目 录 卷首语 认真学习贯彻习总书记重要讲话精神 推动教育实践活动深入开展 特别关注 04 美丽为审计而绽放 要全省野巾帼文明岗冶无锡市审计局青年创新小组侧记 要要 解薇薇 06 炼就野火眼金睛冶 要建湖县审计局坚持创新提升审计能力纪实 要要 严国庆 陈东成 徐洪冰 重点课题 08 地方党政主要领导

Transcription

1 认 真 学 习 贯 彻 习 总 书 记 重 要 讲 话 精 神 推 动 教 育 实 践 活 动 深 入 开 展 全 省 各 级 党 组 织 要 把 学 习 习 近 平 总 书 记 在 河 南 省 兰 考 县 调 研 指 导 教 育 实 践 活 动 时 的 重 要 讲 话 摆 上 突 出 位 置 袁 作 为 党 委 渊 党 组 冤 中 心 组 学 习 的 重 要 内 容 袁 各 基 层 党 组 织 都 要 认 真 学 习 讨 论 遥 要 深 刻 领 会 总 书 记 关 于 野 五 个 准 确 把 握 冶 的 指 示 精 神 尧 关 于 把 学 习 弘 扬 焦 裕 禄 精 神 作 为 一 条 红 线 贯 穿 始 终 的 具 体 要 求 尧 关 于 领 导 干 部 发 挥 示 范 带 头 作 用 的 谆 谆 教 诲 尧 关 于 教 育 实 践 活 动 的 成 果 要 用 经 济 社 会 发 展 成 效 来 检 验 的 重 要 论 述 袁 紧 密 结 合 思 想 实 际 和 工 作 实 际 袁 做 到 学 深 悟 透 尧 融 会 贯 通 遥 学 习 贯 彻 总 书 记 重 要 讲 话 精 神 袁 推 动 教 育 实 践 活 动 深 入 开 展 袁 就 是 要 在 各 个 环 节 尧 各 个 方 面 都 体 现 高 标 准 尧 达 到 高 质 量 遥 一 要 坚 持 在 党 忧 党 袁 强 化 政 治 责 任 遥 每 位 党 员 干 部 都 要 把 解 决 作 风 问 题 作 为 应 尽 的 政 治 责 任 袁 积 极 投 身 教 育 实 践 活 动 袁 以 更 高 标 准 尧 更 严 要 求 践 行 群 众 路 线 尧 改 进 工 作 作 风 袁 始 终 保 持 党 同 人 民 群 众 的 血 肉 联 系 遥 二 要 自 觉 见 贤 思 齐 袁 深 学 细 照 笃 行 遥 把 学 习 周 恩 来 精 神 尧 焦 裕 禄 精 神 和 先 进 模 范 的 崇 高 精 神 作 为 开 展 活 动 的 重 要 载 体 袁 以 先 贤 先 辈 先 进 为 标 杆 袁 有 针 对 性 地 野 照 镜 子 尧 正 衣 冠 尧 洗 洗 澡 尧 治 治 病 冶 袁 在 对 标 立 规 中 查 找 差 距 袁 在 上 下 互 动 中 解 决 问 题 袁 在 攻 坚 克 难 中 提 振 信 心 袁 在 思 考 辨 析 中 把 握 规 律 遥 三 要 做 到 知 行 合 一 袁 务 求 取 得 实 效 遥 推 动 党 员 干 部 特 别 是 各 级 一 把 手 真 正 把 自 己 摆 进 去 袁 深 入 查 摆 问 题 袁 深 刻 剖 析 根 源 袁 切 实 增 强 批 评 和 自 我 批 评 的 野 辣 味 冶 遥 充 分 调 动 群 众 参 与 的 积 极 性 袁 真 开 门 尧 开 大 门 袁 请 群 众 评 头 论 足 袁 请 群 众 对 症 开 方 袁 请 群 众 评 议 监 督 遥 既 解 决 作 风 方 面 的 突 出 问 题 和 群 众 期 盼 的 实 际 问 题 袁 又 注 重 提 高 基 层 党 员 干 部 做 好 群 众 工 作 的 能 力 遥 要 摘 自 4 月 8 日 省 委 书 记 罗 志 军 在 省 委 中 心 组 学 习 会 上 的 讲 话 遥

2 目 录 卷首语 认真学习贯彻习总书记重要讲话精神 推动教育实践活动深入开展 特别关注 04 美丽为审计而绽放 要全省野巾帼文明岗冶无锡市审计局青年创新小组侧记 要要 解薇薇 06 炼就野火眼金睛冶 要建湖县审计局坚持创新提升审计能力纪实 要要 严国庆 陈东成 徐洪冰 重点课题 08 地方党政主要领导干部资源环境责任审计初探 南通市审计局课题组 2014 [ 月刊] 第 04 期窑总 第 261 期 准印证号 押 出 版押 地 址押 承印单位 押 开 本押 印 数押 电 话押 传 真押 电子信箱 押 邮 编押 出版时间 押 苏新出准印 允杂原杂圆猿愿 号 叶曳编辑部 南京市江苏路 员苑愿 号 江苏海信印务有限公司 苑愿苑伊员园怨圆 员远 开 员缘园园 册 园圆缘原 园圆缘原 园圆缘原愿猿苑员怨猿猿猿 jssjbjb@163.com 年 4 月 31 日 审计信息化建设 12 推进基层审计机关审计信息化建设的几点思考 俞 雯 张 敏 郑卫东 15 县级财政联网审计实践与拓展的思考 18.NET 技术实现 Excel 报表的数据采集尧汇总和分析 顾艳飞 罗 鑫 理论研讨 21 公共资金绩效审计主体功能分析 要基于社会角色理论视角 要要 孙 文

3 23 浅谈公共资金绩效审计的重点把握 陈 慧 26 野三公经费冶审计现状及完善措施 涂永红 28 对农业综合开发项目审计监督的思考 姚 梅 编 委 会 主 任 委 员院顾树生 编委会副主任委员院金海江 葛笑天 褚宗明 沈自力 黄武秋 实务探索 编 委 会 顾 问院朱尧平 王谷明 30 水污染治理审计的实践与思考 徐晓花 32 如何加强基本建设项目竣工财务决算管理 朱忠祥 34 新时期基层审计部门审计结果运用问题 虞伟林 汤沃雪 35 加强村级财务管理 夯实农村经济发展基础 37 体彩公益金绩效审计框架构建 编 闵志刚 赵 华 案例写真 40 擒野贪冶手记 殷翠玲 委院李荣荣 谈惊雷 施卫国 王 凡 董明灿 陈荣平 孙 和 顾宗瑜 秦 梁三元 吴先国 吴焱新 刘晓东 钱 忠 郑 郑 徐 杰 葛红民 黄步龙 刁品庆 印兴国 方大义 严 飞 陈 束美仙 张 敏 黄丽萍 朱松海 杨国勤 王晓红 高崇华 梁海平 顾 毅 洁 路 实 倩 崔伦刚 建言献策 43 主 编院金海江 副 主 编院崔伦刚 增值税减免的四种审计方法等 责任编辑院李悠然 李 编 信息动态 辑院周荣青 马轶群 徐 涟水县审计局走入经济薄弱村审核化解债务冶等 刚 渊内部资料 免费交流冤 心海拾贝 54 欣 我的母亲 要献给即将到来的母亲节 要要 周忠平 儒学十三经 严 科 探索理论与实践 促进交流与发展

4 T 特别关注 ebieguanzhu 美丽为审计而绽放 要全省野巾帼文明岗冶无锡市审计局青年 要要 创新小组侧记 阴 解薇薇 在美丽富饶的太湖之滨袁 有这样一群朝气蓬 高袁这对于女审计人员来说袁无疑很难做到忠孝难 勃尧开拓进取的审计野女兵冶袁她们用实力赢得称赞袁 两全遥 许蔚袁无锡市审计局农环处科员袁面对工作量 凭实干博得美誉袁谱写了一曲曲青春奉献岗位的时 多尧人员少的情况袁作为处里最年轻的同志袁她毫不 代乐章遥 这就是荣获江苏省野巾帼文明岗冶称号的无 犹豫地挑起重担袁先后担任污水处理费征收管理情 锡市审计局青年创新小组的巾帼英雄们遥 况审计尧文化广电新闻出版局预算执行审计等项目 这支充满活力尧团结奋进的团队袁由局 35 岁以 下的年轻同志组成袁现有 19 人袁女同志占 60%遥 先 后被市妇联授予野无锡市耶三八爷红旗集体冶和野无锡 市巾帼示范岗冶的光荣称号遥 姑娘们先后获市级机 的审计组长遥 她总是以饱满的热情尧高度的责任感尧 全身心投入到每项工作中去遥 在她参与省厅组织的 叶江苏省绩效审计指南曳编纂工作期间袁为了能顺利 按期保质的完成任务袁她放弃了周末的时间袁放弃 关反腐倡廉作品创作征集活动一等奖尧全市办公自 了研究生课程袁在外地近一个月的封闭讨论拟稿过 动化技能大赛第一名尧全市野尚德倡廉冶专题辩论赛 程中袁没有一丝怨言遥 在她担任某单位预算执行审 冠军遥 队伍中有初出茅庐的大学毕业生尧有风华正 计主审期间袁她的母亲生病住院开刀袁她连续一个 茂的业务骨干尧也有二次创业的转业干部遥 虽然大 礼拜晚上在医院陪夜照料手术后的母亲袁白天依然 家来自不同的处室袁但年轻的心没有距离曰虽然女 赶赴审计现场袁没有因此请过一天假袁影响审计工 性占了大半边天袁但巾帼不让须眉遥 她们的奉献精 作进度遥 神令人敬佩袁她们的敬业精神令人感动袁她们用自 己的智慧和行动向社会证明了自身的价值袁以辛劳 美丽的妈妈成了陌生的代名词 的付出交出一份份经得起历史检验的野答卷冶袁她们 为审计事业蓬勃发展撑起了一片湛蓝的天空遥 让我们一起来聆听这些年轻审计女干部的故 事噎噎 襁褓中的野宝贝冶袁通常最先发的音就是野妈妈冶 二字遥 可是女审计人的孩子却不尽然遥 在他们幼小 的心灵中袁 美丽的妈妈似乎只是一个陌生的 野符 号冶遥 在国家使命与个人利益面前袁她们考虑更多的 美丽的女儿忠孝难两全 是审计工作的需要遥 虽然她们内心觉得十分愧对自 己的孩子袁生下他们却不能尽养育之责袁但他们选 俗话说袁女儿是父母的贴身小棉袄袁她们也知 择审计无怨无悔遥 谢放袁无锡市审计局行政事业审 道这句话的野份量冶袁也努力践行着这句话遥 可随着 计处副处长遥 家中年幼的孩子始终是她的心头肉袁 审计任务越来越重袁社会对审计的期望值也越来越 一日不见袁甚是牵挂袁如有个病有个痛袁更是牵肠挂 4

5 特 别 关 注 T ebieguanzhu 江 苏 审 计 肚 遥 但 当 工 作 和 孩 子 之 间 发 生 野 冲 突 冶 的 时 候 袁 她 依 然 会 微 微 一 笑 袁 选 择 以 工 作 为 重 遥 在 她 担 任 宜 兴 市 新 农 合 专 项 审 计 调 查 组 长 期 间 袁 由 于 此 项 审 计 调 查 政 策 性 强 袁 涉 及 部 门 多 袁 业 务 数 据 量 大 袁 加 之 无 锡 与 宜 兴 之 间 的 路 途 较 远 袁 为 避 免 每 日 往 返 耽 搁 时 间 袁 影 响 审 计 调 查 进 程 袁 她 忍 痛 把 孩 子 交 给 了 远 在 家 乡 的 母 亲 袁 选 择 长 住 宜 兴 遥 正 当 审 计 调 查 进 行 到 一 半 的 时 候 袁 孩 子 突 然 生 病 住 院 袁 虽 然 她 万 般 放 心 不 下 袁 但 她 自 始 没 有 离 开 审 计 现 场 袁 只 是 把 对 孩 子 的 那 份 思 念 和 愧 疚 转 化 为 工 作 动 力 袁 更 尽 心 尧 更 努 力 尧 更 高 效 遥 为 尽 快 完 成 现 场 审 计 工 作 袁 她 顾 不 上 天 气 炎 热 袁 顾 不 上 长 期 劳 累 袁 白 天 去 各 个 部 门 取 数 据 尧 了 解 情 况 袁 晚 上 回 到 宾 馆 顾 不 上 休 息 袁 抓 紧 对 业 务 数 据 进 行 比 对 分 析 袁 熬 夜 到 凌 晨 则 是 家 常 便 饭 袁 在 去 某 乡 镇 医 院 延 伸 审 计 调 查 的 时 候 袁 轻 度 中 暑 袁 险 些 昏 倒 在 现 场 袁 同 事 们 都 劝 她 回 无 锡 休 息 一 两 天 袁 顺 便 看 看 孩 子 袁 但 她 还 是 用 她 那 种 面 对 困 难 时 独 有 微 笑 袁 拒 绝 了 同 事 们 的 好 意 袁 一 直 坚 持 到 审 计 任 务 圆 满 完 成 遥 美 丽 的 新 娘 与 账 册 为 伴 在 审 计 系 统 袁 很 多 年 轻 审 计 女 干 部 常 常 因 为 审 计 任 务 重 袁 工 作 忙 袁 推 迟 婚 期 的 事 不 足 为 怪 遥 她 们 没 有 时 间 准 备 嫁 妆 遥 她 们 时 刻 不 忘 自 己 的 职 责 袁 舍 弃 小 我 袁 牺 牲 小 家 遥 宋 婷 婷 袁 无 锡 市 审 计 局 社 保 审 计 处 科 员 袁 在 她 担 任 审 计 署 组 织 的 城 镇 保 障 性 安 居 工 程 跟 踪 审 计 的 组 长 期 间 袁 她 顶 着 时 间 紧 尧 人 手 少 尧 任 务 重 的 压 力 袁 放 弃 休 息 日 加 班 加 点 袁 在 堆 积 如 山 的 资 料 中 理 出 头 绪 袁 用 清 晰 的 思 路 落 实 一 个 又 一 个 事 项 袁 敏 锐 地 捕 捉 着 每 一 个 疑 点 袁 为 了 不 影 响 整 个 项 目 审 计 进 度 袁 她 做 通 新 婚 丈 夫 和 家 里 人 的 工 作 袁 在 新 婚 燕 尔 的 第 二 天 就 毅 然 离 开 温 暖 的 爱 巢 袁 重 返 审 计 第 一 线 袁 与 账 册 和 数 字 为 伴 袁 在 摞 摞 的 账 册 中 尧 厚 厚 的 凭 证 中 耕 耘 奋 斗 尧 加 班 加 点 遥 在 严 寒 的 冬 日 里 袁 她 裹 着 大 衣 袁 为 摸 清 保 障 房 的 分 配 情 况 袁 挨 家 挨 户 去 敲 门 排 查 遥 她 不 计 日 夜 的 加 班 加 点 袁 只 为 认 真 勤 勉 地 工 作 在 审 计 第 一 线 尧 顺 利 出 色 地 完 成 下 达 的 审 计 任 务 遥 枯 燥 的 数 字 正 在 悄 悄 地 冲 刷 着 她 们 美 丽 的 青 春 和 容 颜 袁 她 们 用 行 动 诠 释 着 对 审 计 事 业 的 无 比 忠 诚 袁 用 行 动 实 现 着 人 生 全 部 的 价 值 袁 用 行 动 谱 写 着 生 命 中 朴 实 无 华 的 乐 章 袁 用 金 子 般 的 心 和 朴 素 的 情 怀 袁 在 审 计 战 线 上 为 祖 国 母 亲 构 筑 了 一 道 亮 丽 的 风 景 线 浴 渊 作 者 单 位 院 无 锡 市 审 计 局 冤 信 息 动 态 锡 市 锡 山 区 专 项 资 金 审 无 计 坚 持 走 群 众 路 线 尧 接 地 气 遥 近 期 袁 锡 山 区 审 计 局 连 续 开 展 低 保 尧 残 保 尧 慈 善 尧 体 彩 公 益 金 等 多 个 关 乎 民 生 的 专 项 资 金 审 计 遥 根 据 区 委 党 的 群 众 路 线 教 育 实 践 活 动 的 总 体 安 排 和 审 计 局 具 体 工 作 目 标 袁 局 领 导 要 求 此 类 涉 及 群 众 基 本 生 活 保 障 的 专 项 资 金 审 计 项 目 都 要 深 入 基 层 接 地 气 袁 认 真 听 取 人 民 群 众 对 各 个 方 面 工 作 的 意 见 和 建 议 袁 审 计 评 价 要 客 观 尧 建 议 要 可 行 遥 在 此 次 审 计 过 程 中 袁 审 计 组 坚 持 深 入 基 层 尧 到 群 众 中 去 了 解 情 况 袁 通 过 对 低 保 户 尧 敬 老 院 尧 残 疾 人 康 复 机 构 尧 农 村 体 育 设 施 建 设 等 的 实 地 走 访 袁 真 实 掌 握 各 类 专 项 资 金 的 使 用 情 况 袁 发 现 存 在 问 题 袁 给 出 了 客 观 的 审 计 评 价 和 切 实 可 行 的 审 计 建 议 遥 图 为 审 计 人 员 在 东 港 镇 黄 土 塘 村 查 看 群 众 体 育 设 施 建 设 维 护 情 况 遥 渊 郁 佳 明 冤 5

