2012第5期（2）.indd

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1 杨楚潮要求切实抓好岗位练兵 曾学灵 惠州市地税局 5月1日 全省地税系统岗位练兵行动工作研讨会片 区会议在惠州召开 省局党组副书记 巡视员杨楚潮参 加了会议并作讲话 杨楚潮就开展岗位练兵行动提出了 三点要求 一是充分认识岗位练兵行动的目的意义和指 导思想 开展岗位练兵行动是检验税收工作成效的有效 手段 是税收工作发展到今天的必然趋势和要求 对做 好今后税收工作具有重要意义 各市要正确把握好省局 党组开展岗位练兵行动的指导思想 结合各地实际 稳 步推进此项工作 二是尽快做好岗位练兵行动相关配套 工作 省局应尽快组织业务处室编写 完善习题集并下 发 进一步完善练兵配套方案 形成一套完整的考务手册 认真组织好业务培训和考务培训工作 三是正确处理大练兵大 比武与税收工作的关系 练兵比武是以促进税收工作为目的 各地要统筹兼顾 充分利用业余时间开展培训学习 正确处 理好 农忙 和 农闲 的关系 税务 杨朝峰到横琴新区调研征管体制改革 杨振汉 胡贞桃 侯劲达 横琴新区地税局 杨楚潮要求切实抓好岗位练兵 5月9日 省局党组成员 副局长杨朝峰率征管科技 杨朝峰到横琴新区调研征管体制改革 处 税政一处和信息中心等部门负责人到横琴新区局开 王中福强调抓好政府采购风险内控机制建设 展税收征管体制综合改革专题调研 听取该局相关征管 梅州市局派员进驻国税代征地方税费 工作开展情况汇报 并和基层一线人员座谈 杨朝峰对 中山市局积极服务企业发展 该局成立以来开展的工作给予充分肯定 杨朝峰强调 横琴新区作为 特区中的特区 对于即将着手开展的 清远市局积极推进电子税务局建设 税收征管体制综合改革 必须 谋定而后动 并提出 顺德区局成功开发风险项目监控系统 三点要求 一是 特区中的特区 要有特别的定位 对 高明区局创办 纳税人学堂 各项税收工作定位要坚持 特 不仅体现在横琴新 区具有更多的税收优惠政策 更要体现在作为国家级战 211海峡两岸税收学术研讨会日记 略新区 粤港澳合作示范区开展征管改革创新具有的积 营业税改征增值税的政策要点及影响 极特殊的意义 解决好开展税收征管综合改革必须坚持 推进广东地税稽查现代化的思考 国际接轨 国内示范 的两个基本定位 引入先进管理理念和管理体制 借鉴国外征管体制和管理方式的构建 在思考 原有税收征管体制的基础上 抓住横琴各项改革同步推进的机遇 争做征管创新桥头堡 成为征管改革示范区 二是 特 茂名市局探索绩效管理新模式 区中的特区 要有特别的设计 成立省区两级参与的征管综合改革专职小组 做好启动改革的调查研究工作 三是 特区 税收法治 事后核定调增个税扣缴义务及责任追究 中的特区 要有特别的状态 班子成员对征管体制改革要形成一致共识 广大干部职工要有高度认同 加上拥有一支精 干 年轻 充满活力的高素质队伍 始终与横琴开发建设保持相适应的饱满热情 以良好的精神状态和清晰的思路共同推 以个人股权转让核定个税案为例 省局防范税收执法风险探索与成效 28 进征管体制改革 不辜负历史赋予横琴新区开发建设的机遇和挑战 浮云 黎裕衡 广州市地税局 摄 29

2 王中福强调抓好政府采购风险内控机制建设 清远市局积极推进电子税务局建设 陈曼君 省局机关服务中心 张静 清远市地税局 5月8日 省局召开局机关政府采购风险内控机制 自211年以来 清远市局密切结合该市税收征管实际 大胆探索 持续推进改革创新 积极构建具有清远特色的办 建设工作专题会议 省局党组成员 纪检组长王中 税服务新格局 截至212年3月31日 全市网报开户率达到97.32% 提早完成了年初下达的推广任务 全市主要办税服务 福 监察专员朱汉锋及总审计师朱毅参加了会议 会 厅设置自助办税服务终端共31台 在市区中心区域 向纳税人开放了2个24小时自助办税服务厅 形成了覆盖全市纳税人 议听取了机关服务中心 法规处 财务装备处 内审 的自助办税网络 全市通过自助办税服务终端开出完税凭证累计228195份 极大地减轻征收前台的压力 大幅度提升办税 处 驻省局监察室等部门关于省局政府采购工作的汇 费 服务质量及效率 基本实现了省局提出的构建 以网上办税为主 自助办税为辅 实体办税为补 的办税服务新格 报 对相关工作进行了研究部署 王中福强调 要把 局的工作目标 政府采购风险内控机制建设作为省局完善内控机制建 设的重点内容来抓 按照分岗查险 分险设防 分权 制衡 分级预警 分层追责的方式方法 进一步排查 风险 提高防控认识 明确各部门职责分工 将内控 机制建设和修订完善局机关政府采购实施办法有机结 合起来 切实推进政府采购风险内控机制建设 顺德区局成功开发风险项目监控系统 陈志民 顺德区地税局 为有效防控日常征管工作的风险 顺德区局从去年4月起立项开发风险项目监控系统已全面应用 该系统由综合项目 监控 典型行业监控 特定税种监控三部分组成 综合项目监控包括日常征管中的核定 申报 发票 文书等各类项目指 梅州市局派员进驻国税代征地方税费 郭程望 陈颖 梅州市地税局 为堵塞税收漏洞 梅州市局加强与国税部门沟通协商 争取国税部门支持 自去年开始 由地税部门派员驻国税办税 大厅征收地方税费 不再沿用以往委托国税部门代征的方式 至今年5月份 全市地税部门已在国税部门设进驻点13个 在各县 市 区 国税部门的城区征收厅全部实现派员进驻 共征收地方税费2多万元 预计全年可征收地方税费15 多万元 中山市局积极服务企业发展 中山市地税局办公室 标 典型行业监控主要对专业市场开展监控 适用于大型物业出租方或物业管理方的涉税监管 包括专业市场 大型商贸 市场 各村居的物业出租等 特定税种监控目前主要开发了报表审核以及个人股权转让监控 报表审核是对查征企业的企 业所得税进行汇缴期申报信息的机器审核 排查企业报送报表中的基础性错误 个人股权转让监控是对股权转让过程中转 让价以及缴纳个税的情况进行监管 系统将引导税管员按纳税评估的方式开展本项工作 风险监控系统投入使用后将起到 三方面作用 一是 防风险 对外可降低纳税人的税收风险 对内可防范税管员的执法风险 二是 抓规范 通过系 统对典型行业或特定税种的风险识别 风险评估和风险处理 能够有效地规范和完善行业和税种管理 三是 展绩效 通过系统可一目了然地查阅税管员对系统生成的各类风险识别指标的跟踪处理情况 为税管员提供了一个历史工作绩效的 积累平台 可清晰看到每名税管员在处理各项风险监控工作中的质和量 下阶段 顺德区局将根据风险监控系统应用情况 和基层工作的实际需求 对风险监控系统进行优化和二期开发 高明区局创办 纳税人学堂 盘芳 潘灵舒 佛山市地税局 中山市局将今年确立为 税收服务年 立足地方税收职能 实施八项服务企业发展的保障措施 促进税收服务职能 最近 佛山高明区局在荷城分局试点创设 纳税人学堂 并面向辖区纳税人进行了首期授课 该 纳税人学堂 使 有效发挥 一是积极落实税收优惠政策 促进企业转型升级 加大对企业税收优惠政策及办税指引的宣传力度 适时编印 纳税人获取宣传培训 咨询辅导更方便 快捷 能与纳税人学校实现功能互补 具体特色体现在四个方面 一是大大提升 后备上市企业股改过程中相关涉税事项的操作指引 为企业转型升级涉税事项开辟绿色通道 二是规范税收减免流程 依 咨询辅导质量 纳税人学堂 设在税务分局 工作时间内全面开放 方便纳税人上门办税时获取 开小灶式 的纳税辅 法简化审批程序 三是推进办税服务厅规范化建设 提升办税质效 四是优化网上办税 加快 网上税务局 建设 拟于 导 打破定期培训时间限制 二是政策宣传力度得到加强 学堂配备税宣资料架 并藏有有关税务知识 财会知识的各类 年内推行网上预约办税和部分涉税业务的网上预审批 开发应用 税企通 进一步提升网上申报系统 五是依托综合治 书籍和税收刊物1余本 为纳税人提供免费取阅 借阅服务 三是日常培训更加常态化合理化 学堂针对不同的培训对 税网络 积极参与社会信用体系建设 目前已实现与12个经济管理部门涉税信息共享交换 六是提升社保数据传输效率 象 每月各举办一次办税辅导会和一次税收宣讲会 使政策服务拥有固定的实体平台 四是搭建起税企沟通新桥梁 定期 切实保障缴费人利益 计划年内实现相关资料传输的直接化 电子化 解决因人工传送等因素导致的地税与社保经办机构 举办 税务沙龙 邀请经济专家 税务人员和纳税人共聚一堂 通过案例讨论 经验介绍等方式 帮助纳税人及时把握 间登记 核定或申报内容不一致的问题 切实保障缴费人社保待遇顺利实现 国际 国内经济发展趋势 从税收筹划角度获取生产 经营策略建议 3 31

3 211海峡两岸税收学术研讨会日记 曾飞 主题二 课征房产税之研究 3月27日 晴 台北市国税局 高雄市国税局以及台 湾省北区国税局 中区国税局 南区 新北市政府税捐稽征处处长许慈 美就新北市评定211年地段率之实 今天会议转为座谈 主题二个 一 国税局 地方税务局隶属当地政府 例 探讨了合理课征房屋税问题 她 为国税税制 所得税制 二为地方税 名称亦不一 如新北市称 新北市政 认为 制约房屋税税基的因素为房屋 税制 房产税制 由 财政部 税制 府税捐稽征处 桃园县称 桃园县 构 执掌税制研究 税制改革等事项 者等共计12余人 9点3分至1点 标准价 折旧率 地段率 在台湾地 委员会执行秘书洪东炜 辽宁省税务学 政府地方税务局 官长称执行秘书 租税研究会则为类似 举行简短的开幕式 中国租税研究会 区 标准单价及折旧率没有显著差 会会长王春甫主持 壬辰之春 余有幸赴台参加第 税务学会的组织 此次研讨会即由中国 理事长颜庆章 中国税务学会副会长 异 房屋所处的街路地段的地段率即 台湾国税局负责营利事业所得税 国税稽征 管辖32万户纳税企业 占全 二十六次海峡两岸税收学术研讨会 中 租税研究会 财政部 税制委员会共 张英惠讲话 财政部 常务次长曾 为工作的重点和难点 因此 地段率 即企业所得税 综合所得税 即个 台23% 设1科5室 5个分局 13个稽 国税务学会代表团共14人 团长为中国 同主办 会议名称为 211海峡两岸租 铭宗致词 次长即副部长 常务并非 必须随区域经济荣枯而调整 人所得税 遗产税 赠与税 加值型 征所 共计1381人 其中女姓为18 税务学会副会长张英惠 海峡两岸税收 税学术研讨会 当前税制挑战及因 第一副部长 而是常任意思 台湾地 近十年来大陆地区有关房地产税 及非加值型营业税 加值型营业税即增 人 占全局人数的73% 211年收入预 学术交流轮流在大陆和台湾举办 应策略 区公务员分政务官和常务官 常务官 改革的理论 百姓极为关注 实业界 值税 货物税 特种货物及劳务税 算为172亿元台币 约合人民币374亿 元 实际完成预算18% 212年3月25日 晴 中区国税局负责台湾中部五县的 早晨5点半去机场 北京气温为 林茂盛秘书说 昨天台北还在下 不受政党组阁影响可以常任 政务官 议论纷纷 理论界莫衷一是 中南财 证券交易税 期货交易税及烟酒税等1 2-1 寒风袭人 飞机8点35分起 雨 是你们带来了太阳 从机场到台 则必须由 老板 聘任 1点至1点 经政法大学财税学院李波教授在 公 种税之稽征 印花税 使用牌照税 地 台湾赋税施政理念为 建构优质 飞 空中飞行3个小时 便降落台北桃 北市区只见一路阳光 处处洁静 虽 25分贵宾合影后即开始研讨 主题三 平分配视角下的房地产税改革研究 价税 房屋税 娱乐税 契税等7项税 赋税环境 维护租税公平合理 赋税 园机场 台湾离大陆竟是如此近 台 然汽车 摩托多而速度快 但交通秩 个 每个主题由台湾和大陆地区各一 的演讲中 剖析了现行房地产税制调 收为地方税务局征收 管理任务为 增效率 广税基 简税 北气温1-22 艳阳高照 财政 序井然 虽然高楼不多房屋颇旧 但 人发言 每人发言后又由台湾和大陆 节国民收入分配的困境和弊端 提出 台湾省南区国税局原局长许春安 