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3 卷 首 语 FRONTISPIECE 税 优 税 友 人 的 追 求 陶 德 行 2013 年 年 会 上, 税 友 集 团 正 式 提 出 税 优 理 念, 为 中 国 税 务 信 息 化 提 供 优 质 产 品, 为 纳 税 人 提 供 优 质 的 涉 税 服 务 是 税 友 人 从 始 至 终 的 使 命, 也 正 是 依 靠 优 质 的 产 品 和 服 务, 税 友 集 团 才 从 一 个 名 不 见 经 传 的 小 公 司 成 长 为 中 国 税 务 软 件 的 核 心 供 应 商 之 一, 成 长 为 财 税 咨 询 与 服 务 行 业 的 佼 佼 者 十 多 年 来, 我 们 依 靠 过 硬 的 产 品 质 量, 打 开 了 各 地 的 市 场 大 门 从 最 初 的 电 话 报 税 在 绍 兴 市 场 取 得 突 破, 到 依 靠 陆 续 推 出 的 网 上 办 税 产 品 进 军 上 海 四 川 深 圳 河 北 新 疆 陕 西 和 广 东 市 场, 使 公 司 在 财 税 咨 询 与 服 务 行 业 中 获 得 了 立 足 之 地 我 们 的 数 据 分 析 产 品 已 经 在 河 北 四 川 新 疆 陕 西 和 深 圳 等 地 得 到 了 应 用, 不 但 助 力 税 务 机 关 建 立 信 息 管 税 平 台, 为 新 时 期 税 源 专 业 化 管 理 征 管 模 式 变 革 保 驾 护 航, 也 使 税 友 成 为 税 务 数 据 分 析 领 域 的 领 导 者 2010 年 公 司 先 后 中 标 总 局 金 税 三 期 个 人 税 收 管 理 系 统 和 数 据 分 析 决 策 2 包 项 目, 成 为 中 国 税 务 软 件 的 重 要 供 应 商 ; 电 子 发 票 产 品 推 出 后 在 河 北 和 新 疆 得 到 了 全 面 推 广 等 等, 不 但 以 信 息 技 术 手 段 协 助 国 家 税 收 征 收 保 障 体 系 的 进 一 步 完 善, 也 拓 展 了 我 们 的 区 域 市 场, 奠 定 了 业 内 的 领 先 地 位 税 企 互 通 产 品 作 为 加 强 税 企 之 间 的 沟 通 交 流 工 具, 也 必 将 有 助 于 我 们 现 有 市 场 的 巩 固 与 新 市 场 的 开 拓 优 质 产 品 是 我 们 打 开 市 场 的 利 器, 优 质 的 服 务 则 是 我 们 耕 耘 市 场 的 法 宝 我 们 不 光 为 用 户 提 供 培 训 服 务, 而 且 还 提 供 热 线 咨 询 在 线 上 门 和 驻 点 等 全 方 位 持 续 跟 进 的 服 务 十 多 年 来, 我 们 的 服 务 工 程 师 演 绎 了 一 个 个 动 人 的 故 事, 有 在 暴 雨 中 赶 到 客 户 单 位 协 助 完 成 纳 税 申 报 的 ; 有 半 夜 接 到 电 话 起 床 赶 往 客 户 单 位 解 决 问 题 的 ; 有 在 接 到 难 听 的 电 话 仍 流 泪 坚 持 提 供 咨 询 服 务 并 最 后 得 到 客 户 理 解 的 他 们 靠 扎 实 的 业 务 技 能 和 真 诚 的 服 务, 赢 得 了 客 户 的 信 任, 也 树 立 了 税 友 的 品 牌 为 了 给 客 户 提 供 更 加 周 到 细 致 的 服 务, 公 司 投 入 上 亿 元, 研 发 出 管 理 客 户 服 务 的 业 务 运 营 平 台, 得 到 全 面 的 应 用 运 营 平 台 不 但 记 录 下 我 们 与 客 户 交 流 的 点 滴 信 息, 让 我 们 更 加 全 面 了 解 客 户 的 需 求, 而 且 能 够 实 现 快 速 的 服 务 下 单, 提 高 我 们 的 服 务 反 应 速 度 正 如 公 司 总 裁 在 年 会 上 提 出 的, 我 们 已 经 有 了 相 对 稳 定 的 客 户 群 体 和 赢 利 模 式, 有 了 开 拓 财 税 咨 询 与 服 务 市 场 的 技 术 与 业 务 积 累, 有 了 与 税 企 实 时 沟 通 交 流 的 工 具, 特 别 是 税 友 汇 集 了 从 税 友 到 税 优 的 艰 苦 征 程 所 必 须 的 正 能 量, 加 上 中 标 两 个 金 税 三 期 重 点 项 目 后, 高 端 人 才 的 加 速 聚 集, 这 些 都 使 我 们 对 从 税 友 到 税 优 的 破 茧 而 出 充 满 信 心 税 优 是 我 们 过 去 取 得 成 功 的 关 键, 也 将 是 税 友 人 永 远 努 力 不 懈 地 追 求 1

4 CONTENTS [ 卷 首 语 ] 税 优 税 友 人 的 追 求 /1 [ 前 沿 视 角 ] 产 品 策 划 中 的 思 维 误 区 辨 析 /3 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 /6 浅 谈 营 改 增 后 IT 服 务 企 业 的 票 据 处 理 /13 [ 聚 焦 税 友 ] 从 税 友 到 税 优 华 美 乐 章 勾 勒 美 好 蓝 图 /20 金 税 三 期 个 人 税 收 管 理 系 统 在 重 庆 成 功 实 现 单 轨 运 行 /22 [ 产 品 与 案 例 ] 上 海 电 子 发 票 自 开 票 系 统 实 施 的 新 探 索 /23 验 票 通 让 纳 税 人 从 此 验 票 无 忧 /26 福 建 税 友 引 入 个 人 所 得 税 WEB 查 询 系 统 案 例 分 析 /27 [ 管 理 物 语 ] 如 何 做 好 业 务 运 营 的 远 程 指 导 /29 从 马 斯 洛 需 求 层 次 理 论 谈 员 工 差 异 化 管 理 /31 对 管 理 干 部 岗 位 的 认 识 与 如 何 当 好 一 名 管 理 者 /33 如 何 做 好 服 务 中 心 管 理 工 作?/35 [ 税 友 拼 盘 ] 成 功 能 复 制 吗?/37 做 一 只 重 生 的 鹰 /39 一 代 宗 师 是 如 何 炼 成 的 /41 明 白 乐 干 精 神 在 工 作 中 寻 找 快 乐 /43 [ 税 友 服 务 ] 感 谢 客 户 /44 年 税 友 2 总 期 第 38 期 销 售 利 器 客 户 的 积 累 /46 上 门 服 务 中 的 客 户 电 脑 问 题 /48 [ 佳 作 选 登 ] 仁 礼 存 心 /50 三 公 环 境 漫 谈 /52 走 进 税 友, 认 识 三 公 /54 十 年 税 友 之 三 公 感 受 /55 从 人 事 变 动 中 看 到 的 三 公 /57 管 理 人 员 如 何 推 动 三 公 建 设 /59 [ 幸 福 家 园 ] 你 幸 福 吗?/61 成 长 /62 写 给 亲 爱 的 爸 爸 妈 妈 /63 这 不 是 水 果, 这 是 爱 / 年 3 月 / 第 2 期 ( 总 第 38 期 ) 主 办 : 税 友 集 团 主 编 : 业 务 战 略 部 编 辑 : 吴 婷 电 话 : 传 真 : 网 址 : 投 稿 邮 箱 :wit@servyou.com.cn

5 前 沿 视 角 FRONT VIEW 产 品 策 划 中 的 思 维 误 区 辨 析 纳 税 服 务 事 业 部 吴 海 洋 近 日 在 读 诺 贝 尔 经 济 学 奖 获 得 者 丹 尼 尔 卡 尼 曼 的 思 考, 快 与 慢, 让 我 得 以 重 新 认 识 自 己 的 思 维 过 程, 厘 清 思 维 中 的 误 区, 一 点 愚 见, 供 大 家 参 考 丹 尼 尔 认 为, 每 个 人 都 存 在 两 种 思 维 方 式 : 系 统 1 和 系 统 2 简 单 来 说, 系 统 1 指 直 觉 型 思 维 方 式, 系 统 2 指 严 谨 思 考 型 思 维 方 式 ( 我 将 其 理 解 为 逻 辑 型 思 维 方 式 ) 系 统 1 思 维 方 式 是 我 们 天 生 的 本 能, 基 于 既 有 的 历 史 经 验, 在 潜 意 识 中 产 生 种 种 印 象 直 觉 意 向 和 感 觉 等 信 息, 并 将 这 些 信 息 提 供 给 系 统 2, 系 统 2 将 接 收 的 这 些 信 息 转 变 为 信 念, 将 冲 动 转 化 为 自 主 行 动 通 常 情 况 下, 一 切 都 会 顺 利 进 行, 系 统 2 会 稍 微 调 整 或 是 毫 无 保 留 地 接 受 系 统 1 的 建 议, 只 有 在 系 统 1 的 运 行 遇 到 障 碍 时, 才 会 激 活 系 统 2, 进 行 深 入 的 思 考 因 此, 一 般 情 况 下, 我 们 会 相 信 自 己 的 最 初 印 象, 并 依 自 己 的 想 法 行 动 系 统 1 基 于 熟 悉 情 景, 通 过 信 息 搜 寻 和 联 想 自 动 作 出 高 效 判 断, 也 是 创 造 力 的 源 泉 但 与 此 同 时, 系 统 1 也 存 在 成 见, 易 犯 系 统 性 错 误, 即 通 常 所 说 的 经 验 主 义 错 误 最 可 怕 的 是, 这 种 犯 错 来 源 于 本 能, 经 常 在 我 们 不 知 不 觉 中 产 生, 即 使 对 可 能 发 生 的 错 误 有 所 察 觉, 也 需 要 系 统 2 进 行 强 有 力 的 调 控 和 积 极 的 运 作 才 有 可 能 避 免 对 于 产 品 策 划 而 言, 系 统 1 的 重 要 性 是 怎 么 强 调 都 毫 不 过 分 的, 天 才 产 品 的 创 意, 最 初 的 来 源 往 往 就 是 系 统 1 的 瞬 间 火 花 但 本 文 想 阐 述 的 重 点, 是 产 品 策 划 过 程 中 因 系 统 1 而 产 生 的 如 下 几 个 思 维 误 区 : 一 自 己 的 天 才 创 意, 为 何 得 不 到 他 人 认 同? 在 产 品 策 划 过 程 中, 很 多 人 都 有 过 这 种 经 历 : 偶 尔 闪 现 的 灵 感 让 自 己 突 然 迸 发 出 一 个 感 觉 非 常 有 价 值 的 点 子, 然 后 迫 切 的 想 找 人 分 享, 结 果 却 被 当 面 泼 了 一 瓢 冷 水, 让 人 郁 闷 不 已 这 种 情 况 的 产 生 一 般 而 言 有 如 下 两 种 可 能, 都 与 系 统 1 有 关 : 1 所 谓 的 价 值 只 是 自 己 的 认 知 错 觉 所 谓 的 灵 感, 其 实 是 系 统 1 在 处 理 问 题 时 对 我 们 自 身 经 验 进 行 搜 索 和 联 想 的 瞬 间 本 能 感 觉, 灵 感 只 会 给 我 们 带 来 想 法, 而 对 想 法 所 具 备 价 值 的 评 估, 只 能 依 靠 3

6 前 沿 视 角 FRONT VIEW 同 样 使 用 系 统 2 来 进 行 理 性 评 估 二 与 个 人 认 知 不 符 的 想 法, 真 的 就 不 行 吗? 常 规 情 况 下, 当 他 人 在 对 着 我 们 侃 侃 而 谈 某 个 想 法 时, 我 们 会 不 由 自 主 产 生 第 一 感 觉 : 赞 同 或 者 不 赞 同, 这 是 典 型 的 系 统 1 在 发 挥 作 用 由 于 系 统 1 完 全 基 于 个 人 既 有 经 验 自 动 处 理, 当 所 面 临 的 问 题 比 较 简 单 且 有 过 类 似 经 验 时, 这 种 直 觉 性 判 断 大 部 分 情 况 下 是 对 的 ; 一 旦 面 临 比 较 复 杂 的 问 题, 直 觉 性 判 断 的 准 确 率 将 大 幅 下 降 有 鉴 于 此, 对 于 他 人 提 出 的 创 意 想 法, 即 使 我 们 第 一 感 觉 不 可 行, 最 好 也 不 要 立 即 下 结 论, 而 应 通 过 理 性 分 析 来 思 考 感 觉 不 可 行 背 后 的 原 因 这 里 特 别 需 要 注 意 的 是 : 要 避 免 先 入 为 主 的 影 响, 不 能 先 确 立 了 主 观 结 论, 然 后 围 绕 结 论 来 找 理 由 三 调 研 得 来 的 用 户 需 求, 一 定 靠 谱 吗? 我 们 的 产 品 创 意, 很 多 时 候 来 自 于 对 用 户 的 需 求 调 研, 并 且 我 们 潜 意 识 中 常 有 这 种 看 法 : 我 们 自 己 的 想 法 可 能 过 于 主 观, 不 太 靠 谱, 来 自 用 户 调 研 的 需 求 则 相 对 客 观, 非 常 靠 谱 这 种 想 法 很 有 道 系 统 2 来 处 理 简 而 言 之, 要 由 系 统 2 来 进 行 严 谨 的 分 析 和 验 证, 才 能 判 断 想 法 是 否 具 备 价 值 如 果 我 们 不 仅 用 系 统 1 来 产 生 想 法, 还 用 系 统 1 来 感 觉 是 否 有 价 值, 则 所 谓 的 价 值 可 能 更 多 时 候 只 是 自 己 的 认 知 错 觉 2 创 意 的 价 值 难 以 被 他 人 所 感 知 具 备 真 正 价 值 的 创 意 却 无 法 得 到 他 人 的 认 可, 最 有 可 能 的 原 因 是 : 对 方 在 使 用 系 统 1 来 感 觉 创 意 的 价 值 由 于 彼 此 间 的 个 人 经 验 存 在 典 型 差 异, 对 方 的 系 统 1 不 可 能 重 复 我 们 的 创 意 产 生 过 程, 也 就 不 可 能 通 过 感 觉 来 认 同 其 价 值 换 而 言 之, 在 个 人 经 验 存 在 较 大 差 异 时, 不 同 人 之 间 的 系 统 1 往 往 是 无 法 相 互 理 解 的 要 想 对 方 认 同 创 意 价 值 的 最 好 方 式, 是 把 我 们 自 己 的 系 统 2 思 考 过 程 整 理 出 来, 请 对 方 理, 问 题 是, 我 们 调 研 的 用 户 数 量 往 往 只 是 真 正 用 户 群 体 中 的 一 小 撮, 其 意 见 能 代 表 用 户 群 体 的 主 流 意 见 吗? 丹 尼 尔 告 诉 我 们 : 小 样 本 的 出 错 风 险 可 能 高 达 50%, 当 样 本 规 模 不 够 时, 选 择 小 样 本 而 得 出 调 研 结 论 的 正 确 性, 只 取 决 于 自 己 的 运 气 是 否 碰 到 合 适 的 样 本 知 道 这 一 点 结 论, 让 我 感 觉 有 点 沮 丧, 但 也 让 我 很 庆 幸 : 尽 早 的 认 识, 让 我 能 避 免 今 后 掉 入 盲 目 轻 信 用 户 调 研 结 论 的 陷 阱 四 产 品 的 用 户 体 验 为 什 么 很 重 要? 丹 尼 尔 提 到 了 情 感 启 发 式 的 概 念 : 人 们 的 好 恶 决 定 了 他 们 的 世 界 观, 因 为 喜 欢, 所 以 认 同 情 感 完 全 是 系 统 1 作 用 的 结 果, 系 统 2 更 像 是 系 统 1 各 种 情 感 的 赞 许 者 而 非 批 评 者, 它 搜 寻 的 信 息 和 论 年 税 友 4 总 期 第 38 期

