C. 应 付 给 职 工 的 薪 酬 D. 应 付 供 应 商 代 垫 的 运 杂 费 答 案 A 5. 某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 本 月 购 进 原 材 料 200 吨, 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 60 万 元, 增 值 税 税 额 为 10.2

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1 2016 初 级 会 计 考 试 真 题 5 月 14 日 初 级 会 计 实 务 初 级 会 计 聚 焦 网 一 单 项 选 择 1. 企 业 将 持 有 的 不 带 息 商 业 汇 票 向 银 行 申 请 贴 现, 支 付 给 银 行 的 贴 现 利 息 应 记 入 的 会 计 科 目 是 ( ) A. 财 务 费 用 B. 管 理 费 用 C. 投 资 收 益 D. 营 业 外 支 出 答 案 A 2. 企 业 为 建 造 固 定 资 产 发 行 债 券, 在 固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 发 生 的 不 符 合 资 本 化 条 件 的 债 券 利 息, 应 记 入 的 会 计 科 目 是 ( ) A. 财 务 费 用 B. 研 发 支 出 C. 制 造 费 用 D. 在 建 工 程 答 案 A 年 11 月 20 日, 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 一 项 为 期 3 个 月 的 劳 务 合 同, 合 同 总 价 款 为 70 万 元 ; 当 日 收 到 乙 公 司 预 付 合 同 款 项 30 万 元 该 劳 务 符 合 按 完 工 百 分 比 法 确 认 收 入 的 条 件 年 末 经 测 算, 劳 务 的 完 工 程 度 为 40% 甲 公 司 2015 年 末 应 确 认 的 该 劳 务 收 入 为 ( ) 万 元 A.12 B.28 C.30 D 下 列 各 项 中, 属 于 其 他 应 付 款 科 目 核 算 范 围 的 是 ( ) A. 应 付 经 营 租 赁 固 定 资 产 的 租 金 B. 应 付 供 应 商 的 货 款

2 C. 应 付 给 职 工 的 薪 酬 D. 应 付 供 应 商 代 垫 的 运 杂 费 答 案 A 5. 某 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 本 月 购 进 原 材 料 200 吨, 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 60 万 元, 增 值 税 税 额 为 10.2 万 元, 支 付 的 保 险 费 为 3 万 元, 入 库 前 的 挑 选 整 理 费 用 为 1 万 元 不 考 虑 其 他 因 素, 该 批 原 材 料 实 际 成 本 为 每 吨 ( ) 万 元 A.0.3 B.0.32 C D 原 材 料 实 际 成 本 =60+3+1=64( 万 元 ); 单 位 成 本 =64 200=0.32( 万 元 / 吨 ) 年 12 月 31 日, 某 企 业 材 料 采 购 总 账 科 目 借 方 余 额 为 20 万 元, 原 材 料 总 账 科 目 借 方 余 额 为 25 万 元, 材 料 成 本 差 异 总 账 科 目 贷 方 余 额 为 3 万 元 不 考 虑 其 他 因 素, 该 企 业 资 产 负 债 表 中 存 货 项 目 期 末 余 额 为 ( ) 万 元 A.48 B.45 C.42 D.22 答 案 C 7. 某 企 业 因 水 灾 毁 损 一 批 实 际 成 本 为 元 的 库 存 商 品 其 残 料 价 值 元 已 验 收 入 库, 应 由 保 险 公 司 赔 偿 元 不 考 虑 其 他 因 素, 下 列 选 项 中, 关 于 毁 损 库 存 商 品 的 会 计 处 理 正 确 的 是 ( ) A. 批 准 处 理 前 : 借 : 待 处 理 财 产 损 溢 贷 : 主 营 业 务 成 本 B. 批 准 处 理 后 : 借 : 其 他 应 收 款 原 材 料 营 业 外 收 入 贷 : 待 处 理 财 产 损 溢

3 C. 批 准 处 理 后 : 借 : 管 理 费 用 贷 : 待 处 理 财 产 损 溢 D. 批 准 处 理 前 : 借 : 待 处 理 财 产 损 溢 贷 : 库 存 商 品 某 制 造 企 业 采 用 成 本 模 式 计 量 投 资 性 房 地 产, 下 列 各 项 中, 其 计 提 的 折 旧 应 记 入 的 会 计 科 目 是 ( ) A. 其 他 业 务 成 本 B. 营 业 外 支 出 C. 投 资 收 益 D. 管 理 费 用 答 案 A 9. 某 企 业 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25% 2015 年 度 该 企 业 实 现 利 润 总 额 500 万 元, 应 纳 税 所 得 额 为 480 万 元, 影 响 所 得 税 费 用 的 递 延 所 得 税 资 产 增 加 8 万 元 不 考 虑 其 他 因 素, 该 企 业 2015 年 度 利 润 表 所 得 税 费 用 项 目 本 期 金 额 为 ( ) 万 元 A.128 B.112 C.125 D.120 该 企 业 2015 年 度 利 润 表 所 得 税 费 用 项 目 本 期 金 额 =480 25%-8=112( 万 元 ) 年 10 月, 某 企 业 销 售 应 税 消 费 品 确 认 应 交 增 值 税 20 万 元 消 费 税 30 万 元 应 交 城 市 维 护 建 设 税 3.5 万 元 不 考 虑 其 他 因 素, 该 企 业 2015 年 10 月 份 利 润 表 营 业 税 金 及 附 加 项 目 本 期 金 额 为 ( ) 万 元 A.53.5 B.23.5 C.50 D.33.5 答 案 D