政 核心业务 组织管理要求 三 部 税制委员会 国会 联络人林茂盛 街路一尘不染 据台湾朋友介绍 台 地区各一人评论 主持人上午为台北 了建构以市场价值体系为基础 体现 国家税务总局所得税司主任科员王海勇 变 观念要变 态度要变 方法要 秘书 中国租税研究会黄远伸副秘书长 北市是垃圾不落地 街上不设垃圾 市国税局局长吴自心 吉林省国家税 公平收入分配职能的现代房地产税制 就个人所得税申报制度 吉林省国家税 变 三要 服务要好 效能要 等人在栈桥口迎接 引导我们经绿色通 桶 台湾从幼儿园开始 便要学习垃 务局局长孙云志 下午为海南省国家 及其实现路径 务局局长孙云志 台湾省中区国税局 高 工作要快乐 三快 反应要 道快速通关 圾分类 环卫部门每天定时定点开车 税务局局长林明鹊 台湾省中区国税 主题三 环境保护税制之探讨 副局长蔡碧珍就营利事业所得税减免规 快 动作要快 成长要快 分类收集垃圾 大家都养成了不乱丢 局局长郑义和以及高雄市国税局局长 垃圾的好习惯 何瑞芳 税制委员会为 财政部 内属机 主题一 所得税与经济发展之研 3月26日 晴 究 国家税务总局所得税司主任科员 全天在台北新生南路三段3号福 王海勇博士在演讲中探讨了大陆地区 华国际文教会馆14楼参加研讨会 与 所得税制对经济发展的影响及进一步 会代表有大陆和台湾地区财税部门同 改革和完善的方向 仁 有关院校 会计师事务所专家学 曾飞 江西省国税局 原副局长 巡视员 江西 省税务学会原会长 国际 税收研究会原会长 32 首都经济贸易大学丁芸教授基于 定问题 财政部 赋税署第一组组长 中区国税局在赋税管理方面 注 大陆地区环境污染极为严重的现状 宋秀珍 江苏省税务学会常务副会长张 重为民服务 除增加办税柜台 降低柜 着重从税收的角度来探讨保护环境的 敬群就转移订价实务问题 首都经贸大 台高度 实行走动式导引 全方位服务 措施 强调通过环境保护税体系的建 学教授丁芸 台北市税捐稽征处处长黄 外 重点推行综合所得税试算和电子发 立 达到引导纳税人行为 筹集环保 素珍就两岸对房屋 房产 课税相关规 票 211年综合所得税申报558万件 资金的目的 定 财政部 赋税署第三组组长吴莲 试算162万件 占申报总数的29% 试算 目前台湾地区无环境税建制 但 英 江西省税务学会会长曾飞就房屋 结果通过网路 邮路 电话告知纳税 可从相关税费之课税细项分别归入能 房产 税对房产市场之影响 中南财 人 方便纳税人 节省了民众对领时 台北商业技术学院教授黄耀辉在 源税 运输税 污染税 资源税4大 经政法大学教授李波 财政部 赋税 间 过去中区国税局一年要使用纸本 发言中认为 所得税对于经济发展的 项 用中国租税研究会理事 中华产 署副署长吴世英就房屋 房产 税课征 发票8亿张 印制这些发票要砍树8万 负面效果大于消费税或财产税制 因 业税务协会理事长 资诚联合会计师 对地方财政收入之影响进行了探讨 棵 目前电子开票为4.63亿张 扩大了 为累进的所得税制会影响投资 储蓄 事务所税务法律服务营运长吴德丰的 研讨会完成预定议程后 举行了 和工作诱因 降低资本形成 甚至扭 话来说是 无环境税之名 有环境税 为时二十分钟的简短的闭幕式 由洪 曲营利事业的资本 负债结构 发放 之实 吴先生建议 煤碳 森林采 东炜执行秘书主持 张英惠副会长和 股利和保留盈余的选择等等 台湾地 伐及山坡地开发 应列为环境税课税 颜庆章理事长分别讲话后 大会在热 区历经四次赋税改革 目前营利事业 项目 不论课征能源税或碳税 应以 烈的掌声中圆满结束 所得税税率已调降至17% 个人所得 能源燃烧时之含碳量为标准 环境税 税虽然最高级距税率为4% 但许多 为永续发展之重要手段 宜于税制结 所得并未纳入税基 在财政改善之 构中 将其确定为除所得税 消费税 前 建议所得税暂时维持现状 在兼 及财产税以外之第四主体税种 顾经济成长 效率 和所得分配 公 按照会议安排 本人对新北市 平 的考量下提高消费税和财产税的 税捐稽征处许慈美处长发表的论文 比重 进行了评论 节能减碳效益 3月29日 晴 驱车前往高雄 途中参观阿里山森 林公园 阿里山风景区是台湾最知名景 3月28日 晴 点 日出 晚霞 海 森林 高山铁 路 称为阿里山 五奇 去阿里山原 上午驱车到南投市 参访台湾省 可从嘉义市北门火车站搭乘闻名全球 中区国税局 中区国税局郑义和局长 的高山森林小火车 一路盘旋而上 介绍了国税局情况 现在只开通了一半 我们是乘汽车上 台湾目前仅设了五个国税局 即 山的 上山后 沿着浴步道步行到神 33

4 木, 沿 途 林 木 繁 茂, 景 色 秀 丽, 中 有 姐 妹 潭 受 镇 宫 等 景 点 中 午 在 优 吧 斯 阿 里 山 邹 族 文 化 部 落 用 餐 品 茗 和 观 看 矛 诺 演 出 矛 诺 取 自 邹 语 maotano, 即 勇 士 之 意 歌 曲 高 山 青 所 描 写 的 阿 里 山 姑 娘 和 少 年 就 是 指 邹 族 风 土 人 情 邹 族 二 名 小 伙 子 组 成 的 阿 里 山 猎 户 座 参 加 中 央 电 视 台 星 光 大 道 比 赛, 荣 获 周 冠 军 月 冠 军 季 冠 军 和 年 度 总 决 赛 季 军, 并 应 邀 参 加 了 29 年 央 视 春 晚 北 京 鸟 巢 大 型 演 唱 会 厦 门 海 峡 论 坛 中 华 情 晚 会 上 海 世 博 会 开 幕 晚 会 等 演 出 高 雄 市 国 税 局 在 本 局 二 楼 设 置 服 务 中 心, 将 民 众 经 常 申 办, 发 证 之 服 务 项 目 纳 入 全 功 能 柜 台 系 统, 随 到 随 办, 提 供 即 时 性 跨 区 局 服 务 二 楼 还 设 有 会 计 师 咨 询 服 务 处 律 师 服 务 处 地 政 士 咨 询 服 务 处 以 及 税 务 志 工 服 务 柜 台, 商 请 会 计 师 公 会 律 师 公 会 地 政 士 公 会 遴 派 优 秀 会 计 师 律 师 地 政 士 轮 值, 免 费 提 供 服 务 税 务 志 工 则 为 具 有 专 业 知 识 和 服 务 热 忱 之 心 的 退 休 税 务 人 员 大 专 院 校 财 税 专 业 学 生, 协 助 民 众 洽 办 涉 税 业 务 服 务 中 心 中 午 不 休 息, 方 便 民 众 利 用 午 休 时 间 洽 公 在 网 际 网 路 服 务 方 面, 高 雄 市 国 税 局 网 站 以 纳 税 人 导 向 的 新 理 念, 提 供 税 务 讯 息 法 规 总 览 便 民 服 务 外 侨 税 务 转 接 服 务 申 办 查 询 等 全 天 候 24 小 时 全 年 无 休 服 务 民 众 亦 可 自 备 耳 机 与 麦 克 风, 连 接 国 税 局 网 页, 点 选 网 页 上 的 网 路 电 话 通 话 按 键, 即 能 与 承 办 人 直 接 洽 询 公 务, 不 分 长 途 短 途 无 需 支 付 话 费 何 瑞 芳 局 长 年 近 65, 一 头 黑 发 不 显 老 台 湾 公 务 员 不 分 男 女, 均 为 65 岁 退 休 公 务 员 没 有 什 么 厅 级 处 级 科 级 之 分, 只 设 14 个 等 级 科 长 一 般 为 9 等, 月 薪 8 万 元 台 币 ( 约 合 人 民 币 1.74 万 元 ), 市 区 国 税 局 副 局 长 以 及 财 政 部 赋 税 署 组 长 一 般 为 11 等, 月 薪 1 万 元 台 币 ( 约 合 人 民 币 4.6 万 元 ); 局 长 一 般 为 12 等, 署 长 13 等, 次 长 14 等 问 题, 相 互 交 流 很 有 必 要 这 次 研 讨 会 主 题 之 一 的 房 产 税 课 征 问 题, 即 为 当 前 社 会 广 泛 关 注 一 段 时 期 以 来, 大 陆 地 区 不 少 专 家 学 者 以 及 有 关 人 士 就 此 发 表 了 大 量 高 见, 但 多 数 文 章 偏 重 于 理 论 性 等 大 的 方 面 研 究, 缺 少 操 作 性 的 小 的 方 面 考 量 台 湾 新 北 市 政 府 税 捐 稽 征 处 处 长 许 慈 美 提 交 会 议 的 论 文, 以 地 段 率 为 切 入 口, 探 索 总 结 了 合 理 有 效 的 房 产 税 征 管 措 施 和 方 法, 对 大 陆 地 区 开 征 房 产 税 具 有 现 实 的 借 鉴 意 义 新 北 市 评 定 211 年 地 段 率 之 实 务, 再 次 启 示 我 们, 房 产 税 涉 及 面 广, 对 利 益 影 响 复 杂, 直 接 关 联 纳 税 人 福 利 它 不 同 于 以 往 征 收 的 任 何 税 种, 其 征 收 障 碍 和 难 度 应 引 起 决 策 者 和 执 行 者 的 高 度 重 视 此 次 赴 台, 除 了 实 地 考 察 台 湾 赋 税 情 况 外, 还 感 受 了 台 湾 同 行 的 务 实, 节 俭, 效 率 和 文 明 礼 貌 会 议 期 间, 每 当 发 言 人 问 候 大 家 好 时, 参 会 的 人 都 在 下 面 应 声 : 好! 自 助 餐 不 另 设 餐 厅 餐 桌, 大 家 选 好 菜 肴 主 食, 坐 在 会 议 大 厅 自 己 的 坐 位 上 静 静 地 用 餐, 餐 后 自 己 把 餐 具 送 到 指 定 地 点 在 中 区 国 税 局 吃 饭 更 简 便, 座 谈 会 一 结 束, 工 作 人 员 便 把 盒 饭 送 到 你 面 前, 会 议 室 变 成 餐 厅 会 议 结 束 时, 与 会 者 配 戴 的 塑 料 套 标 牌, 必 须 上 交 会 务 组 回 收, 以 节 能 减 碳 为 使 会 议 顺 利 进 行, 主 办 单 位 制 订 了 议 事 规 则, 其 中 在 时 间 分 配 上 规 定 每 一 主 题 主 持 人 引 言 介 绍 5 分 钟, 论 文 发 表 人 每 人 演 讲 15 分 钟, 评 论 人 每 人 发 言 1 分 钟, 离 规 定 时 间 还 有 2 分 钟 时, 按 铃 一 声 预 告, 到 时 按 铃 二 声, 之 后 交 由 主 持 人 控 制 这 些 规 则 符 合 罗 伯 特 议 事 规 则 精 神 在 议 事 规 则 框 架 下, 各 成 员 平 等 讨 论 问 题, 避 免 了 跑 题 说 套 话 一 言 堂 毫 无 意 义 的 争 辩 占 用 和 浪 费 别 人 的 宝 贵 时 间 如 果 大 家 都 了 解 并 使 用 罗 伯 特 议 事 规 则, 那 么 我 们 的 表 达 方 式 就 会 更 理 性 更 有 序 营 业 税 改 征 增 值 税 的 政 策 要 点 及 影 响 高 爱 华 焦 锐 深 圳 市 南 山 区 地 税 局 3 月 3 日 晴 高 雄 气 温 为 2 至 3 下 午 参 访 高 雄 市 国 税 局, 何 瑞 芳 局 长 一 行 接 待 了 我 们 高 雄 市 国 税 局 组 织 架 构 为 : 科 室 局 长 副 局 长 主 任 秘 书 分 局 稽 征 所 科 有 综 合 规 划 服 务 征 收 税 务 资 讯 科 以 及 审 查 一 二 三 四 科 室 有 监 察 秘 书 人 事 会 计 政 风 室 另 有 2 个 分 局 1 个 稽 征 所 市 局 领 导 岗 位 局 长 副 局 长 主 任 秘 书 分 别 只 配 一 名 职 数 分 局 领 导 为 一 名 分 局 长 一 名 秘 书, 稽 征 所 领 导 也 是 一 名 主 任 一 名 督 导 ( 稽 核 ) 分 局 各 课 稽 征 所 各 股 只 设 一 名 课 股 长 为 提 升 服 务 品 质, 达 到 一 处 收 件, 全 程 服 务 单 一 窗 口 化 便 民 目 标, 3 月 31 日 阴 转 多 云 早 上 5 点 乘 车 去 