6 T 特别关注 ebieguanzhu 炼就野火眼金睛冶 要建湖县审计局坚持创新提升审计能力纪实 要要 阴 严国庆 陈东成 徐洪冰 野我们要按照审计署党组的部署袁 牢记李克强 叶财政性资金被非正常占用问题亟待解决曳 信息被 野免疫系统冶 功能遥 自 1983 年 10 月建局起至 2013 年 6 月袁共审计 2300 多个渊次冤单位袁直接促进地方 财政增收节支 6 亿多元袁向司法机关和纪检监察部 规模大尧党委政府关注尧群众关心的民生项目及时 跟进袁保障政府投资项目优质尧高效曰不断加大对 野三农冶尧住房尧教育尧卫生尧社会保障资金的审计力 总理对审计工作的嘱托袁用耶火眼金睛爷看好国家钱 财袁坚定当好公共资金守护者浴 冶建湖县审计局局长 张中芝在 2013 年全县纪念审计机关成立 30 周年 座谈会上袁就进一步提升审计能力袁切实履行好审 计监督职责提出要求遥 多年来袁建湖县审计局坚持创新引领袁致力炼 就野火眼金睛冶袁为国而审袁为民而计袁充分发挥审计 门移送经济犯罪案件线索 300 多件遥 创新理念拓思路 如何用野火眼金睛冶看好国家钱财钥 首先需要审 计理念不断创新遥 建湖县审计局坚持站在推动审计 工作科学发展的高度袁把推进法治尧维护民生尧推动 改革作为审计的出发点和落脚点袁解放思想袁与时 俱进袁推进审计转型跨越发展遥 微观与宏观并举遥 建湖审计人打破野审计就是 查账冶观念袁从微观入手袁从宏观着眼袁不断研究经 济运行的特点和规律袁 从查错纠弊中发现问题袁从 政策尧制度层面分析原因袁从完善体制尧机制层面推 进顶层设计袁审计野免疫系统冶预防尧揭露和抵御的 功能得到充分发挥遥 近五年袁全局累计向县以上领 导机关提交审计报告和信息 718 篇袁有 268 条审计 意见和建议被采纳袁 进入各级领导宏观决策视野遥 6 报送国务院和江苏省委尧省政府袁受到省委书记批 示曰叶地方新型农村合作医疗监管亟待加强曳信息得 到卫生部高度重视遥 监督与服务并行遥 该局在监督中强化服务袁在 服务中推进监督袁做到野审尧帮尧促冶一体化袁审前尧审 中尧审后服务野一条龙冶袁服务经济发展尧服务社会管 理尧服务民生幸福野一盘棋冶遥 在具体工作中袁对投资 度袁切实维护人民群众切身利益遥 审计中袁审计人员 发挥熟悉被审计单位经营管理及财务运行情况的 优势袁针对被审计单位管理中的薄弱环节袁提出合 理化建议遥 该局连年被县委尧县政府表彰为优质服 务先进单位袁在全县野百企千人评机关冶效能考核中 连续多年蝉联第一袁 获评盐城市文明单位标兵尧江 苏省文明行业等多项荣誉遥 问效与问责并重遥 在财政审计尧专项资金审计尧 经济责任审计尧投资审计中袁该局重点关注公共资 金使用绩效袁着眼野推进权力运行公开化尧规范化冶袁 切实预防和遏制公权力被滥用袁 科学安排审计项 目遥 在经济责任审计中袁把领导干部的野三权一廉冶 (重大经济事项决策权尧经济工作管理权尧经济政策 执行权和个人廉政情况)作为重要审计内容曰在资源 环境审计尧社会公共事业审计中袁把守法尧守规尧守 纪尧尽责放在更加突出的位置遥 在此基础上袁强化审 计成果运用袁使审计结果进入党委政府干部任用程

7 特 别 关 注 T ebieguanzhu 江 苏 审 计 序 尧 经 济 决 策 程 序 尧 党 纪 政 纪 法 纪 问 责 程 序 袁 推 进 依 法 行 政 尧 党 风 廉 政 建 设 和 反 腐 败 斗 争 遥 近 五 年 先 后 向 纪 检 司 法 机 关 移 送 各 类 案 件 线 索 82 条 袁 18 人 被 追 究 刑 事 责 任 袁 23 人 受 到 党 政 纪 处 分 遥 创 新 管 理 强 质 量 多 年 来 袁 建 湖 县 审 计 局 坚 持 以 人 为 本 袁 围 绕 审 计 项 目 实 施 袁 不 断 推 进 管 理 创 新 遥 探 索 审 计 现 场 管 理 新 模 式 遥 该 局 打 破 以 业 务 科 室 为 单 位 组 建 审 计 组 的 传 统 方 式 袁 推 行 野 审 计 组 长 民 主 推 荐 制 尧 主 审 竞 争 上 岗 制 尧 参 审 双 向 选 择 制 冶 袁 有 效 激 发 审 计 人 员 的 积 极 性 尧 主 动 性 遥 首 创 野 三 层 动 态 组 合 冶 模 式 袁 优 化 人 力 资 源 配 置 遥 其 经 验 被 多 家 媒 体 报 道 袁 江 苏 省 审 计 厅 专 门 发 文 向 全 省 审 计 机 关 推 广 遥 探 索 审 计 质 量 内 部 控 制 新 方 式 遥 该 局 出 台 叶 审 计 项 目 审 理 工 作 办 法 曳 袁 制 定 叶 审 计 实 施 方 案 确 定 的 审 计 事 项 完 成 情 况 审 核 单 曳 尧 叶 法 制 科 审 理 意 见 书 曳 尧 叶 业 务 科 室 审 理 意 见 采 纳 情 况 的 说 明 曳 尧 叶 审 计 项 目 助 辩 记 录 曳 等 袁 对 审 理 工 作 实 行 量 化 管 理 袁 强 化 质 量 追 溯 遥 推 行 审 理 资 格 论 证 制 尧 审 理 人 员 动 态 优 选 制 尧 审 理 助 辩 制 尧 审 理 责 任 制 袁 形 成 各 环 节 相 互 制 约 尧 合 力 把 关 审 计 质 量 的 格 局 袁 促 使 审 计 结 论 更 加 公 平 尧 公 正 尧 公 允 遥 探 索 审 计 后 续 管 理 新 路 径 遥 该 局 提 请 县 委 尧 县 政 府 出 台 了 叶 审 计 整 改 五 项 制 度 的 实 施 意 见 曳 袁 积 极 推 动 审 计 整 改 情 况 报 告 制 尧 整 改 工 作 联 席 会 议 制 尧 整 改 进 度 督 查 制 尧 整 改 问 责 制 和 整 改 结 果 公 示 制 袁 把 审 计 部 门 独 立 抓 整 改 变 为 政 府 领 导 抓 尧 人 大 领 导 督 尧 多 部 门 联 合 促 袁 使 存 在 问 题 得 到 及 时 整 改 袁 有 效 促 进 屡 审 屡 犯 难 题 的 化 解 遥 探 索 审 计 人 本 管 理 新 机 制 遥 以 野 创 一 流 尧 争 第 一 尧 塑 唯 一 冶 的 建 湖 审 计 精 神 为 引 领 袁 该 局 建 立 野 以 奖 带 学 尧 以 考 促 学 尧 以 用 评 学 尧 以 述 推 学 冶 的 野 四 学 冶 机 制 遥 同 时 袁 结 合 审 计 特 点 袁 连 续 10 多 年 开 展 以 野 最 佳 廉 洁 审 计 组 长 尧 公 正 执 法 主 审 尧 服 务 经 济 卫 士 尧 文 明 创 建 标 兵 尧 微 机 应 用 能 手 袁 优 秀 审 计 项 目 尧 审 计 报 告 尧 审 计 信 息 尧 审 计 科 研 尧 审 计 档 案 冶 为 主 要 内 容 的 野 五 佳 五 优 冶 创 评 活 动 遥 通 过 建 立 一 套 科 学 的 激 励 机 制 袁 有 效 调 动 了 全 体 审 计 人 员 的 能 动 性 和 创 造 性 遥 在 参 加 审 计 署 尧 江 苏 省 审 计 厅 和 盐 城 市 审 计 局 的 一 条 鞭 审 计 项 目 中 袁 多 个 项 目 获 得 好 名 次 遥 在 盐 城 市 审 计 局 的 年 度 综 合 考 核 中 袁 排 名 一 直 处 于 领 先 位 置 遥 创 新 方 法 提 效 能 建 湖 县 审 计 局 坚 持 把 握 审 计 项 目 特 点 和 规 律 袁 创 新 野 项 目 课 题 化 冶 尧 野 目 标 成 果 法 冶 尧 野 点 线 面 冶 系 统 审 计 等 一 系 列 审 计 方 式 尧 方 法 袁 有 力 提 升 了 审 计 效 能 遥 该 局 积 极 探 索 野 项 目 审 计 课 题 化 冶 袁 实 现 课 题 跟 着 项 目 走 袁 项 目 当 作 课 题 做 遥 建 立 项 目 课 题 组 尧 专 业 课 题 组 尧 课 题 化 领 导 小 组 三 个 层 面 的 课 题 化 组 织 网 络 袁 推 进 审 计 科 研 步 步 深 入 袁 促 进 审 计 项 目 精 细 化 管 理 遥 在 审 计 信 息 化 建 设 中 袁 该 局 积 极 探 索 开 展 计 算 机 审 计 袁 专 门 成 立 计 算 机 审 计 中 心 遥 自 行 开 发 审 计 监 督 分 析 软 件 袁 建 立 审 计 数 据 信 息 库 曰 引 入 组 织 人 事 系 统 软 件 袁 实 行 对 审 计 人 员 工 作 的 动 态 管 理 曰 搭 建 工 作 平 台 袁 实 现 审 计 质 量 流 程 管 理 遥 在 计 算 机 审 计 运 用 上 袁 注 重 实 践 和 操 作 袁 将 AO 技 术 应 用 贯 穿 审 计 全 过 程 遥 2011 年 在 对 县 某 单 位 信 息 系 统 审 计 时 袁 审 计 人 员 运 用 计 算 机 技 术 袁 将 地 税 局 契 税 征 缴 系 统 数 据 库 与 房 产 信 息 数 据 库 尧 收 费 数 据 库 进 行 比 对 袁 发 现 1000 多 个 数 据 不 相 符 袁 最 后 锁 定 该 单 位 原 房 政 科 副 科 长 王 某 利 用 契 税 系 统 与 房 产 系 统 不 联 网 的 漏 洞 袁 从 2009 年 至 2010 年 伪 造 税 票 30 余 份 诈 骗 60 余 万 元 遥 最 终 王 某 受 到 法 律 的 制 裁 遥 建 湖 县 审 计 局 坚 持 不 断 提 升 审 计 能 力 袁 炼 就 野 火 眼 金 睛 冶 袁 在 审 计 实 践 中 结 出 累 累 硕 果 遥 2006 年 以 来 袁 该 局 某 管 理 处 审 计 项 目 尧 某 建 筑 公 司 审 计 项 目 尧 某 镇 原 镇 长 任 期 经 济 责 任 审 计 项 目 等 多 个 项 目 被 评 为 全 国 尧 全 省 优 秀 审 计 项 目 遥 连 续 三 轮 被 国 家 人 社 部 尧 审 计 署 联 合 表 彰 为 野 全 国 审 计 机 关 先 进 集 体 冶 遥 野 不 断 提 升 审 计 能 力 袁 炼 就 耶 火 眼 金 睛 爷 袁 对 于 我 们 建 湖 审 计 人 来 说 袁 没 有 完 成 时 袁 只 有 进 行 时 袁 而 且 永 远 是 进 行 时 浴 冶 局 长 张 中 芝 说 遥 追 梦 野 火 眼 金 睛 冶 袁 建 湖 审 计 人 的 脚 步 永 不 停 歇 遥 渊 作 者 单 位 院 建 湖 县 审 计 局 冤 7

8 Z 重点课题 hongdianketi 地方党政主要领导干部 资源环境责任审计初探 阴 南通市审计局课题组 党的十八届三中全会提出野探索编制自然资源 义不容辞的责任遥 通过审计袁揭露和查处资源环境 资产负债表袁对领导干部实行自然资源资产离任审 领域损失浪费尧破坏环境尧国有资源收益流失和危 计遥 建立生态环境损害责任终身追究制遥 冶这是新形 害安全等问题袁科学评价领导干部在资源环境管理 势下袁为加快生态文明建设袁更科学地推动经济尧社 方面的履职情况袁从而促进贯彻落实节约资源和保 会可持续发展作出的重大决策遥 在此背景下袁开展 护环境的基本国策袁促进资源节约型和环境友好型 地方党政领导干部资源环境责任审计更具紧迫性 社会建设袁促进生态文明制度建设遥 和现实性遥 本文主要对此项工作的涵义和意义尧原 2. 有利于促进领导干部树立科学的发展观尧政 则尧内容和指标尧方法等进行探讨袁以起到抛砖引玉 绩观遥 地方党政主要领导干部是一个地区经济尧社 的作用遥 会发展的主导者袁其理念和思路决定一个地区发展 一尧涵义和意义 模式尧方向遥 将资源环境纳入责任审计范畴袁对其在 渊一冤基本涵义 资源环境管理方面的职责履行情况进行审计评价袁 地方党政主要领导干部资源环境责任审计袁是 查找问题和不足袁 显然有助于领导干部更新理念尧 指对一个地区党委尧政府主要领导干部任职期间履 完善决策袁 日常工作中更加关注资源环境问题袁从 行资源管理和生态环境保护职责情况的审计监督, 而促进地区事业均衡发展遥 具体来说就是对领导干部任职期内土地资源尧水资 3.有利于推动审计自身创新和转型袁进一步发 源尧矿产资源尧林业资源尧海洋资源和节能减排尧水 挥野免疫系统冶功能遥 资源环境审计是传统审计向绩 环境治理尧大气污染防治尧土壤污染防治尧固体废物 效审计发展的必然遥 因为资源环境的利用尧损耗本 处理尧生态环境建设等各方面进行审计监督遥 通过 身就是经济绩效的一项成本袁 而对其合理使用尧有 审计袁 正确评价领导干部资源环境保护的履职情 效保护和长远规划又是经济绩效的重要表现和延 况袁反映存在问题袁界定相关责任遥 伸遥 因此袁资源环境审计是绩效审计的一种重要形 渊二冤重要意义 1.有利于加快生态文明制度建设遥 十八大和十 式遥 另一方面袁作为一项中国特色的审计制度袁经济 责任审计对加强权力制约发挥了重要作用遥 在两种 八届三中全会明确指出要加快生态文明制度建设遥 审计模式基础上袁开展资源环境责任审计实现了两 这个过程是个系统性的浩大工程袁需要全社会的共 者有机结合袁拓展了审计领域尧深化了审计内涵袁是 同参与袁作为国家治理重要组成部分的审计承担着 一项开创性工作遥 刘家义审计长将审计定义为国家 8

