审 计 报 告 普 华 永 道 中 天 审 字 (2015) 第 号 ( 第 一 页, 共 二 页 ) 中 国 农 业 银 行 股 份 有 限 公 司 全 体 股 东 : 我 们 审 计 了 后 附 的 中 国 农 业 银 行 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 贵 行 ) 的

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1 财 务 报 表 及 审 计 报 告

2 审 计 报 告 普 华 永 道 中 天 审 字 (2015) 第 号 ( 第 一 页, 共 二 页 ) 中 国 农 业 银 行 股 份 有 限 公 司 全 体 股 东 : 我 们 审 计 了 后 附 的 中 国 农 业 银 行 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 贵 行 ) 的 财 务 报 表, 包 括 2014 年 12 月 31 日 的 合 并 及 银 行 资 产 负 债 表, 的 合 并 及 银 行 利 润 表 合 并 及 银 行 股 东 权 益 变 动 表 和 合 并 及 银 行 现 金 流 量 表 以 及 一 管 理 层 对 财 务 报 表 的 责 任 编 制 和 公 允 列 报 财 务 报 表 是 贵 行 管 理 层 的 责 任 这 种 责 任 包 括 : (1) 按 照 企 业 会 计 准 则 的 规 定 编 制 财 务 报 表, 并 使 其 实 现 公 允 反 映 ; (2) 设 计 执 行 和 维 护 必 要 的 内 部 控 制, 以 使 财 务 报 表 不 存 在 由 于 舞 弊 或 错 误 导 致 的 重 大 错 报 二 注 册 会 计 师 的 责 任 我 们 的 责 任 是 在 执 行 审 计 工 作 的 基 础 上 对 财 务 报 表 发 表 审 计 意 见 我 们 按 照 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 的 规 定 执 行 了 审 计 工 作 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 要 求 我 们 遵 守 中 国 注 册 会 计 师 职 业 道 德 守 则, 计 划 和 执 行 审 计 工 作 以 对 财 务 报 表 是 否 不 存 在 重 大 错 报 获 取 合 理 保 证 审 计 工 作 涉 及 实 施 审 计 程 序, 以 获 取 有 关 财 务 报 表 金 额 和 披 露 的 审 计 证 据 选 择 的 审 计 程 序 取 决 于 注 册 会 计 师 的 判 断, 包 括 对 由 于 舞 弊 或 错 误 导 致 的 财 务 报 表 重 大 错 报 风 险 的 评 估 在 进 行 风 险 评 估 时, 注 册 会 计 师 考 虑 与 财 务 报 表 编 制 和 公 允 列 报 相 关 的 内 部 控 制, 以 设 计 恰 当 的 审 计 程 序 审 计 工 作 还 包 括 评 价 管 理 层 选 用 会 计 政 策 的 恰 当 性 和 作 出 会 计 估 计 的 合 理 性, 以 及 评 价 财 务 报 表 的 总 体 列 报 我 们 相 信, 我 们 获 取 的 审 计 证 据 是 充 分 适 当 的, 为 发 表 审 计 意 见 提 供 了 基 础

3 普 华 永 道 中 天 审 字 (2015) 第 号 ( 第 二 页, 共 二 页 ) 三 审 计 意 见 我 们 认 为, 上 述 贵 行 的 财 务 报 表 在 所 有 重 大 方 面 按 照 企 业 会 计 准 则 的 规 定 编 制, 公 允 反 映 了 贵 行 2014 年 12 月 31 日 的 合 并 及 银 行 财 务 状 况 以 及 的 合 并 及 银 行 经 营 成 果 和 现 金 流 量 普 华 永 道 中 天 会 计 师 事 务 所 注 册 会 计 师 ( 特 殊 普 通 合 伙 ) 吴 卫 军 中 国 上 海 市 注 册 会 计 师 2015 年 3 月 24 日 姜 昆

4 合 并 资 产 负 债 表 2014 年 12 月 31 日 附 注 七 2014 年 12 月 31 日 2013 年 12 月 31 日 资 产 现 金 及 存 放 中 央 银 行 款 项 1 2,743,065 2,603,802 存 放 同 业 及 其 他 金 融 机 构 款 项 2 572, ,678 贵 金 属 20,188 19,185 拆 出 资 金 3 407, ,655 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 4 414, ,882 衍 生 金 融 资 产 5 7,195 8,186 买 入 返 售 金 融 资 产 6 509, ,052 应 收 利 息 7 97,948 75,022 发 放 贷 款 和 垫 款 8 7,739,996 6,902,522 可 供 出 售 金 融 资 产 9 927, ,311 持 有 至 到 期 投 资 10 1,710,950 1,523,815 应 收 款 项 类 投 资 , ,090 长 期 股 权 投 资 12-1 固 定 资 产 , ,859 无 形 资 产 14 26,117 26,484 商 誉 1,381 1,381 递 延 所 得 税 资 产 15 78,640 74,075 其 他 资 产 16 39,757 37,102 资 产 总 计 15,974,152 14,562,102 1

5 合 并 资 产 负 债 表 ( 续 ) 2014 年 12 月 31 日 附 注 七 2014 年 2013 年 12 月 31 日 12 月 31 日 负 债 向 中 央 银 行 借 款 18 80, 同 业 及 其 他 金 融 机 构 存 放 款 项 , ,354 拆 入 资 金 , ,363 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 , ,259 衍 生 金 融 负 债 5 7,240 7,635 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 ,021 26,787 吸 收 存 款 23 12,533,397 11,811,411 应 付 职 工 薪 酬 24 40,511 45,573 应 交 税 费 25 48,873 51,755 应 付 利 息 , ,328 预 计 负 债 27 13,902 4,723 已 发 行 债 务 证 券 , ,261 递 延 所 得 税 负 债 其 他 负 债 , ,004 负 债 合 计 14,941,533 13,717,565 股 东 权 益 普 通 股 股 本 , ,794 其 他 权 益 工 具 31 39,944 - 资 本 公 积 32 98,773 98,773 其 他 综 合 收 益 /( 支 出 ) 33 2,265 (23,777) 盈 余 公 积 34 78,594 60,632 一 般 风 险 准 备 , ,204 未 分 配 利 润 , ,482 归 属 于 母 公 司 股 东 权 益 合 计 1,031, ,108 少 数 股 东 权 益 1,553 1,429 股 东 权 益 合 计 1,032, ,537 负 债 和 股 东 权 益 总 计 15,974,152 14,562,102 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 第 1 页 至 第 207 页 的 财 务 报 表 由 下 列 负 责 人 签 署 : 刘 士 余 楼 文 龙 张 克 秋 董 事 长 法 定 代 表 人 二 〇 一 五 年 三 月 二 十 四 日 执 行 董 事 主 管 财 务 工 作 副 行 长 2 财 务 总 监 财 会 机 构 负 责 人

6 银 行 资 产 负 债 表 2014 年 12 月 31 日 附 注 七 2014 年 2013 年 12 月 31 日 12 月 31 日 资 产 现 金 及 存 放 中 央 银 行 款 项 1 2,742,797 2,603,625 存 放 同 业 及 其 他 金 融 机 构 款 项 2 562, ,938 贵 金 属 20,188 19,185 拆 出 资 金 3 412, ,967 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 4 414, ,491 衍 生 金 融 资 产 5 6,950 8,176 买 入 返 售 金 融 资 产 6 509, ,742 应 收 利 息 7 97,411 74,607 发 放 贷 款 和 垫 款 8 7,700,348 6,866,183 可 供 出 售 金 融 资 产 9 917, ,715 持 有 至 到 期 投 资 10 1,703,508 1,517,998 应 收 款 项 类 投 资 , ,459 长 期 股 权 投 资 12 10,564 8,248 固 定 资 产 , ,001 无 形 资 产 14 25,474 26,264 递 延 所 得 税 资 产 15 78,368 73,938 其 他 资 产 16 25,405 25,813 资 产 总 计 15,891,159 14,494,350 3