4 二 多 项 选 择 题 1 某 企 业 销 售 一 批 商 品, 该 商 品 已 发 出 且 纳 税 义 务 已 发 生, 由 于 货 款 收 回 存 在 较 大 不 确 定 性, 不 符 合 收 入 确 认 条 件 下 列 各 项 中, 关 于 该 笔 销 售 业 务 会 计 处 理 表 述 正 确 的 有 ( ) A. 发 出 商 品 的 同 时 结 转 其 销 售 成 本 B. 根 据 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 额 确 认 应 收 账 款 C. 根 据 增 值 税 专 用 发 票 上 著 名 的 税 额 确 认 应 交 税 费 D. 将 发 出 商 品 的 成 本 记 入 发 出 商 品 科 目 CD 2 下 列 各 项 中, 不 影 响 企 业 当 期 营 业 利 润 的 有 ( ) A. 无 法 查 明 原 因 的 现 金 短 缺 B. 公 益 性 捐 赠 支 出 C. 固 定 资 产 处 置 净 损 失 D. 支 付 的 合 同 违 约 金 CD 3 下 列 各 项 中, 引 起 应 付 票 据 科 目 金 额 发 生 增 减 变 动 的 有 ( ) A. 开 出 商 业 承 兑 汇 票 购 买 原 材 料 B. 转 销 已 到 期 无 力 支 付 票 款 的 商 业 承 兑 汇 票 C. 转 销 已 到 期 无 力 支 付 票 款 的 银 行 承 兑 汇 票 D. 支 付 银 行 承 兑 汇 票 手 续 费 答 案 ABC 4 某 制 造 企 业 以 经 营 租 赁 方 式 出 租 一 台 大 型 设 备, 租 赁 期 为 2 年, 每 年 年 末 收 取 租 金, 按 月 计 提 折 旧 下 列 各 项 中, 关 于 该 企 业 出 租 设 备 的 会 计 处 理 表 述 正 确 的 有 ( ) A. 租 金 收 入 确 认 为 其 他 业 务 收 入 B. 计 提 的 出 租 设 备 减 值 准 备 确 认 为 资 产 减 值 损 失 C. 计 提 的 出 租 设 备 折 旧 确 认 为 其 他 业 务 成 本 D. 租 赁 期 满 时 一 次 性 确 认 收 入 答 案 ABC 5 下 列 各 项 中, 关 于 投 资 性 房 地 产 会 计 处 理 表 述 正 确 的 有 ( ) A. 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产, 可 转 换 为 成 本 模 式 计 量 B. 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产, 其 公 允 价 值 变 动 应 计 入 资 本 公 积

5 C. 采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产, 在 满 足 规 定 条 件 的 情 况 下, 可 转 换 为 公 允 价 值 模 式 计 量 D. 采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产, 发 生 减 值 应 计 提 减 值 准 备 答 案 CD 6 下 列 各 项 中, 事 业 单 位 年 末 结 账 后 应 无 余 额 的 会 计 科 目 有 () A. 非 财 政 补 助 结 余 分 配 B. 非 流 动 资 产 基 金 C. 事 业 结 余 D. 事 业 基 金 答 案 AC 三 判 断 题 1 资 产 负 债 表 日, 应 根 据 库 存 现 金 银 行 存 款 和 其 他 货 币 资 金 三 个 总 账 科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 填 列 资 产 负 债 表 货 币 资 金 项 目 ( ) 答 案 2 企 业 在 资 产 负 债 表 日 为 换 取 职 工 在 会 计 期 间 提 供 的 服 务 而 应 向 单 独 主 体 缴 存 的 提 存 金, 确 认 为 其 他 应 付 款 ( ) 答 案 3 销 售 商 品 相 关 的 已 发 生 或 将 发 生 的 成 本 不 能 合 理 估 计 的, 企 业 应 在 收 到 货 款 时 确 认 收 入 ( ) 答 案 4 事 业 单 位 长 期 投 资 在 持 有 期 间 应 采 用 成 本 法 核 算, 除 追 加 和 收 回 投 资 外, 其 账 面 价 值 保 持 不 变 ( ) 答 案 5 事 业 单 位 设 置 财 政 补 助 结 余 科 目, 核 算 事 业 单 位 滚 存 的 财 政 补 助 项 目 支 出 结 余 资 金 ( ) 答 案 6 自 行 开 发 并 按 照 法 律 程 序 申 请 取 得 的 无 形 资 产, 按 照 依 法 取 得 时 发 生 的 注 册 聘 请 律 师 等 费 用 作 为 无 形 资 产 的 成 本 入 账 答 案 不 定 项 某 企 业 是 增 值 税 一 般 纳 税 人, 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%,2015 年 12 月 初,M 产 品 的 在 产 品 数 量 为 2000 件, 其 成 本 包 括 直 接 材 料 150 万 元 ( 原 材 料 随 加 工 进 度 陆 续 投 入 ) 直 接 人 工 100 万 元 制 造 费 用 50 万 元 ; 无 产 成 品 2015 年 12 月 该 企 业 发 生 相 关 经 济 业 务 资 料 如 下 : (1)10 日, 生 产 M 产 品 的 机 器 发 生 不 符 合 资 本 化 条 件 的 维 修 支 出 10 万 元

