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1 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) ( 自 2014 年 1 月 考 试 开 始 使 用 ) 目 录 第 一 部 分 考 试 内 容 和 目 标... 2 一 课 程 内 容 和 性 质... 2 二 课 程 目 标 和 框 架... 2 ( 一 ) 课 程 目 标... 2 ( 二 ) 考 核 要 求... 3 ( 三 ) 课 程 目 录... 3 专 题 一 会 计 规 范 框 架... 3 专 题 二 公 开 发 布 的 财 务 报 表... 7 专 题 三 财 务 报 表 分 析 与 解 释 专 题 四 国 际 环 境 概 述 第 二 部 分 有 关 考 试 实 施 说 明 一 考 核 办 法 二 自 学 参 考 用 书 三 自 学 方 法 指 导 四 教 学 建 议 第 三 部 分 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 样 卷 及 参 考 答 案 一 考 试 样 卷 二 样 卷 答 案 及 评 分 参 考 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 1 / 35

2 第 一 部 分 考 试 内 容 和 目 标 一 课 程 内 容 和 性 质 本 课 程 是 中 英 合 作 商 务 管 理 与 金 融 管 理 专 业 ( 专 科 ) 基 础 段 证 书 考 试 的 财 务 报 表 分 析 课 程 ( 模 块 ), 与 其 他 相 关 课 程 ( 模 块 ) 构 成 证 书 考 试 系 列 课 程, 其 教 学 与 该 专 业 的 其 他 课 程 相 关 联 在 本 课 程 的 学 习 过 程 中, 应 尽 可 能 把 掌 握 解 决 实 际 问 题 的 思 路, 并 从 金 融 商 业 工 业 及 农 业 等 领 域 选 择 适 当 的 案 例, 为 学 习 提 供 适 当 的 背 景 知 识 课 程 考 试 的 试 题 以 本 大 纲 中 所 限 定 的 识 记 理 解 和 应 用 方 面 的 要 求 为 依 据, 考 试 题 目 涉 及 的 知 识 点 不 会 超 出 大 纲 指 定 范 围 但 是, 试 题 要 求 考 生 侧 重 于 对 课 程 相 关 知 识 的 理 解, 以 及 在 不 同 情 况 下 对 知 识 的 应 用 教 材 中 给 出 的 仅 为 部 分 案 例 和 问 题, 试 卷 中 试 题 的 设 计 也 会 基 于 其 他 环 境 和 背 景 在 学 习 过 程 中, 考 生 应 掌 握 一 定 的 学 习 方 法 和 技 能, 培 养 阅 读 和 分 析 商 务 及 金 融 领 域 案 例 的 能 力, 这 些 技 能 包 括 : 1. 综 合 阅 读 技 能 ; 2. 案 例 分 析 报 告 写 作 技 能 ; 3.SWOT 分 析 法 (S/W/O/T 分 别 指 优 势 劣 势 机 会 威 胁 ) 在 商 务 管 理 专 业 和 金 融 管 理 专 业 的 助 学 和 教 学 中, 提 倡 采 用 案 例 教 学 和 案 例 考 核 方 法 培 养 考 生 的 上 述 技 能 十 分 重 要, 这 不 仅 能 使 他 们 学 到 更 多 知 识, 还 有 助 于 他 们 在 考 试 中 最 大 限 度 地 发 挥 潜 能 在 第 二 部 分 的 考 核 办 法 中 给 定 了 试 卷 中 识 记 理 解 和 应 用 三 项 考 核 技 能 所 占 比 重, 但 回 答 问 题 的 广 度 和 深 度 取 决 于 试 题 的 具 体 内 容, 第 三 部 分 提 供 的 考 试 样 卷 可 供 参 考 二 课 程 目 标 和 框 架 ( 一 ) 课 程 目 标 通 过 学 习 本 课 程, 学 生 能 够 : 1. 理 解 财 务 报 告 规 范 框 架 的 结 构 和 局 限 性, 培 养 学 生 解 读 财 务 报 表 的 能 力, 并 以 此 评 价 企 业 绩 效 及 未 来 发 展 前 景 ; 2. 理 解 财 务 报 告 的 基 本 理 论, 并 能 阐 释 公 开 发 布 的 财 务 信 息, 以 确 定 企 业 或 企 业 集 团 的 优 势 和 劣 势 ; 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 2 / 35

3 3. 解 释 会 计 政 策 选 择 对 财 务 报 表 的 影 响 方 式 及 影 响 结 果 ; 4. 了 解 传 统 财 务 会 计 模 式 的 局 限 性 及 其 他 可 供 选 择 的 方 案 ( 二 ) 考 核 要 求 试 题 可 能 涉 及 课 程 中 任 何 有 关 专 题 的 内 容 课 程 内 容 划 分 为 不 同 的 专 题, 每 个 专 题 包 括 不 同 的 学 习 内 容, 随 后 再 细 分 为 不 同 的 知 识 点, 每 个 知 识 点 标 题 下 方 列 出 内 容 细 节, 旨 在 涵 盖 回 答 试 卷 问 题 所 需 要 的 识 记 理 解 和 应 用 内 容 细 节 的 某 些 部 分 提 到 案 例 研 究 根 据 这 些 内 容 设 置 的 问 题 可 能 会 要 求 考 生 参 考 所 学 过 的 案 例 试 题 中 也 可 能 给 出 一 个 考 生 不 熟 悉 的 案 例, 要 求 考 生 根 据 自 己 的 经 验 和 掌 握 的 知 识 回 答 有 关 问 题 专 题 是 根 据 设 定 的 学 习 顺 序 排 列 的 但 是, 教 师 和 考 生 可 以 根 据 他 们 自 己 的 具 体 需 要 适 当 调 整 学 习 顺 序 本 大 纲 在 考 核 目 标 中, 按 照 识 记 理 解 和 应 用 三 个 层 次 规 定 其 应 达 到 的 能 力 层 次 要 求 三 个 能 力 层 次 是 递 进 关 系, 各 能 力 层 次 的 要 求 是 : 能 知 道 有 关 的 名 词 概 念 和 知 识 的 含 义, 并 能 正 确 认 识 和 表 述, 是 低 层 次 的 要 求 在 识 记 的 基 础 上, 能 全 面 把 握 基 本 概 念 基 本 事 实 基 本 方 法, 能 掌 握 有 关 概 念 事 实 方 法 的 区 别 与 联 系, 是 较 高 层 次 的 要 求 在 理 解 的 基 础 上, 能 运 用 基 本 概 念 基 本 事 实 基 本 方 法 分 析 和 解 释 有 关 的 理 论 和 现 实 问 题, 能 够 在 各 种 资 源 中 搜 集 信 息 并 进 行 评 估, 能 够 利 用 信 息 技 术 等 适 当 的 方 式 方 法, 组 织 使 用 处 理 并 展 示 各 种 信 息 并 为 决 策 服 务, 是 更 高 层 次 的 能 力 要 求 ( 三 ) 课 程 目 录 专 题 一 专 题 二 专 题 三 专 题 四 会 计 规 范 框 架 公 开 发 布 的 财 务 报 表 财 务 报 表 分 析 与 解 释 国 际 环 境 概 述 专 题 一 会 计 规 范 框 架 一 学 习 目 的 和 要 求 通 过 学 习 本 章, 考 生 应 当 能 够 掌 握 以 下 内 容 : 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 3 / 35

