 银 行 存 款 出 纳 I 代 为 编 制,A 注 册 会 计 师 复 核 后 发 现 该 表 编 制 正 确, 不 将 其 视 为 控 制 偏 差 (4) 在 对 选 取 的 样 本 项 目 进 行 检 查 后,A 注 册 会 计 师 将 样 本 中 发 现 的 偏 差 数 量 除 以 样 本 规 模 得 出 的 数 值 作 为 该 项 控 制 运 行 总 体 偏 差 率 的 最 佳 估 计 (5) 假 设 A 注 册 会 计 师 确 定 的 可 接 受 的 信 赖 过 度 风 险 为 0%, 样 本 规 模 为 45 测 试 样 本 后, 发 现 例 偏 差 当 信 赖 过 度 风 险 为 0% 样 本 中 发 现 的 偏 差 率 为 时, 控 制 测 试 的 风 险 系 数 为.9 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

14 要 求 :() 计 算 确 定 总 体 规 模, 并 简 要 回 答 在 运 用 统 计 抽 样 方 法 对 某 项 手 工 执 行 的 控 制 运 行 有 效 性 进 行 测 试 时, 总 体 规 模 对 样 本 规 模 的 影 响 () 针 对 事 项 () 至 (4), 假 设 上 述 事 项 互 不 关 联, 逐 项 指 出 A 注 册 会 计 师 的 做 法 是 否 正 确 如 不 正 确, 简 要 说 明 理 由 () 针 对 事 项 (5), 计 算 总 体 偏 差 率 上 限 4.A 注 册 会 计 师 负 责 对 常 年 审 计 客 户 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 进 行 审 计, 撰 写 了 总 体 审 计 策 略 和 具 体 审 计 计 划, 部 分 内 容 摘 录 如 下 : () 初 步 了 解 0 8 年 度 甲 公 司 及 其 环 境 未 发 生 重 大 变 化, 拟 依 赖 以 往 审 计 中 对 管 理 层 治 理 层 诚 信 形 成 的 判 断 () 因 对 甲 公 司 内 部 审 计 人 员 的 客 观 性 和 专 业 胜 任 能 力 存 有 疑 虑, 拟 不 利 用 内 部 审 计 的 工 作 () 如 对 计 划 的 重 要 性 水 平 做 出 修 正, 拟 通 过 修 改 计 划 实 施 的 实 质 性 程 序 的 性 质 时 间 和 范 围 降 低 重 大 错 报 风 险 (4) 假 定 甲 公 司 在 收 入 确 认 方 面 存 在 舞 弊 风 险, 拟 将 销 售 交 易 及 其 认 定 的 重 大 错 报 风 险 评 估 为 高 水 平, 不 再 了 解 和 评 估 相 关 控 制 设 计 的 合 理 性 并 确 定 其 是 否 已 得 到 执 行, 直 接 实 施 细 节 测 试 (5) 因 甲 公 司 于 0 8 年 9 月 关 闭 某 地 办 事 处 并 注 销 其 银 行 账 户, 拟 不 再 函 证 该 银 行 账 户 (6) 因 审 计 工 作 时 间 安 排 紧 张, 拟 不 函 证 应 收 账 款, 直 接 实 施 替 代 审 计 程 序 (7) 0 8 年 度 甲 公 司 购 入 股 票 作 为 可 供 出 售 的 金 融 资 产 核 算 除 实 施 询 问 程 序 外, 预 期 无 法 获 取 有 关 管 理 层 持 有 意 图 的 其 他 充 分 适 当 的 审 计 证 据, 拟 就 询 问 结 果 获 取 管 理 层 书 面 声 明 要 求 : 针 对 上 述 事 项 () 至 (7), 逐 项 指 出 A 注 册 会 计 师 拟 定 的 计 划 是 否 存 在 不 当 之 处 如 有 不 当 之 处, 简 要 说 明 理 由 5.A 注 册 会 计 师 负 责 对 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 进 行 审 计 在 对 甲 公 司 0 8 年 月 日 的 存 货 进 行 监 盘 时, 发 现 部 分 存 货 的 财 务 明 细 账 仓 库 明 细 账 实 物 监 盘 三 者 的 数 量 不 一 致, 相 关 资 料 如 下 : 序 号 存 货 名 称 财 务 明 细 账 数 量 仓 库 明 细 账 数 量 实 物 监 盘 数 量 a 产 品 5 套 0 套 0 套 b 产 品 7 套 5 套 7 套 c 材 料 600 公 斤 600 公 斤 700 公 斤 4 d 材 料 00 公 斤 00 公 斤 000 公 斤 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

