中 国 社 会 科 学 年 第 期 具 体 办 法 由 国 务 院 规 定 尽 管 与 先 前 草 案 中 的 社 会 保 险 费 的 征 收 机 构 和 征 收 办 法 由 国 务 院 规 定 相 比 已 有 所 进 步 不 过 问 题 仍 然 悬 而 未 决 为 什 么 这 一 争 论 持 续

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1 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 刘 军 强 筹 资 是 社 会 保 险 制 度 运 行 的 基 础 而 筹 资 机 构 的 选 择 是 社 会 保 险 制 度 设 计 的 关 键 环 节 在 中 国 社 会 保 险 费 征 缴 体 制 中 地 方 税 务 机 构 和 社 会 保 险 经 办 机 构 并 存 形 成 二 元 征 缴 局 面 新 通 过 的 社 会 保 险 法 也 未 能 终 结 征 缴 主 体 之 争 为 什 么 这 一 权 力 分 散 的 格 局 得 以 延 续 十 余 年 由 谁 征 收 社 会 保 险 费 更 有 利 于 社 会 保 险 事 业 的 发 展 事 实 上 两 种 征 缴 方 式 各 具 优 势 与 征 缴 相 对 应 的 权 力 以 及 征 缴 所 带 来 的 资 金 流 和 人 事 编 制 才 是 双 方 相 持 不 下 的 动 因 本 研 究 追 踪 了 至 年 各 省 级 单 位 征 缴 主 体 的 变 迁 并 构 建 了 一 个 历 时 年 的 面 板 数 据 库 统 计 分 析 发 现 地 方 税 务 机 构 征 收 社 会 保 险 费 更 有 利 于 扩 大 社 会 保 险 覆 盖 面 有 利 于 促 进 社 会 保 险 基 金 收 入 增 长 作 为 独 立 的 经 验 研 究 分 析 结 果 有 助 于 终 结 长 达 十 余 年 的 征 缴 主 体 之 争 同 时 部 门 利 益 的 分 析 框 架 也 可 应 用 于 对 其 他 政 府 机 构 的 分 析 社 会 保 险 征 缴 主 体 部 门 利 益 覆 盖 面 基 金 收 入 作 者 刘 军 强 社 会 福 利 博 士 西 南 财 经 大 学 保 险 学 院 副 教 授 成 都 引 子 一 个 悬 而 未 决 的 条 款 年 国 务 院 颁 布 社 会 保 险 费 征 缴 暂 行 条 例 其 中 第 一 章 第 六 条 规 定 社 会 保 险 费 征 缴 机 构 国 务 院 授 权 各 省 级 单 位 自 行 在 地 方 税 务 和 社 会 保 险 经 办 机 构 之 间 进 行 选 择 到 年 地 方 税 务 机 构 下 文 简 称 地 方 税 务 陆 续 接 手 了 个 省 级 单 位 社 会 保 险 费 的 征 缴 任 务 其 余 个 省 级 单 位 仍 由 社 会 保 险 经 办 机 构 下 文 简 称 社 保 经 办 负 责 中 国 社 会 保 险 费 二 元 征 收 模 式 已 经 延 续 了 十 几 年 年 月 历 经 三 年 时 间 四 次 审 议 方 获 通 过 的 社 会 保 险 法 本 可 结 束 二 元 征 收 局 面 然 而 几 经 波 折 后 该 法 第 七 章 第 五 十 七 条 规 定 社 会 保 险 费 实 行 统 一 征 收 实 施 步 骤 和 本 研 究 是 教 育 部 人 文 社 会 科 学 研 究 青 年 基 金 项 目 资 源 激 励 与 机 构 选 择 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 实 证 研 究 成 果 之 一 项 目 批 准 号 与 叶 竹 盛 的 讨 论 启 发 了 笔 者 对 这 一 问 题 的 研 究 笔 者 感 谢 赵 玉 兴 杨 一 心 孙 志 春 刘 鹏 王 晔 协 助 联 系 访 谈 对 象 并 感 谢 接 受 访 谈 的 各 位 政 府 官 员 感 谢 马 骏 教 授 何 文 炯 教 授 在 研 究 初 期 给 予 的 支 持 并 感 谢 苏 阳 教 授 黄 琪 轩 的 修 改 建 议 特 别 感 谢 李 振 庄 文 嘉 和 刘 晓 婷 提 供 了 许 多 修 改 意 见 和 富 有 启 发 性 的 观 点 感 谢 林 谦 教 授 吴 璞 周 魏 英 杰 张 艳 魏 晓 盛 李 向 梅 等 在 资 料 方 面 的 帮 助 感 谢 匿 名 评 审 人 的 修 改 建 议

2 中 国 社 会 科 学 年 第 期 具 体 办 法 由 国 务 院 规 定 尽 管 与 先 前 草 案 中 的 社 会 保 险 费 的 征 收 机 构 和 征 收 办 法 由 国 务 院 规 定 相 比 已 有 所 进 步 不 过 问 题 仍 然 悬 而 未 决 为 什 么 这 一 争 论 持 续 十 余 年 仍 未 有 定 论 这 一 久 拖 不 决 的 争 论 背 后 牵 涉 着 怎 样 的 部 门 利 益 由 谁 征 收 社 保 费 更 有 利 于 社 会 保 险 的 发 展 对 于 这 些 问 题 至 今 缺 少 系 统 的 分 析 中 国 社 会 保 险 项 目 的 规 模 举 世 罕 有 年 仅 城 镇 基 本 养 老 保 险 参 保 者 就 达 亿 人 基 本 医 疗 保 险 参 保 者 达 亿 人 城 镇 五 项 社 会 保 险 基 金 收 入 高 达 万 亿 元 涉 及 面 如 此 广 泛 资 金 汲 取 规 模 如 此 庞 大 使 得 社 会 保 险 费 征 缴 成 为 关 系 国 计 民 生 的 重 要 议 题 在 社 会 保 险 法 意 见 征 求 过 程 中 中 国 人 大 网 收 集 到 万 多 条 意 见 其 中 有 条 建 议 明 确 规 定 社 保 费 征 收 机 构 点 最 集 中 的 建 议 之 一 我 国 将 逐 步 统 一 社 会 保 险 费 征 收 机 构 务 两 大 部 门 及 其 遍 及 全 国 的 征 收 机 构 和 人 员 关 系 到 各 社 会 保 险 项 目 的 发 展 这 是 观 最 终 的 政 策 选 择 将 波 及 社 保 税 从 理 论 上 讲 两 个 部 门 对 社 会 保 险 费 征 缴 相 持 不 下 这 为 观 察 分 析 部 门 利 益 提 供 了 机 会 借 此 可 以 增 加 对 政 府 组 织 行 为 的 认 识 此 外 征 收 机 构 之 选 择 并 非 简 单 的 二 选 一 问 题 也 反 映 了 公 共 管 理 领 域 的 两 难 问 题 政 策 执 行 是 依 赖 已 有 的 较 完 善 的 机 构 如 地 方 税 务 还 是 依 赖 专 门 设 立 的 机 构 如 社 保 经 办 相 关 研 究 将 为 政 策 执 行 的 机 构 选 择 问 题 提 供 新 的 依 据 征 缴 主 体 之 争 背 后 的 部 门 利 益 所 在 十 几 年 来 各 省 市 自 治 区 自 主 选 择 征 缴 机 构 需 要 通 过 广 泛 的 调 查 和 访 谈 以 厘 清 争 执 之 焦 点 利 益 之 们 可 以 利 用 经 验 证 据 比 较 两 种 征 缴 机 构 的 表 现 对 这 一 争 论 作 分 析 供 科 学 支 持 本 文 将 致 力 于 回 答 以 下 两 个 问 题 从 而 形 成 一 个 难 得 的 准 自 然 实 验 我 从 而 为 现 实 的 政 策 选 择 提 征 缴 主 体 之 争 背 后 牵 涉 着 什 么 样 的 部 门 利 益 地 方 税 务 与 社 保 经 办 之 间 哪 种 社 会 保 险 费 征 收 方 式 更 有 利 于 社 会 保 险 事 业 的 发 展 杂 性 使 得 单 纯 的 质 化 和 量 化 方 法 都 相 形 见 绌 鉴 于 此 方 法 以 获 得 多 样 化 的 证 据 社 会 问 题 的 复 本 研 究 将 采 取 质 化 和 量 化 相 结 合 的 研 究 提 高 结 论 的 可 信 度 为 此 研 究 者 在 收 集 数 据 过 程 中 访 谈 了 十 余 位 征 收 机 构 工 作 人 员 此 外 本 研 究 构 建 了 一 个 纵 贯 年 的 面 板 数 据 库 动 态 跟 踪 各 省 征 缴 方 式 变 化 及 相 应 的 社 会 保 险 发 展 状 况 一 社 会 保 险 征 缴 体 制 历 史 分 类 与 相 关 研 究 年 以 后 中 国 社 会 保 险 费 的 管 理 大 致 经 历 了 四 个 阶 段 工 会 征 缴 劳 动 保 险 金 阶 段 耿 雁 冰 谢 文 兴 社 保 大 法 月 再 审 全 国 能 否 做 成 一 本 账 年 月 日 年 月 日 五 项 社 会 保 险 是 指 企 业 职 工 基 本 养 老 保 险 基 本 医 疗 保 险 失 业 保 险 工 伤 保 险 生 育 保 险 基 本 医 疗 保 险 包 括 非 强 制 性 的 城 镇 居 民 基 本 医 疗 保 险 人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 年 度 人 力 资 源 和 社 会 保 障 事 业 发 展 统 计 公 报 年 月 日 年 月 日 林 晓 洁 社 会 保 险 法 诞 生 记 年 月 日 年 月 日 已 有 机 构 在 人 力 机 构 完 善 方 面 占 有 资 源 优 势 但 这 些 机 构 并 非 为 此 政 策 专 门 设 立 的 执 行 政 策 的 激 励 不 足 新 建 机 构 是 为 该 政 策 量 身 定 做 的 拥 有 激 励 优 势 但 它 们 受 限 于 人 力 机 构 经 费 等 资 源 约 束 究 竟 选 择 谁 作 为 政 策 执 行 机 构 考 验 着 决 策 者 的 判 断 力 参 见 施 能 杰 撰 国 会 监 督 与 政 策 执 行 美 国 经 验 之 研 究 并 兼 论 我 国 的 发 展 台 北 台 湾 商 务 印 书 馆 年