7 银 行 资 产 负 债 表 ( 续 ) 2014 年 12 月 31 日 附 注 七 2014 年 2013 年 12 月 31 日 12 月 31 日 负 债 向 中 央 银 行 借 款 18 80, 同 业 及 其 他 金 融 机 构 存 放 款 项 , ,194 拆 入 资 金 , ,924 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 , ,259 衍 生 金 融 负 债 5 7,072 7,633 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 ,950 24,670 吸 收 存 款 23 12,530,169 11,808,163 应 付 职 工 薪 酬 24 40,163 45,220 应 交 税 费 25 48,740 51,624 应 付 利 息 , ,221 预 计 负 债 27 13,902 4,723 已 发 行 债 务 证 券 , ,261 其 他 负 债 29 93,595 96,316 负 债 合 计 14,861,710 13,652,238 股 东 权 益 普 通 股 股 本 , ,794 其 他 权 益 工 具 31 39,944 - 资 本 公 积 32 98,574 98,574 其 他 综 合 收 益 /( 支 出 ) 33 2,414 (23,529) 盈 余 公 积 34 78,445 60,542 一 般 风 险 准 备 , ,751 未 分 配 利 润 , ,980 股 东 权 益 合 计 1,029, ,112 负 债 和 股 东 权 益 总 计 15,891,159 14,494,350 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 4

8 合 并 利 润 表 附 注 七 2014 年 2013 年 一 营 业 收 入 520, ,625 利 息 净 收 入 , ,202 利 息 收 入 699, ,384 利 息 支 出 (269,398) (237,182) 手 续 费 及 佣 金 净 收 入 38 80,123 83,171 手 续 费 及 佣 金 收 入 87,883 89,697 手 续 费 及 佣 金 支 出 (7,760) (6,526) 投 资 损 益 39 1,887 3,769 其 中 : 对 联 营 企 业 的 投 资 损 益 公 允 价 值 变 动 损 益 40 1,861 (2,084) 汇 兑 损 益 41 2, 其 他 业 务 收 入 42 4,181 1,255 二 营 业 支 出 (289,914) (250,449) 营 业 税 金 及 附 加 43 (28,880) (27,226) 业 务 及 管 理 费 44 (179,992) (167,940) 资 产 减 值 损 失 45 (67,971) (52,990) 其 他 业 务 成 本 46 (13,071) (2,293) 三 营 业 利 润 230, ,176 加 : 营 业 外 收 入 47 3,268 3,146 减 : 营 业 外 支 出 (1,955) (1,148) 四 利 润 总 额 232, ,174 减 : 所 得 税 费 用 48 (52,747) (47,963) 五 净 利 润 179, ,211 归 属 于 母 公 司 股 东 的 净 利 润 179, ,315 少 数 股 东 损 益 49 (104) 5

9 合 并 利 润 表 ( 续 ) 附 注 七 2014 年 2013 年 六 其 他 综 合 收 益 /( 支 出 ) 的 税 后 净 额 : 33 归 属 于 母 公 司 股 东 的 其 他 综 合 收 益 的 税 后 净 额 以 后 将 重 分 类 进 损 益 的 其 他 综 合 收 益 /( 支 出 ) 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 25,890 (21,871) 外 币 报 表 折 算 差 额 152 (321) 归 属 于 少 数 股 东 的 其 他 综 合 收 益 的 税 后 净 额 75 (4) 其 他 综 合 收 益 /( 支 出 ) 税 后 净 额 26,117 (22,196) 七 综 合 收 益 总 额 205, ,015 归 属 于 母 公 司 股 东 的 综 合 收 益 总 额 205, ,123 归 属 于 少 数 股 东 的 综 合 收 益 总 额 124 (108) 八 每 股 收 益 基 本 及 稀 释 每 股 收 益 ( 人 民 币 元 ) 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 6

10 银 行 利 润 表 附 注 七 2014 年 2013 年 一 营 业 收 入 513, ,915 利 息 净 收 入 , ,277 利 息 收 入 695, ,999 利 息 支 出 (267,998) (235,722) 手 续 费 及 佣 金 净 收 入 38 79,433 82,392 手 续 费 及 佣 金 收 入 87,159 88,911 手 续 费 及 佣 金 支 出 (7,726) (6,519) 投 资 损 益 39 1,635 3,599 其 中 : 对 联 营 企 业 的 投 资 损 益 公 允 价 值 变 动 损 益 40 1,748 (2,026) 汇 兑 损 益 41 2, 其 他 业 务 收 入 二 营 业 支 出 (283,474) (247,277) 营 业 税 金 及 附 加 43 (28,799) (27,157) 业 务 及 管 理 费 44 (178,086) (166,239) 资 产 减 值 损 失 45 (67,557) (52,583) 其 他 业 务 成 本 46 (9,032) (1,298) 三 营 业 利 润 230, ,638 加 : 营 业 外 收 入 47 3,175 3,006 减 : 营 业 外 支 出 (1,946) (1,145) 四 利 润 总 额 231, ,499 减 : 所 得 税 费 用 48 (52,545) (47,719) 五 净 利 润 178, ,780 7

11 银 行 利 润 表 ( 续 ) 附 注 七 2014 年 2013 年 六 其 他 综 合 收 益 /( 支 出 ) 的 税 后 净 额 : 33 以 后 将 重 分 类 进 损 益 的 其 他 综 合 收 益 / ( 支 出 ): 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 25,793 (21,852) 外 币 报 表 折 算 差 额 150 (202) 其 他 综 合 收 益 /( 支 出 ) 税 后 净 额 25,943 (22,054) 七 综 合 收 益 总 额 204, ,726 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 8

12 合 并 股 东 权 益 变 动 表 归 属 于 母 公 司 股 东 权 益 附 注 七 普 通 股 股 本 其 他 权 益 工 具 资 本 公 积 其 他 综 合 ( 支 出 )/ 收 益 盈 余 公 积 一 般 风 险 准 备 未 分 配 利 润 少 数 股 东 权 益 合 计 一 2014 年 1 月 1 日 余 额 324,794-98,773 (23,777) 60, , ,482 1, ,537 二 本 年 增 减 变 动 金 额 ( 一 ) 净 利 润 , ,510 ( 二 ) 其 他 综 合 收 益 , ,117 综 合 收 益 总 额 , , ,627 ( 三 ) 其 他 权 益 工 具 持 有 者 投 入 资 本 31-39, ,944 ( 四 ) 利 润 分 配 ,962 17,503 (92,954) - (57,489) 1. 提 取 盈 余 公 积 ,962 - (17,962) 提 取 一 般 风 险 准 备 ,503 (17,503) 股 利 分 配 (57,489) - (57,489) 三 2014 年 12 月 31 日 余 额 324,794 39,944 98,773 2,265 78, , ,989 1,553 1,032,619 9

13 合 并 股 东 权 益 变 动 表 ( 续 ) 归 属 于 母 公 司 股 东 权 益 附 注 七 普 通 股 股 本 其 他 权 益 工 具 资 本 公 积 其 他 综 合 支 出 盈 余 公 积 一 般 风 险 准 备 未 分 配 利 润 少 数 股 东 权 益 合 计 一 2013 年 1 月 1 日 余 额 324,794-98,773 (1,585) 43,996 75, ,488 1, ,354 二 本 年 增 减 变 动 金 额 ( 一 ) 净 利 润 ,315 (104) 166,211 ( 二 ) 其 他 综 合 支 出 (22,192) (4) (22,196) 综 合 ( 支 出 )/ 收 益 总 额 (22,192) ,315 (108) 144,015 ( 三 ) 利 润 分 配 ,636 63,855 (131,321) (2) (50,832) 1. 提 取 盈 余 公 积 ,636 - (16,636) 提 取 一 般 风 险 准 备 ,855 (63,855) 向 少 数 股 东 进 行 股 利 分 配 (2) (2) 4. 股 利 分 配 (50,830) - (50,830) 三 2013 年 12 月 31 日 余 额 324,794-98,773 (23,777) 60, , ,482 1, ,537 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 10

14 银 行 股 东 权 益 变 动 表 附 注 七 普 通 股 股 本 其 他 权 益 工 具 资 本 公 积 其 他 综 合 ( 支 出 )/ 收 益 盈 余 公 积 一 般 风 险 准 备 未 分 配 利 润 合 计 一 2014 年 1 月 1 日 余 额 324,794-98,574 (23,529) 60, , , ,112 二 本 年 增 减 变 动 金 额 ( 一 ) 净 利 润 , ,939 ( 二 ) 其 他 综 合 收 益 , ,943 综 合 收 益 总 额 , , ,882 ( 三 ) 其 他 权 益 工 具 持 有 者 投 入 资 本 31-39, ,944 ( 四 ) 利 润 分 配 ,903 17,394 (92,786) (57,489) 1. 提 取 盈 余 公 积 ,903 - (17,903) - 2. 提 取 一 般 风 险 准 备 ,394 (17,394) - 3. 股 利 分 配 (57,489) (57,489) 三 2014 年 12 月 31 日 余 额 324,794 39,944 98,574 2,414 78, , ,133 1,029,449 11