15 要 求 :() 根 据 监 盘 结 果, 假 定 不 考 虑 舞 弊 以 及 财 务 明 细 账 串 户 登 记 仓 库 明 细 账 串 户 登 记 的 情 况, 逐 项 分 析 存 货 数 量 差 异 可 能 存 在 的 主 要 原 因 () 针 对 存 货 的 财 务 明 细 账 数 量 与 实 物 监 盘 数 量 不 一 致 情 况, 简 要 说 明 应 当 实 施 哪 些 必 要 的 审 计 程 序 四 综 合 题 ( 本 题 型 共 小 题, 每 小 题 5 分, 本 题 型 共 0 分 在 答 题 卷 上 解 答, 答 在 试 题 卷 上 无 效 答 案 中 的 金 额 用 人 民 币 万 元 表 示, 有 小 数 点 的 保 留 两 位 小 数, 小 数 点 两 位 后 四 舍 五 入 ).A 和 B 注 册 会 计 师 首 次 接 受 委 托, 负 责 审 计 上 市 公 司 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 相 关 资 料 如 下 : 资 料 一 : 甲 公 司 持 有 联 营 企 业 40% 的 股 权,0 8 年 度 按 权 益 法 核 算 确 认 的 投 资 收 益 占 当 年 未 审 利 润 总 额 的 0% 联 营 企 业 0 8 年 度 财 务 报 表 由 其 他 注 册 会 计 师 审 计 资 料 二 :A 注 册 会 计 师 从 固 定 资 产 明 细 账 的 期 初 余 额 中 选 取 样 本, 检 查 采 购 合 同 和 发 票 等 原 始 单 证, 以 获 取 与 固 定 资 产 原 值 的 期 初 余 额 相 关 的 各 项 认 定 的 审 计 证 据 资 料 三 :B 注 册 会 计 师 对 主 营 业 务 收 入 的 发 生 认 定 进 行 审 计, 编 制 了 审 计 工 作 底 稿, 部 分 内 容 摘 录 如 下 ( 金 额 单 位 : 万 元 ): 记 账 凭 证 日 期 记 账 凭 记 账 凭 证 证 编 号 金 额 发 票 日 期 出 库 单 日 期 0 8 年 月 5 日 转 字 年 月 8 日 0 8 年 月 8 日 0 8 年 月 0 日 转 字 年 月 0 日 不 适 用 0 8 年 月 8 日 转 字 年 月 7 日 0 8 年 月 7 日 0 8 年 月 0 日 转 字 年 月 9 日 0 8 年 月 9 日 ( 略 ) 0 8 年 月 日 转 字 年 月 日 0 8 年 月 日 0 8 年 月 5 日 转 字 年 月 4 日 0 8 年 月 4 日 0 8 年 月 0 日 转 字 年 月 0 日 0 8 年 月 0 日 ( 略 ) 审 计 说 明 : () 根 据 销 售 合 同 约 定, 在 客 户 收 到 货 物 验 收 合 格 并 签 发 收 货 通 知 后, 甲 公 司 取 得 收 取 货 款 的 权 利 审 计 中 已 检 查 销 售 合 同 () 已 检 查 记 账 凭 证 日 期 发 票 日 期 和 出 库 单 日 期, 未 发 现 异 常 发 票 和 出 库 单 中 的 其 他 信 息 与 记 账 凭 证 一 致 () 月 转 字 8 号 和 月 转 字 50 号 记 账 凭 证 反 映 的 销 售 额 较 高, 财 务 经 理 解 释 系 调 整 售 价 所 致 (4) 月 转 字 0 号 记 账 凭 证 反 映, 甲 公 司 在 0 7 年 度 销 售 并 确 认 收 入 的 一 笔 交 易, 于 0 8 年 月 发 生 销 货 退 回 甲 公 司 未 按 规 定 调 整 0 7 年 度 财 务 报 表, 前 任 注 册 会 计 师 于 0 8 年 月 对 甲 公 司 0 7 年 度 财 务 报 表 出 具 了 标 准 审 计 报 告 资 料 四 : 因 主 导 产 品 不 符 合 国 家 环 保 要 求, 政 府 部 门 于 0 8 年 月 要 求 甲 公 司 在 0 9 年 9 月 0 日 前 停 止 生 产 和 销 售 该 类 产 品 A 和 B 注 册 会 计 师 复 核 了 管 理 层 对 持 续 经 营 能 力 作 出 的 评 估 和 拟 采 取 的 应 对 措 施, 认 为 在 编 制 财 务 报 表 时 运 用 持 续 经 营 假 设 是 适 当 的, 但 可 能 导 致 对 持 续 经 营 能 力 产 生 重 大 疑 虑 的 事 项 或 情 况 存 在 重 大 不 确 定 性 甲 公 司 已 在 财 务 报 表 附 注 中 作 出 充 分 披 露 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

