差 异 情 况 表 鉴 证 报 告 信 会 师 报 字 [2016] 第 号 广 州 广 电 运 通 金 融 电 子 股 份 有 限 公 司 董 事 会 : 我 们 接 受 委 托, 对 后 附 由 广 州 广 电 运 通 金 融 电 子 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 广

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1 神 州 数 码 控 股 有 限 公 司 采 用 的 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 相 关 规 定 之 差 异 情 况 表 鉴 证 报 告 索 引 页 码 鉴 证 报 告 广 州 广 电 运 通 金 融 电 子 股 份 有 限 公 司 差 异 情 况 说 明 1 神 州 数 码 控 股 有 限 公 司 采 用 的 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 相 关 规 定 之 差 异 情 况 表 1-10

2 差 异 情 况 表 鉴 证 报 告 信 会 师 报 字 [2016] 第 号 广 州 广 电 运 通 金 融 电 子 股 份 有 限 公 司 董 事 会 : 我 们 接 受 委 托, 对 后 附 由 广 州 广 电 运 通 金 融 电 子 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 广 电 运 通 ) 管 理 层 编 制 的 神 州 数 码 控 股 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 神 州 控 股 ) 自 2014 年 1 月 1 日 至 2015 年 12 月 31 日 止 的 两 年 财 务 报 表 ( 以 下 简 称 两 年 财 务 报 表 ) 披 露 的 重 要 会 计 政 策 ( 以 下 简 称 神 州 控 股 会 计 政 策 ) 与 中 华 人 民 共 和 国 财 政 部 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 及 其 相 关 解 释 ( 以 下 简 称 中 国 企 业 会 计 准 则 ) 的 差 异 情 况 表 ( 以 下 简 称 差 异 情 况 表 ) 执 行 了 有 限 保 证 的 鉴 证 业 务 一 管 理 层 对 差 异 情 况 表 的 责 任 根 据 中 国 证 券 监 督 管 理 委 员 会 关 于 信 息 披 露 的 相 关 要 求, 编 制 差 异 情 况 表 是 广 电 运 通 管 理 层 的 责 任 该 等 责 任 包 括 获 得 对 神 州 控 股 会 计 政 策 的 理 解, 将 这 些 会 计 政 策 和 中 国 企 业 会 计 准 则 进 行 比 较, 对 神 州 控 股 若 被 要 求 采 用 中 国 企 业 会 计 准 则 而 对 其 财 务 报 表 潜 在 的 影 响 作 出 定 性 评 估 等 二 注 册 会 计 师 的 责 任 我 们 的 责 任 是 在 执 行 鉴 证 工 作 的 基 础 上 对 差 异 情 况 表 发 表 结 论 根 据 双 方 签 订 的 业 务 约 定 书, 在 我 们 的 鉴 证 业 务 范 围 内, 我 们 没 有 责 任 按 照 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 或 中 国 注 册 会 计 师 审 阅 准 则 对 神 州 控 股 的 相 关 期 间 财 务 报 表 执 行 审 计 或 审 阅 业 务, 因 而 不 对 神 州 控 股 的 相 关 期 间 财 务 报 表 发 表 审 计 意 见 或 审 阅 结 论, 包 括 评 价 神 州 控 股 在 上 述 期 间 财 务 报 表 中 披 露 的 会 计 政 策 是 否 恰 当 我 们 根 据 中 国 注 册 会 计 师 其 他 鉴 证 业 务 准 则 第 3101 号 - 历 史 财 务 信 息 审 计 或 审 阅 以 外 的 鉴 证 业 务 的 规 定 执 行 了 鉴 证 工 作 该 准 则 要 求 我 们 遵 守 执 业 道 德 规 范, 计 划 和 实 施 鉴 证 工 作, 以 就 我 们 是 否 注 意 到 任 何 事 项 使 我 们 相 信 差 异 情 况 表 是 否 不 存 在 重 大 错 报 获 取 有 限 保 证 第 1 页

3 相 比 合 理 保 证 的 鉴 证 业 务, 有 限 保 证 的 鉴 证 业 务 的 收 集 证 据 程 序 更 为 有 限, 因 而 获 得 的 保 证 要 低 于 合 理 保 证 的 鉴 证 业 务 选 择 的 鉴 证 程 序 取 决 于 注 册 会 计 师 的 判 断, 包 括 对 差 异 情 况 表 是 否 存 在 重 大 错 报 风 险 的 评 估 我 们 的 鉴 证 工 作 主 要 限 于 阅 读 神 州 控 股 相 关 期 间 财 务 报 表 中 披 露 的 会 计 政 策 询 问 广 电 运 通 管 理 层 对 神 州 控 股 会 计 政 策 的 理 解 复 核 差 异 情 况 表 的 编 制 基 础, 以 及 我 们 认 为 必 要 的 其 他 程 序 三 结 论 基 于 我 们 执 行 的 有 限 保 证 鉴 证 工 作, 我 们 没 有 注 意 到 任 何 事 项 使 我 们 相 信 差 异 情 况 表 存 在 未 能 在 所 有 重 大 方 面 反 映 神 州 控 股 会 计 政 策 和 中 国 企 业 会 计 准 则 相 关 的 规 定 之 间 的 差 异 情 况 另 外, 未 能 取 得 神 州 控 股 2016 年 1-5 月 相 关 财 务 信 息, 无 法 对 此 期 间 会 计 政 策 差 异 进 行 比 较 发 表 意 见 四 使 用 限 制 本 报 告 仅 供 广 电 运 通 在 购 买 神 州 控 股 的 普 通 股 股 票 时 更 好 地 了 解 神 州 控 股 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 之 间 差 异 情 况 之 用, 不 得 用 于 其 他 目 的 本 报 告 应 当 与 神 州 控 股 的 两 年 财 务 报 表 一 并 阅 读 我 们 特 此 声 明 不 对 任 何 其 他 方 承 担 任 何 责 任 ( 包 括 但 不 限 于 疏 忽 导 致 的 责 任 ) 未 经 我 们 事 先 书 面 同 意, 本 报 告 及 其 任 何 部 分 或 任 何 内 容 均 不 应 向 任 何 其 他 方 披 露 ; 我 们 有 权 自 行 决 定 是 否 给 予 此 等 书 面 同 意 以 及 此 等 书 面 的 前 提 条 件 ( 包 括 接 受 披 露 方 须 承 担 保 密 业 务 以 及 无 权 依 赖 本 报 告 等 ) 立 信 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 中 国 注 册 会 计 师 : 王 建 民 中 国 注 册 会 计 师 : 蔡 洁 瑜 中 国 上 海 二 〇 一 六 年 六 月 二 十 日 第 2 页

4 有 关 神 州 数 码 控 股 有 限 公 司 按 照 香 港 会 计 师 公 会 颁 布 的 香 港 财 务 报 告 准 则 ( 包 括 所 有 香 港 财 务 报 告 准 则 香 港 会 计 准 则 及 诠 释 ) 及 香 港 公 认 会 计 原 则 编 制 的 相 关 期 间 财 务 报 表 中 披 露 的 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 及 其 相 关 解 释 的 相 关 规 定 之 间 的 差 异 情 况 的 说 明 广 州 广 电 运 通 金 融 电 子 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 本 公 司 ) 编 制 了 神 州 数 码 控 股 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 神 州 控 股 ) 按 照 香 港 会 计 师 公 会 颁 布 的 香 港 财 务 报 告 准 则 ( 包 括 所 有 香 港 财 务 报 告 准 则 香 港 会 计 准 则 及 诠 释 ) 及 香 港 公 认 会 计 原 则 编 制 的 相 关 期 间 财 务 报 表 中 披 露 的 会 计 政 策 ( 以 下 简 称 神 州 控 股 会 计 政 策 ) 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 之 间 的 差 异 情 况 的 说 明 及 差 异 情 况 表 ( 以 下 简 称 差 异 情 况 表 ) 神 州 控 股 相 关 期 间 财 务 报 表 包 括 2015 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 的 合 并 资 产 负 债 表 ;2015 年 度 2014 年 度 的 合 并 利 润 表 ;2015 年 度 2014 年 度 的 股 东 权 益 表 和 现 金 流 量 表 以 及 相 关 财 务 报 表 附 表 在 编 制 上 述 差 异 情 况 表 时, 本 公 司 管 理 层 详 细 阅 读 了 神 州 控 股 上 述 相 关 期 间 财 务 报 表 并 理 解 了 其 披 露 的 神 州 控 股 会 计 政 策 在 进 行 差 异 比 较 的 过 程 中, 本 公 司 管 理 层 参 考 了 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定, 针 对 神 州 控 股 主 要 会 计 政 策 和 中 国 企 业 会 计 准 则 相 关 规 定 之 间 的 差 异 进 行 了 汇 总 和 分 析 相 关 的 差 异 及 其 对 神 州 控 股 如 果 按 照 中 国 企 业 会 计 准 则 相 关 规 定 编 制 相 关 期 间 财 务 报 表 的 可 能 影 响 已 列 示 在 后 附 的 差 异 情 况 表 中 法 定 代 表 人 : 财 务 负 责 人 : 广 州 广 电 运 通 金 融 电 子 股 份 有 限 公 司 2016 年 6 月 20 日 第 3 页

