3 100 渊 万 元 冤 遥 遥 96 遥 遥 2005 A. 128 B. 180 C 解 析 2005 年 8 月 31 日 改 良 后 固 定 资 产 的 账 面 价 值 = 衣

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1 2006 年 度 注 册 会 计 师 全 国 统 一 考 试 会 计 试 题 及 参 考 答 案 一 尧 单 项 选 择 题 1. 根 据 现 行 会 计 制 度 的 规 定 下 列 交 易 或 事 项 中 不 影 响 股 份 有 限 公 司 利 润 表 中 营 业 利 润 金 额 的 是 A. 计 提 存 货 跌 价 准 备 B. 出 售 原 材 料 并 结 转 成 本 C. 按 产 品 数 量 支 付 专 利 技 术 转 让 费 清 理 管 理 用 固 定 资 产 发 生 的 净 损 失 答 案 D 解 析 计 提 存 货 跌 价 准 备 要 计 入 资 产 减 值 损 失 影 响 营 业 利 润 曰 出 售 原 材 料 并 结 转 成 本 要 计 入 其 他 业 务 成 本 影 响 营 业 利 润 曰 按 产 品 数 量 支 付 专 利 技 术 转 让 费 要 计 入 管 理 费 用 影 响 营 业 利 润 曰 清 理 管 理 用 固 定 资 产 发 生 的 净 损 失 要 计 入 营 业 外 支 出 不 影 响 营 业 利 润 遥 年 2 月 1 日 甲 公 司 将 收 到 的 乙 公 司 开 出 并 承 兑 的 不 带 息 商 业 承 兑 汇 票 向 丙 商 业 银 行 贴 现 取 得 贴 现 款 280 万 元 遥 合 同 约 定 在 票 据 到 期 日 不 能 从 乙 公 司 收 到 票 款 时 丙 商 业 银 行 可 向 甲 公 司 追 偿 遥 该 票 据 系 乙 公 司 于 2005 年 1 月 1 日 为 支 付 购 买 原 材 料 款 而 开 出 的 票 面 金 额 为 300 万 元 到 期 日 为 2005 年 5 月 31 日 遥 假 定 不 考 虑 其 他 因 素 遥 2005 年 2 月 份 甲 公 司 该 应 收 票 据 贴 现 影 响 利 润 总 额 的 金 额 为 A. 0 B. 5 万 元 C. 10 万 元 20 万 元 答 案 D 解 析 贴 现 息 20 万 元 应 计 入 财 务 费 用 使 利 润 总 额 减 少 20 万 元 遥 3. 甲 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17% 遥 甲 公 司 委 托 乙 公 司 渊 增 值 税 一 般 纳 税 人 冤 代 为 加 工 一 批 属 于 应 税 消 费 品 的 原 材 料 渊 非 金 银 首 饰 冤 该 批 委 托 加 工 原 材 料 收 回 后 用 于 继 续 加 工 应 税 消 费 品 遥 发 出 原 材 料 实 际 成 本 为 620 万 元 支 付 的 不 含 增 值 税 的 加 工 费 为 100 万 元 增 值 税 额 为 17 万 元 代 收 代 交 的 消 费 税 额 为 80 万 元 遥 该 批 委 托 加 工 原 材 料 已 验 收 入 库 其 实 际 成 本 为 A. 720 万 元 B. 737 万 元 C. 800 万 元 817 万 元 答 案 A 解 析 实 际 成 本 = =720 渊 万 元 冤 遥 4. 甲 公 司 采 用 计 划 成 本 对 材 料 进 行 日 常 核 算 遥 2005 年 12 月 月 初 结 存 材 料 的 计 划 成 本 为 200 万 元 成 本 差 异 贷 方 余 额 为 3 万 元 曰 本 月 入 库 材 料 的 计 划 成 本 为 万 元 成 本 差 异 借 方 发 生 额 为 6 万 元 曰 本 月 发 出 材 料 的 计 划 成 本 为 800 万 元 遥 甲 公 司 按 本 月 材 料 成 本 差 异 率 分 配 本 月 发 出 材 料 应 负 担 的 材 料 成 本 差 异 遥 甲 公 司 2005 年 12 月 31 日 结 存 材 料 的 实 际 成 本 为 A. 399 万 元 B. 400 万 元 C. 401 万 元 402 万 元 解 析 本 月 材 料 成 本 差 异 率 = 渊 -3+6 冤 衣 渊 冤 =0.25% 12 月 31 日 计 划 成 本 = 渊 冤 =400 渊 万 元 冤 实 际 成 本 =400 伊 渊 % 冤 =401 渊 万 元 冤 遥 5. 在 长 期 股 权 投 资 采 用 权 益 法 核 算 时 下 列 各 项 中 应 当 确 认 投 资 收 益 的 是 A. 被 投 资 企 业 实 现 净 利 润 B. 被 投 资 企 业 提 取 盈 余 公 积 C. 收 到 被 投 资 企 业 分 配 的 现 金 股 利 收 到 被 投 资 企 业 分 配 的 股 票 股 利 答 案 A 解 析 被 投 资 企 业 实 现 净 利 润 投 资 企 业 应 按 持 股 比 例 计 算 的 份 额 增 加 长 期 股 权 投 资 和 投 资 收 益 遥 6. 甲 公 司 2005 年 3 月 25 日 购 入 乙 公 司 股 票 20 万 股 支 付 价 款 总 额 为 万 元 其 中 包 括 支 付 的 证 券 交 易 印 花 税 0.17 万 元 支 付 手 续 费 0.35 万 元 遥 4 月 10 日 甲 公 司 收 到 乙 公 司 3 月 19 日 宣 告 派 发 的 2004 年 度 现 金 股 利 4 万 元 遥 2005 年 6 月 30 日 乙 公 司 股 票 收 盘 价 为 每 股 6.25 元 遥 2005 年 11 月 10 日 甲 公 司 将 乙 公 司 股 票 全 部 对 外 出 售 价 格 为 每 股 9.18 元 支 付 证 券 交 易 印 花 税 0.18 万 元 支 付 手 续 费 0.36 万 元 遥 甲 公 司 2005 年 度 对 乙 公 司 股 票 投 资 应 确 认 的 投 资 收 益 为 A 万 元 B 万 元 C 万 元 万 元 答 案 B 解 析 应 确 认 的 投 资 收 益 =9.18 伊 = 渊 万 元 冤 遥 年 1 月 1 日 甲 公 司 采 用 融 资 租 赁 方 式 租 入 一 栋 办 公 楼 租 赁 期 为 15 年 遥 该 办 公 楼 预 计 尚 可 使 用 20 年 遥 2005 年 1 月 15 日 甲 公 司 开 始 对 该 办 公 楼 进 行 装 修 至 6 月 30 日 装 修 工 程 完 工 并 投 入 使 用 共 发 生 可 资 本 化 的 支 出 400 万 元 遥 预 计 下 次 装 修 时 间 为 2013 年 6 月 30 日 遥 装 修 形 成 的 固 定 资 产 预 计 净 残 值 为 零 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 遥 甲 公 司 该 装 修 形 成 的 固 定 资 产 在 2005 年 度 应 计 提 的 折 旧 为 A. 10 万 元 B. 20 万 元 C. 25 万 元 50 万 元 解 析 装 修 部 分 计 提 折 旧 的 时 间 为 2005 年 7 月 至 2013 年 6 月 共 计 96 个 月 遥 2005 年 应 该 计 提 折 旧 的 金 额 是 院 400 衣 96 伊 6=25 渊 万 元 冤 遥 年 1 月 1 日 甲 公 司 将 某 商 标 权 出 租 给 乙 公 司 租 期 为 4 年 每 年 收 取 租 金 15 万 元 遥 租 金 收 入 适 用 的 营 业 税 税 率 为 5% 甲 公 司 在 出 租 期 间 内 不 再 使 用 该 商 标 权 遥 该 商 标 权 系 甲 公 司 2004 年 1 月 1 日 购 入 的 初 始 入 账 价 值 为 180 万 元 预 计 使 用 年 限 为 15 年 采 用 直 线 法 摊 销 遥 假 定 不 考 虑 营 业 税 以 外 的 其 他 税 费 甲 公 司 2005 年 度 出 租 该 商 标 权 所 产 生 的 其 他 业 务 利 润 为 A. -12 万 元 B 万 元 C. 3 万 元 4.25 万 元 答 案 B 解 析 15 渊 租 金 收 入 冤 -15 伊 5% 渊 营 业 税 冤 -180 衣 15 渊 无 形 资 产 摊 销 额 冤 =2.25 渊 万 元 冤 遥 9. 甲 公 司 购 入 设 备 安 装 某 生 产 线 遥 该 设 备 购 买 价 格 为 万 元 增 值 税 额 为 425 万 元 支 付 保 险 尧 装 卸 费 用 25 万 元 遥 该 生 产 线 安 装 期 间 领 用 生 产 用 原 材 料 的 实 际 成 本 为 100 万 元 发 生 安 装 工 人 工 资 等 费 用 33 万 元 遥 该 原 材 料 的 增 值 税 负 担 率 为 17% 遥 假 定 该 生 产 线 达 到 预 定 可 使 用 状 态 其 入 账 价 值 为 A 万 元 B 万 元 C 万 元 万 元 答 案 D 解 析 入 账 价 值 = 伊 17%+33= 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 窑 37 窑 阴

2 3 100 渊 万 元 冤 遥 遥 96 遥 遥 2005 A. 128 B. 180 C 解 析 2005 年 8 月 31 日 改 良 后 固 定 资 产 的 账 面 价 值 = 衣 5 伊 3+96=1 536 渊 万 元 冤 2005 年 改 良 后 计 提 折 旧 =1 536 衣 4 伊 4 衣 12=128 渊 万 元 冤 遥 2005 年 1 月 份 到 3 月 份 应 计 提 的 折 旧 =3 600 衣 5 衣 12 伊 3=180 渊 万 元 冤 遥 2005 年 应 计 提 的 折 旧 = =308 渊 万 元 冤 遥 遥 10 遥 遥 尧 遥 A. 210 B. 212 C 答 案 A 解 析 2003 年 计 提 无 形 资 产 减 值 准 备 = 衣 =9 渊 万 元 冤 2003 年 末 的 账 面 价 值 为 261 万 元 遥 2004 年 末 账 面 价 值 = 衣 9=232 渊 万 元 冤 曰 2004 年 末 应 该 计 提 减 值 准 备 = =8 渊 万 元 冤 2004 年 末 的 账 面 价 值 为 224 万 元 2005 年 6 月 30 日 的 账 面 价 值 = 衣 8 伊 6 衣 12=210 渊 万 元 冤 遥 12. A. B. C. 解 析 违 反 销 售 合 同 支 付 的 罚 款 应 计 入 营 业 外 支 出 遥 尧 尧 遥 5% 曰 遥 4% 遥 A B C 答 案 D 解 析 2004 年 1 月 1 日 摊 余 成 本 = = 渊 万 元 冤 2004 年 12 月 31 日 摊 余 成 本 = 伊 4% 伊 5%= 渊 万 元 冤 2005 年 12 月 31 日 摊 余 成 本 = 伊 4% 伊 5%= 渊 万 元 冤 2005 年 12 月 31 日 该 应 付 债 券 的 账 面 余 额 为 万 元 遥 14. 阴 窑 38 窑 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 规 定 的 是 A. 订 制 软 件 收 入 应 根 据 开 发 的 完 成 程 度 确 认 B. 与 商 品 销 售 分 开 的 安 装 费 收 入 应 根 据 安 装 完 工 程 度 确 认 C. 属 于 提 供 后 续 服 务 的 特 许 权 费 收 入 应 在 提 供 服 务 时 确 认 包 括 在 商 品 售 价 中 但 可 以 区 分 的 服 务 费 收 入 应 在 商 品 销 售 时 确 认 答 案 D 解 析 包 括 在 商 品 售 价 中 但 可 以 区 分 的 服 务 费 收 入 应 在 提 供 服 务 时 确 认 遥 15. 下 列 各 项 中 应 计 入 营 业 外 支 出 的 是 A. 支 付 的 广 告 费 B. 发 生 的 研 究 与 开 发 费 用 C. 