15 银 行 股 东 权 益 变 动 表 ( 续 ) 附 注 七 普 通 股 股 本 其 他 权 益 工 具 资 本 公 积 其 他 综 合 支 出 盈 余 公 积 一 般 风 险 准 备 未 分 配 利 润 合 计 一 2013 年 1 月 1 日 余 额 324,794-98,574 (1,475) 43,959 75, , ,216 二 本 年 增 减 变 动 金 额 ( 一 ) 净 利 润 , ,780 ( 二 ) 其 他 综 合 支 出 (22,054) (22,054) 综 合 ( 支 出 )/ 收 益 总 额 (22,054) , ,726 ( 三 ) 利 润 分 配 ,583 63,570 (130,983) (50,830) 1. 提 取 盈 余 公 积 ,583 - (16,583) - 2. 提 取 一 般 风 险 准 备 ,570 (63,570) - 3. 股 利 分 配 (50,830) (50,830) 三 2013 年 12 月 31 日 余 额 324,794-98,574 (23,529) 60, , , ,112 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 12

16 合 并 现 金 流 量 表 附 注 七 2014 年 2013 年 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 吸 收 存 款 和 同 业 及 其 他 金 融 机 构 存 放 款 项 净 增 加 额 823, ,478 向 中 央 银 行 借 款 净 增 加 额 80, 拆 入 / 拆 出 资 金 净 增 加 额 1,742 - 收 取 的 利 息 手 续 费 及 佣 金 的 现 金 636, ,655 收 到 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 287, ,006 经 营 活 动 现 金 流 入 小 计 1,828,956 1,679,177 客 户 贷 款 和 垫 款 净 增 加 额 (887,572) (795,948) 存 放 中 央 银 行 和 同 业 及 其 他 金 融 机 构 款 项 净 增 加 额 (335,229) (187,328) 拆 入 / 拆 出 资 金 净 减 少 额 - (20,181) 支 付 利 息 手 续 费 及 佣 金 的 现 金 (237,554) (206,405) 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 (116,550) (106,818) 支 付 的 各 项 税 费 (99,370) (83,203) 支 付 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 (118,066) (246,415) 经 营 活 动 现 金 流 出 小 计 (1,794,341) (1,646,298) 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 51 34,615 32,879 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 收 回 投 资 收 到 的 现 金 629, ,630 取 得 投 资 收 益 收 到 的 现 金 112,781 99,120 处 置 联 营 及 合 营 企 业 收 到 的 现 金 处 置 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 收 到 的 现 金 2, 投 资 活 动 现 金 流 入 小 计 744, ,931 投 资 支 付 的 现 金 (859,158) (891,097) 购 建 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 (25,997) (28,170) 投 资 活 动 现 金 流 出 小 计 (885,155) (919,267) 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 (140,425) (184,336) 13

17 合 并 现 金 流 量 表 ( 续 ) 附 注 七 2014 年 2013 年 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 已 发 行 其 他 权 益 工 具 收 到 的 现 金 40,000 - 已 发 行 债 务 证 券 收 到 的 现 金 271, ,771 筹 资 活 动 现 金 流 入 小 计 311, ,771 分 配 股 利 利 润 支 付 的 现 金 (57,489) (50,832) 其 中 : 向 股 东 分 配 股 利 支 付 的 现 金 (57,489) (50,830) 向 少 数 股 东 进 行 股 利 分 配 - (2) 偿 付 已 发 行 债 务 证 券 支 付 的 现 金 (213,359) (45,153) 偿 付 已 发 行 债 务 证 券 利 息 支 付 的 现 金 (10,107) (7,707) 为 已 发 行 债 务 证 券 所 支 付 的 现 金 (58) (15) 为 已 发 行 其 他 权 益 工 具 所 支 付 的 现 金 (38) - 筹 资 活 动 现 金 流 出 小 计 (281,051) (103,707) 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 30,822 15,064 汇 率 变 动 对 现 金 及 现 金 等 价 物 的 影 响 (570) (2,744) 现 金 及 现 金 等 价 物 的 变 动 净 额 51 (75,558) (139,137) 加 : 年 初 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 813, ,936 年 末 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 , ,799 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 14

18 银 行 现 金 流 量 表 附 注 七 2014 年 2013 年 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 吸 收 存 款 和 同 业 及 其 他 金 融 机 构 存 放 款 项 净 增 加 额 824, ,224 向 中 央 银 行 借 款 净 增 加 额 80,000 - 拆 入 / 拆 出 资 金 净 增 加 额 收 取 的 利 息 手 续 费 及 佣 金 的 现 金 633, ,917 收 到 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 281, ,529 经 营 活 动 现 金 流 入 小 计 1,819,620 1,658,670 客 户 贷 款 和 垫 款 净 增 加 额 (883,791) (785,133) 存 放 中 央 银 行 和 同 业 及 其 他 金 融 机 构 款 项 净 增 加 额 (335,119) (187,910) 拆 入 / 拆 出 资 金 净 减 少 额 - (25,537) 支 付 利 息 手 续 费 及 佣 金 的 现 金 (236,200) (205,060) 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 (115,445) (106,003) 支 付 的 各 项 税 费 (98,929) (82,827) 支 付 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 (123,873) (241,281) 经 营 活 动 现 金 流 出 小 计 (1,793,357) (1,633,751) 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 51 26,263 24,919 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 收 回 投 资 收 到 的 现 金 628, ,205 取 得 投 资 收 益 收 到 的 现 金 111,806 98,429 处 置 联 营 及 合 营 企 业 收 到 的 现 金 处 置 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 收 到 的 现 金 2, 投 资 活 动 现 金 流 入 小 计 743, ,808 投 资 支 付 的 现 金 (849,669) (873,792) 购 建 固 定 资 产 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 (24,675) (25,540) 投 资 活 动 现 金 流 出 小 计 (874,344) (899,332) 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 (131,223) (176,524) 15

19 银 行 现 金 流 量 表 ( 续 ) 附 注 七 2014 年 2013 年 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 已 发 行 其 他 权 益 工 具 收 到 的 现 金 40,000 - 已 发 行 债 务 证 券 收 到 的 现 金 270, ,771 筹 资 活 动 现 金 流 入 小 计 310, ,771 分 配 股 利 利 润 支 付 的 现 金 (57,489) (50,830) 偿 付 已 发 行 债 务 证 券 支 付 的 现 金 (213,359) (45,153) 偿 付 已 发 行 债 务 证 券 利 息 支 付 的 现 金 (10,101) (7,707) 为 已 发 行 债 务 证 券 所 支 付 的 现 金 (51) (15) 为 已 发 行 其 他 权 益 工 具 所 支 付 的 现 金 (38) - 筹 资 活 动 现 金 流 出 小 计 (281,038) (103,705) 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 29,005 15,066 汇 率 变 动 对 现 金 及 现 金 等 价 物 的 影 响 (590) (2,744) 现 金 及 现 金 等 价 物 的 变 动 净 额 51 (76,545) (139,283) 加 : 年 初 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 814, ,852 年 末 现 金 及 现 金 等 价 物 余 额 , ,569 后 附 为 本 财 务 报 表 的 组 成 部 分 16