9 Z 重点课题 hongdianketi 的 野免疫系统冶袁 他又指出院野人民利益的边界在哪 里袁国家审计的边界就在哪里曰国家安全的边界在 渊一冤审计内容 1.资源环境政策执行情况遥 主要审计上级资源 哪里袁国家审计的边界就在哪里遥 冶开展资源环境责 环境政策法规的贯彻执行和战略规划的组织落实 任审计回应了当前人民群众的急切呼声袁关注了国 及完成情况袁地区本级有关资源环境政策尧制度的 家发展最紧迫的瓶颈问题和现实问题袁将促使审计 建立和执行情况遥 野免疫系统冶功能得到更大发挥遥 2.资源环境相关的资金尧项目的管理和使用情 二尧审计原则 况遥 主要审计与资源开发利用尧生态环境保护相关 1.全面深入遥 资源环境系统具有高度开放性和 资金的筹集尧分配尧管理尧使用和绩效渊资金管理方 复杂性遥 仅对资源环境资金尧项目的审计袁很难对一 资源环境责任履职情况 个地区资源环境问题和干部履职情况作出全面的 评价遥 因此袁应当切实改变理念袁以干部履职为主 线袁全面审计干部任职期间内主要资源使用尧消耗 情况以及环境损害尧保护情况等遥 这样才能界定责 任尧客观评价尧促进发展遥 2.循序渐进遥开展资源环境责任审计是新课题袁 极具开创性和挑战性袁目前还没有成熟的经验可以 借鉴遥 因此袁开展此项工作应循序渐进袁一是选择部 分地区先行先试袁 在总结经验的基础上不断完善袁 渐进式推广曰二是先将资源环境责任作为经济责任 的重要补充袁加大审计比重袁待条件成熟后袁将资源 决 策 综 执 行 及 能 力 保 障 资 源 保 有 和 消 耗 资 源 环 境 损 害 及 治 理 生 态 恢 复 和 效 益 经 济 结 构 调 整 基 础 设 施 建 设 环境责任提高到经济责任同等重要的高度单独开 展审计遥 3.因地制宜遥 各地区间资源环境具有较大的差 异性袁如东部海洋资源丰富袁而西部矿产资源丰富袁 因此袁 资源环境责任审计的内容和指标要因地而 宜袁紧密结合地区实际袁突出重点袁反映当地资源环 境特色遥 4.统筹分工遥资源环境责任审计专业性尧技术性 较强遥 在目前审计队伍专业结构较为单一的情况 下袁涉及资源尧环境具体业务方面的审计仅靠审计 部门是难于完成的遥 因此袁要充分借用职能部门和 大专院校专业技术力量遥 课题组认为现阶段资源环 境责任审计必须采取野联合审计冶的模式袁由审计与 其他职能部门协同才能做好此项工作遥 审计部门总 体上进行统筹袁科学谋划袁做好顶层设计遥 环保尧国 土尧水利等资源环境管理职能部门全力配合袁并在 必要时引入专家遥 三尧审计内容和指标 面实质体现的是经济责任袁但因此类资金与资源环 境紧密相关袁审计也应适当关注冤袁以及审计资源环 境领域有关项目建设和运营情况遥 3.任职期内资源消耗尧环境损害和治理尧生态修 复情况遥 主要审计该地区在发展经济的同时袁利用 和消耗资源情况袁对环境造成的损害袁以及保护资 源尧修复环境尧转变发展方式所采取的各项措施及 其实际效果等遥 这是资源环境责任审计的最主要内 容遥 结合目前地方党政主要领导干部在资源环境方 面职责界定情况袁课题组认为可以从以下六个方面 入手进行审计和评价袁见上图院 4.在以上内容基础上袁全面界定和评价党政主 要领导干部在资源管理尧环境保护和落实生态文明 建设工程等方面职责履行情况遥 渊二冤审计指标 上述内容庞杂袁涵盖范围广袁审计中应建立完 9

10 Z 重点课题 hongdianketi 整的指标体系予以反映袁 课题组结合本地实际袁从 化处理率尧工业危险废物和医疗废物处置设施建设 以上六个方面袁分定性和定量袁设定了明细指标袁基 和安全处置率等遥 本涵盖了资源尧环境领域的各个方面院 指标按重要性原则分为重要性指标和一般性 1.科学决策尧执行和能力保障方面袁反映领导干 指标遥 重要性指标是审计中必须予以重点关注的袁 能力建设情况遥 主要有资源环保目标纳入经济社会 基于两个原因袁课题组未进一步对上述指标分 发展规划和计划情况尧公共财政用于环境保护和生 配权重袁进行综合评分遥 一是从近年绩效审计实践 态建设支出增幅尧环保能力建设投入尧重大环境事 操作看袁对指标分配权重袁进行评分的做法操作性 件应急和处置情况袁资源尧环保领域违法案件查处 不强遥 二是审计的职能与单纯考核不同袁审计应全 部任期内在资源环境方面的决策尧执行情况袁环保 数及结案数袁以及绿色 GDP尧人民群众对生态文明 建设成果满意度等遥 2.资源保有和消耗方面遥 反映领导干部任期内 地区主要资源存量尧消耗量尧利用效率等袁主要有耕 地保有面积尧补充耕地面积尧单位 GDP 建设用地占 用下降率尧 单位 GDP 能耗下降率尧 单位 GDP 水耗 一般性指标是重要性指标的补充性尧辅助性内容遥 面尧客观评价履职情况袁既肯定成绩袁又揭示问题袁 根本上是要分析原因袁解决问题遥 审计重要的是围 绕以上指标袁对相关内容进行审计分析袁综合评分 意义不大遥 四尧审计方法 传统的审计方法主要归为八大类方法院检查记 渊立方米/万元冤尧地下水年开采量尧沿海滩涂围垦及 录或文件尧检查有形资产尧观察尧询问尧函证尧重新计 3.资源环境损害及治理方面遥 反映领导干部任 境责任审计来说仍是必须和有效的遥 一是检查记录 利用面积等遥 算尧重新执行尧分析程序等遥 这些审计方法对资源环 期内水尧空气尧土地等资源受损尧浪费及治理情况遥 和文件遥 这是最传统的审计方法袁对涉及资金流向 主要有地表水好于芋类水质的比例尧水功能区水质 的账册尧资源环境保护的法规和制度尧监测纪录等 达标率尧入海河口陆源污染物排放达标率尧城市空 审计分析必须采用这种方法遥 二是检查有形资产遥 气质量二级以上天数比重尧PM2.5 浓度年下降率尧闲 它不仅指检查实物资产的数量袁更要检查其存在状 置建设用地数及清理数等遥 态遥 资源环境责任审计中袁检查有形资产主要是检 4.生态恢复和效益方面遥 反映领导干部任期内 查用于开发尧保护资源环境的各种设施尧设备数量 采取的各项生态修复性尧 保护性措施取得的成效遥 上是否满足要求尧运转是否良好等遥 三是观察遥 就是 主要有生态红线区面积尧林木覆盖率尧自然湿地保 现场观察资源环境状况是否良好袁 采取的有关措 护率尧畜禽规模养殖污染防治率尧农作物秸杆综合 施尧手段是否产生了效果袁以及被审计单位从事资 利用率尧单位 GDP 二氧化碳排放降低率尧主要污染 源环境工作的人员的业务活动或执行的程序是否 物渊分化学需氧量尧二氧化硫尧氨氮和氮氧化物冤排 符合相关规定遥 四是询问遥 主要采取调查问卷和座 放总量和削减率尧村庄环境整治达标率等遥 谈询问的方式遥 对重点项目尧重点流域的审计袁应向 5.经济结构调整方面遥 反映领导干部任期内地 常期生活在该区域内的有关人员进行了解袁结果可 区产业调整是否符合可持续发展的要求遥 主要有高 能更真实尧真切遥 五是重新执行遥 资源环境审计中袁 新技术产业产值占规模以上工业产值比重尧六大新 这一方法有重要作用袁就是将有关资源环境保护的 兴产业产值占规模以上工业产值比重尧淘汰落后产 方法尧措施袁由审计人员渊专业人员冤再执行袁对结果 能情况尧新增工业项目投向分析等遥 进行再检验遥 如在对水环境质量进行审计时袁不能 6.基础设施建设方面遥 反映领导干部任期内生 只依赖环保部门提供的已有数据袁应由审计人员现 态基础设施建设投入和运行状况袁主要有区域供水 场取样后袁在第三方重新执行检测程序袁以查证水 覆盖率尧城镇污水集中处理率尧城乡生活垃圾无害 体质量遥 10

11 Z 重点课题 hongdianketi 传统审计方法不可或缺袁但在审计分析方面则 中袁 明确各部门在资源环境责任审计中的职责尧分 存在一定的局限性袁目前理论界提出了新的分析方 工袁做到各尽其责尧密切配合尧提高效率遥 实际工作 法袁如因水资源短缺尧废弃物占地等原因造成的经 时袁由审计部门牵头袁相关单位派员袁按职能和审计 济损失计量分析可采用机会成本法曰对森林尧草坪 内容等分工协作遥 等绿色效益的计量分析可采用资产价值法曰造成人 2.组建过硬的审计队伍遥 资源环境责任审计专 身危害重大的重污染企业环境污染的计量分析可 业性强尧技术要求高遥 长远来看袁审计部门应加强专 采用人力资本法曰部分项目对资源环境长期影响的 业人才的引进和培养袁整合资源袁进一步充实资源 分析可采用决策和风险分析法等曰另外还有恢复或 环境责任审计力量袁最终目标应是摆脱对职能部门 防护费用法尧调查评价法等遥 的依赖袁 这样审计才能确保独立性袁 做到公平尧公 特别指出的是袁在众多方法中要重视野在线监 正遥 此外要擅于借用外部专家袁建立专家储备制度袁 测法冶的使用遥 目前资源环境领域的监测网络正在 实现与专业机构尧专业部门的合作联动遥 利用他们 完善之中袁 如卫星遥感数据接收系统尧GPS 全球定 的熟悉专业技术知识的优势袁提高资源环境责任审 位系统尧空气监测系统尧排污监测系统尧GIS 地理信 计的质量遥 息系统等袁资源环境责任审计应大胆利用这些在线 3.形成良好的工作氛围遥 资源环境责任审计尚 监测设备和系统袁进行必要的在线监测袁以取得第 在探索阶段袁 大大超越了传统财务收支审计的范 一手数据袁在此基础上袁查找问题袁分析评价遥 围袁部分领导干部认识上可能存在一定误区遥 这就 五尧保障性措施 要求有关部门高度重视袁充分认识到开展此项审计 1.建立顺畅的工作机制遥 资源环境责任审计涉 的重大意义袁加强协作配合袁发挥各自优势袁强化资 及单位多袁协调难度大袁必须建立有效的工作机制袁 源环境责任审计工作的宣传力度袁营造良好的工作 才能推动此项工作遥 应充分发挥目前的经济责任联 氛围袁以减少工作阻力遥 席会议的作用袁将主要的资源环境主管部门纳入其 信息动态 沭 阳纪委书记通报审计结果助推审计整改遥 生遥 二要切实加以整改袁要把审计查出问题的整 近期袁 沭阳县召开全县审计工作会议遥 会 上袁县委常委尧纪委书记张先彦通报 2013 年度领 导干部经济责任审计结果袁通报涉及 18 个乡镇尧 21 个部门共存在违规处置国有资产尧 私存私放 改工作纳入重要议事日程袁 认真落实审计整改袁 按审计报告上反映的问题逐条逐项进行整改袁确 保审计发现的问题 100%整改到位遥 对拖延或拒 绝审计整改的乡镇尧部门袁将追究主要领导人和 公款尧招待费支出超定额尧超预算和内控制度执 行不到位等15 类 83 个问题遥 针对审计中发现的存在问题袁张书记强调提 相关责任人的责任遥 三要建立健全内控制度袁要 在抓好审计问题整改的基础上袁认真总结经验教 训袁认真查找本乡镇尧本单位在经济决策尧财政财 出三点要求院一要进一步提高认识袁要求各乡镇尧 部门的主要领导人要高度重视通报中涉及到的 问题袁要对号入座找问题袁对照问题查原因袁分析 原因抓整改袁举一反三袁杜绝相关问题的再次发 务收支和内部管理等方面存在的薄弱环节袁坚持 标本兼治袁建立和完善相应的规章制度袁力求从 根本上防止违纪违规行为的再发生袁保障全县经 济社会又好又快发展遥 渊丁训育冤 11

12 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe 推进基层审计机关 审计信息化建设的几点思考 阴 俞 雯 张 敏 郑卫东 现代社会是信息技术飞速发展的社会遥 随着信 账本和开具的票据上所反映的数据上看往往是一 息技术在各行各业的广泛运用袁审计部门要履行好 审计监督的职能袁在国家治理中充分发挥审计免疫 功能袁推进审计信息化是必由之路遥 本文就基层审 计机关推进信息化建设作一探讨遥 致的袁 但是从有关主管部门业务台账上反映的应 收尧实收数据往往不一定一致袁或存在减尧免尧缓尧 欠尧漏等情况袁而信息化审计方法可以有效解决此 类问题袁 通过业务数据与财务数据的对比分析袁实 一尧审计信息化对审计工作产生的影响 1.对审计证据充分性的影响遥 叶国家审计准则曳 规定审计证据的获取应当具有适当性和充分性遥 所 谓充分性是对审计证据数量的衡量遥 也就是说袁所 取得的审计证据野足以使得审计人员以符合要求的 现业务数据链与财务数据链的有效衔接袁从而发现 其问题的实质所在遥 3.对审计事项的关联性影响遥 审计项目的审计 目标袁是审计人员在对审计事项的审计活动过程中 实现的遥 一个审计事项如果不从关联部门业务管理 数据资料上去印证袁 仅从单位内部或管理活动过 保证水平确信被审对象是公允表达尧无重大错报冶袁 能够反映审计事项的事实遥 而传统的审计方法袁由 于受职业判断水准不一尧手工统计不完整等条件局 限袁在审计证据的取得上袁往往发现的是审计数据 链中的某节点或某一环节上的问题袁审计证据取得 表现为某处或部分事实袁对整个数据链所反映的审 计问题事实不全面尧不充分袁存在遗漏或缺陷袁从而 影响审计证据的权威性和审计结论的完整性尧公允 性和客观性遥 而运用信息化审计手段袁通过计算机 审计的定向分析和对比分析等信息处理功能袁通过 对整个数据链的查找与分析袁更能准确地把握审计 取证的全貌袁反映事实的本身袁获取证据的充分性袁 从而有效减少或规避审计人员的审计风险遥 2.对财务数据真实性的影响遥 传统的审计方法 是审计人员往往侧重于就账本到账本袁对被审计单 位所提供的账务数据的真实性判断上袁往往从财务 账本上去核查和分析判断袁而忽略了一个基本的事 实袁就是财务账本上的真实性不代表整个经济活动 过程的真实性袁如单位的某项非税收入袁如果单从 12 程袁往往很难发现疑点袁即使发现疑点袁想完整反映 全貌也需花费较多的人力和时间资源去落实袁影响 审计效率遥 如低保审计事项中需要从工商注册部 门尧住房管理部门尧公安死亡人口信息和车辆信息 管理部门尧税务部门等多部门大量获取数据袁来印 证和反映低保保障群体家庭的实际收入现状尧生活 现状袁如果不从关联部门的数据采集分析袁割裂审 计事项的关联信息袁对审计事项的目标实现和真实 效果袁往往会产生重大影响遥 而通过计算机信息化 的审计分析方法袁落实这些疑点袁可以迅速达成审 计目标袁也可尽量减少或避免审计人员大量直接面 对弱势群体渊或个体冤调查袁引发或激化社会矛盾的 尴尬处境遥 4.对揭示制度性尧机制上问题的影响遥审计的高 级目标是解决被审计单位在管理活动过程中存在 的制度和机制上的漏洞或缺陷袁查漏补缺袁有效提 升被审计单位的免疫功能袁促进制度的完善和有效 执行袁实现宏观上国家治理中有关职能部门的职责