3 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 停 止 提 取 劳 动 保 险 金 改 在 企 业 营 业 外 列 支 阶 段 社 会 保 险 经 办 机 构 负 责 阶 段 年 代 中 期 至 年 代 中 期 阶 段 年 代 中 期 至 今 年 代 之 前 的 劳 动 保 险 制 度 与 单 位 制 嵌 合 在 一 起 社 会 保 险 经 办 机 构 和 地 方 税 务 机 构 共 同 征 缴 劳 动 保 险 费 一 般 全 部 由 单 位 负 责 其 征 缴 也 大 多 通 过 单 位 进 行 独 立 的 社 会 保 险 管 理 机 构 尚 未 发 展 起 来 从 年 开 始 的 深 化 随 着 改 革 以 单 位 制 为 依 托 的 劳 动 保 险 制 度 难 以 为 继 社 会 化 的 养 老 医 疗 失 业 保 险 体 制 进 入 改 革 议 程 养 老 医 疗 保 险 基 金 开 始 由 企 业 个 人 分 担 实 行 社 会 统 筹 劳 动 部 门 开 始 建 设 跨 单 位 的 社 会 保 险 经 办 机 构 以 适 应 社 会 保 险 的 发 展 需 求 社 保 经 办 机 构 也 开 始 负 责 社 会 保 险 费 的 征 缴 和 管 理 进 入 年 代 随 着 改 革 的 进 一 步 深 化 部 分 国 有 集 体 企 业 经 营 困 难 甚 至 走 向 破 产 导 致 社 会 保 险 征 缴 困 难 重 重 与 此 同 时 社 会 保 险 的 支 付 额 度 却 开 始 上 涨 两 方 面 的 变 化 使 得 社 会 保 险 基 金 面 临 巨 大 压 力 年 前 后 宁 波 武 汉 两 地 政 府 决 定 将 企 业 和 有 纳 税 义 务 的 事 业 单 位 缴 纳 的 养 老 保 险 费 委 托 银 行 或 地 方 税 务 机 构 代 为 收 缴 年 财 政 部 原 劳 动 部 中 国 人 民 银 行 以 及 国 家 税 务 总 局 下 发 了 企 业 职 工 基 本 养 老 保 险 基 金 实 行 收 支 两 条 线 管 理 暂 行 规 定 财 社 字 号 规 定 基 本 养 老 保 险 费 可 以 由 地 方 税 务 代 征 年 国 务 院 颁 布 社 会 保 险 费 征 缴 暂 行 条 例 缴 体 制 由 此 确 立 正 式 确 认 了 各 省 级 单 位 在 选 择 社 保 征 缴 机 构 上 的 自 主 权 二 元 征 社 会 保 险 在 全 国 铺 开 的 关 键 时 期 国 有 企 业 是 社 保 扩 大 覆 盖 面 的 主 要 对 象 但 当 时 大 多 数 国 企 正 在 努 力 脱 困 很 多 经 济 困 难 地 区 的 社 会 保 险 费 收 不 抵 支 为 了 缓 解 这 一 状 况 有 的 省 市 自 治 区 采 取 了 由 地 方 税 务 机 构 征 收 的 方 式 以 保 证 征 收 效 率 年 浙 江 省 向 税 务 部 门 移 交 了 征 缴 权 限 年 和 年 是 移 交 高 峰 期 共 有 个 省 市 自 治 区 出 现 移 交 现 象 这 里 既 有 江 苏 广 东 福 建 等 沿 海 地 区 又 有 陕 西 甘 肃 青 海 等 内 陆 省 份 至 年 个 省 市 自 治 区 陆 续 施 行 了 地 方 税 务 征 收 的 模 式 变 化 情 况 如 表 所 示 年 份 各 年 采 用 税 务 征 收 的 省 市 自 治 区 单 位 个 累 计 比 例 新 增 省 市 自 治 区 名 录 浙 江 辽 宁 黑 龙 江 江 苏 广 东 海 南 重 庆 陕 西 甘 肃 内 蒙 古 安 徽 福 建 湖 北 湖 南 青 海 张 彪 王 跃 萍 社 会 保 险 费 筹 集 和 征 缴 问 题 研 究 理 论 建 设 年 第 期 胡 晓 义 主 编 走 向 和 谐 中 国 社 会 保 障 发 展 年 北 京 中 国 劳 动 社 会 保 障 出 版 社 年 第 页 宁 波 市 规 定 单 位 缴 纳 的 养 老 保 险 费 由 社 会 保 险 机 构 委 托 各 开 户 银 行 按 月 代 为 收 缴 宁 波 市 人 民 政 府 宁 波 市 城 镇 职 工 养 老 保 险 制 度 改 革 总 体 方 案 甬 政 号 年 月 日 年 月 日 武 汉 市 人 民 政 府 武 汉 市 城 镇 企 业 职 工 养 老 保 险 实 施 办 法 试 行 武 政 号 武 汉 年 鉴 编 纂 委 员 会 主 编 武 汉 年 鉴 武 汉 武 汉 年 鉴 社 年 第 页

4 中国社会科学 2011 年第 3 期 续表 1 年 份 各年采用税务 征收的 省 ( 市 自 治区) 累计比例 新增省 ( 市 自治 区) 名录 ( 单位: 个) ( %) 河北 云南 2008 总计 宁夏 资料来源: 中国社会保险征缴体制变迁数据库 ( 笔者自建) 注: 1 征缴主体移交的时间参照各省 ( 市 自治区) 相关法规规定的时间 2 四川省 吉林省曾实施地税代征方式, 不久又改回社保经办征收社保费方式, 因此未计入表内 ( 二) 征缴方式: 分类及现实复杂性 目前社保费征缴可以分为以下两种模式: 第一, 社保经办独立征收 在表 1 中未列出的 13 个省 ( 市 自治区), 征缴主体没有发生变 化, 社保经办独自负责社会保险费征缴的所有环节, 包括登记 审核 征缴 追收欠款 划拨 财政账户 记账等 第二, 地方税务负责征收 这一类型又包括地方税务代征模式和地方税务全责征收两种模 式 地方税务代征模式即社保经办机构委托地方税务机构征缴保费, 征收权限并未完全移交 具体操作如图 1 所示: 图1 地方税务代征社会保险费流程 可见, 这一模式中社保经办和地方税务各有职权, 任何一方都不能独立 完成 目前辽宁 黑龙江等省级单位采用了这一模式 地方税务全责征收是指地方税务机关全面负责社会保险费征缴环节中的 缴费登记 申报 审核 征收 追欠 查处 划解财政专户等相关工作, 并将征收数据准确 及时地传递给社保 经办记账 而社保经办将放弃登记 审核等权限, 专门负责记账和待遇管理 浙江 宁夏 广 东等省 ( 市 自治区) 采用了这一模式 实际情况远比上述分类复杂 社保经办独立征收的省 ( 市 自治区) 内部, 征缴主体基本 做到了一致 但在地税代征 全征的省 ( 市 自治区) 内, 大部分没有达到国务院规定的 ( 市 自治区) 内保持一致 省 目标 在各险种之间 省 ( 市 自治区) 内各地区之间, 甚至同险 种内部在不同所有制单位之间, 征收方式都可能存在差别 首先, 在险种之间, 养老保险和失 业保险的移交较为一致, 差异主要在医疗保险 其次, 省 ( 市 自治区) 内各地区之间也存在 本数据库涵盖 31 个省级单位自 1999 年至 2008 年的征缴体制变化情况, 包括养老 职 工医保和失 业保 险等三个险种 数据源自对省级单位征缴主体部门的访谈及数据收集 142

5 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 一 些 差 异 一 些 地 级 市 尤 其 是 计 划 单 列 市 在 政 策 实 施 中 与 全 省 市 自 治 区 存 在 差 异 另 外 最 极 端 的 情 况 是 不 同 所 有 制 的 缴 费 单 位 之 间 也 有 差 别 例 如 湖 南 省 向 地 方 税 务 移 交 了 养 老 保 险 的 征 收 权 但 仅 限 于 外 企 和 私 企 的 养 老 保 险 这 些 情 况 增 加 了 分 析 难 度 两 种 征 缴 模 式 孰 优 孰 劣 学 术 界 争 论 不 休 实 践 中 二 元 征 缴 体 制 存 在 很 多 弊 端 机 构 重 复 建 设 机 构 间 协 调 导 致 交 易 成 本 提 高 社 会 保 险 统 筹 层 次 低 而 监 管 成 本 高 等 等 在 学 术 争 论 外 地 方 税 务 和 社 保 经 办 之 间 在 征 缴 问 题 上 的 争 执 反 映 了 部 门 间 的 利 益 之 争 正 是 由 于 这 些 因 素 二 元 征 缴 体 制 自 年 至 今 一 直 维 续 下 来 延 宕 至 今 相 关 研 究 可 分 为 两 种 意 见 一 类 意 见 认 为 应 由 税 务 部 门 负 责 征 收 社 会 保 险 费 地 方 税 务 经 验 丰 富 信 息 健 全 可 以 强 化 征 收 力 度 保 障 基 金 收 入 有 研 究 者 进 而 支 持 将 社 会 保 险 费 改 为 社 会 保 险 税 增 加 强 制 性 另 一 类 意 见 认 为 应 由 社 保 经 办 负 责 征 收 社 保 经 办 直 接 接 触 参 保 人 群 更 加 了 解 实 际 事 务 中 的 各 种 细 节 便 于 展 开 工 作 如 果 将 社 会 保 险 费 的 征 收 管 理 交 由 社 保 经 办 统 一 执 行 可 以 减 少 多 部 门 协 作 造 成 的 交 易 成 本 问 题 世 界 范 围 内 因 历 史 制 度 设 计 等 因 素 其 他 各 国 形 成 了 不 同 的 征 收 模 式 相 关 讨 论 也 围 绕 地 方 税 务 和 社 会 保 险 机 构 的 分 立 协 作 及 整 合 展 开 一 些 发 展 中 国 家 和 转 型 国 家 也 在 重 新 调 整 征 收 机 构 可 见 征 收 机 构 的 选 择 也 是 一 个 国 际 性 的 议 题 现 有 研 究 提 供 了 丰 富 的 洞 见 但 较 少 通 过 经 验 数 据 来 检 验 其 结 论 系 统 收 集 经 验 资 料 来 分 析 地 方 税 务 和 社 保 经 办 的 利 弊 得 失 无 疑 会 使 这 一 问 题 的 讨 论 更 加 深 入 二 元 征 缴 体 制 争 论 涉 及 税 务 部 门 和 社 会 保 障 部 门 的 利 益 之 争 这 可 能 影 响 部 分 研 究 的 取 向 和 结 论 而 超 越 部 门 利 益 的 独 立 研 究 才 有 助 于 学 界 的 理 性 讨 论 和 政 府 的 科 学 决 策 二 征 缴 优 势 和 部 门 利 益 官 员 访 谈 分 析 征 缴 主 体 之 争 久 拖 不 决 一 方 面 是 因 为 这 两 种 征 缴 方 式 各 有 千 秋 决 策 者 很 难 取 舍 另 一 方 面 社 会 保 险 费 征 缴 涉 及 方 方 面 面 的 利 益 尤 其 涉 及 税 务 部 门 和 社 会 保 障 部 门 的 利 益 那 么 究 竟 什 么 是 部 门 利 益 哪 些 具 体 利 益 令 部 门 之 间 相 持 不 下 现 有 文 献 少 有 深 入 具 体 的 分 王 军 论 我 国 社 会 保 险 费 征 收 中 的 主 要 问 题 及 对 策 社 科 纵 横 年 第 期 郑 秉 文 房 连 泉 社 会 保 障 供 款 征 缴 体 制 国 际 比 较 与 中 国 的 抉 择 公 共 管 理 学 报 年 第 期 胡 鞍 钢 利 国 利 民 长 治 久 安 的 奠 基 石 关 于 建 立 全 国 统 一 基 本 社 会 保 障 制 度 开 征 社 会 保 障 税 的 建 议 年 月 日 年 月 日 许 建 国 社 会 保 险 费 改 税 的 利 弊 分 析 及 改 革 设 想 税 务 研 究 年 第 期 王 玉 松 社 会 保 障 税 制 度 设 计 的 理 论 问 题 与 框 架 分 析 复 旦 学 报 年 第 期 郑 秉 文 从 国 际 发 展 趋 势 看 我 国 不 宜 实 行 社 会 保 障 费 改 税 宏 观 经 济 研 究 年 第 期 郑 秉 文 房 连 泉 社 会 保 障 供 款 征 缴 体 制 国 际 比 较 与 中 国 的 抉 择 公 共 管 理 学 报 年 第 期 郑 秉 文 从 国 际 发 展 趋 势 看 我 国 不 宜 实 行 社 会 保 障 费 改 税 宏 观 经 济 研 究 年 第 期