7 前 沿 视 角 FRONT VIEW 据 多 半 局 限 于 与 已 有 看 法 一 致 的 信 息, 并 不 注 重 对 其 进 行 调 查 审 核 简 而 言 之, 对 事 物 的 喜 欢 或 者 厌 恶, 直 接 影 响 人 们 后 续 的 行 动 方 向, 喜 欢 时 更 愿 意 去 发 掘 其 优 点 忽 略 其 缺 点, 厌 恶 时 更 在 意 缺 点 而 忽 视 优 点 我 想, 这 就 是 产 品 为 什 么 要 重 视 用 户 体 验 的 原 因 如 果 说 产 品 的 功 能 是 为 了 满 足 用 户 的 理 性 需 要, 则 用 户 体 验 就 是 为 了 满 足 用 户 的 感 性 需 要, 很 多 时 候, 感 性 的 价 值 甚 至 会 远 远 超 过 理 性 的 需 要, 最 具 代 表 性 的 例 子 是 人 们 对 奢 侈 品 的 偏 好 五 他 人 的 成 功 创 意, 为 什 么 总 感 觉 并 无 太 大 价 值? 产 品 策 划 的 一 种 方 式 是 向 竞 争 对 手 学 习, 通 过 吸 收 竞 争 对 手 的 成 功 经 验 来 快 速 提 升 自 己 在 这 个 过 程 中, 常 常 会 有 一 种 感 觉 : 对 手 的 做 法 感 觉 挺 简 单 的, 我 其 实 很 容 易 就 可 以 想 到, 只 是 开 始 没 有 往 这 个 方 向 想 而 已 丹 尼 尔 告 诉 我 们 : 当 一 件 不 可 预 知 的 事 情 发 生 时, 我 们 会 立 即 调 整 自 己 的 世 界 观 以 适 应 这 种 意 外 由 于 人 类 大 脑 的 常 规 局 限 使 它 没 有 足 够 的 能 力 重 构 过 去 的 知 识 结 构 或 信 念, 一 旦 接 受 了 一 种 新 的 世 界 观 ( 或 对 世 界 某 一 方 面 的 看 法 发 生 了 变 化 ), 我 们 就 会 立 即 丧 失 很 大 一 部 分 回 忆 能 力, 无 法 回 想 起 自 己 观 点 改 变 之 前 的 那 些 想 法 了 因 此, 我 们 将 不 可 避 免 地 低 估 自 己 受 往 事 影 响 的 程 度, 甚 至 难 以 相 信 自 己 的 观 点 已 经 不 知 不 觉 中 发 生 了 改 变 这 就 是 所 谓 的 后 见 之 明 现 象, 或 者 叫 做 事 后 诸 葛 亮 现 象 丹 尼 尔 的 这 个 结 论 完 全 是 反 常 识 的, 让 初 次 阅 读 的 我 深 感 震 惊, 由 此 而 学 会 反 复 提 醒 自 己 : 绝 不 能 轻 视 他 人 的 成 功 之 处, 更 不 能 盲 目 自 满 但 丹 尼 尔 也 认 为, 成 功 除 了 受 到 个 人 能 力 的 部 分 影 响 外, 更 大 程 度 上 取 决 于 运 气, 事 先 根 本 无 法 判 断 哪 种 做 法 一 定 会 成 功, 以 成 败 论 英 雄 往 往 只 是 一 种 结 果 偏 见 我 们 需 要 明 白, 成 功 经 验 不 可 复 制, 别 人 的 经 验 只 能 做 参 考, 照 搬 别 人 的 成 功 做 法 并 不 能 保 证 自 己 的 成 功 最 后, 个 人 以 为, 上 述 问 题 的 辨 析 过 程 绝 非 仅 仅 适 用 于 产 品 策 划 工 作, 如 能 借 此 给 大 家 带 来 工 作 中 的 些 许 启 发, 则 于 愿 足 矣 5

8 前 沿 视 角 FRONT VIEW 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 杭 州 市 滨 江 区 国 家 税 务 局 单 建 荣 我 国 对 税 收 筹 划 没 有 立 法 禁 止, 但 对 恶 意 税 收 筹 划, 税 务 机 关 还 是 保 持 高 度 警 惕, 并 通 过 加 强 征 管 手 段, 逐 步 限 定 其 负 面 乃 至 危 害 行 为 的 存 在 空 间 这 里 重 点 介 绍 什 么 是 恶 意 税 收 筹 划, 如 何 加 强 对 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 第 一 节 恶 意 税 收 筹 划 的 内 容 一 什 么 是 恶 意 税 收 筹 划? 要 认 定 什 么 是 恶 意 税 收 筹 划, 首 先 要 理 解 什 么 是 税 收 筹 划, 以 及 税 收 筹 划 与 偷 税 避 税 的 区 别 税 收 筹 划, 是 指 纳 税 人 按 照 税 法 要 求, 在 法 律 法 规 允 许 的 范 围 内, 从 多 种 纳 税 方 案 中 进 行 选 择 和 规 划, 使 自 身 税 负 在 可 以 接 受 的 风 险 水 平 下 得 以 减 轻 或 延 缓 以 达 到 降 低 纳 税 成 本, 实 现 利 润 最 大 化 目 的 的 活 动 税 收 筹 划, 既 不 同 于 偷 税, 也 不 同 于 避 税 三 者 都 是 以 规 避 或 减 轻 税 收 负 担 为 目 的, 其 行 为 也 都 表 现 为 纳 税 人 的 故 意, 但 它 们 在 法 律 性 质 和 行 为 方 式 上 是 截 然 不 同 的, 主 要 区 别 有 : ( 一 ) 法 律 方 面 的 区 别 偷 税 是 违 法 的, 它 发 生 了 应 税 行 为, 却 没 有 依 法 如 期 足 额 地 缴 纳 税 款, 通 过 伪 造 变 造 隐 匿 擅 自 销 毁 账 薄 或 记 账 凭 证, 在 账 簿 上 多 列 支 出 或 不 列 少 列 收 入, 或 者 进 行 虚 假 的 纳 税 申 报 等 手 段, 达 到 不 纳 税 或 少 纳 税 的 目 的 它 是 对 税 法 的 蔑 视 与 挑 战, 因 而 一 旦 被 发 现, 必 然 要 受 到 惩 罚 避 税 是 纳 税 人 在 没 有 直 接 违 犯 税 法 的 前 提 下, 利 用 税 法 的 漏 洞 与 缺 陷, 通 过 人 为 安 排 交 易 行 为, 来 达 到 规 避 或 减 轻 税 收 负 担 的 目 的 就 其 对 国 家 的 财 政 收 入 经 济 运 行 而 言, 避 税 与 偷 税 实 乃 毫 无 区 别 可 言 两 者 同 样 减 少 了 国 家 财 政 收 入, 歪 曲 了 经 济 运 行 的 规 律, 违 背 了 税 负 公 平 的 原 则 可 见, 避 税 只 是 在 形 式 上 不 违 反 法 律, 但 实 质 上 却 与 立 法 意 图 立 法 精 神 相 悖 这 种 行 为 本 身 是 税 法 希 望 加 以 规 范 约 束 的 6 年 税 友 总 期 第 38 期

9 前 沿 视 角 FRONT VIEW 税 收 筹 划 则 是 税 法 没 有 禁 止 的 在 形 式 上, 它 有 明 确 的 法 律 条 文 为 依 据 在 实 行 中, 又 是 顺 应 立 法 意 图 的 可 以 说 税 收 筹 划 的 动 机 是 合 理 的, 手 段 是 合 法 的 税 收 筹 划 行 为 不 但 谋 求 自 身 利 益 的 最 大 化, 而 且 依 法 纳 税, 履 行 税 法 规 定 的 义 务, 维 护 国 家 的 税 收 利 益 它 是 对 国 家 征 税 权 利 和 企 业 自 主 选 择 最 佳 纳 税 方 案 权 利 的 维 护, 对 纳 税 人 有 利, 对 国 家 也 无 害 因 此, 它 是 法 制 社 会 下 纳 税 人 减 少 税 收 支 出 的 最 佳 选 择 ( 二 ) 时 间 和 手 段 方 面 的 区 别 偷 税 是 在 纳 税 义 务 发 生 后 进 行 的, 纳 税 人 通 过 缩 小 税 基 降 低 税 率 适 用 档 次 等 欺 骗 隐 瞒 方 法, 来 减 少 应 纳 税 额 避 税 也 是 在 纳 税 义 务 发 生 后 进 行 的, 通 过 对 一 系 列 以 税 收 利 益 为 主 要 动 机 的 交 易 进 行 人 为 安 排 实 现 的, 这 种 交 易 常 常 无 商 业 目 的 税 收 筹 划 则 是 在 纳 税 义 务 发 生 之 前 对 纳 税 地 位 的 低 位 选 择, 是 通 过 对 生 产 经 营 活 动 的 事 前 选 择 安 排 实 现 的 这 种 安 排 以 其 整 体 经 济 利 益 最 大 化 为 目 标, 税 收 利 益 只 是 其 考 虑 的 一 个 因 素 而 已 在 明 白 了 以 上 有 关 概 念 的 基 础 上, 我 们 可 以 顺 理 成 章 地 回 答 什 么 是 恶 意 税 收 筹 划 所 谓 恶 意 税 收 筹 划, 就 是 指 在 具 体 的 税 收 筹 划 行 为 中, 虚 假 成 份 过 多, 人 为 色 彩 过 浓, 违 背 了 税 法 和 相 关 法 律 的 精 神 或 立 法 意 图, 主 观 过 度 地 追 求 纳 税 人 自 身 利 益 的 最 大 化 或 纳 税 义 务 的 最 小 化 二 恶 意 税 收 筹 划 的 产 生 纳 税 人 产 生 恶 意 税 收 筹 划 的 动 机, 主 要 出 自 以 下 三 个 方 面 : ( 一 ) 纳 税 人 直 接 经 济 利 益 上 的 驱 使 我 们 知 道, 价 格 = 成 本 + 利 润 + 税 收, 在 价 格 和 成 本 不 变 的 前 提 下, 利 润 和 税 收 就 是 一 对 此 消 彼 长 的 关 系 每 个 纳 税 义 务 人 从 事 生 产 经 营 的 根 本 动 力 在 于 对 利 润 最 大 化 的 追 求, 然 而, 就 纳 税 义 务 人 来 说, 不 管 税 负 怎 样 公 平 合 理, 都 是 对 纳 税 义 务 人 直 接 经 济 利 益 的 损 失, 都 是 对 纳 税 义 务 人 劳 动 成 果 的 一 种 社 会 占 有 因 此, 有 些 纳 税 义 务 人 会 千 方 百 计 的 通 过 一 定 方 式 和 手 段 达 到 少 纳 税 和 不 纳 税 的 目 的 据 我 国 对 一 部 分 国 有 企 业 集 体 企 业 私 营 企 业 个 体 经 营 者 所 做 的 调 查 表 明, 有 78% 的 企 业 有 到 经 济 特 区 开 发 区 及 税 收 优 惠 地 区 从 事 生 产 经 营 活 动 的 愿 望 和 要 求, 主 要 原 因 也 是 税 负 轻, 纳 税 额 较 少 在 所 得 一 定 的 情 况 下, 纳 税 义 务 越 轻, 纳 税 义 务 人 税 后 利 润 就 越 大, 由 于 直 接 经 济 利 益 的 驱 使, 所 以, 有 些 纳 税 义 务 人 都 会 根 据 自 身 情 况 进 行 恶 意 税 务 筹 划 ( 二 ) 不 同 经 济 行 为 的 税 收 差 别 待 遇 我 国 目 前 实 行 的 是 复 合 税 制, 因 税 制 规 定 不 同 而 带 来 的 税 收 差 别 待 遇 最 易 被 纳 税 人 了 解 掌 握 并 恶 7

10 前 沿 视 角 FRONT VIEW 意 加 以 运 用, 从 而 减 轻 或 免 除 税 收 负 担 当 纳 税 人 处 于 不 同 经 济 发 展 水 平 的 情 况 下, 税 法 依 据 不 同 经 济 状 况 而 规 定 不 同 的 税 收 待 遇 时, 可 以 通 过 一 定 方 法 把 税 收 优 惠 经 济 开 发 区 开 放 区 域 外 的 投 资 以 及 有 关 经 济 活 动 变 成 税 收 优 惠 区 内 的 投 资 或 经 营 活 动 ( 现 已 不 分 区 内 区 外 ); 当 国 家 对 不 同 行 业 部 门 所 定 的 不 同 税 收 待 遇, 纳 税 人 处 于 两 种 或 两 种 以 上 行 业 部 门 之 间, 他 就 会 选 择 有 利 于 自 己 的 税 收 规 定 决 策 纳 税 等 等 同 时, 任 何 税 法 都 不 可 能 是 尽 善 尽 美 的, 税 法 上 的 缺 陷 与 漏 洞 使 有 些 纳 税 义 务 人 实 施 恶 意 税 收 筹 划 的 愿 望 有 可 能 通 过 对 税 法 不 足 之 处 的 利 用 得 以 实 现 ( 三 ) 地 区 之 间 税 收 征 管 水 平 的 差 异 虽 然 各 地 在 税 收 征 管 方 面 一 般 都 有 法 可 依, 但 在 有 法 必 依 执 法 必 严 和 违 法 必 究 等 方 面 依 然 存 在 很 大 差 异 有 的 地 区 尤 其 是 经 济 欠 发 达 地 区, 由 于 地 方 政 府 的 行 政 干 预, 使 税 务 部 门 在 税 收 征 管 上 畏 首 畏 尾, 征 管 严 了, 地 方 政 府 就 会 横 加 指 责, 认 为 税 务 人 员 思 想 不 够 解 放, 言 论 不 合 时 宜, 大 局 意 识 不 强, 不 利 于 培 植 税 源 招 商 引 资 工 作, 行 为 上 阻 碍 了 地 方 经 济 的 发 展 ; 从 税 务 部 门 自 身 而 言, 少 数 税 务 机 关 和 税 务 干 部 越 权 执 法 滥 用 权 力 和 管 理 松 散 的 情 况 比 较 突 出, 如 : 在 行 政 执 法 上, 没 有 严 格 依 法 处 理 重 大 涉 嫌 构 成 犯 罪 的 案 件 ; 在 偷 税 案 件 的 处 理 上, 存 在 着 只 补 征 税 款 不 实 施 处 罚 的 现 象 上 述 因 素 使 得 有 些 纳 税 义 务 人 对 违 反 税 法 有 恃 无 恐, 由 于 征 管 工 作 不 力, 工 作 中 漏 洞 百 出, 使 税 收 法 规 如 一 纸 空 文 这 样, 给 有 些 纳 税 义 务 人 恶 意 税 收 筹 划 提 供 了 极 佳 的 机 会, 从 而 造 成 税 负 的 名 高 实 低 三 恶 意 税 收 筹 划 的 影 响 恶 意 税 收 筹 划, 违 背 了 税 法 和 相 关 法 律 的 精 神 或 立 法 意 图, 会 造 成 一 系 列 不 良 影 响 : ( 一 ) 造 成 国 家 的 税 收 损 失 恶 意 税 收 筹 划 属 于 一 种 特 殊 形 式 的 非 法 避 税 活 动 那 些 本 无 资 格 享 受 税 收 优 惠 待 遇 的 纳 税 人, 通 过 精 心 安 排, 充 分 利 用 国 内 地 区 间 税 法 上 的 差 异, 享 受 了 有 关 税 收 优 惠 待 遇, 减 轻 了 税 负, 这 就 意 味 着 国 家 承 受 了 不 应 有 的 税 收 收 入 损 失 ( 二 ) 出 现 社 会 分 配 的 不 公 从 一 定 程 度 上 讲, 纳 税 人 恶 意 税 收 筹 划 所 减 轻 的 税 负, 已 经 成 了 社 会 分 配 不 公 的 一 个 重 要 原 因 表 面 上 看, 纳 税 人 恶 意 税 收 筹 划 所 减 轻 的 税 负 并 不 增 加 我 们 的 负 担, 事 实 上, 情 况 并 非 如 此, 在 国 家 税 收 收 入 计 划 既 定 的 情 况 下, 纳 税 人 恶 意 税 收 筹 划 所 减 轻 的 税 负 意 味 着 我 们 负 有 纳 税 义 务 的 公 民 需 要 缴 纳 更 多 的 税 款, 我 们 的 负 担 将 不 可 避 免 地 增 加 ( 三 ) 破 坏 市 场 的 公 平 竞 争 税 负 公 平 是 实 现 市 场 有 序 竞 争 的 一 个 重 要 因 素, 通 过 恶 意 税 收 筹 划 的 纳 税 人, 由 于 其 实 际 税 负 低 于 正 常 税 负 水 平, 获 得 了 某 种 不 正 当 的 竞 争 优 势, 从 而 使 那 些 诚 实 守 信 的 纳 税 人 陷 于 不 利, 由 此, 可 能 会 导 致 恶 意 税 收 筹 划 活 动 在 社 会 上 蔓 延, 破 坏 了 公 平 竞 争 的 市 场 环 境 ( 四 ) 恶 化 国 际 收 支 的 状 况 恶 意 税 收 筹 划 是 伴 随 着 外 资 企 业 的 大 量 进 入 和 国 外 会 计 公 司 咨 询 业 务 的 迅 速 发 展 而 发 展 壮 大 并 形 成 规 模 的 由 于 外 资 企 业 相 对 内 资 企 业 非 法 避 税 更 容 易, 外 资 企 业 往 往 会 采 用 高 进 低 出 的 恶 意 税 8 年 税 友 总 期 第 38 期