5 编 号 项 目 公 司 所 采 用 的 会 计 政 策 及 估 计 摘 要 相 应 的 中 国 企 业 会 计 准 则 摘 要 主 要 差 异 1 编 制 基 础 本 集 团 根 据 香 港 会 计 师 公 会 颁 布 的 香 港 财 务 报 告 准 则 ( 包 括 所 有 香 港 财 务 报 告 准 则 香 港 会 计 准 则 及 诠 释 ) 及 香 港 公 认 会 计 原 则 而 编 制 2 会 计 年 度 本 集 团 及 其 附 属 公 司 以 公 历 1 月 1 日 起 12 月 31 日 止 为 会 计 年 度 3 会 计 计 量 4 列 报 金 额 单 位 5 外 币 折 算 6 外 币 报 表 折 算 7 合 并 范 围 8 合 并 财 务 报 表 编 制 方 法 本 集 团 财 务 报 表 乃 按 历 史 成 本 法 编 制, 惟 投 资 物 业 衍 生 金 融 工 具 及 若 干 权 益 性 投 资 乃 按 照 公 平 价 值 计 算 本 集 团 财 务 报 表 以 港 币 作 为 列 报 货 币 本 集 团 报 告 期 内 的 外 币 交 易 按 照 交 易 日 的 适 用 汇 率 折 算 为 记 账 本 位 币 以 外 币 计 价 的 货 币 性 资 产 及 负 债 按 资 产 负 债 表 日 的 适 用 汇 率 进 行 折 算 本 集 团 海 外 附 属 公 司 合 资 公 司 及 联 营 公 司 的 功 能 货 币 为 非 港 币 货 币 的, 资 产 与 负 债 报 告 期 末 按 照 期 末 通 行 汇 率 折 算 为 港 币 ; 损 益 及 收 益 表 项 目 按 本 年 加 权 平 均 汇 率 折 算 为 港 元 本 集 团 之 附 属 公 司 纳 入 合 并 报 表 ; 附 属 公 司 为 本 集 团 直 接 或 间 接 控 制 的 实 体 ; 若 集 团 具 有 承 担 或 享 有 参 与 有 关 实 体 所 得 之 可 变 回 报 的 风 险 或 权 利, 并 能 透 过 其 在 该 实 体 的 权 力 影 响 该 等 回 报, 即 是 集 团 对 该 实 体 具 有 控 制 权 所 有 集 团 内 公 司 之 间 资 产 及 负 债 权 益 收 入 支 出 以 及 与 本 公 司 成 员 公 司 之 间 交 易 有 关 的 现 金 流 量 均 于 合 并 报 表 时 予 以 抵 销 企 业 会 计 准 则 第 30 号 - 财 务 报 表 列 报 第 四 条 规 定 : 企 业 应 当 以 持 续 经 营 为 基 础, 根 据 实 际 发 生 的 交 易 和 事 项, 按 照 企 业 会 计 准 则 - 基 本 准 则 和 其 他 各 项 会 计 准 则 的 规 定 进 行 确 认 和 计 量, 在 此 基 础 上 编 制 财 务 报 表 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 第 十 一 条 规 定 : 会 计 年 度 自 公 历 1 月 1 日 起 至 12 月 31 日 止 企 业 会 计 准 则 - 基 本 准 则 第 四 十 三 条 规 定 : 企 业 在 对 会 计 要 素 进 行 计 量 时, 一 般 应 当 采 用 历 史 成 本 计 量, 采 用 重 置 成 本 可 变 现 净 值 现 值 公 允 价 值 计 量 的, 应 当 保 证 所 确 定 的 会 计 要 素 金 额 能 够 取 得 并 可 靠 计 量 企 业 会 计 准 则 第 30 号 - 财 务 报 表 列 报 第 十 三 条 规 定 : 企 业 应 当 在 财 务 报 表 的 显 著 位 置 至 少 披 露 人 民 币 金 额 单 位 根 据 企 业 会 计 准 则 第 19 号 - 外 币 折 算 的 规 定 : 企 业 应 根 据 其 经 营 所 处 的 主 要 经 济 环 境 确 定 记 账 本 位 币 但 编 报 的 财 务 报 表 应 折 算 为 人 民 币 外 币 交 易 应 当 在 初 始 确 认 时, 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 将 外 币 金 额 折 算 为 记 账 本 位 币 金 额 ; 也 可 以 采 用 按 照 系 统 合 理 的 方 法 确 定 的 与 交 易 发 生 日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算 企 业 在 资 产 负 债 表 日, 对 于 外 币 货 币 性 项 目 应 采 用 资 产 负 债 表 日 即 期 汇 率 折 算 根 据 企 业 会 计 准 则 第 19 号 - 外 币 折 算 第 十 二 条 规 定 : 外 币 资 产 负 债 表 中 资 产 负 债 类 项 目 采 用 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 折 算 ; 所 有 者 权 益 类 项 目 除 未 分 配 利 润 外, 均 按 业 务 发 生 时 的 即 期 汇 率 折 算 ; 利 润 表 中 的 收 入 与 费 用 项 目, 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 或 者 也 可 以 采 用 按 照 系 统 合 理 的 方 法 确 定 的 与 交 易 发 生 日 即 期 汇 率 近 似 的 汇 率 折 算 企 业 会 计 准 则 第 33 号 - 合 并 财 务 报 表 第 七 条 规 定 : 合 并 财 务 报 表 的 合 并 范 围 应 当 以 控 制 为 基 础 予 以 确 定 控 制, 是 指 投 资 方 拥 有 对 被 投 资 方 的 权 力, 通 过 参 与 被 投 资 方 的 相 关 活 动 而 享 有 可 变 回 报, 并 且 有 能 力 运 用 对 被 投 资 方 的 权 力 影 响 其 回 报 金 额 企 业 会 计 准 则 第 33 号 - 合 并 财 务 报 表 规 定 : 合 并 财 务 报 表 应 当 以 母 公 司 和 子 公 司 的 财 务 报 表 为 基 础, 在 抵 销 母 公 司 与 子 公 司 子 公 司 相 互 之 间 发 生 的 内 部 交 易 对 财 务 报 表 的 影 响 后, 由 母 公 司 合 并 编 制 神 州 控 股 的 财 务 报 表 编 制 基 础 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 神 州 控 股 的 会 计 年 度 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 神 州 控 股 的 会 计 计 量 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 神 州 控 股 以 港 币 作 为 列 报 货 币 单 位 中 国 企 业 会 计 准 则 下 应 折 算 为 人 民 币 报 表 神 州 控 股 的 外 币 报 表 折 算 方 法 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 神 州 控 股 的 外 币 报 表 折 算 方 法 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 神 州 控 股 的 合 并 报 表 范 围 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 神 州 控 股 的 合 并 报 表 编 制 方 法 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 第 4 页

6 9 合 营 企 业 联 营 企 业 10 商 誉 联 营 公 司 指 本 公 司 一 般 拥 有 不 少 于 20% 投 票 权 的 长 期 权 益 并 能 对 其 行 使 重 大 影 响 力 的 实 体 重 大 影 响 力 是 指 有 能 力 参 与 被 投 资 公 司 财 务 及 营 运 的 政 策 决 定, 但 不 能 控 制 或 共 同 控 制 该 等 政 策 合 资 公 司 为 一 项 合 营 安 排, 据 此, 拥 有 该 安 排 之 共 同 控 制 权 的 人 士 均 有 权 享 有 合 资 公 司 的 资 产 净 值 共 同 控 制 乃 合 约 协 议 应 占 该 安 排 之 控 制 权, 其 仅 在 相 关 活 动 决 策 必 须 获 应 占 控 制 权 的 人 士 一 致 同 意 方 存 在 本 集 团 于 联 营 公 司 及 合 营 公 司 之 投 资 是 根 据 权 益 法 核 算, 按 本 集 团 应 占 资 产 净 值 减 任 何 减 值 亏 损, 于 综 合 财 务 状 况 表 列 账 企 业 会 计 准 则 第 2 号 - 长 期 股 权 投 资 第 二 条 规 定 的 联 营 企 业 和 合 营 企 业 : 重 大 影 响, 是 指 投 资 方 对 被 投 资 单 位 的 财 务 和 经 营 政 策 有 参 与 决 策 的 权 力, 但 并 不 能 够 控 制 或 者 与 其 他 方 一 起 共 同 控 制 这 些 政 策 的 制 定 对 有 重 大 影 响 的 联 营 企 业 和 合 营 企 业 采 用 权 益 法 进 行 后 续 计 量 商 誉 初 时 按 成 本 值 计 量, 即 已 转 让 总 代 价 已 确 认 非 控 股 权 益 及 本 集 团 先 前 由 持 有 的 被 收 购 方 股 权 的 公 平 价 值 总 额, 超 逾 与 所 收 购 可 识 别 资 产 净 值 及 所 承 担 负 债 的 差 额 倘 总 代 价 及 其 他 项 目 低 于 所 收 购 资 产 企 业 会 计 准 则 第 20 号 - 企 业 合 并 第 二 条 规 定 企 业 合 并 分 为 同 净 值 的 公 平 价 值, 于 评 估 后 其 差 额 将 于 损 益 内 确 认 为 议 价 收 购 收 益 一 控 制 下 的 企 业 合 并 和 非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 非 同 一 控 制 下 于 初 步 确 认 后, 商 誉 乃 以 成 本 值 减 任 何 累 计 减 值 亏 损 计 量 每 年 均 会 的 企 业 合 并, 购 买 方 在 购 买 日 对 对 合 并 成 本 进 行 分 配, 按 照 本 准 测 试 商 誉 是 否 出 现 减 值, 或 倘 有 事 件 或 情 况 变 动 显 示 账 面 值 可 能 减 值 则 规 定 第 十 四 条 的 规 定 确 认 所 取 得 的 被 购 买 方 各 项 可 辨 认 资 产 时, 则 作 出 更 频 密 的 审 阅 本 集 团 于 每 年 十 二 月 三 十 一 日 就 其 商 誉 进 负 债 及 或 有 负 债 购 买 方 对 合 并 成 本 大 于 合 并 中 取 得 的 被 购 买 方 行 减 值 测 试 就 减 值 测 试 而 言, 于 业 务 合 并 收 购 的 商 誉 将 自 收 购 日 期 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 的 差 额, 应 当 确 认 为 商 誉 初 始 确 认 起, 分 配 至 预 期 受 惠 于 合 并 的 协 同 效 益 的 本 集 团 各 现 金 产 生 单 位 或 一 后 的 商 誉, 应 当 以 其 成 本 扣 除 累 计 减 值 准 备 后 的 金 额 计 量 被 购 组 现 金 产 生 单 位, 不 论 本 集 团 的 其 他 资 产 或 负 债 是 否 获 分 配 至 该 等 单 买 方 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值, 是 指 合 并 中 取 得 的 被 购 买 方 可 辨 认 位 或 该 组 单 位 减 值 乃 以 评 估 与 商 誉 有 关 的 现 金 产 生 单 位 ( 一 组 现 金 资 产 的 公 允 价 值 减 去 负 债 及 或 有 负 债 公 允 价 值 后 的 余 额 商 誉 的 产 生 单 位 ) 的 可 收 回 款 额 而 厘 定 倘 现 金 产 生 单 位 ( 一 组 现 金 产 生 单 减 值 应 当 按 照 企 业 会 计 准 则 第 8 号 资 产 减 值 第 二 十 三 条 规 位 ) 的 可 收 回 款 额 低 于 账 面 值, 则 会 确 认 减 值 亏 损 就 商 誉 确 认 的 减 定 : 企 业 合 并 所 形 成 的 商 誉, 至 少 应 当 在 每 年 年 度 终 了 进 行 减 值 值 亏 损 不 可 于 其 后 期 间 拨 回 倘 商 誉 已 予 分 配 至 现 金 产 生 单 位 ( 或 一 测 试 商 誉 应 当 结 合 与 其 相 关 的 资 产 组 或 者 资 产 组 组 合 进 行 减 值 组 现 金 产 生 单 位 ) 的 一 部 分 而 该 单 位 的 部 分 业 务 被 出 售, 则 与 被 出 售 测 试 商 誉 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 业 务 有 关 的 商 誉 会 于 厘 定 出 售 业 务 盈 亏 时 计 入 该 业 务 的 账 面 值 内 在 此 情 况 下 出 售 的 商 誉 乃 根 据 被 出 售 业 务 的 相 关 价 值 及 所 保 留 的 部 分 现 金 产 生 单 位 来 计 量 神 州 控 股 的 合 营 企 业 联 营 企 业 核 算 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 神 州 控 股 的 商 誉 及 商 誉 减 值 测 试 确 认 与 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 第 5 页