6 中 国 社 会 科 学 年 第 期 析 为 了 理 解 征 缴 主 体 之 争 背 后 的 深 层 含 义 本 研 究 访 谈 了 个 省 市 自 治 区 的 位 政 府 官 员 涉 及 个 征 缴 机 构 或 其 主 管 部 门 一 手 资 料 不 仅 可 以 帮 助 分 析 不 同 征 缴 方 式 的 各 自 优 势 而 且 有 助 于 揭 开 部 门 利 益 的 面 纱 限 于 篇 幅 本 文 不 详 细 介 绍 各 个 访 谈 对 象 及 其 机 构 笔 者 对 征 缴 机 构 的 官 员 进 行 了 访 谈 一 个 核 心 问 题 是 地 方 税 务 和 社 保 经 办 在 征 收 保 险 费 时 各 有 什 么 优 势 他 们 的 回 答 大 致 可 以 反 映 各 省 市 自 治 区 选 择 征 缴 主 体 时 的 考 虑 为 什 么 征 缴 主 体 要 从 社 保 经 办 机 构 移 交 给 地 税 机 构 为 什 么 个 省 市 自 治 区 的 征 缴 主 体 仍 然 是 社 保 机 构 在 转 换 征 缴 主 体 的 省 市 自 治 区 地 方 税 务 官 员 认 为 地 税 部 门 拥 有 资 源 优 势 两 条 线 有 助 于 保 障 基 金 安 全 而 且 收 支 第 一 地 税 官 员 往 往 强 调 其 有 专 门 的 征 收 队 伍 人 员 充 沛 网 点 众 多 经 过 十 几 年 的 发 展 年 地 方 税 务 机 构 已 经 拥 有 个 机 构 万 工 作 人 员 而 同 期 社 保 经 办 机 构 仅 有 个 机 构 万 工 作 人 员 两 者 规 模 不 可 同 日 而 语 他 们 认 为 地 税 征 收 可 以 节 省 行 政 成 本 省 里 没 有 必 要 再 建 一 套 专 门 的 人 马 来 负 责 这 个 事 企 业 也 可 以 不 用 既 跑 社 保 局 又 跑 税 务 局 第 二 征 收 经 验 和 征 收 力 度 是 其 强 调 的 另 一 优 势 地 税 官 员 一 方 面 认 为 地 税 部 门 熟 悉 企 业 财 务 状 况 对 企 业 了 解 掌 握 企 业 工 资 发 放 情 况 约 力 强 执 法 要 强 硬 一 点 如 一 些 被 访 者 提 到 另 一 方 面 觉 得 他 们 对 企 业 的 制 地 税 征 收 有 税 法 制 约 力 度 大 制 约 手 段 也 多 如 果 企 业 不 交 保 险 费 就 不 给 开 发 票 不 给 办 理 税 务 登 记 还 可 以 进 行 审 计 罚 款 等 税 务 部 门 征 管 手 段 很 充 分 信 息 化 平 台 网 点 覆 盖 全 省 掌 握 第 一 手 资 料 地 税 数 据 库 数 据 更 接 近 现 实 一 点 务 另 外 同 时 对 企 业 财 务 状 况 可 以 因 为 只 有 那 些 有 生 产 经 营 活 动 的 企 业 才 会 办 理 税 最 近 几 年 社 保 基 金 大 案 频 发 引 发 对 社 保 基 金 安 全 的 反 思 这 也 给 地 方 税 务 部 门 的 坚 持 提 供 了 论 据 他 们 认 为 实 施 社 会 保 险 收 支 两 条 线 管 理 规 范 一 些 可 以 更 好 地 保 障 基 金 安 全 如 一 些 人 提 到 社 保 部 门 负 责 登 记 核 定 征 缴 发 放 保 障 基 金 的 安 全 这 样 它 就 把 所 有 的 环 节 都 掌 握 了 不 利 于 在 地 方 税 务 机 构 内 部 有 的 征 缴 部 门 是 单 独 设 立 的 称 为 社 会 保 险 费 管 理 处 科 或 社 会 保 险 基 金 处 科 等 也 有 一 些 地 区 将 负 责 社 会 保 险 费 征 缴 的 部 门 称 为 规 费 管 理 处 科 即 把 社 会 保 险 费 的 征 缴 和 地 税 局 负 责 的 其 他 非 税 类 项 目 合 并 在 一 起 在 有 些 地 区 如 广 东 地 方 税 务 局 还 负 责 文 化 事 业 建 设 费 教 育 费 附 加 等 行 政 收 费 的 征 缴 在 社 会 保 障 部 门 征 缴 任 务 一 般 交 由 下 属 的 事 业 单 位 社 保 经 办 完 成 社 保 经 办 内 部 一 般 分 设 养 老 保 险 医 疗 保 险 失 业 保 险 等 科 别 分 别 负 责 对 应 险 种 的 征 缴 任 务 社 会 保 险 费 征 缴 流 程 大 同 小 异 中 国 税 务 年 鉴 编 辑 委 员 会 编 中 国 税 务 年 鉴 北 京 中 国 税 务 出 版 社 年 人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 年 度 人 力 资 源 和 社 会 保 障 事 业 发 展 统 计 公 报 年 月 日 年 月 日 被 访 者 均 做 匿 名 化 处 理 首 位 字 母 为 省 份 代 码 第 二 至 五 位 是 访 谈 的 年 月 第 六 位 是 受 访 人 代 号 部 分 记 录 有 第 七 位 也 是 受 访 者 代 号 的 一 部 分 郑 秉 文 社 保 基 金 违 规 的 制 度 分 析 与 改 革 思 路 中 国 人 口 科 学 年 第 期

7 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 年 省 里 出 过 医 保 案 件 地 税 提 出 要 负 责 征 收 他 们 提 出 了 社 保 开 票 税 务 征 收 财 政 管 理 银 行 发 放 的 新 模 式 但 省 里 觉 得 时 机 不 成 熟 没 同 意 后 来 还 是 批 准 了 但 是 地 方 税 务 征 收 的 诸 多 优 点 无 法 解 释 为 什 么 个 省 市 自 治 区 仍 然 将 社 保 经 办 作 为 征 收 主 体 社 保 经 办 部 门 认 为 其 优 势 在 于 有 责 任 心 对 参 保 者 熟 悉 以 及 程 序 简 化 等 首 先 是 激 励 问 题 社 保 经 办 人 员 认 为 征 收 社 会 保 险 费 是 他 们 的 本 职 工 作 强 而 地 税 部 门 缺 少 征 收 社 保 费 的 积 极 性 提 到 征 收 社 会 保 险 费 并 非 他 们 的 本 职 工 作 因 此 其 责 任 心 更 征 收 时 难 免 出 现 先 税 后 费 的 问 题 如 一 些 人 相 当 于 副 业 很 多 税 种 像 营 业 税 所 得 税 都 是 有 提 成 的 地 税 局 一 般 员 工 每 年 的 提 成 就 有 三 五 万 征 收 社 会 保 险 费 不 允 许 提 成 只 有 超 额 奖 励 所 以 他 们 积 极 性 不 会 太 高 针 对 税 务 部 门 的 人 力 优 势 社 保 部 门 官 员 认 为 地 税 部 门 的 优 势 就 在 于 征 收 权 社 保 跟 地 税 之 间 的 差 别 是 权 力 而 非 人 力 因 为 这 部 分 职 能 划 拨 并 不 需 要 很 多 人 力 只 不 过 是 多 开 几 个 窗 口 多 加 几 台 计 算 机 的 问 题 其 次 虽 然 地 税 部 门 熟 悉 企 业 但 是 社 保 经 办 人 员 认 为 他 们 更 了 解 参 保 者 因 此 征 收 经 费 更 加 准 确 学 者 郑 功 成 认 为 社 保 经 办 机 构 关 注 的 是 参 保 单 位 的 就 业 情 况 必 须 跟 踪 劳 动 者 的 一 生 而 税 务 部 门 只 关 注 企 业 的 经 营 状 况 不 可 能 跟 踪 劳 动 者 的 流 动 更 不 可 能 跟 踪 劳 动 者 一 生 所 以 建 立 由 社 会 保 险 经 办 机 构 统 一 征 收 的 制 度 势 在 必 行 一 些 被 访 谈 者 也 提 到 地 税 征 收 时 往 往 按 照 工 资 总 额 的 比 例 来 收 而 且 往 往 在 这 个 基 础 上 打 个 折 扣 这 造 成 社 保 费 征 缴 不 准 确 而 社 保 经 办 机 构 因 为 直 接 负 责 社 保 费 的 管 理 因 此 对 人 员 变 动 情 况 非 常 熟 悉 可 以 根 据 人 头 来 收 已 经 退 休 的 已 经 办 理 关 系 转 移 的 都 可 以 及 时 处 理 地 税 采 取 捆 绑 式 征 收 方 法 地 税 部 门 按 照 企 业 工 资 总 额 直 接 扣 缴 不 管 这 些 人 是 否 参 保 个 人 账 户 则 由 企 业 从 员 工 的 工 资 中 扣 缴 然 后 转 给 地 税 部 门 缺 点 是 工 资 表 一 旦 作 假 地 税 就 会 少 收 比 方 说 一 个 企 业 有 员 工 查 地 税 部 门 不 负 责 在 企 业 情 况 的 掌 握 方 面 但 是 上 工 资 表 的 只 有 人 社 保 部 门 负 责 核 社 保 经 办 人 员 认 为 地 税 部 门 的 数 据 存 在 漏 洞 有 一 些 企 业 他 们 经 营 不 善 不 办 理 税 务 登 记 但 是 办 理 社 保 登 记 地 税 局 并 不 了 解 这 部 分 情 况 另 外 地 税 局 不 了 解 企 业 的 具 体 情 形 例 如 职 工 人 数 退 休 变 动 情 况 他 们 只 负 责 征 收 总 体 的 款 项 不 了 解 细 致 情 况 社 保 部 门 要 管 理 具 体 的 个 人 账 户 所 以 拥 有 信 息 优 势 此 外 社 保 经 办 的 官 员 认 为 由 社 保 经 办 单 独 征 收 保 险 费 会 简 化 程 序 处 理 起 来 较 灵 活 一 旦 地 税 介 入 双 方 的 协 调 会 增 加 操 作 成 本 四 川 省 在 年 月 曾 实 行 地 税 代 征 方 式 由 于 存 在 地 方 税 务 与 社 保 经 办 协 调 等 诸 多 问 题 不 到 一 年 时 间 年 月 又 重 新 改 回 由 社 保 经 办 征 年 省 市 医 保 中 心 有 万 元 的 医 保 资 金 被 挪 用 有 余 万 元 无 法 追 回 这 是 该 市 建 国 以 来 金 额 最 大 的 贪 渎 案 耿 雁 冰 社 保 法 背 后 的 智 囊 们 年 月 日 年 月 日