11 前 沿 视 角 FRONT VIEW 收 筹 划, 严 重 恶 化 我 国 国 际 收 支 状 况 第 二 节 恶 意 税 收 筹 划 的 常 见 方 式 恶 意 税 收 筹 划 的 最 终 目 的 就 是 逃 避 或 减 轻 纳 税 义 务, 其 常 见 的 方 式 有 : 一 通 过 转 移 收 入 所 得 逃 避 纳 税 转 移 收 入 的 主 要 途 径 就 是 转 让 定 价, 转 让 定 价 是 指 集 团 内 的 关 联 企 业 之 间, 为 了 确 保 集 团 利 益 的 最 大 化, 在 集 团 内 部 人 为 恶 意 地 控 制 定 价, 包 括 产 品 价 格 无 形 资 产 转 让 价 格 等 等 外 企 通 过 转 让 定 价 逃 避 纳 税 的 主 要 手 法 是 与 海 外 母 公 司 进 行 关 联 交 易 比 如 从 母 公 司 采 购 生 产 设 备 及 原 材 料 等, 一 些 外 商 利 用 其 两 头 在 外 的 优 势, 在 其 与 境 外 关 联 公 司 进 行 交 易 时 采 用 内 部 定 价, 将 原 料 进 口 价 定 得 高 于 国 际 市 场 价 格, 而 产 品 出 口 价 却 定 得 低 于 国 际 市 场 价 格, 高 进 低 出, 增 加 成 本, 造 成 账 面 亏 损, 从 而 将 企 业 的 利 润 向 境 外 转 移 二 通 过 转 变 费 用 性 质 逃 避 纳 税 向 母 公 司 支 付 巨 额 的 劳 务 费 用, 是 我 国 涉 外 企 业 恶 意 税 收 筹 划 的 首 选 有 些 外 商 利 用 其 掌 握 国 际 市 场 信 息 的 有 利 条 件, 利 用 我 方 不 了 解 相 关 信 息 的 劣 势, 将 应 支 付 的 特 许 权 使 用 费 变 为 劳 务 费 用, 从 而 逃 避 缴 纳 特 许 权 使 用 费 的 预 提 所 得 税 三 通 过 资 本 弱 化 逃 避 纳 税 我 国 税 法 规 定, 对 公 司 支 付 的 利 息, 一 般 允 许 作 为 费 用 抵 扣, 而 支 付 的 股 息 则 不 得 扣 除 于 是 许 多 跨 国 纳 税 人 为 在 华 投 资 而 筹 措 资 金 时, 常 常 刻 意 设 计 资 金 来 源 结 构, 千 方 百 计 表 现 为 举 债 投 资, 向 母 公 司 或 境 外 银 行 大 量 借 贷, 加 大 借 入 资 金 比 例, 扩 大 债 务 与 产 权 的 比 率, 增 加 费 用 列 支, 从 而 支 付 巨 额 利 息, 减 少 账 面 盈 利 四 通 过 国 际 避 税 地 逃 避 纳 税 跨 国 公 司 通 过 在 维 尔 京 群 岛 西 萨 摩 亚 开 曼 群 岛 等 实 行 低 税 赋 政 策 的 国 家 或 地 区 设 立 基 地 公 司, 再 通 过 其 与 中 国 子 公 司 的 商 业 财 务 运 作, 帮 助 子 公 司 将 销 售 设 备 收 取 费 用 所 获 得 的 利 润 从 设 在 我 国 的 合 资 公 司 那 里 转 入 基 地 公 司, 逃 避 高 纳 税 或 将 在 避 税 地 设 立 的 公 司 作 为 国 际 贸 易 中 转 地, 实 现 低 进 高 出, 也 就 是 从 中 国 子 公 司 以 低 价 买 进 产 品, 然 后 加 高 价 格 卖 到 目 的 地 同 一 企 业 下 的 销 售 公 司, 从 而 使 大 部 分 利 润 被 留 在 了 避 税 地 五 通 过 套 用 较 低 税 率 逃 避 纳 税 我 国 现 在 开 征 的 税 种 有 采 用 比 例 税 率 的, 也 有 采 用 累 进 税 率 的, 一 般 采 用 累 进 税 率 的 恶 意 税 收 筹 划 减 税 最 大 如 土 地 增 值 税, 纳 税 人 一 般 会 恶 意 分 散 主 营 业 务 收 入, 把 主 营 业 务 收 入 最 小 化, 主 营 业 务 成 本 最 大 化, 这 样 降 低 增 值 率, 从 而 套 用 较 低 税 率 减 少 应 纳 税 额 六 通 过 改 变 业 务 性 质 逃 避 纳 税 许 多 从 事 经 营 活 动 的 外 国 企 业 在 华 代 表 处, 在 办 理 登 记 时, 故 意 注 明 其 业 务 范 围 仅 限 于 为 母 公 司 搜 集 信 息 或 从 事 其 他 准 备 性 辅 助 性 的 活 动, 从 而 避 免 被 税 务 机 关 认 定 为 常 设 机 构, 逃 避 纳 税 有 些 境 外 咨 询 机 构 则 通 过 有 意 改 变 业 务 性 质, 将 在 境 内 9

12 前 沿 视 角 FRONT VIEW 从 事 咨 询 业 务 所 取 得 的 收 入 转 化 作 境 外 所 得, 或 者 将 应 纳 营 业 税 的 特 许 权 使 用 费 收 入 转 化 为 股 息, 以 逃 避 我 国 的 营 业 税 七 通 过 延 缓 纳 税 期 限 占 用 国 家 资 金 资 金 有 时 间 价 值, 延 缓 纳 税 期 限, 相 当 于 得 到 了 国 家 的 一 笔 无 息 贷 款, 实 现 了 相 应 的 财 务 收 益 假 定 不 考 虑 通 货 膨 胀 的 因 素, 企 业 的 经 营 环 境 未 发 生 较 大 变 化, 在 某 些 环 节 中, 在 较 长 的 一 段 经 营 时 期 内 交 纳 的 税 款 总 额 不 变, 只 是 由 于 适 用 会 计 政 策 的 不 同, 各 期 交 纳 税 款 不 同, 此 时 有 些 纳 税 人 往 往 会 采 用 前 期 少 交 税, 后 期 多 交 税 的 方 式, 这 样 会 给 企 业 带 来 财 务 收 益 八 通 过 不 合 理 归 属 所 得 年 度 获 得 税 收 利 益 所 得 年 度 的 不 合 理 归 属, 主 要 是 通 过 收 入 成 本 损 失 等 项 目 之 增 减 或 分 摊 而 达 成, 由 于 企 业 能 够 准 确 预 测 销 售 的 形 成 各 项 费 用 的 支 付, 所 以 其 做 出 的 安 排, 能 够 非 法 得 到 最 大 的 税 收 利 益, 如 分 期 付 款 销 售 毛 利 认 列 方 法 或 时 点 的 决 定 存 货 计 价 折 旧 计 提 方 法 的 选 择 成 本 认 列 方 法 的 确 定 等 第 三 节 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 近 年 来, 恶 意 税 收 筹 划 活 动 花 样 翻 新, 规 模 有 增 无 减, 这 种 情 况 与 偷 税 交 织 在 一 起, 必 然 会 损 害 税 收 的 公 平 原 则 因 此, 有 效 防 范 恶 意 税 收 筹 划, 大 力 打 击 偷 税 活 动, 具 有 十 分 重 要 的 意 义 一 恶 意 税 收 筹 划 管 理 的 一 般 方 法 ( 一 ) 立 法 机 关 加 强 税 收 立 法 针 对 我 国 税 法 的 多 样 性 和 复 杂 性, 加 快 税 收 基 本 法 的 制 定 和 颁 布 尽 可 能 提 高 税 收 立 法 级 次, 修 改 税 法 中 不 公 平 不 完 善 的 地 方 如 对 恶 意 税 收 筹 划 行 为 的 界 定 上, 纳 税 人 与 税 务 机 关 出 现 了 分 歧, 企 业 认 为 是 节 税 筹 划, 而 税 务 机 关 则 认 定 为 恶 意 税 收 筹 划, 甚 至 是 偷 税, 各 说 各 的 理, 容 易 发 生 税 务 行 政 复 议 和 诉 讼 而 在 复 议 和 诉 讼 过 程 中, 因 缺 乏 具 体 可 操 作 的 法 律 依 据, 致 使 最 后 的 判 决 裁 决 难 以 使 双 方 信 服 因 此, 必 须 对 已 经 发 现 的 有 关 税 法 的 模 糊 或 不 明 确 之 处 进 行 修 订, 并 在 实 践 过 程 中 不 断 完 善 ( 二 ) 从 责 任 追 究 上 加 强 规 范 严 格 执 法, 强 化 税 收 征 管 与 稽 查, 加 大 对 税 收 违 法 行 为 的 处 罚 力 度 执 法 部 门 应 采 取 严 管 重 罚 的 措 施, 使 恶 意 税 收 筹 划 的 风 险 加 大, 成 本 提 高 国 家 应 通 过 法 律 责 任 的 追 究 加 强 对 税 务 代 理 中 介 机 构 行 为 的 约 束 纳 税 人 通 过 税 务 代 理 机 构 进 行 的 税 收 筹 划 若 发 生 了 严 重 的 违 法 行 为, 除 企 业 受 到 严 厉 惩 处 外, 税 务 代 理 机 构 受 影 响 的 不 应 仅 仅 是 信 誉, 更 应 承 担 相 应 的 经 济 责 任 和 法 律 责 任, 这 样 才 能 增 强 其 依 法 纳 税 的 自 觉 性 和 主 动 性 ( 三 ) 进 一 步 强 化 纳 税 人 义 务 一 是 规 定 纳 税 人 负 有 延 伸 提 供 税 收 情 况 的 义 务 ; 二 是 规 定 纳 税 人 对 某 些 交 易 行 为 有 事 先 取 得 税 务 部 门 同 意 的 义 务 ; 三 是 规 定 纳 税 人 对 税 务 筹 划 有 事 后 提 供 证 明 资 料 的 义 务 10 年 税 友 总 期 第 38 期

13 前 沿 视 角 FRONT VIEW ( 四 ) 进 行 纳 税 分 析 税 务 审 计 税 务 部 门 除 了 对 纳 税 人 已 申 报 纳 税 资 料 进 行 分 析 以 外, 还 必 须 开 展 税 务 审 计, 要 有 重 点 地 集 中 在 某 几 种 主 要 的 恶 意 税 务 筹 划 上, 审 计 对 象 一 般 也 是 选 择 问 题 比 较 多 的 纳 税 人 ( 五 ) 积 极 开 展 国 际 间 的 合 作 有 效 防 范 恶 意 税 收 筹 划, 除 了 要 依 靠 我 国 自 己 的 力 量 以 外, 积 极 开 展 国 际 之 间 在 税 收 领 域 中 的 合 作, 显 得 十 分 重 要 如 情 报 交 换 签 订 双 边 税 收 协 定 通 报 各 国 调 查 审 计 结 果 等 等 二 恶 意 税 收 筹 划 管 理 的 具 体 方 法 ( 一 ) 货 物 交 易 方 面 实 践 中, 货 物 交 易 主 要 是 指 原 材 料 经 加 工 过 的 原 材 料 半 制 成 品 和 制 成 品 的 销 售 对 货 物 交 易 中 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 方 法, 可 参 照 上 一 节 介 绍 的 五 种 调 整 方 法 ( 二 ) 发 生 劳 务 方 面 在 集 团 内 部 关 联 企 业 之 间, 存 在 着 形 式 多 样 的 劳 务 活 动 这 里 的 劳 务 主 要 是 指 以 活 劳 动 形 式 为 他 人 提 供 某 种 特 殊 使 用 价 值 的 劳 动 这 种 劳 动 不 是 以 实 物 形 式, 而 是 以 活 劳 动 形 式 提 供 某 种 服 务 诸 如 推 销 管 理 行 政 事 务 技 术 服 务 担 保 科 研 法 律 或 会 计 事 务 之 类 的 服 务 对 发 生 劳 务 中 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 方 法 : 1 在 经 营 过 程 中, 为 确 定 对 劳 务 是 否 收 费, 可 遵 循 国 际 通 用 的 劳 务 收 费 原 则, 即 只 要 企 业 从 所 获 劳 务 中 受 益, 提 供 方 就 必 须 对 劳 务 收 费 ; 只 要 为 劳 务 付 费 的 企 业 真 正 从 劳 务 中 受 益, 在 税 务 上 将 允 许 作 为 费 用 扣 除 2 对 于 收 费 或 支 费 的 标 准, 应 当 是 正 常 交 易 收 费 额, 它 是 指 无 关 联 方 在 相 同 或 类 似 条 件 下, 对 独 立 交 易 中 相 同 或 类 似 劳 务 收 取 的 费 用 3 对 于 具 有 可 比 性 的 劳 务, 是 采 用 市 场 标 准 来 衡 量 收 费 由 于 集 团 内 部 的 许 多 劳 务 不 具 备 这 种 直 接 可 比 性, 所 以 按 成 本 收 费 的 劳 务 与 盈 利 性 劳 务 应 该 分 别 处 理 处 于 高 税 国 的 纳 税 人, 通 常 力 求 减 少 对 国 外 关 联 企 业 的 劳 务 收 费, 所 以, 按 成 本 收 费, 就 成 为 税 务 上 可 以 接 受 的 最 低 限 但 是, 当 劳 务 是 劳 务 提 供 方 或 接 受 方 经 营 业 务 的 一 个 组 成 部 分 时, 仅 以 成 本 收 费 就 不 够 了, 而 应 包 含 利 润 因 素 在 内 ( 三 ) 筹 资 贷 款 方 面 对 于 公 司 集 团 来 说, 债 务 筹 资 的 税 务 成 本 通 常 低 于 产 权 筹 资 的 税 务 成 本, 这 是 由 于 在 纳 税 时, 利 息 支 出 可 以 作 为 费 用 扣 除, 而 支 付 的 股 息 则 不 能 享 受 这 种 扣 除 因 此, 出 于 税 务 方 面 的 考 虑, 一 个 企 业 的 产 权 资 本 的 提 供 可 能 以 贷 款 的 面 目 出 现 对 筹 资 贷 款 中 所 作 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 方 法 : 1 正 常 交 易 法 在 确 定 贷 款 的 特 征 时, 要 看 关 联 方 的 贷 款 条 件 是 否 与 非 关 联 方 的 贷 款 条 件 相 同, 如 不 同, 则 关 联 方 的 贷 款 可 能 被 视 为 隐 藏 的 募 股, 要 按 有 关 法 规 对 利 息 征 税 ; 2 固 定 比 率 方 法 规 定 法 定 的 债 务 与 资 本 比 率, 凡 超 过 法 定 比 率 的 贷 款 或 利 率 不 符 合 正 常 交 易 原 则 的 可 疑 贷 款 利 息 不 允 许 税 前 扣 除, 视 同 股 息 进 行 征 税 11

