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1 (2015 年 第 4 期 ) 目 录 行 业 动 态 以 三 个 有 利 全 面 推 进 我 省 注 册 会 计 师 继 续 教 育 模 式 改 革 省 注 协 开 展 业 务 风 险 大 检 查 大 清 理 大 整 改 专 项 活 动 省 注 协 就 银 行 信 贷 审 计 风 险 的 防 范 约 谈 会 计 师 事 务 所 武 汉 市 召 开 同 心 注 册 会 计 师 服 务 团 工 作 推 进 会 武 汉 10 家 会 计 师 事 务 所 被 市 政 府 确 认 为 全 市 首 批 服 务 业 重 点 行 业 领 军 企 业 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 受 委 托 参 与 湖 北 省 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动 1

2 财 经 资 讯 国 务 院 印 发 水 污 染 防 治 行 动 计 划 会 计 中 介 机 构 将 拥 万 亿 元 市 场 大 单 国 务 院 办 公 厅 发 文 清 理 规 范 国 务 院 部 门 行 政 审 批 中 介 服 务 我 国 将 研 究 建 立 国 家 职 业 资 格 目 录 清 单 管 理 制 度 财 政 部 拟 组 建 PPP 专 业 咨 询 服 务 机 构 库 2015 版 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 发 布 财 政 部 规 范 地 方 政 府 专 项 债 券 会 计 核 算 央 行 下 调 金 融 机 构 存 贷 款 基 准 利 率 0.25 个 百 分 点 长 江 中 游 城 市 群 将 打 造 新 增 长 极 个 人 购 买 商 业 健 康 保 险 将 享 个 税 优 惠 中 注 协 奖 励 3 项 一 特 三 高 项 目 华 中 最 大 互 联 网 金 融 平 台 上 线 政 策 解 读 营 业 税 改 征 增 值 税 政 策 解 读 ( 二 ) 参 与 财 政 支 出 绩 效 评 价 工 作 的 注 意 事 项 预 算 绩 效 管 理 解 读 ( 四 ) 他 山 之 石 中 小 会 计 师 事 务 所 如 何 加 快 实 现 业 务 转 型? 注 册 会 计 师 司 法 会 计 鉴 定 中 的 风 险 应 对 策 略 四 招 提 高 财 会 人 制 度 写 作 能 力 案 例 分 析 会 计 师 事 务 所 参 与 涉 外 企 业 审 计 项 目 的 经 验 分 享 2

3 行 业 动 态 巫 孝 文 主 持 2015 年 度 第 一 期 继 续 教 育 培 训 班 开 班 仪 式 5 月 5 日 -9 日, 省 注 协 2015 年 度 第 一 期 继 续 教 育 培 训 班 质 量 控 制 体 系 及 运 行 在 财 苑 大 厦 开 班 根 据 继 续 教 育 培 训 计 划 的 安 排, 方 便 会 员 就 近 参 加 培 训, 此 次 培 训 班 采 取 开 通 中 注 协 远 程 视 频 的 方 式, 设 置 了 省 直 武 汉 宜 昌 荆 州 黄 冈 5 个 培 训 网 点, 共 300 余 人 参 加 培 训 同 时, 在 省 注 协 会 议 室 同 步 开 通 了 培 训 视 频, 省 注 协 工 作 人 员 也 参 加 了 培 训 开 班 仪 式 上, 省 行 业 党 委 常 务 副 书 记 巫 孝 文 就 继 续 教 育 模 式 改 革 的 目 的 和 意 义 行 业 发 展 做 了 深 刻 阐 述 巫 孝 文 指 出, 针 对 中 注 协 全 年 的 继 续 教 育 培 训 计 划, 今 年 我 省 在 培 训 模 式 方 式 理 念 上 进 行 了 彻 底 的 改 革, 有 利 于 充 分 发 挥 中 注 协 优 质 培 训 资 源, 有 利 于 调 动 各 个 层 级 的 积 极 性, 有 利 于 行 业 转 型 发 展 诚 信 发 展 创 新 发 展 和 科 学 发 展 一 是 中 注 协 的 培 训 资 源 非 常 丰 富, 全 方 位 多 层 次 新 领 域 的 培 训 内 容 是 省 级 层 面 难 以 做 到 的 如 果 放 弃 优 质 的 资 源 而 自 己 单 独 搞 一 套, 既 是 对 行 业 的 不 负 责 任, 也 是 对 会 员 的 不 负 责 任 二 是 收 上 来 是 改 革, 放 下 去 同 样 是 改 革 10 年 前 因 为 市 ( 州 ) 层 面 在 培 训 师 资 培 训 管 理 等 方 面 的 问 题 而 将 培 训 集 中 到 省 级 层 面, 通 过 10 年 的 运 行, 加 上 现 在 的 条 3

4 件 已 经 有 了 很 大 改 善, 弊 端 逐 步 显 现, 难 以 满 足 会 员 需 求 有 问 题 就 必 须 改, 为 方 便 会 员 就 近 参 加 培 训, 省 注 协 鼓 励 有 条 件 的 市 ( 州 ) 注 管 中 心 自 主 办 班, 增 设 远 程 视 频 培 训 网 点 三 是 充 分 调 动 和 整 合 各 方 资 源, 发 挥 中 注 协 主 导 作 用 省 注 协 基 础 作 用 市 ( 州 ) 注 管 中 心 积 极 作 用 事 务 所 主 体 作 用 和 国 家 会 计 学 院 与 高 等 院 校 支 撑 作 用, 坚 持 五 位 一 体, 最 大 限 度 的 发 挥 继 续 教 育 对 保 持 和 提 升 注 册 会 计 师 专 业 胜 任 能 力 及 职 业 道 德, 促 进 行 业 人 才 队 伍 建 设 的 积 极 作 用, 彻 底 满 足 会 员 更 新 和 补 充 知 识 的 需 求 针 对 行 业 如 何 发 展, 会 计 师 事 务 所 如 何 做 大 做 强 做 精 做 专, 巫 孝 文 强 调, 当 前, 传 统 业 务 大 量 萎 缩, 高 风 险 业 务 做 不 得, 怎 么 办? 要 围 绕 四 大 发 展 ( 转 型 发 展 诚 信 发 展 创 新 发 展 科 学 发 展 ) 和 三 大 支 撑 ( 人 才 支 撑 知 识 支 撑 服 务 支 撑 ) 积 极 探 索 符 合 自 身 实 际 的 发 展 路 径 武 汉 正 浩 武 汉 康 力 等 一 批 中 小 事 务 所 通 过 个 性 化 多 样 化 特 殊 化 的 服 务, 实 现 了 自 身 向 更 高 端 更 高 层 次 更 深 领 域 发 展, 形 成 了 特 色, 铸 就 了 服 务 品 牌 入 驻 武 汉 中 国 光 谷 自 主 创 新 会 计 服 务 示 范 基 地 的 会 计 师 事 务 所 也 是 成 功 转 型 的 模 板, 省 注 协 多 次 举 办 免 费 培 训 班 和 座 谈 会, 通 过 网 站 进 行 宣 传 介 绍, 目 的 就 是 为 事 务 所 提 供 交 流 和 借 鉴 的 平 台 鼓 励 有 条 件 的 事 务 所 入 驻 示 范 基 地, 扩 大 覆 盖 面 和 影 响 力, 形 成 集 群 效 应 他 希 望, 注 册 会 计 师 要 高 度 防 范 执 业 风 险, 提 升 服 务 能 力 经 济 进 入 新 常 态, 市 场 对 注 册 会 计 师 执 业 质 量 要 求 和 法 4

5 律 追 责 意 识 进 一 步 提 高, 银 行 信 贷 审 计 风 险 进 一 步 突 显, 都 要 求 我 们 保 持 谨 慎 的 执 业 态 度, 合 理 的 怀 疑 和 质 疑, 严 格 按 照 执 业 准 则 和 职 业 道 德 服 务 客 户 随 着 政 府 购 买 服 务 的 力 度 进 一 步 加 大, 行 业 专 业 服 务 的 市 场 将 非 常 广 阔 今 年 的 全 省 财 政 工 作 会 议 省 财 政 厅 王 文 童 厅 长 要 求 各 级 财 政 部 门 要 加 大 购 买 会 计 服 务 的 力 度 近 期 全 省 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动 通 过 政 府 购 买 服 务 的 方 式 委 托 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 对 全 省 重 点 检 查 的 89 个 县 ( 市 区 )2013 年 2014 年 度 所 有 涉 农 资 金 进 行 检 查 等 都 释 放 了 广 阔 的 发 展 机 遇, 同 时 对 注 册 会 计 师 的 服 务 能 力 提 出 了 更 高 要 求, 必 须 加 快 新 业 务 人 才 培 养, 完 善 人 才 培 养 机 制 针 对 近 期 多 次 接 到 银 行 公 安 检 察 院 等 部 门 关 于 会 计 师 事 务 所 执 业 质 量 问 题 的 反 映 和 举 报, 事 务 所 执 业 风 险 日 益 增 加 的 情 况, 为 进 一 步 提 高 事 务 所 风 险 防 范 意 识, 督 促 事 务 所 加 强 风 险 管 理, 帮 助 事 务 所 完 善 质 量 控 制 体 系, 结 合 全 行 业 开 展 的 国 际 化 建 设 年 主 题 活 动 要 求,5 月 13 日, 省 注 协 印 发 了 关 于 开 展 业 务 风 险 大 检 查 大 清 理 大 整 改 专 项 活 动 的 通 知 ( 以 下 简 称 通 知 ), 对 专 项 活 动 开 展 目 的 方 式 和 内 容 进 行 了 部 署 5

6 通 知 指 出, 伴 随 着 我 国 经 济 进 入 新 常 态, 市 场 对 会 计 师 事 务 所 执 业 质 量 要 求 和 法 律 追 责 意 识 进 一 步 提 高, 银 行 信 贷 审 计 财 政 资 金 补 助 审 计 等 业 务 的 风 险 进 一 步 突 显 执 业 质 量 是 事 务 所 的 生 命 线, 是 事 务 所 生 存 和 发 展 的 根 本, 有 效 的 风 险 管 理 是 事 务 所 做 大 做 强 做 精 做 专 必 不 可 少 的 条 件 通 知 要 求, 会 计 师 事 务 所 要 真 正 将 风 险 导 向 执 业 理 念 内 化 于 心 外 化 于 行 一 是 要 提 高 思 想 认 识 要 高 度 重 视 执 业 风 险 的 防 范, 从 宏 观 执 业 环 境 内 部 治 理 环 境 自 身 执 业 能 力 等 方 面 树 立 风 险 防 范 意 识, 将 风 险 管 理 贯 穿 于 事 务 所 日 常 经 营 管 理 的 全 过 程, 增 强 抵 御 风 险 的 综 合 能 力 二 是 要 认 真 开 展 自 查 要 针 对 已 承 接 的 业 务 进 行 风 险 排 查 和 清 理, 对 所 有 客 户 的 诚 信 信 息 进 行 梳 理, 建 立 独 立 性 数 据 库 从 业 务 承 接 与 保 持 项 目 执 行 和 质 量 控 制 体 系 方 面 全 面 自 查 自 纠, 查 找 风 险 点 和 不 足 之 处 三 是 要 切 实 加 强 整 改 要 进 一 步 增 强 主 体 责 任 意 识 风 险 意 识 和 法 律 意 识, 针 对 查 找 的 风 险 点 采 取 补 救 措 施 和 完 善 相 关 程 序 制 度, 完 善 内 部 治 理 机 制, 对 照 执 业 准 则 达 标 提 升, 提 高 执 行 准 则 的 能 力, 通 过 加 强 学 习 不 断 提 高 执 业 能 力 和 水 平 省 行 业 党 委 常 务 副 书 记 巫 孝 文 表 示, 随 着 经 济 进 入 新 常 态, 四 个 全 面 战 略 部 署 全 面 推 进, 行 业 专 业 服 务 市 场 呈 现 巨 大 拓 展 空 间 和 机 遇, 全 体 从 业 人 员 要 增 强 行 业 自 信 专 业 自 信 同 时, 也 要 认 识 到 服 务 能 力 的 挑 战 和 执 业 风 险 的 积 聚, 要 增 强 法 律 意 识 大 局 意 识 责 任 意 识 和 风 险 意 识 6

7 省 注 协 各 市 ( 州 ) 注 管 中 心 将 进 一 步 通 过 座 谈 会 书 面 提 示 函 集 中 约 谈 等 方 式 有 针 对 性 地 开 展 风 险 警 示 教 育 活 动 和 风 险 提 示 同 时, 搜 集 整 理 相 关 警 示 教 育 案 例, 进 行 点 评 剖 析 和 汇 编 成 册 后, 供 会 计 师 事 务 所 学 习, 吸 取 经 验 教 训 针 对 近 期 银 行 公 安 检 察 院 等 有 关 部 门 反 映 将 对 会 计 师 事 务 所 出 具 的 审 计 报 告 追 究 连 带 责 任, 事 务 所 执 业 风 险 日 益 增 加 的 情 况,5 月 20 日, 省 注 协 集 中 约 请 了 参 与 国 家 开 发 银 行 湖 北 省 分 行 招 投 标 项 目 的 瑞 华 湖 北 分 所 致 同 武 汉 分 所 大 华 湖 北 分 所 湖 北 远 达 和 湖 北 民 生 拓 展 共 5 家 投 标 会 计 师 事 务 所 的 质 控 负 责 人 召 开 座 谈 会, 提 示 事 务 所 规 范 投 标 行 为, 有 效 防 控 银 行 信 贷 审 计 风 险, 保 证 服 务 质 量 座 谈 会 上, 各 事 务 所 结 合 实 际, 围 绕 银 行 信 贷 审 计 质 量 控 制, 业 务 风 险 大 检 查 大 清 理 大 整 改 专 项 活 动 的 开 展 情 况, 以 及 对 监 管 工 作 意 见 建 议 进 行 了 发 言 一 致 认 为, 虽 然 审 计 风 险 客 观 存 在, 但 并 不 意 味 着 事 务 所 对 风 险 无 能 为 力 通 过 恰 当 的 审 计 程 序 和 运 用 完 善 的 审 计 方 法, 可 以 将 审 计 风 险 控 制 在 一 定 水 平 开 展 业 务 风 险 自 查, 加 强 审 计 风 险 管 理 有 助 于 事 务 所 防 范 执 业 风 险, 提 高 审 计 质 量 各 事 务 所 一 致 表 示, 当 前 阶 段, 更 要 谨 慎 承 接 银 行 小 7