7 11 12 公 允 价 值 计 量 非 金 融 资 产 减 值 本 集 团 于 各 报 告 期 末 对 其 投 资 物 业 衍 生 金 融 工 具 及 权 益 投 资 的 公 平 价 值 作 出 计 量 公 平 价 值 为 于 计 量 日 期 市 场 参 与 者 间 进 行 的 有 序 交 易 中 出 售 资 产 所 收 取 或 转 移 负 债 支 付 的 价 格 公 平 价 值 计 量, 乃 基 于 出 企 业 会 计 准 则 第 39 号 - 公 允 价 值 计 量 第 二 十 四 条 规 定 : 企 业 售 资 产 或 转 移 负 债 的 交 易 于 资 产 或 负 债 的 主 要 市 场 进 行, 或 在 未 有 主 应 当 将 公 允 价 值 计 量 所 使 用 的 输 入 值 划 分 为 三 个 层 次, 并 首 先 使 要 市 场 的 情 况 下, 则 于 资 产 或 负 债 的 最 有 利 市 场 进 行 的 假 设 主 要 或 用 第 一 层 次 输 入 值, 其 次 使 用 第 二 层 次 输 入 值, 最 后 使 用 第 三 层 最 有 利 市 场 必 须 为 本 集 团 可 进 入 的 市 场 资 产 或 负 债 的 公 平 价 值 乃 基 次 输 入 值 第 一 层 次 输 入 值 是 在 计 量 日 能 够 取 得 的 相 同 资 产 或 负 于 市 场 参 与 者 为 资 产 或 负 债 定 价 时 所 采 用 的 假 设 计 量, 并 假 设 市 场 参 债 在 活 跃 市 场 上 未 经 调 整 的 报 价 活 跃 市 场, 是 指 相 关 资 产 或 负 与 者 乃 依 照 其 最 佳 经 济 利 益 行 事 非 金 融 资 产 的 公 平 价 值 计 量 需 考 虑 债 的 交 易 量 和 交 易 频 率 足 以 持 续 提 供 定 价 信 息 的 市 场 第 二 层 次 市 场 参 与 者 透 过 以 最 大 限 度 使 用 该 资 产 达 致 最 佳 用 途 或 透 过 将 资 产 输 入 值 是 除 第 一 层 次 输 入 值 外 相 关 资 产 或 负 债 直 接 或 间 接 可 观 察 售 予 将 以 最 大 限 使 用 该 资 产 达 致 最 佳 用 途 的 另 一 名 市 场 参 与 者 而 产 生 的 输 入 值 第 二 层 次 输 入 值 包 括 :( 一 ) 活 跃 市 场 中 类 似 资 产 或 经 济 利 益 的 能 力 本 集 团 使 用 适 用 于 不 同 情 况 且 具 备 足 够 可 用 数 据 以 负 债 的 报 价 ;( 二 ) 非 活 跃 市 场 中 相 同 或 类 似 资 产 或 负 债 的 报 计 量 公 平 价 值 的 估 值 方 法, 以 尽 量 使 用 相 关 可 观 察 输 入 数 据 及 尽 量 减 价 ;( 三 ) 除 报 价 以 外 的 其 他 可 观 察 输 入 值, 包 括 在 正 常 报 价 间 少 使 用 不 可 观 察 输 入 数 据 于 财 务 报 表 计 量 或 披 露 的 公 平 价 值 的 所 有 隔 期 间 可 观 察 的 利 率 和 收 益 率 曲 线 隐 含 波 动 率 和 信 用 利 差 等 ; 资 产 及 负 债, 均 根 据 对 公 平 价 值 计 量 整 体 而 言 属 重 大 的 最 低 级 别 输 入 ( 四 ) 市 场 验 证 的 输 入 值 等 市 场 验 证 的 输 入 值, 是 指 通 过 相 关 数 据 在 下 述 公 平 价 值 等 级 进 行 分 类 : 等 级 一 基 于 相 同 资 产 或 负 债 在 活 性 分 析 或 其 他 手 段 获 得 的 主 要 来 源 于 可 观 察 市 场 数 据 或 者 经 过 可 跃 市 场 的 报 价 ( 未 经 调 整 ), 等 级 二 基 于 可 获 得 可 直 接 或 间 接 观 察 得 观 察 市 场 数 据 验 证 的 输 入 值 第 三 层 次 输 入 值 是 相 关 资 产 或 负 债 到 的 公 平 价 值 计 量 相 关 最 低 级 别 输 入 数 据 的 估 值 方 法, 等 级 三 基 于 无 的 不 可 观 察 输 入 值 公 允 价 值 计 量 结 果 所 属 的 层 次, 由 对 公 允 价 法 观 察 得 到 公 平 价 值 计 量 相 关 最 低 级 别 输 入 数 据 的 估 值 方 法 就 经 常 于 值 计 量 整 体 而 言 具 有 重 要 意 义 的 输 入 值 所 属 的 最 低 层 次 决 定 企 财 务 报 表 确 认 的 资 产 与 负 债 而 言, 本 集 团 于 各 报 告 期 末 时, 根 据 与 整 业 应 当 在 考 虑 相 关 资 产 或 负 债 体 公 平 价 值 计 量 相 关 的 最 低 级 别 输 入 数 据, 重 新 评 估 分 类, 厘 定 等 级 中 各 个 级 别 间 是 否 出 现 转 移 倘 若 出 现 任 何 减 值 迹 象, 或 当 有 需 要 每 年 为 一 项 资 产 ( 存 货 在 建 物 业 持 作 销 售 用 途 的 竣 工 物 业 递 延 税 项 资 产 金 融 资 产 投 资 物 业 及 持 作 出 售 之 出 售 集 团 除 外 ) 进 行 减 值 测 试, 则 会 估 计 资 产 之 可 收 回 款 额 除 非 资 产 产 生 之 现 金 流 量 大 部 份 不 能 独 立 于 其 他 资 产 或 多 项 资 产 所 产 生 之 现 金 流 量 ( 在 此 情 况 下, 可 收 回 款 额 按 资 产 所 属 之 现 金 产 生 单 位 厘 定 ), 则 资 产 之 可 收 回 款 额 为 资 产 或 现 金 产 生 单 位 之 使 用 价 值 或 其 公 平 价 值 减 出 售 成 本 ( 以 较 高 者 为 准 ), 并 按 个 别 资 产 厘 定 仅 当 资 产 账 面 值 超 过 其 可 收 回 款 额 时, 方 会 确 认 减 值 亏 损 于 评 估 使 用 价 值 时, 估 计 日 后 现 金 流 量 按 反 映 当 时 市 场 评 估 之 货 币 时 间 价 值 及 资 产 特 定 风 险 之 税 前 折 现 率 折 现 至 现 值 减 值 亏 损 乃 于 产 生 期 间 内 自 损 益 表 中 与 已 减 值 资 产 功 能 一 致 的 开 支 类 别 内 扣 除 于 每 个 报 告 期 末 均 会 进 行 评 估, 以 确 定 是 否 有 迹 象 显 示 过 往 确 认 之 减 值 亏 损 不 再 存 在 或 可 能 已 经 减 少 倘 出 现 任 何 该 等 迹 象, 将 对 可 收 回 款 额 作 出 估 计 除 商 誉 外, 仅 于 厘 定 资 产 之 可 收 回 款 额 之 估 计 出 现 变 动 时, 该 资 产 于 先 前 已 确 认 之 减 值 亏 损 方 可 拨 回, 惟 数 额 不 得 超 过 有 关 资 产 于 过 往 年 度 在 无 确 认 减 值 亏 损 之 情 况 下 而 厘 定 之 账 面 值 ( 扣 除 任 何 折 旧 摊 销 ) 拨 回 减 值 亏 损 之 数 额 乃 计 入 其 产 生 期 间 之 损 益 表 内 企 业 会 计 准 则 第 8 号 资 产 减 值 第 六 条 规 定 : 资 产 存 在 减 值 迹 象 的, 应 当 估 计 其 可 收 回 金 额 可 收 回 金 额 的 计 量 结 果 表 明, 资 产 的 可 收 回 金 额 低 于 其 账 面 价 值 的, 应 当 将 资 产 的 账 面 价 值 减 记 至 可 收 回 金 额, 减 记 的 金 额 确 认 为 资 产 减 值 损 失, 计 入 当 期 损 益, 同 时 计 提 相 应 的 资 产 减 值 准 备 长 期 资 产 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 得 转 回 神 州 控 股 的 衍 生 金 融 工 具 公 允 价 值 计 量 与 中 国 企 业 会 计 准 则 下 相 关 规 定 无 重 大 差 异 神 州 控 股 就 长 期 资 产 减 值 ( 不 包 括 商 誉 ) 会 计 政 策 而 言, 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 存 在 差 异, 但 是 由 于 报 告 期 间 神 州 控 股 并 无 长 期 资 产 减 值 准 备 转 回, 故 对 净 资 产 和 净 利 润 无 重 大 影 响 第 6 页

8 13 物 业 厂 房 及 设 备 物 业 厂 房 及 设 备 及 折 旧 除 在 建 工 程 外, 物 业 厂 房 及 设 备 乃 按 成 本 值 减 累 计 折 旧 及 任 何 减 值 亏 损 列 账 物 业 厂 房 及 设 备 之 成 本 值 包 括 其 购 买 价 及 使 其 达 致 运 作 状 态 及 地 点 作 拟 定 用 途 所 付 出 之 任 何 直 接 成 本 物 业 厂 房 及 设 备 项 目 投 产 后 所 涉 及 之 维 修 及 保 养 等 开 支, 一 般 于 产 生 期 间 自 损 益 表 扣 除 倘 符 合 确 认 标 准, 主 要 检 查 之 开 支 于 资 产 账 面 值 中 资 本 化 为 重 置 成 本 倘 物 业 厂 房 及 设 备 之 重 要 部 份 须 不 时 更 换, 则 本 集 团 将 该 等 部 份 确 认 为 具 有 特 定 使 用 年 期 之 个 别 资 产 并 相 应 对 其 计 提 折 旧 当 由 本 集 团 占 用 作 自 用 物 业 成 为 投 资 物 业 时, 账 面 值 与 物 业 于 改 变 用 途 当 日 之 公 平 价 值 之 间 的 差 额 计 入 资 产 估 值 储 备 之 变 动 倘 储 备 总 额 不 足 以 弥 补 个 别 资 产 之 亏 绌, 则 超 出 亏 绌 部 分 将 自 损 益 表 扣 除, 而 其 后 任 何 重 估 增 值 最 多 按 先 前 所 扣 绌 之 上 限 计 入 损 益 根 据 企 业 会 计 准 则 第 4 号 - 固 定 资 产 第 七 条 的 规 定 : 固 定 资 表 资 产 重 估 储 备 变 动 至 保 留 溢 利 的 年 度 转 拨 乃 按 重 估 资 产 之 账 面 值 产 应 当 按 照 成 本 进 行 初 始 计 量 第 十 四 条 规 定 : 在 投 入 使 用 后 开 与 该 资 产 之 成 本 值 折 旧 间 之 差 额 而 作 出 于 出 售 重 估 资 产 时, 就 先 前 始 计 提 折 旧 企 业 应 当 根 据 与 固 定 资 产 有 关 的 经 济 利 益 的 预 期 实 估 值 变 现 之 资 产 重 估 储 备 有 关 部 份 将 拨 入 保 留 溢 利 作 为 储 备 变 动 折 现 方 式, 合 理 选 择 固 定 资 产 折 旧 方 法 可 选 用 的 折 旧 方 法 包 括 年 旧 乃 以 直 线 法 按 每 项 物 业 厂 房 及 设 备 之 预 计 可 使 用 年 期 撇 销 其 成 本 限 平 均 法 工 作 量 法 双 倍 余 额 递 减 法 和 年 数 总 和 法 等 值 至 其 剩 余 价 值 计 算 物 业 厂 房 及 设 备 及 折 旧 ( 续 ) 倘 物 业 厂 房 及 设 备 项 目 各 部 份 之 可 使 用 年 期 并 不 相 同, 则 该 项 目 各 部 份 之 成 本 值 或 估 值 将 按 合 理 基 准 分 配, 而 每 部 份 将 作 个 别 折 旧 剩 余 价 值 可 使 用 年 期 及 折 旧 方 法 至 少 于 每 个 财 政 年 度 末 检 讨, 在 适 当 情 况 下 加 以 调 整 当 物 业 厂 房 及 设 备 项 目 包 括 初 步 确 认 之 任 何 重 要 部 份 已 被 出 售 或 估 计 其 使 用 或 出 售 日 后 不 再 产 生 经 济 利 益 时, 则 将 不 再 获 确 认 于 资 产 不 获 确 认 年 度 在 损 益 表 确 认 之 任 何 出 售 或 报 废 盈 亏, 乃 有 关 资 产 之 出 售 所 得 款 项 净 额 与 账 面 值 间 之 差 额 在 建 工 程 指 兴 建 中 或 安 装 中 之 楼 宇 及 其 他 固 定 资 产, 乃 按 成 本 值 减 任 何 减 值 亏 损 列 账, 惟 不 计 提 折 旧 成 本 值 包 括 于 兴 建 期 间 内 直 接 建 筑 成 本 在 建 工 程 于 竣 工 及 投 用 时 重 新 分 类 为 适 当 之 物 业 厂 房 及 设 备 或 投 资 物 业 类 别 神 州 控 股 针 对 固 定 资 产 的 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 在 确 认 和 计 量 方 面 无 重 大 差 异, 在 披 露 时 将 其 重 分 类 为 固 定 资 产 和 无 形 资 产 第 7 页