6 (2)31 日, 本 月 生 产 M 产 品 发 生 直 接 材 料 费 用 30 万 元, 直 接 人 工 费 用 20 万 元, 制 造 费 用 10 万 元 月 末 M 产 品 完 工 入 库 1200 件, 未 完 工 在 产 品 800 件, 在 产 品 平 均 完 工 率 为 50% 该 企 业 采 用 约 当 产 量 比 例 法 分 配 完 工 产 品 和 在 产 品 成 本 (3)31 日, 销 售 M 产 品 1000 件, 每 件 售 价 为 0.3 万 元, 开 出 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 300 万 元, 增 值 税 税 额 为 51 万 元, 以 银 行 存 款 为 客 户 代 垫 运 杂 费 5 万 元 客 户 以 商 业 汇 票 结 算 全 部 款 项, 企 业 已 收 到 票 据 (4)31 日, 以 其 生 产 的 M 产 品 10 件 作 为 福 利 发 放 给 销 售 人 员 每 件 市 场 价 格 为 0.3 万 元, 与 其 计 税 价 格 一 致 要 求 : 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 分 析 回 答 下 列 小 题 ( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 1. 根 据 期 初 资 料 和 资 料 (1), 下 列 各 项 表 述 正 确 的 是 () A. 机 器 维 修 支 出 10 万 元 计 入 管 理 费 用 B. 机 器 维 修 支 出 10 万 元 计 入 制 造 费 用 C. 期 初 在 产 品 成 本 总 额 为 300 万 元 D. 期 初 在 产 品 单 位 成 本 为 0.15 万 元 答 案 ACD 解 析 机 器 发 生 的 不 符 合 资 本 化 条 件 的 维 修 支 出 计 入 管 理 费 用 核 算, 选 项 A 正 确, 选 项 B 错 误 ; 期 初 在 产 品 成 本 总 额 =150( 直 接 材 料 )+100( 直 接 人 工 )+50( 制 造 费 用 )=300( 万 元 ), 选 项 C 正 确 ; 期 初 在 产 品 单 位 成 本 = =0.15( 万 元 ), 选 项 D 正 确 2. 根 据 期 初 资 料 和 资 料 (2), 下 列 各 项 中, 采 用 约 当 产 量 比 例 法 的 计 算 结 果 正 确 的 是 () A. 期 末 M 在 产 品 成 本 总 额 为 90 万 元 B. 本 月 发 生 的 生 产 费 用 为 60 万 元 C. 期 末 M 完 工 产 品 成 本 总 额 为 270 万 元 D.M 在 产 品 的 约 当 产 量 为 400 件 答 案 ABCD 解 析 本 月 发 生 的 生 产 费 用 总 额 = =60( 万 元 ), 选 项 B 正 确 ;M 在 产 品 的 约 当 产 量 =800 50%=400 ( 件 ), 选 项 D 正 确 ; 期 末 M 在 产 品 成 本 总 额 =(300+60) 400 ( )=90( 万 元 ), 选 项 A 正 确 ; 期 末 M 完 工 产 品 成 本 总 额 =(300+60) 1200 ( )=270( 万 元 ), 选 项 C 正 确 3. 根 据 资 料 (3), 下 列 各 项 中, 关 于 该 企 业 确 认 收 入 的 会 计 处 理 正 确 的 是 () A. 借 : 银 行 存 款 346