4 1. 公 司 法 2. 会 计 职 业 与 会 计 准 则 3. 财 务 报 表 的 基 本 要 求 二 学 习 内 容 1. 公 司 法 1.1 公 司 法 的 重 要 性 (1) 一 国 的 公 司 法 规 范 了 在 该 国 注 册 的 公 司 从 组 建 章 程 制 订 管 理 到 报 告 的 全 部 行 为 (2) 公 司 法 因 国 家 不 同 而 异 (3) 中 华 人 民 共 和 国 公 司 法 的 相 关 条 款 介 绍 1.2 公 司 法 与 财 务 报 表 的 关 系 (1) 董 事 会 的 任 命 (2) 董 事 会 成 员 的 法 律 责 任 (3) 董 事 会 的 受 托 经 管 职 能 (4) 审 计 职 能 2. 会 计 职 业 和 会 计 准 则 2.1 会 计 职 业 的 影 响 各 国 会 计 职 业 机 构 的 权 力 规 模 和 影 响 力 2.2 会 计 准 则 (1) 国 际 会 计 准 则 理 事 会 (IASB) 的 作 用 (2) 中 国 企 业 会 计 准 则 基 本 准 则 (3) 相 关 法 律 条 款 和 目 的 2.3 审 计 职 能 中 国 企 业 财 务 报 告 过 程 中 审 计 职 能 的 重 要 性 和 相 关 性 3. 财 务 报 表 的 基 本 要 求 ( 国 际 会 计 准 则 第 1 号 / IAS1) 3.1 财 务 报 表 (1) 资 产 负 债 表 ( 或 财 务 状 况 报 表 ) (2) 利 润 表, 内 容 包 括 : 所 有 者 权 益 的 一 切 变 动 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 4 / 35

5 或 者 除 所 有 者 之 间 资 本 交 易 和 向 所 有 者 分 配 利 润 ( 股 利 ) 以 外 的 所 有 者 权 益 变 动 情 况 (3) 现 金 流 量 表 (4) 会 计 政 策 和 报 表 附 注 3.2 财 务 报 告 的 目 的 真 实 和 公 允 反 映 概 念 3.3 财 务 报 表 的 质 量 和 原 则 (1) 公 允 列 报 原 则 : 根 据 IAS1 选 择 和 应 用 会 计 政 策 信 息 列 报 满 足 相 关 性 可 靠 性 可 比 性 和 可 理 解 性 按 规 定 进 行 补 充 披 露, 帮 助 报 表 使 用 者 了 解 交 易 或 事 项 对 企 业 财 务 状 况 和 财 务 绩 效 的 影 响 当 会 计 准 则 未 作 出 明 确 规 定 时, 会 计 政 策 的 选 择 必 须 能 保 证 提 供 相 关 且 可 靠 的 信 息 稳 定 的 计 量 单 位 和 不 变 购 买 力 单 位 (2) 财 务 报 表 的 正 规 列 报 涉 及 下 列 概 念 : 持 续 经 营 权 责 发 生 制 重 要 性 充 分 披 露 一 贯 性 及 时 性 三 考 核 知 识 点 1. 公 司 法 2. 会 计 职 业 和 会 计 准 则 3. 财 务 报 表 的 基 本 要 求 四 考 核 技 能 要 求 1. 公 司 法 1.1 公 司 法 的 重 要 性 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 5 / 35

6 一 国 的 公 司 法 约 束 在 该 国 注 册 的 公 司 从 组 建 制 订 章 程 管 理 到 报 告 的 全 部 行 为 中 华 人 民 共 和 国 公 司 法 中 有 关 会 计 的 条 款 公 司 法 的 具 体 内 容 因 国 家 不 同 而 异 中 华 人 民 共 和 国 企 业 财 务 报 告 的 性 质 公 司 法 对 中 国 企 业 财 务 报 告 的 影 响 1.2 公 司 法 与 财 务 报 表 的 关 系 董 事 会 的 职 责 受 托 经 管 责 任 的 内 容 股 东 和 审 计 师 的 作 用 公 司 法 与 中 国 企 业 财 务 报 表 编 制 之 间 的 关 系 2. 会 计 职 业 和 会 计 准 则 2.1 会 计 职 业 的 影 响 会 计 职 业 的 权 力 规 模 和 影 响 力 会 计 职 业 对 会 计 准 则 的 影 响 2.2 会 计 准 则 国 际 会 计 准 则 理 事 会 (IASB) 发 布 的 国 际 会 计 准 则 (IAS) 中 国 企 业 会 计 准 则 基 本 准 则 中 国 企 业 会 计 准 则 在 不 同 情 况 的 应 用 2.3 审 计 职 能 中 国 注 册 会 计 师 协 会 (CICPA) 对 执 业 审 计 师 的 领 导 作 用 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 6 / 35

7 审 计 职 能 在 公 开 发 布 的 财 务 报 告 中 的 重 要 性 和 相 关 性 上 述 概 念 与 中 国 财 务 报 告 体 系 的 关 系 3. 财 务 报 表 的 基 本 要 求 ( 国 际 会 计 准 则 第 1 号 / IAS1) 财 务 报 表 的 内 容 和 目 的 报 表 必 须 对 公 司 的 基 本 财 务 状 况 和 当 期 绩 效 作 出 真 实 和 公 允 的 反 映 财 务 报 表 的 列 报 方 式 应 与 相 关 会 计 准 则 保 持 一 致 将 上 述 概 念 应 用 于 特 定 财 务 报 表 体 系 中 专 题 二 公 开 发 布 的 财 务 报 表 一 学 习 目 的 和 要 求 通 过 学 习 本 章, 考 生 应 掌 握 以 下 内 容 : 1. 利 润 表 2. 资 产 负 债 表 ( 财 务 状 况 报 表 ) 3. 现 金 流 量 表 4. 其 他 财 务 报 告 二 学 习 内 容 1. 利 润 表 1.1 利 润 表 的 内 容 和 结 构 解 释 利 润 表 的 内 容 和 结 构 1.2 利 润 表 的 重 要 性 和 局 限 性 (1) 利 润 表 的 重 要 性 : 用 来 衡 量 公 司 的 财 务 绩 效 比 较 公 司 不 同 时 期 的 绩 效 为 未 来 活 动 提 供 决 策 依 据 (2) 利 润 表 的 局 限 性 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 7 / 35

8 1.3 利 润 表 适 用 的 重 要 会 计 准 则 简 要 列 举 利 润 表 适 用 的 会 计 准 则 ( 列 举 的 内 容 根 据 准 则 的 发 布 情 况 随 时 更 新 ) 2. 资 产 负 债 表 ( 财 务 状 况 报 表 ) 2.1 资 产 负 债 表 ( 财 务 状 况 报 表 ) 的 内 容 和 结 构 解 释 资 产 负 债 表 的 内 容 和 结 构 2.2 资 产 负 债 表 的 重 要 性 和 局 限 性 (1) 资 产 负 债 表 的 重 要 性 : 用 来 测 评 公 司 的 财 务 状 况 比 较 公 司 不 同 时 期 的 财 务 状 况 为 未 来 活 动 提 供 决 策 依 据 (2) 资 产 负 债 表 的 局 限 性 2.3 资 产 负 债 表 ( 财 务 状 况 报 表 ) 适 用 的 会 计 准 则 简 要 列 举 资 产 负 债 表 适 用 的 会 计 准 则 ( 列 举 的 内 容 根 据 准 则 发 布 的 情 况 随 时 更 新 ) 3. 现 金 流 量 表 3.1 现 金 流 量 表 的 内 容 和 结 构 解 释 现 金 流 量 表 的 内 容 和 结 构 3.2 现 金 流 量 表 的 重 要 性 现 金 流 量 表 的 重 要 性 : 衡 量 公 司 的 流 动 性 状 况 比 较 公 司 不 同 时 期 的 现 金 状 况 为 未 来 活 动 提 供 决 策 依 据 将 利 润 表 与 资 产 负 债 表 联 系 起 来 4. 其 他 报 告 (1) 所 有 者 权 益 变 动 表 (2) 已 确 认 利 得 和 损 失 汇 总 表 (3) 董 事 会 报 告 (4) 审 计 报 告 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 8 / 35