8 额 贷 款 公 司 典 当 行 财 政 补 助 资 金 申 请 和 法 院 等 类 别 的 审 计 业 务, 必 须 紧 紧 抓 住 执 业 质 量 这 条 生 命 线 不 放 松 一 是 严 格 遵 守 职 业 道 德 规 范 坚 持 独 立 客 观 公 正 原 则, 始 终 做 到 勤 勉 尽 责, 有 选 择 性 的 承 接 业 务, 规 范 投 标 行 为, 共 同 维 护 行 业 竞 争 秩 序 二 是 进 一 步 强 化 风 险 意 识 以 质 量 为 导 向, 加 强 事 务 所 员 工 的 审 计 风 险 教 育, 让 员 工 充 分 认 识 到 风 险 管 理 的 重 要 性, 保 持 应 有 的 职 业 谨 慎 和 怀 疑 三 是 进 一 步 建 立 健 全 质 量 管 理 机 制 以 风 险 防 范 为 根 本, 对 照 各 项 执 业 准 则, 完 善 业 务 承 接 和 风 险 评 估 流 程, 规 范 项 目 审 计 和 底 稿 编 制 程 序, 健 全 质 量 监 控 和 复 核 机 制 针 对 经 济 进 入 新 常 态 和 四 个 全 面 战 略 部 署 全 面 推 进 过 程 中 行 业 发 展 面 临 的 新 业 态 新 形 势 新 机 遇, 省 行 业 党 委 常 务 副 书 记 巫 孝 文 要 求, 各 事 务 所 要 准 确 把 握 和 辩 证 看 待 新 的 历 史 机 遇 与 风 险 挑 战 一 是 要 充 分 认 识 新 业 态 传 统 业 务 大 量 萎 缩, 高 风 险 业 务 必 须 有 选 择 性 的 承 接, 我 们 不 能 把 眼 光 放 在 短 期 利 益 上, 需 要 面 向 长 远 来 思 考 事 务 所 的 发 展 定 位 问 题, 思 考 行 业 作 为 高 端 服 务 业 的 活 力 如 何 伴 随 深 化 改 革 来 释 放 的 问 题, 思 考 通 过 产 业 集 群 的 优 势 来 提 升 品 牌 影 响 力 的 问 题 二 是 要 积 极 融 入 新 趋 势 新 常 态 下 带 来 了 一 系 列 深 刻 的 趋 势 性 变 化, 个 性 化 特 殊 化 多 样 化 消 费 渐 成 主 流, 服 务 精 细 化 智 能 化 专 业 化 将 成 为 产 业 组 织 新 特 征, 创 新 逐 步 成 为 驱 动 发 展 新 引 擎 要 充 分 整 合 资 源, 以 大 数 据 互 联 网 思 维 创 新 风 险 管 理 和 转 型 发 展 方 式, 通 过 多 渠 道 的 信 息 采 集, 强 化 多 信 息 的 校 验 分 析 和 逻 辑 判 断, 提 高 职 业 判 断 水 8

9 平 三 是 要 紧 紧 抓 住 新 机 遇 着 力 突 破 传 统 业 务 发 展 瓶 颈, 要 从 注 重 扩 大 业 务 数 量 的 规 模 化 发 展 转 为 注 重 服 务 品 类 的 质 量 提 升 的 高 质 量 发 展, 从 注 重 短 期 收 益 的 增 长 模 式 转 为 注 重 品 牌 效 益 提 升 的 增 长 模 式, 从 注 重 提 高 业 务 规 模 竞 争 力 转 向 同 时 注 重 人 才 质 量 综 合 竞 争 力 的 优 化 和 提 升, 从 注 重 国 内 发 展 转 为 开 始 谋 划 实 施 国 际 化 发 展, 竞 进 有 为, 实 现 自 身 科 学 发 展 近 日, 武 汉 市 委 统 战 部 武 汉 市 财 政 局 在 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 召 开 了 武 汉 同 心 注 册 会 计 师 服 务 日 2015 年 工 作 推 进 会, 服 务 团 团 长 副 团 长 秘 书 长 副 秘 书 长 以 及 指 导 协 调 小 组 成 员 参 加 了 会 议 会 议 议 定 了 武 汉 市 同 心 注 册 会 计 师 服 务 团 2015 年 行 动 计 划, 决 定 2015 年 举 办 企 业 并 购 专 题 讲 座, 为 大 中 型 企 业 并 购 提 供 专 业 指 导 ; 开 展 会 计 服 务 进 园 区 活 动, 培 训 和 辅 导 园 区 创 新 创 业 人 才 ; 开 展 服 务 团 成 员 进 校 园 活 动, 帮 助 和 指 导 大 学 生 就 业 创 业 ; 开 展 服 务 团 成 员 进 民 企 活 动, 实 行 一 对 一 签 约 服 务 ; 搭 建 在 线 会 计 服 务 平 台, 帮 助 中 小 微 企 业 代 理 记 账 等 一 系 列 服 务 社 会 活 动 会 议 决 定, 为 提 升 社 会 影 响 力, 增 加 注 师 参 入 度, 拟 扩 9

10 大 服 务 团 规 模, 武 汉 各 会 计 师 事 务 所 ( 含 分 所 省 直 所 ) 中, 具 备 一 定 条 件 的 65 岁 以 内 的 注 册 会 计 师, 可 申 请 加 入 服 务 团 武 汉 市 同 心 注 册 会 计 师 服 务 团 是 武 汉 市 委 统 战 部 武 汉 市 财 政 局 共 同 打 造 的, 以 党 外 注 册 会 计 师 和 行 业 优 秀 人 士 为 主 体, 以 思 想 上 与 我 党 同 心 同 德 目 标 上 同 心 同 向 行 动 上 同 心 同 行 为 主 要 内 容 的 同 心 品 牌 申 请 加 入 服 务 团 的 条 件 为 : 各 级 人 大 代 表 政 协 委 员 ; 中 国 资 深 注 册 会 计 师 ; 国 家 省 会 计 领 军 ( 后 备 ) 人 才 ; 武 汉 市 高 级 会 计 人 才 ; 武 汉 市 ( 第 一 届 ) 十 佳 注 册 会 计 师 ; 武 汉 市 知 联 会 会 员 ; 有 一 定 规 模 的 会 计 师 事 务 所 主 任 会 计 师 ( 董 事 长 总 经 理 ); 执 业 10 年 以 上 的 有 突 出 贡 献 的 注 册 会 计 师 等 ( 武 汉 市 财 政 局 注 册 会 计 师 管 理 中 心 供 稿 ) 为 深 入 实 施 开 展 服 务 业 升 级 计 划, 支 持 武 汉 市 企 业 参 与 国 内 和 国 际 化 竞 争, 加 快 产 业 结 构 转 型 升 级, 助 推 国 家 中 心 城 市 和 国 际 化 大 都 市 建 设, 经 企 业 申 报, 行 业 主 管 部 门 推 荐 及 专 家 和 有 关 协 会 评 审 复 核, 政 府 网 站 公 示 等 程 序, 近 日, 市 政 府 发 文 公 布, 确 认 九 州 通 医 药 集 团 股 份 有 限 公 司 等 152 家 企 业 为 全 市 首 批 服 务 业 重 点 行 业 领 军 企 业 其 中, 10

11 注 册 会 计 师 行 业 有 10 家, 分 别 是 : 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 安 永 华 明 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 武 汉 分 所 瑞 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 湖 北 分 所 天 健 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 湖 北 分 所 立 信 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 湖 北 分 所 武 汉 兴 业 会 计 师 事 务 有 限 责 任 公 司 湖 北 华 莱 士 会 计 师 事 务 有 限 公 司 武 汉 正 浩 会 计 师 事 务 有 限 公 司 武 汉 宏 信 会 计 师 事 务 有 限 公 司 武 汉 康 力 会 计 师 事 务 有 限 责 任 公 司 市 政 府 强 调, 服 务 业 重 点 行 业 领 军 企 业 是 推 进 全 市 服 务 业 转 型 升 级, 带 动 全 市 现 代 服 务 业 发 展 的 重 要 力 量, 各 领 军 企 业 要 进 一 步 发 挥 在 技 术 创 新 模 式 创 新 业 态 创 新 等 方 面 的 龙 头 带 动 作 用, 加 快 建 成 核 心 竞 争 力 强 市 场 辐 射 广 引 领 带 动 作 用 明 显 的 服 务 业 知 名 企 业 ( 武 汉 市 财 政 局 注 册 会 计 师 管 理 中 心 供 稿 ) 4 月 16 日 上 午, 省 财 政 厅 厅 长 王 文 童 主 持 召 开 涉 农 资 金 专 项 整 治 财 政 工 作 专 题 会 议, 传 达 全 国 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动 电 视 电 话 会 议 精 神, 全 面 部 署 我 省 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 作 为 唯 一 一 家 受 委 托 第 三 方 中 介 机 构, 选 派 了 200 名 检 查 人 员 参 与 此 次 行 11

12 动, 对 全 省 首 批 重 点 检 查 的 41 个 县 ( 市 区 )2013 年 2014 年 度 的 所 有 涉 农 资 金 进 行 检 查 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 管 委 会 主 任 黄 光 松 首 席 合 伙 人 石 文 先 表 示, 将 秉 持 高 度 的 政 治 和 社 会 责 任 感, 严 格 依 法 诚 信 执 业, 发 挥 专 业 技 术 优 势, 对 涉 农 资 金 支 出 行 为 过 程 及 其 效 果 进 行 客 观 公 正 的 综 合 评 价 和 判 断, 为 湖 北 省 委 省 政 府 和 省 财 政 厅 提 供 真 实 有 效 的 决 策 依 据 王 文 童 强 调, 党 中 央 国 务 院 和 湖 北 省 委 省 政 府 高 度 重 视 此 项 工 作, 在 全 国 范 围 内 开 展 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动, 是 进 一 步 强 化 农 业 基 础 地 位, 推 动 农 村 改 革 和 农 业 现 代 化 进 程 的 重 要 举 措, 其 目 的 是 保 障 三 农 投 入 落 地 维 护 农 民 切 身 利 益 加 强 农 村 法 治 建 设 和 促 进 农 业 发 展 农 民 增 收 相 关 各 方 要 深 刻 认 识 这 次 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动 的 重 要 性, 严 格 按 照 本 次 活 动 的 基 本 原 则 和 步 骤 进 行, 把 握 好 主 要 时 间 节 点, 全 面 自 查 自 纠, 认 真 组 织 重 点 检 查, 确 保 专 项 整 治 行 动 任 务 保 质 保 量 完 成 4 月 29 日, 为 使 检 查 人 员 充 分 了 解 相 关 涉 农 政 策 法 规, 明 确 工 作 任 务, 强 化 检 查 纪 律, 省 财 政 厅 围 绕 涉 农 资 金 政 策 与 口 径 资 金 检 查 环 节 与 要 点 会 计 行 业 要 求 等 内 容, 组 织 9 个 相 关 处 室 在 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 举 办 湖 北 省 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动 重 点 检 查 人 员 培 训 班 针 对 检 查 工 作 的 重 要 性 紧 迫 性 和 复 杂 性, 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 组 织 检 查 人 员 及 时 召 开 内 部 专 题 会 议, 对 涉 农 相 关 政 策 法 规, 以 及 全 省 关 于 农 业 发 展 的 相 关 政 策 等 组 织 了 再 学 习 再 领 会 再 12

13 消 化 5 月 4 日, 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 涉 农 资 金 专 项 整 治 行 动 项 目 组 已 经 全 部 进 驻 项 目 单 位, 全 面 实 施 检 查 为 保 证 检 查 质 量, 众 环 海 华 会 计 师 事 务 所 专 门 成 立 了 后 台 技 术 保 障 部 门 和 综 合 联 络 部 门, 检 查 期 间 各 分 管 合 伙 人 部 门 经 理 也 将 奔 赴 检 查 项 目 一 线, 协 助 指 导 各 项 目 组 开 展 检 查 工 作 财 经 资 讯 国 务 院 印 发 水 污 染 防 治 行 动 计 划 会 计 中 介 机 构 将 拥 万 亿 元 市 场 大 单 4 月 16 日, 国 务 院 印 发 水 污 染 防 治 行 动 计 划, 提 出 到 2020 年, 全 国 水 环 境 质 量 得 到 阶 段 性 改 善 据 悉, 财 政 部 将 深 度 参 与 其 中 对 于 会 计 师 事 务 所 等 会 计 中 介 服 务 机 构 而 言, 一 个 总 量 高 达 万 亿 元 的 市 场 即 将 开 启, 其 在 碳 排 放 审 计 和 第 三 方 审 计 监 督 等 方 面 也 将 拥 有 发 挥 作 用 的 空 间 国 务 院 办 公 厅 发 文 清 理 规 范 国 务 院 部 门 行 政 审 批 中 介 服 务 4 月 29 日, 国 务 院 办 公 厅 印 发 关 于 清 理 规 范 国 务 院 部 门 行 政 审 批 中 介 服 务 的 通 知 ( 以 下 简 称 通 知 ), 部 署 清 理 规 范 国 务 院 部 门 行 政 审 批 中 介 服 务 工 作, 重 点 解 决 中 介 服 务 事 项 环 节 多 耗 时 长 收 费 乱 垄 断 性 强 一 些 从 事 中 介 服 务 的 机 构 与 政 府 部 门 存 在 利 益 关 联 等 问 题, 整 治 中 介 服 务 乱 象, 规 范 和 引 导 中 介 服 务 13

14 通 知 指 出, 此 次 清 理 规 范 的 是 国 务 院 部 门 开 展 行 政 审 批 时, 要 求 申 请 人 委 托 企 业 事 业 单 位 社 会 组 织 等 机 构 ( 以 下 统 称 中 介 服 务 机 构 ) 开 展 的 作 为 行 政 审 批 受 理 条 件 的 有 偿 服 务 事 项 通 知 提 出 六 方 面 清 理 规 范 中 介 服 务 的 具 体 措 施 和 要 求 : 一 是 清 理 事 项 除 依 法 设 定 的 外 一 律 不 再 作 为 审 批 的 受 理 条 件, 能 够 通 过 加 强 事 中 事 后 监 管 解 决 的 事 项 不 得 设 定 中 介 服 务, 行 政 审 批 事 项 不 得 转 为 中 介 服 务, 严 禁 将 一 项 中 介 服 务 拆 分 为 多 个 环 节, 审 批 部 门 委 托 开 展 的 技 术 性 服 务 不 得 转 嫁 为 申 请 人 的 义 务 等 二 是 破 除 垄 断 取 消 中 介 服 务 机 构 现 有 法 定 许 可 外 的 其 他 资 质 资 格 审 批, 取 消 部 门 自 行 设 定 的 中 介 服 务 机 构 执 业 限 制 条 件, 严 禁 通 过 限 额 管 理 控 制 中 介 服 务 机 构 数 量 等 三 是 切 断 利 益 关 联 审 批 部 门 所 属 事 业 单 位 社 会 组 织 及 其 举 办 的 企 业 不 得 开 展 与 本 部 门 行 政 审 批 事 项 相 关 的 中 介 服 务, 确 有 必 要 开 展 的 应 当 转 企 改 制 或 与 主 管 部 门 脱 钩, 严 禁 指 定 中 介 服 务 机 构, 行 业 协 会 商 会 类 中 介 服 务 机 构 一 律 与 审 批 部 门 脱 钩, 政 府 工 作 人 员 不 得 在 中 介 服 务 机 构 兼 职 ( 任 职 ) 等 四 是 规 范 收 费 中 介 服 务 原 则 上 通 过 市 场 调 节 价 格, 垄 断 性 强 短 期 内 无 法 充 分 竞 争 的 纳 入 政 府 定 价 管 理, 最 大 限 度 缩 小 政 府 定 价 范 围, 行 政 机 关 委 托 开 展 的 技 术 性 服 务 事 项 所 需 费 用 纳 入 部 门 预 算 等 五 是 实 行 清 单 管 理 对 清 理 规 范 后 的 中 介 服 务 事 项 实 行 清 单 管 理, 凡 未 纳 入 清 单 的 一 律 不 再 作 为 行 政 审 批 的 受 理 条 件 ; 今 后 新 设 的 必 须 严 格 论 证 并 履 行 法 定 程 序 各 部 门 向 社 会 公 开 中 介 服 务 信 息 等 六 是 加 强 监 管 各 行 业 主 管 部 门 要 建 立 健 全 中 介 服 务 规 范 和 标 准, 指 导 监 督 中 介 服 务 机 构 完 善 服 务 制 度, 严 查 违 法 违 规 行 为, 建 立 信 用 体 系 和 考 核 评 价 机 制 等 通 知 明 确, 各 部 门 全 面 梳 理 本 部 门 本 系 统 中 介 服 务 情 况, 提 出 清 理 规 范 意 见 ; 国 务 院 审 改 办 会 同 有 关 部 门 听 取 意 见, 审 核 评 估 14