7 销 售 费 用 5 贷 : 主 营 业 务 收 入 300 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )51 B. 借 : 应 收 票 据 356 贷 : 主 营 业 务 收 入 300 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )51 银 行 存 款 5 C. 解 析 该 企 业 确 认 收 入 的 会 计 处 理 为 借 : 应 收 票 据 356 贷 : 主 营 业 务 收 入 300 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )51 银 行 存 款 5 选 项 B 正 确 结 转 成 本 时 : 借 : 主 营 业 务 成 本 225( ) 贷 : 库 存 商 品 根 据 资 料 (4), 下 列 各 项 中, 关 于 该 企 业 发 放 职 工 福 利 的 会 计 处 理 正 确 的 是 () A. 发 放 M 产 品 时 : 借 : 销 售 费 用 3.51 贷 : 主 营 业 务 收 入 3 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )0.51 B. 发 放 M 产 品 结 转 成 本 时 : 借 : 主 营 业 务 成 本 2.25 贷 : 库 存 商 品 2.25 C. 确 认 非 货 币 性 职 工 薪 酬 时 : 借 : 销 售 费 用 3.51 贷 : 应 付 职 工 薪 酬 3.51 D. 发 放 M 产 品 确 认 收 入 时 : 借 : 应 付 职 工 薪 酬 3.51

8 贷 : 主 营 业 务 收 入 3 应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 税 额 )0.51 CD 5. 根 据 资 料 (1) 至 (4), 下 列 各 项 中, 关 于 利 润 表 项 目 表 述 正 确 的 是 () A. 营 业 利 润 增 加 万 元 B. 营 业 成 本 增 加 万 元 C. 营 业 收 入 增 加 300 万 元 D. 利 润 总 额 增 加 万 元 D 解 析 12 月 份 实 现 的 营 业 收 入 =300( 资 料 3)+3( 资 料 4)=303( 万 元 ), 选 项 C 错 误 ; 营 业 成 本 =225 ( 资 料 3)+2.25( 资 料 4)=227.25( 万 元 ), 选 项 B 正 确 ; 本 月 应 确 认 的 营 业 利 润 = 营 业 收 入 - 营 业 成 本 - 销 售 费 用 - 管 理 费 用 = ( 资 料 4)-10( 资 料 1)=62.24( 万 元 ), 选 项 A 错 误 ; 利 润 总 额 = 营 业 利 润 + 营 业 外 收 入 (0)- 营 业 外 支 出 (0)=62.24( 万 元 ), 选 项 D 正 确 题 二 : 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人,2015 年 5 月 有 关 资 料 如 下 : (1) 当 月 实 现 销 售 商 品 收 入 160 万 元, 应 交 增 值 税 销 项 税 额 27.2 万 元, 款 项 已 经 全 部 收 到 存 入 银 行 本 月 预 收 货 款 50 万 元 已 存 入 银 行 该 企 业 未 单 独 设 置 预 收 账 款 科 目 (2)4 日, 购 买 一 批 原 材 料, 其 价 款 为 30 万 元, 增 值 税 税 额 为 5.1 万 元, 以 相 应 金 额 的 银 行 汇 票 结 算 款 项 12 日, 用 银 行 存 款 支 付 购 进 建 造 仓 库 的 工 程 物 资 款 50 万 元, 增 值 税 税 额 为 8.5 万 元 20 日, 按 照 合 同 用 银 行 存 款 预 付 购 买 原 材 料 款 15 万 元 (3)25 日, 从 证 券 交 易 所 购 入 乙 公 司 股 票 10 万 股, 每 股 面 值 1 元, 购 买 价 格 为 每 股 10 元, 另 支 付 相 关 税 费 0.3 万 元, 甲 公 司 将 其 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产 (4) 当 月 分 配 职 工 薪 酬 26 万 元 其 中, 生 产 工 人 工 资 12 万 元, 奖 金 津 贴 等 薪 酬 3 万 元 ; 在 建 工 程 人 员 工 资 5 万 元, 奖 金 津 贴 等 薪 酬 1 万 元 ; 行 政 管 理 人 员 工 资 4 万 元, 奖 金 津 贴 等 薪 酬 1 万 元 当 月 职 工 工 资 21 万 元 已 发 放 要 求 : 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 相 关 因 素, 分 析 回 答 下 列 小 题 ( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 1. 根 据 资 料 (1), 下 列 各 项 中, 关 于 甲 公 司 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是 () A. 银 行 存 款 科 目 借 方 增 加 210 万 元 B. 资 产 负 债 表 预 收 款 项 项 目 增 加 50 万 元