8 中 国 社 会 科 学 年 第 期 收 社 保 费 可 以 看 出 两 种 征 缴 方 式 各 具 优 势 地 方 税 务 部 门 强 调 自 身 的 资 源 优 势 征 收 队 伍 网 点 和 经 验 和 对 企 业 的 信 息 优 势 而 社 保 经 办 强 调 自 身 的 责 任 心 本 职 工 作 激 励 机 制 以 及 对 参 保 者 的 信 息 优 势 那 么 到 底 哪 种 征 收 方 式 更 胜 一 筹 现 实 中 征 缴 主 体 的 移 交 并 非 全 然 出 于 对 征 缴 方 式 优 劣 的 考 虑 很 多 其 他 因 素 影 响 了 征 缴 主 体 的 选 择 如 突 发 性 事 件 地 方 政 治 生 态 部 门 的 政 治 影 响 力 等 对 征 收 主 体 的 移 交 都 有 很 大 影 响 如 省 因 为 发 生 医 保 基 金 案 件 地 税 部 门 接 管 了 社 会 保 险 费 的 征 缴 最 具 戏 剧 性 的 是 省 市 省 在 年 就 已 经 将 征 收 主 体 移 交 给 地 方 税 务 部 门 市 却 一 直 坚 持 采 用 社 保 经 办 机 构 来 征 收 的 方 式 据 说 市 是 人 保 部 的 社 保 征 收 示 范 点 后 来 地 税 局 局 长 调 任 常 务 副 市 长 一 个 批 文 就 把 征 缴 方 式 改 过 来 了 在 一 些 经 济 欠 发 达 地 区 社 会 保 险 费 征 收 压 力 较 大 容 易 发 生 收 不 抵 支 的 局 面 因 此 这 些 地 区 的 税 务 局 起 初 不 太 愿 意 接 手 社 会 保 险 征 缴 任 务 有 的 地 区 还 出 现 过 反 复 陕 西 省 已 将 征 缴 主 体 转 移 到 地 方 税 务 但 安 康 汉 中 市 正 在 酝 酿 将 征 收 主 体 返 回 社 保 经 办 吉 林 四 川 等 省 以 及 贵 阳 市 长 沙 市 等 地 区 也 曾 发 生 过 反 复 在 全 国 范 围 内 整 体 的 形 势 是 地 方 税 务 和 社 保 经 办 都 想 获 得 征 收 权 考 虑 到 自 年 起 国 务 院 禁 止 从 社 会 保 险 基 金 中 提 取 管 理 费 征 收 经 费 由 同 级 财 政 安 排 表 面 上 看 征 收 社 会 保 险 费 并 没 有 太 多 利 益 可 争 那 么 究 竟 是 什 么 驱 使 他 们 争 取 征 收 权 呢 根 据 尼 斯 坎 南 的 科 层 制 模 型 科 层 组 织 具 有 预 算 最 大 化 的 动 机 更 多 的 权 力 更 大 笔 的 预 算 更 多 的 人 员 是 科 层 制 所 追 求 的 虽 然 后 来 的 学 者 对 尼 斯 坎 南 的 模 型 有 所 修 正 不 过 对 于 科 层 制 的 扩 张 倾 向 学 者 们 的 意 见 较 为 一 致 在 尼 斯 坎 南 的 科 层 制 模 型 中 官 僚 组 织 往 往 是 某 一 类 公 共 服 务 的 垄 断 者 在 本 研 究 中 地 方 税 务 和 社 保 经 办 则 是 社 会 保 险 费 征 缴 这 一 服 务 的 竞 争 者 与 针 对 单 个 科 层 制 的 分 析 相 比 本 研 究 中 的 征 缴 主 体 之 争 凸 显 科 层 制 内 部 的 利 益 所 在 本 文 将 从 两 方 面 分 析 部 门 利 益 其 一 是 权 即 职 权 范 围 及 其 所 对 应 的 部 门 权 威 其 二 是 利 即 与 权 力 伴 生 的 实 际 利 益 权 涉 及 职 权 范 围 与 部 门 权 威 与 普 通 物 品 相 比 声 望 地 位 权 力 等 社 会 性 物 品 是 排 他 性 的 权 力 并 不 能 通 过 增 加 供 给 来 解 决 需 求 问 题 权 力 所 带 来 的 利 益 和 满 足 感 及 其 社 会 稀 缺 性 刘 肸 四 川 重 庆 社 保 费 征 收 方 式 对 比 分 析 中 国 商 界 年 第 期 王 飞 中 国 社 会 保 险 费 征 缴 管 理 体 制 的 问 题 与 建 议 首 都 经 济 贸 易 大 学 学 报 年 第 期 财 政 部 劳 动 和 社 会 保 障 部 关 于 社 会 保 险 经 办 机 构 经 费 保 障 等 问 题 的 通 知 年 月 日 年 月 日 例 如 米 格 和 毕 朗 哥 提 出 具 有 自 由 支 配 权 的 预 算 才 是 科 层 制 人 员 追 求 的 目 标 参 见 邓 利 维 进 一 步 细 化 了 预 算 的 种 类 和 科 层 制 组 织 的 类 别 参 见 相 关 讨 论 参 见

9 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 息 息 相 关 如 果 把 权 力 赋 予 很 多 部 门 其 含 金 量 就 会 降 低 带 给 权 力 拥 有 者 的 利 益 和 满 足 感 也 会 随 之 降 低 现 实 中 部 门 之 间 的 权 力 竞 争 往 往 非 常 微 妙 例 如 门 做 主 导 的 关 键 问 题 时 部 门 之 间 联 合 发 文 时 是 部 门 之 间 争 执 的 内 容 当 涉 及 部 门 协 作 中 由 哪 个 部 排 名 先 后 有 没 有 本 部 门 的 发 文 字 号 都 征 缴 业 务 的 移 交 意 味 着 权 限 的 缩 小 如 果 职 权 范 围 缩 小 负 责 的 业 务 减 少 那 么 该 部 门 对 管 治 对 象 的 权 威 性 就 会 受 到 损 害 管 治 权 限 丧 失 意 味 着 管 理 方 与 被 管 理 方 关 系 的 失 去 被 管 治 方 不 必 显 示 尊 敬 或 者 提 供 其 他 利 益 意 味 着 从 计 划 经 济 到 市 场 经 济 的 转 型 使 得 劳 动 部 门 社 保 部 门 前 身 的 权 限 范 围 缩 小 计 划 经 济 时 期 人 事 局 管 干 部 劳 动 局 管 工 人 劳 动 部 门 负 责 管 理 当 时 城 镇 就 业 人 口 的 主 体 部 分 企 业 的 工 人 职 权 范 围 也 相 当 广 泛 国 有 包 括 技 术 评 定 工 资 定 级 调 配 劳 动 力 工 作 调 动 等 进 入 市 场 经 济 后 尤 其 是 当 下 劳 动 部 门 的 职 权 大 多 属 于 服 务 性 质 例 如 职 业 培 训 劳 动 仲 裁 等 这 种 只 花 钱 不 挣 钱 的 职 权 相 对 缺 少 吸 引 力 而 且 无 益 于 提 升 部 门 的 政 治 影 响 力 如 果 社 会 保 险 费 征 缴 这 一 权 限 全 部 转 移 到 地 方 税 务 部 门 劳 动 部 门 将 损 失 一 个 重 要 的 工 作 抓 手 由 此 与 征 收 主 体 之 争 相 关 的 社 会 保 险 费 改 税 争 论 也 就 容 易 理 解 了 社 会 保 障 部 门 是 费 改 税 的 坚 定 反 对 者 相 反 财 政 税 务 部 门 则 是 费 改 税 的 热 烈 支 持 者 一 旦 社 会 保 险 费 由 费 变 税 征 收 权 限 就 会 自 然 地 从 社 保 部 门 划 归 到 税 务 部 门 征 收 主 体 将 毫 无 疑 义 地 走 向 税 务 部 门 这 将 意 味 着 社 保 部 门 与 征 收 业 务 彻 底 脱 钩 这 也 是 费 改 税 争 论 笼 罩 在 部 门 利 益 下 的 一 个 原 因 利 涉 及 资 金 流 和 人 事 编 制 政 府 部 门 的 运 转 至 少 需 要 两 类 资 源 财 政 资 源 和 人 力 资 源 职 权 范 围 的 划 分 往 往 与 办 公 经 费 人 事 编 制 等 联 系 在 一 起 社 保 费 征 缴 仅 城 镇 部 分 就 涉 及 数 亿 人 员 和 数 万 亿 基 金 收 入 工 作 量 极 大 与 之 成 比 例 的 经 费 征 收 人 员 编 制 也 相 当 可 观 职 权 变 化 往 往 意 味 着 资 源 转 移 官 僚 机 构 有 膨 胀 的 内 在 动 力 部 门 间 对 此 相 持 不 下 也 就 易 于 理 解 了 在 征 收 经 费 增 收 额 奖 励 以 及 社 保 资 金 流 方 面 对 于 地 税 机 构 把 征 缴 权 拿 过 来 意 味 着 多 重 利 益 一 方 面 征 收 经 费 的 配 备 会 增 加 办 公 经 费 一 般 而 言 预 算 专 项 拨 付 部 分 省 披 露 的 比 例 约 数 如 表 所 示 征 收 经 费 由 各 级 财 政 部 门 列 入 省 份 经 费 计 算 基 数 比 例 青 海 社 会 保 险 费 年 度 收 入 湖 南 基 本 养 老 保 险 费 入 库 数 江 苏 年 度 征 收 计 划 数 浙 江 社 会 保 险 基 金 实 际 征 缴 入 库 额 资 料 来 源 相 关 省 份 法 规 谢 旭 人 坚 定 不 移 深 化 财 税 体 制 改 革 求 是 年 第 期 青 海 省 人 民 政 府 青 海 省 社 会 保 险 费 征 收 暂 行 办 法 青 政 号 年 月 日 年 月 日 湖 南 省 地 方 税 务 局 湖 南 省 劳 动 和 社 会 保 障 厅 湖 南 省 财 政 厅 湖 南 省 地 方 税 务 局 湖 南 省 劳 动 和 社 会 保 障 厅 湖 南 省 财 政 厅 关 于 征 收 外 商 投 资 企 业 私 营 企 业 社 会 保 险 费 的 通 知 湘 地 税 发 号 年 月 日 年 月 日 江 苏 省 政 府 办 公 厅 关 于 社 会 保 险 费 改 由 地 方 税 务 部 门 征 收 的 通 知 苏 政 办 发 号 年 月 日 年 月 日 浙 江 省 地 方 税 务 局 关 于 地 税 部 门 征 收 社 会 保 险 基 金 征 收 业 务 费 有 关 问 题 的 通 知 浙 财 社 字