20 一 银 行 简 介 中 国 农 业 银 行 股 份 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 ) 的 前 身 中 国 农 业 银 行 ( 以 下 简 称 原 农 行 ) 是 由 中 国 人 民 银 行 批 准 并 于 1979 年 2 月 23 日 成 立 的 国 有 独 资 商 业 银 行 2009 年 1 月 15 日, 在 财 务 重 组 完 成 后, 原 农 行 改 制 成 中 国 农 业 银 行 股 份 有 限 公 司 设 立 经 中 国 人 民 银 行 批 准 于 2010 年 7 月 15 日 和 2010 年 7 月 16 日, 分 别 在 上 海 证 券 交 易 所 和 香 港 联 合 交 易 所 有 限 公 司 上 市 经 中 国 银 行 业 监 督 管 理 委 员 会 ( 以 下 简 称 银 监 会 ) 批 准 持 有 B0002H 号 金 融 许 可 证, 并 经 中 华 人 民 共 和 国 国 家 工 商 行 政 管 理 总 局 核 准 领 取 注 册 号 企 业 法 人 营 业 执 照 的 注 册 地 址 为 中 国 北 京 市 东 城 区 建 国 门 内 大 街 69 号 及 其 子 公 司 ( 以 下 统 称 ) 主 要 经 营 范 围 包 括 : 人 民 币 和 外 币 存 款 贷 款 清 算 和 结 算 资 产 托 管 基 金 管 理 金 融 租 赁 保 险 业 务 以 及 经 有 关 监 管 机 构 批 准 的 其 他 业 务 及 境 外 机 构 所 在 地 有 关 监 管 机 构 所 批 准 经 营 的 业 务 总 行 中 国 境 内 分 支 机 构 及 在 中 国 境 内 注 册 设 立 的 子 公 司 统 称 为 境 内 机 构, 中 国 境 外 分 支 机 构 及 在 中 国 境 外 注 册 设 立 并 经 营 的 子 公 司 统 称 为 境 外 机 构 二 财 务 报 表 编 制 基 础 本 财 务 报 表 按 照 中 华 人 民 共 和 国 财 政 部 ( 以 下 简 称 财 政 部 ) 于 2006 年 2 月 15 日 及 以 后 期 间 颁 布 的 企 业 会 计 准 则 基 本 准 则 各 项 具 体 会 计 准 则 企 业 会 计 准 则 应 用 指 南 企 业 会 计 准 则 解 释 及 其 他 相 关 规 定 ( 以 下 合 称 企 业 会 计 准 则 ) 以 及 中 国 证 券 监 督 管 理 委 员 会 公 开 发 行 证 券 的 公 司 信 息 披 露 编 报 规 则 第 15 号 财 务 报 告 的 一 般 规 定 (2014 年 修 订 ) 的 披 露 规 定 及 其 他 信 息 披 露 相 关 规 定 编 制 本 财 务 报 表 以 持 续 经 营 为 基 础 编 制 新 生 效 的 企 业 会 计 准 则 及 修 订 财 政 部 于 2014 年 1 2 月 颁 布 了 企 业 会 计 准 则 第 39 号 公 允 价 值 计 量 企 业 会 计 准 则 第 40 号 合 营 安 排 以 及 修 订 后 的 企 业 会 计 准 则 第 9 号 职 工 薪 酬 企 业 会 计 准 则 第 30 号 财 务 报 表 列 报 和 企 业 会 计 准 则 第 33 号 合 并 财 务 报 表, 自 2014 年 7 月 1 日 起 施 行 和 在 编 制 2013 年 度 财 务 报 表 时 已 提 前 采 用 上 述 准 则, 并 已 在 2013 年 度 财 务 报 表 中 作 出 了 相 关 披 露 财 政 部 于 2014 年 3 月 颁 布 了 企 业 会 计 准 则 第 41 号 在 其 他 主 体 中 权 益 的 披 露 以 及 修 订 后 的 企 业 会 计 准 则 第 2 号 长 期 股 权 投 资, 自 2014 年 7 月 1 日 起 施 行 和 在 编 制 截 至 2014 年 6 月 30 日 止 的 中 期 财 务 报 告 时 已 提 前 采 用 上 述 准 则, 并 已 在 该 中 期 财 务 报 告 中 作 出 了 相 关 披 露 财 政 部 于 2014 年 6 月 颁 布 了 修 订 后 的 企 业 会 计 准 则 第 37 号 金 融 工 具 列 报, 自 财 务 报 表 起 施 行 和 在 编 制 本 财 务 报 表 时 已 予 以 采 用, 其 采 用 对 和 的 财 务 状 况 经 营 成 果 及 现 金 流 量 未 产 生 重 大 影 响 17

21 二 财 务 报 表 编 制 基 础 ( 续 ) 新 生 效 的 企 业 会 计 准 则 及 修 订 ( 续 ) 财 政 部 于 2014 年 7 月 及 2015 年 1 月 颁 布 了 上 述 八 项 企 业 会 计 准 则 的 应 用 指 南, 本 集 团 和 在 编 制 本 财 务 报 表 时 已 予 以 采 用 除 企 业 会 计 准 则 第 30 号 财 务 报 表 列 报 应 用 指 南 的 采 用 会 导 致 和 资 产 负 债 表 部 分 项 目 列 报 方 式 发 生 变 化 而 导 致 比 较 数 据 需 要 重 新 列 报 外, 这 些 应 用 指 南 的 采 用 对 和 的 财 务 状 况 经 营 成 果 及 现 金 流 量 未 产 生 重 大 影 响 采 用 企 业 会 计 准 则 第 30 号 财 务 报 表 列 报 应 用 指 南 对 和 财 务 报 表 的 影 响 如 下 : 2013 年 12 月 31 日 2013 年 1 月 1 日 重 述 前 重 述 后 重 述 前 重 述 后 资 本 公 积 76,001 98,773 97,872 98,773 其 他 综 合 支 出 - (23,777) - (1,585) 外 币 报 表 折 算 差 额 (1,005) - (684) - 合 计 74,996 74,996 97,188 97, 年 12 月 31 日 2013 年 1 月 1 日 重 述 前 重 述 后 重 述 前 重 述 后 资 本 公 积 75,824 98,574 97,676 98,574 其 他 综 合 支 出 - (23,529) - (1,475) 外 币 报 表 折 算 差 额 (779) - (577) - 合 计 75,045 75,045 97,099 97,099 三 遵 循 企 业 会 计 准 则 的 声 明 财 务 报 表 符 合 企 业 会 计 准 则 的 要 求, 真 实 完 整 地 反 映 了 于 2014 年 12 月 31 日 的 合 并 及 银 行 财 务 状 况 以 及 的 合 并 及 银 行 经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 有 关 信 息 18

22 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 根 据 业 务 和 经 营 特 点 确 定 具 体 会 计 政 策 及 会 计 估 计, 主 要 体 现 在 金 融 工 具 的 分 类 确 认 和 计 量 ( 附 注 四 8(2) 和 附 注 四 8(5)) 金 融 资 产 减 值 的 判 断 标 准 ( 附 注 四 8(3)) 贵 金 属 的 确 认 与 计 量 ( 附 注 四 11) 对 结 构 化 主 体 拥 有 控 制 的 判 断 ( 附 注 四 5) 固 定 资 产 折 旧 ( 附 注 四 14) 无 形 资 产 摊 销 ( 附 注 四 15) 以 及 职 工 薪 酬 ( 附 注 四 18) 等 1. 会 计 期 间 的 会 计 年 度 为 公 历 年 度, 即 每 年 1 月 1 日 起 至 12 月 31 日 止 2. 记 账 本 位 币 人 民 币 为 境 内 机 构 经 营 所 处 的 主 要 经 济 环 境 中 的 货 币, 境 内 机 构 以 人 民 币 为 记 账 本 位 币 境 外 机 构 根 据 其 经 营 所 处 的 主 要 经 济 环 境 中 的 货 币 确 定 其 记 账 本 位 币 编 制 本 财 务 报 表 所 采 用 的 货 币 为 人 民 币 3. 记 账 基 础 和 计 价 原 则 会 计 核 算 以 权 责 发 生 制 为 记 账 基 础, 除 某 些 金 融 工 具 以 公 允 价 值 计 量 及 股 份 制 改 组 时 评 估 资 产 按 财 政 部 确 认 的 评 估 价 值 入 账 外, 本 财 务 报 表 以 历 史 成 本 作 为 计 量 基 础 资 产 如 果 发 生 减 值, 则 按 照 相 关 规 定 计 提 相 应 的 减 值 准 备 4. 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 的 会 计 处 理 方 法 参 与 合 并 的 企 业 在 合 并 前 后 不 受 同 一 方 或 相 同 的 多 方 最 终 控 制, 为 非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 合 并 成 本 指 购 买 方 为 取 得 被 购 买 方 的 控 制 权 而 付 出 的 资 产 发 生 或 承 担 的 负 债 和 发 行 的 权 益 性 工 具 的 公 允 价 值 购 买 方 为 企 业 合 并 发 生 的 审 计 法 律 服 务 评 估 咨 询 等 中 介 费 用 以 及 其 他 直 接 相 关 费 用, 于 发 生 时 计 入 当 期 损 益 购 买 方 在 合 并 中 所 取 得 的 被 购 买 方 符 合 确 认 条 件 的 可 辨 认 资 产 负 债 及 或 有 负 债 在 购 买 日 以 公 允 价 值 计 量 合 并 成 本 大 于 合 并 中 取 得 的 被 购 买 方 于 购 买 日 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 份 额 的 差 额, 作 为 一 项 资 产 确 认 为 商 誉 并 按 成 本 进 行 初 始 计 量 因 企 业 合 并 形 成 的 商 誉 在 合 并 财 务 报 表 中 单 独 列 报, 并 按 照 成 本 扣 除 累 计 减 值 准 备 后 的 金 额 计 量 商 誉 至 少 在 每 年 年 度 终 了 进 行 减 值 测 试 商 誉 减 值 损 失 在 发 生 时 计 入 当 期 损 益, 且 在 以 后 会 计 期 间 不 予 转 回 19