9 三 考 核 知 识 点 1. 利 润 表 2. 资 产 负 债 表 ( 财 务 状 况 报 表 ) 3. 现 金 流 量 表 4. 其 他 报 告 四 考 核 技 能 要 求 1. 利 润 表 利 润 表 的 列 报 项 目 相 关 的 国 际 会 计 准 则 如 何 解 读 利 润 表 如 何 用 利 润 表 展 示 短 期 绩 效 分 析 利 润 表 所 需 的 相 关 知 识 和 对 知 识 的 理 解 2. 资 产 负 债 表 ( 财 务 状 况 报 表 ) 资 产 负 债 表 的 列 报 项 目 相 关 的 国 际 会 计 准 则 如 何 解 读 资 产 负 债 表 分 析 资 产 负 债 表 所 需 的 相 关 知 识 和 对 知 识 的 理 解 3. 现 金 流 量 表 现 金 流 量 表 的 列 报 项 目 相 关 的 国 际 会 计 准 则 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 9 / 35

10 如 何 解 读 现 金 流 量 表 分 析 现 金 流 量 表 所 需 的 相 关 知 识 和 对 知 识 的 理 解 4. 其 他 报 告 其 他 重 要 报 告 的 内 容 如 何 解 释 这 些 报 告 有 助 于 财 进 行 务 分 析 的 各 项 知 识 和 对 知 识 的 理 解 专 题 三 财 务 报 表 分 析 与 解 释 一 学 习 目 的 和 要 求 通 过 学 习 本 章, 考 生 应 当 能 够 掌 握 以 下 内 容 : 1. 财 务 分 析 概 述 2. 比 率 分 析 概 述 3. 获 利 能 力 和 绩 效 比 率 4. 应 收 账 款 和 应 付 账 款 比 率 5. 存 货 比 率 6. 流 动 性 比 率 7. 其 他 比 率 8. 杜 邦 模 型 综 合 的 财 务 分 析 模 型 二 学 习 内 容 1. 财 务 分 析 概 述 (1) 财 务 分 析 的 目 的 (2) 财 务 信 息 的 不 同 使 用 者 及 其 需 求 (3) 分 析 财 务 信 息 的 不 同 方 法 2. 比 率 分 析 概 述 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 10 / 35

11 2.1 比 率 分 析 的 目 的 在 以 下 方 面 有 助 于 企 业 : (1) 评 价 获 利 能 力 (2) 管 理 营 运 资 金 (3) 配 置 长 期 资 本 结 构 (4) 有 效 利 用 资 源 2.2 比 率 分 析 的 局 限 性 (1) 公 司 之 间 会 计 政 策 的 差 异 削 弱 了 比 率 之 间 的 可 比 性 (2) 会 计 估 计 和 判 断 带 来 的 困 扰 (3) 信 息 使 用 者 的 不 同 动 机 3. 获 利 能 力 和 绩 效 比 率 3.1 资 本 报 酬 率 3.2 权 益 报 酬 率 3.3 每 股 收 益 3.4 市 盈 率 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 11 / 35

12 3.5 体 现 获 利 能 力 的 现 金 流 量 比 率 4. 应 收 账 款 和 应 付 账 款 比 率 4.1 应 收 账 款 比 率 4.2 应 付 账 款 比 率 5. 存 货 比 率 5.1 存 货 周 转 率 5.2 原 材 料 存 货 周 转 率 5.3 在 产 品 存 货 周 转 率 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 12 / 35

13 5.4 产 成 品 存 货 周 转 率 6. 流 动 性 比 率 6.1 流 动 比 率 6.2 酸 性 测 试 比 率 7. 其 他 比 率 7.1 杠 杆 比 率 7.2 利 息 保 障 倍 数 7.3 股 利 保 障 倍 数 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 13 / 35

14 7.4 股 利 收 益 率 7.5 雇 员 比 率 : 工 资 与 销 售 额 比 率 7.6 雇 员 比 率 : 雇 员 人 均 销 售 额 比 率 7.7 雇 员 比 率 : 雇 员 人 均 利 润 比 率 7.8 销 售 利 润 率 7.9 资 产 周 转 率 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 14 / 35

15 8. 杜 邦 模 型 综 合 的 财 务 分 析 模 型 (2) 模 型 的 构 成 项 目 及 相 互 关 系 (3) 公 式 和 计 算 (4) 对 计 算 的 说 明 (5) 计 算 结 果 的 应 用 三 考 核 知 识 点 1. 财 务 分 析 概 述 2. 比 率 分 析 概 述 3. 获 利 能 力 和 绩 效 比 率 4. 应 收 账 款 和 应 付 账 款 比 率 5. 存 货 比 率 6. 流 动 性 比 率 7. 其 他 比 率 8. 杜 邦 模 型 综 合 的 财 务 分 析 模 型 四 考 核 技 能 要 求 1. 财 务 分 析 概 述 识 记 与 财 务 分 析 的 目 的 财 务 信 息 的 不 同 使 用 者 及 其 需 求 分 析 财 务 信 息 的 不 同 方 法 2. 财 务 比 率 分 析 概 述 识 记 与 比 率 分 析 的 目 的 比 率 分 析 存 在 的 问 题 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 15 / 35

16 3. 获 利 能 力 和 绩 效 比 率 3.1 资 本 报 酬 率 资 本 报 酬 率 的 内 容 和 分 析 目 的 分 析 资 本 报 酬 率 的 目 的 计 算 和 解 释 资 本 报 酬 率 所 需 的 相 关 知 识 和 对 知 识 的 理 解 3.2 权 益 报 酬 率 权 益 报 酬 率 权 益 报 酬 率 的 目 的 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 权 益 报 酬 率 3.3 每 股 收 益 每 股 收 益 分 析 每 股 收 益 的 目 的 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 每 股 收 益 3.4 市 盈 率 市 盈 率 计 算 市 盈 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 市 盈 率 3.5 体 现 获 利 能 力 的 现 金 流 量 比 率 利 润 比 率 的 特 性 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 16 / 35

17 销 售 比 率 的 特 性 现 金 资 本 报 酬 率 上 述 比 率 的 重 要 性 和 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 体 现 获 利 能 力 的 现 金 流 量 比 率 4. 应 收 账 款 和 应 付 账 款 比 率 4.1 应 收 账 款 比 率 应 收 账 款 比 率 应 收 账 款 比 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 应 收 账 款 比 率 4.2 应 付 账 款 比 率 应 付 账 款 比 率 应 付 账 款 比 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 应 付 账 款 比 率 5. 存 货 比 率 存 货 周 转 率 原 材 料 存 货 周 转 率 在 产 品 存 货 周 转 率 产 成 品 存 货 周 转 率 上 述 比 率 的 意 义 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 17 / 35