机 场, 搭 乘 中 华 航 空 公 司 CI581 航 班,7 点 2 分 由 高 雄 飞 上 海 浦 东 此 次 赴 台 共 6 晚 7 天, 多 半 时 间 开 会, 只 抽 空 沿 台 湾 西 海 岸 走 马 观 花 参 观 了 国 父 纪 念 馆 故 宫 博 物 馆 阿 里 山 日 月 潭 等 景 点 虽 来 去 匆 匆, 但 收 获 不 少, 感 悟 颇 多 中 国 大 陆 地 区 和 台 湾 地 区 在 税 收 制 度 和 税 收 征 管 上, 面 临 许 多 同 样 的 211 年 月, 财 政 部 国 家 税 务 总 局 相 继 下 发 了 一 系 列 文 件 : 决 定 自 212 年 1 月 1 日 起, 在 上 海 部 分 行 业 实 施 营 业 税 改 征 增 值 税 的 试 点 工 作 深 圳 市 地 税 局 以 此 为 契 机, 于 212 年 3 月 在 全 市 范 围 内 展 开 营 业 税 改 征 增 值 税 的 测 算 工 作 : 选 取 重 点 企 业, 调 查 改 征 增 值 税 对 企 业 经 营 业 绩 实 际 税 负 的 影 响, 评 估 企 业 的 税 改 意 愿, 以 期 为 将 来 的 增 值 税 改 革 提 供 数 据 支 持 本 文 以 上 海 现 行 政 策 为 研 究 对 象, 针 对 增 值 税 改 革 过 程 中 遇 到 的 实 际 问 题 政 策 要 点 及 税 改 影 响 进 行 讨 论, 希 望 能 对 今 后 的 工 作 有 所 帮 助 一 现 行 政 策 的 主 要 内 容 本 次 税 改 涉 及 的 主 要 文 件 包 括 财 表 1: 行 业 税 号 文 111 号 文 131 号 文 和 133 号 文 其 中 11 号 文 提 供 了 本 次 增 值 税 改 革 的 框 架 性 规 定, 而 和 133 号 文 主 要 从 实 施 角 度 加 以 规 范 通 过 归 纳, 其 主 要 内 容 包 括 : 1. 试 点 范 围 和 税 率 根 据 111 号 文 第 1 条 第 8 条, 本 次 税 改 主 要 涉 及 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 文 件 同 时 指 出, 在 条 件 成 熟 时, 可 选 择 部 分 行 业 在 全 国 范 围 内 进 行 全 行 业 试 点 相 关 行 业 和 税 率 见 表 1 值 得 注 意 的 是,11 号 文 和 111 号 文 对 税 改 范 围 的 规 定 并 不 一 致 部 分 在 11 号 文 中 提 到 的 服 务 行 业 如 房 地 产 建 筑 金 融 娱 乐 邮 电 通 信 等 行 业 在 111 号 文 中 并 未 提 及, 这 部 分 行 业 可 能 在 下 一 步 的 税 改 扩 容 中 涉 及 税 率 2. 纳 税 人 试 点 方 案 将 纳 税 人 分 为 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税 人 ( 又 称 增 值 税 简 易 征 税 对 象 ) 一 般 纳 税 人 包 括 三 类 :(1) 应 税 服 务 的 年 应 征 增 值 税 销 售 额 超 过 5 万 元 的 企 业 ;(2) 上 海 市 原 公 路 内 河 货 物 运 输 业 的 自 开 票 纳 税 人, 不 论 是 否 达 到 5 万 元 均 属 一 般 纳 税 人 ;(3) 会 计 核 算 健 全, 能 提 供 准 确 税 务 资 料 的 小 规 模 纳 税 人, 可 申 请 为 一 般 纳 税 人 小 规 模 纳 税 人 ( 简 易 征 税 对 象 ) 包 括 4 类 : 小 规 模 纳 税 人 提 供 应 税 服 务 ; 非 企 业 性 单 位 不 经 常 提 供 应 税 服 务 的 企 业 和 个 体 工 商 户 选 择 按 小 规 模 纳 税 人 纳 税 ; 提 供 特 定 应 税 服 务 并 选 择 按 照 简 易 计 税 方 法 缴 纳 增 值 税 的 一 般 纳 税 人, 包 括 轮 客 渡 公 交 客 运 轨 道 交 通 出 租 车 等 公 共 交 通 运 输 服 务 ; 应 税 服 务 年 销 售 额 超 过 人 民 币 5 万 元 的 其 他 个 人 ( 除 个 体 工 商 户 之 外 的 个 人 ) 有 形 动 产 租 赁 业 17% 3. 计 税 方 式 和 依 据 根 据 11 号 文 规 定, 交 通 运 输 建 筑 邮 电 通 运 输 业 11% 信 现 代 服 务 文 化 体 育 销 售 不 动 研 发 6% 产 和 转 让 无 形 资 产, 原 则 上 适 用 增 值 信 息 技 术 6% 税 一 般 计 税 方 法 ; 金 融 保 险 和 生 活 性 服 务 业, 原 则 上 适 用 增 值 税 简 易 计 税 文 化 创 意 服 务 6% 方 法 至 于 计 税 依 据, 原 则 上 为 发 生 物 流 辅 助 服 务 6% 应 税 交 易 取 得 的 全 部 收 入, 对 一 些 存 鉴 证 咨 询 服 务 6% 在 大 量 代 收 转 付 或 代 垫 资 金 的 行 业, 其 代 收 代 垫 金 额 可 予 以 合 理 扣 除 34 35

5 4. 服 务 贸 易 出 口 单 位 和 个 人 提 供 国 际 运 输 服 务 向 境 外 提 供 的 研 究 服 务 设 计 服 务 适 用 增 值 税 零 税 率, 实 行 出 口 退 税 ; 对 向 境 外 提 供 技 术 转 让 合 同 能 源 管 理 业 务 流 程 管 理 鉴 证 服 务 等 免 征 增 值 税 5. 税 收 优 惠 政 策 的 过 渡 考 虑 到 营 业 税 税 收 优 惠 的 连 续 性, 对 现 行 部 分 营 业 税 的 免 税 政 策, 在 改 征 增 值 税 后 继 续 免 征 ; 为 保 持 增 值 税 抵 扣 链 条 的 完 整, 对 现 行 部 分 营 业 税 减 免 优 惠, 调 整 为 增 值 税 即 征 即 退 政 策 ; 对 税 负 增 加 较 多 的 行 业, 给 予 适 当 的 税 收 优 惠 二 实 际 工 作 中 应 关 注 的 重 点 问 题 通 过 对 现 行 政 策 的 梳 理, 我 们 对 增 值 税 进 项 税 额 抵 扣 差 额 征 收 和 税 收 优 惠 涉 及 到 的 法 条 进 行 归 纳, 并 结 合 实 际 工 作 中 的 重 点 问 题, 提 出 以 下 观 点 ( 一 ) 交 通 运 输 业 1. 进 项 税 额 的 抵 扣 根 据 现 行 增 值 税 暂 行 条 例 及 财 税 号 文 第 22 条, 交 通 运 输 业 可 抵 扣 的 进 项 税 额 见 表 2 表 2: 可 抵 扣 项 目 抵 扣 的 比 例 营 运 汽 车 17% 汽 油 柴 油 机 油 修 理 费 修 理 配 件 17% 办 公 家 具 办 公 用 品 低 值 易 耗 品 17% 兜 底 条 款 此 处 应 注 意 的 问 题 是 : 交 通 运 输 企 业 212 年 1 月 1 日 前 购 买 的 运 输 设 备, 实 际 操 作 中 是 按 固 定 资 产 账 面 价 值 进 行 一 次 性 抵 扣, 还 是 按 每 期 折 旧 计 算 抵 扣 金 额, 现 行 政 策 没 有 明 确 规 定 2. 运 输 分 包 金 额 的 抵 扣 试 点 地 区 的 运 输 分 包 金 额 可 以 抵 扣 实 际 操 作 中 应 注 意 :(1) 试 点 企 业 将 运 输 业 务 分 包 给 本 地 的 一 般 纳 税 人 时, 应 取 得 增 值 税 专 用 发 票, 按 11% 的 税 率 抵 扣 ;(2) 如 果 对 方 是 试 点 地 区 的 小 规 模 纳 税 人, 则 按 增 值 税 专 用 发 票 上 的 价 税 合 计 和 7% 的 扣 除 率 计 算 进 项 税 额 ;(3) 如 果 分 包 给 试 点 地 区 以 外 的 企 业, 按 照 运 输 单 据 上 的 运 费 金 额 和 7% 的 扣 除 率 计 算 进 项 税 额, 此 处 的 运 费 不 包 括 装 卸 费 和 保 险 费 3. 与 非 试 点 地 区 的 业 务 处 理 :(1) 试 点 企 业 设 立 在 非 试 点 地 区 的 分 公 司, 不 得 享 受 试 点 税 收 政 策 ;(2) 试 点 企 业 的 返 程 车 辆 接 受 的 异 地 运 输 劳 务, 在 试 点 地 区 缴 纳 增 值 税 ;(3) 在 分 包 给 非 试 点 地 区 的 情 况 下, 试 点 地 区 必 须 是 货 物 的 起 运 地 或 目 的 地 之 一 4. 不 得 抵 扣 的 进 项 税 额 111 号 文 第 24 条 规 定 了 不 得 抵 扣 的 进 项 税 额, 值 得 我 们 重 视 的 是 第 ( 一 ) 款 第 ( 四 ) 款 和 第 ( 五 ) 款 具 体 来 说 :(1) 根 据 第 ( 一 ) 款 接 受 的 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 应 税 服 务, 交 通 运 输 企 业 发 生 的 加 工 修 理 修 配 劳 务 支 出 和 应 税 服 务 不 能 抵 扣 ;(2) 第 ( 四 ) 款 接 受 的 旅 客 运 输 服 务, 此 时 旅 客 运 输 方 应 缴 纳 增 值 税, 但 不 得 向 试 点 运 输 企 业 开 具 增 值 税 专 用 发 票, 试 点 企 业 不 能 抵 扣 进 项 税 额 ;(3) 第 ( 五 ) 款 自 用 的 应 征 消 费 税 的 摩 托 车 汽 车 游 艇, 但 作 为 提 供 交 通 运 输 业 服 务 的 运 输 工 具 和 租 赁 服 务 标 的 物 的 除 外, 此 处 的 运 输 工 具 和 租 赁 标 的 物 可 以 抵 扣, 但 应 取 得 运 输 许 可 证 ( 二 ) 部 分 现 代 服 务 业 部 分 现 代 服 务 业 主 要 包 括 物 流 辅 助 服 务 研 发 和 技 术 服 务 信 息 技 术 服 务 文 化 创 意 服 务 有 形 动 产 租 赁 服 务 和 鉴 证 咨 询 服 务 六 类 1. 技 术 转 让 和 技 术 开 发 财 税 号 文 附 件 3 第 一 条 第 ( 四 ) 款 规 定, 试 点 纳 税 人 提 供 技 术 转 让 技 术 开 发 和 与 之 相 关 的 技 术 咨 询 技 术 服 务 免 征 增 值 税 结 合 财 税 号 文, 此 处 的 技 术 转 让 和 开 发 业 务 应 属 自 然 科 学 如 果 企 业 符 合 附 件 3 第 一 条 第 ( 四 ) 款 的 规 定, 则 在 业 务 发 生 时 不 得 开 具 增 值 税 专 用 发 票, 受 让 方 企 业 不 得 抵 扣 进 项 税 额, 但 在 计 征 企 业 所 得 税 时 可 享 受 研 发 费 5% 的 加 计 扣 除 ; 试 点 企 业 的 技 术 开 发 转 让 如 果 不 符 合 免 征 增 值 税 的 条 件, 在 转 让 时 可 开 具 增 值 税 专 用 发 票, 购 买 方 可 抵 扣 进 项 税 额, 但 不 能 享 受 5% 的 研 发 费 加 计 扣 除 2. 