15 后 编 制 清 单 并 向 社 会 公 布 ; 发 展 改 革 委 财 政 部 民 政 部 等 部 门 分 别 研 究 提 出 规 范 中 介 服 务 收 费 健 全 中 介 服 务 机 构 监 管 强 化 行 业 自 律 等 方 面 的 配 套 措 施 地 方 政 府 要 参 照 通 知 要 求, 研 究 制 定 本 地 区 清 理 规 范 中 介 服 务 工 作 的 具 体 措 施 并 组 织 实 施 我 国 将 研 究 建 立 国 家 职 业 资 格 目 录 清 单 管 理 制 度 国 务 院 总 理 李 克 强 5 月 6 日 主 持 召 开 国 务 院 常 务 会 议, 确 定 进 一 步 简 政 放 权 取 消 非 行 政 许 可 审 批 类 别, 把 改 革 推 向 纵 深 会 议 指 出, 要 减 少 职 业 资 格 许 可 认 定, 研 究 建 立 国 家 职 业 资 格 目 录 清 单 管 理 制 度, 着 力 解 决 考 培 挂 钩 等 问 题 财 政 部 拟 组 建 PPP 专 业 咨 询 服 务 机 构 库 备 受 关 注 的 政 府 和 社 会 资 本 合 作 (PPP) 模 式 发 展 迅 猛, 将 为 包 括 会 计 师 事 务 所 在 内 的 专 业 机 构 带 来 新 的 发 展 机 遇 日 前, 来 自 财 政 部 的 最 新 消 息 显 示, 财 政 部 拟 建 立 PPP 专 业 咨 询 服 务 机 构 库, 供 有 需 要 的 PPP 相 关 方 参 考 据 悉, 第 三 方 专 业 机 构 入 围 PPP 专 业 咨 询 服 务 机 构 库, 具 有 一 定 的 门 槛 专 业 机 构 既 要 符 合 政 府 采 购 法 有 关 规 定, 也 要 熟 悉 PPP 政 策 要 求 机 构 或 机 构 多 名 核 心 骨 干 近 3 年 有 PPP( 含 BOT TOT 等 模 式 ) 项 目 咨 询 成 功 经 验 ; 在 城 市 供 水 供 暖 供 气 污 水 和 垃 圾 处 理 保 障 性 安 居 工 程 地 下 综 合 管 廊 轨 道 交 通 医 疗 和 养 老 服 务 设 施 等 基 础 设 施 和 公 共 服 务 领 域, 具 有 较 强 的 PPP 项 目 咨 询 能 力 ; 有 法 律 技 术 金 融 财 务 环 保 等 方 面 的 专 家 或 有 稳 定 合 作 的 外 部 顾 问 团 队 等 据 了 解, 财 政 部 此 举 旨 在 发 挥 第 三 方 专 业 机 构 作 用, 提 高 PPP 项 目 开 发 实 施 的 质 量 与 效 率 15

16 2015 版 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 发 布 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 有 了 最 新 版 本 日 前, 财 政 部 印 发 了 关 于 发 布 2015 版 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 的 通 知, 一 同 发 布 的 还 有 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 指 南 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 元 素 清 单 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 版 本 变 更 说 明 企 业 会 计 准 则 通 用 分 类 标 准 编 报 规 则 等 4 个 文 件 2015 版 通 用 分 类 标 准 对 通 用 分 类 标 准 和 行 业 扩 展 分 类 标 准 进 行 了 整 合, 以 替 代 2010 版 通 用 分 类 标 准 石 油 和 天 然 气 行 业 扩 展 分 类 标 准 银 行 业 扩 展 分 类 标 准 通 知 要 求, 通 用 分 类 标 准 实 施 企 业 应 采 用 最 新 版 本 的 通 用 分 类 标 准 开 展 实 施 工 作, 并 及 时 向 财 政 部 反 馈 执 行 过 程 中 的 问 题 财 政 部 规 范 地 方 政 府 专 项 债 券 会 计 核 算 2015 年 以 来, 地 方 债 管 理 备 受 各 界 关 注 财 政 部 近 期 印 发 关 于 地 方 政 府 专 项 债 券 会 计 核 算 问 题 的 通 知, 以 适 应 地 方 政 府 专 项 债 券 预 算 管 理 需 要, 规 范 其 专 项 债 券 会 计 核 算 该 文 件 对 专 项 债 券 发 行 专 项 债 券 转 贷 专 项 债 券 收 入 安 排 支 出 专 项 债 券 还 本 专 项 债 券 付 息 专 项 债 券 发 行 相 关 费 用 通 过 年 终 结 算 扣 缴 专 项 债 券 本 息 费 年 终 转 账 的 会 计 处 理 等 进 行 了 具 体 规 定 每 项 会 计 处 理 又 区 分 了 多 种 情 况, 譬 如 专 项 债 券 付 息 的 会 计 处 理 就 包 括, 地 方 各 级 财 政 部 门 偿 还 本 级 承 担 的 地 方 政 府 专 项 债 券 利 息 资 金 时 的 会 计 处 理 上 级 财 政 部 门 代 收 地 方 政 府 专 项 债 券 付 息 资 金 时 的 会 计 处 理 等 该 文 件 还 明 确, 地 方 各 级 财 政 部 门 应 设 置 相 应 的 辅 助 账, 详 细 记 16

17 录 发 行 收 到 和 转 贷 的 地 方 政 府 专 项 债 券 金 额 种 类 期 限 发 行 日 到 期 日 票 面 利 率 偿 还 及 付 息 情 况 等 央 行 下 调 金 融 机 构 存 贷 款 基 准 利 率 0.25 个 百 分 点 中 国 人 民 银 行 自 5 月 11 日 起 下 调 金 融 机 构 人 民 币 贷 款 和 存 款 基 准 利 率 金 融 机 构 一 年 期 贷 款 基 准 利 率 下 调 0.25 个 百 分 点 至 5.1%; 一 年 期 存 款 基 准 利 率 下 调 0.25 个 百 分 点 至 2.25% 这 是 今 年 以 来 央 行 第 二 次 降 息 央 行 表 示, 此 次 进 一 步 下 调 存 贷 款 基 准 利 率, 重 点 就 是 要 继 续 发 挥 好 基 准 利 率 的 引 导 作 用, 进 一 步 推 动 社 会 融 资 成 本 下 行, 支 持 实 体 经 济 持 续 健 康 发 展 央 行 同 时 宣 布, 结 合 推 进 利 率 市 场 化 改 革, 将 金 融 机 构 存 款 利 率 浮 动 区 间 的 上 限 由 存 款 基 准 利 率 的 1.3 倍 调 整 为 1.5 倍 ; 其 他 各 档 次 贷 款 及 存 款 基 准 利 率 个 人 住 房 公 积 金 存 贷 款 利 率 相 应 调 整 央 行 称, 下 一 步 将 继 续 实 施 稳 健 的 货 币 政 策, 保 持 松 紧 适 度, 根 据 流 动 性 供 需 物 价 和 经 济 形 势 等 条 件 的 变 化 进 行 适 度 调 整, 综 合 运 用 价 量 工 具 保 持 中 性 适 度 的 货 币 环 境, 把 握 好 稳 增 长 和 调 结 构 的 平 衡 点 长 江 中 游 城 市 群 将 打 造 新 增 长 极 4 月 16 日, 国 家 发 改 委 对 外 发 布 长 江 中 游 城 市 群 发 展 规 划 ( 以 下 简 称 规 划 ) 我 国 将 多 措 并 举 打 通 长 江 经 济 带 中 梗 阻, 尽 快 培 育 更 具 活 力 的 长 江 经 济 带 国 家 发 改 委 政 研 室 主 任 施 子 海 介 绍, 长 江 中 游 城 市 群 是 以 武 汉 城 市 圈 环 长 株 潭 城 市 群 环 鄱 阳 湖 城 市 群 为 主 体 的 特 大 型 城 市 群, 国 土 面 积 31.7 万 平 方 公 里, 涉 及 三 省 31 个 市 如 果 把 长 江 经 济 带 比 喻 成 一 条 长 龙, 那 么 长 江 中 游 城 市 群 就 是 17

18 龙 腰, 如 果 这 一 段 不 活, 龙 头 龙 尾 必 然 联 系 不 上 国 家 发 改 委 地 区 司 副 司 长 于 合 军 说 初 步 测 算, 长 江 中 游 城 市 群 去 年 经 济 总 量 在 6 万 亿 元 左 右, 约 占 全 国 总 量 的 8.8%, 与 珠 三 角 地 区 九 个 核 心 地 市 的 经 济 体 量 大 体 相 当 今 年 在 全 国 经 济 下 行 压 力 较 大 的 情 况 下, 长 江 中 游 城 市 群 仍 然 有 望 保 持 9% 以 上 的 经 济 增 速, 成 为 新 的 增 长 极 按 照 规 划, 将 统 筹 推 进 城 市 群 综 合 交 通 运 输 网 络 和 水 利 能 源 信 息 等 重 大 基 础 设 施 建 设, 联 手 打 造 优 势 产 业 集 群, 建 设 现 代 服 务 业 集 聚 区, 有 序 推 进 跨 区 域 产 业 转 移 与 承 接, 构 建 具 有 区 域 特 色 的 现 代 产 业 体 系 个 人 购 买 商 业 健 康 保 险 将 享 个 税 优 惠 财 政 部 国 家 税 务 总 局 保 监 会 5 月 12 日 就 开 展 商 业 健 康 保 险 有 关 个 人 所 得 税 政 策 试 点 工 作 下 发 通 知 通 知 明 确, 对 试 点 地 区 个 人 购 买 商 业 健 康 保 险 产 品 的 支 出, 允 许 在 当 年 ( 月 ) 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 予 以 税 前 扣 除, 扣 除 限 额 为 2400 元 / 年 (200 元 / 月 ) 试 点 地 区 企 事 业 单 位 统 一 组 织 并 为 员 工 购 买 符 合 规 定 的 商 业 健 康 保 险 产 品 的 支 出, 应 分 别 计 入 员 工 个 人 工 资 薪 金, 视 同 个 人 购 买, 按 上 述 限 额 予 以 扣 除 通 知 要 求, 北 京 上 海 天 津 重 庆 四 个 直 辖 市 全 市 试 点, 各 省 自 治 区 分 别 选 择 一 个 人 口 规 模 较 大 且 具 有 较 高 综 合 管 理 能 力 的 试 点 城 市 中 注 协 奖 励 3 项 一 特 三 高 项 目 近 日, 瑞 华 会 计 师 事 务 所 天 职 国 际 会 计 师 事 务 所 致 同 会 计 师 事 务 所 分 别 获 得 中 国 注 册 会 计 师 协 会 发 放 的 50 万 元 一 特 三 高 奖 励 资 金 18

19 一 特 三 高 项 目 是 指 会 计 师 事 务 所 承 接 特 殊 领 域 高 端 需 求 高 技 术 含 量 高 附 加 值 的 新 型 业 务 中 注 协 2012 年 发 布 的 关 于 支 持 会 计 师 事 务 所 进 一 步 做 强 做 大 的 若 干 政 策 措 施 规 定, 自 2012 年 起, 事 务 所 在 全 国 首 次 开 发 取 得 较 好 社 会 效 应 和 行 业 业 务 拓 展 带 动 示 范 作 用 的 一 特 三 高 项 目, 一 次 性 给 予 50 万 元 的 奖 励 截 至 2014 年 度, 中 注 协 已 累 计 对 5 家 事 务 所 的 一 特 三 高 项 目 进 行 奖 励 华 中 最 大 互 联 网 金 融 平 台 上 线 3 月 31 日, 中 部 注 册 资 本 最 大 的 互 联 网 金 融 平 台 汉 金 所 在 汉 上 线 汉 金 所 注 册 资 本 3 亿 元, 由 国 企 武 汉 信 用 投 资 集 团 发 起 设 立 并 控 股 据 介 绍, 目 前 该 平 台 网 站 主 要 从 事 互 联 网 贷 款 ( 即 P2P ), 通 过 网 络 发 售 投 资 产 品, 募 资 后 投 向 武 汉 信 用 投 资 集 团 旗 下 的 担 保 小 额 贷 款 等 打 包 产 品 今 后 还 将 与 汉 口 银 行 武 汉 农 村 商 业 银 行 等 合 作 开 发 更 多 投 资 产 品, 为 中 小 微 企 业 融 资 服 务 武 汉 市 金 融 工 作 局 副 局 长 梅 林 表 示, 借 助 国 字 号 的 信 誉 和 影 响 力, 汉 金 所 要 打 造 成 中 部 交 易 规 模 最 大 的 互 联 网 金 融 平 台, 助 推 武 汉 加 快 打 造 中 部 金 融 中 心 政 策 解 读 一 如 何 确 定 营 改 增 应 税 服 务 的 纳 税 义 务 人? 答 : 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 ( 以 下 称 境 内 ) 提 供 交 通 运 输 业 19

20 和 部 分 现 代 服 务 业 服 务 的 单 位 和 个 人, 为 增 值 税 纳 税 义 务 人 单 位 以 承 包 承 租 挂 靠 方 式 经 营 的, 承 包 人 承 租 人 挂 靠 人 ( 以 下 称 承 包 人 ) 以 发 包 人 出 租 人 被 挂 靠 人 ( 以 下 称 发 包 人 ) 名 义 对 外 经 营 并 由 发 包 人 承 担 相 关 法 律 责 任 的, 以 该 发 包 人 为 纳 税 义 务 人 否 则, 以 承 包 人 为 纳 税 义 务 人 二 在 境 内 提 供 营 改 增 应 税 服 务 具 体 包 括 哪 些 范 围? 答 : 在 境 内 提 供 应 税 服 务, 是 指 应 税 服 务 提 供 方 或 者 接 受 方 在 境 内 下 列 情 形 不 属 于 在 境 内 提 供 应 税 服 务 : ( 一 ) 境 外 单 位 或 者 个 人 向 境 内 单 位 或 者 个 人 提 供 完 全 在 境 外 消 费 的 应 税 服 务 ( 二 ) 境 外 单 位 或 者 个 人 向 境 内 单 位 或 者 个 人 出 租 完 全 在 境 外 使 用 的 有 形 动 产 ( 三 ) 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 情 形 三 哪 些 情 形 应 当 视 同 提 供 营 改 增 应 税 服 务? 答 : 单 位 和 个 体 工 商 户 的 下 列 情 形, 视 同 提 供 应 税 服 务 : ( 一 ) 向 其 他 单 位 或 者 个 人 无 偿 提 供 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 服 务, 但 以 公 益 活 动 为 目 的 或 者 以 社 会 公 众 为 对 象 的 除 外 ( 二 ) 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 情 形 四 营 改 增 应 税 服 务 的 增 值 税 税 率 是 如 何 规 定 的? 答 : 提 供 有 形 动 产 租 赁 服 务 的 增 值 税 税 率 为 17%; 提 供 交 通 运 输 业 服 务 的 增 值 税 税 率 为 11%; 提 供 现 代 服 务 业 服 务 ( 有 形 动 产 租 赁 服 务 除 外 ) 的 增 值 税 税 率 为 6%; 财 政 部 和 国 家 20