自 然 灾 害 造 成 的 存 货 净 损 失 摊 销 的 出 租 无 形 资 产 账 面 价 值 解 析 自 然 灾 害 造 成 的 存 货 净 损 失 应 计 入 营 业 外 支 出 遥 1 远 年 1 月 1 日 甲 建 筑 公 司 与 客 户 签 订 承 建 一 栋 厂 房 的 合 同 合 同 规 定 2006 年 3 月 31 日 完 工 曰 合 同 总 金 额 为 万 元 预 计 合 同 总 成 本 为 万 元 遥 2004 年 12 月 31 日 累 计 发 生 成 本 450 万 元 预 计 完 成 合 同 还 需 发 生 成 本 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 累 计 发 生 成 本 万 元 预 计 完 成 合 同 还 需 发 生 成 本 300 万 元 遥 2006 年 3 月 31 日 工 程 完 工 累 计 发 生 成 本 万 元 遥 假 定 甲 建 筑 公 司 采 用 累 计 发 生 成 本 占 预 计 合 同 总 成 本 的 比 例 确 定 完 工 进 度 采 用 完 工 百 分 比 法 确 认 合 同 收 入 不 考 虑 其 他 因 素 遥 甲 建 筑 公 司 2005 年 度 对 该 合 同 应 确 认 的 合 同 收 入 为 A. 540 万 元 B. 900 万 元 C 万 元 万 元 答 案 B 解 析 2004 年 确 认 收 入 =1 800 伊 450 衣 渊 冤 = 540 渊 万 元 冤 2005 年 应 该 确 认 收 入 =1 800 伊 衣 渊 冤 - 540=900 渊 万 元 冤 遥 1 苑. 乙 公 司 2006 年 1 月 10 日 采 用 融 资 租 赁 方 式 出 租 一 台 大 型 设 备 遥 租 赁 合 同 规 定 院 渊 1 冤 该 设 备 租 赁 期 为 6 年 每 年 支 付 租 金 8 万 元 曰 渊 2 冤 或 有 租 金 为 4 万 元 曰 渊 3 冤 履 约 成 本 为 5 万 元 曰 渊 4 冤 承 租 人 提 供 的 租 赁 资 产 担 保 余 值 为 7 万 元 曰 渊 5 冤 与 承 租 人 和 乙 公 司 均 无 关 联 关 系 的 第 三 方 提 供 的 租 赁 资 产 担 保 余 值 为 3 万 元 遥 乙 公 司 2006 年 1 月 10 日 对 该 租 出 大 型 设 备 确 认 的 应 收 融 资 租 赁 款 为 A. 51 万 元 B. 55 万 元 C. 58 万 元 67 万 元 解 析 应 收 融 资 租 赁 款 =8 伊 6+7+3=58 渊 万 元 冤 遥 或 有 租 金 与 履 约 成 本 不 能 计 算 在 内 遥 1 愿 年 12 月 31 日 甲 公 司 将 销 售 部 门 的 一 大 型 运 输 设 备 以 330 万 元 的 价 格 出 售 给 乙 公 司 款 项 已 收 存 银 行 遥 该 运 输 设 备 的 账 面 原 价 为 540 万 元 已 计 提 折 旧 180 万 元 预 计 尚 可 使 用 5 年 预 计 净 残 值 为 零 遥 2005 年 1 月 1 日 甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 一 份 经 营 租 赁 合 同 将 该 运 输 设 备 租 回 供 销 售 部 门 使 用 遥 租 赁 开 始 日 为 2005 年 1 月 1 日 租 赁 期 为 3 年 曰 每 年 租 金 为 80 万 元 每 季 度 末 支 付 20 万 元 遥 假 定 不 考 虑 税 费 及 其 他 相 关 因 素 遥 甲 公 司 2005 年 使 用 该 售 后 租 回 设 备 应 计 入 销 售 费 用 的 金 额 为 A. 30 万 元 B. 80 万 元 C. 90 万 元 110 万 元 解 析 售 后 租 回 计 入 递 延 收 益 金 额 =330- 渊 冤 =-30 渊 万 元 冤 按 租 赁 期 进 行 摊 销 摊 销 时 计 入 销 售 费 用 =30 衣 3=10 渊 万 元 冤 计 入 销 售 费 用 的 租 金 为 80 万 元 所 以 2005 年

3 甲 公 司 年 月 在 上 年 度 财 务 会 计 报 告 批 准 报 出 后 发 现 年 月 购 入 的 专 利 权 摊 销 金 额 错 误 该 专 利 权 年 应 摊 销 的 金 额 为 万 元 年 应 摊 销 的 金 额 为 万 元 年 年 实 际 摊 销 金 额 均 为 万 元 甲 公 司 对 此 重 大 会 计 差 错 采 用 追 溯 调 整 法 进 行 会 计 处 理 适 用 的 所 得 税 税 率 为 按 净 利 润 的 提 取 法 定 盈 余 公 积 甲 公 司 年 年 初 未 分 配 利 润 应 调 增 的 金 额 是 万 元 万 元 万 元 万 元 根 据 现 行 会 计 制 度 的 规 定 对 于 上 一 年 度 纳 入 合 并 范 围 本 年 处 置 的 子 公 司 下 列 会 计 处 理 中 正 确 的 是 合 并 利 润 表 应 当 将 处 置 该 子 公 司 的 损 益 作 为 营 业 外 收 支 计 列 合 并 利 润 表 应 当 包 括 该 子 公 司 年 初 至 处 置 日 的 相 关 收 入 和 费 用 合 并 利 润 表 应 当 将 该 子 公 司 年 初 至 处 置 日 实 现 的 净 利 润 作 为 投 资 收 益 计 列 合 并 利 润 表 应 当 将 该 子 公 司 年 初 至 处 置 日 实 现 的 净 利 润 与 处 置 该 子 公 司 的 损 益 一 并 作 为 投 资 收 益 计 列 下 列 各 项 中 违 背 有 关 货 币 资 金 内 部 控 制 要 求 的 有 采 购 人 员 超 过 授 权 限 额 采 购 原 材 料 未 经 授 权 的 机 构 或 人 员 直 接 接 触 企 业 资 金 出 纳 人 员 长 期 保 管 办 理 付 款 业 务 所 使 用 的 全 部 印 章 出 纳 人 员 兼 任 会 计 档 案 保 管 工 作 和 债 权 债 务 登 记 工 作 主 管 财 务 的 副 总 经 理 授 权 财 务 部 经 理 办 理 资 金 支 付 业 务 对 于 采 用 成 本 法 核 算 的 长 期 股 权 投 资 下 列 各 项 中 符 合 现 行 会 计 制 度 规 定 的 有 对 于 被 投 资 企 业 宣 告 分 派 的 股 票 股 利 应 按 其 享 有 的 份 额 调 增 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 对 于 被 投 资 企 业 所 有 者 权 益 的 增 加 额 应 按 其 享 有 的 份 额 调 增 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 对 于 被 投 资 企 业 宣 告 分 派 的 属 于 投 资 企 业 投 资 后 实 现 的 净 利 润 应 按 其 享 有 的 份 额 确 认 投 资 收 益 对 于 被 投 资 企 业 属 于 投 资 企 业 投 资 后 实 现 的 净 利 润 应 按 其 享 有 的 份 额 调 增 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 对 于 被 投 资 企 业 宣 告 分 派 的 属 于 投 资 企 业 投 资 前 实 现 的 净 利 润 应 按 其 享 有 的 份 额 调 减 长 期 股 权 投 资 的 账 面 价 值 下 列 有 关 固 定 资 产 折 旧 的 会 计 处 理 中 不 符 合 现 行 会 计 制 度 规 定 的 有 因 固 定 资 产 改 良 而 停 用 的 生 产 设 备 应 继 续 计 提 折 旧 因 固 定 资 产 改 良 而 停 用 的 生 产 设 备 应 停 止 计 提 折 旧 自 行 建 造 的 固 定 资 产 应 自 办 理 竣 工 决 算 时 开 始 计 提 折 旧 自 行 建 造 的 固 定 资 产 应 自 达 到 预 定 可 使 用 状 态 时 开 始 计 提 折 旧 计 入 销 售 费 用 的 金 额 =10+80=90 渊 万 元 冤 遥 遥 遥 2004 尧 遥 33% 10% 遥 2006 A B C 答 案 A 解 析 应 调 增 的 金 额 = 咱 480 伊 2- 渊 冤 暂 伊 渊 1-33% 冤 伊 渊 1-10% 冤 = 渊 万 元 冤 遥 20. 尧 A. B. C. 答 案 B 解 析 合 并 利 润 表 应 当 包 括 该 子 公 司 年 初 至 处 置 日 的 相 关 收 入 和 费 用 遥 二 尧 多 项 选 择 题 1. A. B. C. E. 答 案 ABCD 解 析 主 管 财 务 的 副 总 经 理 授 权 财 务 部 经 理 办 理 资 金 支 付 业 务 不 违 背 有 关 货 币 资 金 内 部 控 制 要 求 遥 2. A. B. C. E. E 解 析 在 成 本 法 下 选 项 野 ABD 冶 不 作 会 计 处 理 遥 3. A. B. C. 融 资 租 赁 取 得 的 需 要 安 装 的 固 定 资 产 应 自 租 赁 开 始 日 起 计 提 折 旧 下 列 各 项 中 工 业 企 业 应 将 其 计 入 财 务 费 用 的 有 流 动 资 金 借 款 手 续 费 银 行 承 兑 汇 票 手 续 费 给 予 购 货 方 的 商 业 折 扣 计 提 的 带 息 应 付 票 据 利 息 外 币 应 收 账 款 汇 兑 净 损 失 在 符 合 借 款 费 用 资 本 化 条 件 的 会 计 期 间 下 列 有 关 借 款 费 用 的 会 计 处 理 中 符 合 现 行 会 计 制 度 规 定 的 有 为 购 建 固 定 资 产 借 入 的 外 币 专 门 借 款 发 生 的 汇 兑 差 额 应 计 入 建 造 成 本 为 购 建 固 定 资 产 借 入 专 门 借 款 发 生 的 金 额 重 大 的 辅 助 费 用 应 计 入 建 造 成 本 为 购 建 固 定 资 产 借 款 资 本 化 的 利 息 金 额 不 应 超 过 当 期 专 门 借 款 实 际 发 生 的 利 息 购 建 固 定 资 产 活 动 发 生 正 常 中 断 且 中 断 持 续 时 间 连 续 超 过 个 月 的 中 断 期 间 的 利 息 应 计 入 建 造 成 本 购 建 固 定 资 产 活 动 发 生 的 非 正 常 中 断 且 中 断 时 间 未 超 过 个 月 的 中 断 期 间 的 利 息 应 计 入 建 造 成 本 下 列 有 关 或 有 事 项 的 会 计 处 理 中 符 合 现 行 会 计 制 度 规 定 的 有 或 有 事 项 的 结 果 可 能 导 致 经 济 利 益 流 入 企 业 的 应 对 其 予 以 披 露 或 有 事 项 的 结 果 很 可 能 导 致 经 济 利 益 流 入 企 业 的 应 对 其 予 以 披 露 或 有 事 项 的 结 果 可 能 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业 但 不 符 合 确 认 条 件 的 不 需 要 披 露 或 有 事 项 的 结 果 可 能 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业 但 无 法 可 靠 计 量 的 需 要 对 其 予 以 披 露 或 有 事 项 的 结 果 很 可 能 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业 且 符 合 确 认 条 件 的 应 作 为 预 计 负 债 确 认 对 下 列 交 易 或 事 项 进 行 会 计 处 理 时 不 应 调 整 年 初 未 分 配 利 润 的 有 对 以 前 年 度 收 入 确 认 差 错 进 行 更 正 对 不 重 要 的 交 易 或 事 项 采 用 新 的 会 计 政 策 累 积 影 响 数 无 法 合 理 确 定 的 会 计 政 策 变 更 因 出 现 相 关 新 技 术 而 变 更 无 形 资 产 的 摊 销 年 限 对 当 期 发 生 的 与 以 前 相 比 具 有 本 质 差 别 的 交 易 或 事 项 采 用 新 的 会 计 政 策 企 业 对 会 计 估 计 进 行 变 更 时 应 当 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 的 信 息 有 会 计 估 计 变 更 的 内 容 会 计 估 计 变 更 的 原 因 和 日 期 E. 答 案 ACDE 解 析 因 固 定 资 产 改 良 而 停 用 的 生 产 设 备 不 计 提 折 旧 曰 自 行 建 造 的 固 定 资 产 应 自 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 下 一 个 月 开 始 计 提 折 旧 曰 融 资 租 赁 取 得 的 需 要 安 装 的 固 定 资 产 应 自 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 下 一 个 月 开 始 计 提 折 旧 遥 4. A. B. C. E. 答 案 ABDE 解 析 给 予 购 货 方 的 商 业 折 扣 是 对 商 品 价 格 而 言 的 与 财 务 费 用 无 关 遥 5. 渊 冤 A. B. C. 3 E. 3 答 案 ABCDE 解 析 五 个 选 项 都 是 正 确 的 遥 6. A. B. C. E. 答 案 BDE 解 析 或 有 事 项 的 结 果 很 可 能 导 致 经 济 利 益 流 入 企 业 的 应 对 其 予 以 披 露 曰 或 有 事 项 的 结 果 可 能 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业 的 或 有 负 债 应 予 以 披 露 遥 7. A. B. C. E. 答 案 BCDE 解 析 选 项 野 BCDE 冶 应 采 用 未 来 适 用 法 处 理 不 用 调 整 报 表 的 期 初 数 遥 8. A. B. 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 窑 39 窑 阴