9 14 投 资 物 业 15 无 形 资 产 ( 不 包 括 商 誉 ) 16 开 发 支 出 投 资 物 业 包 含 已 完 成 物 业 及 在 建 中 或 重 建 中 物 业 投 资 物 业 指 土 地 及 楼 宇 权 益 ( 包 括 于 物 业 经 营 租 约 之 租 约 权 益, 且 在 其 他 方 面 符 合 投 资 物 业 定 义 ), 持 有 作 赚 取 租 金 收 入 及 或 作 资 本 增 值, 而 非 作 生 产 或 提 供 产 品 或 服 务 之 用, 或 作 行 政 用 途 ; 或 于 日 常 业 务 过 程 中 用 作 销 售 者 有 关 物 业 首 先 按 成 本 值 ( 包 括 交 易 成 本 ) 计 量 于 初 步 确 认 后, 投 资 物 业 将 按 公 平 价 值 呈 列, 以 反 映 于 报 告 期 末 之 市 况 投 资 物 业 之 公 平 价 值 变 动 所 产 生 之 盈 亏, 乃 计 入 其 产 生 年 度 之 损 益 表 内 将 投 资 物 业 报 废 或 出 售 所 产 生 之 任 何 盈 亏, 乃 于 报 废 或 出 售 年 度 之 损 益 表 内 确 认 当 由 本 集 团 占 用 作 自 用 物 业 成 为 投 资 物 业 时, 本 集 团 会 根 据 物 业 厂 房 及 设 备 及 折 旧 一 节 所 载 政 策 对 该 物 业 于 改 变 用 途 当 日 作 会 计 处 理, 以 及 账 面 值 与 物 业 之 公 平 价 值 之 间 的 差 额 会 根 据 上 文 物 业 厂 房 及 设 备 及 折 旧 一 节 所 载 政 策 计 入 为 一 项 重 估 于 存 货 转 拨 至 投 资 物 业 时, 该 当 日 物 业 之 公 平 价 值 与 其 过 去 之 账 面 值 之 间 的 差 额 于 损 益 表 确 认 在 建 物 业 或 持 作 销 售 用 途 的 竣 工 作 业 转 拨 为 投 资 物 业 时, 该 投 资 物 业 于 转 拨 日 的 公 平 价 值 与 先 前 账 面 值 价 值 之 差 额 于 损 益 表 予 以 确 认 独 立 收 购 之 无 形 资 产 乃 于 初 步 确 认 时 按 成 本 值 计 量 于 业 务 合 并 中 收 购 之 无 形 资 产 成 本 值 为 于 收 购 日 期 之 公 平 价 值 无 形 资 产 之 可 使 用 年 期 分 为 有 限 期 及 无 限 期 有 限 可 使 用 年 期 之 无 形 资 产 乃 后 续 在 其 经 济 可 使 用 年 期 内 摊 销, 并 在 有 迹 象 显 示 该 无 形 资 产 可 能 减 值 时 估 计 减 值 金 额 有 限 可 使 用 年 期 之 无 形 资 产 之 摊 销 期 及 摊 销 方 法 最 少 于 每 个 财 政 年 度 末 检 讨 一 次 专 利 权 及 许 可 证 权 购 买 的 专 利 权 及 许 可 证 权 乃 按 成 本 值 减 任 何 减 值 亏 损 列 账, 并 按 五 年 预 计 可 使 用 年 期 以 直 线 法 摊 销 系 统 软 件 乃 按 成 本 值 减 累 计 摊 销 及 任 何 累 计 减 值 亏 损 列 账, 并 按 直 线 法 在 十 年 之 估 计 可 使 用 年 期 内 摊 销 所 有 研 究 成 本 均 于 产 生 时 自 损 益 表 扣 除 开 发 新 产 品 计 划 之 开 支 仅 会 于 符 合 以 下 条 件 下 方 会 资 本 化 及 递 延 计 算 : 本 集 团 可 显 示 无 形 资 产 为 技 术 上 可 完 成, 使 其 可 供 使 用 或 出 售 有 完 成 之 意 向 及 有 能 力 使 用 或 出 售 有 关 资 产 有 关 资 产 如 何 在 日 后 产 生 经 济 利 益 有 足 够 资 源 来 完 成 计 划 及 有 能 力 可 靠 计 算 开 发 期 间 之 开 支 不 符 合 上 述 条 件 之 产 品 开 发 开 支 均 于 产 生 时 列 作 开 支 递 延 开 发 成 本 乃 按 成 本 值 减 任 何 减 值 亏 损 列 账, 并 根 据 有 关 产 品 之 商 业 寿 命 ( 自 有 关 产 品 投 入 商 业 生 产 之 日 起 计 不 超 过 五 年 ) 按 直 线 法 摊 销 企 业 会 计 准 则 第 3 号 -- 投 资 性 房 地 产 第 二 条 规 定 : 投 资 性 房 地 产, 是 指 为 赚 取 租 金 或 资 本 增 值, 或 两 者 兼 有 而 持 有 的 房 地 产 第 九 条 企 业 应 当 在 资 产 负 债 表 日 采 用 成 本 模 式 对 投 资 性 房 地 产 进 行 后 续 计 量, 但 本 准 则 第 十 条 规 定 的 除 外 采 用 成 本 模 式 计 量 的 建 筑 物 的 后 续 计 量, 适 用 企 业 会 计 准 则 第 4 号 固 定 资 产 采 用 成 本 模 式 计 量 的 土 地 使 用 权 的 后 续 计 量, 适 用 企 业 会 计 准 则 第 6 号 无 形 资 产 第 十 条 有 确 凿 证 据 表 明 投 资 性 房 地 产 的 公 允 价 值 能 够 持 续 可 靠 取 得 的, 可 以 对 投 资 性 房 地 产 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的, 应 当 同 时 满 足 下 列 条 件 :( 一 ) 投 资 性 房 地 产 所 在 地 有 活 跃 的 房 地 产 交 易 市 场 ;( 二 ) 企 业 能 够 从 房 地 产 交 易 市 场 上 取 得 同 类 或 类 似 房 地 产 的 市 场 价 格 及 其 他 相 关 信 息, 从 而 对 投 资 性 房 地 产 的 公 允 价 值 作 出 合 理 的 估 计 第 十 一 条 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的, 不 对 投 资 性 房 地 产 计 提 折 旧 或 进 行 摊 销, 应 当 以 资 产 负 债 表 日 投 资 性 房 地 产 的 公 允 价 值 为 基 础 调 整 其 账 面 价 值, 公 允 价 值 与 原 账 面 价 值 之 间 的 差 额 计 入 当 期 损 益 企 业 会 计 准 则 第 6 号 - 无 形 资 产 第 三 条 规 定 : 无 形 资 产, 是 指 企 业 拥 有 或 者 控 制 的 没 有 实 物 形 态 的 可 辨 认 非 货 币 性 资 产 第 十 二 条 规 定 : 无 形 资 产 应 当 按 照 成 本 进 行 初 始 计 量 第 十 六 条 规 定 : 企 业 应 当 于 取 得 无 形 资 产 时 分 析 判 断 其 使 用 寿 命 无 形 资 产 的 使 用 寿 命 为 有 限 的, 应 当 估 计 该 使 用 寿 命 的 年 限 或 者 构 成 使 用 寿 命 的 产 量 等 类 似 计 量 单 位 数 量 ; 无 法 预 见 无 形 资 产 为 企 业 带 来 经 济 利 益 期 限 的, 应 当 视 为 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产, 其 应 摊 销 金 额 应 当 在 使 用 寿 命 内 系 统 合 理 摊 销 企 业 至 少 应 当 于 每 年 年 度 终 了, 对 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 的 使 用 寿 命 及 摊 销 方 法 进 行 复 核 无 形 资 产 的 使 用 寿 命 及 摊 销 方 法 与 以 前 估 计 不 同 的, 应 当 改 变 摊 销 期 限 和 摊 销 方 法 企 业 会 计 准 则 第 6 号 - 无 形 资 产 第 八 条 规 定 企 业 内 部 研 究 开 发 项 目 研 究 阶 段 的 支 出, 应 当 于 发 生 时 计 入 当 期 损 益 第 九 条 规 定 企 业 内 部 研 究 开 发 项 目 开 发 阶 段 的 支 出, 同 时 满 足 下 列 条 件 的, 才 能 确 认 为 无 形 资 产 :( 一 ) 完 成 该 无 形 资 产 以 使 其 能 够 使 用 或 出 售 在 技 术 上 具 有 可 行 性 ;( 二 ) 具 有 完 成 该 无 形 资 产 并 使 用 或 出 售 的 意 图 ;( 三 ) 无 形 资 产 产 生 经 济 利 益 的 方 式, 包 括 能 够 证 明 运 用 该 无 形 资 产 生 产 的 产 品 存 在 市 场 或 无 形 资 产 自 身 存 在 市 场, 无 形 资 产 将 在 内 部 使 用 的, 应 当 证 明 其 有 用 性 ;( 四 ) 有 足 够 的 技 术 财 务 资 源 和 其 他 资 源 支 持, 以 完 成 该 无 形 资 产 的 开 发, 并 有 能 力 使 用 或 出 售 该 无 形 资 产 ( 五 ) 归 属 于 该 无 形 资 产 开 发 阶 段 的 支 出 能 够 可 靠 地 计 量 神 州 控 股 针 对 投 资 性 房 地 产 的 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 在 确 认 和 计 量 方 面 无 重 大 差 异, 在 披 露 时 将 其 重 分 类 为 投 资 性 房 地 产 神 州 控 股 无 形 资 产 确 认 计 量 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 神 州 控 股 开 发 支 出 的 确 认 和 计 量 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 第 8 页

