一、

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1 会 计 原 理 基 础 速 成 ( 此 课 件 纯 属 想 让 广 大 初 涉 财 务 的 学 者 们 获 得 更 多 的 知 识, 不 涉 及 任 何 商 业 侵 权, 如 有 雷 同 存 属 巧 合 ) 一 会 计 的 基 本 理 论 会 计 原 理 辅 导 课 件 陈 勇 副 教 授 编 写 ( 一 ) 会 计 的 概 念 : 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位, 利 用 一 系 列 的 专 门 方 法, 对 社 会 再 生 产 过 程 的 经 济 活 动 进 行 连 续, 系 统, 完 整, 综 合 地 核 算 和 监 督, 旨 在 提 高 经 济 效 益 的 一 种 管 理 活 动 ( 二 ) 会 计 的 职 能 :, 核 算, 监 督 ( 三 ) 会 计 产 生 发 展 : 产 生 : 会 计 是 适 应 生 产 活 动 发 展 的 需 要 而 产 生 的, 是 生 产 活 动 发 展 到 一 定 阶 段 的 产 物 发 展 : 三 个 阶 段 ( 古 代 会 计 近 代 会 计 现 代 会 计 ) ( 四 ) 会 计 的 特 点 :1 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位, 具 有 综 合 性 2 连 续, 系 统, 全 面 地 记 录 经 济 业 务 3 以 合 法 原 始 凭 证 作 为 核 算 依 据 ( 五 ) 会 计 目 标 任 务 : 会 计 的 目 的 在 于 为 信 息 使 用 者 提 供 有 用 的 会 计 信 息, 帮 助 信 息 使 用 者 ( 投 资 者, 债 权 人, 政 府 及 其 有 关 部 门 和 社 会 公 众 等 ) 进 行 经 济 财 务 决 策 和 控 制 经 济 活 动, 并 反 映 管 理 层 受 托 贵 任 的 履 行 情 况 ( 六 ) 会 计 对 象 : 是 指 核 算 和 监 督 内 容 会 计 的 一 般 对 象 是 企, 事 业 等 单 位 在 社 会 再 生 产 过 程 中 的 资 金 运 动 具 体 内 容 : 它 可 以 分 为 动 态 表 现 和 静 态 表 现, 包 括 资 金 投 入 资 金 运 用 资 金 退 出 三 个 阶 段 公 司 ( 含 分 公 司 ) 具 有 法 人 资 格 的 公 司 ( 七 ) 会 计 核 算 的 前 提 :1 会 计 主 体 国 有 企 业 合 伙 企 业 具 有 法 人 资 格 的 企 业 法 律 主 体 独 资 企 业 行 政, 事 业 单 位 和 社 会 团 体 行 政, 事 业 单 位 和 社 会 团 体 2 持 续 经 营 3 会 计 分 期 : 我 国 以 日 历 年, 即 1 月 1 日 至 12 月 31 日 为 一 个 会 计 年 度 4 货 币 计 量 5 权 责 发 生 制 客 观 性 重 要 性 ( 八 ) 会 计 核 算 的 要 求 : 信 息 质 量 要 求 相 关 性 清 晰 性 可 比 性 实 质 重 于 形 式 谨 慎 性 及 时 性 一 致 性 历 史 成 本 确 认 与 计 量 要 求 ( 一 般 原 则 ) 配 比 性 权 责 发 生 制 划 分 资 本 性 支 出 和 收 益 性 支 出 ( 九 ) 会 计 核 算 的 方 法 : 设 置 账 户, 复 试 记 账, 填 制 和 审 核, 会 计 凭 证, 登 记 账 簿, 成 本 计 算, 财 产 清 查, 编 制 会 计 报 表 二 会 计 核 算 基 础 静 态 要 素 : 资 产, 负 债, 所 有 者 权 益 ( 一 ) 会 计 要 素 动 态 要 素 : 收 入, 费 用, 利 润

2 1 资 产 含 义 : 过 去 的 交 易, 事 项 形 成 并 由 企 业 拥 有 或 者 控 制 的 资 源, 该 资 源 预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 资 产 特 点 : 资 产 是 由 于 过 去 的 交 易 或 事 项 所 形 成 的 资 产 必 须 为 企 业 拥 有 或 者 控 制 资 产 能 给 企 业 带 来 经 济 利 益 2 负 债 含 义 : 企 业 过 去 的 交 易 或 事 项 所 形 成 的, 预 期 会 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业 的 现 时 义 务 负 债 特 点 : 负 债 是 由 于 过 去 的 交 易, 事 项 形 成 的, 由 企 业 当 前 所 承 担 的 现 时 义 务 负 债 需 要 由 企 业 在 未 来 某 个 时 日 加 以 清 偿 为 了 清 偿 债 务, 企 业 往 往 需 要 在 将 来 转 移 资 产, 或 提 供 劳 务, 或 同 时 转 移 资 产 和 提 供 劳 务 3 所 有 者 权 益 含 义 : 企 业 资 产 和 除 负 债 后 由 所 有 者 享 有 的 剩 余 权 益 所 有 者 权 益 在 性 质 上 体 现 为 所 有 者 对 企 业 资 产 的 剩 余 利 益 ; 在 数 量 上 体 现 为 资 产 减 去 负 债 后 的 余 额 除 非 发 生 减 资, 清 算, 所 有 者 权 益 一 般 不 需 要 偿 还 所 有 者 权 益 特 点 : 企 业 清 算 时, 债 权 人 拥 有 优 先 清 偿 全 4 收 入 含 义 : 是 企 业 在 日 常 活 动 中 形 成 的, 会 导 致 企 业 所 有 者 权 益 增 加 的, 与 所 有 者 投 入 资 本 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 入 收 入 特 点 : 是 从 企 业 的 日 常 经 济 活 动 中 产 生 可 能 表 现 为 企 业 资 产 的 增 加, 也 可 能 表 现 为 负 债 的 减 少, 也 可 能 同 时 引 起 5 费 用 含 义 : 费 用 是 企 业 在 日 常 活 动 中 所 发 生 的, 会 导 致 所 有 者 权 益 减 少 的, 与 向 所 有 者 分 配 利 润 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 出 费 用 特 点 : 费 用 是 企 业 在 销 售 商 品, 提 供 劳 务 等 日 常 活 动 中 所 发 生 的 经 济 利 益 的 流 出 6 利 润 含 义 : 企 业 在 一 定 会 计 期 间 的 经 营 成 果, 它 是 反 映 经 营 成 果 的 最 终 要 素 ( 收 入 - 费 用 ) ( 二 ) 会 计 等 式 : 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益 资 产 + 费 用 = 负 债 + 所 有 者 权 益 + 收 入 投 资 人 能 够 分 享 利 润, 而 债 券 人 只 想 按 约 定 的 条 件 获 取 利 息, 不 能 参 与 企 业 利 润 的 分 配 资 产 的 增 加 和 负 债 的 减 少 能 导 致 企 业 所 有 者 权 益 的 增 加 只 包 括 本 企 业 经 济 利 益 的 流 入, 不 包 括 为 第 三 者 或 客 户 代 收 的 款 项 费 用 可 能 表 现 为 企 业 资 产 的 减 少, 如 耗 用 原 材 料 ; 也 可 能 表 现 为 企 业 负 债 的 增 加, 如 负 担 借 款 的 利 息 ; 也 可 能 同 时 引 起 资 产 的 减 少 和 负 债 的 增 加 费 用 最 终 会 导 致 企 业 所 有 者 权 益 的 减 少 + 借 增 - 贷 减 贷 增 + 借 减 - 涉 及 会 计 等 式 两 边 的 经 济 业 务 同 增 同 减 涉 及 会 计 等 式 任 何 一 边 的 经 济 业 务 一 增 一 减 ( 三 ) 会 计 科 目 分 类 : 资 产 类, 负 债 类, 共 同 类, 所 有 者 权 益 类, 成 本 类, 损 益 类 ( 四 ) 会 计 科 目 定 义 : 反 映 会 计 要 素 内 容 的 标 志 或 项 目 即 是 会 计 科 目 ( 五 ) 账 户 名 称 : 左 方, 右 方 等 式 : 期 末 余 额 = 期 初 余 额 + 本 期 增 加 发 生 额 - 本 期 减 少 发 生 额 ( 六 ) 账 户 和 会 计 科 目 的 联 系 与 区 别 : 账 户 是 根 据 会 计 科 目 设 置 的, 账 户 的 名 称 就 是 会 计 科 目, 两 者 体 现 相 同 的 经 济 内 容 会 计 科 目 仅 仅 是 对 会 计 要 素 进 行 具 体 分 类 的 项 目 名 称, 而 账 户 不 仅 如 此, 帐 户 具 有 一 定 的 结 构, 反 映 由 经 济 业 务 引 起 的 会 计 要 素 的 增 减 变 化, 是 具 体 实

3 施 会 计 核 算 的 一 种 核 算 工 具 ( 七 ) 复 式 记 账 : 要 全 面 反 映 一 项 经 济 业 务, 就 要 运 用 两 个 或 两 个 以 上 相 互 联 系 的 账 户 平 衡 地 记 录 每 一 项 经 济 业 务 ( 八 ) 借 贷 记 账 法 六 要 素 :1 理 论 依 据 : 会 计 等 式 2 记 账 符 号 : 借 贷 3 账 户 结 构 : 帐 户 名 称 ( 会 计 科 目 ) 借 方 贷 方 余 额 4 记 账 规 则 : 有 借 必 有 贷, 借 贷 必 相 等 5 会 计 分 录 及 账 户 对 应 关 系 6 试 算 平 衡 : 借 初 余 = 贷 初 余 本 期 借 发 生 = 本 期 贷 发 生 借 期 末 余 = 贷 期 末 余 平 衡 方 法 : 余 额 平 衡 方 法 发 生 额 平 衡 方 法 三 会 计 的 基 本 技 能 借 贷 记 账 法 的 运 用 工 业 企 业 的 主 要 经 济 业 务 核 算 筹 集 资 金 的 核 算 : 主 要 经 济 业 务 内 容 资 金 进 入 企 业 渠 道 : 自 有 资 金 : 由 投 资 者 投 入 的 资 金, 可 以 现 金 资 产 投 入, 也 可 以 非 现 金 资 产 投 入 借 入 资 金 : 从 银 行 或 其 他 金 融 机 构 借 入 资 金, 还 可 以 通 过 发 行 债 券 等 方 式 筹 集 资 金 国 家 投 资 者 国 家 资 本 金 1 投 资 者 企 业 法 人 投 资 者 法 人 资 本 金 外 者 投 资 者 外 商 资 本 金 个 人 投 资 者 个 人 资 本 金 形 成 企 业 的 所 有 者 权 益 分 录 借 : 银 行 存 款 ( 原 材 料, 固 定 资 产, 无 形 资 产 ) 贷 : 实 收 资 本 国 企 外 个 人 2 从 银 行 借 入 短 期 借 款, 长 期 借 款 形 成 企 业 的 负 债 1) 借 入 临 时 周 转, 结 算 借 款 时 : 借 : 银 行 存 款 贷 : 短 期 借 款 临 时 ( 几 个 月 ) 周 转 结 算 2) 按 月 预 提 短 期 借 款 利 息 时 : 借 : 财 务 费 用 ( 一 个 月 数 ) 贷 : 应 付 利 息 3) 按 季 支 付 利 息 时 : 借 : 应 付 利 息 ( 三 个 月 数 ) 贷 : 银 行 存 款 4) 归 还 短 期 借 款 本 金 时 :

4 借 : 短 期 借 款 临 时 周 转 贷 : 银 行 存 款 结 算 3 借 入 工 程, 专 项, 特 种 借 款 时 : 借 : 银 行 存 款 贷 : 长 期 借 款 工 程 专 项 特 种 供 应 过 程 的 核 算 1 主 要 经 济 业 内 容 :1) 购 买 固 定 资 产 的 核 算 2) 采 购 材 料, 计 算 采 购 成 本 ( 材 料 物 质 的 买 价, 途 中 运 杂 费, 损 耗 费, 税 金 ) 3) 采 购 业 务 引 起 的 货 款 结 算 4) 仓 库 收 入 材 料 的 核 算 2 财 务 处 理 : 分 三 步 1) 购 入 材 料 时 : 借 : 在 途 物 资 ( 成 本 ) 应 交 税 费 增 ( 进 )( 成 本 17%) 贷 : 银 行 存 款 ( 现 付 ) 成 本 + 税 应 付 账 款 ( 赊 ) 2) 支 付 材 料 运 杂 费 时 : 借 : 在 途 物 资 ( 运 杂 费 ) 贷 : 银 行 存 款 ( 库 存 现 金 ) 3) 材 料 运 达 验 收 入 库 时 : 借 : 原 材 料 甲 ( 上 面 两 步 总 价 ) 乙 贷 : 在 途 物 资 甲 ( 上 面 两 步 总 价 ) 乙 生 产 过 程 的 核 算 : 1 主 要 经 济 业 务 内 容 : 计 算, 归 集 和 分 配 生 产 过 程 中 发 生 的 各 项 直 接 和 间 接 费 用, 并 计 算 出 产 品 成 本 2 财 务 处 理 : 1) 领 用 原 材 料 时 : 1) 车 间 领 用 材 料 生 产 产 品 2) 计 算 并 发 放 职 工 薪 酬 3) 计 提 固 定 资 产 折 旧, 修 理 费 用 等 4) 预 付 待 摊 费 用, 预 提 应 付 费 用 等 5) 计 算 完 工 产 品 成 本 并 结 转 已 完 工 产 品 成 本 6) 借 : 生 产 成 本 A 产 B 产 制 造 费 用 ( 车 间 费 用 ) 管 理 费 用 ( 行 政 管 理 ) 贷 : 原 材 料 A 产 B 产 2) 月 末 计 算 职 工 工 资, 薪 酬 时 :

5 借 : 生 产 成 本 A 产 品 工 人 工 资 B 产 品 工 人 工 资 制 造 费 用 车 间 工 人 工 资 管 理 费 用 管 理 工 人 工 资 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 工 资 3) 按 工 资 总 额 提 福 利 时 : 借 : 生 产 成 本 A 产 工 资 百 分 比 B 产 工 资 百 分 比 制 造 费 用 车 间 工 资 百 分 比 管 理 费 用 管 理 工 资 百 分 比 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 职 工 福 利 4) 月 末 计 提 固 定 资 产 折 旧 : 借 : 制 造 费 用 车 间 折 旧 费 管 理 费 用 行 政 折 旧 费 贷 : 累 计 折 旧 ( 折 旧 费 ) 5) 支 付 水 电 等 其 他 费 用 : 借 : 制 造 费 用 车 间 费 用 管 理 费 用 行 政 费 用 贷 : 银 行 存 款 6) 月 末 归 集 与 分 配 制 造 费 用 1 归 集 : 制 造 费 用 车 间 材 料 费 人 工 费 折 旧 费 其 他 费 合 计 2 计 算 公 式 :( 分 配 ) 分 配 率 = 某 产 品 负 担 的 制 造 费 用 = 某 产 品 生 产 工 人 工 资 ( 生 产 时 ) 分 配 率 分 录 借 : 生 产 成 本 A 产 品 贷 : 制 造 费 用 7) 月 末 结 转 完 工 产 品 成 本 : 1 归 集 : 制 造 费 总 额 分 配 生 产 工 人 工 资 额 B 产 品 生 产 成 本 某 产 品 材 料 费 人 工 费 转 入 制 造 费 转 出 完 工 产 品 总 成 本 2 分 录 合 计 借 : 库 存 商 品 A 产 品 价 B 产 品 价 贷 : 生 产 成 本 A 产 品 价 B 产 品 价 销 售 过 程 1 主 要 业 务 : 为 完 成 经 营 目 标 而 从 事 的 日 常 活 动, 如 销 售 产 品, 商 品, 提 供 工 业 性 劳 务 等