18 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 存 货 周 转 率 6. 流 动 性 比 率 流 动 比 率 酸 性 测 试 比 率 上 述 比 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 流 动 比 率 和 酸 性 测 试 比 率 7. 其 他 比 率 7.1 杠 杆 比 率 杠 杆 比 率 的 测 评 指 标 杠 杆 比 率 的 意 义 该 比 率 对 股 东 交 易 债 权 人 和 贷 款 人 的 重 要 性 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 杠 杆 比 率 7.2 利 息 保 障 倍 数 利 息 保 障 倍 数 该 比 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 利 息 保 障 倍 数 7.3 股 利 保 障 倍 数 股 利 保 障 倍 数 该 比 率 的 意 义 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 18 / 35

19 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 股 利 保 障 倍 数 7.4 股 利 收 益 率 股 利 收 益 率 该 比 率 的 意 义 利 用 利 润 表 和 股 票 市 值, 计 算 并 评 价 股 利 收 益 率 雇 员 比 率 工 资 与 销 售 额 比 率 雇 员 人 均 销 售 率 雇 员 人 均 利 润 率 上 述 比 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 有 关 雇 员 比 率 7.8 销 售 利 润 率 销 售 利 润 率 该 比 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 销 售 利 润 率 7.9 资 产 周 转 率 资 产 周 转 率 该 比 率 的 意 义 利 用 公 开 发 布 的 财 务 报 表, 计 算 并 评 价 资 产 周 转 率 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 19 / 35

20 8. 杜 邦 模 型 综 合 的 财 务 分 析 模 型 杜 邦 模 型 的 组 成 项 目 项 目 之 间 的 关 系 如 何 利 用 杜 邦 模 型 分 析 财 务 信 息 利 用 杜 邦 模 型 分 析 财 务 报 表 专 题 四 国 际 环 境 概 述 一 学 习 目 的 和 要 求 通 过 学 习 本 章, 考 生 应 当 能 够 掌 握 以 下 内 容 : 1. 国 际 贸 易 环 境 差 异 的 成 因 2. 国 际 趋 同 的 动 向 二 学 习 内 容 1. 国 际 贸 易 环 境 差 异 的 成 因 1.1 社 会 和 文 化 关 键 的 社 会 和 文 化 因 素 : (1) 主 流 文 化 (2) 语 言 (3) 宗 教 (4) 教 育 (5) 社 会 结 构 1.2 法 律 法 律 差 异 : (1) 判 例 法 (2) 成 文 法 (3) 普 通 法 ( 习 惯 法 ) 1.3 政 治 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 20 / 35

21 政 治 因 素 : (1) 统 治 和 管 控 (2) 保 密 和 披 露 (3) 国 际 关 系 1.4 经 济 经 济 因 素 : (1) 发 达 国 家 新 兴 经 济 体 和 欠 发 达 国 家 之 间 的 国 际 贸 易 (2) 财 富 和 收 入 的 分 配 (3) 债 务 水 平 和 国 际 关 系 (4) 对 筹 资 和 会 计 处 理 要 求 的 相 关 规 定 (5) 税 收 对 会 计 计 量 的 影 响 (6) 国 内 和 国 际 会 计 传 统 1.5 技 术 技 术 因 素 : (1) 互 联 网 和 万 维 网 (2) 电 子 化 高 速 通 道 2. 国 际 趋 同 的 动 向 2.1 全 球 化 (1) 证 券 市 场 发 展 为 国 际 化 的 交 易 场 所, 上 市 公 司 和 投 资 人 遍 布 全 球 (2) 许 多 证 券 交 易 所 允 许 跨 国 上 市 (3) 上 述 发 展 的 结 果 造 成 国 际 趋 同 的 趋 势 2.2 促 进 趋 同 的 国 际 组 织 (1) 联 合 国 (UN) (2) 经 济 合 作 与 发 展 组 织 (OECD) (3) 国 际 会 计 准 则 理 事 会 (IASB) (4) 证 券 委 员 会 国 际 组 织 (IOSC) 三 考 核 知 识 点 1. 国 际 贸 易 环 境 差 异 的 成 因 2. 国 际 趋 同 的 动 向 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 21 / 35

22 四 考 核 技 能 要 求 1. 国 际 贸 易 环 境 差 异 的 成 因 识 记 和 多 种 因 素 共 同 造 成 了 国 际 差 异 各 国 企 业 资 金 的 主 要 提 供 者 各 不 相 同, 且 会 计 和 审 计 要 求 各 异 不 同 的 税 法 要 求 决 定 了 不 同 的 会 计 处 理 要 求 上 述 因 素 导 致 不 同 国 家 拥 有 不 同 的 会 计 惯 例 2. 国 际 趋 同 的 动 向 2.1 全 球 化 识 记 和 全 球 化 的 促 进 作 用 2.2 促 进 趋 同 的 国 际 组 织 各 个 国 际 组 织 及 其 作 用 这 些 组 织 促 进 国 际 趋 同 的 方 式 第 二 部 分 有 关 考 试 实 施 说 明 一 考 核 办 法 本 课 程 ( 模 块 ) 将 采 取 笔 试 考 核, 闭 卷 考 试, 期 末 进 行 考 生 需 在 2 小 时 45 分 钟 内 完 成 答 题 试 题 包 括 选 择 题 简 答 题 案 例 题 和 论 述 题 等 题 型 试 卷 中 识 记 理 解 和 应 用 三 项 考 核 技 能 内 容 的 比 重 分 别 为 40% 40% 和 20% 试 题 可 能 出 自 课 程 专 题 中 的 任 何 部 分 案 例 分 析 素 材 大 多 取 自 金 融 业 或 工 商 业 领 域, 如 课 程 内 容 和 性 质 部 分 所 述, 要 求 考 生 利 用 自 己 的 实 践 经 验 进 行 分 析 本 课 程 推 荐 自 学 用 书 如 下 : 二 自 学 参 考 用 书 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 22 / 35

23 1. 李 晓 梅 主 编, 财 务 报 表 分 析 全 国 高 等 教 育 自 学 考 试 指 导 委 员 会 组 编 北 京 : 高 等 教 育 出 版 社, 上 海 国 家 会 计 学 院 主 编, 财 务 报 表 分 析 北 京 : 经 济 科 学 出 版 社 Business Accounting Volume 2 (12th edition) Sangster & Wood ISBN Pearson Financial Statement Analysis Plenberg & Petersen ISBN Pearson 2011 三 自 学 方 法 指 导 本 课 程 中 的 每 一 专 题 所 列 内 容 均 会 纳 入 出 题 范 围, 考 生 需 对 此 作 出 准 备 尽 可 能 多 地 拥 有 相 关 领 域 的 实 践 经 验 是 至 关 重 要 的, 这 些 经 验 不 仅 有 助 于 考 生 解 答 考 题, 也 有 助 于 他 们 通 过 课 程 的 学 习 取 得 更 大 的 收 获 考 生 应 广 泛 接 触 商 业 和 金 融 领 域 的 各 种 案 例 对 各 专 题 内 容 中 知 识 的 掌 握 和 理 解, 以 及 通 过 课 程 学 习 获 得 的 宝 贵 经 验, 是 考 生 回 答 试 卷 中 案 例 题 的 必 备 条 件 本 大 纲 对 自 学 的 考 生 提 出 如 下 建 议 : 1. 使 用 本 大 纲 推 荐 的 教 材 ; 2. 阅 读 本 大 纲 推 荐 的 一 本 或 多 本 参 考 书 ; 3. 掌 握 考 核 技 能 要 求 中 列 示 的 全 部 内 容 ; 4. 能 够 根 据 各 专 题 内 容 的 需 要 自 己 举 例 说 明 ; 5. 尽 可 能 多 地 获 得 课 程 内 容 所 要 求 的 实 践 经 验 ; 6. 利 用 书 籍 访 问 电 视 等 媒 介 尽 可 能 多 地 收 集 金 融 领 域 的 相 关 案 例 ; 7. 运 用 考 生 自 己 的 实 践 经 验 知 识 和 体 会 解 决 各 种 不 熟 悉 的 案 例 问 题 ; 8. 试 做 考 试 样 题 及 其 他 模 拟 试 题 四 教 学 建 议 本 课 程 共 5 学 分 建 议 在 18 个 教 学 周 内 完 成 72 学 时 的 学 习, 即 平 均 每 周 4 学 时 考 生 每 周 应 有 6 小 时 的 自 学 和 家 庭 作 业 时 间 建 议 给 考 生 提 供 尽 可 能 多 的 社 会 实 践 机 会, 并 提 供 各 种 类 型 的 案 例, 以 便 考 生 运 用 这 些 知 识 和 经 验 应 对 不 同 的 情 况 建 议 在 课 程 教 学 中 尽 可 能 帮 助 学 生 开 拓 解 决 问 题 的 思 路 案 例 可 取 自 商 业 金 融 工 业 和 农 业 领 域 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 23 / 35