有 形 动 产 租 赁 业 : 按 向 承 租 者 收 取 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 ( 包 括 残 值 ) 减 除 出 租 方 承 担 的 出 租 货 物 的 实 际 成 本 后 的 余 额 为 营 业 额, 适 用 17% 的 增 值 税 率 其 中, 实 际 成 本 包 括 由 出 租 方 承 担 的 货 物 的 购 入 价 关 税 增 值 税 消 费 税 运 杂 费 安 装 费 保 险 费 和 贷 款 的 利 息 ( 包 括 外 汇 借 款 和 人 民 币 借 款 利 息 ) 此 处 应 注 意 的 问 题 是, 程 租 期 租 湿 租 ( 配 备 操 作 人 员 ) 属 交 通 运 输 业, 按 11% 的 税 率 征 收 增 值 税 ; 远 洋 运 输 的 光 租 业 务 和 航 空 运 输 的 干 租 业 务 ( 不 配 备 操 作 人 员 ) 属 有 形 动 产 租 赁 业, 适 用 17% 的 增 值 税 率 3. 物 流 辅 助 服 务 财 税 [211]111 号 文 对 国 税 发 号 文 第 一 条 进 行 了 突 破, 删 除 了 各 类 运 输 方 式 下 的 辅 助 活 动, 如 打 捞 救 助 货 物 运 输 代 理 装 卸 搬 运 代 理 报 关 等, 统 一 归 集 到 部 分 现 代 服 务 业 的 物 流 辅 助 中 物 流 辅 助 服 务 人 工 费 所 占 比 重 大, 外 购 项 目 少, 适 用 6% 的 税 率 ; 销 售 额 低 于 5 万 元 的 物 流 辅 助 企 业, 可 不 认 定 为 一 般 纳 税 人 ; 物 流 辅 助 分 包 金 额 可 以 抵 扣 ( 三 ) 区 分 专 用 和 混 用 根 据 财 税 号 文 第 二 十 四 条 第 ( 一 ) 款 规 定, 仅 指 专 用 于 上 述 项 目 的 固 定 资 产 专 利 技 术 非 专 利 技 术 商 誉 商 标 著 作 权 有 形 动 产 租 赁 不 能 抵 扣 换 言 之, 混 用 的 上 述 购 进 货 物 接 受 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 应 税 服 务 所 对 应 的 进 项 税 金 可 以 抵 扣 这 给 企 业 进 行 税 收 筹 划 提 供 了 条 件 : 如 某 企 业 的 业 务 主 要 是 增 值 税 免 税 项 目 而 其 进 项 税 额 较 大, 则 可 以 考 虑 引 入 部 分 符 合 增 值 税 应 税 项 目 的 业 务, 达 到 混 用 的 效 果, 使 进 项 税 可 以 抵 扣, 从 而 降 低 企 业 经 营 成 本 ( 四 ) 增 值 税 免 税 零 税 率 和 即 征 即 退 1. 三 者 的 差 别 根 据 增 值 税 的 相 关 规 定, 对 于 免 税 项 目, 相 应 的 进 项 税 需 要 转 出 ; 对 于 零 税 率 和 即 征 即 退, 相 应 的 进 项 税 可 以 抵 扣 财 税 号 文 附 件 3 规 定 了 13 个 增 值 税 免 税 和 4 个 即 征 即 退 项 目, 而 财 税 号 文 对 免 税 和 零 税 率 作 了 进 一 步 细 化 : 试 点 地 区 的 单 位 和 个 人 提 供 的 国 际 运 输 服 务 向 境 外 单 位 提 供 的 研 发 服 务 和 设 计 服 务 适 用 增 值 税 零 税 率, 一 般 纳 税 人 实 行 免 抵 退 税 办 法, 适 用 简 易 计 税 方 法 的, 实 行 免 征 增 值 税 办 法 ; 并 在 第 四 条 追 加 了 6 个 免 税 项 目 2. 实 际 工 作 中 应 重 视 的 问 题 企 业 向 境 外 支 付 服 务 费 特 许 权 使 用 费 租 金 等, 需 要 代 扣 代 缴 5% 的 营 业 税 并 缴 纳 预 提 所 得 税 实 施 增 值 税 试 点 改 革 后, 营 业 税 变 为 6% 的 增 值 税 如 果 支 付 方 是 增 值 税 一 般 纳 税 人 ( 不 论 是 否 属 上 海 地 区 ), 即 可 将 上 述 增 值 税 作 为 进 项 税 抵 扣, 从 而 降 低 自 身 税 负 ; 如 果 支 付 项 目 属 于 技 术 转 让 表 3: 可 抵 扣 进 项 税 额 变 动 影 响 分 析 表 改 革 前 营 改 革 后 增 可 抵 扣 进 项 成 本 占 销 行 业 明 细 业 税 率 r 值 税 率 R 售 收 入 比 例 P=C/B 1% 8% 6% 4% 陆 路 运 输 税 收 成 本 比 率 (R-r) 水 路 运 输 47% 59% 78% 118% 7%*P 3% 11 交 通 运 输 航 空 运 输 管 道 运 输 营 业 利 润 率 =1- 税 收 成 本 比 率 53% 41% 22% -18% 税 收 成 本 比 率 (R-r) 18% 22% 29% 44% /17%*P 物 流 辅 助 服 务 营 业 利 润 率 =1- 税 收 成 3% 82% 78% 71% 56 本 比 率 6% 研 发 和 技 术 服 务 税 收 成 本 比 率 (R-r) /17%*P 部 分 现 代 信 息 技 术 服 务 6% 7% 1% 15% 服 务 业 文 化 创 意 服 务 营 业 利 润 率 =1- 税 收 成 鉴 证 咨 询 服 务 本 比 率 5% 94% 93% 9% 85% 17% 有 形 动 产 租 赁 服 务 税 收 成 本 比 率 (R-r) /17%*P 71% 88% 118% 176% 营 业 利 润 率 =1- 税 收 成 本 比 率 29% 12% -18% -76% 注 : 表 中 数 据 采 取 四 舍 五 入 36 37

6 开发 服务相关的费用 则可申请增 的差异 我们设定C/B分别为1% 费用 税率为17% 和其他成本费用 值税免税 这在境内企业不是增值税 8% 6% 4%四种情况 增值税税 财务费用 工资等 我们设定可 4. 只有税改范围进一步扩大 一般纳税人的情况下尤为重要 率=17% 观察P变动对企业利润的影 抵扣成本分别为2万元 5万元 7 企业才能真正受益 当前的增值税 响 具体见表3 万元三种情况 计算改征增值税后对企 抵扣链条并不完整 建筑业 金融 1.加强业务培训 做好税法宣 缪 我局在建设大征管体制的过程 业净利润的影响 具体见表4 服务 房地产 通信 文化体育 传 增值税改革是一项系统性工作 中 应做好前瞻性研究 以总局出台 三 增值税改革中企业能 否受益的数据测算 在表3中 税收成本比率和营业 改革将加大C企业的所得税税负 务总局领导也要求广东进行试点 为 辖区税源结构的变化 以及对税收总 了做好营业税改征增值税改革准备工 量的影响 做到心中有数 作 我们建议具体抓好以下工作 3.强化税收征管 做到未雨绸 利润率用来描述企业税改是否受益 通过表4中数据可以看出 当可 餐饮 娱乐等行业并未纳入税改范 涉及到纳税人认定 发票管理 日常 的最新政策为基础 紧扣纳税人端和基 C/B分别对应不同的税收成本比率和营 抵扣成本达到A企业销售收入的5% 围 对企业影响较大的是利息和不动 管理 出口退税 涉外税收管理等多 层一线的业务需求 设计税改后的业务 营业税改征增值税对企业的影响 业利润率 如果税收成本比率小于营 时 缴纳营业税和增值税对企业净利 产租金 1 利息 金融业未纳入 个环节 因此必须强化对税务人员的 规程 使将来的日常征管和我局正在 不尽相同 如果用数据模型描述 必 业利润率 则企业将从税改中获益 润影响不大 当可抵扣成本超过5% 税改范围 利息支出所占比重越大的 教育培训 通过建立多层次 分类 推进的税源专业化管理 纳税评估 须考虑到两个变量 可抵扣的进项 反之则会有所损失 时 A企业将从税改中受益 税务稽查有机结合 做到未雨绸缪 税额和销项税额 剔除固定税率的 四 营业税改增值税的影响 因素 可引申为可抵扣的进项成本 deductible cost 用C表示 主要 行业 运营成本将越高 2 不动 别 规范化的培训机制 使管理员掌 2.现代服务业 部分现代服务业 产租金 房地产未纳入税改范围 而 握改征增值税后的政策法规 理解与 4.信息化建设尽早介入 根据市 改征增值税后 如研发 信息技术 不动产租金是服务行业的重要运营成 现行政策的差异 强化一线干部的执 局工作思路 信息化建设是推进我 文化创意 鉴证咨询等适用6%的增值 本 我们希望于总局下一步扩大税改 行力 同时 在相关政策明确的前提 局创一流工作的主要途径 因此 下 做好对纳税人的政策宣传 为了应对增值税改革后税收征管的 包括原材料 进口货物 固定资产购 上海在确定增值税税率时 按照 税率 较原先5%的营业税率提高了 范围 使企业真正享受增值税改革带 买成本和运输成本等 和营业收入 改革试点行业总体税负不增加或略 1% 但由于其客户可进行增值税抵 来的收益 business receipt 用B表示 的比 有下降 的原则 利用测定平衡点的 扣 降低了客户购买服务的成本 对 率 C/B的数值决定了企业能否从 方法测算税率 以达到试点行业税负 买方市场产生刺激 有利于试点地区 税改中获益 在理想状态模型下 不增加的效果 但由于企业经营模 行业整体上做大做强 年销售额未超 我们假设该比率为P P=C/B 税改 式 发展阶段的差异 可能出现税改 过5万元的小规模纳税人 适用3% 营业税改征增值税是 调结构 前的营业税率为r 税改后增值税率 后企业税负担增减不一的情况 的征收率 降低了税负 对企业构成 利好 为R 税收成本率为T 则T= R-r 1.交通运输业 试点地区有一 / 17%*P 营业利润率=1-税收 运输公司A 取得年度运输收入1 对物流辅助服务来说 因其分包 成本率=1- R-r / 17%*P 在 万元 改征增值税后税率为11% 总 金额可以抵扣 整体税负也有所下 上述公式中 P为变量 C/B数值的不 成本费用为8万元 包括可抵扣成 降 假设企业B对其业务分包2次 每 同决定了税收成本率和营业利润率 本费用 购买设备 燃油 维修等 次利润率5% 缴纳营业税时 总体 2.深入了解 掌握数据 做到心 变动 我局信息化建设必须先行一 中有数 根据11号文对试点行业和 步 强化业务与技术的融合 业务 税率的框架性规定 展开对辖区税源 部门设计全新的增值税管理规程 的摸底和测算 将纳入税改范围的企 向技术部门提交业务需求 开发具 业 按行业管理和精细化管理的思路 有针对性的增值税管理模块 打造 促转型 的重要举措 是 十二五 采集数据 掌握改征增值税对不同行 集工作处理 信息记载 预警提 时期税制改革的重要内容 国务院领 业 不同发展阶段企业的影响 在此 醒 风险管理和绩效考核于一体的 导强调要加快推进试点工作 国家税 基础上整合上述数据 比较税改前后 税收管理平台 五 税务机关的应对措施 税负=1*3%+.95*3%=5.85% 缴纳增 表4 不同抵扣成本下运输企业利润表 单位 万元 值税时 税率=6% 总体税负= 1.95 *6%+.95-X *6% 公式中的 可抵扣成本 2万元 5万元 X 是企业运营中的可抵扣部分 在极 7万元 端情况下假设X= 即没有任何可抵 项目 营业税 增值税 营业税 增值税 营业税 增值税 收入 可抵扣成本 其他成本 营业税 在计算所得税时予以扣除 假设C企 增值税 业销售收入为2万元 成本1万 利润总额 所得税 增值税时 所得税计税基础= 2- 净利润 * 1-17% =117万元 征收营 扣成本 总体税负=5.73% 仍小于缴 纳营业税的税负 3. 对企业所得税的影响 增值 税属价外税 不列入利润表 而 营 业税金及附加 可归入费用类项目 元 营业税率3% 进项税抵扣适用 17%的税率 销项税率11% 征收纳 业税时 所得税计税基础= 注 销项税额=销售收入/ 1+11% *11% 2*3%=94万元 可以看到 在下游 征收增值税的收入额=1-1/ 1+11% *11%=9.9万元 企业增值税完全转嫁的条件下 试点 长白山天空 郭翠峰 顺德区地税局 摄 39