4 C. 会 计 估 计 变 更 对 当 期 损 益 的 影 响 金 额 会 计 估 计 变 更 影 响 数 不 能 合 理 确 定 的 理 由 E. 会 计 估 计 变 更 对 年 初 未 分 配 利 润 的 累 积 影 响 数 答 案 ABCD 解 析 会 计 估 计 变 更 采 用 未 来 适 用 法 进 行 会 计 处 理 不 能 调 整 期 初 数 遥 9. 在 与 关 联 方 发 生 交 易 的 情 况 下 企 业 应 当 在 会 计 报 表 附 注 中 披 露 有 关 关 联 方 及 其 交 易 的 信 息 有 A. 关 联 方 关 系 的 性 质 B. 关 联 交 易 的 金 额 和 交 易 类 型 C. 关 联 交 易 未 结 算 项 目 的 金 额 关 联 交 易 相 关 款 项 的 收 付 方 式 和 条 件 E. 关 联 交 易 的 定 价 方 法 和 确 定 交 易 价 格 的 原 则 答 案 ABCDE 解 析 五 个 选 项 均 应 披 露 遥 10. 下 列 被 投 资 企 业 中 投 资 企 业 应 当 将 其 纳 入 合 并 会 计 报 表 范 围 的 有 A. 直 接 拥 有 其 半 数 以 上 权 益 性 资 本 的 被 投 资 企 业 B. 通 过 子 公 司 间 接 拥 有 其 半 数 以 上 权 益 性 资 本 的 被 投 资 企 业 C. 直 接 和 通 过 子 公 司 合 计 拥 有 其 半 数 以 上 权 益 性 资 本 的 被 投 资 企 业 拥 有 其 35% 的 权 益 性 资 本 并 有 权 控 制 其 财 务 和 经 营 政 策 的 被 投 资 企 业 E. 拥 有 其 50% 的 权 益 性 资 本 并 与 另 一 投 资 者 签 订 协 议 代 行 其 表 决 权 的 被 投 资 企 业 答 案 ABCDE 解 析 五 个 选 项 均 应 纳 入 合 并 范 围 遥 11. 下 列 有 关 分 部 报 告 的 表 述 中 符 合 现 行 会 计 制 度 规 定 的 有 A. 分 部 报 告 应 当 披 露 每 个 报 告 分 部 的 净 利 润 B. 分 部 收 入 应 当 分 别 对 外 交 易 收 入 和 对 其 他 分 部 收 入 予 以 披 露 C. 在 分 部 报 告 中 应 将 递 延 所 得 税 借 项 作 为 分 部 资 产 单 独 予 以 披 露 应 根 据 企 业 风 险 和 报 酬 的 主 要 来 源 和 性 质 确 定 分 部 的 主 要 报 告 形 式 E. 编 制 合 并 会 计 报 表 的 情 况 下 应 当 以 合 并 会 计 报 表 为 基 础 披 露 分 部 信 息 答 案 BDE 解 析 分 部 报 告 不 考 虑 所 得 税 费 用 分 部 资 产 中 不 包 括 递 延 所 得 税 资 产 遥 12. 下 列 有 关 中 期 财 务 报 告 的 表 述 中 符 合 现 行 会 计 制 度 规 定 的 有 A. 中 期 会 计 报 表 应 当 采 用 与 年 度 会 计 报 表 相 一 致 的 会 计 政 策 B. 中 期 会 计 报 表 附 注 应 当 以 会 计 年 度 年 初 至 本 中 期 末 为 基 础 编 制 C. 中 期 会 计 报 表 项 目 重 要 性 程 度 的 判 断 应 当 以 预 计 的 年 度 财 务 数 据 为 基 础 对 于 会 计 年 度 内 不 均 匀 取 得 的 收 入 在 中 期 会 计 报 表 中 不 能 采 用 预 计 方 法 处 理 E. 对 于 会 计 年 度 内 不 均 匀 取 得 的 费 用 在 中 期 会 计 报 表 中 不 能 采 用 预 提 方 法 处 理 答 案 ABD 解 析 中 期 会 计 报 表 项 目 重 要 性 程 度 的 判 断 应 当 以 中 期 财 务 数 据 为 基 础 而 不 得 以 预 计 的 年 度 财 务 数 据 为 基 础 曰 对 于 会 计 年 度 内 不 均 匀 取 得 的 费 用 如 果 年 度 终 了 可 以 预 提 则 在 中 期 会 计 报 表 中 不 能 采 用 预 提 方 法 处 理 遥 三 计 算 及 会 计 处 理 题 1. 甲 股 份 有 限 公 司 渊 本 题 下 称 野 甲 公 司 冶 冤 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17% 遥 甲 公 司 以 人 民 币 作 为 记 账 本 位 币 外 币 业 务 采 用 业 务 发 生 时 的 市 场 汇 率 折 算 按 月 计 算 汇 兑 损 益 遥 阴 窑 40 窑 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 渊 1 冤 甲 公 司 有 关 外 币 账 户 2006 年 2 月 28 日 的 余 额 如 下 院 项 目 外 币 账 户 余 额 渊 万 美 元 冤 汇 率 银 行 存 款 应 收 账 款 应 付 账 款 长 期 借 款 渊 2 冤 甲 公 司 2006 年 3 月 份 发 生 的 有 关 外 币 交 易 或 事 项 如 下 院 淤 3 月 3 日 将 20 万 美 元 兑 换 为 人 民 币 兑 换 取 得 的 人 民 币 已 存 入 银 行 遥 当 日 市 场 汇 率 为 1 美 元 =8.1 元 人 民 币 当 日 银 行 买 入 价 为 1 美 元 =8.02 元 人 民 币 遥 于 3 月 10 日 从 国 外 购 入 一 批 原 材 料 货 款 总 额 为 400 万 美 元 遥 该 原 材 料 已 验 收 入 库 货 款 尚 未 支 付 遥 当 日 市 场 汇 率 为 1 美 元 =8.04 元 人 民 币 遥 另 外 以 银 行 存 款 支 付 该 原 材 料 的 进 口 关 税 584 万 元 人 民 币 增 值 税 646 万 元 人 民 币 遥 盂 3 月 14 日 出 口 销 售 一 批 商 品 销 售 价 款 为 600 万 美 元 货 款 尚 未 收 到 遥 当 日 市 场 汇 率 为 1 美 元 =8.02 元 人 民 币 遥 假 设 不 考 虑 相 关 税 费 遥 榆 3 月 20 日 收 到 应 收 账 款 300 万 美 元 款 项 已 存 入 银 行 遥 当 日 市 场 汇 率 为 1 美 元 =8 元 人 民 币 遥 该 应 收 账 款 系 2 月 份 出 口 销 售 发 生 的 遥 虞 3 月 31 日 计 提 长 期 借 款 第 一 季 度 发 生 的 利 息 遥 该 长 期 借 款 系 2006 年 1 月 1 日 从 中 国 银 行 借 入 用 于 购 买 建 造 某 生 产 线 的 专 用 设 备 借 入 款 项 已 于 当 日 支 付 给 该 专 用 设 备 的 外 国 供 应 商 遥 该 生 产 线 的 土 建 工 程 已 于 2005 年 10 月 开 工 遥 该 外 币 借 款 金 额 为 万 元 期 限 2 年 年 利 率 为 4% 按 季 计 提 借 款 利 息 到 期 一 次 还 本 付 息 遥 该 专 用 设 备 于 2 月 20 日 验 收 合 格 并 投 入 安 装 遥 至 2006 年 3 月 31 日 该 生 产 线 尚 处 于 建 造 过 程 中 遥 愚 3 月 31 日 市 场 汇 率 为 1 美 元 =7.98 元 人 民 币 遥 要 求 院 渊 1 冤 编 制 甲 公 司 3 月 份 外 币 交 易 或 事 项 相 关 的 会 计 分 录 遥 渊 2 冤 填 列 甲 公 司 2006 年 3 月 31 日 外 币 账 户 发 生 的 汇 兑 损 益 渊 请 将 汇 兑 损 益 金 额 填 入 答 题 卷 给 定 的 表 格 中 曰 汇 兑 收 益 以 野 + 冶 表 示 汇 兑 损 失 以 野 - 冶 表 示 冤 并 编 制 汇 兑 损 益 相 关 的 会 计 分 录 遥 答 案 及 解 析 渊 1 冤 编 制 甲 公 司 3 月 份 外 币 交 易 或 事 项 相 关 的 会 计 分 录 院 淤 3 月 3 日 借 院 银 行 存 款 要 人 民 币 户 财 务 费 用 1.6 曰 贷 院 银 行 存 款 要 美 元 户 渊 20 万 美 元 冤 162 遥 于 3 月 10 日 借 院 原 材 料 应 交 税 费 要 应 交 增 值 税 渊 进 项 税 额 冤 646 曰 贷 院 应 付 账 款 要 美 元 户 渊 400 万 美 元 冤 银 行 存 款 要 人 民 币 户 遥 盂 3 月 14 日 借 院 应 收 账 款 要 美 元 户 渊 600 万 美 元 冤 曰 贷 院 主 营 业 务 收 入 遥 榆 3 月 20 日 借 院 银 行 存 款 要 美 元 户 渊 300 万 美 元 冤 曰 贷 院 应 收 账 款 要 美 元 户 渊 300 万 美 元 冤 遥 虞 3 月 31 日 计 提 外 币 借 款 利 息 =1 200 伊 4% 伊 3 衣 12=12 渊 万 美 元 冤 借 院 在 建 工 程 曰 贷 院 长 期 借 款 渊 12 万 美 元 冤 遥 渊 2 冤 填 表 并 编 制 会 计 分 录 院 外 币 账 户 银 行 存 款 渊 美 元 户 冤 应 收 账 款 渊 美 元 户 冤 应 付 账 款 渊 美 元 户 冤 长 期 借 款 渊 美 元 户 冤 人 民 币 账 户 余 额 渊 万 元 人 民 币 冤 月 31 日 汇 兑 损 益 渊 单 位 院 万 元 人 民 币 冤

5 野 银 行 存 款 冶 账 户 汇 兑 损 益 = 渊 冤 伊 渊 冤 =-59.6 渊 万 元 冤 曰 野 应 收 账 款 冶 账 户 汇 兑 损 益 = 渊 冤 伊 渊 冤 =-46 渊 万 元 冤 曰 野 应 付 账 款 冶 账 户 汇 兑 损 益 = 渊 冤 伊 渊 冤 =-38 渊 万 元 冤 曰 野 长 期 借 款 冶 账 户 汇 兑 损 益 = 渊 伊 冤 +12 伊 渊 冤 =-84 渊 万 元 冤 遥 借 院 应 付 账 款 要 美 元 户 38 财 务 费 用 67.6 曰 贷 院 银 行 存 款 要 美 元 户 59.6 应 收 账 款 要 美 元 户 46 遥 借 院 长 期 借 款 要 美 元 户 84 曰 贷 院 在 建 工 程 84 遥 2. 