6 2 账 务 处 理 : 1 a 发 出 商 品 办 理 贷 款 结 算 手 续 时 : 借 : 应 收 账 款 购 贷 方 ( 售 价 额 + 增 值 税 ) 贷 : 主 营 业 务 收 入 ( 售 价 额 ) 应 交 税 费 增 值 锐 ( 销 )( 售 价 17%) b 结 转 销 售 成 本 时 ( 月 末 结 转 已 销 售 商 品 的 工 厂 成 本 ) 借 : 主 营 业 务 成 本 ( 工 厂 价 ) 2 附 带 业 务 : 销 售 原 材 料, 贷 : 库 存 商 品 ( 工 厂 价 ) a 出 售 材 料 取 得 收 入 : 借 : 银 行 存 款 ( 售 价 + 增 值 税 ) 贷 : 其 他 业 务 收 入 ( 售 价 ) 应 交 税 费 ( 售 价 17%) b 结 转 已 销 原 材 料 成 本 时 : 借 : 其 他 业 务 成 本 贷 : 原 材 料 ( 购 进 成 本 ) 3 销 售 过 程 发 生 各 种 费 用 均 为 销 售 费 用 借 : 销 售 费 用 贷 : 银 行 存 款 4 采 购 人 员 借 支 差 旅 费 外 出 时 : 借 : 其 他 应 收 费 采 购 员 贷 : 银 行 存 款 ( 库 存 现 金 ) 回 单 报 账 时 : 借 : 管 理 费 用 ( 行 政 人 员 出 差 ) 销 售 费 用 ( 采 购 人 员 出 差 ) 贷 : 其 他 应 收 款 采 购 员 ( 总 额 ) 利 润 形 成 的 核 算 1 主 要 经 济 业 务 内 容 : 2 利 润 形 成 的 计 算 : 利 润 的 形 成 : 营 业 利 润, 利 润 总 额, 净 利 润 利 润 的 分 配 : 提 取 盈 余 公 积, 向 投 资 者 分 配 利 润 1) 营 业 利 润 = 营 业 收 入 - 营 业 成 本 - 营 业 税 金 及 附 加 - 管 - 销 - 财 + 投 资 收 益 ± 公 允 价 值 变 动 损 益 - 资 产 减 值 损 失 其 中, 营 业 税 金 及 附 加 : 消 费 税, 营 业 税 及 增 值 税 三 税 的 城 建 税 教 育 费 附 加 城 建 税 = 三 税 合 计 7% 教 育 费 附 加 = 三 税 合 计 3% 所 以, 营 业 税 及 附 加 = 消 费 税 + 营 业 税 + 城 建 税 + 教 育 费 附 加 2) 利 润 总 额 = 营 业 利 润 + 营 业 外 收 入 - 营 业 外 支 出 3) 净 利 润 = 利 润 总 额 - 所 得 税 费 用 其 中, 所 得 税 费 用 = 应 纳 税 所 得 税 适 用 税 率 - 减 免 税 额 - 抵 免 税 额 其 中, 应 纳 税 所 得 额 = 会 利 润 总 额 ± 税 收 调 整 数 3 利 润 形 成 的 主 要 账 务 处 理 : 1) 结 转 损 益 类 账 户 的 账 务 处 理 1 将 本 月 发 生 各 项 收 入 结 转 到 本 年 利 润 借 : 主 营 业 务 收 入

7 其 他 业 务 收 入 营 业 外 收 入 投 资 收 入 贷 : 本 年 利 润 2 将 本 月 发 生 各 项 成 本 费 用 转 入 本 年 利 润 借 : 本 年 利 润 贷 : 主 营 业 务 成 本 其 他 业 务 成 本 营 业 税 金 及 附 加 管 理 费 用 销 售 费 用 财 务 费 用 营 业 外 支 出 2) 所 得 税 费 用 的 账 务 处 理 : 1 计 算 所 得 税 时 : 借 : 所 得 税 费 用 贷 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 借 本 年 利 润 贷 各 成 本 费 用 各 收 入 结 转 所 得 税 利 润 总 额 净 利 润 ( 利 润 总 额 ± 税 收 调 整 数 ) 25%= 所 得 税 费 用 + 超 标 支 出 - 国 债 利 息 收 入 + 罚 款 滞 纳 金 - 投 资 收 益 2 年 终 结 转 所 得 税 时 : 借 : 本 年 利 润 贷 : 所 得 税 费 用 3 下 年 上 交 所 得 税 时 : 4 利 润 分 配 的 核 对 借 : 应 交 税 费 应 交 所 得 税 贷 : 银 行 存 款 1) 年 终 决 算 时 结 转 本 年 净 利 润 : 借 : 本 年 利 润 ( 净 额 ) 贷 : 利 润 分 配 未 分 配 利 润 2) 按 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 借 : 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 3) 按 5% 提 取 法 定 公 益 金 贷 : 盈 余 公 积 公 积 金 ( 净 利 10%) 借 : 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 贷 : 盈 余 公 积 法 定 公 益 金 ( 净 利 5%) 4) 按 计 提 法 定 盈 余 公 积 金 后 的 余 额 的 一 定 比 例 计 提 应 付 利 润 借 : 利 润 分 配 提 取 应 付 利 润 贷 : 应 付 利 润 ( 应 付 股 利 ) 四 会 计 的 基 本 知 识 ( 一 ) 会 计 凭 证 1 原 始 凭 证 分 类 2 记 账 凭 证 的 种 类 外 来 凭 证 : 一 次 性 凭 证 自 制 原 始 凭 证 专 用 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证 通 用 记 账 凭 证 一 次 凭 证 ( 材 料 单, 发 票, 领 料 单, 收 据, 借 款 单 ) 累 计 凭 证 ( 限 额 领 料 单 ) 汇 总 原 始 凭 证

8 涉 及 银 行 与 现 金 的 业 务, 只 编 付 款 凭 证 1 提 现, 只 编 银 行 付 款 凭 证 2 存 款, 只 编 现 金 付 款 凭 证 ( 二 ) 会 计 账 簿 序 时 账 簿 普 通 日 记 账 特 种 日 记 账 1 账 簿 种 类 : 按 用 途 分 分 类 账 簿 备 查 账 簿 明 细 分 类 账 总 分 类 账 按 形 式 分 订 本 式 : 日 记 账, 总 账 活 页 式 : 明 细 账 卡 片 式 : 固 定 资 产 2 账 簿 格 式 :1 现 金 日 记 账 : 收 入, 付 出, 余 额 2 银 行 存 款 日 记 账 : 收 入, 付 出, 余 额 3 总 分 类 账 : 借 方, 贷 方, 余 额 4 明 细 账 : 多 栏 式, 数 量 金 额 式 和 三 栏 式 3 登 帐 依 据 :1 现 金 日 记 账 : 现 金 收 款 凭 证, 现 金 付 款 凭 证, 银 行 存 款 付 款 凭 证 2 银 行 存 款 日 记 账 : 银 行 存 款 凭 证, 现 金 付 款 凭 证, 银 行 存 款 付 款 凭 证 3 总 分 类 账 : 由 会 计 核 算 形 式 决 定 4 明 细 账 : 根 据 明 细 分 类 会 计 科 目 开 设 账 户 而 建 立 的 账 簿 4 总 账 与 明 细 账 平 衡 登 记 要 点 : 同 时, 同 向, 等 额 划 线 更 正 法 : 适 用 于 结 账 前 5 错 帐 更 正 法 红 字 更 正 法 : 中 差 补 充 更 正 法 : 补 差 所 比 金 额 大 于 应 记 所 记 金 额 小 于 应 记 6 对 账 7 结 账 账 证 核 对 账 账 核 对 账 实 核 对 帐 表 核 对 月 结 : 在 该 行 下 划 通 栏 单 红 线 季 结 : 下 面 划 通 栏 单 红 线 年 结 : 划 通 栏 双 红 线 ( 三 ) 财 产 清 查 1 财 产 清 查 内 容 : 各 种 财 产 物 资, 货 币 资 金 和 债 权 债 务 清 查 2 财 产 清 查 方 法 : 永 续 盘 存 制 盘 存 制 度 实 地 盘 存 制 货 币 资 金 的 清 查 库 存 现 金 ( 盘 点 法 ) 银 行 存 款 ( 核 对 法 ) 企 已 收 企 已 付 银 已 收 银 已 付 余 额 调 节 法 : 即 在 双 方 余 额 基 础 上 加 对 方 已 收, 减 对 方 已 付 实 地 盘 点 法 技 术 推 算 法 抽 样 盘 点 法

9 实 地 资 产 清 查 3 财 产 清 查 结 果 处 理 :1 处 理 程 序 : 核 对 数 字 调 整 账 簿 记 录 报 清 批 准 2 存 货 清 查 账 务 处 理 3 固 定 资 产 清 查 结 果 的 账 务 处 理 现 金 长 短 款 存 货 清 查 账 务 处 理 盘 盈 盘 亏 属 于 定 额 内 正 常 损 耗, 作 管 理 费 用 超 定 额, 能 确 定 过 失 人 的, 由 过 失 人 赔 ; 保 险 公 司 范 围, 保 险 公 司 赔, 扣 除 后, 计 入 管 理 费 自 然 灾 害 造 成, 扣 除 后, 计 入 营 业 外 支 出 应 收 账 款 4 往 来 结 算 款 项 清 查 结 果 的 账 务 处 理 应 付 账 款 ( 四 ) 会 计 报 告 1 会 计 报 告 种 类 : 季 报, 月 报, 年 报, 半 年 报 2 资 产 负 债 表 格 式 : 账 户 式, 报 告 式 我 国 企 业 采 用 账 户 式 3 利 润 表 : 又 称 损 益 表, 反 映 企 业 一 定 时 期 经 营 成 果 的 报 表 分 账 户 式, 报 告 式 我 国 企 业 采 用 分 步 报 告 式 ( 多 步 式 ) ( 五 ) 会 计 核 算 形 式 1 记 账 凭 证 核 对 的 形 式 2 记 账 凭 证 汇 总 核 对 的 形 式 3 科 目 汇 总 表 核 对 形 式 4 多 栏 式 日 记 总 账 核 对 形 式 ( 六 ) 会 计 工 作 组 织 1 会 计 机 构 2 会 计 人 员 五 计 算 内 容 : ( 一 ) 试 算 平 衡 表 的 编 制 ( 二 ) 根 据 材 料 明 细 帐 分 别 采 用 先 进 先 出 加 权 平 均 法 计 算 发 出 材 料 的 成 本, 期 末 结 存 材 料 的 成 本 ( 三 ) 根 据 有 关 总 分 类 帐 明 细 分 类 帐 计 算 资 产 负 债 表 有 关 项 目 金 额 : 1 货 币 资 金 项 目 2 存 货 项 目 3 应 收 帐 款 项 目 4 预 付 帐 款 项 目 5 应 付 帐 款 项 目 6 预 收 帐 款 项 目 7 未 分 配 利 润 项 目 ( 四 ) 根 据 损 益 类 帐 户 本 期 发 生 额 计 算 利 润 表 有 关 项 目 金 额 此 开 始 为 详 细 注 解

10 第 一 节 会 计 原 理 一. 复 式 记 帐 原 理 复 式 记 帐 是 对 每 项 经 济 业 务 应 在 记 帐 凭 证 上 记 录 其 应 借 应 贷 帐 户 和 金 额 这 种 记 录 在 会 计 上 称 为 : 会 计 记 录 或 称 分 录 会 计 分 录 可 以 一 借 一 贷, 也 可 以 一 借 多 贷 或 一 贷 多 借 通 过 会 计 分 录 可 以 明 确 反 映 经 济 业 务 活 动 相 互 联 系 的 帐 务 之 间 的 依 存 关 系, 这 种 关 系 会 计 上 称 为 : 对 应 关 系 或 称 会 计 科 目 对 应 关 系 二. 借 贷 记 帐 法 : 主 要 有 三 种 类 型 : 收 付 记 帐 法 增 减 记 帐 法 和 借 贷 记 帐 法 1. 借 贷 记 帐 法 的 来 源 和 含 义 : 最 早 起 源 于 十 三 世 纪 意 大 利 佛 罗 伦 萨 的 银 行 帐 薄 借 意 为 人 欠 ( 即 借 主 债 务 人 ), 贷 意 为 欠 人 ( 即 贷 主, 债 权 人 ), 在 帐 户 分 借 贷 两 方, 借 在 左 贷 在 右 来 登 记 借 贷 资 本 家 与 债 权 人 和 债 务 人 的 关 系 收 进 的 存 款 登 记 在 贷 主 名 称 帐 户 的 右 方 : 即 贷 方 表 示 债 务 ( 应 付 还 的 款 项 ), 放 出 去 的 款 项 登 记 在 借 主 名 称 帐 户 的 左 方 即 借 方 表 示 债 权 ( 应 收 回 的 款 项 ) 后 逐 渐 演 变 为 记 帐 的 符 号, 成 为 两 个 对 应 的 记 帐 部 位 和 方 向 2. 借 贷 记 帐 法 的 规 则 : a. 以 借 贷 为 记 帐 符 号 ; b. 凡 资 产 ( 资 金 运 用 ) 的 增 加, 负 债 ( 资 金 来 源 ) 的 减 少, 利 益 ( 资 金 来 源 ) 的 减 少, 损 失 ( 资 金 运 用 ) 的 增 加, 记 入 借 方 ; c. 凡 资 产 ( 资 金 运 用 ) 的 减 少, 负 债 ( 资 金 来 源 ) 的 增 加, 利 益 ( 资 金 来 源 ) 的 增 加, 损 失 ( 资 金 运 用 ) 的 减 少, 记 入 贷 方 ; d. 有 借 必 有 贷 借 贷 必 相 等 ; e. 记 帐 方 向 : 借 在 左 贷 在 右 ; f. 各 科 目 借 贷 发 生 额 和 余 额 其 合 计 各 自 相 平 衡 如 图 : 借 方 贷 方

11 一. 资 产 的 增 加 一. 资 产 的 减 少 二. 负 债 的 减 少 二. 负 债 的 增 加 三. 利 益 ( 收 入 ) 的 减 少 三. 利 益 ( 收 ) 的 增 加 四. 损 失 ( 支 出 ) 的 增 加 四. 损 失 ( 支 出 ) 的 减 少 资 金 运 用 资 金 来 源 第 二 节 会 计 科 目 一. 由 各 商 业 银 行 总 行 统 一 设 置 会 计 科 目 的 名 称 和 科 目 代 号, 一 般 会 计 科 目 设 一 级 科 目 代 号 为 三 位 数, 二 级 科 目 代 号 为 四 位 数, 二 级 科 目 以 下 可 设 置 细 目 二. 会 计 科 目 的 结 构 1. 资 产 类 科 目 : 银 行 资 产 是 银 行 拥 有 或 者 控 制 的 货 币 计 量 的 资 源 它 的 余 额 必 然 在 借 方 例 : 现 金 : 银 行 ( 在 人 行 ) 存 款, 各 项 贷 款 房 屋 与 器 具 等 固 定 资 产 2. 负 债 类 科 目 : 银 行 的 负 债 是 用 于 核 算 各 项 负 债 ( 资 金 来 源 ), 它 的 余 额 必 然 贷 方 例 : 各 项 存 款 与 拆 入 款 项 及 其 它 各 项 负 债 款 项 3. 资 产 负 债 共 同 类 科 目 : 这 类 科 目 其 性 质 随 着 余 额 方 向 的 转 换 而 确 定, 例 联 行 外 汇 往 来 总 分 行 支 行 往 来 内 部 往 来 兑 换 科 目 如 余 额 在 借 方 则 为 资 产, 余 额 在 贷 方 则 为 负 债 4. 所 有 者 权 益 科 目 : 是 指 企 业 投 资 人 对 企 业 净 资 产 的 所 有 权, 它 是 构 成 资 金 来 源 的 重 要 部 分 例 实 收 资 本, 资 本 公 积 金 盈 余 公 积 本 年 利 润 和 利 润 分 配 5. 损 益 类 科 目 : 这 类 科 目 用 以 核 算 各 项 收 入 和 各 项 支 出 : 各 项 收 入 科 目 为 贷 方 余 额 属 负 债, 各 项 支 出 为 借 方 余 额 属 资 产 6. 或 有 资 产 科 目 7. 或 有 负 债 科 目 是 指 银 行 经 营 某 些 业 务 暂 不 涉 及 资 金 的 收 付, 而 银 行 负 有 责 任 和 权 利, 银 行 在 取 得 利 益 的 同 时, 也 构 成 银 行 的 潜 在 风 险, 依 据 权 责 发 生 制 原 则, 在 交 易 发 生 之 前 之 时 确 认 其 影 响, 设 置 或 有 资 产 与 或 有 负 债 科 目 可 予 以 记 载 例 : 客 户 托 收 票 据 在 或 有 资 产 方 面 设 置 未 收 托 收 款 项 科 目, 在 或 有 负 债 方 面 设 置 托 收 款 项 科 目 例 银 行 承 兑 汇 票 承 兑 银 行 :(1) 借 : 应 收 承 兑 汇 票 科 目 贷 : 应 付 承 兑 汇 票 科 目