21 税 务 总 局 规 定 的 应 税 服 务 的 增 值 税 税 率 为 零 五 营 改 增 试 点 纳 税 人 应 当 如 何 计 算 增 值 税 应 纳 税 额? 答 : 营 改 增 后, 试 点 纳 税 人 增 值 税 计 税 方 法 分 为 一 般 计 税 方 法 和 简 易 计 税 方 法 除 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 提 供 特 定 应 税 服 务 外, 一 般 纳 税 人 提 供 应 税 服 务 适 用 一 般 计 税 方 法 计 税 一 般 计 税 方 法 应 纳 税 额 的 计 算 公 式 为 : 应 纳 税 额 = 当 期 销 售 额 适 用 增 值 税 税 率 - 当 期 可 抵 扣 的 进 项 税 额 增 值 税 实 行 凭 票 扣 税 制, 即 一 般 纳 税 人 必 须 取 得 合 法 有 效 的 增 值 税 扣 税 凭 证, 其 进 项 税 额 才 允 许 抵 扣 小 规 模 纳 税 人 提 供 应 税 服 务 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税 简 易 计 税 方 法 应 纳 税 额 的 计 算 公 式 为 : 应 纳 税 额 = 当 期 销 售 额 征 收 率 (3%) 上 述 两 个 计 算 公 式 中 的 销 售 额 为 不 含 增 值 税 额 的 销 售 额 六 营 改 增 试 点 纳 税 人 提 供 应 税 服 务 的 含 税 销 售 额 如 何 换 算 成 不 含 税 销 售 额? 答 : 增 值 税 一 般 纳 税 人 采 用 销 售 额 和 销 项 税 额 合 并 定 价 方 法 的, 按 下 列 公 式 计 算 销 售 额 : 销 售 额 = 含 税 销 售 额 (1+ 适 用 税 率 ) 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 采 用 销 售 额 和 应 纳 税 额 合 并 定 价 方 法 的, 按 下 列 公 式 计 算 销 售 额 : 销 售 额 = 含 税 销 售 额 (1+ 征 收 率 ) 七 营 改 增 试 点 纳 税 人 提 供 哪 些 应 税 服 务 可 以 选 择 适 21

22 用 简 易 计 税 方 法? 答 : 一 般 纳 税 人 提 供 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 下 列 特 定 应 税 服 务, 可 以 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税 : ( 一 ) 一 般 纳 税 人 提 供 的 公 共 交 通 运 输 服 务, 包 括 轮 客 渡 公 交 客 运 轨 道 交 通 出 租 车 长 途 客 运 班 车 ( 指 按 固 定 路 线 固 定 时 间 运 营 并 在 固 定 停 靠 站 停 靠 的 运 送 旅 客 的 陆 路 运 输 服 务 ) 地 铁 城 市 轻 轨 服 务 ( 二 ) 一 般 纳 税 人 以 2013 年 8 月 1 日 前 购 进 或 者 自 制 的 有 形 动 产 为 标 的 物 提 供 的 经 营 租 赁 服 务 一 般 纳 税 人 提 供 特 定 应 税 服 务, 一 经 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税,36 个 月 内 不 得 变 更 八 营 改 增 试 点 纳 税 人 如 何 申 请 办 理 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 认 定? 答 : 试 点 纳 税 人 应 税 服 务 年 应 征 增 值 税 销 售 额 超 过 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 标 准 (500 万 元 ) 的, 应 当 申 请 办 理 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 试 点 纳 税 人 应 税 服 务 年 销 售 额 未 超 过 500 万 元, 但 兼 有 从 事 货 物 生 产 或 者 提 供 应 税 劳 务 的 年 应 税 销 售 额 超 过 50 万 元, 或 兼 营 货 物 批 发 或 者 零 售 的 年 应 税 销 售 额 超 过 80 万 元 的, 均 应 申 请 办 理 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 试 点 纳 税 人 申 请 办 理 一 般 纳 税 人 资 格 认 定, 应 向 主 管 国 税 机 关 提 交 增 值 税 一 般 纳 税 人 申 请 认 定 表, 并 提 供 下 列 资 料 :(1) 税 务 登 记 证 副 本 及 复 印 件 ;(2) 财 务 负 责 人 和 办 税 人 员 的 身 份 证 明 及 复 印 件 ;(3) 会 计 人 员 的 从 业 资 格 证 22

23 书 或 者 与 中 介 机 构 签 订 的 代 理 记 账 协 议 及 复 印 件 ;(4) 经 营 场 所 产 权 证 明 或 租 赁 协 议, 或 者 其 他 可 使 用 场 地 证 明 及 复 印 件 除 国 家 税 务 总 局 另 有 规 定 外, 试 点 纳 税 人 一 经 认 定 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 后, 不 得 转 为 小 规 模 纳 税 人 九 营 改 增 试 点 纳 税 人 兼 有 不 同 税 率 或 征 收 率 的 增 值 税 应 税 项 目 应 如 何 核 算? 答 : 试 点 纳 税 人 兼 有 不 同 税 率 或 者 征 收 率 的 销 售 货 物 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 应 税 服 务 的, 应 当 分 别 核 算 适 用 不 同 税 率 或 征 收 率 的 销 售 额, 未 分 别 核 算 销 售 额 的, 按 照 以 下 方 法 适 用 税 率 或 征 收 率 : ( 一 ) 兼 有 不 同 税 率 的 销 售 货 物 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 应 税 服 务 的, 从 高 适 用 税 率 ( 二 ) 兼 有 不 同 征 收 率 的 销 售 货 物 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 应 税 服 务 的, 从 高 适 用 征 收 率 ( 三 ) 兼 有 不 同 税 率 和 征 收 率 的 销 售 货 物 提 供 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 应 税 服 务 的, 从 高 适 用 税 率 十 营 改 增 试 点 纳 税 人 哪 些 进 项 税 额 准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣? 答 : 下 列 进 项 税 额 准 予 从 销 项 税 额 中 抵 扣 : ( 一 ) 从 销 售 方 或 者 提 供 方 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 ( 含 货 物 运 输 业 增 值 税 专 用 发 票 税 控 机 动 车 销 售 统 一 发 票, 下 同 ) 上 注 明 的 增 值 税 额 ( 二 ) 从 海 关 取 得 的 海 关 进 口 增 值 税 专 用 缴 款 书 上 注 明 23

24 的 增 值 税 额 ( 三 ) 购 进 农 产 品, 除 取 得 增 值 税 专 用 发 票 或 者 海 关 进 口 增 值 税 专 用 缴 款 书 外, 按 照 农 产 品 收 购 发 票 或 者 销 售 发 票 上 注 明 的 农 产 品 买 价 和 13% 的 扣 除 率 计 算 的 进 项 税 额 计 算 公 式 为 : 进 项 税 额 = 买 价 扣 除 率 买 价, 是 指 纳 税 人 购 进 农 产 品 在 农 产 品 收 购 发 票 或 者 销 售 发 票 上 注 明 的 价 款 和 按 照 规 定 缴 纳 的 烟 叶 税 ( 四 ) 接 受 铁 路 运 输 服 务, 按 照 铁 路 运 输 费 用 结 算 单 据 上 注 明 的 运 输 费 用 金 额 和 7% 的 扣 除 率 计 算 的 进 项 税 额 进 项 税 额 计 算 公 式 : 进 项 税 额 = 运 输 费 用 金 额 扣 除 率 运 输 费 用 金 额, 是 指 铁 路 运 输 费 用 结 算 单 据 上 注 明 的 运 输 费 用 ( 包 括 铁 路 临 管 线 及 铁 路 专 线 运 输 费 用 ) 建 设 基 金, 不 包 括 装 卸 费 保 险 费 等 其 他 杂 费 ( 五 ) 接 受 境 外 单 位 或 者 个 人 提 供 的 应 税 服 务, 从 税 务 机 关 或 者 境 内 代 理 人 取 得 的 解 缴 税 款 的 中 华 人 民 共 和 国 税 收 缴 款 凭 证 上 注 明 的 增 值 税 额 十 一 营 改 增 试 点 纳 税 人 哪 些 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣? 答 : 下 列 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 : ( 一 ) 纳 税 人 取 得 的 增 值 税 扣 税 凭 证 不 符 合 法 律 行 政 法 规 或 者 国 家 税 务 总 局 有 关 规 定 的, 其 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 24

25 增 值 税 扣 税 凭 证, 是 指 增 值 税 专 用 发 票 海 关 进 口 增 值 税 专 用 缴 款 书 农 产 品 收 购 发 票 农 产 品 销 售 发 票 铁 路 运 输 费 用 结 算 单 据 和 税 收 缴 款 凭 证 纳 税 人 凭 税 收 缴 款 凭 证 抵 扣 进 项 税 额 的, 应 当 具 备 书 面 合 同 付 款 证 明 和 境 外 单 位 的 对 账 单 或 者 发 票 资 料 不 全 的, 其 进 项 税 额 不 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 ( 二 ) 用 于 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税 项 目 非 增 值 税 应 税 项 目 免 征 增 值 税 项 目 集 体 福 利 或 者 个 人 消 费 的 购 进 货 物 接 受 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 应 税 服 务 其 中 涉 及 的 固 定 资 产 专 利 技 术 非 专 利 技 术 商 誉 商 标 著 作 权 有 形 动 产 租 赁, 仅 指 专 用 于 上 述 项 目 的 固 定 资 产 专 利 技 术 非 专 利 技 术 商 誉 商 标 著 作 权 有 形 动 产 租 赁 ( 三 ) 非 正 常 损 失 的 购 进 货 物 及 相 关 的 加 工 修 理 修 配 劳 务 和 交 通 运 输 业 服 务 ( 四 ) 非 正 常 损 失 的 在 产 品 产 成 品 所 耗 用 的 购 进 货 物 ( 不 包 括 固 定 资 产 ) 加 工 修 理 修 配 劳 务 或 者 交 通 运 输 业 服 务 ( 五 ) 接 受 的 旅 客 运 输 服 务 十 二 营 改 增 试 点 纳 税 人 提 供 哪 些 应 税 服 务 可 以 实 行 差 额 征 税? 答 : 经 中 国 人 民 银 行 商 务 部 银 监 会 批 准 从 事 融 资 租 赁 业 务 的 试 点 纳 税 人 提 供 有 形 动 产 融 资 租 赁 服 务, 以 取 得 的 全 部 价 款 和 价 外 费 用 ( 包 括 残 值 ) 扣 除 由 出 租 方 承 担 的 有 形 动 产 的 贷 款 利 息 ( 包 括 外 汇 借 款 和 人 民 币 借 款 利 息 ) 关 税 进 口 环 节 消 费 税 安 装 费 保 险 费 的 余 额 为 销 售 额 25

26 试 点 纳 税 人 从 全 部 价 款 和 价 外 费 用 中 扣 除 价 款, 应 当 取 得 符 合 法 律 行 政 法 规 和 国 家 税 务 总 局 有 关 规 定 的 有 效 凭 证 否 则, 不 得 扣 除 上 述 凭 证 是 指 : ( 一 ) 支 付 给 境 内 单 位 或 者 个 人 的 款 项, 以 发 票 为 合 法 有 效 凭 证 ( 二 ) 缴 纳 的 税 款, 以 完 税 凭 证 为 合 法 有 效 凭 证 ( 三 ) 支 付 给 境 外 单 位 或 者 个 人 的 款 项, 以 该 单 位 或 者 个 人 的 签 收 单 据 为 合 法 有 效 凭 证, 税 务 机 关 对 签 收 单 据 有 疑 议 的, 可 以 要 求 其 提 供 境 外 公 证 机 构 的 确 认 证 明 ( 四 ) 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 凭 证 十 三 营 改 增 试 点 纳 税 人 总 分 支 机 构 不 在 同 一 地 区 的, 是 否 可 以 合 并 申 报 缴 纳 增 值 税? 答 : 总 机 构 和 分 支 机 构 不 在 同 一 县 ( 市 ) 的, 应 当 分 别 向 各 自 所 在 地 的 主 管 国 税 机 关 申 报 纳 税 经 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 或 者 其 授 权 的 财 政 和 国 税 机 关 批 准, 可 以 由 总 机 构 合 并 向 总 机 构 所 在 地 的 主 管 国 税 机 关 申 报 纳 税 十 四 定 期 定 额 征 收 的 个 体 工 商 户 营 改 增 前 后 定 额 有 何 变 化? 答 : 对 个 体 双 定 户, 营 业 税 改 征 增 值 税 后, 其 销 售 额 定 额 原 则 上 按 照 主 管 地 税 机 关 原 核 定 的 营 业 额 定 额 数 确 定, 但 税 率 有 变 动 的 应 根 据 税 率 的 变 化 调 整 税 款 定 额 ( 来 源 : 会 计 网 ) 26

27 预 算 绩 效 管 理 解 读 ( 四 ) 随 着 财 政 支 出 绩 效 评 价 工 作 的 大 面 积 展 开, 会 计 师 事 务 所 接 受 委 托 参 与 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 业 务 越 来 越 多, 在 参 与 财 政 支 出 绩 效 评 价 时, 应 着 重 注 意 以 下 几 个 方 面 : 一 对 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 业 务 性 质 及 本 所 专 业 力 量 的 充 分 了 解 是 保 证 业 务 顺 利 完 成 的 前 提 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 政 策 性 很 强, 会 计 师 事 务 所 在 业 务 承 接 前 对 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 业 务 性 质 及 本 所 是 否 具 备 可 承 接 该 业 务 的 专 业 力 量 要 做 出 全 面 的 了 解 与 判 断, 不 能 盲 目 接 单 1. 对 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 业 务 性 质 和 特 点 作 全 面 的 认 识 和 了 解 财 政 支 出 绩 效 评 价 不 同 于 其 他 专 项 审 计, 它 主 要 是 对 财 政 支 出 的 三 性 即 经 济 性 效 率 性 和 效 益 性 进 行 科 学 客 观 公 正 的 评 价, 评 价 的 个 性 指 标 设 置 没 有 固 定 的 模 式, 不 能 生 搬 硬 套, 而 是 要 根 据 财 政 支 出 的 管 理 模 式 资 金 拨 付 方 式 实 际 使 用 情 况 等, 因 地 制 宜 科 学 地 设 置, 这 就 要 求 我 们 对 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 业 务 性 质 和 特 点 要 有 全 面 的 认 识 和 了 解, 并 准 确 理 解 掌 握 好 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 基 本 概 念 一 般 原 则 方 法 等 基 本 知 识 2. 对 拟 委 托 事 项 的 具 体 要 求 要 进 行 详 细 的 了 解 与 判 断 27