14 热 点 透 视 HOTSPOT PERSPECTIVE ( 四 ) 无 形 财 产 方 面 无 形 财 产 包 括 的 范 围 很 广, 但 是 在 无 形 财 产 交 易 中 占 比 重 较 大 的 是 专 利 和 专 有 技 术 及 商 标 的 转 让 对 无 形 财 产 恶 意 税 收 筹 划 的 管 理 方 法 是 关 联 方 之 间 转 让 无 形 财 产 必 须 收 费, 且 要 符 合 正 常 交 易 收 费 标 准, 正 常 交 易 收 费 标 准 应 考 虑 到 的 因 素 有 : 1 同 行 业 中 对 相 似 财 产 的 通 行 收 费 率 ; 2 竞 争 性 转 让 人 的 卖 方 报 价 或 竞 争 性 受 让 人 的 买 方 出 价 ; 3 转 让 的 条 件, 包 括 对 使 用 地 域 的 限 制 和 赋 予 的 权 利 有 无 独 占 性 ; 4 财 产 的 技 术 独 占 性 及 其 继 续 的 期 限 ; 5 有 关 国 家 法 律 对 财 产 提 供 保 护 的 程 度 和 期 限 ; 6 转 让 人 向 受 让 人 提 供 的 有 关 转 让 劳 务 的 价 值 ; 7 受 让 人 通 过 使 用 该 财 产 或 以 后 转 让 该 财 产 所 实 现 的 预 期 利 润 或 可 能 节 省 的 成 本 ; 8 受 让 人 所 需 的 资 本 投 资 和 开 办 费 ; 9 被 转 让 财 产 替 代 物 的 可 用 性 ; 10 该 财 产 向 无 关 联 方 转 售 时, 无 关 联 方 采 用 的 正 常 交 易 付 费 率 或 支 付 的 价 格 ; 11 转 让 人 在 研 究 开 发 该 财 产 中 所 发 生 的 费 用 ; 12 无 关 联 各 方 在 确 定 该 财 产 的 正 常 交 易 价 格 时, 通 常 所 需 考 虑 的 任 何 其 他 事 实 和 情 况 ( 五 ) 案 例 赏 析 某 制 衣 有 限 公 司 转 让 定 价 案 1 基 本 情 况 某 制 衣 有 限 公 司 是 由 中 方 企 业 与 香 港 A 公 司 共 同 兴 办 的 中 外 合 作 企 业,1996 年 开 业, 生 产 销 售 高 级 品 牌 服 装, 产 品 100% 外 销 2 案 情 分 析 某 制 衣 公 司 1999 年 外 销 产 品 元, 账 面 上 盈 利 元 税 务 机 关 在 1999 年 度 所 得 税 汇 算 清 缴 检 查 工 作 中 发 现, 企 业 在 与 其 关 联 企 业 香 港 A 公 司 业 务 往 来 中, 违 反 正 常 交 易 原 则, 通 过 转 移 定 价 少 报 应 纳 税 所 得 额 和 销 售 收 入 额 3 调 查 取 证 为 了 验 证 企 业 与 其 关 联 企 业 业 务 往 来 通 过 转 移 定 价, 少 报 应 纳 税 所 得 额 和 收 入 额 的 事 实, 税 务 机 关 检 查 了 企 业 有 关 账 簿 凭 证, 主 要 是 销 售 收 入 账 和 1999 年 销 货 凭 证, 通 过 检 查 证 实, 该 企 业 1999 年 度 销 售 给 香 港 A 公 司 的 时 装 每 打 定 价 为 1800 元, 共 销 售 611 打, 总 金 额 为 元, 而 企 业 销 售 给 另 一 家 非 关 联 公 司 的 同 样 产 品 的 价 格 却 为 每 打 5520 元, 共 销 售 585 打, 总 金 额 为 元, 是 企 业 销 售 给 其 关 联 公 司 价 格 的 3 倍 多 为 此, 税 务 机 关 认 定, 该 制 衣 公 司 与 其 关 联 公 司 之 间 的 业 务 往 来 实 施 了 不 合 理 转 移 定 价, 违 背 了 正 常 交 易 原 则 4 查 补 情 况 鉴 于 制 衣 公 司 利 用 关 联 公 司 实 施 转 移 定 价 的 行 为 违 反 了 税 法 的 规 定, 税 务 机 关 决 定 按 可 比 非 受 控 价 格 法, 即 每 打 5520 元, 调 整 其 与 关 联 公 司 的 销 售 价 格, 调 增 收 入 ( ) 611= ( 元 ), 相 应 调 增 企 业 1999 年 度 企 业 利 润 元 1999 年 度 该 企 业 处 于 所 得 税 减 半 征 收 年 度, 所 以 应 补 缴 企 业 所 得 税 % = ( 元 ) 12 年 税 友 总 期 第 38 期

15 前 沿 视 角 FRONT VIEW 浅 谈 营 改 增 后 IT 服 务 企 业 的 票 据 处 理 财 务 部 吕 清 友 一 营 改 增 的 发 展 背 景 增 值 税 自 1954 年 在 法 国 开 征 以 来, 因 其 有 效 地 解 决 了 传 统 销 售 税 的 重 复 征 税 问 题, 迅 速 被 世 界 其 他 国 家 采 用 目 前 已 有 170 多 个 国 家 和 地 区 开 征 了 增 值 税, 征 税 范 围 大 多 覆 盖 所 有 货 物 和 劳 务 我 国 1979 年 引 入 增 值 税, 最 初 仅 在 襄 樊 上 海 柳 州 等 城 市 的 机 器 机 械 等 5 类 货 物 试 行 1984 年 国 务 院 发 布 增 值 税 条 例 ( 草 案 ), 在 全 国 范 围 内 对 机 器 机 械 汽 车 钢 材 等 12 类 货 物 征 收 增 值 税 1994 年 税 制 改 革, 将 增 值 税 征 税 范 围 扩 大 到 所 有 货 物 和 加 工 修 理 修 配 劳 务, 对 其 他 劳 务 无 形 资 产 和 不 动 产 征 收 营 业 税 2009 年, 为 了 鼓 励 投 资, 促 进 技 术 进 步, 在 地 区 试 点 的 基 础 上, 全 面 实 施 增 值 税 转 型 改 革, 将 机 器 设 备 纳 入 增 值 税 抵 扣 范 围 当 前, 我 国 正 处 于 加 快 转 变 经 济 发 展 方 式 的 攻 坚 时 期, 大 力 发 展 第 三 产 业, 尤 其 是 现 代 服 务 业, 对 推 进 经 济 结 构 调 整 和 提 高 国 家 综 合 实 力 具 有 重 要 意 义 按 照 建 立 健 全 有 利 于 科 学 发 展 的 财 税 制 度 要 求, 将 营 业 税 改 征 增 值 税, 有 利 于 完 善 税 制, 消 除 重 复 征 税 ; 有 利 于 社 会 专 业 化 分 工, 促 进 三 次 产 业 融 合 ; 有 利 于 降 低 企 业 税 收 成 本, 增 强 企 业 发 展 能 力 ; 有 利 于 优 化 投 资 消 费 和 出 口 结 构, 促 进 国 民 经 济 健 康 协 调 发 展 二 营 改 增 的 扩 围 提 速 2012 年 1 月 1 日, 上 海 作 为 营 改 增 首 个 试 点 城 市, 推 进 了 6+1 模 式 的 营 改 增 试 点, 并 取 得 了 成 功 为 推 进 营 改 增 三 步 走 计 划, 国 务 院 总 理 温 家 宝 2012 年 7 月 25 日 主 持 召 开 国 务 院 常 务 会 议, 决 定 扩 大 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 范 围, 自 2012 年 8 月 1 日 起 至 年 底, 将 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 范 围, 由 上 海 市 分 批 扩 大 至 北 京 天 津 江 苏 浙 江 安 徽 福 建 湖 北 广 东 和 厦 门 深 圳 10 个 省 ( 直 辖 市 计 划 单 列 市 ) 并 进 一 步 明 确 了 各 省 市 的 具 体 推 广 时 间 北 京 市 为 2012 年 9 月 1 日, 江 苏 省 安 徽 省 为 2012 年 10 月 1 日, 福 建 省 广 东 省 为 2012 年 11 月 1 日, 天 津 市 浙 江 省 湖 北 省 为 2012 年 12 月 1 日 由 此,IT 服 务 企 业 的 营 改 增 也 提 上 了 日 程 三 营 改 增 后,IT 服 务 企 业 发 票 的 处 理 方 式 营 业 税 改 增 值 税 后, 对 IT 服 务 行 业 影 响 是 非 常 大 的, 除 了 增 加 纳 税 成 本 ( 以 前 是 5% 的 营 业 税, 改 13

16 前 沿 视 角 FRONT VIEW 时 间 税 率 票 种 核 定 一 般 纳 税 人 认 定 等 等, 特 别 是 发 票 处 理, 有 些 税 局 有 保 留 手 写 票, 有 些 税 局 只 有 机 打 票, 还 有 些 税 局 因 运 输 行 业 转 入 后, 对 于 特 殊 行 业 启 用 定 额 发 票 等 如 此, 则 需 要 及 时 了 解 当 地 营 改 增 后 的 发 票 处 理 方 式, 可 通 过 税 局 网 站 大 厅 咨 询 各 类 纸 质 宣 传 资 料 税 局 电 话 咨 询 主 管 科 室 专 管 员 ( 或 科 长 ) 等 各 种 渠 道 了 解 营 改 增 的 相 关 政 策 成 6% 的 增 值 税, 同 时 附 加 成 本 也 会 增 加 ) 外, 如 何 开 票? 开 什 么 样 的 发 票? 如 何 派 送 等 都 是 需 要 解 决 的 问 题 具 体 应 分 两 步 走 : 1 了 解 政 策 首 先 应 全 面 了 解 营 改 增 相 关 政 策, 涉 及 到 转 入 2 确 定 开 票 方 式 根 据 税 务 局 相 关 政 策, 营 改 增 后, 涉 税 发 票 处 理 方 式 主 要 有 手 写 发 票 定 额 发 票 机 打 发 票 三 种, 根 据 此 三 种 开 票 方 式, 作 如 下 对 比 ( 表 中 涉 及 的 各 项 费 用 各 省 市 价 格 不 尽 相 同, 此 处 仅 作 参 考 ): 项 目 定 额 发 票 (1) 手 写 发 票 (2) 机 打 发 票 (3) 结 论 开 票 所 需 时 间 5 秒 / 份 1 分 钟 / 份 1 分 钟 / 份 (1) 胜 出 票 据 费 用 6 元 / 本, 一 本 50 份, 50 份 需 6 元 6.5 分 / 本, 一 本 25 份, 50 份 需 13 元 0.40 元 / 份,50 份 需 20 元 (1) 胜 出 开 票 工 具 无 无 需 要 配 置 打 印 机 和 防 伪 税 控 设 备, 一 套 估 计 2000 元 左 右, 此 费 用 随 开 票 点 配 置 数 量 而 变 (1) (2) 胜 出 购 票 难 度 购 票 本 数 相 对 较 少, 数 量 少, 相 对 容 易 购 票 本 数 较 定 额 多 一 些, 有 些 省 市 的 税 局 已 取 消 手 写 票, 不 容 易 购 买 每 户 均 要 开 一 张 票, 根 据 用 户 数 量 变 化, 用 户 多 的, 用 票 量 多, 且 每 次 购 票 难 度 大 (1) 胜 出 是 否 需 抄 税 否 否 每 次 购 票 前 均 要 抄 税, 只 要 有 一 份 票 未 用 完, 就 不 能 抄 税 (1) (2) 胜 出 票 据 传 递 及 交 付 在 收 费 现 场 收 费 即 可 给 票, 速 度 快 在 收 费 现 场 收 费 即 可 给 票, 速 度 相 对 较 快 收 费 现 场 也 可 给 票, 但 速 度 慢, 用 户 需 等 候, 如 果 现 场 不 能 给 票, 则 存 在 后 续 派 送 发 票, 增 加 派 票 成 本 (1) (2) 胜 出 税 率 6% 6% 6% 打 平 14 年 税 友 总 期 第 38 期

17 前 沿 视 角 FRONT VIEW 根 据 上 述 三 种 开 票 方 式 对 比 结 果, 最 优 的 方 式 是 使 用 定 额 发 票 ( 有 些 省 市 税 局 为 了 方 便 用 票 量 大 且 金 额 统 一 的 企 业, 还 保 留 有 衔 头 定 额 发 票, 可 根 据 公 司 收 费 金 额 申 请 自 印 衔 头 定 额 发 票 ), 其 次 是 使 用 手 写 发 票, 最 次 是 使 用 机 打 发 票 四 IT 服 务 企 业 衔 头 定 额 发 票 申 请 及 管 理 ( 此 处 举 例 进 行 说 明 ) 根 据 国 税 局 发 布 的 关 于 营 改 增 试 点 纳 税 人 衔 头 发 票 相 关 问 题 的 说 明 中 提 到, 运 输 行 业 可 以 申 请 使 用 衔 头 定 额 发 票 或 衔 头 发 票, 其 他 行 业 原 则 上 不 得 使 用 定 额 发 票 该 通 知 给 发 票 开 具 提 供 了 一 个 方 向 : 那 就 是 可 以 向 税 局 申 请 企 业 衔 头 定 额 发 票, 此 种 方 式 为 所 有 开 票 方 式 中 最 优 的 方 式, 在 发 票 管 理 开 票 传 递 对 账 等 方 面 都 有 明 显 的 优 势, 营 改 增 后, 应 首 先 考 虑 此 种 开 票 方 式, 企 业 衔 头 定 额 发 票 管 理 流 程 如 下 : 1 定 额 发 票 印 制 资 格 申 请 1) 需 提 前 2 个 月 进 行 申 请, 因 为 资 格 申 请 票 种 核 定 批 复 印 刷 等 都 需 要 时 间, 正 常 流 程 全 部 预 计 需 要 2 个 月 2) 先 撰 写 关 于 自 印 企 业 衔 头 定 额 发 票 的 申 请, 内 容 主 要 包 括 公 司 业 务 情 况 营 改 增 后 发 票 对 比 使 用 情 况 其 他 特 殊 情 况, 最 后 表 明 申 请 的 内 容 等 此 部 分 申 请 完 成 后, 则 进 行 资 格 申 请 的 递 交 3) 资 格 申 请 一 般 是 先 递 交 给 主 管 科 室 专 管 员, 再 由 其 在 OA 系 统 起 草 内 部 审 批 资 料, 给 科 长 其 他 上 级 人 员 审 批, 分 局 领 导 审 批 完 后, 还 需 市 局 主 管 科 室 领 导 审 批 4) 此 流 程 审 批 一 般 需 要 两 周 以 上 的 时 间, 此 流 程 最 好 是 每 一 个 审 批 环 节 都 亲 自 跑 一 跑, 向 审 批 人 员 说 明 情 况, 以 便 各 环 节 审 批 人 员 了 解 情 况 及 时 审 批 如 专 管 员 处 理 完 后, 立 即 到 科 长 处, 说 明 情 况, 请 求 其 帮 忙 处 理, 科 长 处 理 完 后, 再 到 其 他 领 导 处, 一 级 一 级 往 上 处 理 5) 所 有 审 批 手 续 完 成 后, 及 时 到 主 管 税 局 索 取 自 印 衔 头 定 额 发 票 的 批 复, 即 可 执 行 后 面 的 步 骤 2 定 额 发 票 模 板 制 定 1) 首 先 应 根 据 公 司 实 际 情 况 确 定 衔 头 定 额 发 票 面 值 样 式 联 次 等 2) 面 值 适 合 公 司 业 务 为 主 要 原 则, 要 能 满 足 公 司 基 本 的 开 票 业 务, 如 公 司 涉 及 多 个 产 品 不 同 价 格, 但 各 产 品 的 价 格 基 本 稳 定 的 情 况 下, 可 以 根 据 实 际 情 况 申 请 几 种 面 额 的 定 额 发 票, 如 300 元 100 元 50 元 10 元 等 等, 如 果 公 司 产 品 价 格 较 高, 还 可 申 请 更 高 金 额 的 面 额 发 票, 如 500 元 1000 元 等, 在 使 用 时 几 种 面 额 发 票 也 可 组 合 使 用, 尽 量 覆 盖 公 司 所 有 服 务 费 项 目 3) 定 额 发 票 一 般 分 为 存 根 联 及 发 票 联, 且 为 手 撕 票 的 形 式 连 接, 收 款 后, 撕 取 发 票 联 给 企 业, 公 司 留 存 根 联 备 查, 故 在 设 计 样 式 时, 应 以 此 为 样 式, 同 时 大 小 需 符 合 当 地 税 局 规 定 的 尺 寸 15