24 第 三 部 分 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 样 卷 及 参 考 答 案 一 考 试 样 卷 注 意 事 项 1. 样 卷 试 题 包 括 必 答 题 与 选 答 题 两 部 分 必 答 题 满 分 60 分, 选 答 题 满 分 40 分 必 答 题 为 一 二 三 题 选 答 题 为 四 五 六 七 题, 每 题 20 分, 任 选 两 题 回 答, 不 得 多 选, 多 选 者 只 按 选 答 题 的 前 两 题 计 分 2. 考 试 时 间 为 165 分 钟 3. 可 使 用 计 算 器 及 直 尺 等 文 具 答 题 必 答 题 部 分 ( 必 答 题 部 分 包 括 一 二 三 题, 每 题 20 分, 共 60 分 ) 一 本 题 包 括 第 1 20 小 题, 每 小 题 1 分, 共 20 分 在 每 小 题 给 出 的 四 个 选 项 中, 只 有 一 个 符 合 题 目 要 求 1. 下 列 人 员 中, 负 责 编 制 公 司 年 度 财 务 报 表 的 是 A. 股 东 B. 董 事 会 C. 审 计 师 D. 财 务 主 管 2. 下 列 表 述 中, 描 述 审 计 师 主 要 职 能 的 是 A. 审 计 师 需 要 编 制 年 度 财 务 报 表 B. 审 计 师 向 有 关 政 府 机 构 提 交 年 度 财 务 报 表 C. 审 计 师 向 股 东 发 布 财 务 报 表 D. 审 计 师 检 查 年 度 财 务 报 表 3. 上 市 公 司 股 价 变 动 的 主 要 原 因 是 A. 对 公 司 造 成 影 响 的 事 件 B. 对 行 业 造 成 影 响 的 事 件 C. 对 整 个 国 家 造 成 影 响 的 事 件 D. 以 上 都 包 括 4. 下 列 表 述 中, 正 确 描 述 财 务 报 表 内 容 的 是 A. 财 务 报 表 仅 包 括 资 产 负 债 表 和 利 润 表 B. 财 务 报 表 仅 包 括 资 产 负 债 表 利 润 表 和 现 金 流 量 表 C. 财 务 报 表 仅 包 括 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 和 所 有 者 权 益 变 动 表 D. 财 务 报 表 包 括 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 和 所 有 者 权 益 变 动 表 和 财 务 报 表 附 注 5. 下 列 表 述 中, 对 国 际 会 计 准 则 (IAS) 财 务 报 表 编 制 和 列 报 框 架 内 容 的 最 佳 阐 释 是 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 24 / 35

25 A. 该 框 架 包 含 对 关 键 术 语 的 定 义, 包 括 资 产 负 债 和 所 有 者 权 益 B. 该 框 架 包 含 对 符 合 定 义 并 能 可 靠 计 量 的 事 项 予 以 确 认 时 需 满 足 的 要 求 C. 该 框 架 包 含 财 务 报 告 的 主 要 特 征 D. 该 框 架 包 含 上 列 全 部 内 容 6. 在 速 动 比 率 ( 酸 性 测 试 比 率 ) 的 计 算 中, 不 允 许 计 入 的 流 动 资 产 项 目 是 A. 存 货 B. 应 收 款 项 C. 银 行 存 款 D. 库 存 现 金 7. 正 确 描 述 股 利 收 益 率 作 用 的 表 述 是 A. 股 利 收 益 率 有 助 于 债 权 人 群 体 判 断 企 业 资 产 的 流 动 性 B. 股 利 收 益 率 有 助 于 投 资 人 群 体 在 不 同 的 备 选 投 资 中 做 出 选 择 C. 股 利 收 益 率 有 助 于 雇 员 群 体 确 定 是 否 从 企 业 利 润 中 得 到 了 足 够 的 份 额 D. 股 利 收 益 率 有 助 于 政 府 计 算 企 业 应 缴 纳 的 税 费 8. 不 受 公 司 法 约 束 的 公 司 行 为 是 A. 公 司 制 企 业 的 组 建 B. 公 司 的 内 部 管 理 C. 公 司 章 程 的 制 定 D. 公 司 的 上 市 9. 不 需 要 使 用 权 责 发 生 制 ( 应 计 制 ) 概 念 的 会 计 报 表 是 A. 资 产 负 债 表 B. 利 润 表 C. 现 金 流 量 表 D. 财 务 报 表 附 注 10. 当 杠 杆 比 率 上 升 时, 下 列 说 法 中 正 确 的 是 A. 股 利 支 出 下 降 B. 债 务 的 预 期 收 益 下 降 C. 权 益 的 必 要 报 酬 率 上 升 D. 利 率 上 升 11. 资 本 报 酬 率 的 计 算 公 式 为 A. 税 后 利 润 占 长 期 运 用 资 本 的 百 分 比 B. 利 润 总 额 占 长 期 运 用 资 本 的 百 分 比 C. 息 税 前 利 润 占 长 期 运 用 资 本 总 额 的 百 分 比 D. 息 税 前 利 润 占 已 发 行 股 本 的 百 分 比 12. 酸 性 测 试 比 率 的 计 算 公 式 为 A. 流 动 资 产 / 流 动 负 债 B. 流 动 资 产 减 存 货 / 流 动 负 债 C. 流 动 资 产 减 应 收 款 项 : 流 动 负 债 D. 流 动 资 产 加 存 货 : 流 动 负 债 13. 流 动 资 产 的 定 义 是 A. 随 时 可 以 用 作 现 金 或 可 以 迅 速 地 转 化 为 现 金 的 资 产 B. 在 短 期 内 可 变, 但 在 长 期 内 固 定 的 资 产 C. 将 要 在 6 个 月 以 内 偿 还 的 资 产 D. 在 短 期 内 固 定, 但 在 长 期 内 可 变 的 资 产 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 25 / 35