28 财 政 支 出 绩 效 评 价 委 托 的 单 位 主 要 是 : 各 级 财 政 部 门 和 各 级 预 算 部 门, 不 同 主 体 对 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 委 托 所 涉 及 的 工 作 量 要 求 的 内 容 会 有 所 不 同, 有 的 差 异 甚 至 会 很 大 如 : 有 的 委 托 工 作 包 含 评 价 指 标 体 系 的 设 计, 有 的 不 包 含, 这 二 者 的 工 作 量 差 异 会 很 大, 如 果 事 先 没 有 很 好 的 了 解, 承 接 后 就 可 能 碰 到 一 些 意 想 不 到 的 问 题, 甚 至 是 超 出 了 自 己 的 专 业 胜 任 能 力 3. 充 分 考 虑 事 务 所 人 员 的 专 业 胜 任 能 力 虽 然 财 政 部 早 在 2009 年 就 已 发 布 了 财 政 支 出 绩 效 评 价 管 理 暂 行 办 法, 但 财 政 支 出 绩 效 评 价 工 作 最 近 几 年 才 真 正 引 起 重 视, 之 前 财 政 部 门 很 少 委 托 会 计 师 事 务 所 参 与 此 项 工 作, 为 此 很 多 会 计 师 事 务 所 不 仅 缺 乏 经 验, 也 很 少 储 备 这 方 面 的 人 才, 而 财 政 支 出 绩 效 评 价 对 参 评 人 员, 尤 其 是 现 场 负 责 人 的 知 识 结 构 调 研 能 力 沟 通 交 流 能 力 等 均 有 较 高 要 求, 如 果 事 务 所 不 考 虑 自 身 的 这 些 专 业 胜 任 能 力, 盲 目 接 单, 最 终 很 可 能 会 造 成 无 从 下 手, 完 不 成 任 务 等 尴 尬 局 面 4. 对 拟 承 接 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 人 员 配 置 和 时 间 成 本 要 有 合 理 的 估 计 在 承 接 财 政 支 出 绩 效 评 价 业 务 前, 除 了 要 考 虑 事 务 所 自 身 人 员 专 业 胜 任 能 力 外, 还 要 考 虑 人 员 的 合 理 配 置 人 员 的 合 理 配 置 不 仅 是 确 保 业 务 顺 利 进 展 的 关 键, 也 是 直 接 影 响 完 成 业 务 所 需 时 间 成 本 的 主 要 因 素 因 此, 在 承 接 业 务 时, 对 人 员 的 配 置 和 时 间 成 本 要 做 出 合 理 估 计, 避 免 出 现 心 中 无 数 随 意 报 价, 影 响 后 续 业 务 的 开 展 28

29 二 建 立 科 学 合 理 的 绩 效 评 价 指 标 体 系 是 保 证 业 务 顺 利 完 成 的 基 础 财 政 支 出 绩 效 评 价 主 要 是 要 通 过 建 立 科 学 合 理 的 绩 效 评 价 指 标 体 系, 来 实 现 对 绩 效 目 标 的 考 核 与 评 价 为 此, 根 据 项 目 性 质 建 立 科 学 合 理 的 绩 效 评 价 指 标 体 系, 是 保 证 业 务 顺 利 完 成 的 基 础 1 根 据 项 目 性 质 制 定 合 理 的 绩 效 评 价 指 标 绩 效 目 标 是 制 定 绩 效 评 价 指 标 的 重 要 依 据, 指 标 的 编 制 应 当 遵 循 相 关 性 原 则, 即 指 标 应 当 与 绩 效 目 标 有 直 接 的 联 系, 能 够 恰 当 反 映 目 标 的 实 现 程 度, 这 是 指 标 编 制 的 首 要 原 则 除 此 之 外, 还 应 当 遵 循 重 要 性 可 比 性 系 统 性 经 济 性 等 原 则 例 如 : 某 县 校 安 工 程 绩 效 目 标 中 100 个 工 程 20 万 平 方 是 全 年 预 期 产 出 的 绩 效 目 标, 为 了 衡 量 这 个 目 标 的 实 现 程 度, 可 选 择 完 工 面 积 百 分 比 完 工 项 目 百 分 比 作 为 评 价 指 标 但 在 这 两 个 指 标 中, 完 工 面 积 百 分 比 比 完 工 项 目 百 分 比 更 能 反 映 校 安 工 程 目 标 的 实 现 程 度, 应 当 优 先 使 用, 这 就 是 指 标 设 计 的 重 要 性 原 则 又 如 : 该 县 校 安 工 程 中 解 决 全 县 2 万 名 中 小 学 生 的 教 学 和 住 宿 用 房 指 标 属 于 社 会 效 益 目 标, 本 来 它 可 以 通 过 统 计 校 安 工 程 建 成 后 的 使 用 人 数 作 为 评 价 指 标 加 以 考 核, 但 由 于 大 部 分 项 目 学 校 并 非 整 体 迁 建, 这 个 数 据 的 获 取 操 作 难 度 较 大, 根 据 指 标 设 计 的 可 比 性 与 经 济 性 原 则, 选 择 采 用 生 均 安 全 校 舍 这 个 指 标 作 为 评 价 指 标 显 得 更 为 合 理 这 样 按 20 万 平 方 2 万 名 学 生 计 算, 校 安 工 程 建 成 后 29

30 生 均 安 全 校 舍 面 积 应 达 到 10 平 方 左 右 2. 根 据 确 定 的 绩 效 指 标 建 立 多 层 次 的 指 标 体 系 指 标 体 系 一 般 应 包 括 三 级 指 标, 一 级 指 标 主 要 包 括 项 目 投 入 管 理 过 程 产 出 效 益 等 四 个 方 面, 体 现 了 对 项 目 的 效 益 性 效 率 性 经 济 性 几 方 面 的 综 合 评 价 二 三 级 指 标 可 在 一 级 指 标 基 础 上 依 情 况 渐 次 设 立, 如 : 经 济 性 方 面 可 以 设 立 立 项 的 必 要 性 管 理 制 度 健 全 性 资 金 使 用 的 合 理 性 资 金 使 用 的 合 规 性 资 金 结 余 合 理 性 资 产 闲 置 情 况 单 位 产 出 成 本 成 本 节 约 率 等 指 标 ; 效 率 性 方 面 可 以 设 立 按 时 完 成 率 项 目 耗 时 情 况 等 指 标 这 些 指 标 采 用 的 评 价 标 准 可 以 以 行 业 标 准 或 历 史 标 准 为 主 3. 对 评 价 指 标 进 行 调 整 指 标 体 系 形 成 后 还 应 根 据 评 价 工 作 的 进 展, 对 无 法 获 得 数 据 的 指 标 可 以 适 时 调 整 调 整 时 应 注 意 说 明 客 观 存 在 的 原 因, 并 分 析 判 断 对 绩 效 目 标 评 价 可 能 产 生 的 影 响 三 加 强 外 部 沟 通 是 确 保 业 务 顺 利 进 展 的 关 键 绩 效 评 价 涉 及 委 托 方 项 目 实 施 单 位 等 多 方 当 事 人, 沟 通 十 分 重 要, 它 贯 穿 于 财 政 支 出 绩 效 评 价 的 全 过 程 加 强 沟 通 有 利 于 准 确 把 握 要 点, 通 过 沟 通 可 以 取 得 相 关 部 门 理 解 支 持 与 配 合, 是 确 保 业 务 顺 利 进 展 的 关 键 沟 通 分 为 书 面 沟 通 与 口 头 沟 通, 口 头 沟 通 应 认 真 做 好 沟 通 记 录, 内 容 包 括 : 沟 通 时 间 地 点 参 加 人 员, 要 点 与 主 要 内 容 等, 重 要 的 口 头 沟 通 应 形 成 记 录, 经 参 加 人 员 审 核 无 误 后, 最 好 能 当 场 签 字 确 认 30

31 1. 委 托 方 对 委 托 事 项 的 内 容 要 进 行 充 分 沟 通 通 过 沟 通 可 以 正 确 理 解 委 托 方 对 委 托 事 项 的 具 体 要 求, 并 取 得 他 们 的 支 持 与 配 合 具 体 是 :(1) 根 据 委 托 方 原 收 集 的 相 关 信 息, 对 原 绩 效 目 标 设 定 的 科 学 性 合 理 性, 以 及 可 操 作 性 进 行 初 步 探 讨, 因 为 如 果 原 设 定 的 财 政 支 出 绩 效 目 标 存 有 缺 陷, 则 围 绕 着 这 种 绩 效 目 标 的 评 价, 实 际 上 工 作 重 点 就 转 化 成 了 政 策 调 研 (2) 对 设 定 的 财 政 支 出 绩 效 评 价 指 标 体 系 内 容, 主 要 包 括 : 绩 效 评 价 指 标 评 价 标 准 和 评 价 方 法 进 行 充 分 沟 通, 了 解 评 价 的 侧 重 点, 探 讨 评 价 指 标 评 价 标 准 的 科 学 性 与 合 理 性 以 及 评 价 方 法 的 有 效 性 和 可 行 性 (3) 建 立 完 善 的 协 调 沟 通 机 制, 选 择 合 适 的 进 场 时 点, 确 保 评 价 工 作 有 效 有 序 地 展 开 沟 通 机 制 主 要 包 括 : 建 立 专 门 的 联 系 人 机 制 资 料 流 转 程 序 机 制 合 理 的 进 点 时 间 安 排 可 靠 的 问 题 沟 通 程 序 等, 进 场 时 间 一 般 是 在 实 施 单 位 准 备 好 资 料 后, 再 择 日 进 场 2. 与 项 目 实 施 单 位 进 行 沟 通 主 要 目 的 是 取 得 他 们 的 理 解 与 配 合, 让 他 们 能 够 放 开 思 想 畅 所 欲 言, 以 便 于 充 分 了 解 掌 握 各 方 面 有 用 的 信 息 这 一 环 节 应 注 意 做 好 以 下 几 方 面 工 作 :(1) 进 场 前 一 般 要 先 向 项 目 实 施 单 位 提 供 本 次 评 价 所 需 的 资 料 清 单, 清 单 要 目 标 明 确 尽 量 详 细, 同 时 做 到 有 的 放 矢, 便 于 让 项 目 实 施 单 位 事 先 做 好 准 备, 同 时 还 可 要 求 他 们 在 一 定 时 间 内 反 馈 资 料 准 备 情 况, 以 便 选 择 合 适 的 进 场 时 间 这 样, 既 可 减 少 现 场 人 员 的 等 待 误 工 时 间, 又 可 尽 量 减 少 对 项 目 实 施 单 位 正 常 工 作 31

32 的 影 响, 提 高 工 作 效 率 (2) 注 意 沟 通 技 巧, 提 问 题 不 能 以 审 问 式 的 发 问 形 式, 避 免 让 对 方 产 生 抵 触 情 绪, 给 后 续 工 作 带 来 不 便 ; 碰 到 问 题, 尽 量 避 免 一 人 一 问, 最 好 将 问 题 集 中, 统 一 指 派 一 位 有 沟 通 技 巧 经 验 的 人 员 统 一 负 责, 这 样 不 仅 可 以 节 省 时 间, 提 高 工 作 效 率, 还 可 以 减 少 对 方 配 合 的 工 作 量, 容 易 取 得 对 方 的 理 解 与 支 持 四 建 立 一 套 完 善 的 评 价 底 稿 模 板 是 确 保 现 场 评 价 工 作 有 序 开 展 的 关 键 为 了 确 保 现 场 评 价 工 作 能 高 效 有 序 进 行, 在 进 现 场 前, 根 据 项 目 清 单 和 评 价 指 标 体 系 建 立 一 套 完 善 的 评 价 底 稿 模 板, 这 样 不 仅 可 以 使 现 场 组 织 工 作 高 效 有 序, 而 且 还 可 以 有 效 指 引 参 评 人 员 高 效 完 成 任 务, 同 时 有 利 于 后 期 复 核 人 员 的 复 核 与 检 查 评 价 底 稿 模 板 可 以 从 以 下 几 方 面 把 握 : 1. 按 项 目 明 细 表 的 序 号 对 评 价 项 目 进 行 编 号, 如 某 县 共 实 施 校 安 工 程 155 个, 则 可 以 按 序 号 将 评 价 项 目 编 为 号 2. 根 据 评 价 指 标 的 层 级 对 所 有 指 标 进 行 编 号, 如 校 安 绩 效 评 价 部 分 指 标 的 编 号 如 表 1 表 1 校 安 绩 效 评 价 部 分 指 标 的 编 号 项 目 立 项 项 目 资 金 落 实 情 况 业 务 管 理 情 况 项 目 立 项 必 要 性 项 目 完 成 可 行 性 资 金 到 位 情 况 市 县 财 政 债 务 情 况 资 金 使 用 情 况 资 金 结 余 情 况 管 理 制 度 健 全 性 项 目 审 批 耗 时 情 况 实 施 条 件 支 撑 性 项 目 使 用 管 理 项 目 质 量 可 控 性 E1000 E2000 F1000 F2000 F3000 F4000 G2000 G3000 G4000 G5000 G

33 3. 根 据 项 目 编 号 和 评 价 指 标 的 编 号 确 定 每 个 项 目 各 个 评 价 指 标 的 编 号, 即 工 作 底 稿 的 编 号, 便 于 资 料 的 索 引 和 归 档 如 : 某 县 M 中 学 学 生 宿 舍 项 目, 项 目 在 项 目 清 单 中 的 序 号 为 1, 立 项 必 要 性 指 标 的 编 号 为 E1000, 则 该 项 目 立 项 必 要 性 指 标 的 编 号 为 E1001, 则 为 这 个 项 目 该 指 标 评 分 所 获 取 的 资 料 便 可 索 引 为 ElOOl-X 4. 每 个 指 标 底 稿 中 应 包 含 评 价 的 程 序 资 料 索 引 评 价 得 分 等 内 容 5. 评 价 工 作 日 记 ( 问 题 的 小 结 与 汇 总 ) 编 写 指 引, 工 作 日 志 应 包 含 : 项 目 编 号 项 目 名 称 评 价 人 问 题 描 述 问 题 类 型 问 题 金 额 问 题 说 明 等 内 容 五 加 强 培 训 弄 清 要 点 解 开 难 点, 掌 握 方 法, 方 能 事 半 功 倍 由 于 政 府 财 政 支 出 绩 效 评 价 不 同 于 一 般 的 专 项 审 计, 评 价 人 员 在 评 价 过 程 中 除 了 关 注 资 金 在 使 用 管 理 过 程 中 的 合 法 性 真 实 性 有 效 性 外, 更 重 要 的 是 要 从 政 府 宏 观 角 度 对 财 政 支 出 的 经 济 性 效 率 性 和 效 益 性 进 行 科 学 客 观 公 正 的 评 价 因 此, 要 在 坚 持 合 理 性 评 价 的 同 时, 更 要 重 视 项 目 的 社 会 经 济 效 益 的 评 价, 这 就 要 求 审 计 人 员 要 转 换 观 念, 除 了 个 人 专 业 技 能 外, 要 更 加 注 重 自 身 对 问 题 的 调 研 能 力 沟 通 交 流 能 力 的 提 升 事 务 所 也 应 该 加 强 这 些 方 面 的 培 训, 有 针 对 性 地 培 养 和 储 备 具 有 这 方 面 能 力 的 专 业 人 才 具 体 到 某 个 项 目 时, 在 项 目 进 场 前, 必 须 对 评 价 小 组 成 员 先 进 行 培 训 33