7 任 务, 积 极 应 对 ( 一 ) 构 建 精 准 化 的 选 案 模 式 一 是 合 理 配 置 稽 查 选 案 力 量 随 着 我 省 大 集 中 系 统 的 稳 定 运 行, 企 业 涉 税 数 据 逐 步 向 省 市 两 级 税 收 部 门 集 中 省 市 两 级 稽 查 部 门 可 以 尝 试 集 中 选 案, 发 挥 信 息 资 源 优 势, 合 理 安 排 检 查 任 务, 科 学 确 定 企 业 的 税 收 风 险 等 级, 将 不 同 风 险 等 级 的 企 业 交 由 不 同 层 次 的 稽 查 局 监 控 和 查 处, 提 高 稽 查 资 源 使 用 效 率 二 是 拓 宽 渠 道, 广 泛 收 集 包 括 第 三 方 在 内 的 涉 税 信 息, 解 决 征 纳 双 方 信 息 的 不 对 称 三 是 提 高 涉 税 信 息 分 析 能 力, 研 发 纳 税 人 涉 税 信 息 分 析 辅 助 决 策 系 统 工 具, 为 科 学 准 确 选 案 提 供 有 效 平 台 ( 二 ) 应 用 电 子 化 的 办 案 手 段 各 地 应 当 把 电 子 查 账 软 件 的 推 广 应 用 作 为 当 前 的 一 项 重 点 工 作, 不 断 强 化 稽 查 人 员 对 信 息 化 管 理 企 业 检 查 和 发 现 问 题 的 能 力, 着 力 提 高 稽 查 人 员 信 息 技 术 的 开 发 应 用 能 力, 以 信 息 化 推 动 现 代 化 ( 三 ) 促 进 规 范 化 的 工 作 流 程 各 地 应 当 将 公 平 公 正 规 范 执 法 作 为 稽 查 工 作 的 灵 魂, 强 化 稽 查 执 法 质 量 意 识, 细 化 办 案 质 量 标 准, 开 展 稽 查 执 法 检 查 与 责 任 追 究, 建 立 和 完 善 职 责 明 确 行 为 规 范 监 督 有 效 保 障 有 力 的 执 法 体 制 ( 四 ) 探 索 实 施 集 约 化 的 组 织 形 式 为 了 适 应 税 源 集 中 度 逐 步 提 高 和 企 业 管 理 日 趋 复 杂 的 总 体 趋 势, 可 以 促 进 稽 查 机 构 设 置 向 扁 平 化 方 向 发 展, 试 行 案 源 统 一 管 理, 检 查 协 同 实 施, 案 件 统 一 审 理 的 一 级 稽 查 体 制 改 革 在 体 制 机 制 调 整 难 以 一 步 到 位 的 情 况 下, 可 以 加 强 省 市 两 级 联 动, 打 造 一 支 高 素 质 稽 查 专 家 队 伍, 发 挥 兵 团 作 战 的 整 体 优 势, 确 保 对 大 型 企 业 检 查 的 深 度 广 度 和 准 确 度 ( 五 ) 试 行 科 学 化 的 绩 效 管 理 引 入 现 代 绩 效 管 理 是 提 高 税 务 稽 查 行 政 管 理 效 能 的 有 效 举 措 实 施 绩 效 管 理, 通 过 明 确 岗 位 职 责, 细 化 考 核 指 标, 有 利 于 提 高 执 行 力 ; 通 过 对 工 作 流 程 全 方 位 的 跟 踪 控 管, 有 利 于 规 范 执 法 行 为 ; 通 过 组 织 目 标 与 个 人 职 业 发 展 规 划 的 统 一, 有 利 于 激 发 干 部 的 进 取 心 ( 六 ) 打 造 复 合 型 的 专 业 人 才 队 伍 在 现 有 人 员 编 制 情 况 下, 为 解 决 稽 查 队 伍 素 质 与 现 代 稽 查 工 作 需 要 不 相 适 应 的 问 题, 需 要 有 规 划 开 展 全 员 培 训, 以 领 导 干 部 基 层 一 线 和 业 务 骨 干 为 重 点, 按 照 拓 展 基 础 知 识 提 升 专 业 技 能 强 化 攻 坚 能 力 的 思 路 和 步 骤, 分 类 别 分 层 次 实 施 递 进 式 培 训, 构 建 梯 队 形 稽 查 人 才 结 构, 加 强 复 合 型 稽 查 专 业 人 才 培 养 体 部 署, 深 入 开 展 针 对 性 强 的 教 育 培 训 和 实 操 训 练 二 是 全 面 推 进 全 员 分 类 培 训, 改 善 稽 查 队 伍 知 识 结 构 三 是 激 发 干 部 学 习 的 自 觉 性 和 主 动 性, 鼓 励 干 部 参 加 学 历 进 修 三 师 执 业 资 格 考 试 以 及 其 他 职 称 评 定 ( 三 ) 实 施 专 业 队 建 设 工 程 重 点 任 务 在 于 两 个 方 面 : 一 是 打 造 高 素 质 复 合 型 的 稽 查 专 家 队 伍 通 过 严 格 选 拔, 促 使 优 秀 人 才 脱 颖 而 出 ; 通 过 集 中 培 训 和 查 办 重 大 税 案, 提 高 队 员 政 策 把 握 组 织 协 调 和 处 理 复 杂 问 题 能 力 二 是 探 索 实 施 集 约 化 的 稽 查 组 织 形 式 适 时 组 织 开 展 对 大 型 集 团 企 业 的 检 查, 探 索 实 施 纵 向 联 动 横 向 互 动 统 一 部 署 全 面 打 击 的 稽 查 组 织 形 式, 提 高 大 要 案 的 检 查 质 效 ( 四 ) 实 施 电 子 稽 查 应 用 工 程 省 局 将 两 个 百 分 百 工 程 列 为 今 年 的 重 点 督 办 工 作, 要 求 今 年 年 底 前, 实 现 省 市 两 级 参 与 案 件 检 查 的 所 有 实 施 人 员 和 审 理 人 员 百 分 百 掌 握 使 用 查 账 软 件, 对 会 计 电 算 化 企 业 百 分 百 先 应 用 查 账 软 件 开 展 检 查 各 地 应 当 加 大 保 障 力 度 加 强 专 业 培 训, 提 高 电 子 稽 查 的 应 用 水 平 同 时, 加 强 各 类 查 账 工 具 软 件 的 研 发, 满 足 稽 查 数 据 统 计 查 询 分 析 预 测 监 督 的 需 要 ( 五 ) 实 施 稽 查 执 法 风 险 防 范 工 程 一 是 认 真 贯 彻 落 实 广 东 省 地 方 税 务 局 规 范 税 务 行 政 处 罚 裁 量 权 实 施 办 法 ( 试 行 ) 等 制 度, 坚 持 依 法 行 政 二 是 探 索 开 发 稽 查 审 计 型 检 查 工 作 底 稿, 对 稽 查 执 法 过 程 实 行 痕 迹 管 理, 促 进 稽 查 工 作 的 精 细 化 规 范 化 标 准 化 三 是 深 入 开 展 全 省 稽 查 案 件 复 查, 加 强 内 部 监 管 推 进 广 东 地 税 稽 查 现 代 化 的 思 考 广 东 省 地 税 局 稽 查 局 课 题 组 当 前 税 源 结 构 的 调 整 和 现 代 企 业 管 理 方 式 的 发 展 变 化, 给 我 们 地 税 稽 查 工 作 的 体 制 机 制 组 织 结 构 管 理 方 式 程 序 规 范 技 术 手 段 人 才 建 设 等 方 面 都 提 出 了 严 峻 考 验 探 索 推 进 税 务 稽 查 现 代 化 已 经 成 为 一 项 刻 不 容 缓 的 重 大 课 题 一 税 务 稽 查 现 代 化 的 基 本 内 涵 国 家 税 务 总 局 稽 查 局 局 长 马 毅 民 指 出, 当 前 和 今 后 一 段 时 期, 税 务 稽 查 现 代 化 建 设 的 基 本 内 涵 一 般 应 当 包 括 以 下 内 容 : 税 务 稽 查 工 作 遵 循 应 对 经 济 社 会 发 展 态 势 的 现 代 化 理 论, 初 步 形 成 适 应 我 国 现 代 税 源 结 构 特 征 的 稽 查 资 源 配 置 模 式 和 管 理 机 制, 建 立 健 全 基 本 适 应 现 代 化 企 业 管 理 的 稽 查 方 式 方 法 体 系 和 制 度 规 范, 提 高 应 对 现 代 企 业 财 务 核 算 的 稽 查 信 息 化 水 平, 强 化 应 对 现 代 税 收 违 法 犯 罪 活 动 的 稽 查 手 段 和 装 备 建 设, 努 力 造 就 适 应 现 代 稽 查 管 理 方 法 和 企 业 经 营 的 高 素 质 稽 查 专 业 化 人 才, 从 而 实 现 税 务 稽 查 整 体 工 作 的 现 代 化 二 推 进 稽 查 现 代 化 存 在 的 问 题 税 务 稽 查 现 代 化 应 当 适 应 现 代 社 会 经 济 发 展 的 要 求, 具 备 精 准 高 效 规 范 等 特 性, 但 当 前 稽 查 工 作 却 存 在 一 些 不 适 应 稽 查 现 代 化 发 展 的 问 题, 亟 待 解 决 ( 一 ) 稽 查 选 案 准 确 度 不 高 一 是 稽 查 案 件 的 来 源 主 要 是 接 受 群 众 举 报 受 托 协 查 靠 经 验 确 定 稽 查 对 象 开 展 重 点 行 业 税 收 专 项 检 查 等, 部 分 地 区 甚 至 存 在 为 保 障 收 入 任 务 而 检 查 纳 税 大 户 的 现 象, 选 案 存 在 被 动 性 随 意 性 二 是 涉 税 信 息 收 集 的 完 整 性 准 确 性 及 时 性 不 强, 分 析 利 用 深 度 不 够 三 是 未 建 立 科 学 的 选 案 系 统, 选 案 效 率 不 高 ( 二 ) 稽 查 体 制 机 制 设 置 不 够 优 化 近 年 来, 我 省 税 源 集 中 趋 势 愈 加 明 显,21 年 全 省 8% 以 上 地 方 税 收 仅 由 1.17% 的 企 业 提 供 重 点 税 源 主 要 集 中 于 省 市 两 级 税 务 部 门, 而 省 市 两 级 稽 查 人 数 与 县 级 却 大 体 相 当 税 源 和 案 源 结 构 呈 倒 三 角 分 布, 而 稽 查 资 源 却 呈 正 三 角 分 布, 结 构 性 矛 盾 突 出 ( 三 ) 传 统 稽 查 组 织 方 式 滞 后 于 经 济 发 展 形 势 现 代 集 团 企 业 跨 国 跨 区 域 跨 行 业 相 互 渗 透, 企 业 核 算 日 趋 团 队 化 专 业 化, 税 收 筹 划 和 避 税 手 段 日 趋 复 杂 隐 蔽, 传 统 依 靠 3-5 个 人 单 兵 作 战 的 检 查 方 式 已 难 以 适 应 稽 查 对 象 发 展 的 需 要 ( 四 ) 稽 查 信 息 化 应 用 程 度 不 高 一 是 数 据 采 集 能 力 不 够 企 业 管 理 软 件 和 加 密 技 术 不 断 升 级, 涉 税 数 据 轻 易 就 能 隐 匿 或 删 除, 而 稽 查 部 门 的 数 据 采 集 技 术 相 对 滞 后 二 是 数 据 处 理 能 力 不 强 企 业 涉 税 数 据 量 越 来 越 庞 大, 数 据 结 构 日 趋 复 杂, 现 有 查 账 软 件 在 数 据 分 析 模 型 建 设 方 面, 仍 有 待 完 善 三 是 相 关 法 制 建 设 不 足 对 数 据 信 息 采 集 保 存 分 析 等 取 证 过 程 及 电 子 证 据 本 身 的 合 法 性 有 效 性 等 问 题 仍 存 在 争 议 四 是 电 子 查 账 软 件 尚 未 实 现 普 遍 应 用 ( 五 ) 稽 查 执 法 仍 不 够 规 范 从 稽 查 案 件 复 查 的 情 况 来 看, 个 别 地 区 仍 然 存 在 稽 查 执 法 不 够 规 范, 处 罚 标 准 不 统 一, 监 督 制 约 机 制 有 待 完 善 等 问 题 ( 六 ) 稽 查 专 业 人 才 缺 乏 稽 查 部 门 普 遍 存 在 人 员 配 置 老 龄 化, 稽 查 人 员 核 心 业 务 能 力 不 强 等 问 题, 稽 查 人 员 的 知 识 结 构 与 税 务 稽 查 现 代 化 的 要 求 差 距 明 显 务 三 稽 查 现 代 化 的 目 标 任 现 代 社 会 经 济 的 发 展 给 稽 查 工 作 带 来 新 的 挑 战 和 考 验, 我 们 必 须 明 确 当 前 及 今 后 一 段 时 期 内 的 目 标 四 当 前 稽 查 现 代 化 的 重 点 工 作 税 务 稽 查 现 代 化 是 一 项 长 期 的 系 统 化 工 程, 在 明 确 目 标 任 务 的 基 础 上, 当 前 我 省 地 税 稽 查 部 门 可 以 将 五 项 工 程 作 为 稽 查 现 代 化 的 着 力 点 和 突 破 口 ( 一 ) 实 施 绩 效 管 理 工 程 今 年, 包 括 省 局 稽 查 局 在 内 的 部 分 稽 查 部 门 已 列 入 全 省 地 税 系 统 绩 效 管 理 试 点 单 位 各 地 应 当 加 强 保 障, 确 保 试 点 工 作 顺 利 进 行 ; 应 当 认 真 调 研, 从 案 件 数 量 查 补 收 入 查 案 准 确 率 查 案 深 度 广 度 及 难 度 等 方 面 入 手, 逐 步 完 善 稽 查 业 绩 考 核 体 系, 为 开 展 绩 效 管 理 奠 定 基 础 ( 二 ) 实 施 教 育 培 训 工 程 一 是 按 照 省 局 开 展 岗 位 练 兵 行 动 的 整 4 41