9 C. 主 营 业 务 收 入 科 目 贷 方 增 加 210 万 元 D. 应 收 账 款 科 目 贷 方 增 加 50 万 元 D 2. 根 据 资 料 (2), 下 列 各 项 中, 关 于 甲 公 司 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是 () A. 应 收 票 据 减 少 30 万 元 B. 其 他 货 币 资 金 减 少 35.1 万 元 C. 预 付 账 款 增 加 15 万 元 D. 购 进 工 程 物 资 成 本 为 58.5 万 元 CD 3. 根 据 资 料 (3), 下 列 各 项 中, 甲 公 司 支 付 购 买 股 票 相 关 税 费 应 计 入 的 会 计 科 目 是 () A. 交 易 性 金 融 资 产 B. 投 资 收 益 C. 管 理 费 用 D. 财 务 费 用 4. 根 据 资 料 (4), 下 列 各 项 中, 关 于 甲 公 司 职 工 薪 酬 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是 () A. 计 入 生 产 成 本 的 职 工 薪 酬 总 额 为 12 万 元 B. 计 入 在 建 工 程 的 职 工 薪 酬 总 额 为 6 万 元 C. 计 入 生 产 成 本 的 职 工 薪 酬 总 额 为 15 万 元 D. 计 入 管 理 费 用 的 职 工 薪 酬 总 额 为 5 万 元 CD 5. 根 据 资 料 (1) 至 资 料 (4), 下 列 各 项 中, 甲 公 司 2015 年 5 月 现 金 流 量 表 项 目 计 算 结 果 正 确 的 是 () A. 销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 为 万 元 B. 投 资 支 付 的 现 金 为 万 元 C. 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 为 16 万 元 D. 购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 为 50.1 万 元 答 案 ACD 题 三 : 2015 年 初 某 股 份 有 限 公 司 资 产 负 债 表 中 股 东 权 益 各 项 目 余 额 为 : 股 本 1000 万 元, 资 本 公 积 5000 万 元, 盈 余 公 积 500 万 元, 未 分 配 利 润 1000 万 元 2015 年 该 公 司 发 生 的 有 关 股 东 权 益 业 务 资 料 如 下 :

10 (1) 委 托 证 券 公 司 发 生 了 新 增 普 通 股 500 万 股, 每 股 面 值 1 元, 每 股 发 行 价 格 6 元 按 照 发 行 价 约 3% 向 证 券 公 司 支 付 相 关 发 行 费 用 (2) 经 股 东 大 会 批 准, 将 资 本 公 积 2000 万 元 转 增 资 本 (3) 本 年 实 现 净 利 润 2000 万 元, 分 别 按 净 利 润 的 10% 和 5% 提 取 法 定 盈 余 公 积 和 任 意 盈 余 公 积 (4) 经 股 东 大 会 批 准, 宣 告 发 放 现 金 股 利 1000 万 元 要 求 : 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 分 析 回 答 下 列 小 题 ( 答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示 ) 1. 根 据 资 料 (1), 该 公 司 增 发 股 票 计 入 资 本 公 积 的 金 额 是 () 万 元 A.2910 B.2500 C.3000 D.2410 答 案 D 解 析 增 发 股 票 的 账 务 处 理 为 : 借 : 银 行 存 款 2910 贷 : 股 本 500 资 本 公 积 股 本 溢 价 2410 计 入 资 本 公 积 的 金 额 = %=2410( 万 元 ), 选 项 D 正 确 2. 根 据 资 料 (2), 下 列 各 项 中, 关 于 资 本 公 积 转 增 股 本 的 会 计 处 理 结 果 表 述 正 确 的 是 () A. 企 业 股 本 增 加 2000 万 元 B. 不 会 导 致 企 业 股 东 权 益 总 额 发 生 增 减 变 动 C. 企 业 股 东 权 益 总 额 减 少 2000 万 元 D. 企 业 留 存 收 益 减 少 2000 万 元 答 案 AB 解 析 资 本 公 积 转 增 股 本 的 账 务 处 理 为 : 借 : 资 本 公 积 2000 贷 : 股 本 2000 借 贷 双 方 都 是 所 有 者 权 益 项 目, 所 有 者 权 益 一 增 一 减, 不 影 响 所 有 者 权 益 总 额 选 项 B 正 确, 选 项 C 错 误 ; 分 录 不 涉 及 留 存 收 益 项 目, 不 影 响 留 存 收 益 总 额, 选 项 D 错 误 3. 根 据 期 初 资 料 和 资 料 (3), 下 列 各 项 中, 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是 () A. 期 末 盈 余 公 积 余 额 为 800 万 元

11 B. 本 年 增 加 盈 余 公 积 300 万 元 C. 本 年 增 加 盈 余 公 积 200 万 元 答 案 AB 解 析 本 年 计 提 盈 余 公 积 的 账 务 处 理 为 : 借 : 本 年 利 润 提 取 法 定 盈 余 公 积 200 提 取 任 意 盈 余 公 积 100 贷 : 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 200 任 意 盈 余 公 积 100 本 年 增 加 盈 余 公 积 =2000 (10%+5%)=300( 万 元 ), 选 项 B 正 确, 选 项 C 错 误 ; 期 末 盈 余 公 积 余 额 = =800( 万 元 ), 选 项 A 正 确 2016 初 级 会 计 考 试 真 题 5 月 14 日 经 济 法 基 础 初 级 会 计 聚 焦 网 一 单 项 选 择 下 列 不 属 于 诉 讼 时 效 中 断 的 是 ( ) A. 法 定 代 理 人 死 亡 B. 当 事 人 一 方 提 起 诉 讼 C. 当 事 人 一 方 提 出 要 求 D. 当 事 人 一 方 同 意 履 行 义 务 答 案 A 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 租 赁 合 同, 约 定 甲 公 司 承 租 乙 公 司 一 台 挖 掘 机, 租 期 1 个 月, 租 金 1 万 元 引 起 该 租 赁 法 律 关 系 发 生 的 法 律 事 实 是 ( ) A. 租 赁 的 挖 掘 机 B. 甲 公 司 和 乙 公 司 C.1 万 元 租 金 D. 签 订 租 赁 合 同 的 行 为