13 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe 落实遥 而审计要发现制度性尧机制上问题袁需要一定 据袁 纳入审计信息化建设数据分析平台中管理袁成 的深度和可靠的宏观性层面事实作保证遥 在税收征 管审计中袁如检查某税种征管是否到位袁仅凭从某 些企业纳税情况分析袁很难作出准确的判断遥 但运 用计算机进行宏观分析袁通过税收征管税种之间或 熟一个纳入一个袁逐步推进袁最终形成各行业集成 数据平台遥 二是充分利用上级审计机关已开发运行 的行业审计数据分析平台袁实现数据共享袁形成上 下联动遥 尤其是上级审计机关对集成度和归集层次 相关部门关联联系渊如国土部门冤袁就很容易反映某 税种的征缴状况袁从而揭示征收管理中存在制度或 机制上的缺陷遥 类似在社保尧住房等海量数据的分 较高的行业审计分析数据袁如金财尧金保尧金农等集 成度较高袁或数据源归集层次较高的行业袁应先行 一步袁总体规划尧先期部署袁形成行业审计分析成 析运用袁发现制度尧机制层次上问题袁计算机信息化 审计更是大显神通袁是传统手工审计无法替代和比 拟的遥 由以上分析可以看出计算机审计对实现审计 目标尧思路尧方法袁转变核查纠错方式具有直接影响 和重大作用袁现代审计工作发展必须运用现代审计 果袁供下级审计机关直接运用袁资源共享遥 尤其是 叶国家信息化发展规划纲要曳 已形成的信息化项目 成果袁以及叶国家十二五信息化规划纲要曳启动的信 息集成项目袁应该选择去做袁以避免基层审计机关 重复开发袁造成投资浪费遥 与此同时袁基层审计机关 应将暂未纳入国家信息化规划体系袁行业集成度不 技术袁才能实现新的突破和创新遥 高袁或本地区内自成体系的相关单位和行业数据进 行归集尧先期开发和运用袁从而形成系统内共享数 据源和所在区域数据源袁提供较为完整的审计分析 二尧基层审计机关信息化建设方法选择 由于各地区社会经济发展状况不同袁各地区政 府信息化建设程度各不相同遥 国务院颁发了 叶2006要2020 年国家信息化发展战略曳袁作出了相关 规定袁但目前尚未真正形成从国家层面统一的政府 信息和数据集成共享中心袁行业数据大多处于分割 状况袁国家信息化建设任重道远遥 各地信息化建设 起步也不一尧信息集成度不同尧行业信息软件系统 呈现多样性尧数据共享不充分袁基本处于各自封闭 运营状态遥 这给审计信息化建设袁尤其是联网审计 的实施带来了不小的难度遥 笔者认为袁 目前基层审计机关的信息化建设袁 应结合区域经济尧信息化发展特点袁根据审计署野总 体规划尧系统设计尧整体推进尧分工协作尧加强指导尧 分步实施尧勤俭节约尧严谨细致冶的总体要求袁采取 野统一规划尧行业集成冶的建设方法袁循序渐进袁分步 实施袁逐步推进遥 所谓野统一规划冶就是充分利用审计署金审工 程开发的联网审计应用平台尧 方法体系和数据规 划袁做到一个平台部署袁避免各行业单成体系投入 建设袁投入后因系统不兼容袁数据达不成横向共享 的结果遥 所谓野行业集成冶有两方面含义袁一是将本地区 信息化建设集成度较高尧运行较成熟和安全的行业 管理数据信息袁如财政尧住房尧税务尧社保等行业数 数据集成链袁实现单兵信息审计向集团信息审计转 变袁为信息化审计工作提供有力尧可靠的支撑遥 三尧基层审计机关信息化建设面临的难点和解 决措施 基层审计机关在推进信息化建设方面主要面 临的难点有院 一是各方面数据采集难遥 目前袁对于审计机关 采集各部门尧各单位信息数据袁由于国家层面尚无 强制性的规定袁做起来非常困难遥 叶审计法曳等相关 审计法规虽然对被审计单位提供电子数据提出了 要求袁但规定还缺乏刚性袁且多数单位理解为开展 审计项目时需提供袁但不开展项目时不需提供遥 由 于对此类情形法律上规定模糊袁造成基层审计机关 在向有关部门采集数据时袁 因涉及行业数据安全尧 审批尧数据源上级统管等多种原因袁往往协调难尧难 协调袁造成野无米下锅冶袁不得不延迟审计信息化项 目实施进程袁或已建成的审计信息平台数据得不到 适时更新袁从而影响审计人员对信息化建设审计成 果的充分运用遥 二是专业技术骨干人才缺乏遥 由于基层审计机 关受编制的限制袁一般没有单独设立计算机信息审 计机构袁审计信息化管理职能由办公室或相关科室 兼管遥 在计算机专业人才引进和信息化审计专业技 13

14 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe 术运用上存在明显的缺陷遥 近几年虽然各级审计机 据袁并得到各方面的理解和全力相助遥 对经济基础 关加大了计算机审计中级培训袁在计算机审计一般 技术运用上取得了一定的成效袁但在计算机专业知 识和技能提升上仍离要求有相当大的差距曰在行业 软件不断更新尧开发系统多样化的前提下袁解决数 薄弱的地区袁有必要建立省级审计信息化建设奖补 引导资金袁确定和推进省级试点袁调动基层审计机 关推进审计信息化建设的积极性遥 据结构分析和数据采集尧部署等方面袁人才瓶颈现 象仍十分突出袁缺少计算机专业骨干力量遥 尤其是 随着信息系统审计的推进和发展袁仅凭现有培训人 员掌握的计算机技能很难胜任遥 三是资金投入保障难度大遥 审计信息化建设需 要大量的资金投入袁虽然地方审计机关有野不惜千 金买宝刀冶的愿望袁但有些地方受地方财力的限制袁 且将各行业的数据纳入审计信息数据分析平台袁要 建立不同的审计分析模型袁不仅资金缺乏袁而且其 不是一次性投入可以解决问题袁后续维护仍需一定 经费袁因而更加困难遥 这无疑影响了基层审计机关 推进审计信息化建设的决策袁也是产生观望尧等待 的重要原因遥 面对这些问题袁必须研究化解措施袁创造推进 审计信息化建设良好环境遥 笔者以为袁当前应重点 抓好以下四项工作遥 一是要争取推进审计信息化建设的政府性文 件出台遥 尤其是上级审计机关要争取政府出台有关 文件袁明确审计信息化建设的有关目标尧要求和保 障措施袁从人才尧物力尧财力等方面给予政策上的支 二是要上下联动搞好总体规划部署遥 按照上尧 下级审计机关在审计信息化方面各自定位袁明确各 自建设尧研发范围和重点袁避免重复开发尧损失浪 费遥 在审计信息化建设的组织实施上袁应一揽子解 决袁由省级或省级以上审计部门统一招投标确定研 发机构袁合理限定采购价格区间袁区域内统一组织 实施袁以节省人力尧物力和时间成本遥 三是建立计算机信息化审计专门机构遥 基层审 计机关应依据上级规定袁做好协调工作袁主动争取 地方领导和有关部门的支持袁 及时解决资金投入尧 机构设置尧计算专业人员配备等具体问题袁保证审 计信息化的推进袁同时构建审计信息化建设专门组 织和管理机构平台袁加强对审计信息化建设工作的 管理遥 四是重视计算机审计高尧精尧专重点人才培养遥 通过公开招聘计算机专业人才尧脱产培训尧学习深 造等渠道袁加强计算机审计人才队伍建设袁努力培 养出一批既懂计算机专业尧又熟悉审计业务的复合 型审计人才袁解决目前高精专人才和技术匮乏的瓶 颈袁利用其所掌握的技术优势和带动作用袁促进本 单位审计信息化的不断发展遥 渊作者单位院宜兴市审计局冤 持袁使基层审计机关握有野尚方宝剑冶袁做到推进有 信息动态 苏 州市吴江区审计局积极关注土地复垦质量遥 苏州市吴 江区审计局积极关注耕地占补平衡项目中土地复垦情 况及国家耕地保护政策的落实情况袁 利用土地规划图尧GPS 定 位以及地图软件等工具赶赴现场实地查看土地复垦及保持情 况袁了解土地复垦的成效袁并对存在的问题提出针对性的建议袁 推动土地复垦项目更加规范运行遥图为审计人员实地向群众了 解复垦情况遥 14 渊严亚军冤

15 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe 县级财政联网审计 实践与拓展的思考 阴 顾艳飞 从目前县级审计部门开展财政联网审计的现 在每年财政同级审中逐步运用计算机开展审计袁当 状看袁没有固定统一的模式袁且也没有做到全面铺 开遥 究其原因袁除了受缺少经费投入外袁重要是县财 政部门野金财工程冶未能全覆盖袁财政部门无法提供 各核算部门的标准格式数据接口或模式袁以致县级 时的目标是每年了解一点尧学习一点尧审计一点袁逐 年积累袁不断发展遥 审计部门在财政联网审计上袁 只能是各展其手袁零 星突破遥 财政部门不能提供统一格式会计核算数据 也有其客观原因院一是县级财政核算涉及的部门比 较多袁有国库渊金库冤渊人民银行冤尧财政部门尧社会保 障部门尧行政事业单位等曰二是核算资金内容不相 同院国库核算税收袁县财政要核算税收收入尧非税收 入尧政府基金等袁县会计中心集中核算县级机关行 政事业单位袁社保部门要核算退休养老金尧职工医 保尧公伤生育尧事业单位退休尧农保等基金遥 三是会 计制度与核算科目不一样袁有叶总预算会计制度曳尧 叶预算外会计制度曳尧叶行政单位会计制度曳尧叶事业单 位会计制曳尧叶民间非营利组织会计制度曳尧叶专项资 金管理核算办法曳曰四是会计核算软件多样化袁有用 友尧金碟尧乡镇会计系统尧新中大袁另外还有个别手 工记账的曰 五是后台数据库与版本不尽相同袁有 SQLServe袁有 Oracle袁有单机版尧有网络版遥针对于上 述县级财政的实际情况袁 我们经过多年的摸索袁逐 步破解了县级联网审计的难题袁以投入较少取得了 一定的成果袁但也遇到一些问题袁需要研究解决遥 一尧县级财政联网审计的实践过程 从 2006 年起我们就开始关注财政联网审计袁 渊一冤调查财政会计核算软件使用情况袁为联网 审计做准备遥 由于县本级财政会计核算账套未使用 统一的会计核算软件袁会计核算软件多样化袁有单 机版的袁有网络版的遥 因此就花时间逐部门尧逐账套 进行调查了解遥 渊二冤学习财政会计核算软件基础知识袁为联网 审计打基础遥 针对了解到的会计核算软件袁借来使 用说明进行学习摸索袁通过学习基础知识袁掌握了 财政部门大部分会计软件查询的方法袁 在此环境 下袁实现了查询数据导出功能遥 渊三冤了解会计核算网络软件运行情况袁为联网 审计找突破遥 针对县会计中心一百七十多家单位集 中在会计中心在网络环境下进行会计核算袁在通读 其数据字典的情况初步掌握了其数据架构情况后袁 基本实现 SQLServe 环境全部核算单位会计核算数 据的导出功能遥 渊四冤掌握野金财冶工程初步实施运行情况袁为联 网审计摸家底遥 通过对野金财冶工程的了解与掌握袁 初步了解到计算机环境下财政预算指标管理及执 行情况管理过程袁实现了通过野金财冶工程导出预算 指标下达及执行情况数据遥 渊五冤研究非税收入及票据管理系统袁为联网审 计做试验遥 通过对财政非税收入系统的调查了解袁 15

16 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe 实现在其管理系统后台 SQLServe 的数据的备份与 据袁 但需对 176 个部门备份数据达 4.2G 近 150 万 渊六冤多方努力共同探索袁开始实现真正意义上 财政联网审计遥 由于前期并没有实现真正意义上联 网审计袁或是在财政计算机上导出数据或仅是对其 后台数据进行备份再转到审计用的计算机上还原 部门提取而已生成的袁只要从基础数据库中导出相 关数据表袁完全可以达到审计目的遥 同时袁通过内网 从财政局预算指标数据库中导入包括行政事业单 转换袁再在审计人员的 SQLServe 数据库中的恢复袁 在联网审计环境下进行数据测试袁从而得以对非税 收入的全面联网核查遥 后进行数据分析遥 在 2011 年县财政逐步全面推行 野金财工程冶尧以用友 GRP原R9 财政管理软件作为财 政管理支撑软件并全面运行遥 对此与财政信息中心 人员数次研讨袁寻求新环境下开展联网审计的可能 与方法袁在共同努力下袁通过政府内网实现了对所 有财政核算账套 渊包括镇级财政预算内外账套等冤 进行真正意义上远程联网审计及实时跟踪查询遥 渊七冤建立审计信息管理系统尧整合审计信息资 源袁开始拓展联网审计覆盖面遥 渊1冤实现了财政网络 核算软件中全部账套实时查询与审计曰渊2冤挂接野农 村经营管理软件冶审计终端袁实现对全县农村经济 组织的远程联网审计监督功能曰渊3冤 搭建社保资金 审计终端袁 实现对社保资金及业务管理的远程监 督曰渊4冤构建审计数据分析平台袁开发野财政联网审 计综合查询系统冶软件袁实现对财政综合数据的审 计比对分析袁如国资管理与行政事业单位国有资产 管理情况比对袁集中支付与单位支出比对袁预算指 标拨付与单位财政补助收入比对等等遥 二尧县级财政联网审计的实际效果 渊一冤2007 年同级审时袁在县本级财政关注追加 预算的合理性遥 从财政管理系统中导出财政财力结 算与预算执行情况相关数据袁对我县 191 家县级行政 事业单位财力结算单中追加县本级指标情况的分析袁 按预算内县本级追加的 1.97 亿元支出指标分档分析袁 查出追加支出超过 100 万元共 28 家计 1.43 亿元曰按 年初支出指标 3.09 亿元比对分析袁 查出超年初预算 60%共 34 个单位计 1.45 亿万元袁 这主要反映追加预 算的不合理性遥 分析结果得县政府高度重视袁随后加 强预算管理纳入财政细化管理内容遥 渊二冤2008 年同级审时延伸县会计中心袁试审各 单位预算执行情况遥 对县会计中心用友安易 GPR 财务软件进行数据分析袁 该系统可分单位导出数 16 条记录逐一导入 AO 再进行人析袁难以分部门分项 进行汇总遥 通过对后台数据库 SQLSERVER2000 结 构仔细分析并查阅相关技术资料袁该会计软件有一 个基础数据库袁各账套的数据是从基础数据库中按 位部门代码尧名称尧上年指标结余尧本年预算指标尧 追加预算尧实际下达指标尧预算结余等数据进行比 对袁实施了 176 个部门的预算执行尧追加预算执行尧 单项支出预算执行尧执行厉行节约尧支出指标控减 等审计袁审计资金量达十多亿元袁发现了部门预算 刚性不强袁调整范围广袁比例高尧金额大曰编制年度 预算缺乏预见性尧出现硬缺口袁追加预算额度大尧时 间早等一系列问题袁达到全面评估尧综合反映和客 观揭示部门预算编制尧执行的质量和水平遥 由于审 计技述的提高袁达到事半功倍的作用遥 渊三冤2009 年同级审计时袁对非税收入进行专项 联网审计调查遥 县财政是运用 野用友 GRP-R9冶中 野非税收入收缴财政管理系统冶 对非税收入进行管 理袁执收后缴入银行财政专户后袁实时联网对票据 进行确认袁相关数据进入财政局野非税收入收缴财 政管理系统冶遥 对该系统后台数据分析后袁导出非税 收入数据进行比对袁同时在政府内财政内网中联网进 行收费种类尧内容等分析袁先后对 1.5G 以上年非税收 入管理数据尧涉及总资金量达 亿元审计袁查出非 税收入已开票据长期不入库袁入库不及时尧开票与缴 款时间跨度较大袁存在私存公款曰有单位许可收费实 征比例较低袁存在人情收费袁特别是野非税收入收缴财 政管理系统冶中收费项目库对已取消收费项目维护不 及时袁让单位可以继续违规收费的问题袁得到政府重 视袁审计结果得到认可袁有关部门及时进行了整改袁从 而进一步加强了非税收入管理遥 渊四冤2011 年开展计算机联网审计袁初步建立了 远程联网审计的基本架构遥2011 年会计中心启用新 网络财务核算软件袁经与财政信息中心沟通研究后 可挂远程联网审计终端进行查询和导出数据袁于是 我们充分利用入驻行政中心后政府网络通道日臻 完善的有利条件袁 通过政府党政网数据交换平台袁