10 中 国 社 会 科 学 年 第 期 另 一 方 面 他 们 可 以 参 照 征 税 所 得 奖 励 通 过 征 收 社 会 保 险 费 来 获 得 奖 励 以 省 市 地 税 局 为 例 去 年 征 收 了 个 亿 奖 金 一 两 百 万 省 的 地 方 税 务 部 门 向 省 里 提 出 按 征 收 额 比 例 发 奖 励 基 金 但 最 后 政 府 批 的 是 按 增 收 额 的 比 例 为 了 扩 面 增 收 各 省 市 自 治 区 都 实 行 了 不 同 程 度 的 奖 励 措 施 如 表 所 示 广 东 省 按 照 基 金 征 缴 率 和 增 收 额 两 个 指 标 计 算 奖 金 如 果 基 金 收 缴 率 在 以 上 增 收 额 为 亿 元 奖 金 将 是 万 元 是 一 笔 相 当 可 观 的 奖 金 广 东 统 计 年 鉴 从 年 起 报 告 养 老 失 业 基 金 征 缴 率 该 年 全 省 养 老 保 险 基 金 征 缴 率 已 高 达 失 业 保 险 基 金 征 缴 率 为 除 个 别 地 级 市 外 大 部 分 地 区 养 老 失 业 保 险 征 缴 率 均 已 超 过 基 金 收 缴 率 奖 金 占 增 收 额 的 比 例 全 省 其 他 城 市 广 州 市 东 莞 市 资 料 来 源 广 东 省 人 民 政 府 印 发 广 东 省 地 方 税 务 机 关 征 收 社 会 保 险 费 有 关 经 费 问 题 暂 行 规 定 的 通 知 粤 府 号 年 月 日 年 月 日 从 地 方 政 治 生 态 角 度 地 方 政 府 各 部 门 的 政 治 地 位 与 其 创 收 能 力 相 对 应 一 个 部 门 对 地 方 财 政 贡 献 越 大 例 如 招 商 引 资 力 度 其 话 语 权 就 越 大 即 使 是 统 一 上 缴 的 本 部 门 掌 控 权 限 不 大 的 资 金 流 入 该 部 门 也 可 以 用 作 与 财 政 局 谈 判 的 砝 码 来 争 取 更 大 的 预 算 额 度 或 者 奖 金 补 助 等 社 会 保 险 基 金 每 年 收 入 数 以 万 亿 是 一 笔 海 量 资 金 尽 管 国 家 对 社 会 保 险 基 金 的 管 理 使 用 有 诸 多 限 制 明 令 不 得 挪 用 拆 借 等 但 不 可 否 认 近 年 来 社 保 基 金 案 件 屡 查 不 绝 这 说 明 在 许 多 地 方 社 保 基 金 在 一 定 程 度 上 是 可 动 用 的 其 一 目 前 社 会 保 险 统 筹 层 次 比 较 低 基 金 管 理 分 散 于 全 国 多 个 管 理 主 体 而 且 社 会 保 险 基 金 流 入 地 方 财 政 专 户 而 非 全 国 统 一 的 财 政 账 户 这 就 留 下 了 操 作 空 间 其 二 社 会 保 险 基 金 缺 乏 独 立 的 监 管 主 体 管 理 者 很 容 易 屈 从 地 方 政 治 压 力 其 三 由 于 统 筹 水 平 大 多 停 留 在 区 县 层 次 而 分 税 制 改 革 之 后 中 国 地 方 政 府 的 财 政 状 况 呈 现 越 在 基 层 越 紧 张 的 特 点 因 此 在 财 政 吃 紧 经 济 实 力 差 的 地 区 老 百 姓 的 养 命 钱 很 容 易 转 变 成 地 方 财 政 的 养 命 钱 可 动 用 的 资 金 不 仅 是 一 笔 经 济 资 源 同 样 意 味 着 政 治 影 响 力 在 地 方 政 治 层 面 掌 握 资 金 流 的 部 门 拥 有 更 大 的 政 治 影 响 力 和 话 语 权 成 为 地 方 政 府 主 要 领 导 器 重 的 对 象 经 手 大 量 社 会 保 险 基 金 的 部 门 或 官 员 也 是 各 个 有 着 吸 储 需 求 的 银 行 争 取 的 对 象 此 外 在 人 事 指 标 方 面 对 于 部 门 领 导 人 员 配 备 增 多 意 味 着 部 门 内 部 在 处 室 设 置 干 部 号 年 月 日 年 月 日 广 东 省 统 计 局 国 家 统 计 局 广 东 调 查 总 队 编 广 东 统 计 年 鉴 北 京 中 国 统 计 出 版 社 年 申 剑 丽 社 保 基 金 监 管 酝 酿 系 列 新 规 年 月 日 年 月 日 此 外 由 于 目 前 社 会 保 险 在 地 区 间 的 可 转 移 性 尚 未 完 全 解 决 参 保 者 退 保 时 仅 能 拿 回 个 人 缴 纳 部 分 企 业 缴 纳 部 分 将 沉 淀 在 缴 纳 地 区 这 部 分 资 金 的 性 质 和 管 理 处 于 模 糊 地 带 存 在 一 定 风 险 这 部 分 得 益 于 与 庄 文 嘉 的 讨 论 周 飞 舟 分 税 制 十 年 制 度 及 其 影 响 中 国 社 会 科 学 年 第 期