12 (2) 借 : XXX 存 款 科 目 承 兑 申 请 户 贷 : 应 解 汇 款 科 目 承 兑 申 请 人 户 (3) 借 : 应 付 承 兑 汇 票 贷 : 国 内 联 行 往 来 或 省 市 同 业 往 来 同 时 借 : 应 解 汇 款 科 目 承 兑 申 请 人 户 贷 : 应 收 承 兑 汇 票 科 目

13 第 三 节 帐 务 组 织 帐 务 组 织 包 括 明 细 核 算 和 综 合 核 算, 两 者 都 必 须 按 照 双 线 核 算 的 原 则, 根 据 同 一 凭 证 分 别 进 行 核 算, 它 们 是 相 互 联 系 相 互 制 约, 明 细 核 算 与 综 合 核 算 的 数 字 必 须 核 对 相 符 一. 明 细 核 算 1. 分 户 帐 2. 登 记 薄 : 金 额 户 数 登 记 薄 开 销 户 登 记 薄 挂 失 登 记 薄 现 金 登 记 薄 重 要 空 白 凭 证 登 记 薄 有 价 单 证 登 记 薄 托 收 登 记 薄 代 保 管 有 价 值 品 登 记 薄 二. 综 合 核 算 1. 科 目 日 结 单 2. 业 务 汇 总 日 报 业 务 活 动 凭 证 表 外 收 付 传 票 转 帐 借 贷 传 票 现 金 借 贷 传 票 分 户 帐 现 金 收 付 日 记 薄 表 外 科 目 登 记 薄 金 额 户 数 登 记 薄 现 金 库 存 登 记 薄 科 目 日 结 单 业 务 汇 总 日 报 表

14 第 四 节 储 蓄 存 款 一. 活 期 储 蓄 存 款 基 本 规 定 : A. 活 期 存 折 储 蓄 存 款 由 银 行 给 储 户 记 名 存 折, 人 民 币 一 元 起 存 外 币 相 当 于 一 元 美 金 起 存 多 存 不 限, 随 时 凭 折 存 取 款, 可 以 办 理 挂 失 冻 结 可 办 理 异 地 托 收 B. 存 折 可 以 凭 密 码 通 存 通 兑, 如 凭 印 章 不 能 通 存 通 兑, 只 能 在 本 所 办 理 存 取 款, 当 天 存 入 的 款 项 只 能 在 本 所 取 款 不 能 通 兑 C. 平 时 办 理 取 款 时 不 支 付 利 息, 待 结 清 销 户 时 计 算 利 息 1. 开 户 时 : 根 据 储 户 填 写 的 存 款 凭 条 输 入 : 姓 名 金 额 币 种 支 取 方 式 存 折 印 刷 号 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 姓 名 金 额 币 种 支 取 方 式 存 折 印 刷 号 帐 号 开 户 日 期 打 印 : 存 款 凭 条 和 活 期 存 折 会 计 分 录 : 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 活 期 储 蓄 存 款 科 目 付 表 外 一 活 期 存 折 续 存 时 : 根 据 储 户 填 写 的 存 款 凭 条 刷 卡 输 入 : 活 期 帐 号 存 折 印 刷 号 手 工 输 入 存 折 余 额 存 款 金 额 币 种 输 出 : 打 印 存 款 凭 条 和 活 期 存 折 会 计 分 录 : 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 活 期 储 蓄 存 款 科 目 3. 取 款 时 : 根 据 储 户 填 写 的 取 款 凭 条 刷 卡 输 入 : 活 期 帐 号 存 折 印 刷 号 手 工 输 入 存 折 余 额 取 款 金 额 币 种 支 取 方 式 : 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 打 印 取 款 凭 条 和 活 期 存 折 会 计 分 录 : 借 : 活 期 储 蓄 存 款 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 4. 结 清 销 户 : 根 据 储 户 填 写 的 取 款 凭 条 刷 卡 输 入 : 帐 号 存 折 印 刷 号 手 工 输 入 存 折 余 额 销 户 金 额 币 种

15 支 取 方 式 : 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 打 印 取 款 凭 条 存 折 销 户 记 录 利 息 清 单 ( 包 括 利 息 税 ) 会 计 分 录 : 借 : 活 期 储 蓄 存 款 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 5. 换 折 处 理 : 存 折 满 页 或 非 正 常 损 坏, 可 以 进 行 换 折 处 理 6. 补 登 折 : 对 无 折 续 存 无 折 支 取 代 理 业 务 代 扣 代 收 业 务 理 财 业 务 可 办 理 补 登 折 7. 预 提 利 息 每 季 20 日 由 主 机 进 行 批 处 理 按 积 数 进 行 预 提 利 息 并 打 印 预 提 利 息 清 单 会 计 分 录 : 借 : 利 息 支 出 科 目 贷 : 应 付 利 息 科 目 8. 利 息 计 算 : 按 照 活 期 的 累 计 积 数 日 利 率 利 率 是 以 销 户 挂 牌 公 告 的 利 率 计 算 日 期 按 360 天 计 算 或 按 365 天 计 算 9. 结 息 : 每 年 6 月 30 日 结 息, 按 户 根 据 累 计 积 数 计 算 利 息 转 入 本 息 会 计 分 录 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 活 期 储 蓄 存 款 科 目 二. 定 活 两 便 储 蓄 存 款 基 本 规 定 a. 面 额 是 五 十 元 一 百 元 五 百 元 一 千 元 属 重 要 有 价 单 证, 由 储 户 自 由 选 择 不 约 定 存 期, 定 活 两 便 随 时 存 取, 在 同 城 办 理 b. 存 款 时 不 计 名 不 挂 失, 销 户 时 利 随 本 请 1. 存 入 时 : 根 据 储 户 填 写 的 定 活 两 便 认 购 单 输 入 : 总 计 金 额, 按 面 额 分 别 输 入 张 数 起 止 号 码 输 出 : 打 印 定 活 两 便 认 购 单 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 定 活 两 便 储 蓄 科 目

16 同 时 付 未 发 行 各 种 面 额 单 证 登 记 薄 2. 兑 付 时 : 根 据 储 户 的 面 额 或 定 活 两 便 单 证 和 取 收 凭 条 输 入 : 总 计 金 额, 按 面 额 分 别 输 入 张 数 起 止 号 码 输 出 : 提 示 打 印 取 收 凭 条 逐 张 打 印 定 活 两 便 单 证 打 印 : 利 息 清 单 ( 包 括 利 息 税 ) 会 计 分 录 借 : 定 活 两 便 储 蓄 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 同 时 收 待 销 销 名 种 面 额 单 证 登 记 薄 3. 预 提 利 息 : 每 季 20 日 由 计 算 机 根 据 科 目 余 额 按 照 半 年 的 定 期 利 率 打 六 折 计 算 预 利 率 会 计 分 录 借 : 利 息 支 出 科 目 贷 : 应 付 利 息 科 目 利 率 计 算 : 根 据 实 际 存 期 按 日 计 息, 存 期 不 满 三 个 月 的 按 销 户 日 挂 牌 的 活 期 利 息 计 息, 满 三 个 月 不 满 六 个 月 的 按 三 个 月 定 期 利 率 打 六 折 计 息, 满 六 个 月 不 满 一 年 的 按 六 个 月 定 期 利 率 打 六 折 计 息, 满 一 年 以 上 不 论 存 期 长 短 均 按 一 年 期 定 期 利 率 打 六 折 计 息 三. 通 知 存 款 储 蓄 基 本 规 定 : 通 知 存 款 起 存 金 额 为 五 万 元 以 上, 可 一 次 存 入, 分 次 支 取, 帐 务 余 额 低 于 五 万 元 必 须 销 户, 存 期 为 一 天 通 知 和 七 天 通 知 两 个 档 次, 取 款 前 必 须 提 前 一 天 通 知 或 七 天 通 知 可 以 办 理 挂 失 冻 结 1. 开 户 : 根 据 储 户 填 写 的 存 款 凭 条 输 入 : 姓 名 金 额 币 种 存 期 支 取 方 式 存 单 印 刷 号 等 支 取 方 式 : 凭 密 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 姓 名 金 额 存 期 支 取 方 式 有 单 凭 证 号 帐 号 日 期 打 印 存 款 凭 证 和 存 单 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 通 知 存 款 科 目 付 : 表 外 通 知 存 单 通 知 : 取 款 前 必 须 提 前 书 面 或 电 话 通 知 银 行, 银 行 接 到 通 知 后 把 帐 号 通 知 金 额 通 知 取 款 日 期 输 入 计 算 机 3. 取 款 : 根 据 储 户 填 写 的 取 款 凭 条 和 通 知 取 款 书

17 输 入 : 帐 号 取 款 金 额 起 息 日 期 通 知 金 额 通 知 状 态 取 款 存 单 印 刷 号 新 开 存 单 印 刷 号 支 取 方 式 为 密 码, 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 帐 号 取 款 金 额 利 息 日 期 打 印 : 取 款 凭 条 取 款 存 单 新 开 存 单 利 息 清 单 ( 包 括 利 息 税 ) 会 计 分 录 借 : 通 知 存 款 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 4. 销 户 : 根 据 储 户 填 写 的 取 款 凭 条 和 通 知 取 款 书 输 入 : 帐 号 取 款 金 额 起 息 日 期 通 知 金 额 通 知 状 态 取 款 存 单 印 刷 号 支 取 方 式 为 密 码, 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 帐 号 取 款 金 额 利 息 日 期 打 印 : 取 款 凭 条 取 款 存 单 利 息 清 单 ( 包 括 利 息 税 ) 会 计 分 录 借 : 通 知 存 款 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 5. 预 提 利 息 : 每 季 20 日 冲 减 原 应 付 利 息 余 额, 然 后 按 一 天 通 知 和 七 天 通 知 两 个 档 次 的 利 率 逐 户 重 新 对 每 户 开 户 日 计 算 至 预 提 日 预 提 利 息 会 计 分 录 借 : 利 息 收 入 科 目 红 字 ( 原 余 额 ) 贷 : 应 付 利 息 科 目 红 字 ( 原 余 额 ) 借 : 利 息 支 出 贷 : 应 付 利 息 6. 利 息 计 算 支 取 金 额 小 于 5 万 未 通 知 已 通 知 按 通 知 日 取 款 与 通 知 金 额 相 等 按 活 期 利 率 计 息 通 知 金 额 天 数 通 知 利 率 ( 一 天 或 七 天 )

18 超 通 知 金 额 通 知 金 额 天 数 通 知 利 率 ( 一 天 或 七 天 )+ 超 额 金 额 天 数 活 期 利 率 不 足 通 知 金 额 [( 支 取 金 额 - 不 足 金 额 ) 天 数 通 知 已 通 知 在 通 知 日 前 取 款 已 通 知 在 通 知 日 后 取 款 与 通 知 金 额 相 等 超 通 知 金 额 不 足 通 知 金 额 与 通 知 金 额 相 等 超 通 知 金 额 不 足 通 知 金 额 利 率 ( 一 天 或 七 天 )]+[ 不 足 金 额 天 数 活 期 利 率 ] ( 取 款 金 额 天 数 活 期 利 率 )-( 通 知 金 额 一 天 或 七 天 活 期 利 率 ) ( 取 款 金 额 天 数 活 期 利 率 )-( 通 知 金 额 一 天 或 七 天 活 期 利 率 ) 或 [ 取 款 金 额 天 数 通 知 利 率 ( 一 天 或 七 天 )]-( 通 知 金 额 一 天 或 七 天 活 期 利 率 ) 四. 整 存 整 取 定 期 储 蓄 基 本 规 定 a. 人 民 币 定 期 储 蓄 存 款 五 十 元 起 存, 其 他 各 币 种 由 各 行 自 行 规 定, 多 存 不 限, 一 次 存 入 约 定 期 限, 由 银 行 开 出 存 单, 到 期 凭 存 单 一 次 支 取 本 金 和 利 息 人 民 币 存 期 分 三 个 月 六 个 月 一 年 二 年 三 年 五 年 六 档 外 币 存 期 一 个 月 二 个 月 三 个 月 六 个 月 一 年 二 年 六 档 外 币 业 务 又 分 现 钞 和 现 汇 户, 外 币 业 务 支 取 时 元 以 下 金 额 可 折 成 人 民 币 支 付 b. 定 期 储 蓄 未 到 期, 可 凭 本 人 证 件 办 理 提 前 支 取 或 部 分 提 前 支 取 c. 定 期 储 蓄 均 可 办 理 约 定 自 动 转 存 1. 开 户 : 根 据 储 户 填 写 的 存 款 凭 条 输 入 : 姓 名 金 额 币 种 现 钞 或 现 汇 存 期 地 址 起 息 日 存 单 印 刷 号 支 取 方 式 为 留 密, 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 姓 名 金 额 币 种 现 钞 或 现 汇 存 期 存 入 日 起 息 日 利 率 到 期 利 息 支 取 方 式 存 单 印 刷 号 打 印 : 存 款 凭 条 和 存 单 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 定 期 储 蓄 存 款 科 目 付 表 外 一 定 期 存 单 1.00

19 2. 部 分 或 全 部 提 前 支 取 全 部 提 前 支 取 : 根 据 储 户 的 定 期 存 单 输 入 : 帐 号 金 额 币 种 起 息 日 证 件 号 码 存 单 印 刷 号 支 取 方 式 留 密, 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 帐 号 金 额 币 种 利 息 本 息 合 计 打 印 : 定 期 销 户 存 单 和 利 息 清 单 ( 包 括 利 息 税 ) 会 计 分 录 借 : 定 期 储 蓄 存 款 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 部 分 提 前 支 取 ( 可 以 办 理 多 次 部 提 ), 未 部 提 部 分 仍 照 原 存 款 起 息 日 户 名 利 率 新 开 存 单, 根 据 储 户 定 期 存 单 输 入 : 帐 号 部 提 金 额 币 种 起 息 日 证 件 号 码 存 单 印 刷 号 新 存 单 印 刷 号 支 取 方 式 为 留 密, 由 储 户 输 入 留 密 输 出 : 帐 号 部 提 金 额 币 种 利 息 本 息 合 计 打 印 : 原 定 期 存 单 和 新 定 期 存 单 及 利 息 清 单 会 计 分 录 借 : 定 期 储 蓄 存 款 科 目 ( 部 提 金 额 ) 借 : 应 付 利 息 科 目 ( 部 提 金 额 的 利 息 ) 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 自 动 转 存 : 由 储 户 在 开 户 时, 确 定 到 期 自 动 转 存, 转 存 只 能 按 原 存 期 处 理, 自 动 转 存 由 计 算 机 每 天 日 终 批 处 理, 并 打 印 转 存 清 单 会 计 分 录 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 定 期 储 蓄 存 款 科 目 3. 利 率 计 算 a. 本 金 以 元 为 起 息 点, 元 以 下 不 计 息, 利 息 金 额 算 至 分 位 ( 日 元 算 至 元 位 ), 分 以 下 四 舍 五 入, 分 数 计 息 应 算 至 厘 位, 几 段 利 息 相 加 后 四 舍 五 入 b. 全 年 按 360 天, 每 月 按 30 天, 不 分 月 大 月 小 闰 年 平 年 算 头 不 算 尾, 三 十 日 及 三 十 一 日