甲 股 份 有 限 公 司 渊 本 题 下 称 野 甲 公 司 冶 冤 适 用 的 所 得 税 税 率 为 33% 对 所 得 税 采 用 债 务 法 核 算 遥 甲 公 司 2005 年 年 末 结 账 时 需 要 对 下 列 交 易 或 事 项 相 关 的 资 产 减 值 进 行 会 计 处 理 院 渊 1 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 应 收 账 款 余 额 为 万 元 按 账 龄 分 析 应 计 提 的 坏 账 准 备 为 万 元 遥 2005 年 1 月 1 日 应 收 账 款 余 额 为 万 元 坏 账 准 备 余 额 为 万 元 曰 2005 年 坏 账 准 备 的 借 方 发 生 额 为 200 万 元 渊 为 本 年 核 销 的 应 收 账 款 冤 贷 方 发 生 额 为 40 万 元 渊 为 收 回 以 前 年 度 已 核 销 的 应 收 账 款 而 转 回 的 坏 账 准 备 冤 遥 渊 2 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 存 货 的 账 面 成 本 为 万 元 其 具 体 情 况 如 下 院 淤 A 产 品 件 每 件 成 本 为 1 万 元 账 面 成 本 总 额 为 万 元 其 中 件 已 与 乙 公 司 签 订 不 可 撤 销 的 销 售 合 同 销 售 价 格 为 每 件 1.2 万 元 曰 其 余 A 产 品 未 签 订 销 售 合 同 遥 A 产 品 2005 年 12 月 31 日 的 市 场 价 格 为 每 件 1.1 万 元 预 计 销 售 每 件 A 产 品 需 要 发 生 的 销 售 费 用 及 相 关 税 金 0.15 万 元 遥 于 B 配 件 套 每 套 成 本 为 0.7 万 元 账 面 成 本 总 额 为 万 元 遥 B 配 件 是 专 门 为 组 装 A 产 品 而 购 进 的 遥 套 B 配 件 可 以 组 装 成 件 A 产 品 遥 B 配 件 2005 年 12 月 31 日 的 市 场 价 格 为 每 套 0.6 万 元 遥 将 B 套 件 组 装 成 A 产 品 预 计 每 件 还 需 发 生 成 本 0.2 万 元 曰 预 计 销 售 每 件 A 产 品 需 要 发 生 销 售 费 用 及 相 关 税 金 0.15 万 元 遥 盂 C 配 件 套 每 套 成 本 为 3 万 元 账 面 成 本 总 额 为 万 元 遥 C 配 件 是 专 门 为 组 装 D 产 品 而 购 进 的 套 C 配 件 可 以 组 装 成 件 D 产 品 遥 C 配 件 2005 年 12 月 31 日 的 市 场 价 格 为 每 套 2.6 万 元 遥 D 产 品 2005 年 12 月 31 日 的 市 场 价 格 为 每 件 4 万 元 遥 将 C 配 件 组 装 成 D 产 品 预 计 每 件 还 需 发 生 成 本 0.8 万 元 预 计 销 售 每 件 D 产 品 需 要 发 生 销 售 费 用 及 相 关 税 金 0.4 万 元 遥 D 产 品 是 甲 公 司 2005 年 新 开 发 的 产 品 遥 2005 年 1 月 1 日 存 货 跌 价 准 备 余 额 为 45 万 元 渊 均 为 对 A 产 品 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 冤 2005 年 对 外 销 售 A 产 品 转 销 存 货 跌 价 准 备 30 万 元 遥 渊 3 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 对 固 定 资 产 进 行 减 值 测 试 的 有 关 情 况 如 下 院 淤 X 设 备 的 账 面 原 价 为 600 万 元 系 2002 年 10 月 20 日 购 入 预 计 使 用 年 限 为 5 年 预 计 净 残 值 为 零 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 2005 年 1 月 1 日 该 设 备 计 提 的 固 定 资 产 减 值 准 备 余 额 为 68 万 元 累 计 折 旧 为 260 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 该 设 备 的 市 场 价 格 为 120 万 元 曰 预 计 该 设 备 未 来 使 用 及 处 置 产 生 的 现 金 流 量 现 值 为 132 万 元 遥 于 Y 设 备 的 账 面 原 价 为 万 元 系 2001 年 12 月 18 日 购 入 预 计 使 用 年 限 为 10 年 预 计 净 残 值 为 零 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 遥 2005 年 12 月 31 日 该 设 备 已 计 提 折 旧 640 万 元 此 前 该 设 备 未 计 提 减 值 准 备 遥 2005 年 12 月 31 日 该 设 备 的 市 场 价 格 为 870 万 元 曰 预 计 该 设 备 未 来 使 用 及 处 置 产 生 的 现 金 流 量 现 值 为 900 万 元 遥 盂 Z 设 备 的 账 面 原 价 为 600 万 元 系 2002 年 12 月 22 日 购 入 预 计 使 用 年 限 为 8 年 预 计 净 残 值 为 零 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 遥 2005 年 12 月 31 日 Z 设 备 已 计 提 的 折 旧 为 225 万 元 此 前 Z 设 备 未 计 提 减 值 准 备 遥 2005 年 12 月 31 日 该 设 备 的 市 场 价 格 为 325 万 元 曰 预 计 该 设 备 未 来 使 用 及 处 置 产 生 的 现 金 流 量 现 值 为 400 万 元 遥 其 他 有 关 资 料 如 下 院 淤 甲 公 司 2005 年 在 未 对 上 述 资 产 进 行 减 值 处 理 前 的 利 润 总 额 为 万 元 遥 甲 公 司 未 来 3 年 有 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 可 以 抵 减 野 可 抵 减 时 间 性 差 异 冶 遥 于 根 据 有 关 规 定 按 应 收 账 款 期 末 余 额 5 译 计 提 的 坏 账 准 备 可 以 从 应 纳 税 所 得 额 中 扣 除 曰 其 他 资 产 计 提 的 减 值 准 备 均 不 得 从 应 纳 税 所 得 额 中 扣 除 遥 盂 假 设 甲 公 司 对 固 定 资 产 采 用 的 折 旧 方 法 尧 预 计 使 用 年 限 尧 预 计 净 残 值 均 与 税 法 规 定 一 致 遥 榆 甲 公 司 固 定 资 产 减 值 测 试 后 其 折 旧 方 法 尧 预 计 使 用 年 限 尧 预 计 净 残 值 保 持 不 变 遥 虞 不 存 在 其 他 纳 税 调 整 事 项 遥 要 求 院 渊 1 冤 对 上 述 交 易 或 事 项 是 否 计 提 减 值 准 备 进 行 判 断 曰 对 于 需 要 计 提 减 值 准 备 的 交 易 或 事 项 进 行 相 应 的 资 产 减 值 处 理 遥 渊 2 冤 根 据 事 项 渊 3 冤 中 淤 计 算 X 设 备 2006 年 度 应 计 提 的 折 旧 额 遥 渊 3 冤 计 算 上 述 交 易 或 事 项 应 确 认 的 递 延 税 款 借 方 或 贷 方 金 额 并 进 行 相 应 的 会 计 处 理 遥 答 案 及 解 析 渊 1 冤 事 项 渊 1 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 计 提 坏 账 准 备 前 野 坏 账 准 备 冶 科 目 贷 方 余 额 = =1 440 渊 万 元 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 野 坏 账 准 备 冶 科 目 贷 方 余 额 =1 500 万 元 所 以 甲 公 司 2005 年 12 月 31 日 应 计 提 坏 账 准 备 = =60 渊 万 元 冤 借 院 资 产 减 值 损 失 60 曰 贷 院 坏 账 准 备 60 遥 事 项 渊 2 冤 淤 A 产 品 院 有 销 售 合 同 部 分 院 A 产 品 可 变 现 净 值 =2 000 伊 渊 冤 =2 100 渊 万 元 冤 成 本 =2 000 伊 1=2 000 渊 万 元 冤 这 部 分 存 货 不 需 计 提 跌 价 准 备 遥 超 过 合 同 数 量 部 分 院 A 产 品 可 变 现 净 值 =1 000 伊 渊 冤 =950 渊 万 元 冤 成 本 = 伊 1=1 000 渊 万 元 冤 这 部 分 存 货 的 野 存 货 跌 价 准 备 冶 科 目 贷 方 余 额 为 50 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 计 提 存 货 跌 价 准 备 之 前 贷 方 余 额 =45-30=15 渊 万 元 冤 2005 年 应 计 提 存 货 跌 价 准 备 =50-15=35 渊 万 元 冤 遥 借 院 资 产 减 值 损 失 35 曰 贷 院 存 货 跌 价 准 备 要 A 产 品 35 遥 于 B 配 件 院 用 B 配 件 生 产 的 A 产 品 发 生 了 减 值 所 以 用 B 配 件 生 产 的 产 品 应 按 照 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 量 B 配 件 可 变 现 净 值 =2 800 伊 渊 冤 =2 100 渊 万 元 冤 成 本 =2 800 伊 0.7=1 960 渊 万 元 冤 因 成 本 低 于 可 变 现 净 值 所 以 B 配 件 不 需 计 提 跌 价 准 备 遥 盂 C 配 件 院 D 产 品 的 可 变 现 净 值 =1 200 伊 渊 冤 =4 320 渊 万 元 冤 成 本 = 伊 0.8= 渊 万 元 冤 D 产 品 发 生 减 值 C 配 件 应 按 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 量 遥 C 配 件 可 变 现 净 值 =1 200 伊 渊 冤 =3 360 渊 万 元 冤 成 本 万 元 应 计 提 存 货 跌 价 准 备 = =240 渊 万 元 冤 遥 会 计 分 录 院 借 院 资 产 减 值 损 失 240 曰 贷 院 存 货 跌 价 准 备 要 C 配 件 240 遥 事 项 渊 3 冤 淤 X 设 备 院 2005 年 12 月 31 日 计 提 减 值 准 备 前 X 设 备 账 面 价 值 = 渊 冤 - 渊 冤 衣 渊 5 伊 12-2 伊 12-2 冤 伊 12=176 渊 万 元 冤 可 收 回 金 额 为 132 万 元 2005 年 12 月 31 日 应 计 提 减 值 准 备 = =44 渊 万 元 冤 遥 借 院 资 产 减 值 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 窑 41 窑 阴

6 付 损 失 44 曰 贷 院 固 定 资 产 减 值 准 备 要 X 设 备 44 遥 于 Y 设 备 院 2005 年 12 月 31 日 计 提 减 值 准 备 前 Y 设 备 账 面 价 值 = =960 渊 万 元 冤 可 收 回 金 额 为 900 万 元 2005 年 12 月 31 日 应 计 提 减 值 准 备 = =60 渊 万 元 冤 遥 借 院 资 产 减 值 损 失 60 曰 贷 院 固 定 资 产 减 值 准 备 要 Y 设 备 60 遥 盂 Z 设 备 院 2005 年 12 月 31 日 计 提 减 值 准 备 前 Z 设 备 账 面 价 值 = =375 渊 万 元 冤 可 收 回 金 额 为 400 万 元 2005 年 12 月 31 日 不 应 计 提 减 值 准 备 遥 渊 2 冤 X 设 备 2006 年 度 应 计 提 的 折 旧 额 =132 衣 渊 5 伊 12-3 伊 12-2 冤 伊 12=72 渊 万 元 冤 遥 渊 3 冤 应 收 账 款 院 2005 年 1 月 1 日 账 面 价 值 = = 渊 万 元 冤 计 税 基 础 = 伊 5 译 =7 562 渊 万 元 冤 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额 = =1 562 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 余 额 =1 562 伊 33%= 渊 万 元 冤 曰 2005 年 12 月 31 日 账 面 价 值 = =8 100 渊 万 元 冤 计 税 基 础 = 伊 5 译 =9 552 渊 万 元 冤 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额 = =1 452 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 余 额 =1 452 伊 33%= 渊 万 元 冤 遥 2005 年 转 回 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 = =110 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 发 生 额 = =36.3 渊 万 元 冤 渊 贷 方 冤 遥 存 货 院 2005 年 1 月 1 日 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额 =45 万 元 递 延 所 得 税 资 产 余 额 =45 伊 33%=14.85 渊 万 元 冤 曰 2005 年 12 月 31 日 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额 =50+240=290 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 余 额 =290 伊 33%=95.7 渊 万 元 冤 遥 2005 年 发 