17 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe 与县会计中心用友 GRP 财政管理系统对接袁 实现 会计数据信息安全管理带来难度袁稍有不慎就会出现 执行部门数据实时查询采集袁实现了对部门经济责 任审计尧预算执行情况的远程联网审计遥 最终有重 点进行分析袁再到被审计单位对原始会计凭证进行 术更新不及时尧 技术支持又难以得到有效实现袁部 分数据采集技术远远落后于国内一些会计事务所 所用的数据采集软件遥 了对被审计单位的财政财务收支的实时尧远程检查 监督遥 实际操作中袁在取得县财政授权后使用审计 专用账号登录用友财政管理软件中的野财务查询与 分析子系统冶袁 对纳入会计中心核算的 183 家预算 问题袁而这又为顺利实施联网审计带来负面影响遥 渊五冤野金审工程冶与野金财工程冶如何沟通尧是何 种方式的标准数据接口无统一规定与模式遥 同时 AO 对野金财工程冶也无相关接口袁联网数据采集技 单点取证袁从而减少现场审计驻点时间袁极大提高 审计工作效率遥 渊五冤2012 年财政同级审全面实行联网审计遥 主 要利用政府内网袁 实现对用友 GRP 财政管理系统 框架内的 野总预算会计系统冶尧野预算执行分析系 统冶尧野国库集中支付系统冶尧野非税收入管理系统冶尧 四尧县级财政联网审计的完善拓展 渊一冤 建立长远的审计人员信息化审计实用技 能培训计划袁 定期不定期的进行实际操作业务培 训袁计算机审计中级班培训是必须的袁但实用数据 采集分析技能培训也是万万不能忽视的袁有十个难 以实现的审计方法不如有一个成熟的财政管理系 统数据导出模版与联网接口方案遥 野集中财务查询和分析系统冶尧野指标管理冶尧野财务处 理系统冶尧野远程申请支付与报账冶远程查询分析袁达 到全面检查会计核算软件中各个账套 渊如预算资 金尧政府基金尧专项基金尧行政事业单位等冤资金收 支情况袁实时了解和监督财政资金运行各环节节点 现状袁 对检查结果与疑问及时导出数据进行分析袁 为全面及时完成财政同级审奠定了坚实的基础遥 三尧县级财政联网审计的难点所在 渊一冤 近年来会计核算软件所依托的后台数据 库不断在提升袁从 SQL 到 Oracle袁而审计部门对审 计人员数据分析培训滞后袁自我培训效果难达到目 的袁分析水平又难以提高遥 渊二冤 各地财政部门内会计核算及业务管理信 息系统管理水平不尽相同袁财政内部会计核算软件 没有完全整合袁还存在监管漏洞袁部分单位还游离 于财政信息系统监管之外袁不利于联网审计遥 渊三冤野金财工程冶 中财政管理开始是按照标准 模式进行数据处理的袁但到后来对一些不适应部分 进行修改袁出现了软件架构不尽相同袁不利于数据 的标准采集遥 渊四冤财政信息系统电子数据安全规范不全袁影 响着联网审计的顺利实施遥 对野会计核算软件冶国家 还有 GP/T19581原2004 规范袁 而财政管理系统中对 电子数据的规范还没有一个统一标准袁 是各自为 政遥 由于财政同级审时是从各科室导出了相关财政 数据袁 而这些数据又分布在审计组审计人员手中袁给 渊二冤 上级审计部门指导搭建财政联网审计的 大格局遥 一是建立财政内部纵向渊从上到下的冤审计 标准模式袁 关注资金从拨入到使用结果的全过程袁 达到对财政资金使用全过程监督遥 二是建立财政联 网审计横向辅助信息数据网络信息沟通方案袁如对 发改委尧经信委尧科委尧农委尧开发局等经济主管部 门袁主要关注财政专项资金申请到完成情况袁达到 对财政项目资金从申报到验收拨款全过程监督袁同 时也能对其绩效情况有所关注遥 渊三冤指导建立财政联网审计数据分析模式袁对 实行财政联网审计中遇到需要延伸尧联查尧协查等 有相对技术难度的问题进行集中分析解决袁提供解 决方案袁这样既解决了基层审计机关技术力量不足 的问题袁同时又有助于联网审计能健康顺利发展遥 渊四冤 跳开审计看审计袁 力促政府搭台审计唱 戏袁建立县域内的经济信息中心袁从而加强部门沟 通协调尧建立信息互换机制尧实现信息资源共享袁达 到由经济信息中心汇集人社尧公安尧卫生尧民政尧住 房尧规划尧环保等部门基础信息数据遥 对财政联网审 计中需要采集比对的数据由审计部门按程序提出 申请袁由经济信息中心进行对应采集袁再提供给审 计部门袁便于数据采集分析袁达到唯需所用袁有利于 提高经济数据的安全性袁减少信息外流渠道袁从而 促进大环境下财政联网审计向纵深发展遥 渊作者单位院如东县审计局冤 17

18 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe.net 技术实现 Excel 报表的 数据采集尧汇总和分析 阴 罗 鑫 现在的审计人员大多能够熟练使用 Sql 语句对被审计单位的电子数据进行分 析袁但是有些电子数据不是数据库数据袁而 是非关系型模式的 Excel 报表数据袁 不能 直接使用 Sql 语句对其分析遥 计算机专业 人员可以开发一些工具软件袁 来帮助审计 人员实现 Excel 报表数据的自动采集尧汇 总和分析遥 本文以城市饮用水水质分析软 件为例介绍了使用.NET 技术对 Excel 报表 进行处理袁 将其中重要的信息提取出来进 行汇总袁成为关系型模型的数据表格袁从而 调用 Sql 语句进一步分析的技术遥 一尧技术准备.NET 是微软的程序开发框架袁 能够 图 1 非关系型模式的数据表 编写单机桌面窗口程序袁web 网页程序遥 还可以生成安装程序遥 特点是编写代码过 程中袁有很好地编辑环境袁纠错提示等等遥.NET 要实现对 Excel 的操作袁首先要 添 加 引 用 Microsoft.Office.Interop.Excel. dll袁 该引用包含了很多 Excel 处理的方 法袁是.NET 与 excel 的连接的桥梁遥 二尧 实现步骤 渊一冤创建关系型模式的数据表的框架 由于 Sql 语句只能用在关系型模式的 数据表袁 而 Excel 报表往往不是关系型模 式的数据表袁如图 1院 所以首先从 Excel 报表中找出关键信 息作为字段袁生成关系型模式的数据表的 框架遥 如图 2院 18 图 2 关系型模式的数据表 关键代码如下院 //实例化 Excel 对象袁工作簿袁工作表遥 Excel.Application excel = new Excel.Application(); Excel._Workbook myworkbook; Excel._Worksheet myworksheet; //创建并激活工作簿袁工作表遥

19 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe excel.application.workbooks.add(true); Excel.Worksheet sheet_ 源 表 = (Excel. myworkbook = excel.activeworkbook; myworkbook.sheets.add(); myworksheet = (Excel._Worksheet)myWorkbook.Sheets[1] ; //构建关系型模式的数据表名称和表的字段名遥 Worksheet)workbook1.Sheets[1]; Excel.Worksheet sheet_ 框 架 表 = (Excel.Worksheet)workbook2.Sheets[1]; //从源表中提取数据放入框架表中遥 myworksheet.cells[1, 3] = "字段 3"; myworksheet.cells[1, 4] = "字段 4"; myworksheet.cells[1, 5] = "字段 5"; //关系型模式的数据表保存并关闭 excel 对象遥 myworkbook.saveas("保存路径"); myworkbook.close(); Copy(sheet_ 框架表.Range["数据区域"]); sheet_ 原源水.Range [" 数据区域 3"]. Copy(sheet_ 框架表.Range["数据区域"]); //框架表数据保存袁Excel 对象退出遥 workbook2.save(); excel.quit(); myworksheet.name = "关系型模式的数据表"; myworksheet.cells[1, 1] = "字段 1"; myworksheet.cells[1, 2] = "字段 2"; sheet_ 原源水.Range [" 数据区域 1"]. Copy(sheet_ 框架表.Range["数据区域"]); sheet_ 原源水.Range [" 数据区域 2"]. excel.quit(); excel = null; 以上代码实现了创建一个新表并设定相应的字段袁作 为关系型模式的数据表的框架遥 渊二冤从源表中提取数据 关系型模式的数据表的框架创建好后袁 从源表提取数 据放入框架表中遥 如图 3院 式为 Range["a1","x24"]袁表示单元格"a1"到 单元格"x24"的连续区域袁若是不连续区域 可以取几段连续区域遥 渊三冤汇总数据成为新表 如果需要将多个时间段的数据进行综 合分析时袁可以将框架表的内容汇总遥 代码 如下院 //复制框架表的格式作为汇总表袁保证 格式一致遥 Excel.Application excel = new Excel. Application(); excel.displayalerts = true; File.Copy(框架表详细路径,汇总表详细 路径,true); Excel.Workbook work_ 汇 总 = excel. Workbooks.Open(汇总表); 图 3 提取数据后的框架表 关键代码如下院 //打开源表和框架表遥 Excel.Application excel = new Excel.Application(); excel.displayalerts = true; Microsoft.Office.Interop.Excel.Workbook workbook1 excel.workbooks.open("源表"); Microsoft.Office.Interop.Excel.Workbook workbook1 excel.workbooks.open("框架表"); excel = null; 以上代码完成了对源表指定区域取值袁 拷贝到框架表的指定区域遥 指定区域的格 = = Excel.Worksheet sheet_ 汇 总 = (Excel. Worksheet)work_ 汇总.Sheets[1]; //可用循环结构将各个时间段的框架 表数据汇总至汇总表 循环开始 huiz_row1 = sheet_ 汇 总.Range [" A65536"].End [Excel.XlDirection.xlUp].Row + 19

20 杂 审计信息化建设 henjixinxihuajianshe 1; Excel.Workbook work = excel. Workbooks.Open(框架表 1); Excel.Worksheet sheet_ 框 架 表 = (Excel.Worksheet)work.Sheets[1]; sheet_ 框架表.Range [数据区域].Copy (sheet_ 汇总源水.Range ["a" + huiz_row1. ToString()]); 循环结束 //保存汇总表袁退出 excel 对象 work_ 汇总.Save(); excel.quit(); excel = null; Range ["A65536"].End [Excel. string sql1 = File.ReadAllText (Application.StartupPath + Sql 脚本存放路径,Encoding.Default); OleDbDataAdapter da1 = new OleDbDataAdapter (sql1, excel_conn); DataTable dt1 = new DataTable(); da1.fill(dt1); this.datagridview1.datasource = dt1; //关闭数据库连接 excel_conn.close(); 分析结果图如下院 XlDirection.xlUp].Row 可 以 获 得 当 前 表 中 有数据行的末尾袁用在多张表连续拷贝时袁 定位框架表的位置遥 渊四冤调用 Sql 实现数据分析 //创建连接字符串袁生成连接遥 strolecon = "Provider =Microsoft.Jet. OLEDB.4.0;Data Source=" + 汇总表路径 + ";Extended Properties =excel 8.0;Persist Security Info=False" excel_conn = new OleDbConnection (strolecon); excel_conn.open(); //调用尧执行 Sql 脚本袁得出分析结果袁 并用 DataGridView 控件显示遥 图 4 分析结果图 三尧结语 本文介绍了使用.NET 技术对 Excel 报表的操作袁从而完 成对报表数据的采集尧汇总和分析的功能遥 在数据量大袁报表 格式复杂袁不能使用 Sql 语句分析时袁计算机专业人员使用该 技术可以快速有效的帮助审计人员完成数据分析的工作遥 渊作者单位:沭阳县审计局冤 信息动态 阜 宁县审计力促引导工业经济健康发展遥 近年来袁阜宁县审计局通过挂钩服务规模工业企业尧 参与技改投入考核奖励尧税收征管情况审计调查和服务企业定期督查等方式袁深入分析和 研究全县工业经济运行中存在的问题袁及时提出完善工业经济发展的相关政策建议遥 近日袁阜宁 县根据审计部门提出的相关建议袁出台了阜发[2014]9 号文件袁完善了包括激励工业企业技改投入 在内的 5 个方面 20 条具体政策规定袁对助推该县工业企业转型升级尧提升工业经济运行质量和 效益方面将起到积极的政策引导作用遥 20 渊孟 庆 旸顾颖冤

21 L 理论研讨 ilunyantao 公共资金绩效审计主体功能分析 要基于社会角色理论视角 要要 阴 孙 文 一尧公共资金绩效审计主体确认 审计主体是指谁执行审计遥 独立的尧具有法定 资格的审计机构和审计人员是审计的主体遥 我国审 计体制明确的审计主体包括国家审计尧内部审计和 社会审计袁这三者之间存在较为明确的审计方向和 人大委托部门期望审计主体担当独立第三方监督 角色曰公共资金的管理部门期望审计主体担当效益 评估角色曰工程项目运管部门期望审计主体担当争 取资金角色曰社会公众和百姓期望审计主体担当挖 掘蛀虫角色等等遥 分工院国家审计具有执法强制力袁内部审计着力参 与内部控制管理袁社会审计为雇主提供受托服务遥 从国家审计的职能来看袁叶中华人民共和国审 渊二冤审计主体之间的冲突性特征遥 审计主体之 间的冲突是主体当事人同时兼任几个角色时发生 的冲突遥 由于审计主体全程参与公共资金绩效审计过 计法曳 规定了国家审计机关的职责就是对各级政 府尧国有金融机构和企事业单位使用公共资金的真 实尧合法和效益性进行审计曰从公共资金的筹集和 程袁在审计立项之初可能接受到委托人赋予的公共资 金运管绩效评估的角色期望或是社会公众揭露损失 浪费的角色期望袁在审计实施过程中可能又接收到审 投放渠道来看袁公共资金一方面来自于财政转移支 付袁一方面来自于社会公众募集袁资金的公共性决 定了公开性袁其绩效情况应该接受社会各层次的监 计客体赋予的重塑内控流程的角色期望等等袁这种冲 督曰从运管部门的性质来看袁运管公共资金的部门 基本是机关或事业法人性质袁国家机关和事业单位 财务收支情况正是国家审计监督的对象遥 三者结 效审计环境较部门预算执行审计尧财务收支审计等 类别的审计环境更为复杂袁它的复杂性体现在公共 资金的名目类别和涉及部门繁杂多样尧推广政策不 合袁表明了国家审计机关和审计干部是承担公共资 金绩效审计工作的最主要的审计主体遥 二尧社会角色视角下绩效审计主体特征分析 社会角色理论学派认为袁社会中的个体都是多 种角色的统一体或是复合体遥 角色中的个体从来都 不是孤立存在的袁 而是与其他角色联系在一起的袁 每一个个体在社会事务中扮演着多种社会角色又 能统一尧 核算办法和操作程序不够具体等等方面袁 外部环境的复杂性给审计主体在实施审计过程中 转换角色带来了不可避免的矛盾遥 三尧基于社会角色理论的主体功能定位分析 一般而言袁角色的扮演经历三个阶段袁即角色 期望尧角色认同和角色表现袁当审计主体若不能准 确地进行功能定位袁 将导致角色扮演失调现象袁引 与更多的社会角色发生联系袁由此可见袁作为特定 社会位置上的国家审计机关同样也扮演着多重角 色要要 要既有审计法赋予我们的特定角色又有与普 发违反准则或是缺位越轨等行为袁直接影响审计结 果质量遥 渊一冤 角色自我认同的偏差对公共资金绩效审 通大众共享的角色遥 渊一冤审计主体内部的多元性特征遥 绩效主体内 部的多元性由互动对象对其抱以矛盾的角色期望 计结果的影响遥 扮演角色成败与否袁很大程度上是 角色扮演者自己对角色的认识和理解遥 由于每个人 的知识结构尧价值观念尧道德水平以及所处的社会 而产生遥 在公共资金绩效审计实施过程中袁政府或 环境不同袁 因而对同一角色的认同常常是有差别 突性特征在审计人员个体理解差异上更为凸显遥 渊三冤审计主体外部的复杂性特征遥 公共资金绩 21

22 L 理论研讨 ilunyantao 的袁甚至大相径庭遥 通常审计人员在公共资金绩效 新予以定位遥 一是做好公共资金绩效审计的立法工 审计实施过程中兼有法律法规执行情况的监督者尧 会计实务处理的检查者尧 内控和绩效的评估者尧家 庭收入的谋取者和社会关系的交际者等等袁对审计 人员来讲袁这种角色认同偏差将影响公共资金绩效 作袁明确公共资金绩效审计的法律地位袁公共资金 绩效审计主体的职权和义务袁审计主体的操作规程 和胜任需求等等遥 二是加快公共资金绩效管理的法 制建设袁在公共资金绩效管理实施办法中明确审计 审计结果的方向感遥 渊二冤 审计主客体角色冲突对公共资金绩效审 计结果的影响遥 审计主体和客体在审计实施过程中 工作的职责袁完善公共资金运管决策失误的法律责 任追究和未达预期目标的经济责任追究机制遥 渊二冤完善公共资金绩效审计主体的考核机制遥 本着一对博弈的关系贯彻始终袁审计客体违规追求利 益现象渊即部门利益与小集体利益问题冤表现突出袁特 别是公共资金绩效审计的审计客体是运管公共资金 的部门袁这些部门或是工作人员在操作层面上存在固 有风险袁而审计主体通过对违法违规尧损失浪费尧绩效 低下等问题的查处与审计客体构成一对博弈角色冲 公共资金绩效审计工作要发挥其结果价值袁必须加 大在全国范围内的绩效审计工作力度袁才能更好地 帮助被审计单位改善公共管理尧经济有效地使用公 共资源袁然后袁当前审计成果的统计和考核机制不 能调动广大地方审计机关推动这项工作的积极性袁 各级审计机关目前使用的审计计划统计管理软件 突袁处理主客体间角色冲突的技术方法和处理结果将 影响公共资金绩效审计结果的完整度遥 渊三冤 社会转型期角色期待的误导对公共资金 应对绩效成果情况进行独立的统计袁各级地方政府 和上级审计机关要加大对绩效审计工作的奖励力 度或是精神上表彰优秀的公共资金绩效审计案例 绩效审计结果的影响遥 一般来说角色期望往往反映 的是社会上大多数人的正义看法袁或是出于公正心 的看法袁 但不能排除少数人的一些错误的态度误 导遥 在我国社会转型时期袁部分社会群体或是个人 和审计组成员遥 渊三冤健全公共资金绩效审计主体的操作规程遥 目前袁在公共资金绩效审计理论研讨中已有各位专 家学者或是审计一线人员根据实务经验编写了各 受西方的一些奢靡价值观念的侵蚀袁也给他们周围 担任审计工作的朋友尧亲人尧同事等等怀有一些畸 形的社会期望袁希望他们在实施审计过程中为自己 种类别的绩效评价打分体系袁但在已颁布实施的国 家审计准则和行业审计规范中袁尚没有公共资金绩 效审计方面的审计规范和评估标准遥 国家审计署可 的部门尧群体甚至是个体谋取利益遥 这种社会转型 期畸形的期待误导将影响公共资金绩效审计结果 的公信力遥 渊四冤 审计人员角色的开放性对公共资金绩效 审计结果的影响遥 当前袁公共资金绩效审计由于法 制环境不健全尧 评价标准不统一等等客观环境因素 以借鉴美国会计总署制定的叶政府审计准则曳袁以审 计署令的方式详细规定公共资金绩效审计的操作 步骤和要求袁引导和促进公共资金绩效审计工作质 量提高袁明确区分会计责任和审计责任袁帮助审计 主体规避审计风险遥 渊四冤保障公共资金绩效审计主体的独立地位遥 导致其本身就包含着巨大的风险和不确定性袁 审计 人员在目前所能做到的就是尽可能地按照既有的标 准和法规来充分披露这种风险和不确定成因袁 留给 当前公共资金绩效审计结果的运用主要体现在审计 公告制度层面袁 通过让公众了解公共资金的投入和 产出效果袁让绩效审计的结果接受社会舆论的监督袁 从而间接地引起社会对公共资金绩效审计结果的重 信息使用者做进一步工作判断遥 那么袁审计人员在现 有的较为宽泛的政策法规或是行业标准选择范围 下袁 对自由裁量审计结论的空间也随之变得开放和 宽泛袁将影响公共资金绩效审计结果的标杆性遥 四尧公共资金绩效审计主体功能发展的对策建议 渊一冤加强公共资金绩效审计主体的法制功能遥 公共资金绩效审计必须要从法制法规的高度上重 22 视遥 这种间接推动的方式在实际工作中效果并不显 著袁 地方政府必须出台保障审计主体独立性的绩效 结果问责制度袁明确绩效审计的问责主体袁完善绩效 不作为尧乱作为的责任追究制度袁并将人大尧司法尧媒 体和公众等资源引入问责机制袁强化审计效果遥 渊作者单位院扬州市审计局冤