12 答 案 D 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人,2015 年 10 月 采 取 折 扣 方 式 销 售 货 物 一 批, 该 批 货 物 不 含 税 销 售 额 元, 折 扣 额 9000 元, 销 售 额 和 折 扣 额 在 同 一 张 发 票 上 分 别 注 明 已 知 增 值 税 税 率 为 17% 甲 公 司 当 月 该 笔 业 务 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 计 算 列 示 中, 正 确 的 是 ( ) A.( ) (1+17%) 17%= 元 B %=15300 元 C (1+17%) 17%=17901 元 D.( ) 17%=13770 元 答 案 D 4 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 应 当 自 领 取 营 业 执 照 或 者 发 生 纳 税 义 务 之 日 起 ( ) 日 内, 按 照 国 家 有 关 规 定 设 置 账 簿 A.30 B.15 C.60 D.10 从 事 生 产 经 营 的 纳 税 人 应 当 自 领 取 营 业 执 照 或 者 发 生 纳 税 义 务 之 日 起 15 日 内, 按 照 国 家 有 关 规 定 设 置 账 簿 5 根 据 劳 动 合 同 法 律 制 度 的 规 定, 用 人 单 位 与 劳 动 者 约 定 了 试 用 期 的, 劳 动 者 在 试 用 期 的 工 资 不 得 低 于 用 人 单 位 所 在 地 的 最 低 工 资 标 准, 也 不 得 低 于 相 同 岗 位 最 低 档 工 资 或 者 劳 动 合 同 约 定 工 资 的 一 定 比 例, 该 比 例 为 ( ) A.50% B.60% C.80% D.70% 答 案 C 6 根 据 支 付 结 算 法 律 制 度 的 规 定, 下 列 事 项 中, 属 于 汇 票 任 意 记 载 事 项 的 是 ( ) A. 保 证 人 在 汇 票 上 表 明 保 证 字 样 B. 背 书 人 在 汇 票 上 记 载 被 背 书 人 名 称 C. 出 票 人 在 汇 票 上 记 载 不 得 转 让 字 样

13 D. 承 兑 人 在 汇 票 上 签 章 答 案 C 7 根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定, 下 列 关 于 企 业 所 得 税 税 前 扣 除 的 表 述 中, 不 正 确 的 是 ( ) A. 企 业 发 生 的 合 理 的 工 资 薪 金 的 支 出, 准 予 扣 除 B. 企 业 发 生 的 职 工 福 利 费 支 出 超 过 工 资 薪 金 总 额 的 14% 的 部 分, 准 予 在 以 后 纳 税 年 度 结 转 扣 除 C. 企 业 发 生 的 合 理 的 劳 动 保 护 支 出, 准 予 扣 除 D. 企 业 参 加 财 产 保 险, 按 照 规 定 缴 纳 的 保 险 费, 准 予 扣 除 8 根 据 企 业 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定, 企 业 与 其 关 联 方 之 间 的 业 务 往 来, 不 符 合 独 立 交 易 原 则 的, 税 务 机 关 有 权 在 该 业 务 发 生 的 纳 税 年 度 起 一 定 期 限 内 进 行 调 整 该 期 限 为 ( ) A.10 年 B.15 年 C.20 年 D.30 年 答 案 A 年 8 月, 张 某 在 杂 志 上 发 表 一 篇 文 章, 取 得 稿 酬 5000 元 已 知 稿 酬 所 得 个 人 所 得 税 税 率 为 20%, 每 次 收 入 4000 元 以 上 的, 减 除 20% 的 费 用 张 某 发 表 文 章 应 缴 纳 个 人 所 得 税 税 额 的 下 列 计 算 列 式 中, 正 确 的 是 ( ) A %=1000 元 B.5000 (1-20%) 20%=800 元 C.5000 (1-20%) 20% (1-30%)=560 元 D % (1-30%)=700 元 答 案 C 10 根 据 消 费 税 法 律 制 度 的 规 定, 下 列 关 于 消 费 税 纳 税 地 点 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 纳 税 人 销 售 的 应 税 消 费 品, 除 另 有 规 定 外, 应 当 向 纳 税 人 机 构 所 在 地 或 居 住 地 的 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 B. 纳 税 人 总 机 构 与 分 支 机 构 不 在 同 一 省 的, 由 总 机 构 汇 总 向 总 机 构 所 在 地 的 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 C. 进 口 的 应 税 消 费 品, 由 进 口 人 或 者 其 代 理 人 向 机 构 所 在 地 的 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 D. 委 托 加 工 的 应 税 消 费 品, 受 托 方 为 个 人 的, 有 受 托 方 向 居 住 地 的 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 答 案 A 二 多 项 选 择 题