23 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 5. 合 并 财 务 报 表 的 编 制 方 法 合 并 财 务 报 表 的 合 并 范 围 以 控 制 为 基 础 确 定, 包 括 及 全 部 子 公 司 以 及 控 制 的 结 构 化 主 体 子 公 司 是 指 被 控 制 的 主 体 控 制, 是 指 拥 有 对 被 投 资 方 的 权 力, 通 过 参 与 被 投 资 方 的 相 关 活 动 而 享 有 可 变 回 报, 并 且 有 能 力 运 用 对 被 投 资 方 的 权 力 影 响 回 报 金 额 在 取 得 子 公 司 控 制 权 之 日 合 并 该 子 公 司, 并 在 丧 失 控 制 权 之 日 终 止 将 其 合 并 入 账 对 于 购 入 或 处 置 的 子 公 司, 购 买 日 起 或 截 至 处 置 日 ( 丧 失 控 制 权 的 日 期 ) 前 的 经 营 成 果 和 现 金 流 量 已 包 括 在 合 并 利 润 表 和 合 并 现 金 流 量 表 中 结 构 化 主 体, 是 指 在 判 断 主 体 的 控 制 方 时, 表 决 权 或 类 似 权 利 没 有 被 作 为 设 计 主 体 架 构 时 的 决 定 性 因 素 ( 例 如 表 决 权 仅 与 行 政 管 理 事 务 相 关 ), 而 主 导 该 主 体 相 关 活 动 的 依 据 是 合 同 或 相 应 安 排 当 在 结 构 化 主 体 中 担 任 资 产 管 理 人 时, 将 评 估 就 该 结 构 化 主 体 而 言, 是 以 主 要 责 任 人 还 是 代 理 人 的 身 份 行 使 决 策 权 如 果 资 产 管 理 人 仅 仅 是 代 理 人, 则 其 主 要 代 表 其 他 方 ( 结 构 化 主 体 的 其 他 投 资 者 ) 行 使 决 策 权, 因 此 并 不 控 制 该 结 构 化 主 体 但 若 资 产 管 理 人 被 判 断 为 主 要 代 表 其 自 身 行 使 决 策 权, 则 是 主 要 责 任 人, 因 而 控 制 该 结 构 化 主 体 如 果 子 公 司 采 用 的 会 计 政 策 或 会 计 期 间 与 不 一 致, 在 编 制 合 并 财 务 报 表 时, 已 按 照 的 会 计 政 策 及 会 计 期 间 对 子 公 司 财 务 报 表 进 行 了 必 要 调 整 集 团 内 所 有 重 大 往 来 余 额 交 易 及 未 实 现 利 润 在 合 并 财 务 报 表 编 制 时 予 以 抵 销 子 公 司 的 股 东 权 益 当 期 净 损 益 及 综 合 收 益 中 不 属 于 所 拥 有 的 部 分 分 别 作 为 少 数 股 东 权 益 少 数 股 东 损 益 及 归 属 于 少 数 股 东 的 综 合 收 益 总 额 在 合 并 财 务 报 表 中 股 东 权 益 净 利 润 及 综 合 收 益 总 额 项 下 单 独 列 示 如 果 以 为 会 计 主 体 与 以 或 子 公 司 为 会 计 主 体 对 同 一 交 易 的 认 定 不 同 时, 从 的 角 度 对 该 交 易 予 以 调 整 6. 现 金 及 现 金 等 价 物 现 金 及 现 金 等 价 物 是 指 持 有 的 期 限 短 流 动 性 强 易 于 转 换 为 已 知 金 额 现 金 价 值 变 动 风 险 很 小 的 货 币 性 资 产, 包 括 现 金 以 及 原 始 期 限 不 超 过 三 个 月 的 存 放 中 央 银 行 款 项 存 放 同 业 及 其 他 金 融 机 构 款 项 拆 放 同 业 及 其 他 金 融 机 构 款 项 以 及 买 入 返 售 金 融 资 产 7. 外 币 业 务 和 外 币 报 表 折 算 外 币 交 易 在 初 始 确 认 时 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算 于 资 产 负 债 表 日, 外 币 货 币 性 项 目 采 用 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 折 算 为 人 民 币 以 外 币 计 价, 分 类 为 可 供 出 售 金 融 资 产 的 货 币 性 项 目, 其 外 币 折 算 差 额 分 解 为 由 摊 余 成 本 变 动 产 生 的 折 算 差 额 和 该 等 项 目 的 其 他 账 面 金 额 变 动 产 生 的 折 算 差 额 属 于 摊 余 成 本 变 动 产 生 的 折 算 差 额 计 入 当 期 损 益, 属 于 其 他 账 面 金 额 变 动 产 生 的 折 算 差 额 计 入 其 他 综 合 收 益 其 他 货 币 性 资 产 及 负 债 项 目 产 生 的 折 算 差 额 计 入 当 期 损 益 20

24 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 7. 外 币 业 务 和 外 币 报 表 折 算 ( 续 ) 以 历 史 成 本 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目 仍 以 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算 的 记 账 本 位 币 金 额 计 量 以 公 允 价 值 计 量 的 外 币 非 货 币 性 项 目, 采 用 公 允 价 值 确 定 日 的 即 期 汇 率 折 算, 折 算 后 的 记 账 本 位 币 金 额 与 原 记 账 本 位 币 金 额 的 差 额, 对 于 可 供 出 售 金 融 资 产, 确 认 为 其 他 综 合 收 益 ; 对 于 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 及 金 融 负 债, 则 计 入 当 期 损 益 编 制 财 务 报 表 涉 及 境 外 经 营 的, 如 有 实 质 上 构 成 对 境 外 经 营 净 投 资 的 外 币 货 币 性 项 目, 因 汇 率 变 动 而 产 生 的 汇 兑 差 额, 确 认 为 其 他 综 合 收 益 ; 处 置 全 部 或 部 分 境 外 经 营 时, 相 关 的 累 计 外 币 折 算 差 额 将 会 从 权 益 重 分 类 至 当 期 损 益 为 编 制 合 并 财 务 报 表, 境 外 经 营 的 外 币 财 务 报 表 按 以 下 方 法 折 算 为 人 民 币 报 表 : 资 产 负 债 表 中 的 所 有 资 产 负 债 类 项 目 按 资 产 负 债 表 日 的 即 期 汇 率 折 算 ; 除 未 分 配 利 润 项 目 外 的 股 东 权 益 项 目 按 发 生 时 的 即 期 汇 率 折 算 ; 利 润 表 中 的 所 有 项 目 及 反 映 利 润 分 配 发 生 额 的 项 目 按 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 或 即 期 汇 率 的 近 似 汇 率 折 算 ; 年 初 未 分 配 利 润 为 上 一 年 折 算 后 的 年 末 未 分 配 利 润 ; 年 末 未 分 配 利 润 按 折 算 后 的 利 润 分 配 各 项 目 计 算 列 示 ; 折 算 后 资 产 类 项 目 与 负 债 类 项 目 和 股 东 权 益 类 项 目 合 计 数 的 差 额, 作 为 外 币 报 表 折 算 差 额 在 资 产 负 债 表 中 列 示 为 其 他 综 合 收 益 8. 金 融 工 具 当 成 为 金 融 工 具 合 同 条 款 中 的 一 方 时, 确 认 相 应 的 金 融 资 产 或 金 融 负 债 (1) 公 允 价 值 确 定 方 法 公 允 价 值, 是 指 市 场 参 与 者 在 计 量 日 发 生 的 有 序 交 易 中, 出 售 一 项 资 产 所 能 收 到 或 者 转 移 一 项 负 债 所 需 支 付 的 价 格 金 融 工 具 存 在 活 跃 市 场 的, 采 用 活 跃 市 场 中 的 报 价 确 定 其 公 允 价 值 活 跃 市 场 中 的 报 价 是 指 易 于 定 期 从 交 易 所 行 业 协 会 定 价 服 务 机 构 等 获 得 的 价 格, 且 代 表 了 在 有 序 交 易 中 实 际 发 生 的 市 场 交 易 的 价 格 如 不 能 满 足 上 述 条 件, 则 被 视 为 非 活 跃 市 场 非 活 跃 市 场 的 迹 象 主 要 包 括 : 存 在 显 著 买 卖 价 差 买 卖 价 差 显 著 扩 大 或 不 存 在 近 期 交 易 金 融 工 具 不 存 在 活 跃 市 场 的, 采 用 估 值 技 术 确 定 其 公 允 价 值 估 值 技 术 包 括 参 考 市 场 参 与 者 最 近 进 行 的 有 序 交 易 中 使 用 的 价 格 参 照 实 质 上 相 同 的 其 他 金 融 工 具 当 前 的 公 允 价 值 现 金 流 量 折 现 法 期 权 定 价 模 型 及 其 他 市 场 参 与 者 常 用 的 估 值 技 术 等 在 估 值 时, 采 用 在 当 前 情 况 下 适 用 并 且 有 足 够 可 利 用 数 据 和 其 他 信 息 支 持 的 估 值 技 术, 选 择 与 市 场 参 与 者 在 相 关 资 产 或 负 债 的 交 易 中 所 考 虑 的 资 产 或 负 债 特 征 相 一 致 的 输 入 值 这 些 估 值 技 术 包 括 使 用 可 观 察 输 入 值 和 / 或 不 可 观 察 输 入 值, 并 尽 可 能 优 先 使 用 相 关 可 观 察 输 入 值 21