8 茂 名 市 局 探 索 绩 效 管 理 新 模 式 潘 强 黄 柏 成 谭 志 峰 茂 名 市 地 税 局 212 年 1 月 3 日, 茂 名 市 地 税 局 结 合 自 身 实 际 自 主 研 发 的 绩 效 管 理 系 统 在 试 点 单 位 高 州 地 税 局 成 功 上 线 经 过 2 个 多 月 的 试 运 行, 系 统 运 行 情 况 良 好, 初 步 建 立 了 以 工 作 绩 效 为 导 向 的 考 核 评 价 机 制, 形 成 了 方 向 明 确 职 责 分 明 运 转 规 范 控 管 有 力 和 谐 共 进 的 良 性 管 理 循 环, 取 得 了 较 好 的 成 效 一 茂 名 地 税 绩 效 管 理 系 统 的 特 色 茂 名 地 税 绩 效 管 理 系 统 是 在 学 习 借 鉴 江 苏 省 南 通 市 地 税 局 和 佛 山 市 禅 城 区 地 税 局 绩 效 管 理 系 统 的 基 础 上, 结 合 多 年 考 核 管 理 经 验 自 主 研 发 而 成 的 该 系 统 能 自 动 从 省 局 大 集 中 提 取 数 据, 自 行 开 展 日 常 考 核, 并 自 动 生 成 考 核 结 果, 是 一 套 管 理 智 能 化 操 作 简 约 化 的 管 理 系 统 它 具 有 以 下 六 大 特 色 : ( 一 ) 管 理 体 系 科 学, 打 破 平 均 主 义 该 系 统 强 调 目 标 导 向, 从 制 度 上 给 予 保 障, 系 统 共 设 5 大 类 4 多 个 考 核 指 标, 并 将 组 织 的 整 体 目 标 科 学 分 解, 全 面 细 化 到 部 门 和 个 人 考 核 内 容 按 规 定 权 重 分 配, 还 设 置 了 个 人 能 级 系 数, 对 干 部 职 工 工 作 贡 献 度 高 低 给 予 相 应 的 能 级 评 定 能 级 系 数 分 别 为 和 1., 数 量 权 重 分 配 分 别 是 25% 5% 和 25% 如 某 股 室 一 般 工 作 人 员 有 4 名, 该 股 室 的 岗 位 贡 献 度 只 能 按 25% 的 人 员 评 定 一 级, 岗 位 贡 献 度 最 低 的 人 员 为 三 级, 其 余 的 为 二 级, 避 免 出 现 评 定 均 为 一 级 的 现 象, 改 变 了 以 往 干 多 干 少 一 个 样 干 好 干 坏 一 个 样 的 吃 大 锅 饭 的 局 面 ( 二 ) 注 重 双 向 互 动, 全 员 参 与 传 统 的 管 理 模 式 是 自 上 而 下 的 单 向 管 理 模 式, 即 机 关 管 理 并 考 核 基 层 部 门, 部 门 负 责 人 管 理 并 考 核 普 通 干 部 职 工 茂 名 地 税 绩 效 管 理 系 统 着 重 全 员 参 与, 并 注 重 双 向 互 动 一 是 在 部 门 管 理 上, 机 关 股 室 考 核 基 层 税 务 机 关 直 属 单 位 绩 效 指 标 结 构 图 : 分 局, 同 时 也 要 对 自 身 工 作 负 责 基 层 税 务 分 局 可 以 就 机 关 各 股 室 直 属 单 位 等 部 门 在 服 务 基 层 态 度 提 供 业 务 指 导 等 方 面 进 行 综 合 评 价, 其 测 评 分 数 占 机 关 部 门 分 数 的 2% 二 是 在 个 人 管 理 上, 部 门 负 责 人 在 对 一 般 工 作 人 员 进 行 考 核 的 同 时, 部 门 负 责 人 的 考 核 得 分 7% 来 自 于 该 部 门 人 员 的 平 均 分,3% 来 自 于 本 部 门 考 核 得 分 三 是 在 普 通 干 部 职 工 之 间, 每 人 均 可 对 本 部 门 其 他 人 员 的 岗 位 贡 献 度 情 况 进 行 测 评, 测 评 分 数 除 按 1% 计 算 折 入 个 人 成 绩 外, 还 直 接 影 响 到 个 人 的 能 级 系 数 ( 三 ) 运 用 岗 位 贡 献 度, 实 现 奖 勤 罚 懒 该 系 统 考 核 注 重 多 劳 多 得, 实 现 奖 勤 罚 懒 通 过 灵 活 运 用 岗 位 贡 献 度 测 评 指 标, 对 个 人 工 作 量 工 作 态 度 工 作 业 绩 等 进 行 民 主 测 评 岗 位 贡 献 度 测 评 排 名 前 25% 的 人 员, 可 在 其 个 人 考 核 得 分 的 基 础 上 享 受 2% 的 加 成, 促 使 人 人 争 上 游, 让 干 部 职 工 有 奔 头 有 盼 头, 干 起 来 有 劲 头 ( 四 ) 推 行 差 别 化 测 评, 确 保 绩 效 考 核 科 学 合 理 该 系 统 根 据 每 人 的 职 务 划 分 为 部 门 负 责 人 和 一 般 工 作 人 员 两 大 类 别, 确 保 每 个 测 评 与 被 测 评 人 员 处 于 同 一 职 务 起 点 上 公 平 竞 争 如 基 层 税 务 分 局 负 责 人 的 岗 位 贡 献 度, 由 局 党 组 及 机 关 股 室 负 责 人 共 同 测 评, 其 要 享 受 2% 的 得 分 加 成, 则 岗 位 贡 献 度 测 评 结 果 必 须 排 名 在 全 部 基 层 税 务 分 局 负 责 人 的 前 25%, 并 不 占 用 普 通 干 部 职 工 的 名 额, 有 效 避 免 隐 形 福 利 集 中 流 向 领 导 层, 有 利 于 形 成 科 学 合 理 的 激 励 机 制 ( 五 ) 个 人 与 部 门 相 结 合, 实 现 共 同 发 展 该 系 统 将 个 人 目 标 与 部 门 目 标 相 结 合, 个 人 考 核 的 最 终 得 分, 由 个 人 考 核 得 分 和 部 门 考 核 得 分 两 方 面 构 成, 部 门 考 核 得 分 则 按 3% 折 算 计 入 个 人 成 绩, 有 助 于 干 部 职 工 增 强 实 现 部 门 目 标 的 意 愿, 提 高 工 作 积 极 性 和 互 助 合 作 的 主 动 性, 实 现 个 人 目 标 与 组 织 目 标 的 共 同 发 展 和 进 步 ( 六 ) 设 置 日 志 功 能, 搭 建 上 下 沟 通 桥 梁 该 系 统 设 置 工 作 日 志 模 块, 要 求 每 人 撰 写 工 作 日 志, 便 于 大 家 交 流 和 学 习, 同 时 也 为 部 门 领 导 更 好 地 掌 握 干 部 职 工 的 工 作 情 况, 建 立 上 下 沟 通 的 桥 梁, 为 开 展 各 项 测 评 提 供 依 据 二 茂 名 地 税 绩 效 管 理 系 统 的 优 势 南 通 和 禅 城 的 绩 效 管 理 经 验 有 很 大 的 借 鉴 作 用, 但 如 果 生 搬 硬 套, 就 年 来 在 征 管 质 量 考 核 方 面 的 指 标 总 会 水 土 不 服 经 过 4 多 天 的 日 结 凝 练 而 成, 完 全 符 合 自 身 的 管 理 夜 奋 战, 该 局 终 于 成 功 自 主 开 发 了 实 际 一 个 与 自 身 绩 效 管 理 理 念 相 一 致 的 三 是 运 维 高 效, 成 本 较 低 首 绩 效 管 理 系 统 该 系 统 包 括 部 门 考 先 在 解 决 日 常 故 障 方 面, 由 于 是 自 核 个 人 考 核 贡 献 度 测 评 日 常 行 开 发, 拥 有 完 整 的 源 代 码, 一 旦 预 警 工 作 日 志 等 多 个 管 理 板 块 近 系 统 出 现 故 障, 工 作 人 员 可 以 及 时 3 项 业 务 功 能 由 于 该 系 统 是 自 主 找 出 并 解 决 问 题, 相 对 于 请 求 软 件 研 发 而 成, 相 对 于 其 他 绩 效 管 理 系 公 司, 效 率 要 高 很 多 其 次 是 在 二 统 具 有 六 大 方 面 的 优 势 : 次 开 发 方 面, 可 随 时 根 据 实 际 工 作 一 是 自 行 研 发, 自 主 产 权 该 需 要 增 减 板 块 而 不 需 要 增 加 额 外 的 系 统 基 于 J2EE 技 术 架 构 设 计, 采 用 了 负 担, 运 维 成 本 低 据 了 解, 委 托 Oracle 为 后 台 数 据 库 和 B/S 的 全 web 第 三 方 软 件 公 司 开 发 的 系 统, 如 增 操 作 模 式, 设 计 理 念 先 进, 有 完 整 加 1 个 板 块 就 需 8 多 万 元 同 时, 的 知 识 产 权 和 源 代 码, 开 发 成 本 绩 效 管 理 工 作 在 全 市 地 税 系 统 推 广 低, 客 户 端 电 脑 只 需 使 用 IE 浏 览 器 应 用 时, 利 用 自 主 研 发 的 系 统 比 利 即 可 运 行, 无 需 加 装 其 他 设 备 及 软 用 第 三 方 软 件 公 司 的 系 统 将 节 省 成 件, 运 行 方 便 自 主 开 发 比 直 接 购 本 1 多 万 元 买 第 三 方 具 有 版 权 的 管 理 软 件 大 大 四 是 参 数 设 置, 随 改 随 用 绩 节 省 了 成 本 效 试 点 工 作 是 一 个 先 行 先 试 边 试 二 是 量 身 定 制, 注 重 实 效 该 边 改 的 过 程 分 值 设 置 是 否 合 理 系 统 根 据 该 局 绩 效 管 理 办 法 等 相 关 得 分 构 成 比 例 是 否 科 学, 均 需 要 经 内 容 进 行 开 发, 完 全 符 合 自 身 绩 效 过 反 复 的 论 证 和 测 试 本 系 统 所 有 管 理 理 念 所 采 用 指 标 也 是 根 据 近 数 据 均 采 用 参 数 设 置, 系 统 管 理 员 基 层 税 务 分 局 一 般 人 员 绩 效 指 标 结 构 图 : 42 43