10 17 租 赁 18 金 融 资 产 金 融 负 债 及 衍 生 金 融 工 具 实 质 上 资 产 拥 有 权 之 绝 大 部 分 报 酬 及 风 险 ( 法 定 业 权 除 外 ) 转 移 至 本 集 团 之 租 赁 列 作 融 资 租 赁 倘 本 集 团 作 为 融 资 租 赁 出 租 人 时, 应 收 最 低 租 赁 款 额 与 初 始 直 接 成 本 之 款 项 于 财 务 状 况 表 列 作 应 收 融 资 租 赁 款 项 应 收 最 低 租 赁 款 额 及 初 始 直 接 成 本 及 与 其 现 值 之 差 额 确 认 为 未 实 现 融 资 收 益 未 实 现 融 资 收 入 在 租 赁 期 内 采 用 实 际 利 率 法 确 认 资 产 拥 有 权 之 绝 大 部 份 报 酬 及 风 险 仍 归 于 出 租 人 之 租 赁 列 作 经 营 租 赁 倘 本 集 团 为 出 租 人, 则 本 集 团 根 据 经 营 租 赁 所 出 租 之 资 产 计 入 非 流 动 资 产, 而 经 营 租 赁 下 之 应 收 租 金 则 按 照 租 期 以 直 线 法 计 入 于 损 益 表 内 倘 本 集 团 为 承 租 人, 则 扣 除 自 出 租 人 收 取 之 任 何 奖 励 后 之 经 营 租 赁 下 之 应 付 租 金 按 照 租 期 以 直 线 法 于 损 益 表 内 扣 除 经 营 租 赁 下 之 预 付 土 地 租 赁 付 款 于 初 步 确 认 时 按 成 本 值 列 账, 而 随 后 于 租 期 内 按 直 线 法 确 认 本 集 团 金 融 资 产 分 类 为 按 公 平 价 值 计 入 损 益 之 金 融 资 产 贷 款 及 应 收 款 项 及 可 供 出 售 之 金 融 投 资, 或 于 有 效 对 冲 中 被 指 定 为 对 冲 工 具 之 衍 生 品 ( 如 适 用 ) 本 集 团 于 初 步 确 认 时 厘 定 其 金 融 资 产 之 分 类 金 融 资 产 于 初 步 确 认 时 以 公 平 价 值 加 购 买 金 融 资 产 时 应 占 的 交 易 成 本 计 量, 按 公 平 价 值 计 入 损 益 之 金 融 资 产 则 除 外 按 公 平 价 值 计 入 损 益 之 金 融 资 产 包 括 持 作 买 卖 的 金 融 资 产 如 果 购 买 金 融 资 产 的 目 的 是 近 期 出 售, 则 将 金 融 资 产 分 类 为 持 作 买 卖 衍 生 品 也 归 类 为 持 作 买 卖 的 金 融 资 产, 除 非 为 香 港 会 计 准 则 第 39 号 中 定 义 的 被 指 定 为 有 效 对 冲 工 具 之 衍 生 品 按 公 平 价 值 计 入 损 益 之 金 融 资 产 于 财 务 状 况 表 中 按 公 平 价 值 列 账, 而 公 平 价 值 之 正 数 变 动 净 额 呈 列 为 其 他 收 入 及 收 益, 公 平 价 值 之 负 数 变 动 净 额 则 于 损 益 表 呈 列 为 其 他 费 用 该 等 公 平 价 值 变 动 之 净 额 不 包 括 该 等 金 融 资 产 所 赚 取 之 任 何 股 息 或 利 息, 该 等 股 息 或 利 息 乃 根 据 下 文 收 入 确 认 所 载 列 之 政 策 予 以 确 认 贷 款 及 应 收 款 项 为 具 有 固 定 或 可 确 定 款 额, 但 并 无 在 活 跃 市 场 报 价 之 非 衍 生 金 融 资 产 于 初 步 计 量 后, 该 等 资 产 其 后 用 实 际 利 率 方 法 以 摊 销 成 本 减 任 何 减 值 拨 备 计 量 衍 生 金 融 工 具 及 对 冲 会 计, 本 集 团 使 用 衍 生 金 融 工 具 如 远 期 货 币 合 约 以 对 冲 其 汇 率 风 险 该 等 衍 生 金 融 工 具 在 衍 生 合 约 达 成 时 按 公 平 价 值 进 行 初 步 确 认, 后 续 则 按 公 平 价 值 重 新 计 量 倘 衍 生 品 之 公 平 价 值 为 正 数, 则 以 资 产 列 账, 而 倘 公 平 价 值 为 负 数 则 以 负 债 列 账 衍 生 品 公 平 价 值 变 动 所 产 生 之 任 何 盈 亏 直 接 计 入 于 损 益 表 内 企 业 会 计 准 则 第 21 号 - 租 赁 第 五 条 规 定 : 融 资 租 赁, 是 指 实 质 上 转 移 了 与 资 产 所 有 权 有 关 的 全 部 风 险 和 报 酬 的 租 赁 其 所 有 权 最 终 可 能 转 移, 也 可 能 不 转 移 第 十 一 条 规 定 : 在 租 赁 期 开 始 日, 承 租 人 应 当 将 租 赁 开 始 日 租 赁 资 产 公 允 价 值 与 最 低 租 赁 付 款 额 现 值 两 者 中 较 低 者 作 为 租 入 资 产 的 入 账 价 值, 将 最 低 租 赁 付 款 额 作 为 长 期 应 付 款 的 入 账 价 值, 其 差 额 作 为 未 确 认 融 资 费 用 确 认 融 资 费 用 应 当 在 租 赁 期 内 各 个 期 间 进 行 分 摊 承 租 人 应 当 采 用 实 际 利 率 法 计 算 确 认 当 期 的 融 资 费 用 承 租 人 应 当 采 用 与 自 有 固 定 资 产 相 一 致 的 折 旧 政 策 计 提 租 赁 资 产 折 旧 对 于 经 营 租 赁 的 租 金, 承 租 人 应 当 在 租 赁 期 内 各 个 期 间 按 照 直 线 法 计 入 相 关 资 产 成 本 或 当 期 损 益 ; 其 他 方 法 更 为 系 统 合 理 的, 也 可 以 采 用 其 他 方 法 根 据 企 业 会 计 准 则 第 22 号 - 金 融 工 具 确 认 和 计 量 第 七 条 规 定 : 金 融 资 产 在 初 始 确 认 时 划 分 为 四 类 - 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 持 有 至 到 期 投 资 贷 款 和 应 收 款 项 及 可 供 出 售 金 融 资 产 第 三 十 条 规 定 : 初 始 计 量 按 公 允 价 值 入 账 对 于 除 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 和 金 融 负 债 以 外 的 其 他 类 别, 相 关 交 易 费 用 计 入 初 始 计 量 金 额 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 和 负 债 按 公 允 价 值 计 量, 公 允 价 值 变 动 计 入 当 期 损 益 持 有 至 到 期 投 资 贷 款 和 应 收 账 款, 按 实 际 利 率 法, 以 摊 余 成 本 计 量 可 供 出 售 金 融 资 产 按 公 允 价 值 计 量, 公 允 价 值 变 动 计 入 资 本 公 积, 直 至 减 值 或 终 止 确 认 时 转 出 至 损 益 金 融 负 债 : 分 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 和 其 他 负 债 根 据 企 业 会 计 准 则 第 24 号 - 套 期 保 值 的 规 定, 用 作 套 期 保 值 交 易 的 衍 生 金 融 工 具 初 始 按 照 公 允 价 值 计 量, 其 后 在 每 个 报 告 日 按 照 其 公 允 价 值 进 行 重 新 确 认 除 作 为 现 金 流 量 套 期 的 有 效 部 分 外, 其 余 公 允 价 值 变 动 计 入 当 期 损 益 在 套 期 开 始 时, 企 业 对 套 期 关 系 有 正 式 指 定, 并 准 备 了 关 于 套 期 关 系 风 险 管 理 目 标 和 套 期 策 略 的 正 式 书 面 文 件 该 套 期 预 期 高 度 有 效, 且 符 合 企 业 最 初 为 该 套 期 关 系 所 确 定 的 风 险 管 理 策 略 套 期 有 效 性 能 够 可 靠 地 计 量 企 业 应 当 持 续 地 对 套 期 有 效 性 进 行 评 价, 并 确 保 该 套 期 在 套 期 关 系 被 指 定 的 会 计 期 间 内 高 度 有 效 当 套 期 工 具 已 到 期 被 出 售 合 同 终 止 或 已 行 使 时 或 套 期 不 再 满 足 套 期 会 计 方 法 的 条 件 时, 终 止 使 用 套 期 会 计 至 预 期 交 易 实 际 发 生 时, 在 套 期 有 效 期 间 直 接 计 入 股 东 权 益 中 的 套 期 工 具 利 得 或 损 失 转 出, 计 入 当 期 损 益 如 果 被 套 期 项 目 预 计 不 会 发 生, 在 套 期 有 效 期 间 直 接 计 入 股 东 权 益 中 的 套 期 工 具 利 得 或 损 失 就 会 转 出, 计 入 当 期 损 益 神 州 控 股 租 赁 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 神 州 控 股 金 融 资 产 负 债 及 衍 生 金 融 工 具 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 第 9 页

11 19 存 货 20 现 金 及 现 金 等 价 物 21 预 计 负 债 存 货 乃 按 成 本 值 及 可 变 现 净 值 两 者 之 较 低 者 入 账, 成 本 值 乃 按 加 权 平 均 法 厘 定 可 变 现 净 值 则 按 预 计 售 价 减 任 何 完 成 及 出 售 时 所 产 生 之 估 计 成 本 厘 定 就 综 合 现 金 流 量 表 而 言, 现 金 及 现 金 等 值 项 目 乃 指 手 头 现 金 及 活 期 存 款, 以 及 于 购 入 后 一 般 三 个 月 内 到 期 可 随 时 转 换 为 已 知 金 额 现 金 之 短 期 变 现 能 力 高 但 价 值 变 动 风 险 不 大 之 投 资 扣 除 须 按 要 求 偿 还 之 银 行 透 支, 并 为 本 集 团 现 金 管 理 之 重 要 部 份 就 财 务 状 况 表 而 言, 现 金 及 银 行 结 存 乃 指 并 无 限 制 用 途 之 手 头 现 金 及 银 行 结 存, 其 中 包 括 定 期 存 款 及 性 质 与 现 金 类 似 而 无 限 制 用 途 之 资 产 如 果 因 已 发 生 之 事 件 导 致 现 时 的 责 任 ( 法 定 或 推 定 ), 而 承 担 该 责 任 可 能 导 致 日 后 经 济 资 源 的 外 流, 且 对 责 任 金 额 能 够 可 靠 地 估 计, 则 确 认 为 预 计 负 债 当 有 重 大 折 现 影 响 时, 会 就 预 期 须 用 作 支 付 责 任 的 未 来 开 支 于 结 算 日 确 认 其 现 值 作 预 计 负 债 因 时 间 值 所 导 致 折 现 现 值 的 增 加 金 额, 会 列 入 损 益 的 融 资 成 本 企 业 会 计 准 则 第 1 号 - 存 货 第 十 四 条 规 定 : 企 业 应 当 采 用 先 进 先 出 法 加 权 平 均 法 或 者 个 别 计 价 法 确 定 发 出 存 货 的 实 际 成 本 对 于 性 质 和 用 途 相 似 的 存 货, 应 当 采 用 相 同 的 成 本 计 算 方 法 确 定 发 出 存 货 的 成 本 对 于 不 能 替 代 使 用 的 存 货 为 特 定 项 目 专 门 购 入 或 制 造 的 存 货 以 及 提 供 劳 务 的 成 本, 通 常 采 用 个 别 计 价 法 确 定 发 出 存 货 的 成 本 对 于 已 售 存 货, 应 当 将 其 成 本 结 转 为 当 期 损 益, 相 应 的 存 货 跌 价 准 备 也 应 当 予 以 结 转 第 十 五 条 规 定 : 资 产 负 债 表 日, 存 货 应 当 按 照 成 本 与 可 变 现 价 值 孰 低 计 量 存 货 成 本 高 于 可 变 现 净 值 的, 应 当 计 提 存 货 跌 价 准 备, 计 入 当 期 损 益 可 变 现 净 值, 是 指 在 日 常 活 动 中, 存 货 的 估 计 售 价 减 去 至 完 工 时 估 计 将 要 发 生 的 成 本 估 计 的 销 售 费 用 以 及 相 关 税 费 后 的 金 额 企 业 会 计 准 则 第 31 号 - 现 金 流 量 表 第 二 条 规 定 : 现 金, 是 指 企 业 库 存 现 金 以 及 可 以 随 时 用 于 支 付 的 存 款 现 金 等 价 物, 是 指 企 业 持 有 的 期 限 短 流 动 性 强 易 于 转 换 为 已 知 金 额 现 金 价 值 变 动 风 险 很 小 的 投 资 企 业 会 计 准 则 第 13 号 - 或 有 事 项 第 二 条 规 定 : 或 有 事 项 是 指 过 去 的 交 易 或 者 事 项 形 成 的, 其 结 果 须 由 某 些 未 来 事 项 的 发 生 或 不 发 生 才 能 决 定 的 不 确 定 事 项 第 四 条 规 定 : 与 或 有 事 项 相 关 的 义 务 同 时 满 足 下 列 条 件 的, 应 当 确 认 为 预 计 负 债 :( 一 ) 该 义 务 是 企 业 承 担 的 现 时 义 务 ;( 二 ) 履 行 该 义 务 很 可 能 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业 ;( 三 ) 该 义 务 的 金 额 能 够 可 靠 地 计 量 第 五 条 预 计 负 债 应 当 按 照 履 行 相 关 现 时 义 务 所 需 支 出 的 最 佳 估 计 数 进 行 初 始 计 量 神 州 控 股 存 货 确 认 与 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 神 州 控 股 现 金 及 现 金 等 价 物 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 神 州 控 股 预 计 负 债 确 认 与 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 第 10 页