11 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 调 整 选 拔 任 用 等 方 面 回 旋 的 余 地 变 大 对 于 普 通 工 作 人 员 本 部 门 工 作 人 员 规 模 扩 大 意 味 着 人 均 工 作 负 担 下 降 责 任 也 相 应 摊 薄 对 于 普 通 人 政 府 部 门 及 其 附 属 机 构 例 如 事 业 单 位 所 提 供 的 职 位 收 入 稳 定 福 利 好 社 会 声 望 高 就 具 有 很 大 的 吸 引 力 在 就 业 岗 位 日 益 紧 俏 的 形 势 下 政 府 事 业 单 位 的 人 员 编 制 是 一 笔 重 要 资 源 社 保 费 征 缴 涉 及 面 广 需 要 大 量 的 人 力 物 力 这 部 分 权 限 的 去 留 与 编 制 机 构 规 模 密 切 相 关 如 果 将 这 部 分 职 权 移 交 出 去 是 否 意 味 着 一 部 分 人 需 要 分 流 呢 这 对 于 部 门 领 导 是 一 个 棘 手 问 题 在 访 谈 中 我 们 发 现 目 前 编 制 变 动 不 大 大 部 分 征 缴 主 体 移 交 时 社 保 经 办 机 构 并 没 有 出 现 裁 员 的 情 况 地 税 部 门 扩 张 也 不 大 这 是 因 为 社 保 经 办 机 构 目 前 的 人 员 配 备 没 有 达 到 适 当 水 平 如 访 谈 对 象 所 言 社 保 经 办 机 构 编 制 原 先 是 打 算 按 照 千 分 之 二 来 配 备 不 过 后 来 没 实 施 因 为 人 太 多 财 政 上 觉 得 负 担 太 重 但 是 经 过 一 定 时 期 在 社 会 保 险 拓 展 到 农 村 地 区 后 与 业 务 范 围 调 整 相 关 的 人 员 编 制 增 减 问 题 将 会 凸 显 出 来 也 就 是 从 长 期 来 看 不 论 哪 个 部 门 负 责 征 收 人 员 编 制 的 扩 充 只 是 时 间 问 题 现 在 政 府 部 门 的 人 员 编 制 大 多 是 年 以 来 政 府 机 构 改 革 的 三 定 方 案 确 立 的 十 多 年 来 正 式 编 制 的 膨 胀 并 不 大 这 已 经 与 政 府 职 能 的 扩 展 不 相 适 应 随 着 社 保 业 务 扩 展 与 社 保 征 收 相 应 的 人 事 编 制 指 标 很 可 能 会 在 不 久 的 将 来 逐 步 落 实 若 如 此 争 夺 这 项 职 权 的 动 因 也 就 更 加 易 于 理 解 了 总 之 在 分 析 不 同 征 缴 方 式 优 劣 的 同 时 不 能 忽 视 征 缴 主 体 之 争 背 后 的 部 门 利 益 因 为 这 些 部 门 利 益 往 往 影 响 了 争 论 的 方 向 和 问 题 的 解 决 方 式 三 量 化 分 析 研 究 设 计 本 文 通 过 数 据 分 析 尝 试 回 答 地 方 税 务 和 社 保 经 办 作 为 保 险 费 征 收 主 体 哪 一 方 更 有 利 于 社 会 保 险 的 发 展 社 会 保 险 发 展 概 念 过 于 笼 统 本 研 究 将 其 操 作 化 为 两 个 具 体 指 标 保 险 覆 盖 面 的 扩 大 保 险 基 金 收 入 的 增 长 第 一 个 指 标 涉 及 人 即 参 保 者 第 二 个 指 标 涉 及 钱 即 社 保 基 金 首 先 扩 大 覆 盖 面 是 社 会 保 险 发 展 的 首 要 目 标 参 保 人 数 增 加 意 味 着 风 险 范 围 扩 大 基 金 运 行 可 以 更 加 平 稳 此 外 相 当 规 模 的 覆 盖 面 则 可 以 实 现 规 模 效 应 降 低 人 均 管 理 成 本 其 次 保 持 基 金 快 速 增 长 是 社 会 保 险 发 展 的 另 一 重 要 目 标 只 有 获 得 稳 定 的 资 金 流 社 会 保 险 项 目 才 能 为 参 保 者 提 供 保 险 待 遇 实 际 上 社 保 费 用 征 缴 过 程 中 漏 缴 避 保 逃 费 甚 三 定 是 指 定 职 能 定 机 构 定 编 制 从 年 国 务 院 机 构 改 革 到 年 全 国 各 级 党 政 群 机 关 进 行 机 构 改 革 共 精 简 行 政 编 制 万 名 清 退 超 编 人 员 约 万 人 参 见 年 机 构 改 革 年 月 日 年 月 日 感 谢 匿 名 评 审 人 的 提 醒 覆 盖 面 和 基 金 收 入 这 两 个 因 变 量 存 在 相 关 性 覆 盖 面 上 升 意 味 着 参 保 人 数 增 加 会 增 加 基 金 收 入 但 是 这 两 个 因 变 量 反 映 了 制 度 发 展 的 不 同 侧 面 存 在 一 定 的 独 立 性 以 基 金 收 入 为 例 基 金 收 入 的 上 升 除 了 受 参 保 人 数 影 响 外 还 受 当 地 工 资 水 平 缴 费 基 数 的 核 定 对 拖 欠 社 会 保 险 费 的 约 束 能 力 等 因 素 影 响 缴 费 基 数 的 核 定 和 对 拖 欠 的 制 约 力 在 征 缴 机 构 间 是 不 均 衡 的 征 缴 机 构 对 参 保 对 象 信 息 的 掌 握 程 度 影 响 了 缴 费 基 数 的 核 定 而 征 缴 机 构 的 强 制 能 力 影 响 了 清 欠 社 会 保 险 费 的 效 果

12 中 国 社 会 科 学 年 第 期 至 拒 保 的 问 题 一 直 存 在 那 么 地 方 税 务 和 社 保 经 办 究 竟 哪 一 方 更 有 助 于 保 费 的 征 缴 进 保 费 的 增 长 更 能 促 本 研 究 以 企 业 职 工 基 本 养 老 保 险 制 度 简 称 养 老 保 险 城 镇 职 工 基 本 医 疗 保 险 制 度 简 称 职 工 医 保 和 失 业 保 险 制 度 简 称 失 业 保 险 体 系 的 主 体 其 基 金 收 入 占 社 会 保 险 总 基 金 收 入 的 的 作 为 研 究 对 象 这 三 个 项 目 是 我 国 城 镇 社 会 保 险 以 上 其 中 养 老 保 险 基 金 收 入 占 总 收 入 以 上 针 对 这 三 个 项 目 的 分 析 可 以 反 映 城 镇 社 会 保 险 体 系 的 总 体 情 况 由 于 各 地 征 缴 主 体 移 交 情 况 在 险 种 间 存 在 差 异 我 们 针 对 养 老 保 险 职 工 医 保 和 失 业 保 险 分 别 建 立 模 型 进 行 分 析 这 三 个 社 会 保 险 项 目 的 覆 盖 人 口 基 本 上 是 城 镇 企 事 业 就 业 人 口 无 法 捕 捉 到 这 三 个 项 目 覆 盖 面 精 细 的 差 异 当 然 略 有 差 异 由 于 数 据 本 研 究 将 城 镇 就 业 人 口 视 为 政 策 要 覆 盖 的 目 标 人 口 再 辅 之 以 微 调 这 样 做 也 是 符 合 制 度 发 展 趋 势 的 因 为 越 来 越 多 的 就 业 人 口 离 开 公 有 制 单 位 甚 至 离 开 正 规 就 业 部 门 成 为 自 雇 者 或 者 是 非 正 规 就 业 者 因 此 原 先 主 要 瞄 准 城 镇 正 规 就 业 人 口 的 社 会 保 险 最 近 几 年 在 调 整 更 广 范 围 的 城 镇 就 业 人 口 理 应 是 制 度 的 覆 盖 范 围 基 于 此 三 种 保 险 的 覆 盖 面 计 算 方 法 分 别 如 下 养 老 保 险 覆 盖 率 职 工 医 保 覆 盖 率 失 业 保 险 覆 盖 率 养 老 保 险 当 年 参 保 人 数 当 年 城 镇 就 业 人 数 离 退 休 人 数 职 工 医 保 当 年 参 保 人 数 当 年 城 镇 就 业 人 数 离 退 休 人 数 失 业 保 险 当 年 参 保 人 数 当 年 城 镇 就 业 人 数 社 会 保 险 基 金 收 入 也 是 根 据 养 老 保 险 职 工 医 保 失 业 保 险 项 目 不 同 而 分 别 计 算 的 本 研 究 分 析 地 方 税 务 和 社 保 经 办 在 社 会 保 险 发 展 中 的 作 用 自 变 量 是 一 个 虚 拟 变 量 地 方 税 务 征 收 保 费 的 省 市 自 治 区 变 量 取 值 为 其 他 省 市 自 治 区 为 这 一 变 量 将 帮 助 区 分 地 方 税 务 和 社 保 经 办 的 不 同 作 用 针 对 征 缴 主 体 移 交 的 复 杂 性 差 异 做 了 细 化 处 理 采 用 在 编 码 过 程 中 对 险 种 之 间 实 施 时 间 省 市 自 治 区 内 首 先 该 变 量 取 值 按 险 种 进 行 同 一 省 市 自 治 区 内 部 已 经 移 交 给 地 方 税 务 的 险 种 其 自 变 量 取 值 为 反 之 亦 然 其 次 采 纳 地 方 税 务 征 收 保 险 费 的 省 市 自 治 区 内 部 各 地 之 间 存 在 差 异 例 如 辽 宁 省 黑 龙 江 省 的 职 工 医 保 现 在 仅 有 部 分 地 市 移 交 给 了 地 方 税 务 因 此 本 研 究 仍 将 这 两 个 省 的 章 萍 社 会 养 老 保 险 中 企 业 逃 费 行 为 的 制 度 成 因 分 析 现 代 管 理 科 学 年 第 期 国 家 统 计 局 人 口 和 就 业 统 计 司 人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 规 划 财 务 司 中 国 劳 动 统 计 年 鉴 北 京 中 国 统 计 出 版 社 年 例 如 企 业 职 工 基 本 养 老 保 险 主 要 面 向 企 业 政 府 机 关 和 部 分 事 业 单 位 的 工 作 人 员 实 行 退 休 制 度 并 不 包 含 在 此 制 度 内 但 是 正 在 进 行 中 的 事 业 单 位 养 老 体 制 改 革 正 要 将 事 业 单 位 纳 入 养 老 制 度 的 覆 盖 范 围 养 老 保 险 和 医 疗 保 险 的 覆 盖 范 围 还 包 括 离 退 休 人 员 但 失 业 保 险 因 为 涉 及 就 业 失 业 问 题 并 不 包 括 离 退 休 人 员 另 外 中 国 人 民 银 行 的 养 老 保 险 参 保 人 数 因 为 未 实 行 属 地 管 理 故 未 计 入 任 何 省 市 自 治 区 从 年 起 中 国 统 计 年 鉴 和 中 国 劳 动 年 鉴 停 止 公 布 离 退 休 人 员 数 本 研 究 只 好 以 领 取 养 老 保 险 人 数 作 为 替 代 由 于 各 省 市 自 治 区 均 未 公 布 因 此 我 们 认 为 各 省 的 差 异 基 本 可 以 相 互 抵 消