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 =290-45=245 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 发 生 额 = =80.85 渊 万 元 冤 渊 借 方 冤 遥 固 定 资 产 院 淤 X 设 备 2005 年 1 月 1 日 账 面 价 值 = =272 渊 万 元 冤 计 税 基 础 = 衣 5 伊 2 衣 衣 5 伊 2=340 渊 万 元 冤 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额 = =68 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 余 额 =68 伊 33%=22.44 渊 万 元 冤 曰 2005 年 12 月 31 日 账 面 价 值 =132 万 元 计 税 基 础 = 衣 5 伊 2 衣 衣 5 伊 3=220 渊 万 元 冤 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额 = =88 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 余 额 =88 伊 33%=29.04 渊 万 元 冤 遥 2005 年 发 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 =88-68=20 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 发 生 额 = =6.6 渊 万 元 冤 渊 借 方 冤 遥 于 Y 设 备 2005 年 1 月 1 日 账 面 价 值 与 计 税 基 础 相 等 无 暂 时 性 差 异 和 递 延 所 得 税 余 额 曰 2005 年 12 月 31 日 账 面 价 值 =900 万 元 计 税 基 础 = 衣 10 伊 4=960 渊 万 元 冤 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额 = =60 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 余 额 =60 伊 33%=19.8 渊 万 元 冤 遥 2005 年 发 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 = 60-0=60 渊 万 元 冤 递 延 所 得 税 资 产 发 生 额 =19.8-0=19.8 渊 万 元 冤 渊 借 方 冤 遥 盂 Z 设 备 2005 年 期 初 和 期 末 均 无 暂 时 性 差 异 余 额 遥 2005 年 递 延 所 得 税 资 产 发 生 额 渊 借 方 冤 = =70.95 渊 万 元 冤 遥 2005 年 应 交 所 得 税 = 咱 减 值 处 理 前 的 利 润 总 额 发 生 坏 账 损 失 200+ 坏 账 回 收 40- 可 计 入 应 纳 税 所 得 额 的 坏 账 准 备 10 渊 伊 5 译 伊 5 译 冤 - 对 外 销 售 A 产 品 转 销 存 货 跌 价 准 备 30- 会 计 比 税 收 少 计 提 折 旧 数 额 24 暂 伊 33%= 渊 万 元 冤 遥 其 中 院 会 计 折 旧 =600 衣 5=120 渊 万 元 冤 遥 税 收 折 旧 = 渊 冤 衣 渊 5 伊 12-2 伊 12-2 冤 伊 12=96 渊 万 元 冤 遥 2005 年 所 得 税 费 用 = = 渊 万 元 冤 遥 借 院 所 得 税 费 用 递 延 所 得 税 资 产 曰 贷 院 应 交 税 费 要 应 交 所 得 税 遥 阴 窑 42 窑 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 3. 乙 股 份 有 限 公 司 渊 本 题 下 称 野 乙 公 司 冶 冤 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17% 遥 乙 公 司 2005 年 度 有 关 资 料 如 下 院 渊 1 冤 部 分 账 户 2005 年 年 初 尧 年 末 余 额 或 本 年 发 生 额 如 下 渊 单 位 院 万 元 冤 院 账 户 名 称 现 金 及 银 行 存 款 应 收 账 款 坏 账 准 备 预 付 账 款 原 材 料 库 存 商 品 待 摊 费 用 长 期 股 权 投 资 固 定 资 产 无 形 资 产 短 期 借 款 应 付 账 款 预 收 账 款 应 付 工 资 应 付 福 利 费 应 付 股 利 应 交 税 费 渊 应 交 增 值 税 冤 长 期 借 款 应 付 债 券 主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 投 资 收 益 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 年 初 余 额 年 末 余 额 借 方 发 生 额 贷 方 发 生 额 渊 2 冤 其 他 有 关 资 料 如 下 院 淤 应 收 账 款 尧 预 收 账 款 的 增 减 变 动 均 为 产 品 销 售 所 引 起 且 以 银 行 存 款 结 算 曰 本 年 收 回 以 前 年 度 已 核 销 的 应 收 账 款 3 万 元 款 项 已 存 入 银 行 遥 于 原 材 料 的 增 减 变 动 均 为 购 买 原 材 料 和 生 产 领 用 所 引 起 曰 库 存 商 品 的 增 减 变 动 均 为 生 产 产 品 和 销 售 产 品 所 引 起 遥 盂 年 末 库 存 商 品 实 际 成 本 700 万 元 由 以 下 成 本 项 目 构 成 院 原 材 料 成 本 385 万 元 工 资 及 福 利 费 225 万 元 渊 以 货 币 资 金 结 算 或 形 成 应 付 债 务 冤 制 造 费 用 90 万 元 渊 固 定 资 产 折 旧 费 用 60 万 元 曰 折 旧 费 用 以 外 的 其 他 制 造 费 用 均 以 银 行 存 款 支 冤 遥 榆 本 年 销 售 商 品 成 本 渊 即 主 营 业 务 成 本 冤 万 元 由 以 下 成 本 项 目 构 成 院 原 材 料 成 本 万 元 工 资 及 福 利 费 万 元 渊 以 货 币 资 金 结 算 或 形 成 应 付 债 务 冤 制 造 费 用 720 万 元 渊 固 定 资 产 折 旧 费 用 480 万 元 曰 折 旧 费 用 以 外 的 其 他 制 造 费 用 均 以 银 行 存 款 支 付 冤 遥 虞 购 买 原 材 料 均 取 得 增 值 税 专 用 发 票 销 售 商 品 均 开 出 增 值 税 专 用 发 票 本 年 应 交 增 值 税 借 方 发 生 额 为 万 元 其 中 购 买 原 材 料 发 生 的 增 值 税 进 项 税 额 为 万 元 已 交 10

7 额 税 金 为 万 元 曰 贷 方 发 生 额 为 万 元 渊 均 为 销 售 商 品 发 生 的 增 值 税 销 项 税 额 冤 遥 愚 待 摊 销 费 用 年 初 余 额 为 240 万 元 为 预 付 公 司 办 公 楼 租 金 渊 经 营 租 赁 冤 遥 本 年 以 银 行 存 款 预 付 该 办 公 楼 租 金 240 万 元 本 年 累 计 摊 销 额 为 288 万 元 遥 舆 本 年 以 某 商 标 向 丙 公 司 投 资 享 有 丙 公 司 所 有 者 权 益 的 份 额 为 150 万 元 采 用 权 益 法 核 算 遥 该 商 标 权 投 出 时 的 账 面 余 额 为 150 万 元 遥 本 年 根 据 丙 公 司 实 现 的 净 利 润 及 持 股 比 例 确 认 投 资 收 益 80 万 元 渊 该 投 资 收 益 均 为 投 资 后 实 现 的 丙 公 司 本 年 未 宣 告 分 派 现 金 股 利 冤 遥 余 本 年 以 银 行 存 款 350 万 元 购 入 不 需 要 安 装 的 设 备 一 台 遥 本 年 对 一 台 管 理 用 设 备 进 行 清 理 该 设 备 账 面 原 价 为 230 万 元 清 理 时 的 累 计 折 旧 为 185 万 元 遥 该 设 备 清 理 过 程 中 以 银 行 存 款 支 付 清 理 费 用 3 万 元 变 价 收 入 38 万 元 已 存 入 银 行 遥 俞 本 年 向 丁 公 司 出 售 一 项 专 利 权 价 款 200 万 元 已 存 入 银 行 以 银 行 存 款 支 付 营 业 税 10 万 元 遥 该 专 利 权 出 售 时 的 账 面 余 额 为 180 万 元 遥 本 年 摊 销 无 形 资 产 75 万 元 其 中 包 括 商 标 权 对 外 投 出 前 的 摊 销 额 20 万 元 尧 专 利 权 出 售 前 的 摊 销 额 25 万 元 遥 逾 本 年 借 入 短 期 借 款 300 万 元 遥 本 年 借 入 长 期 借 款 850 万 元 遥 輯 訛 輥 12 月 31 日 按 面 值 发 行 3 年 期 尧 票 面 年 利 率 为 5% 的 长 期 债 券 万 元 款 项 已 收 存 银 行 遥 輥 輰 訛 应 付 账 款 尧 预 付 账 款 的 增 减 变 动 均 为 购 买 原 材 料 所 引 起 且 以 银 行 存 款 支 付 遥 輱 訛 輥 应 付 工 资 尧 应 付 福 利 费 年 初 数 尧 年 末 数 均 与 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 无 关 曰 本 年 确 认 的 工 资 及 福 利 费 均 与 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 无 关 遥 輥 輲 訛 销 售 费 用 包 括 院 工 资 及 福 利 费 215 万 元 渊 以 银 行 存 款 支 付 或 形 成 应 付 债 务 冤 曰 折 旧 费 用 8 万 元 曰 其 他 销 售 费 用 30 万 元 渊 均 以 银 行 存 款 支 付 冤 遥 輥 輳 訛 管 理 费 用 包 括 院 工 资 及 福 利 费 185 万 元 渊 以 银 行 存 款 支 付 或 形 成 应 付 债 务 冤 曰 折 旧 费 用 228 万 元 曰 无 形 资 产 摊 销 75 万 元 曰 待 摊 费 用 摊 销 288 万 元 曰 计 提 坏 账 准 备 20 万 元 曰 其 他 管 理 费 用 84 万 元 渊 均 以 银 行 存 款 支 付 冤 遥 輴 訛 輥 财 务 费 用 包 括 院 支 付 短 期 借 款 利 息 15 万 元 曰 支 付 长 期 借 款 利 息 22 万 元 遥 輥 輵 訛 投 资 收 益 包 括 院 收 到 丁 公 司 分 来 的 现 金 股 利 210 万 元 渊 乙 公 司 对 丁 公 司 的 长 期 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算 分 得 的 现 金 股 利 为 投 资 后 被 投 资 企 业 实 现 净 利 润 的 分 配 额 冤 曰 按 照 丙 公 司 实 现 的 净 利 润 及 持 股 比 例 确 认 的 投 资 收 益 80 万 元 遥 輥 輶 訛 除 上 述 所 给 资 料 外 所 有 债 权 的 增 减 变 动 均 以 货 币 资 金 结 算 遥 要 求 院 填 列 乙 公 司 2005 年 度 现 金 流 量 表 有 关 项 目 的 金 遥 答 案 及 解 析 乙 公 司 2005 年 度 现 金 流 量 表 有 关 项 目 渊 如 右 上 表 冤 遥 渊 1 冤 销 售 商 品 尧 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 = 销 售 商 品 尧 提 供 劳 务 产 生 的 销 售 收 入 和 增 值 税 销 项 税 额 + 渊 野 应 收 账 款 冶 账 户 期 初 余 额 - 野 应 收 账 款 冶 账 户 期 末 余 额 冤 + 渊 野 预 收 账 款 冶 账 户 期 末 余 额 - 野 预 收 账 款 冶 账 户 期 初 余 额 冤 + 收 回 以 前 年 度 已 核 销 的 应 收 账 款 = 渊 冤 + 渊 冤 + 渊 冤 +3= 渊 万 元 冤 遥 项 1 销 售 商 品 尧 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 2 购 买 商 品 尧 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 3 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 