34 1 培 训 前 首 先 要 对 参 评 人 员 进 行 合 理 的 分 工 和 安 排, 做 到 分 工 明 确 各 负 其 责 2 要 对 项 目 评 价 的 内 容 进 行 详 细 的 讲 解, 具 体 是 :(1) 向 小 组 成 员 介 绍 项 目 的 基 本 情 况, 以 及 项 目 实 施 相 关 的 规 章 制 度 ;(2) 详 细 讲 解 评 价 指 标, 厘 清 每 个 评 价 要 点 需 核 实 的 内 容 需 获 取 的 审 计 证 据, 以 及 如 何 评 分 ;(3) 讲 解 如 何 编 制 项 目 底 稿, 包 括 底 稿 的 编 号 及 索 引 ;(4) 强 调 现 场 评 估 的 重 点 ;(5) 现 场 的 时 间 安 排, 问 题 如 何 进 行 集 中 沟 通 交 流 等 六 根 据 项 目 特 点 选 择 恰 当 的 评 价 方 法, 科 学 合 理 利 用 现 成 资 料, 才 能 使 评 价 工 作 切 中 实 际 现 场 评 价 常 见 的 方 法 有 : 审 阅 资 料 现 场 观 察 问 询 问 卷 调 查 审 计 抽 样 等 现 场 评 价 时 可 通 过 审 阅 项 目 管 理 制 度 资 金 管 理 办 法, 以 评 价 制 度 设 计 的 有 效 性 ; 通 过 抽 样 检 查 相 关 的 会 计 账 簿 会 计 凭 证, 以 评 价 制 度 执 行 的 有 效 性 ; 通 过 审 阅 项 目 档 案, 以 评 价 项 目 的 立 项 情 况 ; 通 过 现 场 观 察 项 目, 以 了 解 评 价 项 目 的 实 施 情 况 和 使 用 效 益 ; 评 价 过 程 不 能 只 满 足 于 形 式 要 件 的 审 查, 项 目 实 施 单 位 提 供 的 各 种 报 告 与 数 据, 可 做 参 考 但 不 能 盲 目 相 信, 最 好 通 过 现 场 观 察 问 询 问 卷 调 查 等 了 解 相 关 情 况, 掌 握 第 一 手 资 料 七 做 好 现 场 资 料 收 集 及 问 题 汇 总, 编 制 好 评 分 汇 总 表, 才 能 写 好 评 价 报 告 绩 效 评 价 报 告 没 有 现 成 固 定 模 式, 因 事 而 异, 因 此, 要 撰 写 好 评 价 报 告, 必 须 做 好 基 础 性 工 作 1. 现 资 料 收 集 资 料 是 用 来 测 量 评 价 指 标 回 答 关 键 34

35 问 题 支 持 评 价 结 论 等 的 数 据 事 实 和 观 点 的 集 合 体 资 料 来 源 包 括 制 度 政 策 法 规, 项 目 文 件 和 相 关 报 告, 调 查 问 卷, 财 务 会 计 资 料 等 资 料 收 集 的 关 键 在 于 要 始 终 围 绕 评 价 指 标 来 收 集, 所 收 集 的 资 料 应 注 意 其 相 关 性 有 效 性 可 靠 性 准 确 性 评 价 现 场 可 采 用 拍 照 截 屏 复 印 等 手 段 获 取 直 接 的 资 料, 通 过 现 场 观 察 问 询 问 卷 调 查 等 方 式 获 取 现 场 资 料 2. 问 题 汇 总 评 价 过 程 中 发 现 的 问 题 应 采 用 统 一 格 式 的 审 计 工 作 日 志 进 行 归 类 汇 总 3. 编 制 好 评 分 汇 总 表 评 分 汇 总 表 应 包 含 项 目 编 号 项 目 名 称 评 价 指 标 评 价 人 项 目 状 态 等 信 息 评 价 人 员 在 每 个 项 目 评 价 后 即 将 相 关 信 息 填 入 汇 总 表 相 应 条 目 中, 项 目 负 责 人 可 通 过 汇 总 后 的 总 表 掌 握 评 价 工 作 的 进 度 ; 同 时, 将 汇 总 表 中 的 各 项 得 分 根 据 指 标 的 层 级 进 行 加 权 平 均, 计 算 出 项 目 的 评 价 得 分 4. 撰 写 评 价 报 告 评 价 报 告 应 当 包 含 开 展 评 价 工 作 的 依 据 评 价 对 象 基 本 情 况 评 价 项 目 实 施 情 况 评 价 指 标 及 评 价 方 法 评 价 结 果 分 析 评 价 中 发 现 的 问 题 改 进 建 议 等 几 个 方 面 评 价 结 果 分 析 主 要 是 根 据 评 价 汇 总 表 中 每 个 指 标 的 扣 分 情 况 分 析 扣 分 原 因 ; 评 价 中 发 现 的 问 题 主 要 是 对 审 计 工 作 日 志 中 记 录 的 问 题 进 行 分 类 汇 总, 大 致 可 以 归 类 为 项 目 立 项 项 目 实 施 项 目 使 用 资 金 管 理 等 几 个 方 面, 评 价 中 发 现 的 问 题 应 与 评 价 结 果 分 析 中 扣 分 的 原 因 作 相 关 性 分 析 ; 改 进 建 议, 有 的 放 矢, 切 中 要 害 评 价 中 发 现 的 问 题 是 评 价 35

36 报 告 的 重 点 内 容, 对 于 问 题 应 做 到 言 之 有 据, 有 问 题 的 项 目 应 在 报 告 中 或 以 附 表 方 式 详 细 列 示 ( 来 源 : 中 国 注 册 会 计 师 杂 志 ) 它 山 之 石 从 注 册 会 计 师 行 业 发 展 来 看, 商 事 制 度 改 革 前, 大 部 分 中 小 型 会 计 师 事 务 所 始 终 停 留 在 传 统 的 审 计 业 务 上, 业 务 种 类 较 单 一, 依 赖 于 政 府 的 引 导 十 八 届 三 中 全 会 以 后, 国 家 加 快 经 济 结 构 调 整 和 实 行 大 刀 阔 斧 的 商 事 制 度 改 革, 压 缩 了 依 靠 法 定 年 报 审 计 业 务 的 中 小 所 的 生 存 空 间, 甚 至 是 灭 顶 之 灾 沿 着 老 套 路 按 着 老 思 路 运 转, 就 不 会 有 出 路, 中 小 型 会 计 师 事 务 所 ( 针 对 不 具 有 证 券 期 货 审 计 业 务 资 格 的 事 务 所 ) 要 生 存 要 继 续 发 展, 就 必 须 要 由 传 统 的 鉴 证 业 务 向 非 鉴 证 类 业 务 转 型 一 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 当 首 先 分 析 优 劣 势 1. 政 策 优 势 政 府 与 行 业 的 多 方 支 持 2009 年, 国 务 院 办 公 厅 转 发 财 政 部 关 于 加 快 发 展 我 国 注 册 会 计 师 行 业 的 若 干 意 见 ( 国 办 56 号 文 件 ), 提 出 了 行 业 加 快 发 展 的 总 体 要 求, 引 导 注 册 会 计 师 行 业 服 务 领 域 从 传 统 的 会 计 审 计 向 管 理 咨 询 内 部 控 制 资 信 调 查 投 资 决 策 等 领 域 延 伸

37 年 9 月, 财 政 部 制 定 了 会 计 改 革 与 发 展 十 二 五 规 划 纲 要 提 出 了 大 力 拓 展 注 册 会 计 师 行 业 新 业 务 新 领 域, 积 极 促 进 注 册 会 计 师 业 务 范 围 向 企 事 业 单 位 内 部 控 制 政 府 购 买 服 务 国 际 服 务 贸 易 等 相 关 业 务 领 域 延 伸, 基 本 建 立 公 立 医 院 高 校 公 益 性 慈 善 机 构 等 非 营 利 组 织 注 册 会 计 师 审 计 制 度 中 国 注 册 会 计 师 行 业 五 年 发 展 规 划 中 明 确, 实 施 行 业 发 展 五 大 战 略 : 行 业 人 才 培 养 战 略 准 则 国 际 趋 同 战 略 事 务 所 做 强 做 大 战 略 行 业 信 息 化 战 略 新 业 务 领 域 拓 展 战 略 在 巩 固 传 统 审 计 业 务 的 基 础 上, 创 新 拓 展 非 审 计 业 务, 中 注 协 编 制 注 册 会 计 师 业 务 指 导 目 录 为 事 务 所 做 大 做 强 做 精 做 专 实 现 行 业 多 元 化 产 业 化 提 供 了 工 作 思 路 与 发 展 方 向 2. 地 域 优 势 事 务 所 在 发 展 过 程 中 需 要 取 得 客 户 的 信 任, 而 信 任 是 在 了 解 沟 通 与 交 流 过 程 中 获 得 的, 小 事 务 所 熟 悉 当 地 的 政 策 法 规, 有 更 多 与 企 业 政 府 交 流 的 机 会, 更 了 解 客 户 的 服 务 需 求 本 土 化 的 事 务 所 更 能 与 当 地 客 户 建 立 良 好 的 合 作 关 系, 服 务 当 地 企 业 是 小 型 事 务 所 的 发 展 目 标 3. 服 务 快 捷 沟 通 及 时 客 户 期 望 的 第 一 服 务 需 求 是 信 息 对 称 与 服 务 的 及 时 性, 部 门 之 间 的 协 调, 发 现 问 题 与 解 决 问 题 的 能 力 等 小 型 事 务 所 一 般 都 设 立 在 当 地, 与 客 户 的 沟 通 及 时, 能 够 在 第 一 时 间 提 供 客 户 的 需 求 服 务, 对 客 户 的 服 务 需 求 敏 锐 信 息 灵 敏 服 务 周 到 及 时 4. 低 成 本 竞 争 优 势 一 般 情 况 下, 事 务 所 为 客 户 提 供 服 务 所 产 生 的 差 旅 费 住 宿 费 等 由 客 户 承 担, 而 且 大 所 的 运 行 成 本 远 高 于 小 型 所, 其 为 了 获 得 基 本 的 利 润, 势 必 提 高 收 费 37

38 来 抵 补 较 高 的 服 务 成 本, 而 小 型 事 务 所 属 于 地 方 性 事 务 所, 所 以 服 务 收 费 相 对 较 低 5. 存 在 的 劣 势 小 型 事 务 所 在 发 展 过 程 中 存 在 着 更 多 的 内 在 与 外 部 缺 陷 如 事 务 所 的 规 模 小 资 金 少 法 定 审 计 业 务 单 一, 处 理 问 题 的 综 合 能 力 差, 优 秀 人 才 招 聘 困 难, 服 务 市 场 无 序 竞 争, 非 审 计 业 务 拓 展 踟 蹰 不 前, 项 目 季 节 性 强, 事 务 所 内 部 员 工 缺 少 业 务 成 长 的 通 道 等 二 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 当 取 决 于 市 场 需 求 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 往 哪 个 方 向 转, 从 社 会 需 求 角 度 去 看, 应 当 取 决 于 市 场, 即 市 场 需 要 会 计 师 事 务 所 做 什 么 市 场 经 济 活 动 的 主 体 包 括 政 府 部 门 经 济 组 织 和 自 然 人 等, 它 们 都 是 会 计 师 事 务 所 的 服 务 对 象, 它 们 之 间 存 在 着 各 种 各 样 的 经 济 关 系 从 根 本 上 看, 这 种 错 综 复 杂 关 系 可 归 纳 为 两 大 类, 一 类 是 自 身 与 外 部 关 系, 另 一 类 是 自 身 内 部 关 系 关 系 的 维 护 会 产 生 各 种 各 样 的 需 求 ( 一 ) 自 身 与 外 部 经 济 关 系 1. 监 管 者 与 被 监 管 者 经 济 关 系 : 如 上 级 对 下 级 经 济 责 任 考 核, 主 要 领 导 离 任 审 计, 重 要 投 资 项 目 绩 效 评 价, 企 业 公 开 信 息 真 实 性 审 查, 工 商 海 关 海 事 药 监 等 部 门 商 务 检 查, 税 务 稽 查 等 2. 日 常 经 济 活 动 形 成 的 关 系 : 如 对 外 投 资 尽 职 调 查, 经 济 纠 纷 调 解 诉 讼, 税 收 汇 算 清 缴, 投 资 资 金 结 算, 筹 措 资 金 财 务 信 用 评 价, 商 务 秘 书 等 3. 优 惠 政 策 : 如 高 新 技 术 企 业 税 收 优 惠, 技 术 更 新 投 38

39 入 税 收 优 惠, 减 免 税 等 上 述 经 济 关 系, 监 管 者 或 当 事 人 出 于 专 业 能 力 人 力 成 本 公 平 公 正 法 规 要 求 等 方 面 原 因, 往 往 需 要 委 托 专 业 机 构 承 办 或 协 助 办 理 ( 二 ) 自 身 内 部 经 济 关 系 市 场 主 体 在 发 展 过 程 中, 可 能 会 遇 到 经 营 规 模 上 不 去, 管 理 能 力 管 理 水 平 管 理 手 段 跟 不 上 自 身 发 展 需 要, 在 环 保 税 收 产 品 质 量 等 方 面 经 常 受 到 处 罚, 管 理 团 队 凝 聚 力 下 降, 股 东 之 间 产 生 猜 忌 隔 阂 甚 至 不 信 任 这 些 都 说 明 市 场 主 体 在 管 理 的 某 些 方 面 出 现 了 问 题, 需 要 自 身 或 聘 请 专 业 的 第 三 方 为 之 把 脉 诊 断, 开 具 良 方 这 里 的 专 业 服 务 包 括 尽 职 调 查 内 控 制 度 设 计 和 实 施 纳 税 辅 导 生 产 管 理 流 程 优 化, 内 部 责 任 审 计 等 企 业 在 发 展 过 程 中, 为 了 确 保 自 身 持 续 快 速 发 展, 往 往 会 制 定 经 济 激 励 政 策 政 策 的 制 定 实 施 考 核, 往 往 需 要 公 正 专 业 的 第 三 方 参 与 三 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 当 立 足 于 自 身 专 长 从 市 场 角 度 分 析 了 中 小 会 计 师 事 务 所 的 业 务 转 型 方 向, 即 市 场 有 需 求 的 都 可 以 去 做, 那 么 哪 些 业 务 可 能 把 它 做 好? 答 案 只 有 一 个 : 做 事 务 所 专 长 的 业 务 才 有 可 能 把 它 做 好? 会 计 师 事 务 所 员 工 大 部 分 是 与 会 计 有 关 的 专 业 人 员, 最 初 所 从 事 的 也 仅 是 财 务 报 表 审 计 验 资 代 理 记 账 会 计 培 训 等 方 面 业 务 所 以 会 计 师 事 务 所 的 业 务 专 长 应 该 是 会 计 技 能 以 及 与 会 计 方 面 密 切 相 关 的 领 域 凡 是 不 符 合 这 一 特 性 的 39