26 14. 财 务 报 表 真 实 且 公 允 的 标 志 是 A. 报 表 按 规 定 的 格 式 列 报 B. 报 表 记 录 了 收 入 费 用 资 产 和 负 债 的 精 确 价 值 C. 董 事 会 和 外 部 审 计 师 验 证 了 财 务 报 表 D. 报 表 定 期 编 制 15. 与 配 比 相 关 联 的 概 念 是 A. 一 贯 性 概 念 B. 谨 慎 性 概 念 C. 持 续 经 营 概 念 D. 权 责 发 生 制 概 念 16. 企 业 赚 取 利 润, 对 其 报 告 所 有 者 权 益 的 影 响 是 A. 盈 利 不 影 响 所 有 者 权 益 B. 盈 利 会 减 少 所 有 者 权 益 C. 盈 利 会 增 加 所 有 者 权 益 D. 所 有 者 权 益 是 盈 利 的 结 果 17. 总 资 产 报 酬 率 和 权 益 报 酬 率 指 标, 衡 量 了 企 业 的 A. 获 利 能 力 和 绩 效 B. 营 运 能 力 C. 偿 债 能 力 D. 资 金 周 转 速 度 18. 内 部 审 计 的 主 要 目 的 是 A. 有 助 于 董 事 会 免 除 财 务 责 任 B. 检 查 是 否 采 用 了 正 确 的 流 程 C. 探 查 舞 弊 行 为 D. 协 助 外 部 审 计 师 19. 下 列 事 项 中, 应 反 映 在 公 司 利 润 分 配 账 户 中 的 是 A. 公 司 的 收 入 和 费 用 B. 公 司 财 富 的 变 动 情 况 C. 公 司 的 利 润 分 配 情 况 D. 公 司 的 资 产 负 债 和 所 有 者 权 益 20. 下 列 关 于 存 货 周 转 天 数 的 表 述 中, 正 确 的 是 A. 存 货 周 转 天 数 与 本 期 销 售 成 本 成 反 比 B. 存 货 周 转 天 数 与 本 期 销 售 成 本 成 正 比 C. 一 般 来 讲, 存 货 周 转 天 数 越 长 越 好 D. 存 货 周 转 天 数 与 存 货 周 转 率 成 正 比 请 仔 细 阅 读 下 面 案 例 并 回 答 二 三 题 案 例 分 析 Flamed 食 品 有 限 公 司 Flamed 食 品 有 限 公 司 由 Harry Watson 创 立 他 于 1991 年 在 伦 敦 的 某 一 贫 困 地 区 开 立 了 第 一 家 门 店 店 面 位 于 当 地 的 主 要 街 道, 当 时 他 出 价 $50,000 这 个 价 格 低 于 估 计 市 值, 但 由 于 店 面 已 长 期 闲 置, 店 主 还 是 接 受 了 他 的 出 价 Harry 拟 定 了 从 银 行 借 款 的 商 业 计 划 计 划 显 示, 若 用 借 入 的 $40,000 加 上 他 自 己 出 的 钱, 再 对 店 面 进 行 整 修, 店 面 至 少 能 值 $150,000 银 行 接 受 了 他 的 申 请, 发 放 了 这 笔 贷 款, 于 是, 他 的 资 产 负 债 表 显 示 的 资 产 价 值 为 $150,000, 负 债 仅 为 $40,000, 且 还 有 着 进 一 步 扩 大 生 意 的 机 会 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 26 / 35

27 门 店 出 售 肉 类 和 蔬 菜, 就 在 一 个 室 内 的 烧 烤 间 里 为 客 户 现 场 加 工 很 快, 生 意 十 分 兴 隆, Harry 决 定 再 开 一 家 分 店 他 以 现 有 的 资 产 向 银 行 担 保 贷 款 的 安 全 性 Harry 确 立 了 他 自 己 的 扩 张 策 略 他 总 是 购 买 店 面, 从 不 租 房 购 买 的 店 面 必 须 在 好 地 段, 价 格 不 能 太 高 一 旦 要 售 出 店 面, 就 可 获 得 重 估 的 增 值, 并 用 新 增 的 资 产 价 值 作 为 进 一 步 扩 张 的 基 础 在 低 利 率 房 价 上 涨 的 时 期, 这 是 最 为 成 功 的 做 法, 但 当 前 的 经 济 状 况 表 明, 一 切 都 会 发 生 变 化 产 品 很 受 欢 迎, 扩 张 是 迅 速 的 Flamed 食 品 公 司 于 1998 成 为 上 市 公 司, 当 时 在 英 国 的 中 心 城 市 拥 有 超 过 100 家 销 售 点 当 前, 该 公 司 拥 有 500 多 家 外 卖 店 和 堂 食 店,Harry 现 仍 担 任 公 司 首 席 执 行 官 近 期 的 财 务 报 告 列 示 了 下 列 指 标 : Flamed 食 品 有 限 公 司 2009 年 6 月 30 日 利 润 表 $m $m 销 售 收 入 500, ,000 营 业 费 用 净 额 450, ,000 50,000 25,000 利 息 支 出 5,000 4,000 年 度 利 润 45,000 21,000 Flamed 食 品 有 限 公 司 2011 年 6 月 30 日 资 产 负 债 表 非 流 动 资 产 $m $m 无 形 资 产 50,000 40,000 有 形 资 产 50,000 45,000 流 动 资 产 100,000 85,000 存 货 10,000 8,000 应 收 款 项 5 4 现 金 及 存 款 流 动 负 债 10,055 8,079 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 27 / 35

28 应 付 款 项 : 一 年 内 到 期 5 5 流 动 资 产 净 额 10,050 8,074 资 产 总 额 110,050 93,074 应 付 款 项 : 一 年 以 后 到 期 60,000 55,000 净 资 产 50,050 38,074 表 1 列 示 了 各 年 的 股 价 及 每 股 股 利 表 1 自 上 市 以 来 的 年 度 平 均 股 价 和 每 股 股 利 年 度 股 价 ( 面 值 $1 普 通 股 ) 每 股 股 利 ( 案 例 信 息 纯 属 虚 构, 仅 作 考 试 用 途 ) 二 本 题 包 括 第 21 小 题, 共 20 分 21. 对 于 本 案 例 提 供 的 财 务 信 息, 下 列 各 类 人 群 将 作 出 何 种 反 应? ( 共 20 分 ) (a) 股 东 (4 分 ) (b) 董 事 会 (4 分 ) (c) Flamed 食 品 公 司 的 开 户 银 行 (6 分 ) (d) 财 务 分 析 师 (6 分 ) 二 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 22. 对 第 21 题 (a) (d) 各 题 的 答 案 作 出 合 理 解 释 (10 分 ) 23. 若 要 对 Flamed 食 品 有 限 公 司 的 财 务 状 况 作 出 更 为 有 效 更 为 充 分 的 分 析, 还 需 要 哪 些 其 他 信 息?(10 分 ) 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 28 / 35