18 前 沿 视 角 FRONT VIEW 4 ) 对 于 硬 件 或 其 他 配 件 销 售, 或 者 对 于 交 款 后, 又 存 在 退 费 的, 则 需 向 税 局 购 买 增 值 税 专 用 发 票 或 增 值 税 普 通 发 票 3 定 额 发 票 印 制 申 请 1) 定 额 发 票 模 板 设 计 好 后, 进 入 定 额 发 票 申 请 阶 段, 先 在 文 书 窗 口 递 交 申 请 资 料 ( 申 请 资 料 包 括 票 种 核 定 申 请 表 企 业 自 印 衔 头 发 票 登 记 申 请 表 企 业 自 印 衔 头 发 票 申 请 书 自 印 衔 头 定 额 发 票 模 板 等 等, 具 体 应 根 据 当 地 税 务 局 的 要 求 提 交 ) 此 时 要 注 意 申 请 的 定 额 发 票 种 类 是 否 符 合 文 书 窗 口 录 入 的 项 目, 如 果 不 符, 则 要 想 办 法 解 决 后 才 能 录 入 2) 按 照 税 局 的 流 程, 一 般 是 向 基 层 税 务 主 管 部 门 申 请, 基 层 税 务 部 门 同 意 后, 再 由 基 层 向 市 局 申 报, 为 了 批 复 时 间 更 快, 在 递 交 资 料 后, 需 了 解 到 各 审 批 环 节 及 审 批 人, 向 其 说 明 情 况, 具 体 如 资 格 申 请 中 的 处 理 流 程 3) 在 批 复 的 过 程 中, 应 及 时 关 注 批 复 进 度, 因 为 正 常 情 况 下, 批 复 时 间 需 要 20 天 左 右, 故 要 及 时 了 解 进 度, 以 便 后 续 其 他 工 作 的 安 排 4 定 额 发 票 印 制 1) 定 额 发 票 印 制 申 请 批 复 后, 此 时 进 行 定 额 发 票 印 制 阶 段, 税 局 均 有 自 己 的 印 刷 公 司, 此 时 需 联 系 该 印 刷 公 司, 提 交 税 局 批 复 印 刷 的 相 关 资 料 给 税 局 驻 点 办 公 场 地 人 员, 然 后 等 印 刷 厂 打 电 话 联 系, 确 认 数 量 模 板 等, 如 果 时 间 紧 张, 可 带 齐 上 述 资 料 及 公 章 ( 或 财 务 专 用 章 ) 到 印 刷 厂 联 系 厂 长 或 主 任, 当 面 确 认 相 关 资 料 2) 在 印 制 前, 需 按 印 制 金 额 到 税 局 交 款 ( 也 可 直 接 打 款 到 印 刷 公 司 ), 印 刷 公 司 确 定 到 款 后, 才 会 安 排 印 制, 此 时 要 注 意 发 票 印 制 金 额, 印 刷 厂 会 根 据 印 刷 数 量 计 算 ( 数 量 不 同, 金 额 不 同 ), 故 需 要 根 据 实 际 业 务 需 求 印 制, 尽 量 减 少 印 刷 成 本 3) 由 于 发 票 盖 章 量 较 大, 应 将 公 司 发 票 专 用 章 盖 在 发 票 模 版 上, 与 税 局 及 印 刷 厂 确 认 后, 将 发 票 专 用 章 印 在 定 额 发 票 上, 如 此 则 减 少 发 票 盖 章 的 工 作 量 4) 在 定 额 发 票 印 制 的 过 程 中, 也 需 要 及 时 关 注 印 刷 情 况 5 定 额 发 票 领 购 1) 定 额 发 票 虽 然 是 自 印 衔 头, 但 也 需 要 按 税 局 发 票 购 买 流 程 进 行 管 理 2) 先 凭 税 务 登 记 证 副 本 发 票 领 购 簿 办 税 人 员 身 份 证 ( 此 人 员 需 有 税 局 购 票 权 限 ) 等 相 关 资 料, 到 税 局 发 票 领 购 窗 口 办 理 发 票 领 购 手 续 3) 凭 办 理 的 发 票 领 购 手 续, 再 到 发 票 印 刷 厂 领 取 发 票 6 定 额 发 票 的 管 理 1) 各 公 司 应 根 据 自 身 情 况, 制 定 定 额 发 票 管 理 办 法, 对 定 额 发 票 进 行 有 效 的 管 理 16 年 税 友 总 期 第 38 期

19 前 沿 视 角 FRONT VIEW 对 比 项 目 公 司 集 中 开 票 (1) 网 点 集 中 开 票 (2) 网 点 及 下 设 机 构 同 时 开 票 (3) 对 比 结 果 打 印 机 及 分 开 票 机 增 加 一 台 打 印 机 及 一 个 分 开 票 机, 费 用 加 =2816 元, 其 中 1416 可 在 进 项 税 中 抵 减 根 据 网 点 数 量 增 加 打 印 机 及 分 开 票 机, 费 用 增 加, 按 10 个 为 例 1416* *10 =28160 元, 其 中 元 可 在 进 项 中 抵 减 根 据 网 点 及 下 设 机 构 增 加 打 印 机 及 分 开 票 机, 费 用 增 加, 按 26 个 为 例 1416* *26 = 元, 其 中 可 在 进 项 税 中 抵 减 (1) 胜 出 人 员 配 置 按 月 均 张, 需 要 增 加 2 人 专 职 开 票, 人 工 成 本 至 少 增 加 8 万 / 年 按 原 有 人 员 配 置, 部 门 秘 书 开 票, 费 用 不 增 加 按 原 有 人 员 配 置, 部 门 秘 书 和 下 设 机 构 人 员 开 票, 不 增 加 成 本 (2) 胜 出 开 票 人 员 素 质 要 求 涉 及 人 员 少, 统 一 管 理, 统 一 培 训, 统 一 操 作, 有 问 题 可 及 时 解 决 涉 及 10 个 部 门 秘 书, 可 统 一 培 训, 操 作 相 对 容 易 一 些 涉 及 10 名 秘 书 及 16 名 下 设 机 构 开 票 人 员, 操 作 水 平 不 齐, 产 生 问 题 较 多 (1) 胜 出 发 票 管 理 由 财 务 部 统 一 开 具 及 管 理, 涉 及 部 门 少, 人 员 少, 流 程 少, 管 理 方 便 财 务 部 和 网 点 均 在 管 理 发 票, 涉 及 流 程 多, 部 门 多, 管 理 复 杂 财 务 部 网 点 及 网 点 下 设 机 构 人 员 均 在 管 理 发 票, 涉 及 流 程 多, 部 门 多, 管 理 复 杂 (1) 胜 出 发 票 传 递 财 务 部 开 票 后 分 派 到 各 网 点, 网 点 再 分 派 到 下 设 机 构, 涉 及 部 门 及 流 程 多, 容 易 出 错 网 点 开 票 后, 可 直 接 根 据 客 户 所 属 区 分 局, 将 发 票 派 送 到 下 设 机 构, 下 设 机 构 人 员 再 派 发 给 企 业 下 设 机 构 开 票, 用 户 交 费 后, 可 尽 快 拿 到 发 票, 但 由 于 开 票 花 费 时 间 较 长, 容 易 造 成 排 队 ( 特 别 是 征 期 ), 引 起 用 户 不 满 (2) 胜 出 抄 税 处 理 只 两 张 金 税 卡, 且 在 财 务 统 一 管 理, 抄 税 方 便 11 张 金 税 卡, 分 别 由 财 务 部 和 各 网 点 秘 书 管 理, 抄 税 时 要 收 回 各 部 门 卡 后 才 能 处 27 张 金 税 卡, 分 别 由 财 务 网 点 秘 书 和 下 设 机 构 开 票 人 员 管 理, 抄 税 时 要 收 回 统 一 抄 税, 极 不 方 便 (1) 胜 出 2) 管 理 办 法 基 本 包 括 票 据 申 购 及 入 库 票 据 出 库 票 据 使 用 票 据 盘 点 票 据 缴 销 票 据 作 废 遗 失 奖 惩 等 管 理 流 程 及 措 施 五 手 写 发 票 申 请 及 管 理 流 程 相 对 较 简 单, 在 此 不 再 详 述 六 机 打 发 票 开 票 及 管 理 营 改 增 后, 如 果 不 能 申 请 到 衔 头 自 印 定 额 发 票 或 手 工 开 票 等 特 殊 开 票 方 式, 则 只 能 过 通 过 防 伪 税 控 机 打 票 进 行 处 理, 如 果 公 司 开 票 点 只 有 一 个, 则 相 对 很 简 单, 如 果 开 票 点 很 多, 同 时 在 开 票 点 下 面 还 分 设 有 分 开 票 点 的 情 况, 则 在 机 打 发 票 开 具 上, 有 三 种 方 案 可 选 择, 分 别 为 : 公 司 财 务 部 集 中 开 票 网 点 集 中 开 票 网 点 集 中 开 票 和 网 点 下 设 机 构 同 时 开 票 三 种 处 理 方 式, 上 表 对 这 三 种 开 票 方 式 进 行 对 比 分 析 及 后 续 处 理 根 据 以 上 对 比, 选 择 最 优 的 开 票 方 式 为 : 财 务 部 统 一 开 票 下 面 以 某 软 件 公 司 为 例 进 行 说 明, 该 公 司 有 10 个 网 点, 各 网 点 下 还 设 有 服 务 机 构 ( 一 ) 营 改 增 后 的 机 打 发 票 相 关 财 务 处 理 营 改 增 后 票 据 处 理 原 则 : 各 网 点 ( 包 括 下 设 17

20 前 沿 视 角 FRONT VIEW 机 构 ) 开 据 收 条 收 款 后, 发 票 由 财 务 部 专 人 负 责 开 具, 并 派 送 到 各 网 点, 各 网 点 联 系 企 业 换 取 发 票 具 体 流 程 如 下 : 1 该 公 司 信 息 部 在 内 部 管 理 系 统 开 发 出 收 据 出 入 库 开 具 收 据 收 据 换 发 票 的 功 能, 并 实 现 批 量 收 据 换 发 票 的 功 能 2 人 员 配 备, 根 据 该 公 司 用 户 数 量, 配 备 专 职 开 票 人 员, 如 年 开 票 量 在 12 万 份, 月 均 开 票 量 在 份, 每 天 开 票 在 460 份, 加 上 发 票 分 配 核 对 等 工 作, 需 要 配 置 2 人 进 行 处 理 3 票 据 ( 包 括 收 据 ) 申 购 1) 发 票 由 财 务 部 专 人 准 备 好 相 关 资 料 及 时 向 主 管 税 务 机 关 申 购 2) 收 据 由 财 务 部 制 定 模 板 后, 行 政 部 统 一 印 制, 收 据 视 同 发 票 进 行 管 理, 一 式 三 联, 包 括 存 根 联 财 务 联 记 账 联, 收 据 模 板 应 符 合 公 司 实 际 情 况, 考 虑 管 理 方 便 与 实 用 性 为 目 的 3) 票 据 ( 包 括 收 据 ) 入 库 出 库 根 据 票 据 管 理 办 法 相 关 规 定 执 行 ( 二 ) 开 票 及 内 管 系 统 处 理 1 网 点 ( 包 括 下 设 服 务 机 构 ) 收 取 企 业 款 项 后, 开 具 相 应 金 额 的 收 据 一 式 三 联, 其 中 存 根 联 留 抵 备 查, 财 务 联 给 企 业, 记 账 联 与 款 项 核 对 一 致 后, 作 为 交 款 的 依 据, 同 时 在 内 管 系 统 中 开 具 收 据 2 销 售 会 计 每 日 在 内 管 中 按 部 门 检 索 上 一 日 已 收 款 已 开 收 据 未 开 票 的 订 单, 导 出 后, 在 防 伪 税 控 系 统 中 开 具 发 票 ( 此 处 最 好 由 公 司 信 息 部 在 18 年 税 友 总 期 第 38 期

21 前 沿 视 角 FRONT VIEW 内 管 中 开 发 与 防 伪 税 控 接 口 开 票 功 能, 即 在 内 管 系 统 中 查 询 已 开 收 据 未 开 具 发 票 的 订 单, 点 击 开 票 功 能, 即 可 在 防 伪 税 控 系 统 中 开 票, 开 票 完 成 后, 同 时 在 内 管 系 统 中 完 成 订 单 对 应 收 据 开 票 的 功 能 ) 3 对 于 企 业 通 过 网 银 转 账 汇 款 转 账 银 行 托 收 的 订 单, 由 销 售 会 计 直 接 在 内 管 系 统 中 查 询 后, 开 具 相 应 的 发 票 4 开 增 值 税 专 用 发 票 所 需 资 料 根 据 公 司 实 际 管 理 需 求 执 行 ( 三 ) 交 款 1 收 款 人 员 每 日 收 款 后, 核 对 当 日 款 项 金 额 内 管 订 单 金 额 收 据 记 账 联 三 者 金 额 一 致 后, 在 内 管 系 统 中 对 当 日 收 款 进 行 核 对 并 小 结, 于 当 日 ( 最 迟 不 超 过 次 日 ) 将 款 项 和 收 据 记 账 联 交 给 部 门 秘 书 2 部 门 秘 书 收 到 客 户 经 理 上 交 的 款 项 与 收 据 记 账 联 后, 结 合 内 管 系 统 中 小 结 号 进 行 检 查, 确 保 三 者 金 额 一 致 3 部 门 秘 书 库 存 现 金 超 过 货 币 资 金 管 理 办 法 ( 此 办 法 由 公 司 财 务 部 制 定 ) 规 定 限 额 时, 按 规 定 打 款 或 交 款, 并 在 打 款 或 交 款 后, 将 交 款 总 表 及 收 据 财 务 联 递 交 给 出 纳 和 销 售 会 计, 销 售 会 计 根 据 收 据 配 对 发 票 后, 提 交 给 出 纳 进 行 款 项 确 认 及 账 务 处 理 ( 四 ) 票 据 派 送 1 财 务 部 每 周 将 开 好 的 票 据 按 企 业 所 属 网 点 归 集, 于 每 周 一 上 午 快 递 给 相 应 网 点, 对 于 有 车 辆 送 物 资 的 情 况, 可 通 过 物 资 派 送 进 行 2 网 点 收 到 发 票 后, 应 对 收 到 的 发 票 进 行 检 查, 确 认 后 进 行 短 信 提 醒, 提 醒 用 户 凭 收 据 换 取 发 票, 并 登 记 发 票 领 取 登 记 表 如 用 户 收 据 丢 失, 需 凭 盖 章 税 务 登 记 证 副 本 复 印 件 领 取 3 由 于 企 业 所 属 网 点 变 更 或 票 据 分 配 错 误 形 成 发 票 领 取 地 不 一 致 的 情 况, 由 企 业 所 属 网 点 与 发 票 保 管 网 点 联 系 调 票 事 宜 可 以 由 发 票 保 管 网 点 直 接 快 递 给 企 业, 也 可 快 递 给 企 业 所 属 网 点 4 发 票 处 理 也 可 统 一 邮 寄, 但 产 生 较 大 费 用, 如 全 部 使 用 挂 号 信,12500 张 *12 月 *3.6 元 / 张 = 元, 如 使 用 快 递, 按 8 元 / 张 计 算, 则 需 要 元, 如 此 多 的 寄 票 量, 肯 定 会 增 加 很 大 的 邮 寄 工 作 量, 需 要 至 少 一 人 专 门 处 理 ( 故 不 建 议 统 一 由 寄 ) ( 五 ) 对 账 1 日 常 对 账 1) 各 部 门 每 次 交 款 时, 按 订 单 时 间 顺 序 统 一 整 理, 本 次 交 款 总 表 与 订 单 小 结 收 据 交 款 金 额 等 保 持 一 致, 以 便 财 务 在 收 款 后 进 行 核 对 及 发 票 配 对 2) 财 务 部 在 收 到 各 部 门 上 交 的 款 项 收 据 后, 必 须 进 行 核 对, 确 保 一 致, 同 时 根 据 收 据 配 对 发 票, 确 保 一 致 2 月 底 对 账 1) 每 月 底 对 账 日 前, 各 部 门 秘 书 核 对 本 部 门 本 月 所 下 订 单 开 具 的 收 据 交 款 金 额 等, 确 保 各 项 数 据 准 确 后, 连 同 当 月 开 具 的 收 据 存 根 联 一 起 到 财 务 部 对 账 2) 财 务 部 结 合 当 月 收 款 内 管 订 单 及 各 部 门 收 据 存 根 联 进 行 核 对, 确 保 各 项 数 据 一 致 七 总 结 根 据 国 家 税 务 总 局 的 规 划, 虽 然 试 点 范 围 还 未 包 括 全 国 所 有 省 市, 但 营 改 增 已 成 为 必 然 的 趋 势, 各 IT 服 务 企 业 应 深 入 了 解 营 改 增 的 相 关 政 策 及 要 求, 根 据 营 改 增 的 要 求, 结 合 相 关 政 策, 尽 早 做 出 安 排, 制 定 出 适 合 自 己 公 司 及 当 地 市 场 特 点 的 票 据 处 理 方 式 19