14 1 以 下 交 车 船 税 的 有 ( ) A. 小 汽 车 B. 摩 托 车 C. 火 车 D. 船 答 案 ABD 车 船 税 的 征 税 范 围 包 括 : 乘 用 车 商 用 车 其 他 车 辆 摩 托 车 和 船 舶, 不 包 括 火 车 2 甲 行 政 机 关 财 务 负 责 人 刘 某 因 犯 罪 被 人 民 法 院 判 处 有 期 徒 刑, 并 处 罚 金 和 没 收 财 产, 后 被 甲 行 政 机 关 开 除 刘 某 承 担 的 法 律 责 任 中, 属 于 刑 事 责 任 的 有 ( ) A. 没 收 财 产 B. 罚 金 C. 有 期 徒 刑 D. 开 除 答 案 ABC 3 根 据 劳 动 合 同 法 律 制 度 的 规 定, 下 列 各 项 中, 属 于 用 人 单 位 可 依 据 法 定 程 序 进 行 经 济 性 裁 员 的 情 形 有 ( ) A. 企 业 转 产, 经 变 更 劳 动 合 同 后, 仍 需 裁 减 人 员 的 B. 依 照 企 业 破 产 法 规 定 进 行 重 整 的 C. 企 业 重 大 技 术 革 新, 经 变 更 劳 动 合 同 后, 仍 需 裁 减 人 员 的 D. 生 产 经 营 发 生 严 重 困 难 的 答 案 ABCD 4 居 民 纳 税 人 发 生 的 下 列 情 形 中, 应 当 按 照 规 定 向 主 管 税 务 机 关 办 理 个 人 所 得 税 自 行 纳 税 申 报 的 有 ( ) A. 王 某 从 英 国 取 得 所 得 B. 林 某 从 出 版 社 取 得 稿 酬 所 得 1 万 元 C. 李 某 从 境 内 两 家 公 司 取 得 工 资 薪 金 所 得 D. 张 某 2015 年 度 取 得 所 得 15 万 元 答 案 ACD 5 根 据 车 船 税 法 律 制 度 的 规 定, 下 列 有 关 车 船 税 计 税 依 据 的 表 述 中, 正 确 的 有 ( ) A. 商 用 客 车 以 辆 数 为 计 税 依 据 B. 机 动 船 舶 以 整 备 质 量 吨 位 数 为 计 税 依 据

15 C. 游 艇 以 艇 身 长 度 为 计 税 依 据 D. 商 用 货 车 以 净 吨 位 数 为 计 税 依 据 答 案 AC 三 判 断 题 1 信 用 证 申 请 人 交 存 的 保 证 金 和 其 存 款 账 户 余 额 不 足 支 付 的, 开 证 行 仍 应 在 规 定 的 付 款 时 间 内 进 行 付 款 ( ) 答 案 2 职 工 参 加 工 伤 保 险, 由 用 人 单 位 和 职 工 本 人 共 同 缴 纳 工 伤 保 险 费 ( ) 答 案 3 个 人 出 版 画 作 品 取 得 的 所 得, 应 按 劳 务 报 酬 所 得 科 目 计 缴 个 人 所 得 税 ( ) 答 案 4 税 收 法 律 责 任 分 为 行 政 责 任 和 刑 事 责 任 两 种 ( ) 答 案 5 在 进 口 货 物 成 交 的 过 程 中, 卖 方 付 给 进 口 人 的 正 常 回 扣, 在 计 算 进 口 货 物 完 税 价 格 时 不 得 从 成 交 价 格 中 扣 除 ( ) 答 案 四 不 定 项 资 料 一 : 甲 制 药 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人, 主 要 生 产 和 销 售 降 压 药 降 糖 药 及 免 税 药 2015 年 3 月 有 关 经 济 业 务 如 下 : (1) 购 进 降 压 药 原 料, 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 额 为 85 万 元 ; 支 付 其 运 输 费 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 额 为 1.32 万 元 (2) 购 进 免 税 药 原 料, 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 额 为 51 万 元 ; 支 付 其 运 输 费 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 额 为 0.88 万 元 (3) 销 售 降 压 药 600 箱, 取 得 含 增 值 税 价 款 702 万 元, 没 收 逾 期 未 退 还 包 装 箱 押 金 23.4 万 元 (4) 将 10 箱 自 产 的 新 型 降 压 药 赠 送 给 某 医 院 临 床 使 用, 成 本 4.68 万 元 / 箱, 无 同 类 药 品 销 售 价 格 (5) 销 售 降 压 药 500 箱, 其 中 450 箱 不 含 增 值 税 单 价 为 1.5 万 元 / 箱,50 箱 不 含 增 值 税 单 价 为 1.6 万 元 / 箱 已 知 : 降 压 药 降 糖 药 增 值 税 税 率 为 17%, 成 本 利 润 率 为 10% 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 已 通 过 税 务 机 关 认 证 要 求 : 根 据 上 述 资 料, 分 析 回 答 下 列 问 题