16 要 求 : () 针 对 资 料 一, 如 果 A 和 B 注 册 会 计 师 拟 参 与 其 他 注 册 会 计 师 对 联 营 企 业 的 风 险 评 估 工 作, 指 出 通 常 应 当 实 施 哪 些 审 计 程 序 () 针 对 资 料 二, 假 定 不 考 虑 其 他 条 件, 就 答 题 卷 第 9 页 ( 本 样 卷 未 附 ) 给 出 的 与 固 定 资 产 原 值 的 期 初 余 额 相 关 的 认 定, 逐 项 指 出 A 注 册 会 计 师 实 施 的 审 计 程 序 是 否 可 以 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据 ; 如 果 不 能 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据, 指 出 针 对 这 些 认 定 应 当 实 施 的 一 项 主 要 实 质 性 程 序 和 审 计 路 径 起 点 将 答 案 直 接 填 入 答 题 卷 第 9 页 相 应 的 表 格 内 () 针 对 资 料 三 中 的 审 计 说 明 第 () 至 () 项, 逐 项 指 出 B 注 册 会 计 师 实 施 的 审 计 程 序 中 存 在 的 不 当 之 处, 并 简 要 说 明 理 由 (4) 针 对 资 料 三 中 的 审 计 说 明 第 (4) 项, 假 定 不 考 虑 其 他 条 件, 如 果 拟 对 0 8 年 度 财 务 报 表 出 具 标 准 审 计 报 告, 按 照 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 第 5 号 比 较 数 据 的 要 求, 指 出 管 理 层 和 注 册 会 计 师 分 别 应 当 采 取 哪 些 措 施 (5) 假 定 只 存 在 资 料 四 所 述 情 况, 代 为 续 编 以 下 审 计 报 告 将 答 案 直 接 填 入 答 题 卷 第 页 甲 公 司 全 体 股 东 : ( 引 言 段 略 ) 一 管 理 层 对 财 务 报 表 的 责 任 ( 略 ) 二 注 册 会 计 师 的 责 任 ( 略 ) 三 审 计 意 见 审 计 报 告 会 计 师 事 务 所 中 国 注 册 会 计 师 :A ( 盖 章 ) ( 签 名 并 盖 章 ) 中 国 注 册 会 计 师 :B ( 签 名 并 盖 章 ) 中 国 市 二 九 年 月 日. 甲 公 司 主 要 从 事 小 型 电 子 消 费 品 的 生 产 和 销 售 A 注 册 会 计 师 负 责 审 计 甲 公 司 0 8 年 度 财 务 报 表 资 料 一 :A 注 册 会 计 师 在 审 计 工 作 底 稿 中 记 录 了 所 了 解 的 甲 公 司 情 况 及 其 环 境, 部 分 内 容 摘 录 如 下 : () 甲 公 司 于 0 8 年 初 完 成 了 部 分 主 要 产 品 的 更 新 换 代 由 于 利 用 现 有 主 要 产 品 (T 产 品 ) 生 产 线 生 产 的 换 代 产 品 (S 产 品 ) 的 市 场 销 售 情 况 良 好, 甲 公 司 自 0 8 年 月 起 大 幅 减 少 了 T 产 品 的 产 量, 并 于 0 8 年 月 终 止 了 T 产 品 的 生 产 和 销 售 S 产 品 和 T 产 品 的 生 产 所 需 原 材 料 基 本 相 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

17 同, 原 材 料 平 均 价 格 相 比 上 年 上 涨 了 约 % 由 于 S 产 品 的 功 能 更 加 齐 全 且 设 计 新 颖, 其 平 均 售 价 比 T 产 品 高 约 0% () 为 加 快 新 产 品 研 发 进 度 以 应 对 激 烈 的 市 场 竞 争, 甲 公 司 于 0 8 年 6 月 支 付 500 万 元 购 入 一 项 非 专 利 技 术 的 永 久 使 用 权, 并 将 其 确 认 为 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 最 新 行 业 分 析 报 告 显 示, 甲 公 司 竞 争 对 手 乙 公 司 已 于 0 8 年 初 推 出 类 似 新 产 品, 市 场 销 售 良 好 同 时, 乙 公 司 宣 布 将 于 0 9 年 月 推 出 更 新 一 代 的 换 代 产 品 () 经 董 事 会 批 准, 甲 公 司 于 0 8 年 月 日 与 丙 公 司 