13 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 医 保 征 缴 方 式 取 值 为 第 三 对 于 移 交 时 间 的 规 定 本 研 究 大 致 以 法 令 规 定 的 政 策 实 施 时 间 为 准 但 是 由 于 并 非 所 有 省 市 自 治 区 实 施 时 间 都 是 当 年 的 月 日 因 此 在 编 码 时 只 要 实 施 时 间 早 于 当 年 的 月 日 自 变 量 取 值 从 当 年 开 始 为 反 之 法 令 实 施 时 间 为 月 日 及 其 后 的 自 变 量 取 值 从 下 一 年 开 始 为 无 论 是 覆 盖 面 还 是 基 金 收 入 都 不 可 能 只 受 征 缴 方 式 的 影 响 因 此 为 了 分 析 地 方 税 务 和 社 保 经 办 对 社 会 保 险 发 展 的 作 用 需 要 对 其 他 可 能 的 变 量 进 行 控 制 经 济 发 展 水 平 经 济 发 展 是 社 会 政 策 发 展 的 重 要 制 约 因 素 经 济 发 展 可 以 为 社 会 政 策 的 发 展 提 供 经 济 剩 余 同 时 工 业 化 市 场 化 增 加 了 生 活 风 险 从 而 使 得 对 抗 风 险 的 社 会 保 险 等 项 目 变 得 很 有 必 要 中 国 各 地 区 间 经 济 发 展 不 均 衡 各 省 市 自 治 区 的 经 济 发 展 程 度 往 往 和 城 市 化 水 平 工 业 化 程 度 以 及 正 规 就 业 比 例 等 与 社 会 保 险 相 关 的 因 素 有 关 系 所 以 本 研 究 将 经 济 发 展 水 平 作 为 控 制 变 量 用 以 控 制 经 济 水 平 对 社 会 保 险 发 展 的 影 响 这 样 各 省 市 自 治 区 之 间 历 时 比 较 更 加 可 靠 这 一 变 量 将 用 人 均 国 民 生 产 总 值 作 为 测 量 指 标 政 府 对 社 会 保 险 的 补 助 水 平 作 为 公 立 的 强 制 性 的 社 会 保 险 国 家 能 力 对 制 度 发 展 至 关 重 要 财 政 能 力 是 国 家 能 力 的 重 要 维 度 尽 管 社 会 保 险 主 要 依 靠 雇 主 和 雇 员 供 款 并 不 需 要 国 家 供 款 但 是 制 度 建 设 费 用 日 常 管 理 费 用 都 需 国 家 投 入 中 央 政 府 从 年 起 禁 止 从 社 会 保 险 基 金 中 提 取 管 理 费 政 府 的 财 力 状 况 对 社 会 保 险 的 补 助 水 平 会 影 响 到 社 会 保 险 的 发 展 尤 其 是 制 度 启 动 和 发 展 阶 段 政 府 补 贴 是 政 策 顺 利 启 动 的 保 障 例 如 进 行 广 泛 的 政 策 宣 传 设 立 工 作 机 构 招 募 工 作 人 员 等 举 措 在 制 度 运 行 过 程 中 政 府 的 补 贴 有 助 于 弥 补 历 史 债 务 补 贴 困 难 群 体 以 及 维 持 基 金 平 衡 本 研 究 将 财 政 对 社 会 保 险 的 人 均 补 助 水 平 作 为 控 制 变 量 同 样 这 一 变 量 也 根 据 养 老 保 险 医 疗 保 险 失 业 保 险 项 目 分 别 计 算 分 母 与 上 文 各 自 对 应 的 社 会 保 险 覆 盖 面 计 算 式 中 的 分 母 相 同 所 有 制 结 构 社 会 保 险 最 初 主 要 面 向 国 有 单 位 国 有 企 业 是 扩 面 和 基 金 征 缴 的 主 要 对 象 有 关 研 究 发 现 政 府 的 统 计 系 统 对 国 有 部 门 主 要 是 国 有 企 业 信 息 的 掌 握 能 力 要 远 胜 于 它 们 对 私 有 部 门 的 掌 握 相 对 于 个 体 私 营 和 外 资 企 业 政 府 部 门 对 国 有 企 业 的 控 制 程 度 要 更 好 一 些 一 般 而 言 私 企 和 外 企 的 逐 利 动 机 要 更 强 一 些 其 员 工 流 动 率 较 高 平 均 年 龄 偏 低 因 此 参 加 社 会 保 险 的 意 愿 也 更 低 一 些 社 会 保 险 在 国 有 企 业 中 的 发 展 要 更 容 易 一 些 为 了 控 制 所 政 府 对 社 会 保 险 项 目 的 财 政 补 贴 数 据 只 涵 盖 年

14 中 国 社 会 科 学 年 第 期 有 制 结 构 对 社 会 保 险 发 展 的 影 响 计 算 方 法 为 国 有 及 国 有 控 股 企 业 就 业 人 员 数 城 镇 就 业 人 数 本 研 究 将 国 有 及 国 有 控 股 企 业 就 业 人 员 比 例 作 为 控 制 变 量 另 外 政 策 的 激 励 作 用 以 及 政 府 的 推 动 和 工 作 力 度 也 会 对 制 度 发 展 产 生 重 要 影 响 例 如 某 一 年 份 某 个 地 区 出 台 加 强 征 缴 扩 面 之 类 的 文 件 可 能 会 提 升 覆 盖 面 和 基 金 增 收 这 两 个 变 量 这 些 作 用 不 能 当 作 征 收 体 制 的 贡 献 还 需 要 单 独 设 立 控 制 变 量 这 里 需 要 控 制 政 策 变 量 在 数 据 允 许 的 情 况 下 补 充 这 一 控 制 变 量 将 会 增 加 模 型 的 稳 健 性 然 而 目 前 笔 者 无 法 收 集 到 系 统 的 数 据 另 外 扩 面 增 收 的 政 策 文 件 即 使 存 在 也 不 能 等 同 于 相 应 的 政 策 力 度 在 地 方 政 府 的 日 程 中 具 有 优 先 权 的 事 项 因 时 间 地 区 政 治 风 向 而 异 在 这 种 情 况 下 这 一 变 量 将 被 模 型 中 的 误 差 项 所 吸 纳 也 是 可 以 接 受 的 因 为 隶 属 于 不 同 征 缴 体 制 的 各 省 市 自 治 区 出 台 相 关 政 策 的 概 率 很 可 能 是 随 机 分 布 的 所 以 这 一 变 量 对 因 变 量 的 影 响 将 会 互 相 抵 消 例 如 如 果 社 保 经 办 征 收 的 省 出 台 扩 面 增 收 政 策 其 作 用 将 会 被 地 方 税 务 征 收 的 抵 消 本 研 究 数 据 来 自 两 个 渠 道 首 先 自 变 量 各 省 市 自 治 区 社 会 保 险 费 的 征 缴 方 式 省 出 台 的 类 似 政 策 所 采 集 自 各 省 市 自 治 区 发 布 的 有 关 社 会 保 险 征 缴 方 式 的 政 府 文 件 并 通 过 对 个 省 级 单 位 征 缴 部 门 的 访 谈 予 以 确 认 部 分 省 市 自 治 区 的 确 认 工 作 延 伸 到 地 级 市 例 如 辽 宁 福 建 等 省 其 次 因 变 量 社 会 保 险 发 展 信 息 覆 盖 面 基 金 增 长 情 况 等 和 控 制 变 量 主 要 来 自 中 国 统 计 年 鉴 历 年 中 国 劳 动 统 计 年 鉴 历 年 和 地 方 财 政 统 计 资 料 等 通 过 数 据 收 集 工 作 本 研 究 构 建 了 一 个 纵 贯 年 的 面 板 数 据 库 这 一 时 段 涵 盖 了 社 会 保 险 发 展 最 为 关 键 的 年 数 据 库 可 以 动 态 地 跟 踪 年 代 至 今 中 国 各 省 市 自 治 区 社 会 保 险 费 征 缴 机 构 的 动 态 演 变 过 程 及 其 对 社 会 保 险 发 展 的 影 响 本 研 究 采 用 面 板 数 据 分 析 方 法 统 计 表 达 式 为 其 中 A 和 L 是 两 部 分 误 差 即 随 时 间 变 化 的 误 差 和 不 随 时 间 变 化 的 误 差 其 中 代 表 各 个 观 测 对 象 即 各 个 省 市 自 治 区 取 值 范 围 是 到 是 指 时 间 取 值 范 围 是 到 是 指 省 市 自 治 区 在 年 的 职 工 医 保 覆 盖 面 是 指 自 变 量 和 控 制 变 量 B 是 本 文 所 关 心 的 统 计 系 数 本 研 究 采 用 固 定 效 应 模 型 它 可 以 控 制 不 随 时 间 变 化 的 误 差 从 而 更 准 确 地 估 计 参 数» 四 量 化 分 析 结 果 与 讨 论 表 为 征 缴 方 式 对 三 大 保 险 覆 盖 面 影 响 的 分 析 结 果 从 表 中 可 以 看 出 在 其 他 条 件 不 变 的 ¹ 感 谢 匿 名 评 审 人 和 刘 晓 婷 的 提 醒 º 财 政 部 国 库 司 预 算 司 编 地 方 财 政 统 计 资 料 6 北 京 中 国 财 政 经 济 出 版 社 年» #

15 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 情 况 下 地 方 税 务 征 收 养 老 保 险 费 和 医 疗 保 险 费 分 别 可 以 将 养 老 保 险 和 职 工 医 保 的 覆 盖 面 提 高 和 征 缴 方 式 移 交 与 失 业 保 险 覆 盖 面 成 正 向 关 系 但 是 结 果 不 显 著 由 此 可 见 在 控 制 了 经 济 发 展 程 度 政 府 补 贴 和 就 业 结 构 的 情 况 下 地 方 税 务 部 门 征 收 社 会 保 险 费 对 扩 大 养 老 保 险 和 职 工 医 保 的 覆 盖 面 起 到 了 积 极 作 用 养 老 保 险 职 工 医 保 失 业 保 险 征 收 方 式 地 方 税 务 征 收 社 保 经 办 征 收 控 制 变 量 经 济 发 展 程 度 人 均 财 政 对 社 会 保 险 的 补 贴 元 人 国 有 企 业 就 业 比 重 常 数 项 组 内 组 间 总 体 观 测 数 注 显 著 性 标 准 表 中 系 数 为 非 标 准 化 系 数 括 号 内 为 对 应 的 标 准 误 从 表 可 以 看 出 地 方 税 务 部 门 征 收 保 险 费 对 养 老 保 险 基 金 收 入 具 有 积 极 作 用 在 控 制 其 他 变 量 的 情 况 下 地 方 税 务 机 关 作 为 征 缴 主 体 的 地 区 其 养 老 保 险 费 收 入 在 平 均 值 上 要 比 其 他 地 区 多 亿 元 职 工 医 保 和 失 业 保 险 的 基 金 收 入 也 与 自 变 量 成 正 向 关 系 但 结 果 均 不 显 著 因 变 量 单 位 亿 元 养 老 保 险 职 工 医 保 失 业 保 险 征 收 方 式 地 方 税 务 征 收 社 保 经 办 征 收 控 制 变 量 经 济 发 展 程 度 人 均