20 视 同 一 天 例 :1999 年 3 月 30 日 开 户,2000 年 3 月 30 日 或 31 日 支 取, 均 按 360 天 计 算 ; 例 :2000 年 2 月 29 日 开 户,2001 年 2 月 28 日 支 取, 按 360 天 计 算,3 月 1 日 支 取 过 期 3 天 ; 例 :1999 年 8 月 31 日 开 户,2000 年 2 月 29 日 支 取, 按 180 天 计 算 ; C.1993 年 3 月 1 日 之 前 存 入 的 利 率 求 高 不 求 低, 计 息 而 过 期 也 按 定 期 利 率 计 息,1993 年 3 月 1 日 之 后 按 开 户 日 挂 牌 的 利 率 计 息, 且 过 期 按 活 期 利 率 计 息 4. 预 提 利 息 : 每 季 20 日 根 据 分 户 逐 户 预 提 利 息 会 计 分 录 借 : 利 息 支 出 科 目 贷 : 应 付 利 息 科 目 五. 零 存 整 取 基 本 规 定 a. 按 月 存 储, 金 额 固 定 零 存 整 取 起 存 金 额 为 5 元, 到 期 时 凭 存 折 一 次 支 取 本 息, 集 体 零 整 每 月 金 额 固 定, 但 可 分 次 存 入 b. 零 存 整 取 分 一 年 三 年 五 年 三 个 期 限 档 次 c. 中 途 漏 存 次 月 可 以 补 齐, 连 续 累 计 二 次 以 上 漏 存, 不 能 补 存, 可 以 续 存 但 续 存 的 金 额 均 按 活 期 利 率 计 息 d. 可 以 提 前 支 取, 但 必 须 一 次 销 户 结 清 1. 开 户 : 根 据 储 户 填 写 的 存 款 凭 条 输 入 : 姓 名 金 额 币 种 期 限 支 取 方 式 存 折 印 刷 号 支 取 方 式 : 留 密, 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 姓 名 金 额 币 种 支 取 方 式 帐 号 存 折 印 刷 号 开 户 日 期 打 印 : 存 款 凭 条 和 零 整 存 折 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 零 存 整 取 储 蓄 存 款 科 目 付 表 外 一 零 整 存 折 续 存 根 据 储 户 填 写 的 存 款 凭 条 输 入 : 刷 卡 输 入 零 整 式 集 体 零 整 帐 号 存 折 印 刷 号 手 工 输 入 存 折 余 额 存 款 金 额 币 种 输 出 : 打 印 存 款 凭 条 和 存 折

21 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 零 存 整 取 储 蓄 存 款 科 目 3. 提 前 支 取 或 销 户 根 据 储 户 的 零 整 存 折 输 入 : 刷 卡 输 入 帐 号 存 折 印 刷 号 存 折 余 额 取 款 或 销 户 金 额 币 种 起 息 日 支 取 方 式 : 留 密, 由 储 户 输 入 密 码 输 出 : 打 印 存 折 取 款 金 额, 销 户 记 录 和 利 息 清 单 会 计 分 录 借 : 零 存 整 取 储 蓄 存 款 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 4. 利 率 计 算 a. 按 月 存 储 的 到 期 息 计 算 法 到 期 息 = 每 月 存 储 金 额 累 计 月 积 数 月 利 率 ( ) 累 计 积 数 = 最 后 期 次 ( 最 后 期 次 +1) 2 例 : 一 年 到 期 息 10 元 X 12 (12+1) 6 =4.68 元 2 a. 中 途 漏 存 到 期 息 = 每 月 存 储 额 ( 累 计 月 积 数 - 漏 存 月 积 数 ) 月 利 率 ( ) b. 逾 期 息 实 际 逾 期 天 数 按 活 期 利 息 计 息 c. 提 前 支 取 必 须 满 一 个 月 按 活 期 利 率 计 息 5. 预 提 利 息 : 每 季 20 日 根 据 分 户 逐 户 预 提 利 息 会 计 分 录 借 : 利 息 支 出 科 目 贷 : 应 付 利 息 科 目 六. 个 人 大 额 可 转 让 定 期 存 单 基 本 规 定 : 个 人 大 额 可 转 让 定 期 存 单, 其 面 额 不 得 低 于 五 百 元, 存 期 分 一 个 月 三 个 月 六 个 月 九

22 个 月 十 二 个 月 五 个 档 次 不 得 提 前 支 取, 利 率 调 整 不 分 段 计 息, 到 期 一 次 兑 付 利 息, 过 期 支 取 不 计 逾 期 息 个 人 大 额 可 转 让 定 期 存 单 采 用 记 名 和 不 记 名 两 种 方 式, 记 名 的 大 额 可 转 让 定 期 存 单 可 以 挂 失 个 人 大 额 可 转 让 定 期 存 单 可 以 在 经 中 国 人 民 银 行 批 准 许 可 经 营 证 券 交 易 业 务 的 金 融 机 构 办 理 转 让 不 记 名 采 用 交 付 或 记 名 存 单 采 用 背 书 方 式 转 让 核 算 手 续 同 定 期 储 蓄 七. 存 本 取 息 定 期 储 蓄 基 本 规 定 : 伍 仟 元 起 存 一 次 存 入 多 存 不 限 存 入 时 确 定 存 期 和 取 息 次 数, 存 期 分 一 年 三 年 五 年 三 个 档 次 利 息 按 开 户 日 挂 牌 公 告 存 本 取 息 利 率 计 息 不 能 提 前 支 取 利 息, 逾 期 利 息 随 时 可 取, 不 计 复 息 可 以 办 理 全 部 本 金 的 提 前 支 取, 不 能 办 理 部 分 提 前 支 取, 提 前 支 取 时 按 支 取 日 挂 牌 公 告 的 活 期 利 率 计 息 同 时 扣 回 已 取 的 各 期 利 息, 利 息 税 销 户 时 一 次 计 算 1. 开 户 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 存 本 取 息 定 期 存 款 科 目 2. 取 息 会 计 分 录 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 每 次 取 息 金 额 =( 本 金 存 期 利 率 ) 支 取 利 息 次 数 3. 到 期 支 取 会 计 分 录 借 : 存 本 取 息 定 期 存 款 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 4. 提 前 支 取 会 计 分 录 借 : 存 本 取 息 定 期 存 款 科 目 借 : 应 付 利 息 科 目 ( 活 期 息 ) 借 : 应 付 利 息 科 目 ( 已 付 利 息 ) 红 字 贷 : 利 息 税 科 目 贷 : 现 金 或 其 他 科 目

23 第 五 节 储 蓄 存 款 异 地 托 收 的 核 算 一. 基 本 规 定 1. 储 户 因 工 作 调 动 户 口 迁 移 以 及 其 他 原 因, 要 求 银 行 将 外 地 的 活 期 定 期 储 蓄 转 入 本 地, 可 以 委 托 银 行 办 理 异 地 托 收 2. 异 地 托 收 各 种 储 蓄 存 款 的 利 息, 一 律 由 原 存 款 行 计 付, 其 计 息 时 间 算 至 款 项 划 出 日 止, 定 期 存 款 未 到 期 可 以 在 委 托 行 续 存, 其 他 存 款 ( 包 括 到 期 定 期 存 款 ) 均 办 理 取 现 和 转 存, 委 托 行 从 原 存 款 行 划 出 日 为 起 息 日, 取 现 在 途 不 计 息 3. 工 农 中 建 交 五 大 商 业 银 行 联 合 发 文 规 定, 可 以 相 互 办 理 储 蓄 存 款 异 地 托 收, 无 论 本 系 统 或 外 系 统 只 允 许 办 理 本 外 币 定 期 存 款 未 到 期 的 续 存 托 收, 其 他 储 种 只 能 办 理 取 现 4. 储 蓄 存 款 异 地 托 收 的 手 续 费 工 作 调 动 户 口 迁 移 按 2 收 费 ( 外 币 折 成 人 民 币 ), 其 他 原 因 按 8 收 费 二. 核 算 处 理 手 续 1. 委 托 行 受 理 时, 填 写 一 式 五 联 的 储 蓄 存 款 异 地 托 收 委 托 书 第 一 联 : 委 托 书 由 委 托 行 寄 存 款 开 户 行 第 二 联 : 收 妥 通 知 书 由 委 托 行 寄 原 存 款 行, 在 款 项 划 回 时 随 报 单 寄 回 委 托 行 第 三 联 : 临 时 收 据, 交 委 托 人 作 收 据, 并 凭 以 提 取 款 项 或 换 取 存 单 ( 折 ), 收 回 后 作 借 方 传 票 附 件 第 四 联 : 留 底 由 委 托 行 保 管 备 查 收 妥 注 销 时 代 寄 往 联 行 的 托 收 单 证 登 薄 作 付 方 传 票 第 五 联 : 附 加 联 作 寄 往 联 行 的 托 收 单 证 登 记 薄 收 入 传 票 2. 处 理 流 程 委 托 行 存 款 行 收 表 外 寄 往 联 行 托 收 单 证 第 一 二 联 存 单, 折 联 行 交 换 收 表 外 收 到 联 行 托 收 单 证 取 现 转 存 续 存 付 表 外 收 到 联 行 托 收 单 证 付 : 表 外 寄 往 联 借 : 储 蓄 存 款 借 : 储 蓄 存 款 借 : 储 蓄 存 款 行 托 收 单 证 借 : 应 付 利 息 借 : 应 付 利 息 借 : 应 付 利 息 借 : 内 部 往 来 贷 : 内 部 贷 : 内 部 贷 : 内 部 借 : 暂 收 款 项 贷 借 :: 暂 暂 收 收 款 款 项 项 借 : 暂 收 款 项 往 来 往 来 往 来 贷 : 现 金 贷 : 定 期 储 贷 : 应 付 利 息 蓄 款 取 现 转 存 贷 : 定 期 储 蓄 款

24 续 存

25 第 六 节 凭 证 式 国 库 券 一. 基 本 规 定 1. 凭 证 式 国 库 券 起 存 金 额 为 100 元 的 倍 数, 单 笔 最 高 金 额 为 10 万 元, 记 名 式 可 以 挂 失, 提 前 兑 付 收 2% 手 续 费 2. 凭 证 式 国 库 券 由 财 政 部 确 定 为 二 年 期 三 年 期 五 年 期, 在 发 行 期 内 可 以 办 理 提 前 支 取 ( 买 入 ), 发 行 期 结 束 可 以 办 理 卖 出 兑 付 起 始 日 前 半 年 只 能 买 入, 不 能 卖 出 3. 凭 证 式 国 库 券 从 1998 年 起 可 以 办 理 小 额 抵 押 贷 款, 贷 款 额 度 为 面 额 90% 4. 计 息 方 法 : 不 满 半 年 不 计 息, 满 半 年 不 满 一 年 按 半 年 利 率 计 息, 满 一 年 不 满 二 年 按 一 年 利 率 计 息, 满 二 年 不 满 三 年 按 二 年 利 率 计 息, 满 三 年 不 满 五 年 按 三 年 利 率 计 息 二. 核 算 处 理 1. 开 户 ( 发 行 ) 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 国 库 券 发 行 科 目 ( 某 期 发 行 户 ) 收 : 发 出 某 期 国 库 券 户 2. 上 划 ( 上 划 户 ) 会 计 分 录 借 : 国 库 券 上 划 科 目 ( 某 期 发 行 户 ) 贷 : 内 部 往 来 科 目 3. 买 入 会 计 分 录 借 : 国 库 券 买 入 科 目 ( 某 期 买 入 户 ) 借 : 国 库 券 预 付 息 科 目 ( 某 期 买 入 户 ) 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 借 : 现 金 科 目 贷 : 国 库 券 手 续 费 收 入 科 目 付 : 发 出 某 期 国 库 券 户

26 4. 卖 出 会 计 分 录 借 : 现 金 或 其 他 科 目 贷 : 国 库 券 卖 出 科 目 ( 某 期 买 出 户 ) 收 : 发 出 某 期 国 库 券 户 注 : 卖 出 户 余 额 必 须 小 于 或 等 于 买 入 余 额 5. 结 平 国 库 券 买 卖 户 会 计 分 录 借 : 国 库 券 卖 出 科 目 ( 某 期 卖 出 户 ) 借 : 国 库 券 买 入 科 目 ( 某 期 买 入 户 ) 贷 : 国 库 券 发 行 科 目 ( 某 期 发 行 户 ) 6. 下 划 : 会 计 分 录 借 : 内 部 往 来 科 目 贷 : 国 库 券 应 付 息 科 目 ( 某 期 上 划 户 ) 贷 : 国 库 券 上 划 科 目 ( 某 期 上 划 户 ) 7. 兑 付 会 计 分 录 借 : 国 库 券 发 行 科 目 ( 某 期 发 行 户 ) 借 : 国 库 券 预 付 息 科 目 ( 某 期 发 行 户 ) 贷 : 现 金 或 其 他 科 目 8. 结 转 损 益 会 计 分 录 借 : 国 库 券 应 付 息 科 目 贷 : 国 库 券 预 付 计 息 科 目 贷 : 内 部 往 来 科 目