22 聚 焦 税 友 FOCUSING SERVYOU 从 税 友 到 税 优 华 美 2013 年 税 友 新 春 团 拜 会 报 道 硕 果 累 累 辞 旧 岁, 欢 歌 笑 语 迎 新 春 2013 年 1 月 31 日, 在 这 笑 辞 龙 去, 喜 迎 蛇 来 的 传 统 佳 节 即 将 来 临 之 际, 税 友 集 团 为 了 感 谢 全 体 员 工 一 年 来 的 辛 劳 和 付 出, 在 龙 禧 大 酒 店 举 行 了 以 从 税 友 到 税 优 向 专 业 化 进 发! 为 主 题 的 新 春 团 拜 会 来 自 各 分 公 司 的 代 表 总 部 各 部 门 的 同 事 及 集 团 领 导 欢 聚 一 堂, 共 庆 2012 年 公 司 取 得 的 可 喜 成 果, 展 望 美 好 的 2013 年 下 午 13:30, 伴 随 着 激 昂 的 音 乐, 年 会 正 式 开 始 会 上, 公 司 董 事 长 周 可 仁 先 生 作 了 2012 年 度 总 结 报 告 自 省 与 变 革 探 索 中 的 2012, 对 于 过 去 的 一 年, 从 市 场 业 绩 内 部 研 发 能 力 管 理 能 力 以 及 公 司 其 他 业 务 综 合 发 展 等 方 面, 作 了 全 面 的 总 结, 让 全 体 税 友 人 都 清 楚 地 了 解 到 税 友 集 团 在 过 去 一 年 中 在 全 体 员 工 的 协 力 进 取 之 下, 所 收 获 的 果 实 报 告 同 时 指 出, 公 司 管 理 层 面 对 成 功 仍 持 清 醒 的 头 脑, 自 省 公 司 管 理 中 存 在 的 不 足, 推 出 一 系 列 的 变 革 措 施, 为 税 友 在 未 来 走 得 更 远 打 下 坚 实 基 础 集 团 总 裁 张 镇 潮 先 生 针 对 公 司 目 前 发 展 所 面 临 的 挑 战, 为 全 体 与 会 同 仁 做 了 一 场 从 税 友 到 税 优 的 主 题 报 告 他 分 别 从 从 税 友 到 税 优 的 必 要 条 件 已 初 步 具 备 团 队 精 神 评 价 激 励 体 系 问 题 和 管 理 BI 建 设 有 税 友 无 税 忧 的 品 牌 建 设 等 四 个 方 面, 阐 述 了 税 友 必 须 以 坚 定 步 伐 从 税 友 迈 向 税 优 张 镇 潮 勉 励 大 家 在 机 遇 与 挑 战 并 存 的 2013 年, 在 实 现 公 司 发 展 目 标 的 同 时, 要 锻 炼 和 提 升 自 己, 勇 于 面 对 挑 战, 善 于 抓 住 机 遇, 开 20 年 税 友 总 期 第 38 期

23 聚 焦 税 友 FOCUSING SERVYOU 乐 章 勾 勒 美 好 蓝 图 业 务 战 略 部 吴 婷 拓 创 新, 与 时 俱 进, 不 断 抒 写 税 友 持 续 健 康 发 展 的 新 篇 章 税 友 能 取 得 今 天 的 成 就, 是 全 体 税 友 人 付 出 辛 勤 与 汗 水 勇 气 与 智 慧, 坚 持 不 懈 奋 斗 的 结 果 为 了 肯 定 他 们 的 贡 献 激 励 更 多 的 税 友 同 仁, 会 上 还 为 奋 斗 在 公 司 各 条 战 线 上 的 优 秀 代 表 进 行 了 隆 重 而 热 烈 的 表 彰 优 秀 先 进 集 体 奖 特 殊 贡 献 奖 优 秀 团 队 奖 税 友 奖 优 秀 管 理 干 部 奖 技 术 标 兵 奖 服 务 标 兵 奖 敬 业 奖 优 秀 外 援 干 部 奖 优 秀 市 场 协 作 开 拓 奖 新 秀 奖 一 个 个 沉 甸 甸 的 奖 项 伴 随 着 勋 章 和 掌 声 纷 纷 诞 生 表 彰 结 束 后, 在 张 镇 潮 先 生 激 昂 的 鼓 声 中, 税 友 老 中 青 三 代 优 秀 员 工 代 表 以 传 承 击 鼓 的 方 式 上 台 发 表 感 言, 分 享 了 自 己 在 税 友 经 历 的 跌 宕 起 伏, 以 及 深 刻 的 成 长 感 悟, 用 亲 身 经 历 向 全 体 同 仁 诠 释 税 友 共 同 的 精 神 价 值 傍 晚 6 点 整, 伴 随 着 分 支 机 构 老 总 们 的 一 曲 朋 友, 新 春 团 圆 宴 和 税 友 好 声 音 的 序 幕 正 式 拉 开, 幸 运 抽 奖 活 动 将 团 圆 宴 的 气 氛 推 向 了 高 潮 在 觥 筹 交 错 中 大 家 加 深 了 了 解, 增 强 了 凝 聚 力, 全 体 员 工 为 公 司 的 发 展 壮 大 而 骄 傲, 为 公 司 的 美 好 明 天 而 祝 福, 将 幸 福 和 快 乐 定 格 在 了 2013 年 1 月 31 日 晚 的 那 一 瞬 间 团 圆 宴 在 喜 悦 而 温 馨 的 氛 围 中 圆 满 结 束,2013 年 的 工 作 将 会 按 照 公 司 宏 伟 的 发 展 蓝 图 持 续 推 进, 让 我 们 拭 目 以 待! 21

24 聚 焦 税 友 FOCUSING SERVYOU 金 税 三 期 个 人 税 收 管 理 系 统 在 重 庆 成 功 实 现 单 轨 运 行 纳 税 服 务 事 业 部 王 煜 2 月 22 日, 由 税 友 集 团 打 造 的 个 人 税 收 管 理 系 统 与 金 税 三 期 系 统 核 心 征 管 系 统 决 策 1 包 系 统 外 部 交 换 平 台 系 统 在 重 庆 国 地 税 局 成 功 实 现 单 轨 运 行 这 标 志 着 金 税 三 期 工 程 取 得 了 阶 段 性 重 大 成 果, 同 时 拉 开 了 金 税 三 期 系 统 全 国 正 式 推 广 的 序 幕 目 前, 新 系 统 运 行 平 稳, 各 项 业 务 开 展 顺 畅, 纳 税 人 办 税 未 受 新 老 系 统 切 换 影 响 ; 基 层 税 务 干 部 反 映, 新 系 统 功 能 强 大, 操 作 规 范, 数 据 完 整, 监 控 严 密, 为 自 然 人 税 收 征 管 提 供 了 基 础 平 台, 促 进 了 依 法 纳 税, 也 为 即 将 进 行 的 个 人 所 得 税 综 合 税 制 改 革 财 产 税 深 化 改 革 等 奠 定 了 前 期 基 础 和 提 供 了 坚 实 的 数 据 准 备 金 税 三 期 个 人 税 收 管 理 系 统 是 以 个 人 所 得 税 社 会 保 险 费 为 主 体 税 ( 费 ) 种, 完 成 登 记 优 惠 认 定 证 明 申 报 征 收 评 估 审 计 相 关 业 务 处 理 的 一 个 软 件 系 统 该 系 统 通 过 信 息 采 集 数 据 交 换 等 手 段 建 立 全 国 集 中 的 承 担 纳 税 ( 费 ) 义 务 的 自 然 人 信 息 库, 包 括 个 人 基 本 信 息 收 入 信 息 纳 税 信 息 社 会 保 险 费 信 息 优 惠 信 息 以 及 外 部 门 相 关 信 息 它 的 第 一 大 亮 点 是 全 员 建 档, 为 每 个 自 然 人 建 立 了 税 收 档 案 ; 第 二 大 亮 点 是 全 国 集 中, 有 效 地 解 决 了 税 务 系 统 内 部 信 息 共 享 问 题 ; 第 三 大 亮 点 是 部 门 间 信 息 共 享, 大 大 提 高 了 税 务 部 门 采 集 信 息 的 正 确 性, 有 利 于 对 自 然 人 实 施 更 为 有 效 的 监 管 22 年 税 友 总 期 第 38 期

25 产 品 与 案 例 PRODUCTS WITH CASE 上 海 电 子 发 票 自 开 票 系 统 实 施 的 新 探 索 上 海 税 友 吕 蔚 2012 年 上 海 税 友 大 力 推 广 电 子 发 票 自 开 票 系 统, 在 系 统 的 安 装 部 署 过 程 中 遇 到 了 很 多 困 难, 使 得 系 统 实 施 工 作 一 度 陷 入 困 境 为 了 解 决 存 在 的 问 题, 上 海 税 友 对 自 开 票 系 统 实 施 模 式 进 行 了 一 些 新 的 探 索, 采 用 了 一 种 全 新 模 式 取 得 了 良 好 的 成 效, 下 文 从 遇 到 的 实 施 困 境 采 取 的 应 对 措 施 取 得 的 明 显 效 果 获 得 的 经 验 总 结 这 四 个 方 面 对 上 海 税 友 所 采 取 的 这 种 新 的 项 目 实 施 模 式 进 行 了 介 绍 一 实 施 困 境 上 海 电 子 发 票 自 开 票 系 统 采 用 项 目 方 式 推 广, 每 个 项 目 上 门 实 施 的 主 要 内 容, 是 进 行 系 统 的 部 署 和 调 试, 在 实 施 过 程 中 遇 到 了 以 下 几 点 问 题 : 1) 无 网 络 环 境 部 署 环 境 无 网 络, 也 就 意 味 着 遇 到 任 何 问 题, 不 能 依 赖 网 络 沟 通 工 具 进 行 沟 通, 部 署 不 便 指 数 大 大 增 加 通 过 电 话 沟 通 的 效 率 又 过 于 低 下, 在 实 施 过 程 中 遇 到 的 问 题 每 次 都 要 花 费 大 量 的 时 间 来 解 决 2) 大 型 企 业, 信 息 安 全 控 制 严 格 有 些 企 业 对 数 据 安 全 工 作 特 别 重 视, 实 施 过 程 中 自 开 票 客 户 端 需 要 连 外 网 注 册, 企 业 需 要 打 报 告 申 请 网 络 环 境, 层 层 审 批 后, 才 能 开 通 权 限, 一 来 一 往 又 将 耽 搁 掉 一 些 时 间 3) 项 目 过 多 工 作 量 大 自 开 票 系 统 以 项 目 的 方 式 推 广 后, 需 要 逐 户 上 门 实 施, 随 着 客 户 数 不 断 增 加, 问 题 也 日 益 显 现, 大 多 企 业 都 希 望 能 够 早 日 上 门 进 行 实 施, 已 实 施 的 用 户 遇 到 问 题 也 需 要 及 时 上 门 解 决 为 了 不 怠 慢 客 户, 经 常 一 心 多 用, 这 样 就 容 易 出 错, 一 发 生 错 误, 又 影 响 部 署 的 效 率, 最 后 形 成 一 个 恶 性 循 环 4) 部 署 流 程 复 杂 自 开 票 系 统 的 部 署 流 程 非 常 复 杂, 整 套 部 署 流 程 执 行 一 次 耗 费 时 间 过 多 部 署 过 程 中 需 要 人 工 干 预 部 分 也 过 多, 导 致 部 署 过 程 需 全 程 关 注, 部 署 效 率 低 下 二 解 决 对 策 面 对 这 种 困 境, 上 海 税 友 及 时 商 讨 对 策, 一 致 认 为, 如 果 在 项 目 的 实 施 过 程 中 能 够 隔 绝 其 他 因 素 的 干 扰, 将 重 点 放 在 实 施 这 项 工 作 本 身 的 话, 那 效 率 将 大 幅 提 升 同 时, 在 与 客 户 的 交 流 过 程 中 得 知, 尽 管 自 开 票 系 统 的 安 装 部 署 过 程 较 为 复 杂, 但 仍 有 一 部 分 企 业 的 技 术 人 员 对 其 安 装 部 署 过 程 感 兴 趣, 希 望 有 机 会 学 习 如 何 部 署 自 开 票 系 统, 以 便 发 生 问 题 时, 自 己 能 够 简 单 的 处 理, 快 速 部 署, 恢 复 开 票 作 业 基 于 上 述 情 况, 上 海 税 友 提 出 了 两 种 应 对 措 施 : 一 是 尽 量 简 化 系 统 部 署 的 流 程, 减 少 工 作 量 ; 二 是 对 有 意 愿 的 企 业 进 行 培 训, 使 企 业 能 够 自 行 安 装 部 署 系 统 但 要 将 两 种 应 对 措 施 直 接 付 诸 实 现 还 是 有 难 23