16 1. 甲 制 药 厂 下 列 增 值 税 进 项 税 额 中, 准 予 抵 扣 的 是 ( ) A. 购 进 免 税 药 原 料 运 输 费 的 进 项 税 额 0.88 万 元 B. 购 进 降 压 药 原 料 运 输 费 的 进 项 税 额 1.32 万 元 C. 购 进 降 压 药 原 料 的 进 项 税 额 85 万 元 D. 购 进 免 税 药 原 料 的 进 项 税 额 51 万 元 C 2. 甲 制 药 厂 当 月 销 售 降 压 药 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 计 算 中, 正 确 的 是 ( ) A.( ) 17%= 万 元 B.( ) (1+17%) 17%=105.4 万 元 C %= 万 元 D.[ (1+17%)] 17%= 万 元 3. 甲 制 药 厂 当 月 赠 送 新 型 降 压 药 增 值 税 销 项 税 额 的 下 列 计 算 中, 正 确 的 是 ( ) A (1+17%) 17%=6.8 万 元 B (1+10%) (1+17%) 17%=7.48 万 元 C (1+10%) 17%= 万 元 D %=7.956 万 元 答 案 C 资 料 二 : 甲 公 司 为 居 民 企 业,2014 年 度 有 关 财 务 收 支 情 况 如 下 : (1) 销 售 商 品 收 入 5000 万 元, 出 售 一 台 设 备 收 入 20 万 元, 转 让 一 宗 土 地 使 用 权 收 入 300 万 元, 从 其 直 接 投 资 的 未 上 市 居 民 企 业 分 回 股 息 收 益 80 万 元 (2) 税 收 滞 纳 金 5 万 元, 赞 助 支 出 30 万 元, 被 没 收 财 物 的 损 失 10 万 元, 环 保 罚 款 50 万 元 (3) 其 他 可 在 企 业 所 得 税 前 扣 除 的 成 本 费 用 税 金 合 计 3500 万 元 已 知 : 甲 公 司 2012 年 在 境 内 A 市 登 记 注 册 成 立, 企 业 所 得 税 实 行 按 月 预 缴 要 求 : 根 据 上 述 资 料, 不 考 虑 其 他 因 素, 分 析 回 答 下 列 小 题 1. 甲 公 司 取 得 的 下 列 收 入 中, 属 于 免 税 收 入 的 是 ( ) A. 出 售 设 备 收 入 20 万 元 B. 销 售 商 品 收 入 5000 万 元 C. 转 让 土 地 使 用 权 收 入 300 万 元

17 D. 从 其 直 接 投 资 的 未 上 市 居 民 企 业 分 回 股 息 收 益 80 万 元 答 案 D 2. 甲 公 司 在 计 算 2014 年 度 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 时, 不 得 扣 除 的 项 目 有 ( ) A. 环 保 罚 款 50 万 元 B. 赞 助 支 出 30 万 元 C. 税 收 滞 纳 金 5 万 元 D. 被 没 收 财 物 的 损 失 10 万 元 答 案 ABCD 3. 甲 公 司 2014 年 度 企 业 所 得 税 应 纳 税 所 得 额 是 ( ) A.1720 万 元 B.1585 万 元 C.1805 万 元 D.1820 万 元 答 案 D 解 析 应 纳 税 所 得 额 = =1820( 万 元 ) 4. 下 列 关 于 甲 公 司 企 业 所 得 税 征 收 管 理 的 表 述 中, 正 确 的 是 ( ) A. 甲 公 司 应 当 自 2014 年 度 终 了 之 日 起 5 个 月 内, 向 税 务 机 关 报 送 年 度 企 业 所 得 税 申 报 表, 并 汇 算 清 缴 B. 甲 公 司 企 业 所 得 税 的 纳 税 地 点 为 A 市 C. 甲 公 司 应 当 于 每 月 终 了 之 日 起 15 日 内, 向 税 务 机 关 预 缴 企 业 所 得 税 D. 甲 公 司 2014 纳 税 年 度 自 2014 年 1 月 1 日 起 至 2014 年 12 月 31 日 止 答 案 ABCD