27 第 七 节 结 算 业 务 一. 结 算 业 务 概 述 1. 银 行 结 算 原 则 1) 恪 守 信 用 履 约 付 款 2) 谁 的 钱 进 谁 的 帐, 由 谁 支 配 3) 银 行 不 予 垫 款 2. 银 行 结 算 的 内 容 种 类 实 行 三 票 二 式 一 卡 的 结 算 手 段 1) 汇 票 : 分 为 银 行 汇 票 和 商 业 汇 票, 商 业 汇 票 分 为 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票, 适 用 于 同 城 和 异 地 结 算 2) 本 票 : 主 要 为 银 行 本 票 银 行 本 票 又 分 为 定 额 本 票 和 不 定 额 本 票, 适 用 于 同 城 结 算 3) 支 票 : 分 为 现 金 支 票 转 帐 支 票 和 定 额 支 票, 适 用 于 同 城 4) 汇 兑 : 分 为 信 汇 和 电 汇, 适 用 于 异 地 结 算 5) 委 托 收 款 : 分 为 电 划 邮 划 两 种, 适 用 于 同 城 和 异 地 结 算 6) 异 地 托 收 承 付 : 分 为 电 划 邮 划 两 种 二. 银 行 汇 票 1. 基 本 规 定 1) 所 有 国 营 和 集 体 企 业 事 业 单 位 个 体 经 济 及 个 人, 对 于 需 要 汇 往 异 地 的 款 项, 不 论 是 否 在 银 行 开 立 帐 户 均 可 申 请 使 用 银 行 汇 票 2) 凡 是 发 有 银 行 内 地 银 行 往 来 行 号 的 行 处 都 可 以 直 接 办 理 汇 票 的 签 发 和 解 付 3) 银 行 汇 票 一 律 记 名, 个 体 经 济 和 个 人 需 要 在 兑 付 地 支 取 现 金, 应 在 汇 款 金 额 栏 大 写 金 额 填 写 现 金 4) 银 行 汇 票 的 金 额 起 点 为 500 元, 实 际 结 算 低 于 汇 票 金 额 时, 其 结 余 金 额 由 兑 付 行 退 回 原 汇 出 行 交 原 汇 出 单 位 和 个 人 5) 银 行 汇 票 的 有 效 期 ( 付 款 期 ) 为 一 个 月, 不 分 大 月 小 月 一 律 按 次 月 对 齐 计 算, 到 期 日 遇 例 假 日 顺 延 超 过 规 定 期 限 的 汇 票 兑 付 银 行 不 予 处 理 6) 银 行 汇 票 和 解 讫 通 知 必 须 同 时 提 交 银 行, 缺 少 任 何 一 联 均 无 效 7) 如 果 遗 失 了, 填 明 现 金 字 样 的 银 行 汇 票, 持 票 人 应 立 即 向 兑 付 银 行 或 签 发 行 挂 失, 挂 失 前 已 被 冒 领, 银 行 概 不 负 责, 在 付 款 期 满 一 个 月 确 未 发 生 冒 领 可 以 办 理 退 款 手 续 2. 核 算 处 理 流 程 汇 出 办 理 时 由 委 托 人 提 交 汇 票 委 托 书, 一 式 三 联 1) 汇 款 人 留 作 存 根

28 ) 支 款 凭 证 3) 办 理 汇 票 结 算 的 收 入 凭 证 ( 贷 方 传 票 ) 会 计 分 录 借 : XXX 存 款 科 目 汇 款 人 户 或 现 金 贷 : 汇 出 汇 款 科 目 然 后 银 行 凭 第 三 联 签 发 银 行 汇 票 一 式 四 联 1) 汇 出 汇 款 卡 片 2) 汇 票 3) 解 讫 通 知 4) 多 余 款 收 帐 通 知 兑 付 行 办 理 时 : 由 收 款 人 填 制 进 帐 单, 经 兑 付 行 审 核 无 误 转 帐 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : XXXX 存 款 科 目 收 款 人 户 取 现 或 转 汇 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : 应 介 汇 款 科 目 XX 户 a) 取 现 时 : 借 : 应 介 汇 款 科 目 科 目 XX 户 贷 : 现 金 b) 转 汇 时 : 借 : 应 介 汇 款 科 目 XX 户 贷 : 汇 出 汇 款 科 目 汇 出 行 结 算 汇 票 时 : 汇 出 行 收 到 兑 付 行 寄 来 的 联 行 借 方 报 单 及 第 三 联 解 讫 通 知 核 对 无 误 时 a) 全 额 解 付 : 借 : 汇 出 汇 款 科 目 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 b) 汇 款 多 余 时 : 借 : 汇 出 汇 款 科 目 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 汇 款 单 位 户 或 暂 收 款 项 c) 取 款 : 借 : 汇 出 汇 款 贷 : 现 金 汇 款 人 4. 持 票 购 贷 或 付 款 收 款 人. 委 托 签 发 汇 票. 转 帐 付 款 或 交 现 金. 签 发 汇 票. 通 知 汇 票 余 款 收 帐. 委 托 收 取 汇 票 付 现 金. 通 知 款 项 入 帐 或 支

29 3. 跨 系 统 核 算 处 理 手 续 汇 出 行 会 计 分 录 借 : XXX 存 款 科 目 汇 款 人 户 贷 : 委 托 中 央 银 行 清 算 汇 票 款 科 目 商 业 银 行 每 天 应 将 委 托 人 行 清 算 汇 票 款 二 级 科 目 余 额 与 存 中 央 银 行 清 算 汇 票 款 二 级 科 目 余 额 的 差 额 划 给 当 地 人 民 银 行 借 : 存 中 央 银 行 清 算 汇 票 款 科 目 汇 出 行 贷 : 存 放 中 央 银 行 款 科 目 凭 汇 票 介 讫 通 知 划 转 款 项 7 汇 入 行 汇 出 行 介 付 会 计 分 录 借 : 委 托 中 央 银 行 清 算 汇 票 款 科 目 贷 : 存 中 央 银 行 清 算 汇 票 款 科 目 三. 商 业 汇 票 1. 基 本 规 定 1) 商 业 汇 票 是 购 销 双 方 根 据 合 同 进 行 约 期 付 款 商 品 交 易 时, 由 收 款 人 或 付 款 人 ( 或 承 兑 申 请 人 ) 签 发, 由 承 兑 人 承 兑, 到 期 向 收 款 人 或 被 背 书 人 支 付 款 项 的 一 种 反 映 债 权 债 务 关 系 的 票 据 2) 商 业 汇 票 按 其 承 兑 人 不 同 可 分 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 两 种 3) 凡 是 在 银 行 开 户 立 帐 户 的 法 人 之 间 根 据 购 销 合 同 进 行 商 品 交 易, 不 论 同 城 异 地 均 可 以 使 用 商 业 汇 票 签 发 商 业 汇 票 必 须 以 合 法 的 商 品 交 易 为 基 础 4) 商 业 汇 票 一 律 记 名, 允 许 背 书 转 让, 承 兑 后 承 兑 人 即 付 款 人 负 有 无 条 件 支 付 票 款 的 责 任, 承 兑 期 限 最 长 不 超 过 六 个 月 ( 一 ). 商 业 承 兑 汇 票 1. 商 业 银 行 汇 票 到 期 由 于 付 款 人 帐 户 不 足 支 付 时, 银 行 可 把 商 业 承 兑 汇 票 退 给 收 款 人 或 背 书 人 同 时 按 票 面 金 额 以 百 分 之 五 但 不 低 1000 元 罚 款 2. 核 算 处 理 流 程 由 收 款 人 或 付 款 人 根 据 购 销 合 同, 填 写 一 式 三 联 商 业 承 兑 汇 票 第 一 联 由 承 兑 人 留 存, 第 二 联 由 付 款 人 承 兑, 签 署 承 兑 字 样 加 盖 预 留 银 行 的 印 签 后 交 收 款 人 收 执, 第 三 联 由 签 发 留 存 收 款 行 : 收 到 收 款 人 填 制 五 联 邮 划 或 电 划 委 托 收 款 凭 证 和 商 业 承 兑 汇 票 邮 划 : 第 一 联 回 单, 第 二 联 收 款 凭 证, 第 三 联 支 款 凭 证, 第 四 联 收 款 通 知, 第 五 联 付 款 通 知 电 划 : 第 一 联 回 单, 第 二 联 收 款 凭 证, 第 三 联 支 款 凭 证, 第 四 联 发 电 依 据, 第 五 联 付 款 通 知

30 5 3 7 将 第 一 联 交 给 收 款 人, 第 二 联 专 人 保 管, 并 登 记 发 出 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄, 三 四 五 联 连 同 商 业 承 兑 汇 票 一 并 寄 往 付 款 单 位 开 户 行 付 款 行 : 付 款 行 收 到 三 四 五 联 及 商 业 承 兑 汇 票 确 认 付 款 人 存 款 帐 户 有 足 够 款 项 支 付, 第 三 联 作 借 方 凭 证 ( 汇 票 作 附 件 ) 第 四 联 收 款 通 知 随 报 单 寄 往 收 款 行, 如 电 划 第 四 联 为 发 报 依 据, 第 五 联 交 给 付 款 人 并 登 记 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 薄 会 计 分 录 借 : XXX 存 款 科 目 付 款 人 户 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 转 帐 后 在 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 注 明 销 帐 日 期 收 款 行 : 收 款 开 户 行 收 到 第 四 联 收 款 通 知 和 联 行 贷 放 报 单 与 第 二 联 核 对 相 符 后 办 理 转 帐 会 计 分 录 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : XXXX 科 目 收 款 人 户 同 时 销 记 发 出 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 收 款 人 1. 出 票 2. 承 兑 付 款 人 或 出 票 并 承 兑. 收 妥 入 帐. 委 托 收 款. 到 期 付 款 收 款 人 开 户 4. 银 行 清 算 付 款 人 开 户 行 ( 二 ) 银 行 承 兑 汇 票 1. 基 本 规 定 6. 款 项 收 妥 划 回 顾 1) 承 兑 银 行 对 银 行 承 兑 汇 票 负 有 到 期 保 证 支 付 的 责 任 2) 承 兑 银 行 应 按 票 面 金 额 向 承 兑 申 请 人 收 款 1 但 不 少 于 10 元 的 承 兑 手 续 费 3) 承 兑 申 请 人 应 于 银 行 承 兑 汇 票 到 期 前 将 票 款 额 足 额 交 存 其 开 户 银 行, 承 兑 银 行 到 期 日 凭 票 将 款 项 付 给 收 款 人, 被 背 书 人 和 贴 现 银 行 4) 汇 票 到 期 日 承 兑 申 请 人 未 能 足 额 交 存 票 款 时, 承 兑 银 行 除 凭 票 向 收 款 人 被 背 书 人 或 贴 现 银 行

31 无 条 件 支 付 责 任 外, 对 申 承 人 执 行 扣 款, 并 对 尚 未 扣 回 的 承 兑 金 额 按 万 分 之 五 计 罚 款 银 行 承 兑 汇 票 可 由 收 款 人 签 发, 也 可 以 由 付 款 人 签 发, 无 论 由 谁 签 发 均 应 填 写 一 式 四 联 银 行 承 兑 汇 票 第 一 联 兑 付 银 行 支 付 票 款 时 作 转 帐 借 方 传 票 第 二 联 收 款 人 开 户 行 银 行 向 承 兑 银 行 收 取 票 款 时, 作 国 内 联 行 存 放 科 目 借 方 附 件 第 三 联 收 款 人 开 户 银 行 收 取 票 款 时 随 报 单 寄 回 承 兑 银 行, 承 兑 银 行 作 借 方 传 票 附 件 第 四 联 由 签 发 人 存 查 承 兑 申 请 人 同 时 填 制 银 行 承 兑 协 议 书, 一 式 三 联 及 银 行 承 兑 汇 票 和 合 同 书 送 交 银 行 1. 承 兑 银 行 接 到 汇 票 和 有 关 凭 证, 由 信 贷 部 门 按 有 关 规 定 审 查 同 意 后 与 申 请 人 签 署 协 议 之 后, 二 联 协 议 书 连 同 三 联 汇 票 交 给 会 计 部 门, 会 计 部 门 将 第 二 三 联 银 行 承 兑 汇 票 连 同 一 联 协 议 书 交 承 兑 申 请 人 ( 由 承 兑 申 请 人 转 交 收 款 人 或 背 书 人 ) 承 兑 银 行 的 帐 务 处 理, 会 计 分 录 借 : 应 收 承 兑 汇 票 ( 或 有 资 产 ) 贷 : 应 付 承 兑 汇 票 ( 或 有 负 债 ) 2 收 款 人 或 背 书 人 委 托 开 户 行 收 款 : 由 收 款 人 背 书 人 填 制 一 式 两 联 进 帐 单, 连 同 第 二 三 联 汇 票 送 交 其 开 户 行, 审 核 银 行 汇 票 和 解 讫 通 知 是 否 同 时 提 交, 登 记 发 出 票 据 托 收 登 记 簿, 汇 票 通 过 联 行 寄 往 承 兑 行 3. 承 兑 行 应 每 天 查 看 专 夹 保 管 的 银 行 承 兑 汇 票 第 一 联 ( 卡 片 ), 在 汇 票 到 期 日 向 承 兑 申 请 人 收 取 票 款 会 计 分 录 借 : 存 款 科 目 承 兑 申 请 人 户 贷 : 应 介 汇 款 科 目 承 兑 申 请 人 如 承 兑 申 请 人 帐 户 无 款 或 不 足, 转 入 逾 期 贷 款 户 会 计 分 录 借 : 存 款 科 目 承 兑 申 请 人 逾 期 贷 款 户 贷 : 应 介 汇 款 科 目 承 兑 申 请 人 并 每 日 按 万 分 之 五 计 收 罚 息 承 兑 行 支 付 票 款 时, 收 到 联 行 寄 来 的 银 行 承 兑 汇 票 会 计 分 录 : 借 : 应 付 承 兑 汇 票 科 目 承 兑 申 请 人 户 贷 : 国 内 联 行 往 来 或 省 市 同 业 往 来 科 目

32 同 时 记 借 : 应 介 汇 款 科 目 承 兑 申 请 人 户 贷 : 应 收 承 兑 汇 票 科 目 4. 收 款 行 收 到 承 兑 行 寄 来 的 贷 方 报 单 销 记 发 出 票 据 托 收 登 记 簿 会 计 分 录 : 借 : 国 内 联 行 往 来 或 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 1 出 票 收 款 人 3 承 兑 汇 票 送 收 款 人 或 出 票 并 承 兑 付 款 人 ( 申 请 承 兑 人 ) 8 5 收 妥 入 帐 收 款 人 开 户 行 委 托 收 款 6 银 行 清 算 2 申 请 承 兑 并 订 立 协 议 4 交 存 票 款 付 款 人 开 户 行 ( 承 兑 银 行 ) 7 划 付 款 项 四 商 业 汇 票 贴 现 商 业 汇 票 贴 现 是 汇 票 的 收 款 人, 将 来 到 期 的 汇 票 转 让 给 银 行, 银 行 按 票 面 金 额 扣 收 从 贴 现 日 起 至 汇 票 到 期 日 止 的 利 息 后 付 给 票 款 的 一 种 授 信 业 务 ( 一 ) 银 行 受 理 时 收 款 人 持 商 业 汇 票 ( 商 业 承 兑 汇 票 和 银 行 承 兑 汇 票 ), 向 其 开 户 银 行 申 请 贴 现 时, 填 制 一 式 五 联 贴 现 凭 证 第 一 联 上 加 盖 预 留 银 行 印 鉴 后, 连 同 汇 票 及 解 讫 通 知 一 并 交 给 银 行 经 银 行 信 贷 部 门 按 信 贷 政 策 审 查 同 意 后 送 交 会 计 部 门, 会 计 部 门 审 核 无 误 后 计 算 贴 现 利 息 计 算 公 式 为 : 贴 现 利 息 = 汇 票 金 额 贴 现 天 数 ( 月 贴 现 率 30 天 ) 实 付 贴 现 金 额 = 汇 票 金 额 - 贴 现 利 息 然 后 在 贴 现 凭 证 第 一 联 填 写 贴 现 率 贴 现 利 息 和 实 付 贴 现 金 额 以 贴 现 凭 证 第 一 联 代 转 帐 借 方 传 票, 第