25 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 8. 金 融 工 具 ( 续 ) (2) 金 融 资 产 的 分 类 确 认 和 计 量 以 常 规 方 式 买 卖 金 融 资 产, 按 交 易 日 会 计 进 行 确 认 和 终 止 确 认 常 规 方 式 购 买 或 出 售 是 指 一 项 金 融 资 产 的 购 买 或 出 售 根 据 市 场 的 规 章 制 度 或 惯 例 所 确 立 的 时 间 限 度 内 交 付 金 融 资 产 在 初 始 确 认 时 划 分 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 持 有 至 到 期 投 资 贷 款 和 应 收 款 项 以 及 可 供 出 售 金 融 资 产 初 始 确 认 金 融 资 产, 以 公 允 价 值 计 量 对 于 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产, 相 关 的 交 易 费 用 直 接 计 入 当 期 损 益, 对 于 其 他 类 别 的 金 融 资 产, 相 关 交 易 费 用 计 入 初 始 确 认 金 额 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 包 括 交 易 性 金 融 资 产 和 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 交 易 性 金 融 资 产 是 指 满 足 下 列 条 件 之 一 的 金 融 资 产 :(1) 取 得 该 金 融 资 产 的 目 的, 主 要 是 为 了 近 期 内 出 售 ;(2) 属 于 进 行 集 中 管 理 的 可 辨 认 金 融 工 具 组 合 的 一 部 分, 且 有 客 观 证 据 表 明 近 期 采 用 短 期 获 利 方 式 对 该 组 合 进 行 管 理 ;(3) 属 于 衍 生 金 融 工 具, 但 是, 被 指 定 且 为 有 效 套 期 工 具 的 衍 生 金 融 工 具 属 于 财 务 担 保 合 同 的 衍 生 金 融 工 具 与 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 且 其 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 权 益 工 具 投 资 挂 钩 并 须 通 过 交 付 该 权 益 工 具 结 算 的 衍 生 金 融 工 具 除 外 符 合 下 述 条 件 之 一 的 金 融 资 产, 在 初 始 确 认 时 可 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 :(1) 该 指 定 可 以 消 除 或 明 显 减 少 由 于 该 金 融 资 产 的 计 量 基 础 不 同 所 导 致 的 相 关 利 得 或 损 失 在 确 认 或 计 量 方 面 不 一 致 的 情 况 ;(2) 风 险 管 理 或 投 资 策 略 的 正 式 书 面 文 件 已 载 明, 对 该 金 融 资 产 所 在 的 金 融 资 产 组 合 或 金 融 资 产 和 金 融 负 债 组 合 以 公 允 价 值 为 基 础 进 行 管 理 评 价 并 向 关 键 管 理 人 员 报 告 ;(3) 包 含 一 项 或 多 项 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 的 混 合 工 具, 除 非 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 不 会 对 混 合 工 具 的 现 金 流 量 产 生 重 大 改 变, 或 者 所 嵌 入 的 衍 生 金 融 工 具 明 显 不 应 当 从 相 关 混 合 工 具 中 分 拆 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 采 用 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量, 公 允 价 值 变 动 形 成 的 利 得 或 损 失 与 该 等 金 融 资 产 相 关 的 股 利 和 利 息 收 入 以 及 处 置 产 生 的 处 置 损 益 计 入 当 期 损 益 持 有 至 到 期 投 资 是 指 到 期 日 固 定 回 收 金 额 固 定 或 可 确 定, 且 有 明 确 意 图 和 能 力 持 有 至 到 期 的 非 衍 生 金 融 资 产 持 有 至 到 期 投 资 采 用 实 际 利 率 法, 按 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量, 在 终 止 确 认 发 生 减 值 或 摊 销 时 产 生 的 利 得 或 损 失, 计 入 当 期 损 益 22

26 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 8. 金 融 工 具 ( 续 ) (2) 金 融 资 产 的 分 类 确 认 和 计 量 ( 续 ) 持 有 至 到 期 投 资 ( 续 ) 实 际 利 率 法 是 指 按 照 金 融 资 产 或 金 融 负 债 ( 含 一 组 金 融 资 产 或 金 融 负 债 ) 的 实 际 利 率 计 算 其 摊 余 成 本 及 各 期 利 息 收 入 或 支 出 的 方 法 实 际 利 率 是 指 将 金 融 资 产 或 金 融 负 债 在 预 期 存 续 期 间 或 适 用 的 更 短 期 间 内 的 未 来 现 金 流 量, 折 现 为 该 金 融 资 产 或 金 融 负 债 当 前 账 面 价 值 所 使 用 的 利 率 在 计 算 实 际 利 率 时, 将 在 考 虑 金 融 资 产 或 金 融 负 债 所 有 合 同 条 款 的 基 础 上 预 计 未 来 现 金 流 量 ( 不 考 虑 未 来 的 信 用 损 失 ), 同 时 还 将 考 虑 金 融 资 产 或 金 融 负 债 合 同 各 方 之 间 支 付 或 收 取 的 属 于 实 际 利 率 组 成 部 分 的 各 项 收 费 交 易 费 用 及 折 价 或 溢 价 等 贷 款 和 应 收 款 项 是 指 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 回 收 金 额 固 定 或 可 确 定 的 非 衍 生 金 融 资 产 划 分 为 贷 款 和 应 收 款 项 的 金 融 资 产 主 要 包 括 存 放 中 央 银 行 款 项 存 放 同 业 及 其 他 金 融 机 构 款 项 拆 出 资 金 买 入 返 售 金 融 资 产 发 放 贷 款 和 垫 款 以 及 应 收 款 项 类 投 资 贷 款 和 应 收 款 项 采 用 实 际 利 率 法, 按 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量, 在 终 止 确 认 发 生 减 值 或 摊 销 时 产 生 的 利 得 或 损 失, 计 入 当 期 损 益 可 供 出 售 金 融 资 产 包 括 初 始 确 认 时 即 被 指 定 为 可 供 出 售 的 非 衍 生 金 融 资 产, 以 及 除 了 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 贷 款 和 应 收 款 项 持 有 至 到 期 投 资 以 外 的 金 融 资 产 可 供 出 售 金 融 资 产 采 用 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量, 公 允 价 值 变 动 形 成 的 利 得 或 损 失, 除 减 值 损 失 和 外 币 货 币 性 金 融 资 产 与 摊 余 成 本 相 关 的 汇 兑 差 额 计 入 当 期 损 益 外, 直 接 计 入 股 东 权 益, 在 该 金 融 资 产 终 止 确 认 时 转 出, 计 入 当 期 损 益 可 供 出 售 金 融 资 产 持 有 期 间 按 照 实 际 利 率 法 计 算 的 利 息 及 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利, 分 别 计 入 利 息 收 入 和 投 资 收 益 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 且 其 公 允 价 值 不 能 可 靠 计 量 的 权 益 工 具 投 资, 以 及 与 该 权 益 工 具 挂 钩 并 须 通 过 交 付 该 权 益 工 具 结 算 的 衍 生 金 融 资 产, 按 照 成 本 计 量, 并 定 期 进 行 减 值 评 估 23