股 东 达 成 协 议, 以 800 万 元 受 让 丙 公 司 0% 股 权, 并 付 讫 股 权 受 让 款 0 9 年 月 5 日, 甲 公 司 向 丙 公 司 派 出 名 董 事 ( 丙 公 司 共 有 5 名 董 事 ) 参 与 其 生 产 经 营 决 策 (4) 甲 公 司 生 产 过 程 中 产 生 的 噪 音 和 排 放 的 气 体 对 环 境 造 成 一 定 影 响 尽 管 周 围 居 民 要 求 给 予 补 偿, 但 甲 公 司 考 虑 到 现 行 法 律 并 没 有 相 关 规 定, 以 前 并 未 对 此 作 出 回 应 为 改 善 与 周 围 居 民 的 关 系, 甲 公 司 董 事 会 于 0 8 年 月 6 日 决 定 对 居 民 给 予 总 额 为 00 万 元 的 一 次 性 补 偿, 并 制 定 了 具 体 的 补 偿 方 案 0 9 年 月 5 日, 甲 公 司 向 居 民 公 布 了 上 述 补 偿 决 定 和 具 体 补 偿 方 案 资 料 二 :A 注 册 会 计 师 在 审 计 工 作 底 稿 中 记 录 了 所 获 取 的 甲 公 司 财 务 数 据, 部 分 内 容 摘 录 如 下 ( 金 额 单 位 : 万 元 ): 未 审 数 已 审 数 年 份 0 8 年 0 7 年 产 品 项 目 S 产 品 T 产 品 其 他 产 品 S 产 品 T 产 品 其 他 产 品 营 业 收 入 营 业 成 本 存 货 S 产 品 T 产 品 其 他 存 货 S 产 品 T 产 品 其 他 存 货 账 面 余 额 减 : 存 货 跌 价 准 备 账 面 价 值 长 期 股 权 投 资 - 联 营 公 司 - 丙 公 司 年 初 余 额 0 0 加 : 增 加 投 资 加 : 按 权 益 法 调 整 0 0 数 年 末 余 额 80 0 无 形 资 产 非 专 利 技 术 预 计 负 债 居 民 环 境 污 染 补 偿 00 0 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :

18 资 料 三 :A 注 册 会 计 师 在 审 计 工 作 底 稿 中 记 录 了 已 实 施 的 相 关 实 质 性 程 序, 部 分 内 容 摘 录 如 下 : () 抽 取 一 定 数 量 的 0 8 年 度 发 运 凭 证, 检 查 日 期 品 名 数 量 单 价 金 额 等 是 否 与 销 售 发 票 和 记 账 凭 证 一 致 () 计 算 期 末 存 货 的 可 变 现 净 值, 与 存 货 账 面 价 值 比 较, 检 查 存 货 跌 价 准 备 的 计 提 是 否 充 分 () 对 于 外 购 无 形 资 产, 通 过 核 对 购 买 合 同 等 资 料, 检 查 其 入 账 价 值 是 否 正 确 (4) 根 据 有 关 合 同 和 文 件, 确 认 长 期 股 权 投 资 的 股 权 比 例 和 持 有 时 间, 检 查 股 权 投 资 的 核 算 方 法 是 否 正 确 (5) 根 据 具 体 的 居 民 补 偿 方 案, 独 立 估 算 补 偿 金 额, 与 公 布 的 补 偿 金 额 进 行 比 较 要 求 : () 针 对 资 料 一 () 至 (4) 项, 结 合 资 料 二, 假 定 不 考 虑 其 他 条 件, 逐 项 指 出 资 料 一 所 述 事 项 是 否 可 能 表 明 存 在 重 大 错 报 风 险 如 果 认 为 存 在, 简 要 说 明 理 由, 并 分 别 说 明 该 风 险 主 要 与 哪 些 财 务 报 表 项 目 ( 仅 限 于 营 业 收 入 营 业 成 本 存 货 长 期 股 权 投 资 无 形 资 产 和 预 计 负 债 ) 的 哪 些 认 定 相 关 将 答 案 直 接 填 入 答 题 卷 第 页 至 第 页 ( 本 样 卷 未 附 ) 的 相 应 表 格 内 () 针 对 资 料 三 () 至 (5) 项 实 质 性 程 序, 假 定 不 考 虑 其 他 条 件, 逐 项 指 出 上 述 实 质 性 程 序 与 根 据 资 料 一 ( 结 合 资 料 二 ) 识 别 的 重 大 错 报 风 险 是 否 直 接 相 关 如 果 直 接 相 关, 指 出 对 应 的 是 哪 一 项 ( 或 者 哪 几 项 ) 识 别 的 重 大 错 报 风 险, 并 简 要 说 明 理 由 将 答 案 直 接 填 入 答 题 卷 第 4 页 至 第 5 页 ( 本 样 卷 未 附 ) 的 相 应 表 格 内 学 习 服 务 : 答 疑 邮 箱 :cpa@cpa cpa.cn.cn 课 程 咨 询 :