33 二 三 联 代 转 帐 贷 方 传 票 会 计 分 录 借 : 贴 现 科 目 商 业 承 兑 汇 票 或 银 行 承 兑 汇 票 贷 : XXX 存 款 科 目 贴 现 申 请 人 户 贷 : 利 息 收 入 科 目 贴 现 利 息 收 入 帐 户 例 : 某 市 第 百 货 商 店 向 省 纺 织 品 公 司 购 进 一 批 货, 价 款 商 定 六 个 月 后 付 款, 采 用 商 业 承 兑 汇 票 结 算, 省 纺 织 品 公 司 5 月 20 日 开 出 汇 票, 经 第 一 百 货 商 店 承 兑, 汇 票 到 期 日 为 11 月 20 日, 省 纺 织 品 公 司 因 急 需 资 金, 于 6 月 5 日 持 票 向 其 开 户 行 申 请 贴 现, 经 银 行 审 核 同 意 按 6 于 当 日 办 理 贴 现, 计 算 公 式 如 下 : 贴 现 利 息 : (6 30) =8400 元 实 付 贴 现 金 额 : = 元 ( 二 ) 到 期 收 回 贴 现 票 款 量 1. 收 到 划 回 款 项 时 会 计 分 录 借 : 国 内 联 行 往 来 或 省 市 同 业 往 来 科 贷 : 贴 现 科 目 商 业 承 兑 汇 票 户 如 付 款 银 行 因 付 款 人 无 款 支 付 退 票 时 会 计 分 录 : 借 : XXX 存 款 科 目 贴 现 申 请 人 户 贷 : 贴 现 科 目 商 业 承 兑 汇 票 如 贴 现 申 请 人 无 款 收 回 时 会 计 分 录 借 : 逾 期 贷 款 科 目 贴 现 申 请 人 户 贷 : 贴 现 科 目 商 业 承 兑 汇 票 2. 银 行 承 兑 汇 票 贴 现 票 款 收 回 时, 可 直 接 将 款 项 划 付 承 兑 银 行 会 计 分 录 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 或 省 市 同 业 往 来 贷 : 贴 现 科 目 银 行 承 兑 汇 票 六. 商 业 汇 票 转 贴 现 再 贴 现 银 行 将 贴 现 的 商 业 汇 票 转 让 给 其 他 银 行 为 转 贴 现, 转 让 给 中 央 银 行 ( 人 民 银 行 ) 为 再 贴 现 1. 转 贴 现 : 接 受 票 据 的 银 行 同 意 转 贴 现 按 实 付 转 贴 现 金 额 签 发 人 民 银 行 支 票, 通 过 人 民 银 行 划 转 资 金 会 计 分 录 借 : 贴 现 科 目 商 业 承 兑 汇 票 或 银 行 承 兑 汇 票 贷 : 存 放 中 央 银 行 款 科 目 贷 : 金 融 企 业 往 来 收 入 科 目 存 款 拆 放 同 业 利 息 收 入 让 出 票 据 的 银 行 收 到 人 民 银 行 支 票, 填 制 人 民 银 行 进 帐 单 会 计 分 录 借 : 存 放 中 央 银 行 款 科 目

34 借 : 融 企 业 往 来 支 出 科 目 同 业 存 款 拆 入 利 息 支 出 贷 : 贴 现 科 目 商 业 承 竞 汇 票 或 银 行 承 兑 汇 票 户 2. 再 贴 现 让 出 银 行 向 人 民 银 行 申 请 再 贴 现 会 计 分 录 : 借 : 存 放 中 央 银 行 款 科 目 借 : 金 融 企 业 往 来 支 出 科 目 向 中 央 银 行 借 款 利 息 支 出 贷 : 贴 现 科 目 商 业 承 兑 汇 票 或 银 行 承 兑 汇 票 再 贴 现 到 期, 由 人 民 银 行 主 动 从 本 行 存 款 户 中 收 取 票 款, 并 将 票 据 退 交 本 行, 本 行 收 到 人 民 银 行 划 来 扣 收 再 贴 现 票 据 时 会 计 分 录 : 借 : 暂 付 款 项 科 目 其 他 应 付 款 帐 户 垫 付 贴 现 款 分 户 贷 : 存 放 中 央 银 行 款 科 目 借 : XXX 存 款 科 目 贷 : 暂 付 款 项 科 目 其 他 应 付 款 帐 户 垫 付 贴 现 款 分 户

35 七. 汇 兑 结 算 业 务 汇 兑 结 算 是 汇 款 人 委 托 银 行 将 款 项 汇 给 外 地 单 位 或 个 人 的 一 种 结 算 方 式, 适 用 单 位 个 体 经 济 户 和 个 人 的 各 种 款 项 结 算 对 未 在 银 行 开 立 帐 户 的 个 体 经 济 户 和 个 人 也 可 以 办 理 按 凭 证 寄 递 方 式 的 不 同, 可 分 为 信 汇 电 汇 两 种 一. 基 本 规 定 1. 结 算 方 式 适 用 于 异 地 各 单 位 之 间 的 商 品 交 易 劳 务 供 应 资 金 调 拨 往 来 款 项 和 个 体 经 济 户 个 人 需 要 往 外 地 采 购 商 品 等 汇 拨 的 款 项, 以 及 个 人 之 间 的 汇 款, 汇 兑 结 算 没 有 金 额 起 点 限 制 2. 各 银 行 之 间 均 可 以 通 汇, 通 汇 的 方 式 在 两 种 : 第 一 种 系 统 内 十 万 以 下 的 汇 款 由 系 统 内 直 接 通 汇 ; 第 二 种 系 统 内 五 十 万 以 上 ( 含 五 十 万 元 ) 的 汇 款 及 跨 系 统 的 汇 款 均 通 过 人 民 银 行 转 汇 3. 需 要 在 汇 入 银 行 支 取 现 金 的 应 在 汇 款 金 额 大 写 栏 挂 填 写 现 金, 后 填 写 汇 款 金 额 4. 需 要 分 次 支 取, 应 以 收 款 人 的 姓 名 开 立 临 时 存 款 户 临 时 存 款 户 只 付 不 收, 付 完 清 户, 不 计 利 息 5. 需 要 转 汇 应 在 凭 证 上 加 盖 转 汇 戳 记 6. 经 过 两 个 月 仍 无 法 交 付 的 汇 款, 汇 入 银 行 可 主 动 办 理 退 汇 二. 信 汇 的 核 算 手 续 : 分 为 汇 出 行 收 汇 和 汇 入 行 付 汇 两 个 阶 段 1. 汇 出 行 的 处 理 手 续 汇 款 人 委 托 银 行 办 理 信 汇 时, 应 由 汇 款 人 填 制 信 汇 凭 证 一 式 四 联 交 给 开 户 行 第 一 联 : 回 单 第 二 联 : 支 款 凭 证 第 三 联 : 收 款 凭 证 第 四 联 : 收 帐 通 知 或 收 据 会 计 分 录 借 : XXX 存 款 科 目 汇 款 人 帐 户 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 如 果 是 现 金 借 : 现 金 科 目 贷 : 暂 收 款 项 科 目 其 他 应 付 款 借 : 暂 收 款 项 科 目 其 他 应 付 款 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 第 三 联 信 汇 凭 证 加 盖 联 行 凭 证 专 用 章 与 第 四 联 信 汇 凭 证 随 同 联 行 邮 划 贷 方 报 单 寄 汇 入 银 行 2. 汇 入 行 的 处 理 手 续 汇 入 行 收 到 汇 出 行 寄 来 的 联 行 报 单 及 信 汇 凭 证 第 三 四 联 按 不 同 收 款 对 象 按 不 同 的 解 付 方 法 办 理 转 帐 手 续 a) 汇 款 直 接 入 收 款 人 帐 户 处 理 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目

36 3 1 贷 : XXX 存 款 科 目 收 款 单 位 帐 户 b) 汇 款 不 直 接 入 帐 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : 应 介 汇 款 科 目 转 帐 或 取 现 借 : 应 介 汇 款 科 目 贷 : XXXX 存 款 科 目 收 款 单 位 帐 户 或 借 : 应 介 汇 款 科 目 贷 : 现 金 科 目 三. 电 汇 的 核 算 手 续 电 汇 是 通 过 银 行 以 电 报 传 递 方 式 办 理 的 一 种 汇 兑 结 算 方 式, 处 理 方 法 与 信 汇 基 本 相 同, 只 是 传 递 方 式 不 同, 以 信 汇 凭 证 第 三 联 收 款 凭 证 改 为 支 电 依 据 汇 入 行 接 到 电 汇 电 报, 应 按 电 报 内 容 编 制 四 联 电 划 贷 方 补 充 报 单, 第 一 联 代 存 放 国 内 联 行 科 目 借 方 传 票, 第 二 联 为 报 告 卡, 收 报 行 转 帐 后 随 同 来 帐 报 告 表 一 并 寄 总 行 第 三 联 代 入 帐 贷 方 传 票, 第 四 联 代 收 帐 通 知 汇 款 人 提 供 商 品 或 劳 务 划 拨 资 金 收 款 人. 委 托 汇 款 汇 出 银 行 2. 通 过 信 件 或 电 报 传 递 信 息 划 转 款 项 汇 入 银 行 帐 或. 取 通 现 知 金 汇 款 收 妥 入 四. 退 汇 的 处 理 手 续 退 汇 原 因 : 1) 汇 款 人 因 故 要 求 退 2) 汇 入 行 长 期 ( 超 过 两 个 月 仍 未 介 付 ) 无 法 解 付 3) 其 他 原 因 1. 汇 出 行 汇 款 人 要 求 退 回 的 处 理 1) 汇 出 行 的 第 一 阶 段 处 理 : 如 直 接 入 帐 的 汇 款, 不 予 受 理, 汇 出 行 接 到 退 汇 函 件 或 验 看 本 人 身 份 证 后, 应 填 制 一 式 四 联 退 汇 通 知 书 第 一 联 : 退 汇 通 知 书 上 批 注 X 月 X 日 申 请 退 汇 俟 款 项 退 回 后 再 办 理 退 款

37 手 续 交 汇 款 人 第 二 三 联 : 退 回 通 知 书 寄 交 汇 入 行 第 四 联 : 退 回 通 知 书 与 退 汇 函 件 保 存 如 汇 款 人 要 求 电 报 通 知 退 汇 时, 上 需 填 两 联 退 汇 通 知 书, 第 一 联 与 第 四 联, 并 以 第 四 联 拍 发 电 报 通 知 汇 入 行 2) 汇 入 行 的 处 理 汇 入 行 接 到 汇 出 行 寄 来 的 第 二 第 三 联 退 汇 通 知 书 或 退 汇 电 报, 查 明 该 笔 汇 款 尚 未 解 付, 应 向 收 款 人 联 系 索 回 通 知 取 款 便 条, 以 第 二 联 退 汇 通 知 书 代 转 帐 借 方 传 票, 并 编 制 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 方 报 单 办 理 转 帐, 并 将 第 三 联 退 汇 通 知 书 随 同 报 单 寄 原 汇 出 行 会 计 分 录 借 : 应 介 汇 款 科 目 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 3) 汇 出 行 第 二 阶 段 的 处 理 : 汇 出 行 接 到 汇 入 寄 来 的 贷 方 报 单 及 第 三 联 退 汇 通 知 书 或 退 汇 电 报 后 应 与 原 留 存 和 第 四 联 退 汇 通 知 书 进 行 核 对, 确 认 无 误 后, 以 第 三 联 退 汇 通 知 书 或 根 据 电 报 内 容 编 制 电 划 贷 方 补 充 报 单 办 理 转 帐 会 计 分 录 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : XXXX 存 款 科 目 原 汇 款 人 户 如 果 现 金 汇 出 的 会 计 记 录 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : 暂 收 款 项 科 目 其 他 应 付 款 分 户 取 现 时 借 : 暂 收 款 项 科 目 其 他 应 付 款 分 户 贷 : 现 金 科 目 2. 汇 入 行 主 动 退 汇 的 处 理 1) 汇 入 行 填 制 二 联 特 种 转 帐 贷 方 传 票, 一 联 特 种 转 帐 借 方 传 票 会 计 分 录 借 : 应 介 汇 款 科 目 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 2) 原 汇 出 行 的 处 理 : 接 到 汇 入 行 寄 来 的 贷 方 报 单 和 二 联 特 种 贷 方 传 票 会 计 分 录 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 原 汇 款 人 户 八. 委 托 收 款 结 算 业 务

38 委 托 收 款 是 收 款 人 提 供 收 款 依 据, 委 托 银 行 向 付 款 人 收 取 款 项 的 一 种 同 城 异 地 并 用 的 收 款 结 算 方 式 这 种 结 算 方 式 方 便 通 用 服 务 性 强 便 用 范 围 广 泛 是 结 算 种 类 中 收 款 人 主 动 向 付 款 人 收 取 款 项 的 一 种 结 算 方 式 ( 一 ) 基 本 规 定 1. 在 银 行 或 其 他 金 融 机 构 开 立 帐 户 的 单 位 和 个 人 经 济 户 的 商 品 交 易 和 水 电 费 邮 电 费 电 话 费 等 劳 务 款 项 以 及 到 期 字 据 款 项 或 其 他 应 收 款 项, 均 可 以 使 用 委 托 收 款 方 结 算 形 式 2. 使 用 这 种 结 算 方 式, 银 行 只 凭 客 户 提 供 的 足 以 证 明 收 款 的 依 据, 只 要 委 托 收 款 金 额 与 收 据 金 额 相 符, 银 行 即 可 办 理 3. 委 托 收 款 在 同 城 异 地 都 可 以 使 用, 不 受 金 额 起 点 限 制 款 项 划 回 分 邮 寄 划 回 和 电 报 划 回 两 种, 由 收 款 人 选 择 使 用 4. 委 托 收 款 通 知 付 款 人 付 款 的 期 限 为 三 天, 由 银 行 发 出 通 知 的 次 日 算 起, 付 款 人 在 付 款 期 内 未 向 银 行 提 出 异 议, 银 行 视 作 同 意 付 款, 并 在 付 款 期 满 次 日 ( 例 假 日 退 顺 ) 上 午 开 始 营 业 时, 将 款 项 主 动 从 付 款 人 帐 户 内 付 出, 按 照 收 款 人 指 定 的 划 款 方 式 划 给 收 款 人 开 户 银 行 如 在 付 款 期 满 前, 付 款 人 通 知 银 行 提 前 付 款 或 需 多 付 款 时, 银 行 应 照 其 要 求 办 理 划 款 5. 付 款 人 在 付 款 日 期 内 如 对 该 笔 委 托 收 款 有 异 议 时, 可 以 出 具 全 部 或 部 分 拒 绝 付 款 理 由 书 予 以 拒 付, 银 行 不 承 担 审 查 拒 绝 付 款 理 由, 并 把 有 关 凭 证 和 所 附 单 证 寄 退 给 收 款 行 转 收 款 人 6. 付 款 人 在 付 款 期 内 未 提 出 异 议, 期 满 日 又 无 足 够 资 金 支 付 款 项, 银 行 通 知 付 款 人 将 有 关 单 证 两 日 内 退 回 银 行, 并 将 有 关 单 证 和 所 附 单 证 寄 退 给 收 款 行 转 收 款 人 如 不 按 此 办 理, 每 天 按 委 托 收 款 金 额 百 分 之 五, 但 不 低 于 五 元 的 罚 款 ( 二 ) 委 托 收 款 结 算 的 处 理 程 序 收 款 人 商 品 交 易 或 劳 务 供 应 付 款 人. 委 托 银 行 收 款. 通 知 款 项 入 帐 或 退 票. 承 诸 付 款 或 退 回 凭 证 通 知 付 款 收 款 人 开 户 行 2. 邮 寄 联 委 托 收 款 凭 证 5. 划 转 款 项 或 退 寄 凭 证 付 款 人 开 户 行