9 税收法治 可随时根据绩效领导小组的决议对 各种参数进行修改 并即时生效 到有压力 充分调动干部职工工作 目前 茂名地税绩效管理试点 的主动性和积极性 工作已进入试运行阶段 初步形成 二是加大量化考核所占的比 五是界面友好 操作简单 系统 了 方向明确 职责分明 运转规 重 考核指标的量化有助于考核工 充分考虑操作人 员 的 工 作 量 和 电 脑 范 控管有力 和谐共进 的良性 作的规范化 便于考核人员进行考 操作问题 设计的操作界面及功能 管理循环和以工作绩效为导向的考核 核 也便于被考人员比对 从而提 友好 操作版块一目了然 操作人 评价机制 但毕竟推行时间尚短 还 高绩效考核的准确性 下一步 绩 员甚至不用打字 仅需用鼠标点击 存在许多不足之处 下一阶段 茂名 效管理系统不仅与 大集中 对 即可完成相应功能版块的操作 十 地税将结合省局的要求努力在以下三 接 还要与统一工作平台 办税服 分简单 经测试 9%的人员都可在 个方面进一步发展完善 使绩效管理 务厅公共管理系统 执法责任制系 1分钟内完成相关测评工作 更趋人性化 合理化和科学化 统 教育培训系统 考勤机等对 系统实用性大幅提高 事后核定调增个税扣缴义务及责任追究 以个人股权转让核定个税案为例 六是自动预警 智能评分 该 一是制定相应的配套制度 不断 接 挖掘利用海量数据 加大量化 系统征收管理类的指标自动从 大 完善绩效考核结果的运用制度 制定 考核的比重 把工作中的诸多方面 集中 抽取数据进行分析 对触发 配套的相关措施 对考核业绩优秀的 融入到绩效管理系统中去 预警的事件 自动发出预警信息到 干部职工加大物质和精神激励 为他 三是坚持领导考核与群众考核 相应部门或相应责任人 降低执法 们提供施展才华的平台 对不作为 相结合 增加领导班子考核指标 个人股权转让个人所得税征收 简称 27号文 第二点规定 认 报的行为 应按照 税收征收管理 风险 对符合扣分条件的 系统会 或乱作为的干部职 工 严 厉 惩 处 通 与干部职工共同参与绩效管理 引 是税收征管的难点 对纳税人计税 定王某计税依据明显偏低且无正当 法 以下简称 征管法 自动扣分 增强管理的客观性 过完善相关的配套制度 营造一种 起干部职工的共鸣 加大干部职工 依据明显偏低的 税务机关有权进 理由 按照纳税人享有的股权比例 第六十二条的规定进行处罚 竞争向上 创先争优的良好激励氛 的监督权利和参与绩效管理的积极 行核定 但对于核定调增的个人所 所对应的净资产份额 核定王某应 围 让能干事 会干事 干成事的 性 得 税 如 何 对 股权出让人或受让方 补缴个人所得税38万元 同时 查 支付方 追征税款,应否加收滞纳金 实王某年所得超过12万元 但未按 及给予处罚 目前政策法规上存在模 照 关于印发<个人所得税自行纳税 糊之处 本文拟通过具体案例 分析 申报办法 试行 >的通知 国税 相关争议观点及理由依据 发 以下简称 162号 B公司按照合同约定向王某支付 文 进行申报 税务机关追缴税 5万元 对此负有扣缴王某个人 款 作出相关税务处理 所得税的义务毋庸置疑 但B公司对 三 推进茂名地税绩效管 理试点工作 干部有所为 有其位 让无为者感 蓝山 广州市地税局法规处 一 基本案情 三 争议观点评析 一 关于B公司代扣代缴义务 问题 于税务机关核定增加的个人所得税 21年9月1日 A公司个人股 二 争议问题及处理意见 东王某将持有的3%股权转让给B公 是否负扣缴义务 存在两种相反意 见 司 合同约定转让价款为5万元 本案中 税务机关对如下两个 一种观点认为 因支付方在向 211年7月 税务机关进行税务检 问题存在争议 一是B公司对事后核 个人支付所得时 对自己是否负有 查 发现王某该股权的原始成本为 定增加的王某的应纳个人所得税是 扣缴义务 应扣缴多少税款 解缴 2万元 B公司按合同转让价计算 否有代扣代缴义务 是否应对B公司 税款的地点和期限等事项有做出判 代扣代缴了个人所得税6万元 忽 进行处罚 二是王某是否有自行申 断的责任和义务 相应地 扣缴义 略其他成本费用 下同 但A公 报纳税的义务 对王某少缴税款应 务人应掌握相关的税收法律政策 司账簿显示公司连年盈利 转让时 否加收滞纳金 应否予以处罚 正确计算扣缴个人所得税 否则须 公司净资产为8万元 因王某股 经研究 税务机关认为B公司对 对少扣缴税款的行为承担责任 事 权转让价格低于对应的公司净资产 事后核定增加的个人所得税没有代 后核定只是确定税额的一种方式 份额 24万元,税务机关根据 扣代缴义务 也就不存在处罚的问 并未改变该税款本应由扣缴义务人 关于股权转让所得个人所得税计 题 王某有自行申报纳税的义务 代扣代缴的性质 本案中 既然税 税依据核定问题的公告 国家税 但对其补缴税款不需加收滞纳金 务机关最终核定增加了王某的应纳 务总局公告 21 第27号 以下 对其未按照162号文的规定进行申 税额 说明B公司确实少扣缴了税 雪中的黄龙寺 张文邦 省地税局 摄 44 45

10 [ 税 收 法 治 ] 款 从 主 观 上,B 公 司 作 为 股 权 受 让 方, 对 A 公 司 的 财 务 状 况 理 应 掌 握, 对 股 东 王 某 的 股 权 原 始 成 本 也 很 容 易 了 解, 因 而 应 该 清 楚 按 照 27 号 文, 该 股 权 转 让 事 项 计 税 依 据 明 显 偏 低 且 无 正 当 理 由, 应 调 增 应 纳 税 额 B 公 司 没 有 正 确 扣 缴 税 款, 亦 没 有 向 税 务 机 关 报 告 或 咨 询, 显 然 存 在 一 定 过 错, 对 其 未 足 额 扣 缴 税 款 的 行 为, 应 按 照 征 管 法 第 六 十 九 条 的 规 定, 处 以 应 扣 未 扣 税 款 百 分 之 五 十 以 上 三 倍 以 下 的 罚 款 另 一 种 观 点 认 为, 现 行 税 法 规 定 向 个 人 支 付 所 得 的 支 付 人 为 扣 缴 义 务 人, 虽 然 个 人 所 得 税 法 实 施 条 例 第 三 十 五 条 明 确 支 付 包 括 现 金 支 付 汇 拨 支 付 转 账 支 付 和 以 有 价 证 券 实 物 以 及 其 他 形 式 的 支 付, 但 其 他 形 式 的 支 付 仍 存 在 解 释 的 模 糊 空 间, 这 是 引 发 本 案 争 议 的 法 规 因 素 从 合 理 角 度 考 虑, 扣 缴 义 务 人 只 需 承 担 有 限 扣 缴 义 务, 即 仅 对 实 际 发 生 的 支 付 承 担 相 应 的 扣 缴 义 务, 而 不 应 对 潜 在 的 不 可 预 见 或 可 预 见 性 很 低 的 调 增 计 税 收 入 承 担 责 任 就 本 案 而 言, 税 务 机 关 的 核 定 结 果, 隐 含 着 本 宗 股 权 转 让 交 易 的 价 款 应 该 更 高 的 推 定, 但 这 不 能 由 此 推 定 双 方 存 在 其 他 可 归 入 其 他 形 式 的 支 付 的 秘 密 支 付 B 公 司 作 为 普 通 纳 税 人, 其 已 依 据 合 同 约 定 的 价 款 履 行 了 扣 缴 义 务, 对 于 税 务 机 关 事 后 核 定 增 加 的 这 部 分 转 让 收 入, 对 B 公 司 而 言 不 具 有 可 预 见 性, 在 税 务 机 关 没 有 进 行 核 定 并 告 知, 也 没 有 证 据 证 明 当 事 人 恶 意 串 通 隐 瞒 实 际 交 易 价 格 以 少 缴 税 款 的 情 况 下, 不 能 要 求 B 公 司 承 担 扣 缴 义 务 分 歧 的 根 源 在 于 对 扣 缴 义 务 人 责 任 承 担 的 界 限 程 度 的 认 识 不 同 笔 者 赞 同 第 二 种 处 理 意 见, 理 由 一 是 按 照 税 收 法 定 原 则, 在 没 有 明 确 规 定 的 情 况 下, 税 务 机 关 不 能 扩 大 征 税 范 围, 在 政 策 法 规 模 糊 的 情 况 下, 应 选 择 有 利 于 行 政 相 对 人 的 解 释 ; 二 是 考 虑 当 前 纳 税 人 政 策 法 规 的 掌 握 水 平, 行 政 机 关 不 应 对 行 政 相 对 人 过 于 严 苛, 否 则 有 失 合 理, 也 无 法 取 得 广 大 纳 税 人 的 普 遍 认 可 ( 二 ) 关 于 王 某 的 申 报 纳 税 义 务 及 税 款 追 缴 等 问 题 1 关 于 王 某 自 行 申 报 纳 税 义 务 问 题 存 在 两 种 观 点 : 一 是 认 为 根 据 162 号 文, 王 某 因 股 权 转 让 年 所 得 超 过 12 万 元, 应 于 次 年 3 月 前 进 行 申 报, 补 缴 税 款 ; 二 是 认 为 王 某 不 仅 因 年 所 得 超 过 12 万 元 须 进 行 申 报, 即 使 不 足 12 万 元, 仍 有 自 行 申 报 纳 税 的 义 务 第 二 种 观 点 的 理 由 是 162 号 文 第 二 条 第 ( 四 ) 项 将 取 得 应 税 所 得, 没 有 扣 缴 义 务 人 的 作 为 自 行 申 报 纳 税 的 一 种 情 形, 因 此 在 认 定 B 公 司 ( 扣 缴 义 务 人 ) 对 核 定 增 加 的 税 款 没 有 扣 缴 义 务 的 情 况 下, 王 某 负 有 自 行 申 报 纳 税 的 义 务 对 于 第 一 种 观 点, 没 有 什 么 争 议 第 二 种 观 点 则 在 赞 同 扣 缴 义 务 人 有 限 义 务 的 情 况 下, 将 潜 在 的 税 务 机 关 调 增 计 税 依 据 带 来 的 税 务 风 险 和 责 任 赋 予 股 权 转 让 方 但 基 于 两 点 理 由 不 宜 采 纳 此 观 点 : 一 是 就 政 策 条 文 而 论, 因 该 交 易 存 在 扣 缴 义 务 人 B 公 司 ( 只 是 B 公 司 仅 对 合 同 约 定 支 付 的 金 额 有 扣 缴 义 务, 对 核 定 增 加 的 计 税 依 据 没 有 扣 缴 义 务 而 已 ), 本 案 不 符 合 取 得 应 税 所 得, 没 有 扣 缴 义 务 人 的 的 条 件 ; 二 是 正 如 前 述 理 由, 既 然 不 宜 对 扣 缴 义 务 人 过 于 苛 刻, 从 情 理 角 度 更 不 宜 对 取 得 收 入 的 个 人 作 更 严 要 求, 因 从 一 般 情 况 来 看, 个 人 纳 税 人 较 之 扣 缴 义 务 人 通 常 更 缺 乏 税 法 知 识, 对 税 务 机 关 核 定 调 增 计 税 依 据 更 缺 乏 预 见 能 力 2 关 于 加 收 滞 纳 金 问 题 对 于 核 定 调 增 的 税 款, 不 管 B 公 司 是 否 有 扣 缴 义 务, 依 据 征 管 法 的 规 定, 税 务 机 关 均 只 能 向 纳 税 人 王 某 追 缴 由 此 引 出 对 少 缴 税 款 是 否 向 王 某 加 收 滞 纳 金 的 问 题 这 与 税 务 机 关 依 据 什 么 条 文 追 缴 税 款 有 关 如 认 为 属 于 扣 缴 义 务 人 应 扣 未 扣 情 形, 依 据 关 于 行 政 机 关 应 扣 未 扣 个 人 所 得 税 问 题 的 批 复 ( 国 税 函 号 ) 第 三 条 关 于 按 照 征 管 法 规 定 的 原 则, 扣 缴 义 务 人 应 扣 未 扣 税 款, 无 论 适 用 修 订 前 还 是 修 订 后 的 征 管 法, 均 不 得 向 纳 税 人 或 扣 缴 义 务 人 加 收 滞 纳 金 的 规 定, 不 加 收 滞 纳 金 如 认 为 王 某 因 年 所 得 超 过 12 万 元 有 自 行 申 报 纳 税 的 义 务, 有 观 点 认 为, 王 某 未 能 在 年 度 终 了 3 个 月 内 向 税 务 机 关 申 报 并 缴 纳 税 款, 税 务 机 关 当 然 须 向 王 某 加 收 滞 纳 金 但 就 本 案 而 言, 该 观 点 值 得 商 榷 因 为 如 果 王 某 应 补 缴 税 款 是 显 而 易 见 的, 那 么 王 某 未 在 期 限 内 申 报 缴 纳, 理 所 当 然 应 加 收 滞 纳 金, 但 正 如 前 面 所 分 析 的, 王 某 对 税 务 机 关 核 定 调 增 计 税 依 据 不 具 有 可 预 见 性, 不 宜 赋 予 其 自 行 申 报 补 缴 税 款 的 义 务, 自 然 也 就 不 宜 向 其 加 收 滞 纳 金 了 因 此, 在 本 案 处 理 上, 不 向 王 某 加 收 滞 纳 