12 22 所 得 税 23 政 府 补 助 本 集 团 所 得 税 包 括 本 期 税 项 及 递 延 税 项 涉 及 于 损 益 以 外 确 认 之 项 目 之 所 得 税 于 损 益 以 外 确 认, 即 于 其 他 全 面 收 益 或 直 接 于 权 益 中 确 认 流 动 税 项 资 产 及 负 债 以 预 期 由 税 务 机 关 退 税 或 付 给 税 务 机 关 之 金 额 计 量, 基 于 截 至 报 告 期 末 已 执 行 或 实 质 上 已 执 行 之 税 率 ( 及 税 务 法 例 ), 并 考 虑 及 本 集 团 经 营 业 务 所 在 国 家 通 行 之 诠 释 及 惯 例 递 延 税 项 乃 使 用 负 债 法, 就 于 报 告 期 末 税 项 资 产 及 负 债 之 税 基 与 其 就 财 务 申 报 目 的 之 账 面 值 间 之 所 有 暂 时 性 差 异 作 出 拨 备 递 延 税 项 负 债 乃 就 所 有 应 课 税 暂 时 性 差 异 确 认, 惟 下 列 者 除 外 : 当 递 延 税 项 负 债 因 初 步 确 认 商 誉 或 一 项 交 易 ( 并 非 业 务 合 并 ) 之 资 产 或 负 债 所 产 生, 且 于 交 易 进 行 时 并 不 影 响 会 计 溢 利 及 应 课 税 溢 利 或 亏 损 ; 及 就 于 附 属 公 司 联 营 公 司 及 合 营 企 业 之 投 资 之 应 课 税 暂 时 性 差 异 而 言, 暂 时 性 差 异 之 拨 回 时 间 可 予 控 制, 且 暂 时 性 差 异 将 不 会 于 可 见 将 来 拨 回 递 延 税 项 资 产 会 就 所 有 应 扣 减 暂 时 性 差 异 承 前 未 动 用 税 项 资 产 及 任 何 未 动 用 税 项 亏 损 而 加 以 确 认 确 认 递 延 税 项 资 产 限 于 将 来 可 能 有 应 课 税 溢 利 以 抵 销 应 扣 减 暂 时 性 差 异 可 利 用 承 前 未 动 用 税 项 资 产 及 未 动 用 税 项 亏 损 之 情 况, 惟 下 列 者 除 外 : 当 递 延 税 项 资 产 与 初 步 确 认 一 项 交 易 ( 并 非 业 务 合 并 ) 之 资 产 或 负 债 所 产 生 之 应 扣 减 暂 时 性 差 异 有 关, 且 于 交 易 进 行 时 并 不 影 响 会 计 溢 利 及 应 课 税 溢 利 或 亏 损 ; 及 就 于 附 属 公 司 联 营 公 司 及 合 营 企 业 之 投 资 之 应 扣 减 暂 时 性 差 异 而 言, 递 延 税 项 资 产 只 会 在 暂 时 性 差 异 可 能 于 可 见 将 来 拨 回, 及 于 日 后 将 有 可 与 暂 时 性 差 异 抵 销 之 应 课 税 溢 利 之 情 况 下, 方 会 确 认 列 账 递 延 税 项 资 产 之 账 面 值 会 于 每 个 报 告 期 末 检 讨, 并 减 至 不 再 可 能 有 足 够 应 课 税 溢 利 令 全 部 或 部 份 递 延 税 项 资 产 得 以 动 用 为 止 ; 未 确 认 之 递 延 税 项 资 产 会 于 每 个 报 告 期 末 重 估, 并 于 可 能 有 足 够 应 课 税 溢 利 令 全 部 或 部 份 递 延 税 项 资 产 得 以 收 回 时 确 认 递 延 税 项 资 产 及 负 债 以 预 期 适 用 于 资 产 变 现 或 负 债 清 还 期 间 之 税 率 衡 量, 根 据 于 报 告 期 末 已 制 定 或 实 际 上 已 制 定 之 税 率 ( 及 税 务 法 例 ) 计 算 倘 若 存 在 法 律 上 可 强 制 执 行 之 权 利, 可 将 有 关 同 一 课 税 实 体 及 同 一 税 务 机 关 之 流 动 税 项 资 产 与 流 动 税 项 负 债 及 递 延 税 项 抵 销, 则 对 销 递 延 税 项 资 产 与 递 延 税 项 负 债 若 有 合 理 保 证 可 获 取 政 府 补 助, 且 所 有 附 带 条 件 可 以 遵 循, 则 政 府 补 助 按 公 允 价 值 入 账 若 补 助 与 支 出 项 目 有 关, 则 拨 款 按 系 统 之 基 准 在 予 以 补 偿 的 成 本 支 出 至 期 间 确 认 为 收 入 若 补 助 与 资 产 相 关, 则 其 公 允 价 值 计 入 递 延 收 益 中, 并 按 有 关 资 产 的 预 计 可 使 用 年 限 以 每 年 计 入 损 益 内 企 业 会 计 准 则 第 18 号 - 所 得 税 第 二 条 规 定 : 所 得 税 包 括 企 业 以 应 纳 税 所 得 额 为 基 础 的 各 种 境 内 和 境 外 税 额 差 异 的, 应 当 按 照 本 准 则 规 定 确 认 所 产 生 的 递 延 所 得 税 资 产 或 递 延 所 得 税 负 债 第 十 三 条 规 定 : 企 业 应 当 以 很 可 能 取 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 应 纳 税 所 得 额 为 限, 确 认 由 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 产 生 的 递 延 所 得 税 资 产 除 下 列 交 易 中 产 生 的 递 延 所 得 税 负 债 以 外, 企 业 应 当 确 认 所 有 应 纳 税 暂 时 性 差 异 产 生 的 递 延 所 得 税 负 债 :( 一 ) 商 誉 的 初 始 确 认 ( 二 ) 同 时 具 有 下 列 特 征 的 交 易 中 产 生 的 资 产 或 负 债 的 初 始 确 认 : 1. 该 项 交 易 不 是 企 业 合 并 ; 2. 交 易 发 生 时 既 不 影 响 会 计 利 润 也 不 影 响 应 纳 税 所 得 额 ( 或 可 抵 扣 亏 损 ) 企 业 对 与 子 公 司 联 营 企 业 及 合 营 企 业 投 资 相 关 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异, 应 当 确 认 相 应 的 递 延 所 得 税 负 债 但 是, 同 时 满 足 下 列 条 件 的 除 外 :( 一 ) 投 资 企 业 能 够 控 制 暂 时 性 差 异 转 回 的 时 间 ;( 二 ) 该 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 很 可 能 不 会 转 回 资 产 负 债 表 日, 对 于 当 期 和 以 前 期 间 形 成 的 当 期 所 得 税 负 债 ( 或 资 产 ), 应 当 按 照 税 法 规 定 计 算 的 预 期 应 交 纳 ( 或 返 还 ) 的 所 得 税 金 额 计 量 资 产 负 债 表 日, 对 于 递 延 所 得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债, 应 当 根 据 税 法 规 定, 按 照 预 期 收 回 该 资 产 或 清 偿 该 负 债 期 间 的 适 用 税 率 计 量 企 业 当 期 所 得 税 和 递 延 所 得 税 应 当 作 为 所 得 税 费 用 或 收 益 计 入 当 期 损 益, 但 不 包 括 下 列 情 况 产 生 的 所 得 税 :( 一 ) 企 业 合 并 ( 二 ) 直 接 在 所 有 者 权 益 中 确 认 的 交 易 或 者 事 项 企 业 会 计 准 则 第 16 号 - 政 府 补 助 第 五 条 : 政 府 补 助 同 时 满 足 下 列 条 件 的, 才 能 予 以 确 认 :( 一 ) 企 业 能 够 满 足 政 府 补 助 所 附 条 件 ;( 二 ) 企 业 能 够 收 到 政 府 补 助 第 六 条 规 定 政 府 补 助 为 货 币 性 资 产 的, 应 当 按 照 收 到 或 应 收 的 金 额 计 量 政 府 补 助 为 非 货 币 性 资 产 的, 应 当 按 照 公 允 价 值 计 量 ; 公 允 价 值 不 能 可 靠 取 得, 按 照 名 义 金 额 计 量 第 七 条 规 定 与 资 产 相 关 的 政 府 补 助, 应 当 确 认 为 递 延 收 益, 并 在 相 关 资 产 使 用 寿 命 内 平 均 分 配, 计 入 当 期 损 益 但 是, 按 照 名 义 金 额 计 量 的 政 府 补 助, 直 接 计 入 当 期 损 益 第 八 条 与 收 益 相 关 的 政 府 补 助, 应 当 分 别 下 列 情 况 处 理 :( 一 ) 用 于 补 偿 企 业 以 后 期 间 的 相 关 费 用 或 损 失 的, 确 认 为 递 延 收 益, 神 州 控 股 所 得 税 确 认 和 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 神 州 控 股 政 府 补 助 确 认 和 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 差 异 第 11 页

13 并 在 确 认 相 关 费 用 的 期 间, 计 入 当 期 损 益 ( 二 ) 用 于 补 偿 企 业 已 发 生 的 相 关 费 用 或 损 失 的, 直 接 计 入 当 期 损 益 24 应 收 账 款 应 收 款 项 为 具 有 固 定 或 可 确 定 款 额, 但 并 无 在 活 跃 市 场 报 价 之 非 衍 生 金 融 资 产 于 初 步 计 量 后, 该 等 资 产 其 后 用 实 际 利 率 方 法 以 摊 销 成 本 减 任 何 减 值 拨 备 计 量 计 算 摊 销 成 本 时, 将 考 虑 任 何 收 购 折 让 或 溢 价, 并 计 入 属 于 实 际 利 率 不 可 分 割 部 份 之 费 用 或 成 本 实 际 利 率 摊 销 包 括 于 损 益 表 的 其 他 收 入 及 收 益 内 减 值 产 生 之 亏 损 乃 于 损 益 表 确 认 为 其 他 费 用 根 据 企 业 会 计 准 则 第 22 号 - 金 融 工 具 确 认 和 计 量 规 定 : 应 收 款 项, 是 指 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 回 收 金 额 固 定 或 可 确 定 的 非 衍 生 金 融 资 产 初 始 确 认 后, 应 收 款 项 以 实 际 利 率 法 按 摊 余 成 本 计 量 金 融 资 产 的 摊 余 成 本, 是 指 该 金 融 资 产 的 初 始 确 认 金 额 经 下 列 调 整 后 的 结 果 :( 一 ) 扣 除 已 偿 还 的 本 金 ;( 二 ) 加 上 或 减 去 采 用 实 际 利 率 法 将 该 初 始 确 认 金 额 与 到 期 日 金 额 之 间 的 差 额 进 行 摊 销 形 成 的 累 计 摊 销 额 ;( 三 ) 扣 除 已 发 生 的 减 值 损 失 企 业 应 当 在 资 产 负 债 表 日 对 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 以 外 的 金 融 资 产 的 账 面 价 值 进 行 检 查, 有 客 观 证 据 表 明 该 金 融 资 产 发 生 减 值 的, 应 当 计 提 减 值 准 备 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 发 生 减 值 时, 应 当 将 该 金 融 资 产 的 账 面 价 值 减 记 至 预 计 未 来 现 金 流 量 ( 不 包 括 尚 未 发 生 的 未 来 信 用 损 失 ) 现 值, 减 记 的 金 额 确 认 为 资 产 减 值 损 失, 计 入 当 期 损 益 预 计 未 来 现 金 流 量 现 值, 应 当 按 照 该 金 融 资 产 的 原 实 际 利 率 折 现 确 定, 并 考 虑 相 关 担 保 物 的 价 值 ( 取 得 和 出 售 该 担 保 物 发 生 的 费 用 应 当 予 以 扣 除 ) 原 实 际 利 率 是 初 始 确 认 该 金 融 资 产 时 计 算 确 定 的 实 际 利 率 对 于 浮 动 利 率 贷 款 应 收 款 项 或 持 有 至 到 期 投 资, 在 计 算 未 来 现 金 流 量 现 值 时 可 采 用 合 同 规 定 的 现 行 实 际 利 率 作 为 折 现 率 短 期 应 收 款 项 的 预 计 未 来 现 金 流 量 与 其 现 值 相 差 很 小 的, 在 确 定 相 关 减 值 损 失 时, 可 不 对 其 预 计 未 来 现 金 流 量 进 行 折 现 对 单 项 金 额 重 大 的 金 融 资 产 应 当 单 独 进 行 减 值 测 试, 如 有 客 观 证 据 表 明 其 已 发 生 减 值, 应 当 确 认 减 值 损 失, 计 入 当 期 损 益 对 单 项 金 额 不 重 大 的 金 融 资 产, 可 以 单 独 进 行 减 值 测 试, 或 包 括 在 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 金 融 资 产 组 合 中 进 行 减 值 测 试 单 独 测 试 未 发 生 减 值 的 金 融 资 产 ( 包 括 单 项 金 额 重 大 和 不 重 大 的 金 融 资 产 ), 应 当 包 括 在 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 金 融 资 产 组 合 中 再 进 行 减 值 测 试 已 单 项 确 认 减 值 损 失 的 金 融 资 产, 不 应 包 括 在 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 金 融 资 产 组 合 中 进 行 减 值 测 试 神 州 控 股 应 收 账 款 确 认 和 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 第 12 页