4 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 5 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 6 处 置 固 定 资 产 尧 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 回 的 现 金 净 额 7 购 建 固 定 资 产 尧 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 8 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 9 借 款 所 收 到 的 现 金 10 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 11 分 配 股 利 尧 利 润 和 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 目 金 额 渊 万 元 冤 渊 2 冤 购 买 商 品 尧 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 = 销 售 成 本 中 包 括 的 原 材 料 成 本 + 外 购 原 材 料 进 项 税 额 + 渊 野 原 材 料 冶 账 户 期 末 余 额 - 野 原 材 料 冶 账 户 期 初 余 额 冤 + 渊 野 库 存 商 品 冶 账 户 原 材 料 期 末 余 额 - 野 库 存 商 品 冶 账 户 原 材 料 期 初 余 额 冤 + 渊 野 应 付 账 款 冶 账 户 期 初 余 额 - 野 应 付 账 款 冶 账 户 期 末 余 额 冤 + 渊 野 预 付 账 款 冶 账 户 期 末 余 额 - 野 预 付 账 款 冶 账 户 期 初 余 额 冤 = 渊 冤 + 渊 冤 + 渊 冤 + 渊 冤 + 渊 冤 = 渊 万 元 冤 遥 渊 3 冤 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 = 销 售 成 本 中 包 括 的 工 资 及 福 利 费 + 期 末 存 货 中 包 括 的 工 资 及 福 利 费 + 销 售 费 用 中 包 括 的 工 资 及 福 利 费 + 管 理 费 用 中 包 括 的 工 资 及 福 利 费 + 渊 野 应 付 工 资 冶 账 户 期 初 余 额 - 野 应 付 工 资 冶 账 户 期 末 余 额 冤 + 渊 野 应 付 福 利 费 冶 账 户 期 初 余 额 - 野 应 付 福 利 费 冶 账 户 期 末 余 额 冤 = 渊 冤 + 渊 冤 =2 305 渊 万 元 冤 遥 渊 4 冤 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 越 销 售 成 本 中 包 括 的 制 造 费 用 渊 扣 除 折 旧 费 用 冤 + 期 末 存 货 中 包 括 的 制 造 费 用 渊 扣 除 折 旧 费 用 冤 + 其 他 销 售 费 用 + 其 他 管 理 费 用 + 预 付 办 公 楼 租 金 = 渊 冤 + 渊 冤 =624 渊 万 元 冤 遥 渊 5 冤 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 越 从 丁 公 司 分 得 的 现 金 股 利 210 万 元 遥 渊 6 冤 处 置 固 定 资 产 尧 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 回 的 现 金 净 额 = 处 置 管 理 用 设 备 收 到 的 现 金 净 额 渊 38-3 冤 + 出 售 专 利 权 收 到 的 现 金 净 额 渊 冤 =225 渊 万 元 冤 遥 渊 7 冤 购 建 固 定 资 产 尧 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 = 购 入 不 需 安 装 的 设 备 350 万 元 遥 渊 8 冤 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 = 发 行 债 券 收 到 的 现 金 万 元 遥 渊 9 冤 借 款 所 收 到 的 现 金 = 借 入 的 短 期 借 款 300+ 借 入 的 长 期 借 款 850=1 150 渊 万 元 冤 遥 渊 10 冤 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 = 偿 还 的 短 期 借 款 渊 冤 =320 渊 万 元 冤 遥 注 院 此 项 应 假 定 本 期 未 归 还 长 期 借 款 本 金 或 本 期 计 提 长 期 借 款 利 息 22 万 元 遥 渊 11 冤 分 配 股 利 尧 利 润 和 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 = 以 现 金 支 付 的 利 息 费 用 + 支 付 以 前 年 度 现 金 股 利 = 渊 冤 + 渊 冤 =57 渊 万 元 冤 遥 四 综 合 题 1. 华 苑 股 份 有 限 公 司 渊 本 题 下 称 野 华 苑 公 司 冶 冤 系 上 市 公 司 主 要 从 事 电 子 设 备 的 生 产 和 销 售 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17% 遥 华 苑 公 司 所 得 税 采 用 应 付 税 款 法 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 窑 43 窑 阴

8 核 算 适 用 的 所 得 税 税 率 为 33% 遥 华 苑 公 司 2005 年 度 所 得 税 汇 算 清 缴 于 2006 年 2 月 28 日 完 成 在 此 之 前 发 生 的 2005 年 度 纳 税 调 整 事 项 均 可 进 行 纳 税 调 整 遥 华 苑 公 司 已 于 12 月 31 日 对 公 司 账 目 进 行 结 账 遥 2006 年 3 月 31 日 华 苑 公 司 监 事 会 对 财 务 会 计 资 料 审 查 过 程 中 发 现 的 以 下 会 计 处 理 错 误 提 请 财 会 部 门 进 行 处 理 院 渊 1 冤 2005 年 10 月 15 日 华 苑 公 司 与 甲 公 司 签 订 协 议 采 用 支 付 手 续 费 方 式 委 托 甲 公 司 销 售 400 台 A 设 备 代 销 协 议 规 定 的 销 售 价 格 为 每 台 10 万 元 华 苑 公 司 按 甲 公 司 销 售 每 台 A 设 备 价 格 的 5% 支 付 手 续 费 遥 至 2005 年 12 月 31 日 华 苑 公 司 累 计 向 甲 公 司 发 出 400 台 A 设 备 遥 每 台 A 设 备 成 本 为 8 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 华 苑 公 司 收 到 甲 公 司 转 来 的 代 销 清 单 注 明 已 销 售 A 设 备 300 台 同 时 开 出 增 值 税 专 用 发 票 注 明 增 值 税 额 为 510 万 元 遥 至 2006 年 3 月 31 日 华 苑 公 司 尚 未 收 到 销 售 A 设 备 的 款 项 遥 华 苑 公 司 的 会 计 处 理 如 下 院 借 院 应 收 账 款 曰 贷 院 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 要 应 交 增 值 税 渊 销 项 税 额 冤 510 遥 借 院 销 售 费 用 200 曰 贷 院 应 收 账 款 200 遥 借 院 主 营 业 务 成 本 曰 贷 院 库 存 商 品 遥 渊 2 冤 2005 年 12 月 1 日 华 苑 公 司 与 乙 公 司 签 订 合 同 以 每 台 20 万 元 的 价 格 向 乙 公 司 销 售 50 台 B 设 备 遥 每 台 B 设 备 成 本 为 15 万 元 遥 同 时 华 苑 公 司 与 乙 公 司 签 订 补 充 合 同 约 定 华 苑 公 司 在 2006 年 4 月 30 日 以 每 台 25 万 元 的 价 格 购 回 B 设 备 遥 当 日 华 苑 公 司 开 出 增 值 税 专 用 发 票 注 明 增 值 税 额 为 170 万 元 款 项 已 收 存 银 行 遥 至 2005 年 12 月 31 日 50 台 B 设 备 尚 未 发 出 遥 华 苑 公 司 的 会 计 处 理 如 下 院 借 院 银 行 存 款 曰 贷 院 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 要 应 交 增 值 税 渊 销 项 税 额 冤 170 遥 借 院 主 营 业 务 成 本 750 曰 贷 院 库 存 商 品 750 遥 渊 3 冤 2005 年 12 月 10 日 华 苑 公 司 与 丙 公 司 签 订 股 权 转 让 协 议 以 万 元 的 价 格 将 持 有 的 M 公 司 股 权 转 让 给 丙 公 司 股 权 转 让 协 议 经 双 方 股 东 大 会 通 过 后 生 效 遥 华 苑 公 司 对 M 公 司 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算 账 面 余 额 为 万 元 至 2005 年 12 月 31 日 该 股 权 转 让 协 议 尚 未 经 双 方 股 东 大 会 批 准 曰 华 苑 公 司 也 未 收 到 丙 公 司 支 付 的 转 让 款 遥 华 苑 公 司 的 会 计 处 理 如 下 院 借 院 其 他 应 收 款 曰 贷 院 长 期 股 权 投 资 投 资 收 益 600 遥 渊 4 冤 2005 年 11 月 25 日 华 苑 公 司 与 戊 公 司 签 订 合 同 为 戊 公 司 培 训 20 名 设 备 维 护 人 员 分 两 期 培 训 每 期 培 训 10 人 时 间 为 30 天 曰 培 训 费 用 总 额 为 40 万 元 培 训 开 始 日 支 付 15 万 元 余 款 在 第 二 期 培 训 结 束 时 支 付 遥 2005 年 12 月 1 日 华 苑 公 司 开 始 第 一 期 培 训 同 时 收 到 戊 公 司 支 付 的 培 训 费 15 万 元 并 存 入 银 行 遥 至 2005 年 12 月 31 日 华 苑 公 司 已 培 训 10 人 发 生 培 训 支 出 18 万 元 渊 以 银 行 存 款 支 付 冤 遥 2005 年 12 月 28 日 戊 公 司 由 于 遭 受 自 然 灾 害 生 产 经 营 发 生 严 重 困 难 华 苑 公 司 预 计 25 万 元 培 训 费 难 以 收 回 遥 华 苑 公 司 的 会 计 处 理 如 下 院 借 院 银 行 存 款 15 曰 贷 院 预 收 账 款 15 遥 借 院 劳 务 成 本 18 曰 贷 院 银 行 存 款 18 遥 借 院 预 收 账 款 15 应 收 账 款 5 曰 贷 院 主 营 业 务 收 入 20 遥 借 院 主 营 业 务 成 本 18 曰 贷 院 劳 务 成 本 18 遥 渊 5 冤 2005 年 12 月 25 日 华 苑 公 司 向 丙 公 司 销 售 2 台 E 设 备 并 负 责 安 装 安 装 工 作 为 销 售 合 同 的 重 要 组 成 部 分 遥 2005 年 12 月 28 日 华 苑 公 司 发 出 E 设 备 并 开 出 增 值 税 专 用 发 票 注 明 的 销 售 价 格 为 每 台 250 万 元 价 款 总 额 为 500 万 元 阴 窑 44 窑 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 增 值 税 额 为 85 万 元 遥 华 苑 公 司 已 收 到 丙 公 司 通 过 银 行 支 付 的 上 述 款 项 遥 E 设 备 每 台 成 本 为 180 万 元 遥 至 2005 年 12 月 31 日 E 设 备 的 安 装 工 作 尚 未 开 始 遥 华 苑 公 司 的 会 计 处 理 如 下 院 借 院 银 行 存 款 585 曰 贷 院 主 营 业 务 收 入 500 应 交 税 费 要 应 交 增 值 税 渊 销 项 税 额 冤 85 遥 借 院 主 营 业 务 成 本 360 曰 贷 院 库 存 商 品 360 遥 渊 6 冤 2006 年 2 月 8 日 华 苑 公 司 已 获 知 丁 公 司 被 法 院 宣 告 破 产 应 收 丁 公 