39 ( 三 ) 双 方 交 易 委 托 收 款 结 算 的 核 算 手 续 可 分 为 受 理 委 托 收 款, 通 知 付 款, 办 理 划 款 和 收 款 入 帐 四 个 阶 段 1. 收 款 人 来 行 办 理 时, 应 填 制 五 联 邮 划 或 五 联 电 划 委 托 收 款 凭 证 第 一 联 四 单 第 二 联 收 款 凭 证 第 三 联 支 款 凭 证 第 四 联 收 帐 通 知 第 五 联 付 款 通 知 若 电 划, 第 四 联 改 为 发 电 依 据 第 一 联 交 收 款 人 第 二 联 专 夹 保 管, 登 记 发 出 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 ; 第 三 四 五 联 连 同 有 关 单 证 一 并 寄 交 付 款 单 位 开 户 行 2. 付 款 人 开 户 行 的 处 理, 收 到 收 款 人 开 户 行 寄 来 的 第 三 第 四 五 联 邮 划 凭 证 或 电 划 凭 证 后, 确 认 收 到 日 期 和 付 款 日 期, 以 第 三 四 联 登 记 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄, 第 五 联 及 时 寄 送 付 款 人 (1) 按 期 付 款 借 : 存 款 科 目 付 款 人 户 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 转 帐 后, 在 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 上 填 明 销 帐 日 期, 属 于 邮 寄 划 回, 将 第 四 联 收 款 通 知 附 贷 方 报 单 一 并 寄 收 款 人 开 户 行 属 于 电 划 的, 则 应 根 据 第 四 委 托 收 款 凭 证 编 制 电 划 贷 方 报 单, 凭 此 向 收 款 人 开 户 行 发 报 (2) 提 前 付 款 会 计 分 录 取 上, 应 在 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 备 注 栏 注 明 提 前 付 款 字 样 (3) 多 付 款 处 理 会 计 分 录 同 上, 付 款 应 填 制 四 联 多 付 款 理 由 书, 应 在 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 备 注 栏 注 明 多 付 款 金 额 (4) 无 款 支 付 处 理 付 款 人 在 付 款 期 满, 帐 户 上 没 有 足 够 资 金 支 付 全 部 款 项 时, 开 户 银 行 应 向 付 款 人 发 出 索 回 单 证 通 知 书 一 式 四 联, 一 联 加 盖 业 务 公 章 通 知 付 款 人, 付 款 人 于 发 出 通 知 两 天 的 ( 例 假 日 顺 延 ), 必 须 将 有 关 凭 证 和 单 证 全 部 退 回 开 户 行, 并 在 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 备 注 栏 注 明 无 款 支 付 字 样, 将 两 联 通 知 书 加 盖 业 务 公 章 连 同 第 四 五 联 收 款 凭 证 及 有 关 单 证 一 并 寄 收 款 人 开 户 行 若 付 款 人 在 两 天 内 不 将 凭 证 退 回 银 行, 第 三 天 起, 直 到 退 回 有 关 单 证 时 止, 按 委 托 收 款 金 额 收 取 万 分 之 五 但 不 低 于 五 元 的 罚 款, 并 暂 停 付 款 人 委 托 银 行 向 外 办 理 结 算 业 务 (5) 拒 绝 付 款 的 处 理 付 款 人 在 付 款 期 内 提 出 全 部 拒 绝 付 款, 应 填 具 四 联 拒 绝 付 款 理 由 书 连 同 第 五 联 凭 证 及 其 他 单 证 送 交 开 户 行 并 在 收 到 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄 备 注 栏 注 明 全 部 拒 付 字 样, 其 他 手 续 同 (4)

40 3. 收 款 人 开 户 银 行 办 理 委 托 收 款 划 回 的 处 理 收 款 行 收 到 第 四 联 收 款 通 知 和 联 行 贷 方 报 单, 与 留 存 第 二 联 相 对 相 符 进 行 转 帐 处 理 借 : 国 内 联 行 往 来 科 目 贷 : 存 款 科 目 收 款 人 户 同 时, 销 记 发 出 委 托 收 款 凭 证 登 记 薄, 如 果 电 报 划 回 的, 应 编 制 一 式 四 联, 第 一 联 补 充 报 单 作 国 内 联 行 往 来 科 目 借 方 传 票, 第 二 联 补 充 报 单 作 报 告 卡 以 第 三 联 补 充 报 单 代 转 帐 贷 方 传 票, 以 第 四 联 补 充 报 单 代 收 款 通 知, 其 会 计 分 录 同 邮 寄 划 回 相 同 九. 异 地 托 收 承 付 结 算 业 务 异 地 托 收 承 付 是 根 据 购 销 合 同 由 收 款 人 发 货 后 委 托 银 行 向 异 地 付 款 人 收 取 款 项, 由 付 款 人 向 银 行 承 认 付 款 的 结 算 方 式 ( 一 ) 基 本 规 定 1. 使 用 异 地 托 收 承 付 结 算 的 单 位, 必 须 是 国 有 企 业, 及 经 营 管 理 较 好 并 经 开 户 银 行 审 查 同 意 的 城 乡 集 体 所 有 制 工 业 企 业 2. 使 用 异 地 托 收 承 付 结 算 方 式 必 须 具 备 下 列 条 件 : 1) 办 理 异 地 托 收 承 付 结 算 的 款 项 必 须 是 商 品 交 易 以 及 因 商 品 交 易 而 产 生 的 劳 务 供 应 款 项 2) 收 付 双 方 必 须 签 有 符 合 经 济 合 同 的 购 销 合 同, 并 在 合 同 上 订 明 使 用 异 地 托 收 承 付 结 算 方 式 3) 收 款 办 理 托 收, 必 须 具 有 商 品 确 已 发 运 的 证 件 ( 包 括 铁 路 航 运 公 路 等 运 输 部 门 签 发 的 运 单 运 单 副 本 和 邮 局 包 裹 回 执 ) 3. 异 地 托 收 承 付 结 算 每 笔 起 点 金 额 为 10 万 元, 分 邮 寄 和 电 划 两 种 由 收 款 人 选 用 4. 付 款 单 位 承 付 贷 款 分 为 验 单 付 款 和 验 货 付 款, 由 收 付 双 方 商 量 选 用, 并 在 合 同 是 明 确 规 定 1) 验 单 付 款 : 验 单 付 款 的 承 付 期 为 3 天, 从 付 款 开 户 银 行 发 出 承 付 通 知 的 次 日 算 起 ( 遇 例 假 日 顺 延 ) 付 款 人 在 承 付 期 内 未 向 银 行 表 示 拒 绝 付 款, 银 行 即 视 作 为 承 付, 并 在 承 付 期 满 次 日 ( 遇 例 假 日 顺 延 ) 上 午 银 行 开 始 营 业 时 将 款 项 主 动 从 付 款 人 的 帐 户 内 付 出 划 给 收 款 人 2) 验 货 付 款 : 验 货 付 款 承 付 期 为 10 天, 从 运 输 部 门 向 付 款 人 发 出 提 交 通 知 的 次 日 算 起 付 款 人 在 银 行 发 出 承 付 通 知 后, 应 立 即 向 银 行 交 验 提 货 通 知 付 款 人 在 银 行 发 出 承 付 通 知 后 ( 次 日 算 起 ) 的 10 天 内, 如 未 收 到 提 货 通 知, 应 在 第 10 天 将 货 物 尚 未 到 达 的 情 况 通 知 银 行 如 不 通 知 银 行 即 视 作 已 经 验 货 于 10 天 期 满 的 次 日 上 午 银 行 开 始 营 业 时 将 款 项 划 给 收 款 人 采 用 验 货 付 款, 收 款 人 必 须 在 托 收 凭 证 加 盖 明 显 的 验 货 付 款 字 样 戳 记 如 未 注 明 经 付 款 人 提 供 合 同 证 明 是 验 货 付 款, 银 行 可 按 验 货 付 款 处 理

41 5. 不 论 验 单 付 款 和 验 货 付 款, 付 款 人 都 可 以 在 承 付 期 内 提 前 向 银 行 一 月 示 承 付, 并 通 知 银 行 提 前 付 款 ; 因 商 品 价 格 数 量 或 金 额 变 动 付 款 人 应 多 承 付 款 项 的, 须 在 承 付 期 内 向 银 行 提 出 书 面 通 知, 银 行 据 以 随 同 当 次 托 收 款 项 划 给 收 款 人 6. 付 款 人 在 承 付 期 满 日 银 行 营 业 终 了 时, 如 无 足 够 资 金 支 付 应 当 根 据 逾 期 付 款 金 额 和 逾 期 天 数 按 每 天 万 分 之 五 计 算 逾 期 付 款 赔 偿 金 7. 付 款 人 开 户 银 行 对 逾 期 未 付 的 托 收 凭 证, 负 责 进 行 扣 款 的 期 限 为 3 个 月 ( 从 承 付 期 满 日 算 起 ) 在 此 期 限 内 银 行 必 须 按 照 扣 款 顺 序 陆 续 扣 款 期 满 时 如 果 付 款 人 仍 无 足 够 资 金 支 付 该 笔 尚 未 付 清 的 欠 款, 银 行 应 于 次 日 通 知 付 款 人 将 有 关 交 易 单 证 退 回 银 行 银 行 将 有 结 算 单 证 退 回 收 款 人 开 户 银 行 转 交 收 款 人, 并 将 应 付 的 赔 偿 金 划 给 收 款 人

42 ( 二 ) 异 地 托 收 承 付 结 算 的 核 算 流 程 收 款 人 商 品 交 易 付 款 人 委 托 银 行 收 款 通 知 收 款 人 入 帐 或 收 款 人 开 户 行 退 回 凭 证 2 邮 寄 联 托 收 凭 证 承 付 款 项 或 全 部 拒 付. 付 款 人 开 户 行 通 知 付 款 5 划 回 款 项 或 退 寄 凭 证 1. 收 款 人 开 户 行 1) 收 款 人 办 理 托 收 时 采 取 邮 划 的 应 填 制 一 式 五 联 邮 划 托 收 承 付 凭 证 第 一 联 回 单 第 二 联 贷 方 凭 证 第 三 联 借 方 凭 证 第 四 联 收 款 通 知 第 五 联 付 款 通 知 采 用 电 划 的 应 填 制 一 式 五 联 电 划 托 收 承 付 凭 证, 第 一 联 回 单 第 二 联 贷 方 凭 证 第 三 联 借 方 凭 证 第 四 联 发 电 依 据 第 五 联 收 款 通 知 收 款 银 行 审 核 无 误 后, 第 一 联 交 收 款 委 托 第 二 联 留 有 专 夹 保 管, 并 登 记 发 出 托 收 结 算 凭 证 登 记 簿, 将 邮 划 或 电 划 第 三 四 五 联 加 盖 带 有 联 行 行 号 的 结 算 专 用 章, 一 并 交 付 款 人 开 户 行 2) 付 款 人 开 户 行 付 款 人 开 户 行 接 到 收 款 人 开 户 行 寄 来 的 邮 划 或 电 划 第 三 四 五 联 托 收 凭 证 后, 审 核 无 误 后 在 凭 证 上 填 注 收 到 日 期 和 承 付 期, 并 及 时 通 知 付 款 人, 从 发 出 通 知 的 次 日 算 起 ( 例 假 日 顺 延 ) 验 单 为 三 天, 验 货 为 十 天, 从 运 输 部 门 的 付 款 人 发 出 提 货 通 知 的 次 日 算 起 根 据 第 三 四 联 登 记 定 期 代 收 结 算 凭 证 登 记 薄, 第 五 联 及 交 易 凭 证 一 并 交 给 付 款 人 全 额 付 款 : 会 计 分 录 : 借 : 存 款 科 目 付 款 人 户 贷 : 国 内 联 行 往 来 科 目 转 帐 后, 登 记 定 期 代 收 结 算 凭 证 登 记 薄, 属 于 邮 划 的, 将 第 四 联 随 同 联 行 邮 划 贷 方 报 单 寄 交 收 款 人 开 户 行 属 于 电 划 的, 则 应 根 据 第 四 联 电 划 凭 证 报 单, 凭 此 向 收 款 人 开 户 行 拍 发 电 报 提 前 支 付 : 会 计 分 录 和 核 算 方 法 同 上, 只 在 凭 证 和 登 记 薄 备 注 栏 注 明 提 前 承 付 字 样

43 多 承 付 : 会 计 分 录 和 核 算 方 法 同 上, 邮 付 款 人 填 制 多 承 付 理 由 付 并 在 凭 证 和 登 记 薄 备 注 栏 注 明 多 承 付 字 样 逾 期 付 款 : 付 款 人 在 承 付 期 满 日 开 户 行 营 业 终 了, 帐 户 无 款 支 付 付 款 人 开 户 行 应 在 托 收 凭 证 和 登 记 薄 备 注 栏 分 别 注 明 逾 期 付 款, 并 注 销 登 记 薄, 另 登 记 到 期 未 收 登 记 薄, 并 填 制 托 收 承 付 结 算 到 期 未 收 通 知 书, 将 第 一 二 联 通 知 寄 收 款 人 开 户 等 到 付 款 人 帐 户 存 款 可 以 一 次 或 分 次 扣 款 时, 将 款 项 和 赔 偿 金 一 并 划 给 付 款 银 行, 并 销 记 到 期 未 收 登 记 薄 赔 偿 金 的 计 算 方 法 是 : 赔 偿 金 金 额 = 逾 期 付 款 金 额 逾 期 天 数 5 收 款 人 开 户 行 : 收 款 人 开 户 行 接 到 付 款 人 开 户 行 邮 寄 的 联 行 邮 划 贷 方 报 单 和 第 四 联 托 收 凭 证, 与 留 存 第 二 联 核 对 无 误 后 填 注 转 帐 日 期 会 计 分 录 借 : 国 内 联 行 往 来 或 省 市 同 业 往 来 或 存 放 中 央 银 行 款 贷 : XXX 存 款 科 目 收 款 人 户 十. 银 行 本 票 结 算 业 务 银 行 本 票 申 请 人 将 款 项 交 存 银 行, 由 银 行 签 发 给 其 凭 以 办 理 转 帐 结 算 或 支 取 现 金 的 票 据 ( 一 ) 基 本 规 定 1. 单 位 个 体 经 济 户 和 个 人 在 同 城 范 围 内 商 品 交 易 劳 务 供 应 以 及 其 他 款 项 的 结 算 均 可 以 使 用 银 行 本 票 2. 银 行 本 票 一 律 记 名, 允 许 背 书 转 让, 见 票 即 付, 不 予 挂 失 3. 银 行 本 票 分 为 不 定 额 和 定 额 两 种, 均 由 经 办 行 签 发 和 兑 付 4. 银 行 本 票 的 付 款 期 为 一 个 月 ( 不 分 大 月 小 月, 按 次 月 对 日 计 算, 到 期 日 遇 例 假 日 顺 延 ) 逾 期 的 银 行 本 票, 兑 付 银 行 不 予 受 理, 只 能 持 向 签 发 行 办 理 退 款 5. 留 有 现 金 字 样 的 本 票, 可 以 支 付 现 金, 也 可 以 办 理 转 帐 ; 留 有 转 帐 字 样 的 本 票, 只 能 转 帐, 不 能 支 付 现 金 6. 到 银 行 兑 付 持 票 人, 必 须 是 本 票 填 明 的 收 款 人 或 背 书 人 兑 付 现 金 的 持 票 人 须 向 银 行 交 验 身 份 证 件 ( 二 ) 银 行 本 票 的 核 算 手 续 不 定 额 银 行 本 票 的 起 点 金 额 为 一 百 元 定 额 银 行 本 票 的 面 额 为 五 百 元 一 千 元 五 千 元 一 万 元 四 种 1. 银 行 签 发 银 行 本 票 申 请 人 应 填 写 银 行 本 票 申 请 书 一 式 三 联, 第 一 联 存 根, 第 二 联 支 款 凭 证, 第 三 联 收 入 凭 证 交 现 金 的 第 二 联 注 销 会 计 分 录 : 转 帐 借 : XXX 存 款 科 目 申 请 人 户