16 中 国 社 会 科 学 年 第 期 续 表 因 变 量 单 位 亿 元 养 老 保 险 职 工 医 保 失 业 保 险 财 政 对 社 会 保 险 的 补 贴 元 人 国 有 企 业 就 业 比 重 常 数 项 组 内 组 间 总 体 观 测 数 注 显 著 性 标 准 表 中 系 数 为 非 标 准 化 系 数 括 号 内 为 对 应 的 标 准 误 综 合 表 和 表 的 量 化 分 析 结 果 地 方 税 务 作 为 社 会 保 险 费 征 缴 主 体 对 社 会 保 险 发 展 的 影 响 基 本 上 是 正 面 的 尤 其 对 养 老 保 险 而 言 数 据 显 示 地 方 税 务 机 构 征 收 保 险 费 既 可 以 扩 大 覆 盖 面 又 可 以 促 进 基 金 收 入 增 长 职 工 医 保 的 覆 盖 面 与 征 缴 主 体 移 交 成 正 向 关 系 不 过 也 需 要 注 意 其 他 方 面 尤 其 是 失 业 保 险 无 论 是 覆 盖 面 还 是 基 金 收 入 数 据 并 不 能 显 示 征 缴 主 体 移 交 对 其 发 展 有 促 进 作 用 执 行 一 项 政 策 时 决 策 者 往 往 面 临 两 难 选 择 究 竟 是 由 已 有 机 构 来 做 还 是 专 设 一 套 机 构 本 研 究 中 社 会 保 险 筹 资 机 构 的 选 择 提 供 了 检 验 这 一 问 题 的 契 机 地 方 税 务 机 构 的 优 点 在 于 机 构 完 善 人 力 以 及 信 息 丰 富 即 资 源 丰 富 如 表 所 示 从 年 这 年 间 地 方 税 务 部 门 的 机 构 和 人 员 数 量 都 几 倍 于 社 保 经 办 机 构 因 此 对 于 繁 重 的 征 收 工 作 而 言 地 税 部 门 有 着 机 构 和 人 力 的 优 势 然 而 征 收 保 险 费 并 非 地 税 机 关 的 本 职 工 作 而 且 目 前 社 会 保 险 费 性 质 上 是 / 费 0 而 非 / 税 0 当 外 界 的 奖 励 机 制 不 足 时 地 税 部 门 的 工 作 积 极 性 就 存 在 问 题 也 就 是 地 税 机 关 在 征 收 时 存 在 / 资 源 充 足 但 激 励 不 足 0 的 问 题 不 利 于 社 会 保 险 的 发 展 相 反 社 保 经 办 机 构 专 为 社 会 保 险 事 务 而 设 不 存 在 激 励 不 足 的 问 题 但 是 社 保 经 办 的 人 力 网 点 都 相 对 不 足 陷 入 了 / 激 励 充 足 但 资 源 不 足 0 的 问 题 单 位 个 年 份 地 方 税 务 机 构 地 方 税 务 人 员 社 保 经 办 机 构 社 保 经 办 人 员

17 资 源 激 励 与 部 门 利 益 中 国 社 会 保 险 征 缴 体 制 的 纵 贯 研 究 续 表 年 份 地 方 税 务 机 构 地 方 税 务 人 员 社 保 经 办 机 构 社 保 经 办 人 员 资 料 来 源 中 国 税 务 年 鉴 编 辑 委 员 会 编 中 国 税 务 年 鉴 6 北 京 中 国 税 务 出 版 社 年 人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 国 家 统 计 局 人 力 资 源 和 社 会 保 障 事 业 发 展 统 计 公 报 6 北 京 人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 发 布 年 劳 动 和 社 会 保 障 部 国 家 统 计 局 劳 动 和 社 会 保 障 事 业 发 展 统 计 公 报 6 北 京 劳 动 和 社 会 保 障 部 发 布 年 劳 动 部 国 家 统 计 局 劳 动 事 业 发 展 年 度 公 报 6 北 京 劳 动 部 发 布 年 总 体 而 言 地 方 税 务 机 构 征 收 保 险 费 对 社 会 保 险 扩 面 和 社 会 保 险 基 金 增 长 有 积 极 作 用 可 见 在 社 会 保 险 征 缴 这 一 政 策 任 务 方 面 资 源 0 优 势 压 过 了 / 激 励 0 优 势 可 能 的 解 释 是 行 政 资 源 机 构 人 力 经 费 是 有 限 的 它 所 造 成 的 约 束 更 可 能 是 / 硬 约 束 0 激 励 机 制 虽 然 会 影 响 机 构 的 工 作 积 极 性 但 作 为 制 度 规 则 完 全 是 可 以 调 控 的 因 此 更 可 能 是 / 软 约 束 0 有 些 地 区 采 取 强 化 行 政 考 核 等 方 式 提 高 地 方 税 务 部 门 的 工 作 积 极 性 量 化 分 析 的 结 果 显 示 对 于 社 会 保 险 费 征 缴 这 一 问 题 可 以 更 多 地 依 赖 已 有 的 较 完 善 的 地 方 税 务 机 构 这 意 味 着 大 笔 行 政 开 支 可 以 由 此 节 省 五 结 论 5 社 会 保 险 法 6 已 经 于 年 月 获 得 通 过 但 是 征 缴 主 体 仍 然 留 待 国 务 院 授 权 决 定 亲 历 5 社 会 保 险 法 6 年 历 程 的 国 务 院 法 制 办 政 法 人 力 资 源 社 会 保 障 法 制 司 彭 高 建 副 司 长 接 受 访 谈 时 说 在 5 社 会 保 险 法 6 审 议 过 程 中 很 多 人 大 常 委 建 议 解 决 这 一 问 题 在 法 中 明 确 征 收 主 体 到 底 是 哪 一 家 但 是 由 于 社 会 保 险 和 税 务 两 家 实 力 相 当 互 不 妥 协 最 后 法 案 只 能 规 定 社 会 保 险 费 实 行 统 一 征 收 实 施 步 骤 和 具 体 办 法 由 国 务 院 规 定 实 事 求 是 地 说 这 样 并 没 有 很 好 地 解 决 这 个 问 题 ¹ 社 会 保 险 费 征 缴 并 非 单 纯 的 政 策 问 题 牵 涉 政 府 不 同 部 门 企 业 参 保 者 等 方 方 面 面 的 利 益 可 谓 关 系 复 杂 纠 葛 甚 深 本 文 希 望 可 以 为 这 一 争 论 提 供 独 立 客 观 科 学 的 研 究 结 果 促 进 理 性 讨 论 助 力 于 社 会 保 险 事 业 发 展 作 为 一 项 独 立 的 社 会 科 学 研 究 本 文 从 三 方 面 增 进 对 这 一 议 题 的 认 识 其 一 本 研 究 收 集 的 社 会 保 险 征 缴 体 制 变 迁 数 据 库 是 第 一 彭 高 建 社 会 保 险 基 金 不 排 除 进 入 股 市 可 能 6 年 月 日 年 月 日 #

18 中 国 社 会 科 学 年 第 期 个 涵 盖 各 省 市 自 治 区 各 险 种 变 化 情 况 的 面 板 数 据 库 通 过 这 一 数 据 库 可 以 掌 握 历 时 跨 地 区 的 征 缴 方 式 的 变 化 其 二 在 收 集 数 据 过 程 中 对 十 余 位 政 府 官 员 进 行 了 访 谈 通 过 这 些 质 化 资 料 分 析 了 不 同 征 缴 方 式 的 优 缺 点 利 益 权 力 与 部 门 权 威 并 结 合 科 层 制 理 论 剖 析 了 征 缴 主 体 之 争 背 后 的 部 门 资 金 流 和 人 事 编 制 这 一 框 架 也 可 以 应 用 于 其 他 公 共 政 策 研 究 中 对 部 门 利 益 的 分 析 其 三 利 用 面 板 数 据 本 研 究 使 用 统 计 模 型 分 析 了 不 同 征 缴 方 式 对 社 会 保 险 发 展 的 影 响 可 以 发 现 总 体 而 言 地 方 税 务 机 构 征 收 社 会 保 险 费 更 有 助 于 保 险 覆 盖 面 的 扩 展 和 基 金 收 入 的 增 长 在 政 策 层 面 希 望 上 述 发 现 有 助 于 解 决 征 缴 主 体 之 争 在 理 论 层 面 研 究 揭 示 政 策 执 行 中 人 力 机 构 等 资 源 约 束 使 得 选 择 已 有 的 完 善 的 机 构 成 为 较 佳 选 项 激 励 问 题 可 以 通 过 制 度 规 则 的 调 整 来 解 决 本 研 究 还 有 一 些 疏 漏 之 处 征 收 成 本 也 是 选 择 征 缴 主 体 时 的 重 要 因 素 理 想 的 主 体 应 该 是 既 有 利 于 增 收 扩 面 成 本 又 比 较 低 但 是 对 于 征 收 成 本 的 测 算 细 节 例 如 指 标 计 算 权 重 等 学 界 尚 无 系 统 扎 实 的 实 证 研 究 另 外 受 限 于 数 据 本 研 究 将 地 税 部 门 代 征 和 全 责 征 收 合 并 起 来 分 析 而 实 际 上 两 者 存 在 一 些 差 异 这 两 种 模 式 中 地 税 部 门 的 角 色 并 不 相 同 前 者 是 受 社 保 经 办 委 托 征 收 保 险 费 后 者 是 独 立 的 征 收 主 体 而 且 代 征 模 式 的 部 门 协 调 成 本 要 高 于 全 责 征 收 模 式 这 两 个 模 式 的 对 比 有 待 进 一 步 研 究 此 外 受 限 于 数 据 可 及 性 统 计 模 型 无 法 控 制 政 策 变 量 政 策 的 激 励 作 用 以 及 政 府 的 推 动 与 工 作 力 度 等 出 的 是 对 社 会 保 险 发 展 的 影 响 需 要 指 统 计 模 型 虽 然 可 以 客 观 分 析 但 是 它 们 并 非 绝 对 可 靠 考 虑 到 变 量 内 生 性 因 果 关 系 方 向 等 问 题 即 使 地 方 税 务 部 门 作 为 征 缴 主 体 与 保 险 覆 盖 面 基 金 收 入 存 在 正 向 且 显 著 的 关 系 也 不 能 完 全 证 明 是 在 征 收 主 体 改 变 后 因 变 量 才 发 生 了 相 应 变 化 由 于 社 会 科 学 很 难 进 行 反 事 实 推 断 社 会 过 程 很 难 控 制 或 者 逆 转 我 们 必 须 对 所 有 结 论 保 留 一 定 的 怀 疑 ¹ 从 年 月 到 年 月 社 会 保 险 法 6 三 年 内 经 历 了 人 大 常 委 会 四 次 审 议 用 国 务 院 授 权 条 款 摆 渡 不 同 部 门 的 利 益 勾 连 聪 明. 地 避 开 某 些 议 题 成 为 这 部 法 律 能 够 出 台 的 关 键 0 º 规 避 只 能 延 缓 却 不 能 解 决 问 题 年 月 日 社 会 保 险 法 6 将 正 式 实 施 本 文 仅 是 抛 砖 引 玉 希 望 出 现 更 多 的 独 立 分 析 以 助 于 解 决 5 社 会 保 险 法 6 中 征 缴 主 体 这 一 悬 而 未 决 的 条 款 1 责 任 编 辑 刘 亚 秋 责 任 编 审 冯 小 双 2 ¹ º 耿 雁 冰 社 保 法 4 背 后 的 智 囊 们 6 年 月 日 年 月 日 #

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