司 款 项 585 万 元 应 全 额 计 提 坏 账 准 备 遥 对 于 该 应 收 丁 公 司 款 项 由 于 2005 年 12 月 31 日 已 获 知 丁 公 司 资 金 周 转 困 难 难 以 全 额 收 回 已 按 应 收 丁 公 司 款 项 585 万 元 的 60% 计 提 坏 账 准 备 遥 2006 年 2 月 8 日 华 苑 公 司 的 会 计 处 理 如 下 院 借 院 资 产 减 值 损 失 234 曰 贷 院 坏 账 准 备 234 遥 渊 7 冤 2006 年 3 月 22 日 庚 公 司 起 诉 华 苑 公 司 违 约 案 判 决 法 院 一 审 判 决 华 苑 公 司 赔 偿 庚 公 司 50 万 元 经 济 损 失 遥 华 苑 公 司 和 庚 公 司 均 表 示 不 再 上 诉 遥 华 苑 公 司 尚 未 向 庚 公 司 支 付 该 赔 偿 款 遥 该 诉 讼 案 系 华 苑 公 司 未 按 照 合 同 约 定 向 庚 公 司 发 货 所 引 起 的 庚 公 司 通 过 法 律 程 序 要 求 华 苑 公 司 赔 偿 部 分 经 济 损 失 遥 2005 年 12 月 31 日 该 诉 讼 案 件 尚 未 作 出 判 决 华 苑 公 司 已 按 估 计 赔 偿 金 额 40 万 元 确 认 预 计 负 责 遥 2006 年 3 月 22 日 华 苑 公 司 的 会 计 处 理 如 下 院 借 院 营 业 外 支 出 10 曰 贷 院 预 计 负 债 10 遥 其 他 有 关 资 料 如 下 院 淤 华 苑 公 司 销 售 商 品 尧 提 供 劳 务 均 为 正 常 的 生 产 经 营 活 动 交 易 价 格 均 为 公 允 价 格 遥 于 商 品 销 售 价 格 均 不 含 增 值 税 遥 盂 商 品 销 售 成 本 在 确 认 销 售 收 入 时 逐 笔 结 转 遥 榆 所 售 商 品 均 未 计 提 存 货 跌 价 准 备 遥 虞 采 用 账 龄 分 析 法 计 提 坏 账 准 备 账 龄 6 个 月 以 内 的 应 收 账 款 计 提 坏 账 准 备 的 比 例 为 5% 6 个 月 以 上 的 应 收 账 款 计 提 坏 账 准 备 的 比 例 为 10% 遥 根 据 税 法 规 定 按 应 收 账 款 期 末 余 额 5 译 计 提 的 坏 账 准 备 允 许 从 应 纳 税 所 得 额 中 扣 除 遥 愚 不 考 虑 除 增 值 税 尧 所 得 税 以 外 的 其 他 相 关 税 费 遥 舆 华 苑 公 司 按 当 年 实 现 净 利 润 的 10% 提 取 法 定 盈 余 公 积 遥 要 求 院 渊 1 冤 对 监 事 会 发 现 的 上 述 会 计 差 错 进 行 更 正 处 理 渊 涉 及 利 润 分 配 和 应 交 所 得 税 的 调 整 可 合 并 编 制 冤 遥 渊 2 冤 填 列 上 述 会 计 差 错 更 正 对 华 苑 公 司 2005 年 度 会 计 报 表 相 关 项 目 的 调 整 金 额 渊 调 整 数 以 野 + 冶 表 示 调 减 数 以 野 - 冶 表 示 不 调 整 以 野 0 冶 表 示 冤 遥 答 案 及 解 析 渊 1 冤 淤 代 销 借 院 以 前 年 度 损 益 调 整 曰 贷 院 应 收 账 款 遥 借 院 应 收 账 款 50 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 50 遥 借 院 委 托 代 销 商 品 800 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 800 遥 借 院 坏 账 准 备 47.5 咱 渊 冤 伊 5% 暂 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 47.5 遥 于 售 后 回 购 借 院 以 前 年 度 损 益 调 整 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 750 其 他 应 付 款 250 遥 借 院 以 前 年 度 损 益 调 整 50 咱 渊 50 伊 伊 20 冤 衣 5 伊 1 暂 曰 贷 院 其 他 应 付 款 50 遥 盂 股 权 转 让 借 院 长 期 股 权 投 资 以 前 年 度 损 益 调 整 600 曰 贷 院 其 他 应 收 款 遥 榆 提 供 劳 务 借 院 以 前 年 度 损 益 调 整 5 曰 贷 院 应 收 账 款 5 遥 借 院 坏 账 准 备 0.25 渊 5 伊 5% 冤 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 0.25 遥 虞 商 品 需 要 安 装 的 销 售 借 院 以 前 年 度 损 益 调 整 500 曰 贷 院 预 收 账 款 500 遥 借 院 发 出 商 品 360 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 360 遥 愚 坏 账 准 备 借 院 以 前 年 度 损 益 调 整 234 曰 贷 院 资 产 减 值 损 失 234 遥 舆 或 有 事 项 与 日 后 事 项 借 院 预 计 负 债 10 曰 贷 院 营 业 外 支 出 10 遥 借 院 以 前 年 度 损 益 调 整 10 预 计 负 债 40 曰 贷 院 其 他 应 付 款 50 遥 余 合 并 调 整 应 交 所 得 税 和 利 润 分 配 第 渊 1 冤 笔 业 务 调 减 应 交 所 得 税 =

9 录 咱 渊 冤 伊 5 译 暂 伊 33%=47.93 渊 万 元 冤 第 渊 3 冤 笔 业 务 调 减 应 交 所 得 税 =600 伊 33%=198 渊 万 元 冤 遥 上 述 业 务 合 计 调 减 应 交 所 得 税 = = 渊 万 元 冤 借 院 应 交 税 费 要 应 交 所 得 税 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 要 调 整 所 得 税 遥 借 院 利 润 分 配 要 未 分 配 利 润 曰 贷 院 以 前 年 度 损 益 调 整 遥 借 院 盈 余 公 积 曰 贷 院 利 润 分 配 要 未 分 配 利 润 遥 渊 2 冤 填 表 项 目 应 收 账 款 其 他 应 收 款 存 货 长 期 股 权 投 资 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 销 售 费 用 资 产 减 值 损 失 财 务 费 用 所 得 税 调 整 金 额 渊 万 元 冤 咱 渊 冤 暂 渊 冤 渊 冤 渊 冤 渊 冤 渊 冤 2. 甲 股 份 有 限 公 司 渊 本 题 下 称 野 甲 公 司 冶 冤 持 有 乙 股 份 有 限 公 司 渊 本 题 下 称 野 乙 公 司 冶 冤 75% 的 股 权 采 用 权 益 法 核 算 遥 甲 公 司 对 应 收 账 款 采 用 备 抵 法 核 算 坏 账 损 失 采 用 账 龄 分 析 法 计 提 坏 账 准 备 遥 甲 公 司 和 乙 公 司 对 存 货 采 用 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 进 行 期 末 计 价 已 分 别 按 单 个 存 货 项 目 计 提 存 货 跌 价 准 备 遥 甲 公 司 2005 年 度 编 制 合 并 会 计 报 表 的 有 关 资 料 如 下 院 渊 1 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 对 乙 公 司 长 期 股 权 投 资 账 面 余 额 为 万 元 曰 2005 年 度 对 乙 公 司 确 认 投 资 收 益 为 570 万 元 遥 渊 2 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 应 收 账 款 中 包 含 应 收 乙 公 司 账 款 800 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 应 收 乙 公 司 账 款 的 账 龄 及 坏 账 准 备 计 提 比 例 如 下 院 项 目 应 收 乙 公 司 账 款 渊 万 元 冤 坏 账 计 提 比 例 1 年 以 内 1 至 2 年 2 至 3 年 3 年 以 上 合 计 % % 要 30% 要 50% 800 要 2005 年 1 月 1 日 甲 公 司 应 收 乙 公 司 账 款 余 额 为 200 万 元 渊 账 龄 为 1 年 以 内 冤 遥 渊 3 冤 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 存 货 中 包 含 从 乙 公 司 购 入 的 A 产 品 10 件 其 账 面 成 本 为 70 万 元 遥 该 A 产 品 系 2004 年 度 从 乙 公 司 购 入 遥 2004 年 度 甲 公 司 从 乙 公 司 累 计 购 入 A 产 品 150 件 购 入 价 格 为 每 件 7 万 元 遥 乙 公 司 A 产 品 的 销 售 成 本 为 每 件 5 万 元 遥 2004 年 12 月 31 日 甲 公 司 从 乙 公 司 购 入 的 A 产 品 中 尚 有 90 件 未 对 外 出 售 曰 90 件 A 产 品 的 可 变 现 净 值 为 405 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 10 件 A 产 品 的 可 变 现 净 值 为 60 万 元 遥 渊 4 冤 2005 年 12 月 31 日 乙 公 司 存 货 中 包 含 从 甲 公 司 购 入 的 B 产 品 100 件 其 账 面 成 本 为 80 万 元 遥 B 产 品 系 2004 年 度 从 甲 公 司 购 入 遥 2004 年 度 乙 公 司 从 甲 公 司 累 计 购 入 B 产 品 800 件 购 入 价 格 为 每 件 0.8 万 元 遥 甲 公 司 B 产 品 的 销 售 成 本 为 每 件 0.6 万 元 遥 2004 年 12 月 31 日 乙 公 司 从 甲 公 司 购 入 的 B 产 品 尚 有 600 件 未 对 外 出 售 曰 600 件 B 产 品 的 可 变 现 净 值 为 420 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 100 件 B 产 品 的 可 变 现 净 值 为 40 万 元 遥 渊 5 冤 2005 年 12 月 31 日 乙 公 司 存 货 中 包 含 从 甲 公 司 购 入 的 C 产 品 80 件 其 账 面 成 本 为 240 万 元 遥 C 产 品 系 2005 年 度 从 甲 公 司 购 入 遥 2005 年 度 乙 公 司 从 甲 公 司 累 计 购 入 C 产 品 200 件 购 入 价 格 为 每 件 3 万 元 遥 甲 公 司 C 产 品 的 销 售 成 本 为 每 件 2 万 元 遥 2005 年 12 月 31 日 80 件 C 产 品 的 可 变 现 净 值 为 120 万 元 遥 渊 6 冤 2005 年 12 月 31 日 乙 公 司 固 定 资 产 中 包 含 从 甲 公 司 购 入 的 一 台 D 设 备 遥 2005 年 1 月 1 日 乙 公 司 固 定 资 产 中 包 含 从 甲 公 司 购 入 的 两 台 D 设 备 遥 两 台 D 设 备 系 2004 年 8 月 20 日 从 甲 公 司 购 入 遥 乙 公 司 购 入 D 设 备 后 作 为 管 理 用 固 定 资 产 每 台 D 设 备 的 入 账 价 值 为 70.2 万 元 D 设 备 预 计 使 用 年 限 为 5 年 预 计 净 残 值 为 零 采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧 遥 甲 公 司 D 设 备 的 销 售 成 本 为 每 台 45 万 元 售 价 为 每 台 60 万 元 遥 2005 年 8 月 10 日 乙 公 司 从 甲 公 司 购 入 的 两 台 D 设 备 中 有 一 台 因 操 作 失 误 造 成 报 废 遥 在 该 设 备 清 理 中 取 得 变 价 收 入 3 万 元 发 生 清 理 费 用 1 万 元 遥 渊 7 冤 2005 年 12 月 31 日 乙 公 司 无 形 资 产 中 包 含 一 项 从 甲 公 司 购 入 的 商 标 权 遥 该 商 标 权 系 2005 年 4 月 1 日 从 甲 公 司 购 入 购 入 价 格 为 万 元 乙 公 司 购 入 该 商 标 权 后 立 即 投 入 使 用 预 计 使 用 年 