40 都 不 是 事 务 所 的 专 长, 就 不 属 于 事 务 型 业 务 转 型 的 方 向 四 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 当 依 托 于 本 所 的 人 力 资 源 创 新 型 业 务 相 对 于 传 统 业 务 而 言, 大 都 具 有 特 定 的 目 的, 针 对 性 强, 要 求 高, 缺 乏 国 家 成 文 的 操 作 指 南 和 报 告 规 范 格 式, 承 办 起 来 费 时 费 力 对 承 办 人 员 来 说 往 往 要 求 更 高, 不 仅 要 求 具 有 扎 实 的 专 业 知 识, 还 要 求 具 有 协 调 沟 通 写 作 能 力 事 务 所 具 备 这 样 素 质 的 人 才 有 没 有, 有 多 少, 是 考 量 业 务 转 型 方 向 的 重 要 因 素 事 务 所 应 当 加 快 培 育 复 合 型 管 理 型 专 业 人 才, 一 是 招 聘 人 员 时 要 注 重 应 聘 人 员 的 应 变 协 调 口 才 能 力 和 专 业 知 识 水 平, 规 避 只 重 视 会 计 学 识, 而 忽 视 其 他 技 能 二 是 对 现 有 人 才 要 进 行 梳 理, 应 才 择 岗, 同 时 明 确 岗 位 职 责, 加 强 系 统 培 养 三 是 建 立 督 导 制 度, 帮 教 结 合, 以 师 带 徒, 以 点 带 面, 全 面 开 花 结 果 四 是 建 立 激 励 机 制, 对 于 承 办 创 新 型 业 务, 适 当 提 高 奖 励 标 准 ; 对 于 优 秀 导 师, 定 期 发 放 导 师 津 贴, 以 此 培 育 更 多 栋 梁 之 才 五 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 当 加 强 创 新 型 业 务 营 销 随 着 市 场 经 济 的 深 化 和 完 善, 竞 争 程 度 也 会 越 来 越 激 烈, 特 别 是 在 事 务 所 谋 求 业 务 转 型 时 期, 事 务 所 会 不 断 推 出 新 的 服 务 产 品, 这 些 新 产 品 需 要 客 户 检 验, 加 强 营 销 工 作 就 比 以 往 任 何 时 期 都 显 得 更 加 重 要 加 强 营 销 工 作 首 先 要 组 建 营 销 机 构, 配 备 专 职 营 销 人 员 目 前 很 多 事 务 所 没 有 营 销 机 构 和 专 职 营 销 人 员, 合 伙 人 管 理 人 员 既 是 管 理 者, 又 是 营 销 员, 营 销 仅 仅 是 附 带 工 作 ; 40

41 有 的 事 务 所 号 召 全 体 员 工 营 销, 所 谓 全 民 营 销 实 质 上 也 是 亚 健 康 状 态 营 销, 缺 乏 一 套 长 期 有 效 的 营 销 思 想 营 销 策 略 营 销 手 段 营 销 手 法 其 次 要 讲 求 营 销 策 略, 会 计 师 事 务 所 服 务 产 品 不 同 于 一 般 的 产 品, 在 宣 传 上 可 以 利 用 新 闻 媒 体, 但 效 果 往 往 不 理 想 会 计 师 事 务 所 一 般 可 以 通 过 媒 体 公 开 信 息 和 有 关 部 门 获 取 区 域 客 户 信 息, 并 对 客 户 进 行 分 析 筛 选, 对 优 质 的 客 户 进 行 预 约 走 访 营 销 目 前, 预 约 走 访 营 销 是 事 务 所 最 佳 的 营 销 手 段 和 手 法, 原 因 有 二 : 一 是 预 约 走 访 营 销 可 以 先 从 老 客 户 入 手, 老 客 户 容 易 预 约 交 谈 和 接 受, 也 符 合 创 新 型 业 务 先 从 事 务 所 现 有 客 户 资 源 延 伸 拓 展 这 一 思 路, 一 旦 做 了 几 票 客 户 比 较 满 意 的 业 务, 会 增 强 信 心, 有 利 于 新 业 务 的 拓 展 二 是 预 约 走 访 营 销 与 客 户 高 层 人 员 面 对 面 交 谈, 加 深 感 情 联 系, 能 直 接 了 解 客 户 的 需 求, 有 利 于 拓 展 新 的 服 务 产 品 六 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 当 着 眼 于 提 升 客 服 价 值 ( 一 ) 提 升 客 户 价 值, 是 事 务 所 的 愿 景, 也 是 事 务 所 赖 以 生 存 发 展 的 基 础 客 户 之 所 以 心 甘 情 愿 支 付 服 务 费 用, 是 寄 希 望 于 事 务 所 能 为 之 提 供 有 用 有 价 值 的 服 务 这 里 所 指 的 有 用 有 价 值 的 服 务 包 括 ( 但 不 限 于 ): 指 出 客 户 在 管 理 方 面 的 弊 端 及 提 出 改 进 意 见 ; 规 避 违 法 风 险 ; 享 受 税 收 优 惠 ; 优 化 管 理 流 程 ; 提 高 管 理 效 率 ; 协 助 内 部 审 计 ; 化 解 内 部 矛 盾 ; 增 强 社 会 信 任 度 ; 提 高 融 资 效 果 ; 降 低 投 资 成 本 ; 节 约 税 费 支 出 ; 培 训 会 计 及 其 他 管 理 人 员 41

42 ( 二 ) 使 自 己 成 为 某 个 方 面 的 专 家, 是 提 升 客 户 价 值 的 前 提 1. 实 行 专 业 化 分 工 人 的 精 力 是 有 限 的, 要 想 做 精 做 专 做 优 某 一 类 业 务, 必 须 对 该 类 业 务 实 行 分 组 专 人 负 责 管 理 如 果 某 类 业 务 量 多 额 大, 配 备 的 专 业 力 量 就 多 些 强 些 反 之, 如 果 某 类 业 务 量 少 额 低, 可 配 一 二 人 即 可 2. 分 门 别 类 确 定 研 发 课 题 和 研 发 人 员 创 新 型 业 务 专 科 业 务 研 发 课 题 最 好 交 由 拟 承 办 的 团 队 或 人 员 研 发 研 发 的 范 围 包 括 : 课 题 涉 及 到 的 法 律 法 规 ; 执 业 规 程 ; 工 作 底 稿 编 制 指 南 ; 报 告 格 式 范 本 事 务 所 可 就 研 发 立 项, 研 发 组 织 实 施, 研 发 奖 励 研 发 成 果 应 用 和 保 密 等, 制 定 服 务 产 品 研 发 办 法 3. 走 特 色 化 发 展 道 路 事 务 所 在 坚 持 业 务 多 样 化 发 展 的 同 时, 着 力 注 重 培 育 事 务 所 的 拳 头 特 色 服 务 产 品, 创 造 自 身 的 品 牌, 提 高 社 会 知 名 度, 以 此 推 动 事 务 所 的 多 样 化 发 展 七 中 小 会 计 师 事 务 所 业 务 转 型 应 当 把 握 好 分 工 与 协 作 关 系 做 精 做 优 业 务, 为 客 户 提 供 增 值 服 务, 需 要 对 事 务 所 的 人 力 资 源 进 行 分 工 实 行 专 业 化 分 工, 最 大 的 问 题 就 是 分 工 后 如 何 协 作 问 题 1. 承 揽 业 务 协 作 客 户 的 需 求 是 多 方 面 的, 某 一 团 队 在 承 办 某 项 业 务 过 程 中 知 悉 客 户 有 其 他 方 面 需 求 的, 应 及 时 告 知 事 务 所 分 管 领 导 或 其 他 职 责 团 队 42

43 2. 承 办 业 务 协 作 客 户 的 各 项 经 济 业 务 活 动 是 相 互 联 系 密 不 可 分 的 一 项 财 务 报 表 审 计 业 务 会 涉 及 到 会 计 审 计 税 收 金 融 物 权 资 产 价 值 估 算 ( 评 估 ) 等 方 面 的 经 济 法 律 和 专 业 知 识, 一 个 项 目 组 或 一 个 工 作 人 员 不 可 能 是 全 能 的, 对 于 那 些 不 是 擅 长 的 分 项 业 务, 应 当 请 求 其 他 专 长 的 科 室 或 人 员 承 办, 即 建 立 专 家 会 诊 制 度 3. 能 力 无 私 协 作 在 协 作 过 程 中, 将 自 己 好 的 做 法 经 验 毫 无 保 留 的 奉 献 出 来, 让 团 队 的 其 他 成 员 借 鉴 学 习, 有 利 于 提 高 团 队 的 整 体 实 力 综 上 所 述, 业 务 转 型 不 是 摒 弃 传 统 业 务, 相 反, 业 务 转 型 要 在 巩 固 传 统 业 务 的 同 时 延 深 拓 展 业 务 转 型 的 方 向 要 取 决 于 客 户 的 需 求, 要 立 足 于 自 己 的 专 长, 需 在 实 施 过 程 中, 要 从 事 务 所 的 人 力 资 源 现 状 出 发, 培 育 复 合 型 人 才, 实 行 专 业 化 分 工, 打 造 专 家 型 团 队, 加 强 团 队 协 作, 以 提 升 客 户 价 值 为 己 任, 创 建 事 务 所 品 牌, 促 进 事 务 所 健 康 持 续 发 展 ( 综 合 自 浙 江 注 册 会 计 师 杂 志 广 西 注 册 会 计 师 杂 志 ) 一 注 册 会 计 师 在 司 法 会 计 鉴 定 中 面 临 三 类 主 要 风 险 类 型 ( 一 ) 固 有 风 险 固 有 风 险 是 指 在 鉴 定 前 委 托 鉴 定 业 务 就 存 在 不 确 定 因 素, 或 存 在 所 需 鉴 定 资 料 中 的 重 大 错 报 和 漏 报, 导 致 注 册 会 计 师 判 断 失 误, 导 致 审 计 失 败 的 可 能 性 43

44 ( 二 ) 操 作 风 险 操 作 风 险 是 贯 穿 于 司 法 会 计 鉴 定 活 动 操 作 的 过 程 中 存 在 的 风 险, 主 要 是 指 司 法 会 计 鉴 定 人 的 操 作 问 题 而 出 现 的 风 险, 是 一 种 与 司 法 会 计 鉴 定 人 的 操 作 有 关 的 风 险 (1) 实 施 司 法 会 计 鉴 定 活 动 前 的 操 作 风 险 受 理 鉴 定 业 务 时 存 在 的 风 险 主 要 表 现 为 : 一 是 司 法 会 计 鉴 定 活 动 的 启 动 程 序 不 合 法 二 是 没 有 办 理 必 要 的 接 收 检 材 的 手 续, 导 致 承 担 连 带 责 任 的 风 险 三 是 鉴 定 事 项 不 在 法 律 规 定 的 鉴 定 范 围 之 内, 直 接 导 致 鉴 定 内 容 违 法 或 不 科 学 (2) 实 施 司 法 会 计 鉴 定 活 动 过 程 中 的 操 作 风 险 实 施 详 细 检 验 过 程 中 存 在 的 风 险 主 要 表 现 为 两 种 情 形 : 一 是 重 要 检 验 事 项 的 遗 漏, 导 致 检 验 结 果 存 在 瑕 疵, 进 而 得 出 有 瑕 疵 的 鉴 定 结 论 二 是 对 某 些 有 尚 未 确 定 真 实 性 的 财 务 资 料 直 接 给 予 真 实 性 的 识 别, 使 得 检 验 结 果 其 本 身 含 有 推 测 的 因 素, 从 而 影 响 鉴 定 结 论 的 可 靠 性 ( 三 ) 干 预 风 险 主 要 包 括 :(1) 内 部 干 预 形 成 的 风 险 这 种 风 险 主 要 来 自 于 会 计 师 事 务 所 的 内 部 领 导, 包 括 对 于 鉴 定 过 程 鉴 定 意 见 内 容 发 出 的 不 适 当 的 指 示 命 令 等, 以 及 对 于 鉴 定 的 结 论 提 出 反 对 意 见 或 者 在 鉴 定 过 程 中 指 手 画 脚 等 如 果 注 册 会 计 师 在 鉴 定 的 整 个 过 程 中 出 现 原 则 不 显 明 意 志 不 坚 定 而 违 心 操 作 的 话, 就 可 能 导 致 诉 讼 风 险 或 责 任 风 险 (2) 外 部 干 预 形 成 的 风 险 来 自 注 册 会 计 师 以 外 的 他 人 干 预, 比 如 送 检 机 构 或 当 事 人 要 求 承 担 鉴 定 任 务 的 注 册 会 计 师 提 供 对 自 己 有 利 的 鉴 定 结 论 或 出 具 对 对 方 不 利 的 鉴 定 结 论 除 送 检 机 构 外, 与 鉴 定 机 构 存 在 经 济 利 益 关 系 的 当 事 人 44

45 也 是 外 部 干 预 的 一 个 主 要 来 源 如 果 注 册 会 计 师 采 取 迎 合 送 检 机 构 或 当 事 人 要 求 的 做 法, 就 可 能 引 发 诉 讼 风 险 或 责 任 风 险 二 注 册 会 计 师 司 法 会 计 鉴 定 中 风 险 应 对 策 略 ( 一 ) 分 阶 段 控 制 鉴 定 活 动 由 接 受 委 托 实 施 鉴 定 得 出 鉴 定 结 论 三 个 阶 段 构 成 注 册 会 计 师 对 风 险 的 控 制 应 贯 穿 司 法 会 计 鉴 定 的 各 个 阶 段 (1) 接 受 委 托 阶 段 的 风 险 控 制 注 册 会 计 师 在 接 受 业 务 时 应 遵 循 谨 慎 接 受, 并 对 风 险 进 行 事 先 评 估 的 原 则 该 环 节 控 制 风 险 的 关 键 点 在 于 认 识 自 己 量 力 而 行 委 托 程 序 合 法 深 入 分 析 了 解 案 情 三 个 方 面 认 识 自 己, 量 力 而 行 是 执 行 司 法 会 计 鉴 定 业 务 的 注 册 会 计 师 通 过 对 自 己 专 业 能 力 的 判 断 而 作 出 的 决 策 注 册 会 计 师 的 专 业 胜 任 能 力 直 接 决 定 了 鉴 定 结 果 的 科 学 性, 注 册 会 计 师 必 须 知 己 知 彼 量 力 而 行 委 托 程 序 合 法 是 指 司 法 会 计 鉴 定 业 务 委 托 与 承 接 必 须 在 相 关 法 律 法 规 的 框 架 下 进 行 深 入 分 析 了 解 案 情 是 注 册 会 计 师 接 受 鉴 定 业 务 的 前 提 司 法 会 计 鉴 定 业 务 具 有 固 有 和 特 有 两 类 风 险 检 材 的 质 量 及 真 实 性 完 整 性 等 固 有 风 险 会 对 鉴 定 结 论 直 接 产 生 影 响, 而 鉴 定 结 论 稍 有 偏 差, 就 会 影 响 到 案 情 的 审 理 及 案 件 的 判 决, 也 会 给 案 件 当 事 人 造 成 重 大 的 损 失, 比 如 信 誉 的 损 失 等 任 何 一 项 司 法 会 计 鉴 定 业 务, 都 有 其 特 殊 的 案 情 鉴 定 人 员 必 须 对 案 情 进 行 深 入 分 析, 充 分 了 解, 并 对 鉴 定 中 面 临 的 风 险 有 一 个 初 步 的 判 断, 之 后 决 定 是 否 承 接 该 业 务 (2) 实 施 鉴 定 过 程 中 的 风 险 控 制 实 施 鉴 定 过 程 是 鉴 定 工 作 的 核 心 环 节, 是 收 集 和 评 估 鉴 定 证 据 的 45