金 的 处 理 更 为 恰 当 3 关 于 处 罚 问 题 一 种 意 见 认 为, 王 某 年 所 得 超 过 12 万 元 且 需 补 缴 B 公 司 未 足 额 扣 据, 以 平 衡 纳 税 人 扣 缴 义 务 人 与 税 务 机 关 权 利 义 务 和 责 任 其 二 税 法 不 明 晰 时, 应 结 合 法 理 与 现 状 进 行 分 析, 保 证 税 收 执 法 的 合 法 合 理 法 律 天 然 具 有 抽 象 性 滞 后 性, 面 对 纷 繁 复 杂 的 社 会 实 践, 常 常 会 出 现 立 法 模 糊 甚 至 无 法 可 依 的 情 形 在 此 情 况 下, 税 务 机 关 不 能 僵 化 理 解 和 执 行 法 律, 应 结 合 法 律 原 则, 实 事 求 是 地 进 行 执 法 其 三 现 行 规 定 存 在 两 种 合 理 解 释 时, 应 选 择 有 利 于 行 政 相 对 人 的 解 释 税 收 具 有 无 偿 性 和 强 制 性, 行 政 相 对 人 通 常 处 于 弱 势 地 位, 这 就 要 求 税 务 机 关 在 执 法 时, 应 该 更 加 注 重 纳 税 人 权 益 的 保 护, 在 法 律 政 策 存 在 两 种 或 两 种 以 上 合 理 解 释 时, 应 选 择 有 利 于 纳 税 人 的 解 释 缴 的 税 款, 但 王 某 没 有 申 报 纳 税, 其 一 个 人 股 权 转 让 个 人 所 得 对 王 某 的 不 申 报 行 为 应 按 征 管 税 征 管 制 度 有 待 完 善 如 前 述 分 法 第 六 十 四 条 的 规 定 对 税 务 机 关 析, 本 案 对 B 公 司 不 予 处 理, 仅 向 核 定 调 增 的 税 款 处 以 百 分 之 五 十 以 王 某 追 缴 税 款, 不 加 收 滞 纳 金 不 上 五 倍 以 下 罚 款 另 一 种 意 见 认 处 罚 的 处 理 方 式 更 为 合 法 合 理 但 为, 仅 对 王 某 年 所 得 超 过 12 万 元 但 此 种 方 式 造 成 一 种 结 果 : 纳 税 人 存 未 按 期 向 税 务 机 关 申 报 的 行 为 按 照 在 少 缴 税 款 的 事 实, 却 没 有 任 何 一 征 管 法 第 六 十 二 条 的 规 定 处 以 方 受 到 惩 处, 甚 至 连 补 偿 性 质 的 滞 一 万 元 以 下 罚 款 考 虑 到 王 某 对 核 纳 金 也 未 能 收 取 这 既 使 国 家 税 收 定 调 增 税 款 不 具 有 可 预 见 性, 对 于 利 益 受 损, 也 容 易 诱 使 股 权 交 易 双 未 申 报 补 缴 B 公 司 未 扣 缴 的 税 款 没 有 方 恶 意 串 通 逃 避 纳 税 义 务 显 然, 过 错, 故 不 宜 认 定 其 不 申 报 行 当 前 个 人 股 权 转 让 个 人 所 得 税 征 管 为 但 王 某 年 所 得 超 过 12 万 元 却 未 制 度 存 在 缺 陷 笔 者 认 为, 应 完 善 履 行 法 定 申 报 义 务, 应 予 以 处 罚 个 人 股 权 转 让 的 申 报 制 度, 如 明 确 交 易 双 方 须 向 税 务 机 关 报 送 转 让 合 四 案 例 启 示 同 企 业 财 务 报 表 股 权 原 始 成 本 数 据 资 料 等, 并 将 当 事 人 是 否 按 规 本 案 中, 笔 者 认 为 有 以 下 三 点 定 向 税 务 机 关 报 送 资 料 作 为 处 理 事 启 示 : 后 核 定 增 加 税 款 时 区 别 对 待 的 依 对 近 两 年 行 政 复 议 应 诉 工 作 的 评 析 省 地 税 局 政 策 法 规 处 行 政 复 议 在 化 解 行 政 争 议 维 护 社 会 和 谐 稳 定 建 设 法 治 政 府 方 面 具 有 重 要 作 用 提 高 行 政 复 议 行 政 应 诉 案 件 的 办 案 质 量, 是 加 强 和 改 进 依 法 行 政 工 作 的 必 然 要 求, 是 各 级 税 务 机 关 必 须 长 期 抓 好 落 实 的 一 项 重 要 工 作 以 下 本 文 对 我 省 地 税 系 统 近 两 年 来 行 政 复 议 行 政 应 诉 工 作 进 行 评 析, 并 在 此 基 础 上 对 执 法 工 作 提 出 相 应 的 改 进 建 议 一 基 本 情 况 ( 一 ) 行 政 复 议 和 行 政 应 诉 案 件 的 主 要 特 点 近 两 年 来, 我 省 地 税 系 统 行 政 复 议 案 件 的 主 要 特 点 是 : 一 是 复 议 案 件 数 量 稳 中 有 降, 二 是 地 区 分 布 不 平 衡, 三 是 社 会 保 险 费 案 件 增 加, 四 是 政 府 信 息 公 开 条 例 实 施 以 来, 政 府 信 息 公 开 类 案 件 上 升 趋 势 明 显 应 诉 案 件 的 主 要 特 点 是 : 一 是 应 诉 案 件 数 量 稳 定, 二 是 地 区 分 布 极 不 平 衡, 三 是 未 经 复 议 直 接 应 诉 的 案 件 较 多 ( 二 ) 行 政 复 议 和 行 政 应 诉 的 工 作 情 况 在 省 局 作 为 复 议 机 关 的 复 议 案 件 中, 作 为 被 申 请 人 的 市 地 税 局 均 能 按 照 法 定 期 限 进 行 书 面 答 复, 并 提 交 当 初 作 出 具 体 行 政 行 为 的 证 据 材 料 和 依 据 在 各 市 县 局 作 为 复 议 机 关 的 复 46 47

11 税收法治 四 改进建议 的 要进行追究 二是要进一步强化政务公开意 极做好对热点案件的应对准备 各级 为促进依法行政 从源头上减少 识 提高行政行为的透明度 积极推 地税机关要高度重视因社保费征收 行政争议 维护社会稳定 为我省加 行 阳光 行政 扩大公众参与行政 举报案件处理 信息公开申请办理而 行政复议案件审查情况表明 当 快转变经济发展方式提供良好的法治 的广度和深度 提高决策 执法 办 引发的行政复议和诉讼案件 做好预 人在复议机关作出复议决定前撤回了 前我省地税系统各级税务机关依法行 环境 对于提高行政复议和行政应诉 事的透明度和民主程度 对于该履行 判分析 抓住主要矛盾 采取综合措 复议申请 各级复议机关注重运用调 政工作稳步推进 为实现建设法治政 的办案质量 提出如下建议 告知义务的要及时告知 对于该举行 施 妥善解决争议 在行政应诉中 各级地税机关均 解 和解方式解决纠纷 妥善调整 府 构建和谐社会目标奠定了坚实基 一是要进一步强化责任意识 提 听证的要按照法定要求举行听证 切 五是要进一步强化依法解决矛盾 能够按要求提交答辩状 提交最初具 协调和平衡各方利益关系 将行政争 础 主要表现在 一 是 地 税 机 关 依 高公信力和执行力 各级地税机关都 实保障人民群众的知情权 监督权 纠纷的意识 重视发挥行政复议定纷 体行政行为的证据 依据 准时出庭 议化解在行政程序中 211年我省地 法行政意识和能力进一步增强 地 要自觉在宪法和法律的范围内活动 加大政府信息公开力度 做到主动公 止争的主渠道作用 要不断畅通行政 应诉 税系统通过和解 调解结案的案件有 税机关及其工作人员特别是领导干 严格依照法定程序行使公权力 忠实 开及时 准确 具体 依申请公开在 复议渠道 引导人民群众依法 理性 两件 广州和云浮市局各一件 这也 部学法 守法 用法的意识不断增 履行法定职责 要严格规范行政行 法定时限答复 为人民群众生产生活 表达利益诉求 将各类行政争议尽量 是我省地税系统在行政复议和解 调 强 执法为民 公平正义 依法办 为 坚持公正文明执法 从源头上 提供优质 高效 便捷的服务 纳入行政复议渠道解决 要充分发挥 解结案方面的有益尝试 议案件中 被申请人绝大多数能够按 矛盾扩大 及时把矛盾化解在初始阶 二是由涉税举报引发的复议和诉讼案 照法定期限进行书面答复并举证 目 段 如211年 珠海 湛江市地税 件呈上升趋势 前存在的问题主要有 有少数地方使 局通过申请人撤回复议申请结案的案 用文书格式不规范 有的复议机关和 件各一件 两市地税局通过耐心细致 被申请人没有按照规定格式要求制作 的工作 妥善解决了争议 最终申请 文书 有的被申请人存在事后补证的 行为 二 办案成效 二 依法行政的成绩和问题并 存 四是要进一步强化预判意识 积 事的理念不断强化 运用法治思维 减少争议 强化行政决策责任追究 三是要进一步强化程序意识 规 行政复议的制度优势和功能作用 注 一是复议案件办理质量进一步提 三是案件的审查和纠错力度不断 和法律手段解决问题的能力进一步 和行政执法责任制考核 防止随意 范行政权力的运行 要改变重实体 重运用调解 和解方式解决纠纷 把 升 地税部门公信力明显增强 近两 加大 坚持深查细审 有错必纠 促 提高 二是行政执法进一步规范 决策和随意执法 强化地税机关的 轻程序的做法 坚持按照法定程序执 行政争议化解在初始阶段 化解在行 年来 我省地税系统各级复议机关加 进了依法行政 对于程序违法 影响 绝大多数税务机关严格按照法定权 责任意识 真心诚意为群众服务 法 办事 把法定程序做足 做到 政程序中 定纷止争 为建设和谐地 大实地调查力度 保证案件事实认定 当事人实体权益的具体行政行为 复 限和程序执法 办事 行政行为进 对不履行法定职责造成不良影响 位 确保行政权力安全运行 税发挥更大的作用 客观准确 如省局在办理行政复议案 议机关依法予以撤销 并采取制作行 一步规范 群众满意度明显提高 件过程中 指派案件办理人员赴实地 政复议意见书 建议书或召开协调会 全省一半的市局全年没有发生一件 调查取证 确保认定事实准确 复议 的形式 及时提出整改建议 有力促 行政复议案件 也没有因实体不合 机关加大公开听证力度 充分听取申 进了基层税务机关依法行政 如21 法而被撤销原具体行政行为的复议 请人意见 有效提高了案件审查的透 年 我省地税系统有2件以撤销原具 和诉讼案件 三是处理疑难复杂案 明度和质量 保证案件审理的公开 体行政行为结案的复议案件 件的能力增强 各级地税机关对行 公平 公正 增强了地税部门的公信 四是行政应诉据理力争 维护 政复议和行政应诉工作重视程度普 力 如广州市局在复议案件办理中 了地税机关形象 我省地税系统各 遍提高 加强和改善了人员配备 采取听证的方式听取双方意见 让双 级机关在行政应诉中 积极应诉 独立办案能力和办理疑难复杂案件 方当场质证 确保审查的透明度 据理力争 维护了地税机关形象 的能力得到加强 21年以来 我省地税系统连续两年 年我省地税系统未发生 的复议案件有较大幅度增长 既表明 败诉案件 行政复议渠道进一步畅通 人民群众 的复议请求权得到充分保障 又反映 尽管成绩有目共睹 但依法行 政中存在的问题仍然不容忽视 一 是程序违法的问题仍然存在 一些 三 案情透视 出地税部门的公信力不断提高 人民 基层地税机关在执法中重实体 轻 程序 有的未依照法定程序履行告 群众对行政复议制度的认同度和信赖 一 两大热点争议问题凸显 知义务 有的逾期作出具体行政行 度不断提高 一是由社会保险费争议引发的行 为 导致程序违法 二是行政不作 二是大量行政复议争议得到及时 政纠纷渐成热点 此 类 案 件 关 系 民 为的问题时有发生 个别地税机关 有效化解 行政复议 定纷止争 的 生 一般带有群体性质 有的属于 对自身法定职责认识不清 责任意 功能日益凸显 我省地税系统充分发 多年来陈年旧账 涉及到参保人与 识不强 缺少服务精神 对群众的合 挥行政复议便捷 高效的制度优势 用人单位的利益问题 案情错综复 理诉求重视不够 此类现象在政府信 做到早发现 早介入 早协调 避免 杂 是影响社会稳定的重大隐患 息公开案件中较为突出 48 银河 黄炎光 省地税局 摄 49