26 产 品 与 案 例 PRODUCTS WITH CASE 度 的 第 一 系 统 部 署 的 步 骤 是 固 定 的, 无 法 随 意 简 化 ; 第 二 由 于 工 作 量 已 经 很 大, 没 时 间 对 企 业 进 行 培 训, 如 果 直 接 提 供 相 关 的 技 术 文 档, 在 无 人 辅 导 的 情 况 下 企 业 的 技 术 人 员 也 难 以 看 懂 所 以 我 们 需 要 进 行 项 目 实 施 模 式 的 新 探 索 通 过 多 次 的 项 目 实 施 工 作, 上 海 税 友 发 现 自 开 票 系 统 的 部 署 是 一 个 重 复 劳 动 的 工 作, 可 以 将 其 脚 本 化 自 动 化 采 用 自 动 化 的 系 统 部 署 后, 即 能 简 化 部 署 步 骤, 减 少 工 作 量, 又 能 使 企 业 便 捷 进 行 系 统 的 自 行 部 署, 是 一 个 一 举 两 得 的 好 方 法 对 多 次 自 开 票 系 统 手 工 部 署 的 经 验 进 行 总 结, 以 下 步 骤 可 进 行 自 动 化 部 署 : 1) 自 动 部 署 MYSQL, 由 于 客 户 端 基 于 WINDOWS, 可 以 采 用 AUTOIT 对 MYSQL 进 行 自 动 化 脚 本 部 署 避 免 人 为 操 作 的 失 误 : 漏 配 错 配 2) 执 行 脚 本 对 MYSQL 进 行 建 表 操 作, 以 及 创 建 并 赋 予 用 户 相 关 表 单 的 操 作 权 限 3) 自 动 修 改 服 务 相 关 配 置 信 息 4) 安 装 软 件 升 级 ACTIVE 控 件 包 5) 自 动 配 置 并 导 入 纳 税 人 扩 展 信 息 以 及 纳 税 人 票 种 核 定 信 息 文 件,nsrkzxx.xml 和 nsrpzhdxx. xml 根 据 以 上 步 骤, 上 海 税 友 开 发 了 税 友 自 开 票 系 统 自 动 部 署 工 具, 软 件 界 面 如 下 : 利 用 工 具 实 现 自 动 部 署 的 操 作 步 骤 : 1) 点 击 自 动 部 署 MYSQL 按 钮, 将 自 动 进 行 MYSQL 服 务 的 安 装 2) 点 击 集 团 版 数 据 库 导 入 或 数 据 库 导 入 按 钮, 将 调 用 MYSQL 的 导 入 数 据 库 脚 本 进 行 SQL 导 入 在 自 动 化 部 署 之 前 已 经 准 备 好 了 相 应 的 SQL 脚 本, 纳 税 人 识 别 码, 税 务 机 关 等 基 本 信 息 已 经 配 置 在 SQL 脚 本 中, 这 样 一 次 导 入 就 完 成 了 服 务 器 信 息 的 配 置 3) 修 改 服 务 配 置, 需 要 修 改 的 服 务 配 置 有 TYSLPT SLPTSOA ZSPTSOA 服 务 下 CONF 目 录 下 SERVER.xml 文 件 内 IP 地 址 配 置 和 APPCONFig.xml 文 件 中 的 IP 配 置 在 自 动 部 署 工 具 中 填 写 服 务 器 IP 并 点 击 修 改 配 置 按 钮, 将 自 动 完 成 配 置 的 修 改, 如 下 图 : 年 税 友 24 总 期 第 期

27 产 品 与 案 例 PRODUCTS WITH CASE 在 配 置 修 改 完 成 后 还 将 自 动 在 用 户 的 桌 面 上 创 建 三 个 应 用 服 务 的 启 动 快 捷 方 式, 如 下 图 : 4) 导 入 纳 税 人 扩 展 信 息 以 及 纳 税 人 票 种 核 定 信 息 纳 税 人 扩 展 信 息 以 及 纳 税 人 票 种 核 定 信 息 为 nsrkzxx.xml 和 nsrpzhdxx.xml 这 两 个 XML 文 件 在 自 动 部 署 工 具 中 输 入 相 关 信 息, 并 点 击 修 改 纳 税 人 信 息 按 钮 工 具 将 自 动 将 配 置 信 息 ( 文 件 税 号 行 业 类 别 税 务 机 关 号 等 ) 写 入 相 应 的 配 置 文 件, 如 下 图 : 之 后 点 击 纳 税 人 信 息 导 入 按 钮, 将 首 先 自 动 化 安 装 软 件 升 级 ACTIVE 控 件 包 安 装 完 成 后 将 在 SOA 开 发 管 理 平 台 软 件 中 进 行 纳 税 人 基 本 信 息 导 入, 导 入 完 成 后 软 件 提 示 测 试 成 功 以 上 就 是 自 动 化 部 署 工 具 的 整 个 工 作 流 程 和 实 现 原 理 至 此, 自 动 部 署 工 具 已 经 能 够 完 整 实 现 整 个 上 海 电 子 发 票 自 开 票 系 统 的 安 装 和 部 署 三 工 具 成 效 自 从 使 用 了 自 动 部 署 工 具 后, 上 海 税 友 的 系 统 实 施 工 作 效 率 大 为 提 升, 并 且 脚 本 化 以 后 系 统 部 署 发 生 错 误 或 纰 漏 概 率 也 显 著 下 降 同 时 将 自 动 部 署 工 具 提 供 给 有 需 要 的 企 业 这 样, 企 业 完 全 能 够 通 过 自 动 部 署 工 具 进 行 系 统 的 部 署 对 于 一 些 有 能 力 的 企 业, 需 要 重 新 部 署 服 务 时, 就 能 自 行 解 决 例 如 在 进 行 某 次 自 开 票 项 目 实 施 时, 由 于 客 户 购 买 的 是 自 开 票 集 团 版, 企 业 账 户 有 50 个 之 多, 造 成 部 署 工 作 量 陡 增 我 们 根 据 客 户 提 供 的 参 数 配 置 信 息, 提 前 准 备 好 相 应 的 SQL 脚 本, 之 后 再 使 用 自 动 部 署 工 具 进 行 系 统 部 署, 短 短 半 小 时 内 就 完 成 了 整 个 系 统 的 实 施 工 作, 可 以 说, 使 用 自 动 部 署 工 具 带 来 的 工 作 效 率 提 升 是 非 常 明 显 的 四 经 验 总 结 2012 年, 上 海 税 友 在 自 开 票 系 统 推 广 初 期 陷 入 了 实 施 效 率 低 下 的 泥 潭, 但 上 海 税 友 并 未 坐 以 待 毙, 而 是 主 动 求 新 求 变, 在 项 目 实 施 的 过 程 中 探 索 出 一 条 新 路, 彻 底 打 破 困 境 穷 则 变 变 则 通 只 有 不 断 地 探 索 新 模 式, 主 动 地 尝 试 新 方 法, 不 拘 一 格, 才 能 打 破 瓶 颈, 迎 来 更 广 阔 的 发 展 空 间 25

28 产 品 与 案 例 PRODUCTS WITH CASE 产 品 特 点 : 验 票 通 让 纳 税 人 从 此 验 票 无 忧 一 站 式 发 票 查 验 系 统 介 绍 网 络 发 票 事 业 部 方 杰 简 单 : 系 统 无 需 安 装, 操 作 简 单, 能 上 网 即 可 实 现 轻 松 查 询 ; 方 便 : 一 站 式 发 票 验 伪 查 询, 无 需 多 网 站 查 询 切 换 ; 快 捷 : 录 入 发 票 查 询 信 息, 真 伪 立 见 ; 全 面 : 支 持 全 国 范 围 内 ( 除 西 藏 外 ) 的 国 地 税 各 种 发 票 查 验 ; 直 观 : 查 询 界 面 友 好 直 观 发 票 是 纳 税 人 在 经 济 活 动 中, 开 具 收 取 的 收 付 款 重 要 凭 证, 它 既 是 财 务 收 支 和 会 计 核 算 的 原 始 依 据, 也 是 审 计 和 税 务 机 关 执 法 检 查 的 重 要 内 容 但 目 前 虚 假 发 票 严 重 扰 乱 着 市 场 经 济 秩 序, 给 企 业 财 务 管 理 和 国 家 税 收 管 理 带 来 了 破 坏 因 此, 打 击 制 售 虚 假 发 票 是 税 务 机 关 的 一 项 重 要 任 务 一 方 面, 税 务 机 关 采 取 加 强 发 票 市 场 的 监 督 和 管 理 来 遏 制 假 票 源 头 ; 另 一 方 面 通 过 各 种 媒 介 渠 道, 来 宣 传 依 法 使 用 发 票 的 重 要 意 义, 提 高 人 们 对 发 票 真 伪 的 辨 别 能 力, 帮 助 人 们 掌 握 发 票 识 假 防 假 知 识 但 是 因 为 不 具 备 专 业 的 发 票 知 识, 纳 税 人 往 往 还 是 无 法 准 确 甄 别 发 票 的 真 伪 发 票 查 询 就 是 作 为 一 种 辅 助 人 们 有 效 了 解 发 票 信 息 的 手 段, 目 前 各 地 税 局 一 般 都 会 提 供 相 应 的 座 机 电 话 手 机 短 信 和 网 站 查 询 等 方 式 实 现 人 们 对 所 持 其 所 辖 区 域 的 发 票 信 息 进 行 查 询 为 方 便 纳 税 人 查 询 国 税 增 值 税 普 通 发 票 和 地 税 各 类 普 通 发 票 的 票 面 信 息, 甄 别 发 票 真 伪, 防 范 收 受 虚 假 发 票 的 风 险, 税 友 集 团 面 向 全 国 用 户 免 费 推 出 一 款 快 捷 便 利 的 发 票 查 询 工 具 验 票 通 产 品 使 用 : 验 票 通 作 为 一 款 增 值 产 品, 向 财 务 人 员 免 费 提 供 方 便 快 捷 的 发 票 验 伪 查 询 服 务 财 务 人 员 可 以 通 过 税 友 网 ( 登 陆 验 票 通 页 面, 或 税 友 通 的 验 票 通 频 道 登 陆 查 询 界 面, 输 入 发 票 代 码 发 票 号 码 进 行 一 站 式 查 询, 并 能 自 动 实 现 发 票 所 属 地 和 发 票 查 询 条 件 的 过 滤, 提 高 发 票 验 伪 查 询 工 作 效 率, 降 低 收 受 虚 假 发 票 带 来 的 财 务 风 险 26 年 税 友 总 期 第 38 期

29 产 品 与 案 例 PRODUCTS WITH CASE 福 建 税 友 引 入 个 人 所 得 税 WEB 查 询 系 统 案 例 分 析 福 建 税 友 樊 云 川 一 了 解 自 身 客 户 竞 争 对 手 及 整 体 环 境 个 人 所 得 税 基 础 信 息 管 理 系 统 自 2007 年 底 在 福 建 安 装 部 署 成 功 以 来, 客 户 端 代 扣 代 缴 系 统 经 过 年 三 年 的 推 广, 全 省 ( 除 厦 门 ) 安 装 使 用 代 扣 代 缴 系 统 每 月 进 行 个 人 所 得 税 明 细 申 报 的 扣 缴 义 务 人 达 几 万 户, 纳 入 系 统 管 理 的 纳 税 人 超 过 几 百 万 人, 可 谓 具 备 了 一 定 规 模 的 用 户 量 和 数 据 量, 福 建 税 友 从 2008 年 成 立 至 今, 不 仅 配 合 福 建 省 地 方 税 务 局 ( 以 下 简 称 省 局 ) 在 全 省 范 围 内 ( 除 厦 门 ) 推 广 了 个 人 所 得 税 基 础 信 息 管 理 系 统 以 及 代 扣 代 缴 系 统, 且 根 据 省 局 的 需 求, 结 合 福 建 本 省 实 际 情 况 相 继 配 套 推 出 了 个 人 所 得 税 自 行 申 报 系 统 个 人 所 得 税 WEB 查 询 系 统 以 及 个 人 所 得 税 数 据 分 析 系 统 从 使 用 情 况 来 看, 这 些 系 统 不 仅 提 升 了 福 建 地 税 系 统 个 人 所 得 税 方 面 的 信 息 化 程 度 和 纳 税 服 务 水 平, 还 满 足 了 纳 税 人 日 益 增 长 的 多 元 化 网 上 办 税 网 上 信 息 查 询 及 完 税 信 息 获 取 的 需 求 同 时 在 整 个 过 程 中, 税 友 的 品 牌 影 响 力 也 在 整 个 地 税 系 统 及 纳 税 人 中 日 益 增 强, 这 是 一 个 较 为 典 型 的 三 赢 过 程 本 文 以 个 人 所 得 税 WEB 查 询 系 统 为 例, 粗 析 从 初 期 需 求 研 究 和 立 项, 到 后 期 推 广 前 后 的 一 些 点, 希 望 能 够 对 以 后 的 工 作 有 所 启 发 且 数 量 会 不 断 增 大 使 用 个 人 所 得 税 基 础 信 息 管 理 系 统 的 税 务 局 工 作 人 员 不 仅 包 括 各 级 局 领 导 税 政 信 息 人 员, 还 包 括 税 管 员 大 厅 工 作 人 员 因 此 无 论 客 户 端 软 件 还 是 局 端 平 台 都 具 有 一 定 规 模 稳 定 的 客 户 群 因 此 无 论 从 自 身 客 户 竞 争 对 手 还 是 整 个 大 环 境 来 分 析, 我 司 都 具 有 得 天 独 厚 的 优 势, 现 在 的 关 键 在 于 如 何 能 够 使 这 种 优 势 转 变 为 价 值 二 结 合 实 际, 研 究 客 户 群, 为 客 户 着 想, 为 客 户 创 造 价 值 我 们 的 客 户 群 主 要 分 为 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 和 税 局 工 作 人 员 三 类, 在 与 客 户 沟 通 的 过 程 中 经 常 会 碰 到 这 样 的 问 题 : 一 部 分 纳 税 人 反 映 不 知 道 单 位 给 自 己 缴 了 多 少 税 ; 一 部 分 纳 税 人 所 在 单 位 有 发 工 资 条, 显 示 单 位 给 自 己 缴 纳 的 税 款 ; 但 还 是 有 一 小 部 分 纳 税 人 对 单 27