23 L 理论研讨 ilunyantao 浅谈公共资金绩效审计的重点把握 阴 陈 慧 李克强总理强调袁 要严格公共资金管理和监 督袁为公共资金装上野防盗门冶袁哪里有公共资金袁哪 里就要有审计遥 要充分发挥公共资金守护者的作 用袁审计必须能够把握住体现公共资金绩效的重点 环节和要素袁 才能准确揭示出影响绩效的主要问 履职作出科学评价遥 实践发现行业条线统计报表能够较全面系统 地反映单位的履职情况遥 行业条线统计报表一般是 各行业系统最高机构量身设计袁更能体现行业特点 和行业针对性袁目前在各行业内部经过多年完善基 题袁促进公共资金使用绩效的提升遥 一尧公共资金的范围和分类 公共资金是指所有公共财政资金以及由政府 本都形成了一套有效的统计指标体系遥 以审计机关 自身为例袁审计统计报表从审计完成的项目种类数 量尧查处的问题性质金额尧处理处罚尧整改落实情况 管理或委托其他单位管理的住房公积金尧社会捐赠 资金等其他公共资金遥 根据资金投入使用方向的不 同袁 主要可以划分为政府等公共部门的运营资金尧 等诸多方面体现出审计工作成效遥 而其他部门则可 以体现为受理办结数量尧征缴额尧结案率等统计内 容遥 工程项目的投资建设资金和各类专项资金等遥 公共 资金支出范围广泛袁支出绩效也呈现出多样性遥 二尧公共部门运营资金绩效审计的重点剖析 渊二冤资源耗费绩效 如果说职能履行反映的是效果性袁那资源耗费 则体现的是经济性和效率性遥 十八大以来中央颁布 公共部门主要是指机关事业单位袁 以及联合 会尧基金会等非政府公益性机构遥 这些部门承担着 社会管理服务尧执法监督等职能袁其运转资金由财 的野八项规定冶尧野六项禁令冶尧野约法三章冶以及陆续 出台的十多项禁令通知袁 实际都是党要从严治党尧 转变机关作风的务实体现袁但实践证明同时也是减 政负担袁公共部门的履职情况直接反映出这部分公 共资金的绩效袁审计可以将公共部门的职能履行和 资源耗费作为部门运营资金的绩效评价重点遥 渊一冤职能履行绩效 公共部门所属行业不同袁其职能履行的成效也 体现为不同的方面遥 审计可以参照部门法定职能尧 野三定冶方案明确的单位职能尧党委政府下达的年度 少公共部门在履职过程中的资源耗费袁提升公共资 金绩效的有效手段袁系列禁令执行以来袁三公经费 明显下降袁公款吃喝尧公车私用尧大搞职务消费等种 种不正之风得到明显遏制遥 当前的审计工作也应该 把握住廉洁高效政府建设这个重点袁对顶风野闯红 线冶的袁严肃查处袁保障有令必行尧令行禁止遥 绩效审计应关注的部门所耗费资源大体包括 目标任务袁上级机关及地方政府的交办事项尧部门 年度工作规划或年度目标责任状所述目标任务等袁 明确各部门应承担的职能遥 依据单位工作总结尧受 人力资源尧资产资源和资金资源三部分遥 一是人力 资源遥 审计可依据单位核定编制袁考勤记录等核查 是否存在因人员在职不在岗吃空响尧超编和编外聘 表彰奖励情况尧文件影像资料尧统计报表数据与行 业一定范围内平均值的差距尧 公众评价和投诉尧社 会满意度等袁对职能目标任务的完成进度尧数量尧服 用尧借用等造成人员预算执行支出增加尧行政成本 扩大的问题曰分析人员专业知识和年龄结构的合理 性袁以及与单位职能的匹配性袁评价人力资源配置 务质量袁执法公平性尧执法透明度尧自由裁量权使用 等要素进行定性与定量分析袁较全面地对部门职能 的合理性和对工作效率的影响遥 二是资产资源遥 重 点审查楼堂馆所建设尧人均办公用房面积袁车辆配 23

24 L 理论研讨 ilunyantao 备是否符合上级作风建设的相关要求袁是否存在大 择不当造成成片死亡袁不得不补栽等等袁都是前期 宗资产未经政府采购尧车辆未经廉政审批及超标准 购置袁资产未经既定程序随意处置尧资产租赁暗箱 操作袁以及房产尧车辆尧设备闲置等现象袁防止资产 资源的损失浪费遥 三是资金资源遥 即行政管理运行 决策不当尧准备不充分所造成的损失遥 渊二冤项目管理尧执行绩效 在工程建设管理过程中袁审计应重点把握好几 个关键环节遥 一是招投标遥 重点审查违规不招标尧肢 成本袁审计应重点审查人均运行成本袁税费征收成 本尧三公经费的使用尧预算支出与实际支出的差异袁 审查违规发放津补贴现象曰是否存在中央禁令范围 解项目规避招标尧虚假招标尧串标尧陪标尧违法分包尧 转包等现象袁中标单位是否具有相应资质袁是否存 在挂靠和借用资质的现象曰二是合同遥 合同和补充 内的相关开支袁 是否挤占项目经费用于公用支出曰 并关注与下属单位尧 关联单位的资金往来情况尧资 金借贷风险尧账户设置和收支内控措施袁是否存在 截留挪用尧私设小金库行为袁抵制铺张浪费尧滥发滥 支现象遥 当前各部门预决算公开大势所趋袁也必然 会推动公共部门绩效审计的步伐遥 协议是否合法规范袁相关条款是否与招投标文件相 违背曰三是设计变更遥 当前施工单位常采取先低价 中标再故意变更设计达到高价结算的目的袁极易隐 藏腐败或造成损失袁审计应格外关注设计变更是否 经充分认证袁 是否有利于节省造价或提高工程质 量曰四是隐蔽工程签证遥 对竣工后无法看见和计量 三尧工程项目资金绩效审计的重点剖析 工程项目不仅包括基础设施投资项目袁还包括 专项资金投入建设的一些公益性工程项目袁如土地 的隐蔽工程袁要加强实地勘查袁通过查阅图纸尧丈量 核实和现场询问了解相结合袁鉴别隐蔽工程签证的 真实性曰五是竣工决算遥 坚持现场勘查袁审查建设的 开发整理工程尧城建工程尧交通工程尧农田水利工 程尧保障房工程尧环境整治工程袁信息系统建设工程 等遥 近年来随着经济的发展袁政府在工程投资领域 投入的资金越来越多袁在政府举债建设袁财政面临 规模标准是否符合项目计划要求袁是否存在随意扩 大建设规模袁擅自改变项目内容袁提高建设标准的 现象袁 通过合理的定额套用和取费核定工程造价曰 六是资金管理遥 审查资金是否按工程进度拨付袁决 资金压力的同时袁重复投资尧损失浪费尧高估冒算等 浪费投资资金的现象也层出不穷遥 对工程项目资金 的绩效审计应围绕项目建设的过程流向袁重点从投 算前是否暂扣部分工程款袁 是否存在挤占挪用袁虚 列支出套取项目资金袁有无拨款不及时造成工期延 误损失尧或超进度超合同付款问题遥 资项目的决策尧建设管理尧后期运营评价其绩效遥 渊一冤项目决策绩效 项目决策对项目的成败和效益发挥起着至关 重要的作用袁决策不当的项目袁即使后期管理再完 善也是先天不足遥 审计对决策绩效应主要审查项目 投资决策是否经集体研究和专家认证袁而非行政领 渊三冤后期运营绩效 重点要实地审查工程项目的使用情况袁有无闲 置曰根据工程的各自特点袁进行投入产出分析和功 能实现分析袁从带动经济发展尧促进农业增产尧改善 人民生活尧资源保护利用尧提高工作效能等角度分 析工程项目的后期运营绩效遥 导盲目拍板曰项目可行性研究是否充分考虑了各种 风险袁而非报喜不报忧曰项目立项审批手续是否合 规袁有无未立项即开工尧先施工后审批尧化整为零规 四尧专项资金绩效审计的重点剖析 专项资金是政府为完成特定事项而安排的或 批准征收尧募集尧提取的具有专门用途的资金遥 专项 避审批等现象曰 有无因项目规划违反国家产业尧土 地尧环保等政策袁或与地方布局规划相矛盾而导致 建后拆除的损失浪费现象曰 有无因项目调研不充 分袁设计不合理袁边设计边施工导致的重复投资尧重 资金涉及的领域广泛袁种类繁多袁按照资金性质大 体包括:一是社会保障类袁即社会保险尧社会救助尧社 会福利资金等曰二是公共管理服务类袁即教育尧卫生 资金等曰三是政策性补助类袁如涉农一折通发放的 复施工尧建成后无法使用尧或使用效果欠佳的问题遥 实践中常见的如道路建后不久又局部重建袁农田水 利设施设计不当无法使用被废弃袁绿化苗木品种选 各种补助尧科技尧环保尧扶贫资金等遥 但根据资金的 总体共性袁开展专项资金绩效审计一般应以政策为 依据导向袁以业务活动为载体袁以资金流向为主线袁 24

25 L 理论研讨 ilunyantao 以目标实现为考量遥 行优惠利率袁保证增值的最大化遥 渊一冤政策执行绩效 专项资金大部分具有政策性强的特点袁特别是 社会保障类和政策补助类资金的相关政策更是纷 繁复杂遥 因而专项资金绩效审计首先要搜集好相关 渊三冤目标实现绩效 针对不同专项资金的特点袁 从增加就业人数尧 提高产能尧增加利税尧节能减耗尧扶助困难群众尧增 进社会和谐袁提高人民生活水平袁增强人民幸福感 的法律法规尧管理办法尧实施办法尧操作细则尧奖励 补贴规定袁单项文件规定等袁吃透精神遥 依据政策办 法的具体条款袁重点审查三个方面的问题院一是政 等方面选取恰当的指标如入学率尧升学率尧死亡率尧 治愈率尧农民纯收入增长率尧科技企业利税增长率 等进行定性和定量分析袁作出科学评价遥 评价指标 策下达的偏差遥 本地区政策的范围尧标准尧方式等是 否因利益等因素与上级的政策要求存在偏差袁违背 政策初衷对绩效的影响是相当大的曰二是政策执行 的偏差遥 资金投向是否符合宏观调控政策的要求袁 把各项规定中野应当或禁止冶的内容作为分析重点袁 审查实际执行有无扩大政策范围尧 降低政策标准袁 的获取可以根据财政部门制定的绩效预算目标尧行 业内部上报的基金尧专项资金统计报表所列示的指 标体系袁如教育系统定期向上级报送的教育事业统 计报表尧人社系统定期向上级报送社会保险统计报 表等等袁用行业统计报表中设立的指标作为绩效评 价指标袁具有行业针对性袁且易获取袁易于在同行业 放宽政策要求等行为遥 如将不符合保障尧救助尧补助 条件的人员纳入享受范围袁就是政策执行偏差产生 的资金损失浪费曰三是政策本身的缺陷遥 在实践中 内部进行分析比较遥 三尧恰当的审计组织方式有利于对公共资金绩 效审计重点的把握 总结分析出政策有失公平袁覆盖不到位尧措施不合 理等政策本身不完善的地方袁传递反馈后促进政策 的完善和有效落实遥 渊二冤资金运行绩效 当前各地审计机关对公共资金绩效审计都做 了不少有益的尝试袁 实践发现针对资金的不同特 点袁采取恰当的审计组织方式有利于对审计重点的 把握袁能够更全面深入地反映出影响绩效的问题遥 专项资金运行绩效应重点从支出管理尧业务管 理袁征收管理尧结余管理四方面入手遥 支出管理重点 审查资金在众多流转环节中袁 分配拨付是否及时袁 一是开展规模化一条鞭审计遥 近年来社保和地 债的一条鞭审计实践证明袁 上级机关通过试审袁摸 清情况袁明晰了重点袁全面推开实施后袁下发相关法 有无滞留截留曰支出是否真实袁社会保障支出尧补助 性资金可以采取关联数据比对尧电话尧实地走访受 补助对象等方式袁科技环保补助要对照申报尧验收 资料实地查看袁谨防资金被违规套取曰资金管理账 户是否多头开设袁有无将变相套取的专项资金置于 账外设立小金库现象曰 支付方式是否按规定执行曰 规政策的汇编袁实施方案袁使各地审计人员能更快 更好地把握审计重点袁同时此类项目在地方也更受 重视袁取数更加容易袁协调更加顺畅遥 今后还可以尝 试下发所审行业或所审基金全省乃至全国范围的 条线统计指标的平均值尧地区平均参考值等袁作为 基层审计机关开展绩效评价的参考遥 业务管理应根据业务办理流程袁 筛查业务数据袁抽 查重点尧可疑数据的对应业务资料袁如参保档案袁提 退补交审批档案尧医疗发票尧各类原始申报材料尧补 二是开展跟踪式连续审计遥 对重大工程开展跟 踪审计袁对重要资金进行三年连续审计袁对同一事 项持续性的介入袁有利于更深层次地把握绩效的关 助资金银行发放记录等袁防止违规审批尧编造虚假 业务资料骗取专项资金的发生曰征收管理重点审查 征收主体尧对象尧标准是否符合法律规章的规定袁配 套资金能否及时到位袁核对征收票据审查收入入库 键点遥 三是开展组合式多头审计遥 专项资金来源的渠 道多袁特别是社会保障类和农口类的资金普遍存在 多头管理现象袁使得很多问题只有在对关联资金同 的完整性和及时性曰结余管理重点审查专项资金结 余金额是否得当及非正常结余的原因袁资金存放或 保值增值的途径是否符合要求袁规定途径内是否执 时审计尧专项资金与对应工程项目同时审计时才能 发现遥 渊作者单位院扬州市江都区审计局冤 25