27 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 8. 金 融 工 具 ( 续 ) (3) 金 融 资 产 减 值 除 了 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 外, 在 每 个 资 产 负 债 表 日 对 其 他 金 融 资 产 的 账 面 价 值 进 行 检 查, 有 客 观 证 据 表 明 金 融 资 产 发 生 减 值 的, 计 提 减 值 准 备 金 融 资 产 发 生 减 值 的 客 观 证 据, 包 括 下 列 可 观 察 到 的 各 项 事 项 : 1. 发 行 方 或 债 务 人 发 生 严 重 财 务 困 难 ; 2. 债 务 人 违 反 了 合 同 条 款, 如 偿 付 利 息 或 本 金 发 生 违 约 或 逾 期 等 ; 3. 出 于 经 济 或 法 律 等 因 素 的 考 虑, 对 发 生 财 务 困 难 的 债 务 人 作 出 让 步 ; 4. 债 务 人 很 可 能 倒 闭 或 者 进 行 其 他 财 务 重 组 ; 5. 因 发 行 方 发 生 重 大 财 务 困 难, 导 致 金 融 资 产 无 法 在 活 跃 市 场 继 续 交 易 ; 6. 无 法 辨 认 一 组 金 融 资 产 中 的 某 项 资 产 的 现 金 流 量 是 否 已 经 减 少, 但 根 据 公 开 的 数 据 对 其 进 行 总 体 评 价 后 发 现, 该 组 金 融 资 产 自 初 始 确 认 以 来 的 预 计 未 来 现 金 流 量 确 已 减 少 且 可 计 量, 包 括 : (1) 该 组 金 融 资 产 的 债 务 人 支 付 能 力 逐 步 恶 化 ; (2) 债 务 人 所 在 国 家 或 地 区 经 济 出 现 了 可 能 导 致 该 组 金 融 资 产 无 法 支 付 的 状 况 ; 7. 权 益 工 具 发 行 人 经 营 所 处 的 技 术 市 场 经 济 或 法 律 环 境 等 发 生 重 大 不 利 变 化, 使 权 益 工 具 投 资 人 可 能 无 法 收 回 投 资 成 本 ; 8. 权 益 工 具 投 资 的 公 允 价 值 发 生 严 重 或 非 暂 时 性 下 跌 ; 9. 其 他 表 明 金 融 资 产 发 生 减 值 的 客 观 证 据 对 单 项 金 额 重 大 的 金 融 资 产 单 独 进 行 减 值 测 试 ; 对 单 项 金 额 不 重 大 的 金 融 资 产, 单 独 进 行 减 值 测 试 或 包 括 在 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 金 融 资 产 组 合 中 进 行 减 值 测 试 单 独 测 试 未 发 生 减 值 的 金 融 资 产 ( 包 括 单 项 金 额 重 大 和 不 重 大 的 金 融 资 产 ), 包 括 在 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 金 融 资 产 组 合 中 再 进 行 减 值 测 试 已 单 项 确 认 减 值 损 失 的 金 融 资 产, 不 包 括 在 具 有 类 似 信 用 风 险 特 征 的 金 融 资 产 组 合 中 进 行 减 值 测 试 持 有 至 到 期 投 资 贷 款 和 应 收 款 项 减 值 如 有 客 观 证 据 表 明 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 发 生 减 值, 减 值 损 失 将 按 照 该 资 产 的 账 面 价 值 与 以 其 原 始 实 际 利 率 贴 现 的 预 计 未 来 现 金 流 ( 不 包 括 尚 未 发 生 的 未 来 信 用 损 失 ) 的 现 值 之 间 的 差 额 进 行 计 量, 并 通 过 计 提 减 值 准 备 减 少 该 资 产 的 账 面 价 值, 减 值 损 失 计 入 当 期 损 益 如 果 金 融 资 产 的 合 约 利 率 为 浮 动 利 率, 用 于 确 定 减 值 损 失 的 贴 现 率 为 按 合 同 确 定 的 当 前 实 际 利 率 无 论 抵 押 物 是 否 执 行, 带 有 抵 押 物 的 金 融 资 产 按 照 执 行 抵 押 物 价 值 减 去 获 得 和 出 售 抵 押 物 成 本 的 金 额 估 计 和 计 算 未 来 现 金 流 的 现 值 24

28 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 8. 金 融 工 具 ( 续 ) (3) 金 融 资 产 减 值 ( 续 ) 持 有 至 到 期 投 资 贷 款 和 应 收 款 项 减 值 ( 续 ) 在 进 行 减 值 情 况 的 组 合 评 估 时, 将 根 据 信 用 风 险 特 征 的 相 似 性 和 相 关 性 对 金 融 资 产 进 行 分 组 这 些 信 用 风 险 特 征 通 常 与 被 检 查 资 产 的 未 来 现 金 流 测 算 相 关, 反 映 债 务 人 按 照 这 些 资 产 的 合 同 条 款 偿 还 所 有 到 期 金 额 的 能 力 当 某 项 金 融 资 产 不 可 收 回, 在 所 有 必 要 的 程 序 执 行 完 毕 且 损 失 金 额 确 定 时, 将 该 金 融 资 产 冲 减 相 应 的 减 值 准 备 并 核 销 金 融 资 产 核 销 后 又 收 回 的 金 额, 计 入 当 期 损 益 如 果 期 后 减 值 准 备 金 额 减 少 且 该 减 少 客 观 上 与 发 生 在 确 认 该 准 备 后 的 某 事 件 相 关 联 ( 例 如 借 款 人 的 信 用 评 级 提 升 ), 原 确 认 的 减 值 损 失 予 以 转 回, 但 金 融 资 产 转 回 减 值 损 失 后 的 账 面 价 值 不 超 过 假 定 不 计 提 减 值 准 备 情 况 下 该 金 融 资 产 在 转 回 日 的 摊 余 成 本 可 供 出 售 金 融 资 产 减 值 可 供 出 售 权 益 工 具 投 资 发 生 减 值 的 客 观 证 据 包 括 权 益 工 具 投 资 的 公 允 价 值 发 生 严 重 或 非 暂 时 性 下 跌 在 决 定 公 允 价 值 是 否 出 现 严 重 或 非 暂 时 性 下 跌 时, 考 虑 公 允 价 值 低 于 其 初 始 投 资 成 本 超 过 50%( 含 50%) 或 低 于 其 初 始 投 资 成 本 持 续 时 间 超 过 一 年 ( 含 一 年 ) 及 其 他 相 关 因 素 以 公 允 价 值 计 量 的 可 供 出 售 金 融 资 产 发 生 减 值 时, 将 原 直 接 计 入 股 东 权 益 的 因 公 允 价 值 下 降 形 成 的 累 计 损 失 予 以 转 出 并 计 入 当 期 损 益, 该 转 出 的 累 计 损 失 为 该 资 产 初 始 取 得 成 本 扣 除 已 收 回 本 金 和 已 摊 销 金 额 当 前 公 允 价 值 和 原 已 计 入 损 益 的 减 值 损 失 后 的 余 额 对 已 确 认 减 值 损 失 的 可 供 出 售 债 务 工 具 投 资, 在 期 后 公 允 价 值 上 升 且 客 观 上 与 确 认 原 减 值 损 失 后 发 生 的 事 项 有 关 的, 原 确 认 的 减 值 损 失 予 以 转 回 并 计 入 当 期 损 益 对 于 已 确 认 减 值 损 失 的 可 供 出 售 权 益 工 具 投 资, 期 后 公 允 价 值 上 升 直 接 计 入 股 东 权 益 以 成 本 计 量 的 可 供 出 售 金 融 资 产 发 生 减 值 时, 将 其 账 面 价 值 与 按 照 类 似 金 融 资 产 当 时 市 场 收 益 率 对 未 来 现 金 流 量 折 现 确 定 的 现 值 之 间 的 差 额, 确 认 为 减 值 损 失, 计 入 当 期 损 益 已 发 生 的 减 值 损 失 以 后 期 间 不 再 转 回 (4) 金 融 资 产 的 终 止 确 认 满 足 下 列 条 件 之 一 的 金 融 资 产, 予 以 终 止 确 认 :(1) 收 取 该 金 融 资 产 现 金 流 量 的 合 同 权 利 终 止 ;(2) 该 金 融 资 产 已 转 移, 且 将 金 融 资 产 所 有 权 上 几 乎 所 有 的 风 险 和 报 酬 转 移 给 转 入 方 ;(3) 该 金 融 资 产 已 转 移, 虽 然 既 没 有 转 移 也 没 有 保 留 金 融 资 产 所 有 权 上 几 乎 所 有 的 风 险 和 报 酬, 但 是 放 弃 了 对 该 金 融 资 产 的 控 制 25