46 过 程 鉴 定 人 员 ( 注 册 会 计 师 ) 需 采 取 特 定 的 方 法 和 策 略, 把 鉴 定 过 程 的 检 查 风 险 降 到 最 低, 从 而 降 低 总 的 鉴 定 风 险 在 进 行 司 法 会 计 鉴 定 时, 一 定 要 详 细 熟 悉 案 件 的 来 龙 去 脉, 分 析 案 件 的 具 体 情 况, 抓 住 整 个 案 件 的 关 键 问 题, 准 确 定 义 整 个 鉴 定 工 作 的 重 点 和 切 入 点, 以 达 到 预 期 的 鉴 定 效 果 此 外, 要 明 确 分 工 负 责 相 互 配 合 相 互 制 约 的 原 则 这 三 个 原 则 是 用 来 处 理 司 法 会 计 鉴 定 过 程 中 注 册 会 计 师 与 案 件 承 办 人 员 之 间 的 关 系 的, 也 是 注 册 会 计 师 防 止 发 生 诉 讼 风 险 的 主 要 手 段 为 了 防 止 由 代 为 诉 讼 行 为 带 来 的 诉 讼 风 险, 注 册 会 计 师 和 案 件 承 办 人 都 应 该 分 工 负 责 各 司 其 职 分 工 负 责 是 指 在 鉴 定 活 动 中, 案 件 承 办 人 员 与 注 册 会 计 师 应 当 各 司 其 职, 按 照 各 自 的 分 工 进 行 活 动 为 了 化 解 由 于 检 材 缺 陷 而 引 发 的 诉 讼 风 险, 案 件 承 办 人 员 与 注 册 会 计 师 应 该 各 取 所 长 相 互 配 合 注 册 会 计 师 和 案 件 承 办 人 员 应 该 恪 尽 职 守 相 互 制 约 (3) 得 出 结 论 风 险 控 制 注 册 会 计 师 应 缜 密 判 断, 慎 作 结 论 司 法 会 计 鉴 定 结 论 是 注 册 会 计 师 在 对 鉴 定 案 件 实 行 专 业 判 定 的 基 础 上 出 具 的 鉴 定 意 见 既 然 鉴 定 意 见 会 作 为 证 据 呈 到 庭 上, 那 么, 鉴 定 结 论 接 受 质 证 就 是 必 然 的 了 当 双 方 对 鉴 定 结 论 有 异 议 时, 注 册 会 计 师 须 以 专 家 证 人 的 身 份 出 庭 作 证, 对 双 方 当 事 人 提 出 的 相 关 技 术 问 题 进 行 解 答 因 此, 要 求 注 册 会 计 师 出 具 的 界 定 结 论 须 具 有 足 够 的 证 据 力, 经 得 起 当 事 人 的 怀 疑 和 法 律 的 检 验 司 法 会 计 鉴 定 结 论 应 具 备 科 学 性 唯 一 性 和 局 限 性 等 其 应 当 具 备 的 特 有 的 技 术 属 性, 科 学 性 要 求 作 为 鉴 定 人 的 注 册 会 计 师 ( 鉴 定 人 员 ) 在 出 具 鉴 定 46

47 意 见 前, 应 该 对 鉴 定 过 程 进 行 再 次 或 多 次 复 合, 对 案 件 的 重 要 材 料 进 行 再 次 仔 细 认 真 的 审 检 查 所 取 得 的 鉴 定 意 见 是 否 符 合 客 观 事 实, 有 无 在 不 合 乎 逻 辑 的 情 况 下 进 行 推 理, 得 到 的 数 据 资 料 有 无 违 反 相 关 的 技 术 标 准 等 唯 一 性 要 求 作 为 鉴 定 人 的 注 册 会 计 师 ( 鉴 定 人 员 ) 在 出 具 鉴 定 结 论 时, 必 须 前 后 表 述 一 致, 不 能 自 相 矛 盾, 意 见 统 一 言 语 明 确 局 限 性 要 求 作 为 鉴 定 人 的 注 册 会 计 师 在 出 具 鉴 定 结 论 时, 必 须 是 在 委 托 范 围 内 对 鉴 定 内 容 给 予 意 见, 在 相 关 法 律 法 规 的 框 架 下 进 行 鉴 定 活 动 给 出 鉴 定 意 见, 超 越 范 围 和 违 反 法 律 法 规 的 鉴 定 意 见 均 为 无 效 ( 二 ) 出 具 报 告 阶 段 的 风 险 控 制 司 法 会 计 鉴 定 报 告 是 指 注 册 会 计 师 运 用 现 代 科 学 技 术 手 段 和 专 门 的 方 式 方 法 对 财 务 资 料 进 行 鉴 定, 为 了 表 述 其 鉴 定 的 结 论 而 出 具 的 法 律 文 书 出 具 鉴 定 报 告, 是 整 个 鉴 定 工 作 的 终 结 一 环, 也 是 风 险 控 制 的 最 重 要 的 一 环 注 册 会 计 师 在 鉴 定 的 最 后 阶 段 应 做 好 的 工 作 包 括 : 第 一, 报 告 类 型 的 合 理 选 择 委 托 人 委 托 鉴 定 机 构 进 行 鉴 定 的 目 的 就 在 于 其 出 具 的 鉴 定 结 论, 出 具 鉴 定 报 告 是 受 托 的 注 册 会 计 师 的 主 要 义 务 鉴 定 报 告 的 类 型 因 委 托 方 提 供 的 材 料, 鉴 定 的 目 的 等 方 面 的 因 素 而 不 同 根 据 法 律 规 定, 我 国 司 法 鉴 定 文 书 分 为 司 法 鉴 定 书 司 法 鉴 定 检 验 报 告 书 司 法 鉴 定 审 查 意 见 书 和 司 法 鉴 定 咨 询 意 见 书 四 种 注 册 会 计 师 应 该 根 据 具 体 的 鉴 定 内 容 鉴 定 要 求 具 体 案 情 等 正 确 的 选 择 出 具 报 告 的 类 型 第 二, 报 告 内 容 需 完 整 注 册 会 计 师 出 具 的 鉴 定 结 论, 须 是 书 面 文 件, 当 然, 不 同 类 型 的 47

48 鉴 定 结 论 的 内 容 和 格 式 也 不 同 比 如 披 露 案 情 摘 要 鉴 定 过 程 和 分 析 说 明 就 是 司 法 会 计 鉴 定 报 告 书 中 需 要 体 现 的 内 容 为 了 表 明 证 据 的 充 分 性 需 要 对 案 情 进 行 一 个 摘 要 的 描 述 ; 为 了 表 明 鉴 定 结 论 的 合 理 有 据 需 要 对 鉴 定 过 程 进 行 适 当 的 描 述, 为 了 为 鉴 定 结 论 的 成 立 提 供 理 由 和 科 学 依 据 需 要 对 鉴 定 进 行 分 析 说 明 正 式 对 以 上 内 容 的 有 机 整 合, 才 使 得 注 册 会 计 师 出 具 的 鉴 定 结 论 作 为 诉 讼 证 据 的 功 能 更 加 充 分, 减 少 注 册 会 计 师 在 该 环 节 中 面 临 的 风 险 ( 摘 自 财 会 通 讯 杂 志 ) 由 于 信 息 技 术 的 不 断 发 展, 生 活 节 奏 的 不 断 加 快, 多 数 财 务 人 员 制 度 写 作 技 能 未 得 到 良 好 的 训 练, 制 度 写 作 能 力 普 遍 偏 弱, 即 多 数 财 务 人 员 在 实 务 工 作 中 重 操 作 轻 总 结, 表 现 为 对 自 己 负 责 的 业 务 可 谓 轻 车 熟 路, 但 是 提 笔 写 作 则 无 从 下 手, 而 写 作 能 力 被 排 在 财 务 人 员 应 当 掌 握 18 项 技 能 中 的 第 3 位 ( 仅 次 于 职 业 品 行 计 算 机 技 术 ), 财 务 人 员 如 何 提 高 制 度 写 作 能 力? 第 一 招 : 研 习 制 度 平 时 注 意 搜 集 保 存 本 公 司 或 其 他 公 司 各 项 制 度 文 件, 主 要 是 财 务 领 域, 但 又 不 囿 于 财 务 领 域, 还 可 以 搜 集 其 他 业 务 部 门 的 制 度 文 件 对 这 些 制 度 文 件 认 真 研 读 理 解 领 会 其 逻 辑 思 路 内 容 结 构 主 要 条 款, 在 自 己 写 制 度 时 就 可 以 参 48

49 考 借 鉴 或 引 用 第 二 招 : 多 思 多 练 小 文 章 做 工 作 千 万 不 能 如 老 和 尚 念 经, 年 年 月 月 一 个 样, 而 是 要 多 思 考 多 总 结, 不 要 认 为 我 的 前 任 就 是 这 么 做 的, 就 因 循 守 旧 地 按 部 就 班 操 作, 而 要 多 想 想 是 否 有 更 好 的 方 法 来 将 效 率 提 高 效 果 改 善 风 险 降 低 对 工 作 中 发 现 的 问 题 按 照 三 段 论 来 分 析, 即 问 题 现 状 描 述 问 题 成 因 分 析 问 题 解 决 建 议, 并 写 为 文 字 发 给 上 级, 既 锻 炼 了 自 己 的 写 作 能 力, 又 表 明 你 不 仅 是 埋 头 拉 车 人, 更 是 抬 头 看 路 者, 这 有 助 于 你 的 职 业 能 力 提 升 通 过 逐 步 写 这 样 的 小 文 章, 就 可 以 纠 正 守 旧 思 想, 克 服 畏 难 心 理, 不 断 提 高 发 现 问 题 分 析 问 题 能 力, 提 升 写 作 水 平, 为 制 度 写 作 打 下 良 好 的 基 础 第 三 招 : 熟 练 使 用 Word 和 Visio 财 务 人 员 天 天 与 数 据 处 理 打 交 道, 所 以 对 于 Excel 大 多 能 较 为 熟 练 应 用, 而 制 度 是 采 用 Word 文 档 格 式, 其 中 的 流 程 图 又 是 使 用 Visio 来 绘 制, 所 以 财 务 人 员 对 于 Word 和 Visio 也 同 样 需 要 熟 练 应 用, 否 则 连 每 段 首 行 缩 进 两 个 汉 字 这 样 的 简 单 设 置 也 是 通 过 按 空 格 键 来 实 现, 就 说 明 对 Word 排 版 技 能 很 生 疏 了 第 四 招 : 遵 循 模 板 写 制 度 注 重 逻 辑 性 和 可 操 作 性 经 过 上 面 三 项 训 练 后, 就 可 以 尝 试 着 写 财 务 制 度 每 个 公 司 的 制 度 都 有 固 定 模 板, 如 有 的 公 司 制 度 分 为 目 的 适 用 范 围 核 心 条 款 和 附 件 四 部 分, 还 有 的 公 司 制 度 分 为 目 的 49

50 适 用 范 围 职 责 名 词 解 释 规 范 重 点 支 持 性 文 件 和 附 件 七 部 分 制 度 写 作 需 要 遵 循 公 司 制 度 模 板 要 求, 且 制 度 中 的 用 词 要 更 加 专 业 规 范, 更 加 注 重 逻 辑 性 按 照 问 题 分 类 业 务 经 办 流 程 和 可 操 作 性, 并 将 写 好 的 制 度 发 给 所 涉 及 的 部 门 同 事 征 求 意 见, 从 而 增 强 制 度 的 适 用 性, 使 制 度 不 仅 仅 是 颁 布 下 发, 更 要 能 落 地 执 行 制 度 写 作 能 力 的 提 高 不 会 一 蹴 而 就, 而 是 一 个 在 实 践 中 逐 步 提 高 的 过 程, 只 要 财 务 人 员 应 用 好 上 述 四 招, 增 强 自 信 心 和 职 业 敏 感 度, 勤 于 思 考 总 结 和 写 作, 制 度 写 作 能 力 就 能 很 快 得 以 提 高 ( 来 源 : 爱 微 帮 ) 案 例 分 析 涉 外 审 计 是 指 审 计 机 构 对 国 外 贷 援 款 对 外 投 资 并 购 企 业 驻 外 机 构 对 外 援 助 和 境 外 企 业 等 涉 外 资 金 和 事 项 实 施 的 审 计 监 督 行 为 随 着 中 国 经 济 的 持 续 发 展, 跨 国 经 营 和 对 外 投 资 的 增 多, 许 多 国 内 审 计 机 构 走 出 国 门 开 展 境 外 企 业 审 计 工 作, 这 是 中 国 经 济 全 球 化 的 必 然 趋 势, 也 是 国 内 审 计 机 构 伴 随 中 国 企 业 走 出 去 战 略 的 发 展 机 会 信 永 中 和 会 50

51 计 师 事 务 所 重 庆 分 所 曾 参 与 重 庆 机 电 股 份 有 限 公 司 的 审 计 工 作, 该 所 在 开 展 审 计 工 作 中 的 经 验 和 体 会, 可 作 为 会 计 师 事 务 所 在 国 际 化 建 设 年 活 动 中, 不 断 提 升 综 合 服 务 能 力 和 水 平, 推 动 自 身 实 现 国 际 化 发 展 的 启 发 和 借 鉴 项 目 背 景 重 庆 机 电 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 重 庆 机 电 ) 于 2010 年 收 购 原 英 国 PTG 集 团 旗 下 的 6 家 公 司 全 部 股 本 安 托 尼 詹 姆 斯 班 南 是 重 庆 机 电 完 成 英 国 业 务 收 购 后 任 命 的 第 一 任 集 团 首 席 执 行 官 2014 年, 应 重 庆 机 电 委 托, 信 永 中 和 会 计 师 事 务 所 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 重 庆 分 所 ( 原 大 信 重 庆 分 所 ) 对 首 席 执 行 官 安 托 尼 詹 姆 斯 班 南 任 职 期 间 经 济 责 任 实 施 审 计 审 计 过 程 审 计 工 作 分 为 三 个 阶 段, 远 程 审 计 现 场 审 计 和 后 续 审 计 为 了 尽 量 缩 短 在 英 国 现 场 审 计 的 时 间, 审 计 团 队 在 重 庆 机 电 本 部 对 PTG 进 行 了 进 场 前 的 预 审 前 期 调 查 主 要 以 重 庆 机 电 为 主 体, 将 包 括 重 庆 机 电 对 PTG 投 资 的 初 始 资 料 进 行 梳 理, 与 重 庆 机 电 派 驻 PTG 的 风 险 官 甘 俊 英 先 生 就 内 控 风 险 方 面 作 交 流, 并 通 过 国 际 电 话 会 议 和 邮 件 联 系 方 式 与 PTG 集 团 高 管 就 此 次 经 济 责 任 审 计 的 目 标 审 计 时 间 和 审 计 计 划 进 行 了 交 流 审 计 团 队 尽 可 能 地 收 集 和 汇 总 重 庆 机 电 方 面 掌 握 的 资 料, 希 望 通 过 前 期 调 查, 减 轻 现 场 审 计 的 工 作 量, 节 省 时 间 在 前 期 审 计 阶 段, 审 计 团 队 有 了 对 PTG 的 基 本 了 解, 确 认 了 此 次 经 济 责 任 审 计 的 重 点, 初 步 把 握 审 计 风 险 点, 预 审 作 用 明 显 51