26 L 理论研讨 ilunyantao 野三公经费冶审计现状及完善措施 阴 涂永红 野三公经费冶指政府部门人员在因公出国渊境冤 用野精炼冶的表格和简短的注释袁无实质的内容遥 这 经费尧公务车购置及运行费尧公务招待费产生的消 费遥 近年来袁我国野三公经费冶居高不下袁成为社会关 注的热点遥 2011 年 5 月 4 日国务院召开常务会议袁 要求中央各部门公开 2010 年野三公经费冶决算数和 种刻意的做法袁既不符合常理袁更会损害公众对野三 公经费冶公开制度的信任遥 叶当前政府信息公开重点工作安排曳中指出袁要争取 2015 年之前实现全国市尧县级政府全面公开野三公 经费冶遥 因此袁做好野三公经费冶审计及审计报告的信 计遥 审计作为政府职能部门来说袁就缺乏相应的独 立性遥 当前叶审计法曳规定野可以冶公告政府审计报 告袁这意味着公告审计结果并不具备强制力遥 并且 2011 年野三公经费冶预算情况遥 但由于当前野三公经 费冶公开的要求不明确尧标准不统一遥 野三公经费冶信 息公开多采用野精炼冶的表格和简短的注释袁细化程 度不够袁导致公众难以真正地掌握所需的野三公经 费冶信息袁并对其进行有效的监督袁这对于野三公冶经 费公开的现实意义产生了消极影响遥 当前国务院在 息披露对于完善我国的信息公开制度显得尤其自 重要遥 一尧当前野三公经费冶的现实状况 1.野三公经费冶核算体系还不完善遥一是当前野三 公经费冶细则不明袁公开的口径模糊尧标准不一曰二 是由于目前我国政府会计核算还未设立与野三公经 费冶直接对应的会计科目袁野三公经费冶消费支出都 隐藏在行政费用支出中袁只能逐一将相关支出记账 和原始凭证进行审核录取袁工作量非常大曰三是我 国政府部门野三公经费冶的内部监督与内部审计的 要求尚未形成统一的指导方针袁因此袁当前我国野三 公经费冶内部监督与内部审计制度还不完善遥 综上袁 当前野三公经费冶核算管理制度还不完善袁使得野三 公经费冶审计较难开展遥 2.公开野三公经费冶的信息不对称遥 一些地方政 府在公开野三公经费冶的过程中袁由于各种原因袁刻 意缩小或扭曲其数字袁有的甚至对外宣称部分野三 公经费冶预算为零袁或者野三公经费冶信息公开多采 26 3.当前审计独立性不强袁野三公经费冶审计监督 职能还需进一步加强遥 当前我国最高审计机关为审 计署袁对国务院负责并报告工作袁地方各级审计机 关在本级人民政府和上一级审计机关的双重领导 下袁组织开展本地区的审计工作遥 因而袁野三公经费冶 审计报告主要是向政府进行报告袁充当的是政府内 部审计的角色遥 而野三公经费冶审计主要是针对政府 野三公经费冶 的使用情况进行审计袁 是对政府的审 也没有对审计结果需要公布的范围做出具体规定袁 在审计过程中,野三公经费冶 往往被审计部门有意无 意地忽略了袁野三公经费冶的审计也并没有成为审计 工作的重点袁公布野三公经费冶审计结果较少遥 二尧完善野三公经费冶审计的紧迫性 1.野三公经费冶是政府部门进行日常运行尧公务 沟通和招商引资的必要资金来源袁但由于我国当前 野三公经费冶信息披露还不完善遥 公众对于野三公经 费冶信息存在各种质疑袁认为野三公经费冶的使用为 私人利用野公费冶进行消费打开方便之门,因此野三公 消费冶一直是当前社会关注和引发争议的焦点遥 完 善野三公经费冶的审计袁一是有利于监督经费的使用, 有效地杜绝尧贪污受贿等腐败行为遥 二是可提高公 众对于职能政府部门的信任度, 为创造和谐社会环 境提供好的环境和基础遥 2.随着我国野三公经费冶信息公开披露的不断深 入袁要求政府主动将野三公经费冶信息向社会公众公 开遥 而对野三公经费冶披露公开的目的袁不仅在于满

27 L 理论研讨 ilunyantao 足群众的知情权袁更重要的是通过公开袁为社会公 众的监督创造条件袁让公众监督政府管理使用财政 资金情况遥 提升野三公经费冶信息披露的监督作用袁 就必须对野三公经费冶信息公开的真实尧合规尧合法 性进行审查袁同时对其经济性尧效率性尧效果性进行 评价遥 这就要求不断提高野三公经费冶审计质量遥 3.审计部门在野三公冶经费公开过程中不能缺 位袁作为重要的经济监督部门袁审计部门要及时跟 进袁充分运用法律赋予的职责袁为政府管好财尧用好 财发挥积极作用遥 审计及监督机制不完善袁导致政 府部门内部审计大多局限于对合法性的审计袁缺乏 对财务内部控制尧徇私舞弊尧资金转款专项等的审 计袁 没有充分发挥内部审计的作用遥 实际情况是袁 野三公经费冶 仍然没有成为审计部门检查和审计的 重点袁 也没有在每年的财政审计尧 部门审计中袁对 野三公经费冶作出特别的交待和公开袁以至于各级公 布的野三公经费冶袁更多的还是一种形式尧一种摆设袁 野三公经费冶的数量袁也是有增无减遥 三尧制订野三公经费冶的相关措施 1.加快制定野三公经费冶会计尧审计标准遥一是应 规范野三公经费冶标准体系遥 厘清野三公经费冶概念尧 统一标准袁明确野三公经费冶的公开口径遥 二是建立 公开透明的野三公经费冶会计制度袁可根据需要在现 有的叶政府收支分类科日曳基础上增加野三公经费冶 核算科日袁并将野公务接待费冶尧野公车燃料费冶尧野因 公出国(境)费冶等与野三公经费冶相关的支出归整到 野三公经费冶下袁作为明细支出科目遥 并对各明细支 出的范围及相应标准进行明确遥 三是相关部门应尽 快制定针对野三公冶经费的具体审计标准袁颁布针对 野三公冶经费审计的专门准则袁明确审计人员和被审 计部门各自的责任遥 2.完善野三公经费冶审计的独立性遥 一是随着国 家对野三公经费冶信息披露要求的进一步强化袁人们 对野三公经费冶信息披露的透明性的要求性也越来 越高袁这时野三公经费冶审计不仅承担政府的内部审 计职责袁这时野三公经费冶审计承担了社会审计的职 责袁而这时野三公经费冶审计报告只向政府报告袁就 失去了社会审计的独立性遥 为提高野三公经费冶审计 报告的透明性袁可联合第三方机构对野三公经费冶信 息进行审计袁并向社会公众进行披露遥 同时应在叶审 计法曳中必须明确信息公开与国家审计公告中的问 责对象袁清晰的问责程序遥 这样就对野三公经费冶审 计结果公告提供直接的法律依据遥 提升审计在野三 公经费冶使用的监督作用遥 3.建立信息发布审核机制袁完善公开野三公经 费冶的问责机制遥 加强对公开信息的把关袁对弄虚作 假者进行问责袁 确保每一笔公开的数据真实可靠遥 要建立信息公开后的回应机制袁 按照李克强总理 野打造回应政府冶的要求袁强化公共服务意识袁以诚 待人袁 出以公心袁 针对公众可能产生的不理解尧疑 惑尧猜测及时进行解疑解惑袁消除误解袁赢得信任遥 渊作者单位院无锡市新区审计局冤 信息动态 常 州市多部门联合开展内管干部经济责任 划尧审计报告尧项目文书等资料进行实地检查袁 审计工作大检查遥 近期袁常州市审计局联 合纪检监察尧组织尧人社尧国资尧编办等部门组成 督查组袁 对全市内管干部经济责任审计工作开 展专项监督检查遥 并对有关事项进行通报遥 检查组将严格依据省 内管干部经审办法要求袁 从组织架构尧 制度建 立尧工作保障尧内部审计质量和结果运用五方面 入手袁重点关注审计实施的基本程序尧内容袁审 此次检查采取自查自督与实地抽查相结合 的方式进行袁先由各单位分阶段报送相关文件袁 督查小组根据各市管单位和部门提供的审计计 计项目计划制定袁 工作制度建立落实尧 经费保 障尧具体职能机构责任界定等情况遥 渊刘鸣冤 27

28 L 理论研讨 ilunyantao 对农业综合开发项目审计监督的思考 阴 姚 梅 所谓农业综合开发袁是指中央政府为保护尧支持 重农民意愿不够袁项目前期实地勘察不扎实袁扩初 农业发展袁改善农业生产基本条件袁优化农业和农村 经济结构袁提高农业综合生产能力和综合效益袁设立 专项资金对农业资源进行综合开发利用的活动遥 其 任务是加强农业基础设施和生态建设袁 提高农业综 合生产能力袁保证国家粮食安全曰推进农业和农村经 济结构的战略性调整袁推进农业产业化经营袁提高农 业综合效益袁促进农民增收遥实行野国家引导尧配套投 设计脱离实际袁 超越权限擅自调整项目实施计划袁 少数工程和物资设备购进仍然未实行招投标与工 程监理制遥 资金管理方面袁县级配套资金和农民群 众筹资投劳落实难度大袁若选项目不准袁当年完成 工程量与批复资金不实袁 县级报账制还不很规范遥 在全面实行规范性的资金报账与工程建设招投标 之前难以相互协调推进袁直接影响了农业综合开发 入尧民办公助尧滚动开发冶的投入机制遥 一尧农业综合开发的现状 2012 年中央财政共安 排农业 综合 开发资 金 的整体性遥 2.资金管理人员能力相对薄弱尧审核工作不到 位遥 就某县近五年而言袁农业综合开发投资规模增 容的土地治理项目的中央财政资金为 亿元袁 占中央财政资金的 82.94%曰用于 13 个粮食主产省 区的中央财政资金为 亿元袁占中央财政资金 事务中袁 不能亲自参与整体项目工程的实施过程袁 强调了资金账面的规范性袁对工程结算票据的真实 性尧合法性起不到监督审核作用遥 同时由于农业综 290 亿元袁比 2011 年增加 60 亿元袁增长 26.09%遥 数 据显示袁 中央财政今年安排的农业综合开发资金 中袁用于中低产田改造尧高标准农田建设为主要内 的 67.14%遥 计划改造中低产田尧 建设高标准农田 万亩 渊其中中低产田改造 万亩袁高 标准农田示范工程建设 万亩冤袁新增和改善 灌溉面积 万亩袁 预计新增粮食生产能力 亿公斤遥 农业综合开发有力支持了农业和农 村经济发展袁显著提高了农业综合生产能力袁有效 促进了农民增收袁推动了农业科技进步袁保护和改 善生态环境袁促进了农业可持续发展遥 但同时袁随着 农业综合开发的深入发展袁项目类型和投资规模不 断增加袁项目建设主体日趋多元袁农业综合开发在 加力度大袁批复改造面积近 23 万亩袁土地治理项目 和产业化项目 25 个袁下拨财政资金年均 3500 万元 以上袁对财务管理人员说袁只是繁忙于具体的工作 合开发项目综合性强袁 工程涉及面广且分散的特 点袁若项目管理不到位袁资金也随之会出现舞弊尧浪 费现象遥 3.资产监督能力不足遥因项目的开发与实施袁增 添了数量很多的机械尧设备尧仪器及相应的水利基 础设施工程袁项目竣工工程移交后袁资产随之交由 县尧乡管护袁由于执行管护制度不力袁管理资金有 限袁许多水利基础设施毁损严重袁设备物资挪做它 用袁使得国有资产流失严重遥 项目管理和资金管理方面存在一些问题遥 二尧农业综合开发项目管理和资金管理存在的 突出问题 三尧加强农业综合开发项目与资金管理的审计 监督 从资金管理来说袁 审计是指对项目资金的来 源尧分配尧使用及效果等方面的审计监督遥 从项目管 农业综合开发资金和项目管理工作可以理解 为资金管理和项目管理两条线袁 两者密不可分尧相 辅相成遥 理来说袁审计是指对立项尧初步设计尧招标尧施工尧竣 工决算等各个阶段项目管理环节的审计遥 两者既要 分工负责袁又要协调统一遥 1.项目管理与资金管理脱节遥项目管理方面袁项 目安排分散形不成规模效益袁一些地方项目建设尊 1.加强审计项目管理全过程监督遥在立项阶段袁 审计就要做到关口前移袁严防农民伤财的野形象工 28

29 L 理论研讨 ilunyantao 程冶尧脱离实际的野政绩工程冶和撒胡椒面的野人情工 但具有范围相对狭窄的缺陷袁 延伸审计相对困难遥 程冶遥 在初步设计阶段袁审查初步设计的科学性尧准 确性和合理性袁依据农业综合开发项目工程概渊预冤 算编制办法袁做好正确分析袁确保工程单价合理尧工 程布局科学遥 在招投标阶段袁审计部门应与工程招 审计调查具有范围广涉及面宽袁 而且相对来说袁调 查的事项限制较少袁 容易合理展开和延伸调查袁能 够从相对较大的层面上把握情况袁掌握许多带有共 性和普遍性的问题袁代表性强袁利于整体把握事物 投标管理部门协作袁加强对项目招投标工作的审计 监督和检查遥 在施工阶段袁审计部门应与农发主管 部门尧施工方尧监理单位搞好配合袁深入施工一线袁 全貌袁但相对来说袁深度方面不如审计遥 农业综合开发由于行业的特殊性袁许多项目属 于资金量小涉及面广的类型袁在履行审计监督职责 重点审查隐蔽工程及设计变更袁审查施工图尧图纸 会审记录尧分部工程验收记录尧施工日记尧构件实验 报告尧主要材料合格证尧监理签证等袁为竣工决算审 计掌握真实准确的第一手资料遥 在决算阶段袁审计 部门要对施工单位提供的决算书进行审计袁全面审 核计算工程量遥 时袁必须保证合理的监督面袁因此客观上应多开展 审计调查袁在调查的过程中袁若发现确实有必要进 行深入解剖的袁再转入审计项目袁这样将两者结合 起来袁更有利于提高农业审计的整体效果遥 4.采用分析性复核尧现场实地调查尧点面结合等 多种审计方法袁将账面审计与深入乡镇尧农户调查 2.强化资金管理在建项目财务监测遥 要求财务 管理人员深入一线落实项目实施袁了解资金使用计 划和具体开支情况袁掌握一手资料袁准确进行财务 结合起来袁以核实资金支出的真实性遥 农业专项资金 的财务往往集中在财政或有关的实施主管部门袁就 帐尧表尧证进行账面审计袁以摸清农业专项资金投入的 分析袁提高的资金使用效益遥 同时工程开工前袁按施 工进度拨付款项袁对项目单位已收预付款的流向进 行跟踪监督袁严禁挤占挪用遥 工程完工时袁建立竣工 项目的财务考核机制袁了解项目的执行和投资计划 总体规模袁掌握支出的结构是非常必要的曰在此基础 上必须沿着资金流向袁深入乡镇尧农户及项目实施地 进行检查袁才能最终核实资金支出的真实性遥 5. 在专项资金分配环节改事后审计为事前审 的完成情况袁 比较实际投资与计划投资之间的差 额袁分析产生差额的原因袁为下一年度计划投资额 的制定提供参考遥 计袁即对分配方案进行审计袁检查分配方案是否合 理尧合法袁是否有利于农业发展袁有无侵害农民利 益遥 现行农业专项资金分配环节的审计均为事后审 3.坚持审计和审计调查相结合遥 审计相对审计 调查来讲袁在审计深度上具有优势袁利于进行野解剖 麻雀式冶的审计监督袁容易查深查透和弄清事情的 来龙去脉袁明确责任归属袁处理力度也一般较大袁加 上被审计单位相对单一袁便于敦促整改袁见效较快袁 计袁即对分配结果进行审计袁而非分配方案进行审 计遥 由于各地在分配农业专项资金时袁受自身认识 的局限或是从自身利益出发对国家政策掌握不一袁 导致各地某些专项资金分配的不平衡遥 渊作者单位:徐州市审计局冤 信息动态 宜 兴市加强隧道工程质量和安全审计遥 阳灵隧道工程是宜兴市首条自主建设的隧道袁 全长 4.9km袁其中隧道长 1.08km袁建成后袁将有效缩短该市云湖大觉寺尧善卷洞与竹海三大旅游景 区之间的车程遥 目前隧道主体工程建设已经过半袁有望在 2014 年 7 月底贯通遥 为加强质量尧安全 及投资控制袁宜兴市审计局对该工程进行了全程跟踪审计袁随着工程的进展袁审计人员加强了对隧 道内喷射砼尧二衬砼施工质量以及隧道施工扬尘尧预警系统等安全控制措施的现场审计遥为审计人 员在隧道施工现场遥 渊张圣田冤 29