14 25 收 入 收 入 于 经 济 效 益 将 可 能 流 入 本 集 团 及 能 可 靠 地 计 算 收 入 时 方 按 以 下 基 准 确 认 :(a) 销 售 货 物 所 得 收 入 乃 于 所 有 权 之 重 大 风 险 及 回 报 已 转 让 予 买 方 时 确 认, 惟 本 集 团 并 无 参 与 一 般 与 拥 有 权 有 关 之 管 理, 亦 无 售 出 货 物 之 有 效 控 制 权 ;(b) 合 约 收 入 按 完 工 百 分 比 之 基 准 确 认, 详 情 见 下 文 合 约 会 计 之 会 计 政 策 ;(c) 提 供 服 务 之 收 入 按 完 成 百 分 比 之 基 准 确 认, 详 请 见 下 文 服 务 合 约 之 会 计 政 策 ; (d) 销 售 物 业 于 拥 有 权 的 重 大 风 险 及 回 报 已 转 让 予 买 家, 即 于 建 造 工 程 已 完 成 及 物 业 已 交 付 买 家 于 收 入 确 认 日 期 前 就 已 售 物 业 所 收 取 的 按 金 及 分 期 付 款 计 入 综 合 财 务 状 况 表 的 流 动 负 债 项 下 ; (e) 租 金 收 入 按 以 租 约 年 期 之 时 间 比 例 入 账 ; (f) 融 资 租 赁 收 入 按 应 计 基 准 采 用 实 际 利 率 法, 以 融 资 租 赁 的 投 资 净 额 在 预 计 可 使 用 年 期 期 间 或 更 短 期 间 ( 如 适 用 ) 估 计 在 日 后 收 取 的 现 金 贴 现 至 融 资 租 赁 投 资 净 值 的 账 面 净 值 之 实 际 利 率 确 认 ; (g) 利 息 收 入 按 应 计 基 准 采 用 实 际 利 率 法, 以 根 据 企 业 会 计 准 则 第 14 号 - 收 入 : 收 入, 是 指 企 业 在 日 常 活 将 金 融 工 具 年 期 内 预 期 取 得 之 未 来 现 金 收 入 确 切 地 贴 现 至 金 融 工 具 账 动 中 形 成 的 会 导 致 所 有 者 权 益 增 加 的 与 所 有 者 投 入 资 本 无 关 面 净 值 之 贴 现 率 确 认 ; 及 (h) 股 息 收 入 以 确 立 股 东 可 收 到 该 款 项 的 权 的 经 济 利 益 的 总 流 入 包 括 销 售 商 品 收 入 提 供 劳 务 收 入 和 让 渡 利 为 基 础 合 约 会 计 : 合 约 收 入 包 括 已 订 约 之 合 约 价 值 及 适 当 之 更 改 资 产 使 用 权 收 入 销 售 商 品 收 入 同 时 满 足 下 列 条 件 的, 才 能 予 以 订 单 款 赔 偿 款 及 奖 金 合 约 成 本 包 括 设 备 及 物 料 成 本 分 包 成 本 确 认 :( 一 ) 企 业 已 将 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 购 直 接 劳 工 成 本 及 适 当 比 例 之 非 固 定 和 固 定 费 用 来 自 固 定 价 值 合 约 货 方 ;( 二 ) 企 业 既 没 有 保 留 通 常 与 所 有 权 相 联 系 的 继 续 管 理 之 收 入 使 用 完 工 百 分 比 法 来 确 认 入 账, 而 完 工 百 分 比 则 按 截 至 目 前 之 权, 也 没 有 对 已 售 出 的 商 品 实 施 有 效 控 制 ; 三 ) 收 入 的 金 额 能 够 完 工 部 份 占 有 关 合 约 之 估 计 整 项 工 作 之 比 例 计 量 管 理 层 一 旦 预 期 有 可 靠 地 计 量 ;( 四 ) 相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业 ;( 五 ) 相 可 预 见 亏 损 时, 将 对 该 等 亏 损 实 时 作 出 拨 备 倘 截 至 目 前 之 合 约 成 本 关 的 已 发 生 或 将 发 生 的 成 本 能 够 可 靠 地 计 量 加 已 确 认 溢 利 减 已 确 认 亏 损 超 出 进 度 款 额 时, 超 出 部 份 列 为 应 收 合 约 客 户 款 倘 进 度 款 额 超 出 截 至 目 前 之 合 约 成 本 加 已 确 认 溢 利 减 已 确 认 亏 损 数 额 时, 超 出 部 份 列 为 应 付 合 约 客 户 款 服 务 合 约 : 提 供 服 务 之 合 约 收 入 包 括 协 议 合 约 金 额 提 供 服 务 之 成 本 包 括 劳 工 成 本 及 直 接 参 与 提 供 服 务 人 士 之 其 他 成 本 及 应 占 日 常 费 用 提 供 服 务 之 收 入 按 交 易 完 成 百 分 比 确 认, 惟 完 成 之 营 业 收 入 产 生 之 成 本 及 估 计 成 本 须 可 靠 地 计 量 完 成 之 百 分 比 参 考 截 至 目 前 产 生 之 成 本 与 交 易 产 生 之 总 成 本 之 比 较 计 算 倘 合 约 之 结 果 无 法 可 靠 地 计 算, 则 所 确 认 收 入 仅 以 合 资 格 收 回 之 开 支 为 限 管 理 层 一 旦 预 期 有 可 预 见 亏 损 时, 将 对 该 等 亏 损 实 时 作 出 拨 备 倘 截 至 目 前 产 生 之 合 约 成 本 加 已 确 认 溢 利 减 已 确 认 亏 损 超 出 进 度 额 款 金 额 时, 超 出 部 份 列 为 应 收 合 约 客 户 款 项 倘 进 度 额 款 超 出 截 至 目 前 产 生 之 合 约 成 本 加 已 确 认 溢 利 减 已 确 认 亏 损 时, 超 出 部 份 列 为 付 合 约 客 户 款 项 神 州 控 股 针 对 收 入 确 认 和 计 量 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 中 国 企 业 会 计 准 则 规 定 利 息 收 入 计 入 财 务 费 用 ; 股 息 收 入 一 般 计 入 投 资 收 益, 在 列 报 时 应 重 新 列 报 至 财 务 费 用 投 资 收 益 ; 对 净 资 产 净 利 润 均 无 实 质 性 影 响 第 13 页

15 26 职 工 薪 酬 27 借 款 费 用 根 据 强 制 性 公 积 金 计 划 条 例, 本 集 团 为 合 资 格 参 与 定 额 供 款 强 制 性 公 积 金 退 休 福 利 计 划 ( 强 积 金 计 划 ) 之 雇 员 营 办 该 计 划 供 款 乃 按 雇 员 基 本 薪 金 百 分 比 计 算, 并 于 根 据 强 积 金 计 划 规 定 应 付 时 于 损 益 表 中 扣 除 强 积 金 计 划 之 资 产 以 独 立 管 理 基 金 形 式 持 有, 与 本 集 团 其 他 资 金 分 开 管 理 根 据 强 积 金 计 划 规 定, 本 集 团 之 雇 主 供 款 于 向 强 积 金 计 划 供 款 时, 即 全 数 拨 归 雇 员, 惟 本 集 团 之 雇 主 自 愿 性 供 款 部 份, 倘 雇 员 于 合 资 格 取 得 全 数 供 款 前 离 职, 则 部 份 雇 主 自 愿 性 供 款 会 退 还 予 本 集 团 收 购 建 设 或 生 产 合 格 的 资 产 ( 需 要 一 段 很 久 时 间 方 能 准 备 就 绪 以 用 作 指 定 用 途 或 销 售 之 资 产 ) 的 借 款 利 息 应 被 资 本 化 作 为 该 项 资 产 价 值 的 一 部 分 当 资 产 基 本 上 可 作 指 定 用 途 或 销 售 时, 停 止 资 本 化 资 本 化 的 利 息 应 将 借 款 利 息 收 入 扣 除 借 贷 成 本 包 括 利 息 以 及 为 借 贷 资 金 产 生 的 其 他 费 用 企 业 会 计 准 则 第 9 号 - 职 工 薪 酬 第 二 条 规 定 职 工 薪 酬, 是 指 企 业 为 获 得 职 工 提 供 的 服 务 或 解 除 劳 动 关 系 而 给 予 的 各 种 形 式 的 报 酬 或 补 偿 职 工 薪 酬 包 括 短 期 薪 酬 离 职 后 福 利 辞 退 福 利 和 其 他 长 期 职 工 福 利 企 业 提 供 给 职 工 配 偶 子 女 受 赡 养 人 已 故 员 工 遗 属 及 其 他 受 益 人 等 的 福 利, 也 属 于 职 工 薪 酬 企 业 应 当 在 职 工 为 其 提 供 服 务 的 会 计 期 间, 将 实 际 发 生 的 短 期 薪 酬 确 认 为 负 债, 并 计 入 当 期 损 益, 其 他 会 计 准 则 要 求 或 允 许 计 入 资 产 成 本 的 除 外 企 业 会 计 准 则 第 17 号 - 借 款 费 用 第 四 条 规 定 : 企 业 发 生 的 借 款 费 用, 可 直 接 归 属 于 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 的 购 建 或 者 生 产 的, 应 当 予 以 资 本 化, 计 入 相 关 资 产 成 本 ; 其 他 借 款 费 用, 应 当 在 发 生 时 根 据 其 发 生 额 确 认 为 费 用, 计 入 当 期 损 益 第 十 一 条 规 定 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 在 购 建 或 者 生 产 过 程 中 发 生 非 正 常 中 断 且 中 断 时 间 连 续 超 过 3 个 月 的, 应 当 暂 停 借 款 费 用 的 资 本 化 在 中 断 期 间 发 生 的 借 款 费 用 应 当 确 认 为 费 用, 计 入 当 期 损 益, 直 至 资 产 的 购 建 或 者 生 产 活 动 重 新 开 始 如 果 中 断 是 所 购 建 或 者 生 产 的 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 达 到 预 定 可 使 用 或 者 可 销 售 状 态 必 要 的 程 序, 借 款 费 用 的 资 本 化 应 当 继 续 进 行 第 十 二 条 规 定 购 建 或 者 生 产 符 合 资 本 化 条 件 的 资 产 达 到 预 定 可 使 用 或 者 可 销 售 状 态 时, 借 款 费 用 应 当 停 止 资 本 化 神 州 控 股 职 工 薪 酬 确 认 和 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 无 差 异 神 州 控 股 借 款 费 用 确 认 和 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 第 14 页