29 选 答 题 ( 选 答 题 部 分 包 括 四 五 六 七 题, 每 题 20 分 任 选 两 题 回 答, 不 得 多 选, 多 选 者 只 按 选 答 的 前 两 题 计 分 ) 四 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 24. 解 释 公 司 法 的 含 义 (5 分 ) 25. 会 计 师 对 公 司 法 的 遵 循 起 到 何 种 作 用? (7 分 ) 26. 请 简 要 回 答 财 务 报 表 的 两 个 基 础 性 假 定 三 个 主 要 的 质 量 特 征 以 及 三 个 次 要 的 质 量 特 征 (8 分 ) 五 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 27. 简 述 在 财 务 分 析 中 使 用 财 务 比 率 的 目 的 (8 分 ) 28. 列 举 4 个 关 于 雇 员 的 比 率, 并 解 释 其 使 用 方 法 (12 分 ) 六 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 29. 请 解 释 企 业 失 败 预 警 的 含 义, 并 简 要 回 答 企 业 失 败 预 警 可 以 用 到 的 任 何 一 种 方 法 (8 分 ) 30. 说 明 上 市 公 司 研 究 和 开 发 支 出 是 如 何 进 行 会 计 处 理 的 (6 分 ) 31. 某 一 生 产 制 造 企 业 资 产 总 额 15,059 百 万 元, 负 债 总 额 8,153 百 万 元, 发 行 在 外 的, 面 值 1 元 的 普 通 股 股 份 4,480 百 万 股 股 票, 市 场 价 格 每 股 2.25 元 (1) 计 算 公 司 的 市 值 (3 分 ) (2) 请 解 释 为 什 么 公 司 市 值 与 资 产 负 债 表 上 的 净 资 产 价 值 不 同 (3 分 ) 七 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 32. 编 制 现 金 流 量 表 的 目 的 是 什 么? (8 分 ) 33. 在 财 务 报 表 分 析 中, 现 金 流 量 表 有 何 作 用? (12 分 ) 二 样 卷 答 案 及 评 分 参 考 必 答 题 ( 满 分 60 分 ) 一 本 题 包 括 第 1-20 小 题, 每 个 小 题 1 分, 共 20 分 1.B 2.D 3.D 4.D 5.D 6. A 7.B 8.B 9.C 10.C 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 29 / 35

30 11.A 12.B 13.A 14.C 15.D 16.C 17.A 18.B 19.C 20.A 二 本 题 包 括 第 21 小 题, 共 20 分 21. 对 于 本 案 例 提 供 的 财 务 信 息, 下 列 各 类 人 群 将 作 出 何 种 反 应?( 共 20 分 ) 考 生 对 问 题 会 有 不 同 的 理 解, 也 会 有 多 种 回 答 方 式 只 要 对 答 案 作 出 了 合 理 的 解 释, 均 可 赋 分 (a) 股 东 (4 分 ) 股 价 上 涨 和 较 高 的 股 利 或 许 能 令 股 东 感 到 满 意 1 2 分 : 考 生 仅 表 达 了 模 糊 的 观 点 3 4 分 : 考 生 给 出 了 合 理 的 解 释, 并 引 用 数 据 支 持 自 己 的 观 点 (b) 董 事 会 (4 分 ) 董 事 会 通 常 乐 于 看 到 上 升 的 股 价 和 股 利 1 2 分 : 考 生 仅 表 达 了 模 糊 的 观 点 3 4 分 : 考 生 给 出 了 合 理 的 解 释, 并 引 用 数 据 支 持 自 己 的 观 点 (c) Flamed 食 品 有 限 公 司 的 开 户 银 行 (6 分 ) 银 行 对 于 负 债 水 平 和 经 济 环 境 的 变 化 可 能 会 有 一 些 担 忧, 或 对 公 司 的 还 贷 能 力 和 资 产 状 况 的 满 意 度 存 在 隐 忧 1 2 分 : 考 生 仅 表 达 了 模 糊 的 观 点 3 4 分 : 考 生 给 出 了 合 理 的 解 释, 并 引 用 数 据 支 持 自 己 的 观 点 5 6 分 : 考 生 给 出 了 恰 当 的 解 释, 并 引 用 数 据 支 持 自 己 的 观 点 (d) 财 务 分 析 师 (6 分 ) 分 析 师 对 于 负 债 水 平 和 经 济 环 境 的 变 化 可 能 会 有 一 些 担 忧, 或 对 公 司 的 发 展 潜 力 的 满 意 度 存 在 隐 忧 1 2 分 : 考 生 仅 表 达 了 模 糊 的 观 点 3 4 分 : 考 生 给 出 了 合 理 的 解 释, 并 引 用 数 据 支 持 自 己 的 观 点 5 6 分 : 考 生 给 出 了 恰 当 的 解 释, 并 引 用 数 据 支 持 自 己 的 观 点 三 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 22. 对 第 21 题 (a)-(d) 各 题 的 答 案 作 出 合 理 解 释 (10 分 ) 考 生 会 对 第 21 题 中 的 各 个 问 题 采 取 不 同 的 解 题 方 式, 因 此 答 案 和 解 释 会 存 在 较 大 差 异 只 要 考 生 对 第 21 题 的 答 案 作 出 了 合 理 的 解 释, 即 可 赋 分 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 30 / 35

31 1 3 分 : 考 生 未 给 出 明 确 答 案 4 6 分 : 考 生 对 上 题 结 论 的 成 因 作 出 了 一 些 说 明 7 8 分 : 考 生 对 上 题 结 论 的 成 因 作 出 了 很 好 的 说 明 9 10 分 : 考 生 全 面 阐 述 了 上 题 结 论 的 成 因 23. 若 要 对 Flamed 食 品 有 限 公 司 的 财 务 状 况 作 出 更 为 有 效 更 为 充 分 的 分 析, 还 需 要 哪 些 其 他 信 息?(10 分 ) 1 3 分 : 考 生 未 给 出 明 确 答 案 4 6 分 : 考 生 对 其 他 信 息 有 一 些 了 解 7 8 分 : 考 生 对 可 用 于 分 析 的 其 他 信 息 有 较 好 的 理 解 9 10 分 : 考 生 对 用 于 分 析 的 其 他 信 息 有 很 好 的 理 解, 并 解 释 了 需 要 这 些 信 息 的 原 因 选 答 题 ( 满 分 40 分 ) ( 选 答 题 部 分 包 括 四 五 六 七 题, 每 题 20 分 任 选 两 题 回 答, 不 得 多 选, 多 选 者 只 按 选 答 的 前 两 题 计 分 ) 四 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 24. 解 释 公 司 法 的 含 义 (5 分 ) 1 2 分 : 考 生 仅 表 达 了 模 糊 的 观 点 3 4 分 : 考 生 给 出 了 合 理 的 解 释 5 分 : 考 生 给 出 了 全 面 的 解 释 25. 会 计 师 对 公 司 法 的 遵 循 起 到 何 种 作 用? (7 分 ) 1 2 分 : 考 生 未 给 出 明 确 答 案 4 5 分 : 考 生 对 会 计 师 的 作 用 有 较 好 的 理 解 6 7 分 : 考 生 对 会 计 师 的 作 用 有 很 好 的 理 解, 并 能 举 例 说 明 26. 请 简 要 回 答 财 务 报 表 的 两 个 基 础 性 假 定 三 个 主 要 的 质 量 特 征 以 及 三 个 次 要 的 质 量 特 征 (8 分 ) 得 分 点 如 下, 每 小 点 1 分, 最 高 分 8 分 : 财 务 报 表 的 两 个 基 础 性 假 定 是 : ( 在 可 预 见 的 未 来 ) 持 续 经 营 假 设 (1 分 ) 权 责 发 生 制 假 设 (1 分 ) 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 31 / 35