限 为 6 年 采 用 直 线 法 摊 销 遥 甲 公 司 该 商 标 权 于 2001 年 4 月 注 册 有 效 期 为 10 年 遥 该 商 标 权 的 入 账 价 值 为 100 万 元 至 出 售 日 已 摊 销 4 年 累 计 摊 销 40 万 元 遥 甲 公 司 和 乙 公 司 对 商 标 权 的 摊 销 均 计 入 销 售 费 用 遥 2005 年 12 月 31 日 经 减 值 测 试 该 商 标 权 的 预 计 可 收 回 金 额 为 910 万 元 遥 渊 8 冤 乙 公 司 2005 年 12 月 31 日 股 东 权 益 各 项 目 金 额 如 下 渊 单 位 院 万 元 冤 院 项 目 股 本 资 本 公 积 盈 余 公 积 未 分 配 利 润 金 额 渊 9 冤 乙 公 司 2005 年 年 初 未 分 配 利 润 为 164 万 元 本 年 净 利 润 为 760 万 元 本 年 提 取 盈 余 公 积 76 万 元 未 进 行 其 他 利 润 分 配 遥 其 他 有 关 资 料 如 下 院 淤 甲 公 司 尧 乙 公 司 产 品 销 售 价 格 均 为 不 含 增 值 税 的 公 允 价 格 遥 于 除 上 述 交 易 外 甲 公 司 与 乙 公 司 之 间 未 发 生 其 他 交 易 遥 盂 乙 公 司 除 上 述 交 易 或 事 项 外 未 发 生 其 他 影 响 股 东 权 益 变 动 的 交 易 或 事 项 遥 榆 假 定 上 述 交 易 或 事 项 均 具 有 重 要 性 遥 要 求 院 编 制 甲 公 司 2005 年 度 合 并 会 计 报 表 的 相 关 抵 销 分 遥 答 案 及 解 析 渊 1 冤 母 公 司 长 期 股 权 投 资 与 子 公 司 所 有 者 权 益 的 抵 销 院 借 院 股 本 资 本 公 积 680 盈 余 公 积 112 未 分 配 利 润 848 曰 贷 院 长 期 股 权 投 资 少 数 股 东 权 益 咱 渊 冤 伊 25% 暂 遥 渊 2 冤 母 公 司 投 资 收 益 与 子 公 司 利 润 分 配 的 抵 销 院 借 院 投 资 收 益 570 少 数 股 东 损 益 190 未 分 配 利 润 要 年 初 164 曰 贷 院 提 取 盈 余 公 积 76 未 分 配 利 润 848 遥 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 窑 45 窑 阴

10 渊 3 冤 债 权 债 务 的 抵 销 院 借 院 应 付 账 款 800 曰 贷 院 应 收 账 款 800 遥 借 院 应 收 账 款 要 坏 账 准 备 20 渊 200 伊 10% 冤 曰 贷 院 未 分 配 利 润 要 年 初 20 遥 借 院 应 收 账 款 要 坏 账 准 备 70 渊 600 伊 10%+ 200 伊 15%-20 冤 曰 贷 院 资 产 减 值 损 失 70 遥 渊 4 冤 内 部 商 品 销 售 业 务 的 抵 销 淤 A 产 品 借 院 未 分 配 利 润 要 年 初 180 渊 90 伊 2 冤 曰 贷 院 营 业 成 本 180 遥 借 院 营 业 成 本 20 曰 贷 院 存 货 20 遥 2004 年 12 月 31 日 甲 公 司 结 存 的 A 产 品 的 成 本 总 额 =7 伊 90=630 渊 万 元 冤 可 变 现 净 值 为 405 万 元 甲 公 司 计 提 存 货 跌 价 准 备 = =225 渊 万 元 冤 因 存 货 中 未 实 现 内 部 销 售 利 润 为 180 万 元 渊 90 伊 2 冤 所 以 这 部 分 存 货 计 提 的 跌 价 准 备 的 可 抵 数 为 180 万 元 遥 借 院 存 货 跌 价 准 备 180 曰 贷 院 未 分 配 利 润 要 年 初 180 遥 2005 年 12 月 31 日 甲 公 司 结 存 的 A 产 品 的 成 本 总 额 =7 伊 10=70 渊 万 元 冤 可 变 现 净 值 为 60 万 元 甲 公 司 野 存 货 跌 价 准 备 冶 科 目 贷 方 余 额 =70-60=10 渊 万 元 冤 因 存 货 中 未 实 现 内 部 销 售 利 润 为 20 万 元 渊 10 伊 2 冤 所 以 这 部 分 存 货 的 野 存 货 跌 价 准 备 冶 科 目 贷 方 余 额 的 可 抵 数 为 10 万 元 遥 借 院 资 产 减 值 损 失 170 渊 冤 曰 贷 院 存 货 要 存 货 跌 价 准 备 170 遥 于 B 产 品 借 院 未 分 配 利 润 要 年 初 120 渊 600 伊 0.2 冤 曰 贷 院 营 业 成 本 120 遥 借 院 营 业 成 本 20 渊 100 伊 0.2 冤 曰 贷 院 存 货 20 遥 2004 年 12 月 31 日 乙 公 司 结 存 的 B 产 品 的 成 本 总 额 =600 伊 0.8=480 渊 万 元 冤 可 变 现 净 值 为 420 万 元 乙 公 司 计 提 存 货 跌 价 准 备 = =60 渊 万 元 冤 因 存 货 中 未 实 现 内 部 销 售 利 润 为 120 万 元 渊 600 伊 0.2 冤 所 以 这 部 分 存 货 计 提 的 跌 价 准 备 的 可 抵 数 为 60 万 元 遥 借 院 存 货 跌 价 准 备 60 曰 贷 院 未 分 配 利 润 要 年 初 60 遥 2005 年 12 月 31 日 乙 公 司 结 存 的 B 产 品 的 成 本 总 额 =100 伊 0.8=80 渊 万 元 冤 可 变 现 净 值 为 40 万 元 乙 公 司 野 存 货 跌 价 准 备 冶 科 目 贷 方 余 额 =80-40=40 渊 万 元 冤 因 存 货 中 未 实 现 内 部 销 售 利 润 为 20 万 元 渊 100 伊 0.2 冤 所 以 这 部 分 存 货 的 野 存 货 跌 价 准 备 冶 科 目 贷 方 余 额 的 可 抵 数 为 20 万 元 遥 借 院 资 产 减 值 损 失 40 渊 冤 曰 贷 院 存 货 要 存 货 跌 价 准 备 40 遥 盂 C 产 品 借 院 营 业 收 入 600 渊 200 伊 3 冤 曰 贷 院 营 业 成 本 600 遥 借 院 营 业 成 本 80 渊 80 伊 1 冤 曰 贷 院 存 货 80 遥 2005 年 12 月 31 日 乙 公 司 结 存 的 C 产 品 的 成 本 总 额 =80 伊 3=240 渊 万 元 冤 可 变 现 净 值 为 120 万 元 乙 公 司 应 计 提 存 货 跌 价 准 备 120 万 元 因 存 货 中 未 实 现 内 部 销 售 利 润 为 80 万 元 渊 80 伊 1 冤 所 以 这 部 分 存 货 计 提 的 跌 价 准 备 的 可 抵 数 为 80 万 元 遥 借 院 存 货 要 存 货 跌 价 准 备 80 曰 贷 院 资 产 减 值 损 失 80 遥 渊 5 冤 内 部 固 定 资 产 的 抵 销 期 初 固 定 资 产 原 价 中 未 实 现 内 部 销 售 利 润 = 渊 冤 伊 2=30 渊 万 元 冤 期 初 累 计 多 提 折 旧 = 30 衣 5 伊 4 衣 12=2 渊 万 元 冤 遥 借 院 未 分 配 利 润 要 年 初 30 曰 贷 院 固 定 资 产 要 原 价 15 营 业 外 收 入 15 遥 借 院 固 定 资 产 要 累 计 折 旧 1 渊 15 衣 5 伊 4 衣 12 冤 营 业 外 收 入 1 渊 15 衣 5 伊 4 衣 12 冤 曰 贷 院 未 分 配 利 润 要 年 初 2 遥 借 院 固 定 资 产 要 累 计 折 旧 3 渊 15 衣 5 冤 营 业 外 收 入 2 渊 15 衣 5 伊 8 衣 12 冤 曰 贷 院 管 理 费 用 5 遥 渊 6 冤 内 部 无 形 资 产 的 抵 销 借 院 营 业 外 收 入 渊 冤 曰 贷 院 无 形 资 产 要 原 价 遥 当 期 多 摊 销 =1 140 衣 6 伊 9 衣 12=142.5 渊 万 元 冤 遥 借 院 无 形 资 产 要 累 计 摊 销 曰 贷 院 销 售 费 用 遥 2005 年 12 月 31 日 无 形 资 产 的 摊 余 价 值 = 衣 6 伊 9 衣 12=1 050 渊 万 元 冤 可 收 回 金 额 为 910 万 元 乙 公 司 计 提 无 形 资 产 减 值 准 备 = =140 渊 万 元 冤 无 形 资 产 中 未 实 现 内 部 销 售 利 润 = =997.5 渊 万 元 冤 因 此 应 抵 销 无 形 资 产 减 值 准 备 140 万 元 遥 借 院 无 形 资 产 要 无 形 资 产 减 值 准 备 140 曰 贷 院 资 产 减 值 损 失 140 遥 阴 窑 46 窑 财 会 月 刊 渊 会 计 冤 2006 年 度 注 册 会 计 师 全 国 统 一 考 试 税 法 试 题 及 参 考 答 案 下 列 各 项 中 属 于 增 值 税 混 合 销 售 行 为 的 是 建 材 商 店 在 销 售 建 材 的 同 时 又 为 其 他 客 户 提 供 装 饰 服 务 汽 车 制 造 公 司 在 生 产 销 售 汽 车 的 同 时 又 为 客 户 提 供 修 理 服 务 塑 钢 门 窗 销 售 商 店 在 销 售 产 品 的 同 时 又 为 客 户 提 供 安 装 服 务 电 信 局 为 客 户 提 供 电 话 安 装 服 务 的 同 时 又 销 售 所 安 装 的 电 话 机 下 列 出 口 货 物 符 合 增 值 税 免 税 并 退 税 政 策 的 是 加 工 企 业 对 来 料 加 工 后 又 复 出 口 的 货 物 对 外 承 包 工 程 公 司 运 出 境 外 用 于 境 外 承 包 项 目 的 货 物 属 于 小 规 模 纳 税 人 的 生 产 性 企 业 自 营 出 口 的 自 产 货 物 外 资 企 业 从 小 规 模 纳 税 人 购 进 并 持 有 普 通 发 票 的 出 口 货 物 某 生 产 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 年 月 外 购 原 材 料 取 得 防 伪 税 控 机 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 注 明 进 项 税 额 万 元 并 通 过 主 管 税 务 机 关 认 证 当 月 内 销 货 物 取 得 不 含 税 销 售 额 万 元 外 销 货 物 取 得 收 入 万 美 元 美 元 与 人 民 币 的 比 价 为 该 企 业 适 用 增 值 税 税 率 出 口 退 税 率 为 该 企 业 月 应 退 的 增 值 税 为 万 元 万 元 万 元 万 元 某 啤 酒 厂 销 售 型 啤 酒 吨 给 副 食 品 公 司 开 具 税 控 专 用 发 票 收 取 价 款 元 收 取 包 装 物 押 金 元 销 售 型 啤 酒 吨 给 宾 馆 开 具 普 通 发 票 取 得 收 入 元 收 取 包 装 物 押 金 元 该 啤 酒 厂 应 缴 纳 的 消 费 税 是 元 元 元 元 一 尧 单 项 选 择 题 1. 渊 摇 摇 摇 冤 遥 A. B. 摇 摇 摇 C. 摇 摇 摇 解 析 A 属 于 应 纳 增 值 税 项 目 与 应 纳 营 业 税 项 目 的 兼 营 曰 B 属 于 应 纳 增 值 税 项 目 不 同 税 率 的 兼 营 曰 C 属 于 增 值 税 混 合 销 售 曰 D 属 于 营 业 税 混 合 销 售 遥 2. 渊 摇 摇 摇 冤 遥 A. 摇 摇 摇 B. 摇 摇 摇 C. 摇 摇 摇 答 案 B 解 析 ACD 属 于 免 税 不 退 税 的 情 况 曰 B 适 用 免 税 并 退 税 的 政 策 遥 遥 渊 1 颐 8 冤 17 豫 13 豫 遥 6 渊 摇 摇 摇 冤 遥 A 摇 摇 摇 B 摇 摇 摇 C 摇 摇 摇 答 案 A 解 析 当 期 应 纳 增 值 税 越 150 伊 17% 原 咱 原 115 伊 8 伊 渊 17% 原 13% 冤 暂 越 原 75.4 渊 万 元 冤 曰 当 期 免 抵 退 税 越 115 伊 8 伊 13% 越 渊 万 元 冤 遥 跃 75.4 则 应 退 75.4 万 元 遥 4. A 曰 B 遥 渊 摇 摇 摇 冤 遥 A 摇 摇 摇 B 摇 摇 摇 C 摇 摇 摇 解 析 第 一 步 首 先 计 算 AB 两 类 啤 酒 的 单 位 出 厂 价 格 渊 含 包 装 物 和 包 装 物 押 金 冤 以 判 断 适 用 税 率 遥 A 型 啤 酒 出 厂 价 格 越 衣 20 垣 衣 渊 1 垣 17% 冤 衣 20 跃 渊 元 冤 曰 B 型 啤 酒 出 本 期 试 题 解 析 由 北 大 东 奥 提 供 东 奥 会 计 在 线 :