30 S 实务探索 hiwutansuo 水污染治理审计的实践与思考 阴 徐晓花 太湖流域面积 平方公里袁行政区划分属 江尧浙尧沪尧安徽三省一市袁是我国经济最具活力的 地区之一遥 随着太湖流域城乡经济的高速发展袁环 境污染问题日益突出袁相应的污染治理措施未能及 时跟上袁 环境污染特别是水污染问题日趋严重袁流 域内河道水质持续恶化袁湖泊富营养化程度明显加 重遥 水环境污染已成为掣肘太湖流域经济发展的重 要因素遥 审计机关在实施水污染治理审计中袁应转 变传统的思路与视角袁大胆实践尧创新手段袁进一步 提升水环境审计的能力袁充分发挥国家审计在生态 文明建设中的作用遥 一尧水污染治理审计的特征分析 面对严峻的水污染形势袁国家和太湖地区各级 地方政府都意识到太湖流域水污染治理的严重性 与紧迫性袁逐年加大财政投入尧采取了多项治理措 施遥 作为国家审计首先要把握好自身的职能定位袁 努力实现审计的建设性功能遥 更要关注水质的变化情况袁深入剖析影响水质的实 质性因素及太湖野讳疾忌医冶的深层次原因遥 渊三冤审计内容的务实性和贴近性遥 近年来袁当 人们把更多关注的目光和精力倾注于城市工业点 源污染的防治时袁一个不容忽视的问题正在困扰着 广大的农村袁那就是城市污染企业向农村的扩散和 转移遥 有些在城市难以为继的污染企业借助农村一 些乡镇招商引资的机会袁 纷纷从城市迁往农村袁让 污染冠冕堂皇的野上山下乡冶遥 此外袁现有的农业生 产生活方式加重了农业面源污染遥 过量施用化肥和 农药让土地不堪重负袁农村生活污水的粗放式排放 让涓涓流水变成了惨不忍睹的野龙须沟冶遥 据有关资 料显示袁来自农业面源污染的氮占太湖水体总氮的 37.5%袁 农业面源污染对太湖水体磷的贡献率为 15.1%遥 太湖水体富营养化尧水污染严重的一个主要 原因为农村面源污染造成的总氮尧总磷没有得到有 效控制遥 因此袁审计应以农业面源污染治理项目为 渊一冤审计职责的时代性和跟进性遥 履行经济监 督职能袁规范财政财务收支行为是审计法赋予审计 机关的基本职能遥 党的十八大提出生态文明建设的 目标袁审计必须立足本职尧顺应形势袁为生态环境的 可持续发展提供强有力的监督保障与服务袁彻底转 变化工尧钢铁尧电镀尧印染尧水泥等高耗能尧高污染企 业对水环境的直接破坏袁让用青山绿水换取高昂代 重点袁在内容上突出关注氮磷生态拦截项目的实际 效果尧关注乡村生活污水生态净化处理工程的长效 管理尧关注畜禽养殖场废弃物的环保利用袁关注乡 镇垃圾收运体系的完善建设袁为改善水环境提供尽 责服务遥 渊二冤审计职能的实质性和深入性遥 环保部曾连 续 5 年的环境状况公报显示袁太湖总体水质均为劣 V 类遥 也就是说太湖总体水质已经低于农业用水及 一般景观要求用水的标准遥2007 年太湖野蓝藻事件冶 因此袁在实践中袁应以绩效审计为指引袁以资金为主 线袁以项目为抓手袁以落实部门责任为目标袁不断探 索和创新审计方法途径遥 价的 GDP 成为过去式袁推进企业转型升级尧绿色低 碳成为时代赋予的责任遥 的爆发袁已经严重威胁到城乡居民供水安全袁必须 引起我们的高度重视遥 作为审计机关袁要深入到水 环境治理的一线袁 不仅仅是关注专项资金的使用袁 30 二尧水污染治理审计的实现途径和创新方式 太湖流域水污染治理项目面广量大袁如何针对 项目类别多尧资金分散强尧治理难度大的特点袁及时 理清思路袁找准重点袁是体现审计工作成效的关键遥 渊一冤引入民生审计理念袁助推生态补偿遥 为了 保持生态平衡袁东太湖围网养殖综合整治工作进行 的如火如荼袁 曾经密密麻麻占据了东太湖近 18 万 亩水面的网围养殖袁被压缩到 4.5 万亩袁缩减率达到

31 S 实务探索 hiwutansuo 75%遥 然而袁围网整治后所面临的镇村集体经济受 临的全新领域和课题遥 由于传统审计观念的根深蒂 影响较大尧专业渔民养殖户收入减幅较大尧大量废 弃船只急需处置等问题遥 为此袁审计应积极建言献 策袁根据野谁开发谁保护尧谁破坏谁恢复尧谁受益谁 补偿尧谁排污谁受罚冶的原则袁建立太湖综合治理生 固袁加之没有经验可供借鉴尧专业知识相对匮乏袁审 计人员往往会产生畏难情绪遥 因此袁必须从思想上 树立势如破竹尧开拓创新的意识袁坚定和夯实环境 审计的发展道路袁充分认识水污染治理审计是审计 态补偿机制袁并推动建立地区生态补偿的政策和地 方法规的出台遥 工作创新发展的必然趋势袁是绩效审计和环境审计 的重要实践阵地袁以新理念尧新思维从容应对经济 社会协调发展对审计工作的要求遥 渊二冤引入资源审计理念袁促进科学发展遥 规模 畜禽场废弃物是农村面源污染的主要来源之一袁实 施沼气治理成为废弃物资源化尧减量化和无害化的 有效途径袁 同时开辟了农村生物质能利用的新天 地遥 为更好的推广和应用农村清洁能源袁审计将 19 个规模畜禽场沼气治理项目作为效益审计分析对 象袁从经济尧环境尧社会效益三个方面进行深入剖 析袁并发现目前利用沼气治理畜禽粪便污染的比例 仅为 0.98%袁推广普及率偏低尧治理工程运行率偏 低尧沼气综合利用率偏低的野三低冶现象袁提出了推 渊二冤以工作机制的整合优化提升综合能力遥 环 境审计涉及面广尧技术要求高袁在工作机制上一要 打破传统的审计部门单一作战的格局袁充分调动环 保尧水利尧农委等部门袁有效整合审计资源袁形成各 部门联合作战的协作机制袁 及时掌握沟通交流信 息袁发挥审计监督与部门监督合力曰二要结合上审 下尧县区领导人经济责任审计等项目袁借助野财政审 进利用的审计建议遥 计大格局冶的优势袁加大环境审计力度曰三要结合城 乡一体化建设尧新农村建设尧民生审计项目等袁探索 环境审计新领域遥 渊三冤引入区域协同理念袁污水收集处理审计全 覆盖遥 在污水收集处理系统审计中袁在同一地域内袁 针对不同县尧区袁不同项目袁制定针对性的审计目标 和重点袁确保整体项目质量遥 在城区污水收集处理 渊三冤以审计方法的技术多元提升创新能力遥 环 境审计在审计方法上首先要积极借助现有的信息 技术与方法袁如全球卫星定位系统尧地理信息系统尧 在线监控系统等袁并参照国家标准对具体的检测指 系统审计中袁对污水干支管配套尧排水户接入管网尧 城中村污水直排河道等情况予以重点关注曰在乡镇 污水处理工程审计中袁对厂网不配套尧管网建设滞 后情况进行了深度分析袁将野污水收集率冶成为了关 键而又重要的统计指标遥 而在农村污水生态净化处 理工程审计中袁 关注工程质量及出水水质达标情 况尧环保监管及长效运行情况等遥 这样袁沿着野城区乡镇-农村冶这条主线袁分工同步来实施袁实现了污 标和数据进行比率分析和趋势分析袁查看影响水质 的主要指标及其变化的原因遥 其次针对具体项目尝 水收集处理系统审计的全覆盖遥 三尧水污染治理审计实践中的几点启示 水污染治理审计是环境审计的重要实践袁 虽然 处于摸索阶段袁 但以其较强的创新性和实践性成为 环境审计的先驱者袁其在工作机制尧审计方法尧成果 应用等方面的实践经验对处于转型升级发展时期的 审计工作具有较强的启发性和借鉴性袁 对于构建水 环境审计的方法和体系具有很好的实践指导意义遥 渊一冤以思想观念的认知破题提升应为能力遥 环 境审计随着科学发展要求应运而生袁是审计工作面 试建立系统尧 客观的考核标准和绩效评价体系袁为 今后开展此类项目提供前期审批借鉴和后期评价 参考遥 此外袁要积极聘请环保专家现场指导和讲解 培训袁借助外脑外力提升环境审计质量袁为审计工 作注入创新机制遥 渊四冤以成果利用的科学宏观提升服务能力遥 环 境审计政策性强尧时效性强袁及时发现治理工作中 存在的问题尧向党委政府提供决策参考要情是体现 审计成果的关键遥 要从满足领导管理决策的需求出 发袁从体制机制层面综合分析尧研究问题袁提出有利 于社会发展的科学性和宏观性建议曰要注重对环境 审计工作方法尧经验的总结提炼袁灵活地利用多种 方式和渠道袁扩大审计报告尧审计信息的报送范围袁 多向其他监督管理部门通报审计情况袁实现审计成 果利用最大化袁切实提升审计服务的实效遥 渊作者单位院苏州市审计局冤 31

32 S 实务探索 hiwutansuo 如何加强基本建设项目竣工 财务决算管理 阴 朱忠祥 基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增 分建设单位竣工财务决算组织领导不力以及主管 资产价值袁综合反映竣工项目建设成果和财务状况 的总结性文件袁是及时办理固定资产交付使用手续 的依据袁也是工程竣工验收的必备条件遥 通过竣工 财务决算报告的编制袁可以对工程的概预算执行情 况袁资金筹集尧使用和财务管理情况袁以及工程建设 管理等方面进行全面总结遥 笔者在平时审计工作中 发现袁很多基本建设项目特别是一些中尧小型项目 部门监督管理不到位袁竣工决算的各责任部门之间 的协调性较差袁如项目管理部门的工程结算不能及 时办理尧上报曰物资管理部门的物资不能及时入账 结算曰 财务部门往往坐等相关部门提供资料和数 据袁而不能主动与各部门衔接等袁以上不符合叶基本 建设财务管理规定曳第 37 条野建设单位及其主管部 门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领 在竣工财务决算的编制中存在各种问题袁给建设工 程的竣工验收及交付使用造成一定困难袁结合自己 的实际工作袁就基本建设项目竣工财务决算编制中 存在的问题尧产生原因及建议袁谈几点粗浅认识遥 一尧竣工财务决算主要存在的问题 渊一冤建设单位对竣工财务决算重要性尧及时性 导袁组织专门人员袁及时编制竣工财务决算冶曰第 104 条野项目法人的法定代表人对竣工财务决算的真实 性尧完整性负责冶以及第 203 条野项目法人应从项目 筹建起袁制定专人负责财务决算的编制工作袁并明 确财务尧计划尧工程技术等部门的相应职责袁竣工财 务决算的编制人员应保持相对稳定冶等相关规定遥 认识不够袁编制工作滞后遥 部分建设单位及其主管 部门对竣工财务决算管理意识淡薄袁不在规定的时 间内完成竣工财务决算曰个别项目久拖不决袁甚至 渊三冤建设单位业务人员素质较差尧编制依据不 规范遥 建设单位部分基建和财务人员业务水平不 高袁经验不足袁对相关制度学习认识不够曰会计核算 违规占用结余资金遥 以上不符合财政部叶基本建设 财务管理规定曳第 37 条野建设项目完成并满足竣工 财务决算条件后袁项目法人应该在规定的期限内完 成竣工财务决算的编制工作遥 大中型项目的期限为 3 个月袁 小型项目规定的期限为 1 个月冶曰 第 44 条 野已具备竣工验收条件的项目袁3 个月内不办理竣工 验收和固定资产移交手续的袁视同项目已经正式投 质量及相关资料不能满足工程竣工财务决算编制 的需要袁 不是以批准的工程初步设计概算作为依 据袁而是以内部管理需要的分解概算或执行概算为 编制依据袁甚至有些项目将未到位的地方建设资金 虚假到位袁并在竣工决算中反映袁以上不符合叶基本 建设财务管理规定曳第 6 条野建设单位要做好基本 建设财务管理的基础工作袁按规定设置独立的财务 产袁其费用不得从基本建设投资中支付袁所实现的 收入作为生产经营收入袁不再作为基本建设收入管 理冶等相关规定遥 管理机构或指定专人负责基本建设财务工作曰 严格 按照批准的概预算建设内容袁 做好账务设置和财务 管理袁建立健全内部财务管理制度冶曰第 38 条野基本 渊二冤建设单位各责任部门缺乏沟通与协调遥 部 32 建设竣工财务决算的依据袁主要包括院可行性研究报

33 S 实务探索 hiwutansuo 告尧初步设计尧概算调整及其批准文件曰招投标文件 渊书冤曰历年投资计划曰经财政部门审核批准的项目概 算曰承包合同尧工程结算等有关资料冶等相关规定遥 二尧问题产生的主要原因 渊一冤建设单位重管理尧轻决算袁内部权责设置 不清遥 一是部分建设单位领导比较重视工程质量尧 进度尧安全生产以及效益袁尽量使工程项目能及早 完工投入使用袁 产生良好的经济效益和社会效益袁 务决算的管理遥 一是建设单位及其主管部门在重视 工程建设的同时袁也要重视工程竣工财务决算的管 理袁强化竣工财务决算的组织领导袁各责任部门要 通力协作袁及时编制好工程竣工财务决算遥 二是严 格执行财政部 叶基本建设财务管理规定曳尧 建设部 叶基本建设项目竣工财务决算编制规程曳 以及各行 业部门有关基本建设竣工财务决算相关规定和程 序袁切实保证工程竣工财务决算的真实完整遥 往往忽视竣工财务决算工作袁认为只是一个手续问 题曰 同时上级主管部门对项目竣工财务决算检查尧 督促落实不够遥 二是目前县尧市有关部门较大工程 项目的开工建设袁一般都是从所属单位各部门临时 抽调相应人员组成项目部负责整个工程建设袁往往 是一人多岗尧能者多劳袁岗位设置不清曰且各责任部 渊二冤完善体系尧夯实基础袁为竣工财务决算编 制提供有力保障遥 一是建设单位要根据工程特点建 立完善工程基本建设会计制度袁工程价款结算支付 办法袁建设单位管理费管理办法袁工程竣工决算管 理办法以及其他管理制度体系袁明确各责任部门权 责袁保证竣工财务决算的有效开展遥 二是严格按照 门沟通协调不够袁有的项目刚完工袁项目部撤销即 人员就解散袁给竣工财务决算造成一定困难遥 渊二冤竣工财务决算基础工作薄弱袁编制人员业 有关规定做好各项费用的结算袁 把前期征地拆迁尧 勘测设计尧水电以及物资设备采购等工程项目及时 纳入合同结算范围袁建立完善的合同变更管理办法 务知识缺乏遥 一是竣工决算资料内容不完整尧数据 不准确院部分项目存在未将土地征用尧拆迁尧工程管 理费以及相关项目前期费用纳入竣工财务决算中曰 工程价款未严格按照规定程序结算曰 工程概预算随 和价款结算报批流程袁同时建设单位应加强对财务 人员培训袁进一步规范会计核算行为袁提高竣工财 务决算效率遥 渊三冤全程参与尧手续完备袁确保竣工财务决算 意调整以及财务核算不规范等问题遥 二是近年来袁由 于受单个基本建设项目投资额小尧 建设内容单一等 因素影响袁 有关建设单位不重视对财务人员在基建 的编制质量遥 一是基建财务人员在工程开工准备阶 段应主动与工程管理部门联系袁及时收集工程项目 的立项批文尧项目投资及资金计划文件尧初设及概 财务特别是竣工决算方面专业知识的培训袁 造成财 务人员在这方面专业知识的缺乏遥 目前建设单位普 遍做法是工程竣工交付使用后袁 后续工作大都由财 务人员完成袁 未能组织专门人员共同编制竣工财务 决算袁这些都不利于做好工程竣工财务决算工作遥 渊三冤 竣工财务决算前建设单位各项清理工作 算批文尧批准的概算书等资料遥 二是工程建设过程 中袁财务人员一方面收集设计变更批复与增减投资 批复尧工程物资合同尧工程施工合同尧工程预算书等 资料袁另一方面要根据工程形象进度清单尧施工合 同尧施工方提供的工程价款结算账单等袁支付工程 价款袁及时做好工程核算袁正确反映工程投资袁同时 不到位袁施工单位未能积极配合做好编制工作遥 一 是工程竣工交付使用后袁部分建设单位未能及时做 好财产物资盘点核实尧债权债务清偿尧结余资金处 应登记好资产尧设备等各种台账遥 三是工程竣工交 付使用后袁财务人员首先要做好各类财产物资的盘 点清理工作袁根据物资部门提供的工程物资移交清 理以及项目档案的归集整理等工作袁造成竣工财务 决算编制滞后和不准确遥 二是由于部分施工单位人 员变动频繁尧现场资料编制人员少以及工程价款支 付进度等原因袁报送竣工资料缓慢袁工作积极性不 册和结算清单等资料袁进行核对并支付价款曰其次 根据工程部门提供的建筑施工尧设备安装尧勘察设 计等工程费结算协议进行核对袁 并按合同支付价 款袁同时对其他工程费用尧往来资金等进行清理核 高袁影响了竣工财务决算编制工作遥 三尧加强竣工财务决算的几点建议 渊一冤更新观念尧高度重视袁加强对工程竣工财 对袁按会计制度的规定袁正确计算和分摊工程待摊 费用遥 渊作者单位院金坛市审计局冤 33