32 三 个 主 要 的 质 量 特 征 是 : 可 理 解 性, 对 于 拥 有 合 理 的 商 业 知 识 和 研 究 信 息 意 愿 的 使 用 者 来 说 ; (1 分 ) 相 关 性, 对 于 经 济 决 策 者 来 说 ; (1 分 ) 可 靠 性, 例 如 不 存 在 错 误 和 偏 见 ; (1 分 ) 可 比 性, 对 于 不 同 期 间 的 同 一 主 体 或 同 一 期 间 不 同 主 体 之 间 (1 分 ) 次 要 的 质 量 特 征 包 括 : 忠 实 反 映, 交 易 和 其 他 事 项 的 忠 实 表 达 以 满 足 确 认 标 准 ; (1 分 ) 实 质 重 于 形 式, 按 照 交 易 或 事 项 的 经 济 实 质, 而 不 仅 仅 按 照 其 法 律 形 式 ; (1 分 ) 中 立 性, 不 选 取 和 鼓 励 以 求 达 到 预 定 结 果 的 列 报 资 料 ; (1 分 ) 谨 慎 性, 在 进 行 职 业 判 断 时 保 持 一 定 的 程 度 的 谨 慎 ; (1 分 ) 全 面 反 映 原 则, 在 重 要 性 和 成 本 允 许 的 范 围 内 (1 分 ) 五 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 27. 简 述 在 财 务 分 析 中 使 用 财 务 比 率 的 目 的 (8 分 ) 1 3 分 : 考 生 未 给 出 明 确 答 案 4 6 分 : 考 生 对 使 用 财 务 比 率 的 目 的 有 一 些 了 解 7 8 分 : 考 生 对 使 用 财 务 比 率 的 目 的 有 很 好 的 理 解, 并 能 举 例 说 明 28. 列 举 4 个 关 于 雇 员 的 比 率, 并 解 释 其 使 用 方 法 (12 分 ) 1 3 分 : 考 生 未 给 出 明 确 答 案 4 6 分 : 考 生 对 这 类 比 率 的 应 用 有 一 些 了 解 7 9 分 : 考 生 对 四 项 比 率 有 较 好 的 理 解 分 : 考 生 对 四 项 比 率 有 很 好 的 理 解, 能 够 对 其 加 以 解 释, 并 举 例 说 明 其 应 用 价 值 六 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 29. 请 解 释 企 业 失 败 预 警 的 含 义, 并 简 要 回 答 企 业 失 败 预 警 所 用 到 的 任 何 一 种 方 法 (8 分 ) 企 业 失 败 预 警 运 用 公 式 财 务 报 表 数 字 和 与 企 业 行 为 有 关 的 非 财 务 数 字, 试 图 预 测 企 业 成 功 或 失 败 的 可 能 性 企 业 失 败 预 警 更 多 是 依 靠 统 计 相 关 性, 而 不 是 会 计 判 断 ( 最 高 5 分 ) 企 业 失 败 预 警 方 法 包 括 ( 只 回 答 一 个 ): 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 32 / 35

33 Altman1968 年 设 计 使 用 的 方 法, 其 通 过 美 国 制 造 业 失 败 企 业 与 非 失 败 企 业 小 样 本 数 据, 运 用 公 司 财 务 报 表 数 字 作 为 公 式 变 量, 得 到 一 个 数 据 结 果 该 结 果 衡 量 了 企 业 失 败 的 可 能 性 ( 最 高 3 分, 给 分 点 关 于 Altman 模 型 的 描 述 ) Taffler1977 年 从 英 国 非 制 造 业 中 选 取 了 一 个 大 样 本 ( 包 括 失 败 与 非 失 败 企 业 ) 来 设 计 和 建 立 了 企 业 失 败 预 警 模 型, 该 模 型 的 80 个 变 量 均 取 数 于 财 务 报 告, 通 过 计 算 产 生 一 个 数 据 结 果 进 行 预 测 ( 最 高 3 分, 给 分 点 关 于 Altman 模 型 的 描 述 ) Argenti 设 计 了 一 个 模 型, 该 模 型 依 次 通 过 三 个 方 面 ---- 评 价 特 定 的 管 理 缺 陷 各 种 各 样 的 管 理 失 误 和 包 括 较 差 比 率 的 失 败 特 征, 给 出 了 作 为 解 释 失 败 可 能 性 的 数 量 化 结 果 ( 最 高 3 分, 给 分 点 关 于 Taffler 模 型 的 描 述 ) 30. 说 明 上 市 公 司 研 究 和 开 发 支 出 是 如 何 进 行 会 计 处 理 的 (6 分 ) 得 分 点 如 下, 最 高 分 6 分 : 研 究 支 出 的 发 生 是 为 了 获 得 新 知 识, 开 发 支 出 的 发 生 是 为 了 获 得 能 带 来 未 来 经 济 收 益 的 应 用 产 品 ( 最 高 3 分 ) 研 究 支 出 必 须 费 用 化, 开 发 支 出 如 果 符 合 一 定 的 标 准, 可 以 资 本 化 ( 最 高 3 分 ) 当 相 关 产 品 完 成, 可 以 出 售 或 使 用 时, 资 本 化 即 终 止, 递 延 成 本 费 用 在 系 统 性 基 础 上 予 以 摊 销, 以 反 映 企 业 使 用 该 项 资 产 所 获 得 的 经 济 利 益 ( 最 高 3 分 ) 31. 某 一 生 产 制 造 企 业 资 产 总 额 15,059 百 万 元, 负 债 总 额 8,153 百 万 元, 发 行 在 外 的 面 值 1 元 的 普 通 股 股 份 4,480 百 万 股 股 票, 市 场 价 格 每 股 2.25 元 (1) 计 算 公 司 的 市 值 4,480 x 2.25 = 10,080( 百 万 元 ) (3 分 ) (2) 请 解 释 为 什 么 公 司 市 值 与 资 产 负 债 表 上 的 净 资 产 价 值 不 同 (3 分 ) 得 分 点 如 下, 最 高 分 3 分 : 市 值 是 资 本 市 场 所 确 认 的 公 司 总 价 值 (10,080 百 万 元 ), 公 司 市 值 受 到 公 司 部 门 经 济 和 国 际 因 素 影 响, 所 以 市 值 每 天 都 是 不 同 的 市 值 综 合 了 所 有 了 的 因 素, 包 括 那 些 没 有 反 映 在 资 产 负 债 表 上 的 因 素 ( 最 高 3 分 ) 市 值 和 资 产 负 债 表 上 的 净 资 产 价 值 不 同, 因 为 资 产 负 债 表 所 反 映 的 是 账 面 价 值 (6,906 百 万 元 ) (1 分 ) 资 产 负 债 表 反 映 的 是 年 末 状 况, 然 而 市 值 是 每 天 都 不 同 的 ( 最 高 3 分 ) 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 33 / 35

34 七 本 题 包 括 第 小 题, 共 20 分 32. 编 制 现 金 流 量 表 的 目 的 是 什 么? (8 分 ) 1 3 分 : 考 生 未 给 出 明 确 答 案 4 6 分 : 考 生 对 编 制 现 金 流 量 表 的 目 的 有 一 些 了 解 7 8 分 : 考 生 对 编 制 现 金 流 量 表 的 目 的 有 充 分 的 认 识, 并 能 举 例 说 明 33. 在 财 务 报 表 分 析 中, 现 金 流 量 表 有 何 作 用? (12 分 ) 1 3 分 : 考 生 未 给 出 明 确 答 案 4 6 分 : 考 生 对 现 金 流 量 表 的 利 用 价 值 有 一 些 了 解 7 9 分 : 考 生 对 现 金 流 量 表 的 利 用 价 值 有 充 分 的 认 识 9 12 分 : 考 生 完 全 理 解 现 金 流 量 表 的 利 用 价 值, 能 结 合 其 他 问 题 对 此 作 出 解 释, 并 举 例 说 明 样 卷 考 核 权 重 必 答 题 题 号 识 记 40% 理 解 40% 应 用 20% 总 分 21 (a) (b) (c) (d) 总 分 总 分 选 答 题 题 号 识 记 40% 理 解 40% 应 用 20% 总 分 总 分 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 34 / 35

35 总 分 总 分 总 分 财 务 报 表 分 析 ( 二 ) 考 试 大 纲 及 样 卷 (2012 年 修 订 ) 35 / 35