30 产 品 与 案 例 PRODUCTS WITH CASE 位 是 否 如 实 将 这 些 税 款 上 缴 国 库 产 生 质 疑, 而 纳 税 人 直 接 到 税 务 局 查 询 自 己 的 明 细 纳 税 记 录 是 件 较 为 繁 琐 的 事 情 对 使 用 了 客 户 端 代 扣 代 缴 软 件 的 扣 缴 义 务 人, 日 常 是 可 以 通 过 客 户 端 软 件 查 询 历 史 明 细 申 报 数 据, 但 由 于 每 个 单 位 报 税 员 信 息 化 水 平 不 一, 很 多 报 税 员 不 懂 使 用 软 件 的 数 据 备 份 功 能, 而 当 系 统 中 病 毒 操 作 系 统 崩 溃 等 现 象 产 生 而 不 得 不 重 装 软 件 时, 历 史 数 据 就 会 丢 失, 无 从 查 询, 只 能 联 系 当 地 主 管 税 务 机 关 同 时 到 年 终 进 行 数 据 汇 总 时, 也 常 出 现 没 有 历 史 数 据 等 问 题 对 税 局 工 作 人 员 来 说, 如 果 每 个 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 在 有 如 上 需 求 时, 都 去 找 主 管 税 务 机 关 进 行 数 据 查 询 或 者 帮 助 数 据 恢 复, 那 将 是 巨 大 的 工 作 量, 几 乎 是 无 法 全 部 完 成 的 目 前, 福 建 省 各 市 级 地 方 税 务 局 每 年 4 月 左 右 都 会 将 上 年 度 的 完 税 证 明 邮 寄 给 纳 税 人, 但 这 种 方 式 一 方 面 会 花 费 很 大 的 财 政 成 本, 且 部 分 纳 税 人 可 能 并 不 需 要 完 税 证 明 ; 另 一 方 面 这 种 方 式 具 有 延 后 性, 纳 税 人 仍 然 无 法 及 时 获 取 自 己 的 完 税 信 息 因 此, 在 从 各 个 客 户 群 里 了 解 到 需 求 后, 我 们 计 划 开 发 一 个 个 人 所 得 税 明 细 数 据 查 询 平 台, 无 论 纳 税 人 还 是 扣 缴 义 务 人, 只 要 在 一 定 的 信 息 安 全 保 障 下 通 过 身 份 验 证, 都 可 以 及 时 的 查 询 个 人 / 单 位 的 纳 税 明 细 信 息, 这 样 不 仅 满 足 了 上 述 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 的 需 求, 对 税 务 局 而 言, 还 减 轻 了 纳 税 服 务 的 工 作 量 和 成 本, 同 时 也 增 加 了 纳 税 服 务 渠 道 提 升 了 纳 税 服 务 形 象 提 高 了 政 府 信 息 化 水 平 在 充 分 研 究 客 户 群 的 需 求 后, 个 人 所 得 税 WEB 查 询 系 统 应 运 而 生 该 系 统 不 仅 满 足 了 上 述 的 需 求, 而 且 预 留 了 一 些 未 来 可 能 实 现 的 模 块, 例 如 完 税 证 明 邮 寄 申 请 完 税 证 明 打 印 等 将 来 政 策 允 许 的 话, 纳 税 人 可 自 行 选 择 是 否 由 主 管 税 务 机 关 邮 寄 完 税 证 明, 或 是 直 接 网 上 打 印 出 完 税 证 明, 由 主 管 税 务 机 关 盖 章 生 效, 那 将 大 大 节 约 财 政 成 本, 并 提 升 税 局 纳 税 服 务 水 平 三 确 定 项 目 需 求, 确 保 项 目 的 有 序 推 进 软 件 开 发 中, 需 求 的 可 控 性 对 整 个 项 目 的 进 度 影 响 重 大, 因 此 在 前 期 的 项 目 沟 通 时, 必 须 注 意 要 适 时 有 序 分 清 主 次 分 阶 段 的 确 定 并 完 成 项 目 需 求 整 个 过 程 中 技 术 经 理 必 须 保 持 清 醒 的 头 脑, 及 时 与 需 求 方 及 开 发 方 做 好 项 目 沟 通, 确 定 每 阶 段 的 需 求, 并 形 成 需 求 文 档 经 各 方 确 认, 确 保 项 目 的 有 序 推 进 四 通 过 各 种 渠 道, 将 产 品 尽 可 能 的 推 向 更 多 目 标 客 户 群 系 统 的 需 求 是 可 以 不 断 挖 掘 更 新 和 优 化 的, 如 何 使 个 人 所 得 税 WEB 查 询 系 统 更 加 强 大 更 加 完 善 更 加 好 用, 必 须 不 断 的 在 系 统 需 求 上 下 功 夫, 而 需 求 从 哪 里 来? 答 案 肯 定 是 我 们 的 客 户, 因 此 我 们 需 要 做 的 就 是 通 过 各 种 渠 道, 将 这 个 产 品 尽 可 能 地 推 向 更 多 的 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 及 税 局 工 作 人 员 只 有 我 们 的 客 户 在 充 分 了 解 和 使 用 了 这 个 系 统 后, 才 会 提 出 更 多 更 好 的 需 求, 我 们 也 才 能 进 一 步 的 完 善 和 优 化 系 统 功 能, 只 有 这 样, 这 个 产 品 才 能 不 断 为 我 们 的 客 户 群 创 造 更 高 的 价 值, 公 司 才 能 不 断 取 得 更 好 的 口 碑, 从 而 形 成 稳 固 的 三 赢 局 面 和 良 性 循 环 个 人 所 得 税 WEB 查 询 系 统 不 仅 仅 只 是 个 案, 它 具 有 很 强 的 代 表 性, 是 个 较 为 典 型 的 案 例, 可 供 我 们 总 结 分 析 的 点 还 有 很 多, 在 后 期 的 工 作 中 我 们 要 经 常 抓 住 这 些 点, 才 能 不 断 实 现 我 司 价 值, 同 时 也 为 税 务 信 息 化 的 发 展 添 砖 加 瓦! 年 税 友 28 总 期 第 38 期

31 管 理 物 语 MANAGEMENT STORIES 如 何 做 好 业 务 运 营 的 远 程 指 导 新 疆 税 友 谷 玉 婷 新 疆 税 友 的 地 州 服 务 中 心 因 距 离 乌 鲁 木 齐 本 部 路 程 较 远, 有 些 地 方 乘 火 车 来 回 在 路 上 就 需 要 耗 费 两 三 天 的 时 间, 对 于 业 务 运 营 的 监 督 检 查 工 作 如 果 进 行 现 场 查 看 指 导, 不 仅 会 耗 费 较 多 的 时 间, 增 加 公 司 成 本, 且 降 低 工 作 效 率 因 此, 目 前 新 疆 税 友 对 地 州 服 务 中 心 的 业 务 运 营 指 导 检 查 工 作, 大 部 分 采 用 远 程 的 方 式, 通 过 RTX 电 话 与 服 务 中 心 工 作 人 员 进 行 沟 通 远 程 是 管 理 信 息 化 的 主 要 体 现, 那 么 如 何 将 远 程 指 导 的 效 果 做 得 更 好, 结 合 业 务 运 营 检 查 工 作, 规 范 服 务 中 心 日 常 业 务 运 营 的 运 行, 是 我 们 应 该 思 考 的 问 题 一 业 务 运 营 需 要 遵 守 先 提 醒 后 处 罚 的 原 则 指 导 实 际 是 发 现 问 题 沟 通 问 题 解 决 问 题 的 过 程, 在 此 过 程 中 运 营 专 员 首 先 分 析 出 现 问 题 的 原 因, 让 相 关 人 员 清 楚 为 什 么 会 出 现 这 类 问 题, 减 少 问 题 重 复 出 现 的 频 率 ; 其 次 再 告 知 解 决 此 类 问 题 的 方 法 问 题 解 决 后 提 醒 责 任 人 后 期 注 意 避 免 再 次 犯 同 样 的 错 误, 遵 守 先 提 醒 后 处 罚 原 则 二 前 期 远 程 指 导 工 作 存 在 的 问 题 远 程 指 导 不 能 在 现 场 观 察 服 务 中 心 日 常 运 维 的 规 范 性, 只 能 依 据 平 台 记 录 进 行 查 看 以 往 的 远 程 指 导 是 运 营 专 员 先 在 平 台 中 对 被 指 导 服 务 中 心 近 期 的 记 录 进 行 查 看, 针 对 发 现 的 问 题 与 责 任 人 员 进 行 沟 通, 采 集 网 点 合 理 化 需 求, 最 后 撰 写 沟 通 记 录 29

32 管 理 物 语 MANAGEMENT STORIES 邮 件 发 送 服 务 中 心 经 理 主 管 这 样 的 指 导 效 果 是 不 明 显 的, 地 州 服 务 中 心 的 工 作 人 员 会 感 觉 比 较 仓 促, 仅 局 限 于 电 话 沟 通 的 那 几 分 钟, 造 成 对 问 题 的 认 识 不 够, 不 能 引 起 重 视, 最 后 导 致 问 题 重 复 发 生, 也 会 影 响 业 务 运 营 合 理 化 需 求 的 采 集 三 有 效 应 用 跟 踪 式 指 导 方 式 我 们 是 否 能 够 考 虑 对 服 务 中 心 进 行 跟 踪 式 的 指 导, 所 谓 跟 踪 式 的 指 导 是 延 长 指 导 的 时 间, 以 前 的 指 导 工 作 我 们 在 一 个 工 作 日 内 就 可 以 完 结, 现 在 我 们 可 以 延 长 至 两 个 工 作 日 三 个 工 作 日, 甚 至 一 个 星 期 的 时 间, 首 先 跟 以 往 模 式 一 样, 先 发 现 问 题, 提 醒 相 关 人 员 后 开 始 进 行 跟 踪, 观 察 责 任 人 对 相 同 问 题 改 进 是 否 彻 底 在 指 导 期 间 实 时 查 看 平 台 记 录, 发 现 问 题 及 时 沟 通, 及 时 解 决, 对 网 点 人 员 做 事 前 提 醒, 网 点 人 员 有 问 题 或 合 理 化 建 议 可 以 及 时 反 馈 解 决, 双 方 在 此 期 间 达 成 共 识 指 导 完 成 后 撰 写 指 导 沟 通 记 录, 邮 件 发 送 网 点 全 体 人 员 这 样 的 指 导 方 式 同 样 也 可 适 用 于 市 区 内 其 他 服 务 中 心, 现 场 指 导 之 后 的 跟 踪 指 导 可 采 取 远 程 方 式 进 行 四 远 程 指 导 与 检 查 的 有 效 结 合 为 了 确 保 指 导 后 改 进 措 施 的 落 实, 后 期 可 对 被 指 导 的 服 务 中 心 进 行 检 查, 实 行 全 面 指 导 部 分 检 查, 甚 至 可 以 免 于 检 查, 是 否 对 服 务 中 心 进 行 检 查 主 要 取 决 于 指 导 检 查 的 时 候 只 针 对 指 导 时 出 现 的 问 题 重 点 抽 查, 如 问 题 未 改 进, 根 据 业 务 运 营 体 系 加 重 处 罚 如 问 题 改 进 效 果 明 显, 则 可 考 虑 进 行 奖 励, 做 到 奖 惩 分 明, 让 服 务 中 心 意 识 到 检 查 不 一 定 就 只 有 处 罚, 将 工 作 人 员 意 识 中 检 查 与 处 罚 的 思 维 定 势 抹 去, 使 大 家 能 够 积 极 的 面 对 问 题, 解 决 问 题 对 于 指 导 过 程 中 服 务 中 心 情 况 良 好 的, 次 月 可 免 于 检 查, 并 对 免 于 检 查 的 服 务 中 心 在 公 司 内 网 进 行 公 示 并 做 奖 励 这 样 业 务 运 营 指 导 与 检 查 会 形 成 一 个 闭 环, 并 且 促 使 服 务 中 心 的 日 常 业 务 运 营 逐 渐 规 范 化, 各 服 务 中 心 之 间 形 成 良 性 竞 争 30 年 税 友 总 期 第 38 期

33 管 理 物 语 MANAGEMENT STORIES 从 马 斯 洛 需 求 层 次 理 论 谈 员 工 差 异 化 管 理 河 北 税 友 崔 志 鹏 西 游 记 对 于 我 们 来 说 都 不 陌 生, 儿 时 的 我 们 曾 被 曲 折 的 故 事 情 节 所 吸 引, 长 大 后 再 一 次 观 看, 领 略 到 的 东 西 却 发 生 着 变 化 西 游 记 中 有 五 人 团 队, 分 别 是 唐 僧 孙 悟 空 猪 八 戒 沙 僧 白 龙 马 他 们 为 了 一 个 共 同 的 目 标 取 经, 走 到 了 一 起, 在 去 往 西 天 取 经 的 路 上 各 自 的 心 思 和 想 法 却 又 不 一 样, 仔 细 琢 磨 便 会 发 现 其 实 这 五 个 人 分 别 代 表 了 马 斯 洛 需 求 理 论 的 五 个 层 次 猪 八 戒 代 表 了 马 斯 洛 需 求 理 论 的 第 一 层 次 : 生 理 需 要 他 在 取 经 的 路 上 偷 懒 只 知 道 吃 东 西, 见 到 食 物 水 等 物 质 需 求 时 表 现 得 毫 无 顾 忌 对 于 猪 八 戒 而 言, 生 理 需 求 的 不 满 足 让 他 无 法 去 考 虑 追 求 更 高 的 目 标 这 是 最 强 烈 最 低 级 的 需 要, 一 旦 被 这 一 层 次 需 要 所 占 据, 其 他 需 求 便 会 变 得 次 要 沙 僧 代 表 了 马 斯 洛 需 求 理 论 的 第 二 层 次 : 安 全 需 要 他 在 团 队 中 扮 演 的 是 和 事 佬 的 角 色, 无 论 哪 个 层 面 出 现 分 歧 或 者 争 议, 总 是 他 出 来 进 行 调 停 和 解 为 什 么 沙 僧 有 安 全 的 需 要? 因 为 他 的 生 理 需 求 得 到 了 满 足, 他 需 要 生 活 稳 定 劳 动 安 全 在 生 理 需 求 得 到 满 足 后 而 又 没 有 完 全 得 到 安 全 需 要 前, 这 个 需 求 会 一 直 伴 随 白 龙 马 代 表 了 马 斯 洛 需 求 理 论 的 第 三 层 次 : 情 感 和 归 属 的 需 要 他 希 望 团 队 中 每 个 人 之 间 都 和 睦 相 处, 希 望 自 己 被 团 队 认 可, 希 望 融 入 团 队, 成 31

34 管 理 物 语 MANAGEMENT STORIES 对 于 这 个 层 次 的 员 工 来 说 职 业 本 身 就 是 一 种 生 活 手 段, 只 要 他 还 处 于 挣 扎 着 生 存 下 去 的 时 候, 这 个 手 段 就 能 对 其 进 行 控 制 当 员 工 的 物 质 生 活 比 较 丰 裕 的 情 况 下, 监 督 控 制 加 物 质 就 不 能 满 足 管 理 的 需 求 了, 因 为 他 们 有 了 更 高 层 次 的 需 求, 在 这 个 时 候 管 理 者 需 要 更 多 的 让 这 部 分 人 参 与 决 策, 进 而 体 现 其 价 值, 发 挥 他 们 的 才 干, 使 得 工 作 成 为 值 得 干 的 事 情 对 于 一 个 公 司 而 言, 我 们 必 须 正 视 员 工 层 级 间 的 差 异, 无 论 是 内 部 还 是 外 部 的 差 异 都 会 造 成 员 工 的 不 同 需 求, 我 们 不 能 让 所 有 人 都 去 追 求 高 层 次 为 团 队 中 的 一 员 情 感 和 归 属 的 需 要 比 前 两 个 层 次 的 需 要 更 加 精 致, 更 加 难 以 控 制, 但 又 是 大 多 数 人 很 强 烈 的 一 种 需 要 如 果 这 种 需 要 得 不 到 满 足 就 会 导 致 精 神 上 的 不 健 康, 以 及 对 工 作 的 不 满 和 情 绪 低 落 唐 僧 代 表 了 马 斯 洛 需 求 理 论 的 第 四 层 次 : 尊 重 需 要 他 渴 望 别 人 对 自 己 的 尊 重, 他 人 的 尊 重 能 让 他 提 升 自 信 心, 相 反 在 剧 中 我 们 看 到 许 多 唐 僧 自 卑 啼 哭 的 镜 头, 那 是 尊 重 需 求 没 有 得 到 满 足 而 产 生 的 自 卑 感 虚 弱 感 和 无 能 感 孙 悟 空 代 表 了 马 斯 洛 需 求 理 论 的 第 五 层 次 : 自 我 实 现 的 需 要 他 所 表 现 出 来 的 争 强 好 胜 正 是 实 现 理 想 实 现 自 我 价 值 的 需 要 正 因 为 他 们 的 目 的 和 价 值 观 不 一 样, 行 为 就 很 好 理 解 了, 但 是 作 为 管 理 者, 在 管 理 上 就 需 要 因 人 而 异 了 我 们 需 要 针 对 每 种 不 同 人 的 需 要 对 症 下 药, 让 不 同 需 求 的 员 工 得 到 不 同 的 体 现, 这 样 才 能 使 得 管 理 顺 畅 在 员 工 的 物 质 生 活 还 不 够 丰 裕 的 情 况 下, 监 督 控 制 加 物 质 方 式 无 疑 是 最 有 效 的 管 理 方 法, 满 足 生 理 需 求 和 安 全 需 求 的 同 时 由 管 理 部 门 进 行 抑 制, 的 需 求, 生 理 需 求 没 有 满 足 的 情 况 下 很 难 让 员 工 去 追 求 更 高 层 级 的 需 求, 对 于 管 理 者 来 说 这 是 不 现 实 的, 也 势 必 会 造 成 管 理 上 的 混 乱 我 们 需 要 对 员 工 进 行 需 求 的 梳 理, 通 过 梳 理 了 解 不 同 员 工 的 需 求, 进 而 对 员 工 实 行 差 异 化 管 理, 这 样 才 能 满 足 不 同 需 要 的 障 碍, 才 能 使 组 织 内 的 员 工 实 现 其 潜 力, 才 能 让 公 司 更 加 高 效 的 运 作! 32 年 税 友 总 期 第 38 期