16 28 股 份 支 付 本 公 司 为 了 向 对 本 集 团 业 务 之 成 功 作 出 贡 献 之 合 资 格 参 与 者 提 供 奖 励 及 回 报 而 运 作 受 限 制 股 份 奖 励 计 划 ( 受 限 制 股 份 奖 励 计 划 ) 本 公 司 支 付 的 代 价 ( 包 括 所 有 相 关 交 易 费 用 ) 为 购 入 本 公 司 股 份 作 受 限 制 股 份 奖 励 计 划, 并 于 权 益 项 下 雇 员 股 票 基 金 内 扣 除 雇 员 股 票 基 金 企 业 会 计 准 则 第 11 号 - 股 份 支 付 以 权 益 结 算 的 股 份 支 付, 托 管 人 于 公 开 市 场 购 买 本 公 司 股 份 作 为 日 后 归 属 雇 员 的 奖 励 股 份 于 是 指 企 业 为 获 取 服 务 以 股 份 或 其 他 权 益 工 具 作 为 对 价 进 行 结 算 的 归 属 奖 励 股 份 时, 以 股 份 支 付 雇 员 之 酬 金 储 备 的 相 应 金 额 将 转 拨 至 雇 交 易, 当 以 授 予 职 工 权 益 工 具 的 公 允 价 值 计 量 对 于 可 行 权 条 件 员 股 票 基 金 进 一 步 详 情 载 于 此 财 务 报 表 附 注 36(b) 于 二 零 零 二 年 为 规 定 服 务 期 间 的 股 份 支 付, 等 待 期 为 授 予 日 至 可 行 权 日 的 期 十 一 月 七 日 后 因 授 出 而 与 雇 员 进 行 之 以 股 份 支 付 奖 励 之 成 本, 乃 参 照 间 ; 对 于 可 行 权 条 件 为 规 定 业 绩 的 股 份 支 付, 应 当 在 授 予 日 根 据 授 出 日 期 之 公 平 价 值 而 计 算 公 平 价 值 由 外 聘 估 值 师 采 用 二 项 式 模 式 最 可 能 的 业 绩 结 果 预 计 等 待 期 的 长 度 完 成 等 待 期 内 的 服 务 或 达 确 定 以 股 份 支 付 奖 励 之 成 本 在 绩 效 及 或 服 务 条 件 获 得 履 行 之 期 到 规 定 业 绩 条 件 才 可 行 权 的 换 取 职 工 服 务 的 以 权 益 结 算 的 股 份 支 间, 连 同 相 关 权 益 增 加 一 并 于 雇 员 部 分 开 支 确 认 在 归 属 日 期 前, 每 付, 在 等 待 期 内 的 每 个 资 产 负 债 表 日, 应 当 以 对 可 行 权 权 益 工 具 个 报 告 期 末 确 认 之 以 股 份 支 付 奖 励 之 累 计 开 支, 反 映 归 属 期 已 到 期 部 数 量 的 最 佳 估 计 为 基 础, 按 照 权 益 工 具 授 予 日 的 公 允 价 值, 将 当 份 及 本 集 团 对 最 终 将 会 归 属 之 权 益 工 具 数 目 之 最 准 确 估 计 在 某 一 期 期 取 得 的 服 务 计 入 相 关 成 本 或 费 用 和 资 本 公 积 在 资 产 负 债 表 间 内 在 损 益 表 内 之 扣 除 或 进 账, 乃 反 映 累 计 开 支 于 期 初 与 期 末 确 认 时 日, 后 续 信 息 表 明 可 行 权 权 益 工 具 的 数 量 与 以 前 估 计 不 同 的, 应 之 变 动 厘 定 奬 励 的 授 出 日 期 公 平 价 值 并 不 考 虑 及 服 务 及 非 市 场 表 现 当 进 行 调 整, 并 在 可 行 权 日 调 整 至 实 际 可 行 权 的 权 益 工 具 数 量 条 件, 惟 能 达 成 该 等 条 件 的 可 能 性 则 被 评 定 为 将 最 终 将 归 属 为 本 集 团 企 业 在 可 行 权 日 之 后 不 再 对 已 确 认 的 相 关 成 本 或 费 用 和 所 有 者 权 权 益 工 具 数 目 的 最 佳 估 计 的 一 部 分 市 场 表 现 条 件 反 映 于 授 出 日 期 公 益 总 额 进 行 调 整 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付, 应 当 按 照 企 业 承 担 的 平 价 值 内 附 带 于 奬 励 中 但 并 无 相 关 服 务 要 求 的 任 何 其 他 条 件 视 为 非 以 股 份 或 其 他 权 益 工 具 为 基 础 计 算 确 定 的 负 债 的 公 允 价 值 计 量 归 属 条 件 除 非 有 另 外 的 服 务 及 或 表 现 条 件, 否 则 反 映 非 归 属 条 件 授 予 后 立 即 可 行 权 的 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付, 应 当 在 授 予 日 以 企 的 奬 励 公 平 价 值 将 实 时 予 以 支 销 最 终 因 未 能 达 成 非 市 场 绩 效 及 或 业 承 担 负 债 的 公 允 价 值 计 入 相 关 成 本 或 费 用, 相 应 增 加 负 债 完 服 务 条 件 而 并 无 归 属 之 奬 励, 不 会 确 认 开 支 倘 奬 励 包 括 市 场 或 非 归 成 等 待 期 内 的 服 务 或 达 到 规 定 业 绩 条 件 以 后 才 可 行 权 的 以 现 金 结 属 条 件 交 易 于 达 成 所 有 其 他 绩 效 或 服 务 条 件 时 视 为 归 属, 不 论 有 否 算 的 股 付, 在 等 待 期 内 的 每 个 资 产 负 债 表 日, 应 当 以 对 可 行 份 支 市 场 或 非 归 属 条 件 倘 若 以 股 份 支 付 之 奖 励 之 条 款 有 所 变 更, 且 倘 若 权 情 况 的 最 佳 估 计 为 基 础, 按 照 企 业 承 担 负 债 的 公 允 价 值 金 额, 符 合 奖 励 之 原 有 条 款, 则 起 码 要 按 照 未 修 改 条 款 之 情 况 确 认 开 支 此 将 当 期 取 得 的 服 务 计 入 成 本 或 费 用 和 相 应 的 负 债 在 资 产 负 债 表 外, 倘 若 按 变 更 日 期 计 量, 任 何 变 更 导 致 以 股 份 支 付 之 总 公 平 价 值 有 日, 后 续 信 息 表 明 企 业 当 期 承 担 债 务 的 公 允 价 值 与 以 前 估 计 不 同 所 增 加, 或 对 雇 员 带 来 其 他 利 益, 则 应 就 该 等 变 更 确 认 开 支 倘 若 以 的, 应 当 进 行 调 整, 并 在 可 行 权 日 调 整 至 实 际 可 行 权 水 平 企 业 股 份 支 付 之 奖 励 被 注 销, 应 被 视 为 已 于 注 销 日 期 归 属, 任 何 尚 未 就 奖 应 当 在 相 关 负 债 结 算 前 的 每 个 资 产 负 债 表 日 以 及 结 算 日, 对 负 债 励 确 认 之 开 支 均 应 立 刻 确 认 此 包 括 未 能 达 成 本 集 团 或 雇 员 控 制 范 围 的 公 允 价 值 重 新 计 量, 其 变 动 计 入 当 期 损 益 内 非 归 属 条 件 之 任 何 奖 励 然 而, 若 授 予 新 奖 励 以 代 替 已 注 销 之 奖 励, 并 于 授 出 日 期 指 定 为 替 代 奖 励, 则 已 注 销 之 奖 励 及 新 奖 励 均 应 被 视 为 原 奖 励 之 变 更, 一 如 前 段 所 述 尚 未 行 使 购 股 权 之 摊 薄 效 应 影 响 列 作 计 算 每 股 盈 利 的 额 外 股 份 摊 薄 神 州 控 股 股 份 支 付 确 认 和 计 量 会 计 政 策 与 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 无 重 大 差 异 第 15 页

17 29 财 务 报 表 列 报 香 港 准 则 选 择 按 费 用 的 功 能 及 性 质 对 合 并 利 润 表 进 行 分 类 香 港 准 则 根 据 科 目 的 重 要 性 对 合 并 资 产 负 债 表 进 行 分 类 香 港 准 则 编 制 的 现 金 流 量 表 中 经 营 性 活 动 所 产 生 的 现 金 流 量 采 用 间 接 法 编 制, 而 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 采 用 直 接 法 编 制 企 业 会 计 准 则 第 30 号 - 财 务 报 表 列 报 资 产 和 负 债 应 当 分 别 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 流 动 负 债 和 非 流 动 负 债 列 示 产 类 至 少 应 当 单 独 列 示 反 映 下 列 信 息 的 项 目 : 货 币 资 金 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 应 收 款 项 预 付 款 项 存 货 被 划 分 为 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 及 被 划 分 为 持 有 待 售 的 处 置 组 中 的 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 持 有 至 到 期 投 资 长 期 股 权 投 资 投 资 性 房 地 产 固 定 资 产 生 物 资 产 无 形 资 产 递 延 所 得 税 资 产 负 债 类 至 少 应 当 单 独 列 示 反 映 下 列 信 息 的 项 目 : 短 期 借 款 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 应 付 款 项 预 收 款 项 应 付 职 工 薪 酬 应 交 税 费 被 划 分 为 持 有 待 售 的 处 置 组 中 的 负 债 长 期 借 款 应 付 债 券 长 期 应 付 款 预 计 负 债 递 延 所 得 税 负 债 企 业 在 利 润 表 中 应 当 对 费 用 按 照 功 能 分 类, 分 为 从 事 经 营 业 务 发 生 的 成 本 管 理 费 用 销 售 费 用 和 财 务 费 用 等 企 业 应 当 在 附 注 中 披 露 费 用 按 照 性 质 分 类 的 利 润 表 补 充 资 料, 可 将 费 用 分 为 耗 用 的 原 材 料 职 工 薪 酬 费 用 折 旧 费 用 摊 销 费 用 等 企 业 会 计 准 则 第 31 号 - 现 金 流 量 表 企 业 应 当 采 用 直 接 法 列 示 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量, 并 在 附 注 中 披 露 将 净 利 润 调 节 为 经 营 活 动 现 金 流 量 的 信 息 量 授 予 后 立 即 可 行 权 的 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付, 应 当 在 授 予 日 以 企 业 承 担 负 债 的 公 允 价 值 计 入 相 关 成 本 或 费 用, 相 应 增 加 负 债 完 成 等 待 期 内 的 服 务 或 达 到 规 定 业 绩 条 件 以 后 才 可 行 权 的 以 现 金 结 算 的 股 份 支 付, 在 等 待 期 内 的 每 个 资 产 负 债 表 日, 应 当 以 对 可 行 权 情 况 的 最 佳 估 计 为 基 础, 按 照 企 业 承 担 负 债 的 公 允 价 值 金 额, 将 当 期 取 得 的 服 务 计 入 成 本 或 费 用 和 相 应 的 负 债 在 资 产 负 债 表 日, 后 续 信 息 表 明 企 业 当 期 承 担 债 务 的 公 允 价 值 与 以 前 估 计 不 同 的, 应 当 进 行 调 整, 并 在 可 行 权 日 调 整 至 实 际 可 行 权 水 平 企 业 应 当 在 相 关 负 债 结 算 前 的 每 个 资 产 负 债 表 日 以 及 结 算 日, 对 负 债 的 公 允 价 值 重 新 计 量, 其 变 动 计 入 当 期 损 益 香 港 会 计 准 则 和 中 国 企 业 会 计 准 则 的 相 关 规 定 存 在 列 报 差 异, 但 对 净 利 润 或 净 资 产 无 重 大 影 响 第 16 页