44 贷 : 银 行 本 票 科 目 第 二 联 作 借 方 传 票, 第 三 联 作 贷 方 传 票 现 金 借 : 现 金 科 目 贷 : 银 行 本 票 科 目 银 行 在 办 好 转 帐 或 收 妥 现 金 以 后, 签 发 不 定 额 银 行 本 票 或 定 额 银 行 本 票 一 式 两 联, 第 一 联 本 票, 第 二 联 卡 片 本 票 的 签 发 日 期 必 须 大 写, 并 填 明 收 款 人, 注 明 现 金 或 转 帐 字 样 在 第 一 联 本 票 上 加 盖 专 用 章 和 名 章 后 交 给 申 请 人, 第 二 联 留 存, 专 夹 保 管 2. 银 行 兑 付 和 结 清 银 行 本 票 兑 付 银 行 接 到 收 款 人 或 背 书 人 交 来 的 银 行 本 票 和 两 联 进 帐 单, 审 核 各 项 内 容 无 误 后, 办 理 兑 付 手 续 A. 兑 付 本 行 签 发 的 银 行 本 票 转 帐 借 : 银 行 本 票 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 收 款 人 户 现 金 借 : 银 行 本 票 科 目 贷 : 现 金 科 目 B. 兑 付 他 行 签 发 的 银 行 本 票 转 帐 借 : 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 收 款 人 户 现 金 借 : 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : 应 介 汇 款 科 目 收 款 人 户 借 : 应 介 汇 款 科 目 收 款 人 户 贷 : 现 金 科 目 C. 收 到 票 据 交 换 提 入 的 银 行 本 票 借 : 银 行 本 票 科 目 贷 : 省 市 同 业 往 来 科 目 3. 银 行 本 票 退 款 : 因 超 过 付 款 期 或 其 他 原 因 未 使 用 转 帐 借 : 银 行 本 票 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 申 请 人 户 现 金 借 : 银 行 本 票 科 目 贷 : 现 金 科 目

45 十 一 支 票 结 算 业 务 支 票 是 由 银 行 的 存 款 人 签 发 给 收 款 人 办 理 结 算 并 委 托 开 户 行 将 款 项 支 付 给 收 款 人 的 票 据 支 票 按 照 支 队 形 式 的 不 同 可 分 为 现 金 支 票 和 转 帐 支 票 两 种 ( 一 ) 基 本 规 定 1. 单 位 个 体 经 济 户 和 个 人 在 同 城 或 票 据 交 换 地 区 的 商 品 交 易 劳 务 供 应 以 及 其 他 款 项 的 结 算 均 可 以 使 用 支 票 2. 支 票 一 律 记 名, 在 中 国 人 民 银 行 总 行 批 准 的 地 区 转 帐 支 票 可 以 背 书 转 让 3. 签 发 支 票 的 金 额 起 点 为 一 百 元, 付 款 期 为 五 天, 背 书 转 让 地 区 的 转 帐 支 票 付 款 期 为 十 天 ( 从 签 发 的 次 日 算 起, 到 期 日 遇 例 假 顺 延 ) 4. 签 发 人 必 须 在 银 行 帐 户 余 额 内 按 照 规 定 签 发 支 票, 对 签 发 空 头 支 票 或 印 章 不 符 的 支 票, 银 行 除 退 票 外, 并 按 票 面 金 额 的 百 分 之 五 但 不 低 于 1000 元 的 罚 款 5. 已 签 发 的 现 金 支 票 遗 失, 可 以 向 银 行 申 请 挂 失, 挂 失 前 已 支 取, 银 行 不 予 受 理 已 签 发 的 转 帐 支 票 遗 失, 银 行 不 受 理 挂 失 6. 存 款 人 领 用 支 票, 必 须 填 写 支 票 领 用 单, 并 加 盖 预 留 印 鉴, 帐 户 结 清 时, 必 须 将 全 部 剩 余 空 白 支 票 交 回 银 行 注 销 ( 二 ) 现 金 支 票 结 算 的 核 算 手 续 会 计 分 录 : 借 : XXX 存 款 科 目 存 款 人 户 贷 : 现 金 科 目 ( 三 ) 转 帐 支 票 结 算 的 核 算 手 续 1. 收 款 人 签 发 人 在 同 一 行 处 开 户 的 转 帐 会 计 分 录 : 借 : XXX 存 款 科 目 签 发 人 户 贷 : XXX 存 款 科 目 收 款 人 户 2. 收 款 人 签 发 人 不 在 同 一 行 处 开 户 的 转 帐 银 行 应 根 据 收 妥 后 抵 用 的 原 则, 按 照 不 同 的 情 况 分 别 处 理 A 收 款 人 开 户 银 行 受 理 收 款 人 送 交 的 转 帐 支 票 (1) 收 款 人 开 户 银 行 接 到 收 款 人 送 交 的 转 帐 支 票 和 两 联 进 单 会 计 分 录 ; 借 : 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : 暂 收 款 项 提 出 托 收 票 据 (2) 签 发 人 开 户 行 收 到 交 换 来 的 转 帐 支 票, 在 规 定 的 时 间 之 内 会 计 分 录 ; 借 : XXX 存 款 科 目 签 发 人 户 贷 : 省 市 同 业 往 来 科 目 (3) 收 款 人 开 户 行 于 规 定 的 收 妥 抵 用 时 间 之 后

46 会 计 分 录 : 借 : 暂 收 款 项 提 出 托 收 票 据 贷 : XXX 存 款 科 目 收 款 人 户 签 发 人 开 户 银 行 对 交 换 提 回 的 转 帐 支 票 因 某 种 原 因 ( 余 额 不 足, 大 小 写 金 额 不 符, 帐 号 户 名 不 符, 印 章 与 预 留 印 鉴 不 符 等 ) 不 能 付 款, 需 在 支 票 上 注 明 退 票 原 因, 并 填 制 退 付 的 专 用 特 种 转 帐 凭 证, 通 过 下 一 场 票 据 交 换 退 给 收 款 人 开 户 行 银 行 提 回 时 : 会 计 分 录 : 借 : 暂 付 款 项 托 收 票 据 退 票 分 户 贷 : 省 市 同 业 往 来 科 目 提 出 时 : 会 计 分 录 : 借 : 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : 暂 付 款 项 托 收 票 据 退 票 分 户 收 款 人 开 户 行 接 到 退 回 的 转 帐 支 票, 冲 销 暂 收 款 项 科 目 会 计 分 录 : 借 : 暂 收 款 项 托 收 票 据 分 户 贷 : 省 市 同 业 往 来 科 目 B 签 发 人 开 户 银 行 受 理 签 发 人 或 收 款 人 送 交 转 帐 支 票 签 发 人 开 户 银 行 接 到 签 发 人 或 收 款 人 送 交 的 转 帐 支 票 和 两 联 进 帐 单 会 计 分 录 : 借 : XXXX 科 目 签 发 人 户 贷 : 省 市 同 业 往 来 科 目 收 款 人 开 户 银 行 收 到 交 换 提 回 的 两 联 进 帐 单 会 计 分 录 : 借 : 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 收 款 人 户 如 果 收 款 人 不 在 本 行 开 户 或 进 帐 单 的 帐 号 户 名 不 符, 应 通 过 暂 收 款 项 科 目 核 算 提 回 时 会 计 分 录 : 借 : 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : 暂 收 款 项 科 目 提 回 退 票 或 误 提 凭 证 提 出 时 会 计 分 录 : 借 : 暂 收 款 项 科 目 提 回 退 票 或 误 提 凭 证 贷 : 省 市 同 业 往 来 科 目 签 发 人 开 户 银 行 接 到 退 回 的 进 帐 单 及 有 关 凭 证 会 计 分 录 : 借 : 省 市 同 业 往 来 科 目 贷 : XXX 存 款 科 目 签 发 人 户 第 八 节 人 民 银 行 转 汇 的 规 定 和 处 理 手 续

47 一 转 汇 的 规 定 人 民 银 行 按 照 汇 划 款 项 与 资 金 清 算 同 步 的 原 则, 规 定 各 银 行 办 理 的 跨 系 统 和 系 统 内 五 十 万 元 以 上 ( 含 五 十 万 元 ) 的 汇 划 款 项, 通 过 人 民 银 行 联 行 转 汇, 同 时 将 资 金 划 交 人 民 银 行, 人 民 银 行 向 各 银 行 汇 入 行 划 拨 姿 金, 保 证 汇 入 款 项 及 时 解 付 汇 划 款 项 包 括 信 电 汇 及 邮 电 划 委 托 收 款 各 银 行 必 须 在 人 民 银 行 存 款 帐 户 留 足 备 付 金 如 资 金 不 足, 应 主 动 调 拨 资 金 或 向 他 行 拆 借 或 向 人 民 银 行 申 请 日 拆 性 贷 款 如 不 能 补 足, 对 不 足 部 分 退 回 凭 证 人 民 银 行 存 款 帐 面 不 得 透 支 各 银 行 办 理 转 汇 时, 应 将 有 关 转 汇 划 款 凭 证 连 同 转 汇 清 单 一 并 向 人 民 银 行 提 出 信 件 交 换 或 单 独 提 交, 一 般 不 得 轧 入 同 城 票 据 交 换 差 额 内 人 民 银 行 划 拨 解 付 款 项, 可 通 过 同 城 交 换 办 理 二 转 汇 的 处 理 手 续 各 银 行 向 人 民 银 行 办 理 转 汇 和 收 到 汇 划 款 项 划 各 银 行 时, 填 制 转 划 清 单, 人 民 银 行 与 各 银 行 相 互 清 算 时, 使 用 划 款 凭 证 ( 转 汇 清 单 和 划 款 凭 证 格 式 由 人 民 银 行 规 定 ) ( 一 ) 汇 出 行 的 帐 务 处 理 手 续 汇 出 行 对 客 户 提 交 的 应 转 汇 的 汇 划 凭 证, 注 明 汇 入 行 行 号, 分 别 信 汇 电 汇 逐 笔 填 制 两 联 转 汇 清 单, 并 汇 总 填 制 两 联 划 款 凭 证 会 计 分 录 : 借 : XXXX 存 款 科 目 贷 : 存 放 中 央 银 行 款 科 目 转 帐 后, 将 一 联 划 款 凭 证 连 同 两 联 转 汇 清 单 及 所 附 汇 划 凭 证, 在 规 定 的 联 次 上 加 盖 联 行 凭 证 专 用 章 后, 一 并 提 交 开 户 的 发 报 行 ( 当 地 人 民 银 行 ) ( 二 ) 汇 入 行 的 帐 户 处 理 手 续 汇 入 行 收 到 收 报 行 ( 当 地 人 民 银 行 ) 转 来 的 一 联 划 款 凭 证 ( 作 转 帐 借 方 传 票 ) 转 汇 清 单 ( 作 借 方 传 票 附 件 ) 和 信 汇 凭 证 或 电 划 补 充 报 单 贷 方 凭 证 和 收 款 通 知 联 ( 作 转 帐 贷 方 传 票 ), 进 行 转 帐 会 计 分 录 : 借 : 存 放 中 央 银 行 款 科 目 贷 : XXXX 存 款 科 目 ( 三 ) 查 询 查 复 的 规 定 各 银 行 的 客 户 了 解 款 项 汇 出 情 况 或 对 汇 划 凭 证 内 容 有 疑 问, 只 能 通 过 其 开 户 银 行 进 行 查 询 各 银 行 内 部 查 询 后, 确 认 汇 划 款 项 已 进 入 人 民 银 行 联 行 的, 则 由 各 银 行 向 人 民 银 行 发 收 报 行 查 询 ( 四 ) 转 汇 收 费 的 规 定 人 民 银 行 办 理 转 汇 业 务 向 各 银 行 收 取 其 向 客 户 所 收 的 信 电 汇 100% 的 邮 电 费 和 50% 的 手 续 费, 委 托 收 款 邮 划 50% 邮 费 电 划 100% 电 报 费 和 50% 的 手 续 费

48 第 九 节 内 地 联 行 往 来 与 内 部 往 来 的 核 算 一 内 地 联 行 往 来 的 核 算 ( 一 ) 内 地 联 行 的 概 述 一 笔 结 算 业 务 发 生, 至 少 要 涉 及 两 个 单 位, 表 现 为 资 金 由 这 一 个 单 位 向 另 一 个 单 位 运 动 如 果 双 方 在 一 个 银 行 系 统 内 不 同 银 行 机 构 开 户, 双 方 银 行 互 为 对 应 方 面 进 行 帐 务 处 理, 资 金 由 系 统 内 这 个 银 行 机 构 运 动 到 系 统 内 另 一 个 银 行 机 构, 这 种 资 金 运 动 和 帐 务 处 理, 称 为 联 行 往 来, 本 行 内 地 各 分 支 行 间 为 办 理 异 地 结 算 和 资 金 划 拨, 代 理 收 付, 称 为 内 地 联 行 往 来 ( 二 ) 内 地 联 行 往 来 的 管 理 体 制 内 地 联 行 往 来 由 总 行 统 一 管 理, 各 行 处 联 行 间 的 帐 务 往 来 也 由 总 行 集 中 监 督, 逐 笔 核 销 各 行 处 参 加 内 地 联 行 往 来, 均 由 总 行 核 准 后 颁 发 联 行 行 号 联 行 专 用 章 密 押, 并 通 报 内 地 各 联 行 ( 三 ) 内 地 联 行 往 来 核 算 的 做 法 1. 在 总 行 设 立 资 金 清 算 总 中 心, 在 一 级 分 行 和 二 级 分 行 设 立 资 金 清 算 分 中 心 各 分 中 心 受 理 的 联 行 汇 划 业 务, 直 接 发 送 总 中 心 各 分 中 心 之 间 不 发 生 直 接 的 横 向 关 系, 由 总 中 心 负 责 各 分 中 心 之 间 汇 划 业 务 的 转 收 转 发 ; 总 中 心 和 各 分 中 心 之 间 的 信 息 交 换, 必 须 经 过 当 时 确 认 之 后 才 作 为 有 效 信 息 ; 每 日 营 业 终 了, 总 中 心 和 各 分 中 心 核 对 无 误 后, 结 平 当 日 联 行 帐 务, 以 上 存 或 借 用 反 映 各 分 行 资 金 存 入 关 系 2. 办 理 联 行 往 帐 的 行 称 发 报 行 ; 办 理 联 行 来 帐 的 行 称 收 报 行 ; 清 算 总 中 心 称 联 行 转 发 行 3. 联 行 的 帐 务 处 理 以 计 算 机 网 络 系 统 传 递 的 资 金 收 付 信 息 为 依 据, 但 必 须 经 过 计 算 机 确 认 和 会 计 部 门 审 核, 以 确 保 信 息 的 准 确 和 资 金 的 安 全 中 国 人 民 银 行 规 定 已 实 行 电 子 联 行 的 各 专 业 银 行 之 间 跨 系 统 大 额 ( 五 十 万 元 以 上 ) 贷 记 业 务 ( 即 代 收 业 务 包 括 信 汇 电 汇 和 委 托 收 款, 托 收 承 付 结 算 的 邮 划 和 电 划 ) 均 通 过 中 国 人 民 银 行 电 子 联 行 转 汇 二 内 地 联 行 往 来 核 算 的 帐 务 处 理 ( 一 ) 受 托 行 ( 发 报 行 ) 处 理 手 续 受 托 行 ( 发 报 行 ) 是 联 行 业 务 发 生 行, 它 的 任 务 是 正 确 及 时 地 向 委 托 行 ( 收 报 行 ) 填 发 联 行 报 单, 并 向 总 行 对 帐 部 门 编 送 联 行 往 帐 报 告 表 1. 报 单 的 编 制 当 联 行 业 务 发 生 时, 应 根 据 联 行 科 目 的 记 帐 方 向 确 定 编 制 借 方 或 贷 方 报 单, 根 据 单 位 要 求 和 业 务 需 要 确 定 使 用 邮 划 报 单 或 电 划 报 单 例 : 甲 地 某 单 位 提 出 信 汇 凭 证, 将 款 项 汇 至 乙 地 会 计 分 录 : 借 : XXX 存 款 科 目 某 单 位 户