29 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 8. 金 融 工 具 ( 续 ) (4) 金 融 资 产 的 终 止 确 认 ( 续 ) 该 金 融 资 产 已 转 移, 若 既 没 有 转 移 也 没 有 保 留 金 融 资 产 所 有 权 上 几 乎 所 有 的 风 险 和 报 酬, 且 并 未 放 弃 对 该 金 融 资 产 的 控 制, 则 按 照 继 续 涉 入 所 转 移 金 融 资 产 的 程 度 确 认 有 关 金 融 资 产, 并 确 认 相 应 的 负 债 金 融 资 产 终 止 确 认 时, 将 所 转 移 金 融 资 产 的 账 面 价 值 及 因 转 移 而 收 到 的 对 价 与 原 计 入 其 他 综 合 收 益 的 公 允 价 值 变 动 累 计 额 之 和 的 差 额 计 入 当 期 损 益 (5) 金 融 负 债 的 分 类 确 认 和 计 量 金 融 负 债 在 初 始 确 认 时 划 分 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 和 其 他 金 融 负 债 初 始 确 认 金 融 负 债, 以 公 允 价 值 计 量 对 于 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债, 相 关 的 交 易 费 用 直 接 计 入 当 期 损 益, 对 于 其 他 金 融 负 债, 相 关 交 易 费 用 计 入 初 始 确 认 金 额 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 包 括 交 易 性 金 融 负 债 和 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 如 果 承 担 该 金 融 负 债 的 目 的, 主 要 是 为 了 在 近 期 内 出 售 或 回 购 ; 或 该 金 融 负 债 属 于 进 行 集 中 管 理 的 可 辨 认 金 融 工 具 组 合 的 一 部 分, 且 有 客 观 证 据 表 明 近 期 采 用 短 期 获 利 方 式 对 该 组 合 进 行 管 理 ; 则 将 该 金 融 负 债 分 类 为 为 交 易 而 持 有 的 金 融 负 债 衍 生 工 具 同 样 被 分 类 为 为 交 易 而 持 有 的 金 融 负 债, 除 非 被 指 定 为 有 效 对 冲 的 衍 生 工 具 在 初 始 确 认 时 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 的 条 件 与 在 初 始 确 认 时 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 的 条 件 一 致 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 负 债 采 用 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量, 公 允 价 值 的 变 动 形 成 的 利 得 或 损 失 以 及 与 该 等 金 融 负 债 相 关 的 利 息 支 出 计 入 当 期 损 益 其 他 金 融 负 债 其 他 金 融 负 债 采 用 实 际 利 率 法, 按 摊 余 成 本 进 行 后 续 计 量, 终 止 确 认 或 摊 销 产 生 的 利 得 或 损 失 计 入 当 期 损 益 (6) 金 融 负 债 的 终 止 确 认 金 融 负 债 的 现 时 义 务 已 经 全 部 或 部 分 得 以 履 行 取 消 或 到 期 的, 终 止 确 认 该 金 融 负 债 或 义 务 已 解 除 部 分 ( 债 务 人 ) 与 债 权 人 之 间 签 订 协 议, 以 承 担 新 金 融 负 债 方 式 替 换 现 存 金 融 负 债, 且 新 金 融 负 债 与 现 存 金 融 负 债 的 合 同 条 款 实 质 上 不 同 的, 终 止 确 认 现 存 金 融 负 债, 并 同 时 确 认 新 金 融 负 债 26

30 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 8. 金 融 工 具 ( 续 ) (6) 金 融 负 债 的 终 止 确 认 ( 续 ) 金 融 负 债 终 止 确 认 的, 将 终 止 确 认 金 融 负 债 的 账 面 价 值 与 支 付 的 对 价 ( 包 括 转 出 的 非 现 金 资 产 或 承 担 的 新 金 融 负 债 ) 之 间 的 差 额, 计 入 当 期 损 益 (7) 权 益 工 具 权 益 工 具 是 能 证 明 拥 有 在 扣 除 所 有 负 债 后 的 资 产 中 的 剩 余 权 益 的 合 同 同 时 满 足 下 列 条 件 的, 应 当 将 发 行 的 金 融 工 具 分 类 为 权 益 工 具 :(1) 该 金 融 工 具 不 包 括 交 付 现 金 或 其 他 金 融 资 产 给 其 他 方, 或 在 潜 在 不 利 条 件 下 与 其 他 方 交 换 金 融 资 产 或 金 融 负 债 的 合 同 义 务 ;(2) 将 来 须 用 或 可 用 自 身 权 益 工 具 结 算 该 金 融 工 具 的, 如 该 金 融 工 具 为 非 衍 生 工 具, 不 包 括 交 付 可 变 数 量 的 自 身 权 益 工 具 进 行 结 算 的 合 同 义 务 ; 如 为 衍 生 工 具, 只 能 通 过 以 固 定 数 量 的 自 身 权 益 工 具 交 换 固 定 金 额 的 现 金 或 其 他 金 融 资 产 结 算 该 金 融 工 具 发 行 的 权 益 工 具 以 实 际 收 到 的 对 价 扣 除 直 接 归 属 于 权 益 性 交 易 的 交 易 费 用 后 的 余 额 确 认 (8) 衍 生 金 融 工 具 衍 生 金 融 工 具 于 相 关 合 同 签 署 日 以 公 允 价 值 进 行 初 始 计 量, 并 以 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量 衍 生 金 融 工 具 的 公 允 价 值 变 动 计 入 当 期 损 益 (9) 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 对 包 含 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 的 混 合 工 具, 如 未 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 或 金 融 负 债, 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 与 该 主 合 同 在 经 济 特 征 及 风 险 方 面 不 存 在 紧 密 关 系, 且 与 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 条 件 相 同, 单 独 存 在 的 工 具 符 合 衍 生 金 融 工 具 定 义 的, 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 从 混 合 工 具 中 分 拆, 作 为 单 独 的 衍 生 金 融 工 具 处 理 如 果 无 法 在 取 得 时 或 后 续 的 资 产 负 债 表 日 对 嵌 入 衍 生 金 融 工 具 进 行 单 独 计 量, 则 将 混 合 工 具 整 体 指 定 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产 或 金 融 负 债 (10) 金 融 资 产 与 金 融 负 债 的 抵 销 当 具 有 抵 销 已 确 认 金 融 资 产 和 金 融 负 债 的 法 定 权 利, 且 目 前 可 执 行 该 种 法 定 权 利, 同 时 计 划 以 净 额 结 算 或 同 时 变 现 该 金 融 资 产 和 清 偿 该 金 融 负 债 时, 金 融 资 产 和 金 融 负 债 以 相 互 抵 销 后 的 金 额 在 资 产 负 债 表 内 列 示 除 此 以 外, 金 融 资 产 和 金 融 负 债 在 资 产 负 债 表 内 分 别 列 示, 不 予 相 互 抵 销 抵 销 权 应 当 不 取 决 于 未 来 事 项, 而 且 在 和 所 有 交 易 对 手 方 的 正 常 经 营 过 程 中, 或 在 出 现 违 约 无 力 偿 债 或 破 产 等 各 种 情 形 下, 均 可 执 行 该 法 定 权 利 27

31 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 9. 买 入 返 售 金 融 资 产 和 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 具 有 固 定 回 购 日 期 和 价 格 的 标 准 回 购 合 约 中, 作 为 抵 押 品 而 转 移 的 金 融 资 产 无 需 终 止 确 认, 其 继 续 按 照 出 售 或 借 出 前 的 金 融 资 产 项 目 分 类 列 报, 向 交 易 对 手 收 取 的 款 项 作 为 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 列 示 未 终 止 确 认 的 项 目 在 附 注 十 一 6 担 保 物 中 披 露 为 按 返 售 合 约 买 入 有 价 证 券 票 据 及 贷 款 所 支 付 的 对 价 在 买 入 返 售 金 融 资 产 中 列 示 买 入 返 售 或 卖 出 回 购 业 务 的 买 卖 价 差, 在 交 易 期 间 内 采 用 实 际 利 率 法 摊 销, 产 生 的 利 得 或 损 失 计 入 当 期 损 益 10. 保 险 合 同 保 险 合 同 分 类 保 险 合 同 指 承 担 重 大 保 险 风 险 的 合 同 所 签 发 的 保 险 合 同 主 要 为 寿 险 合 同, 于 长 时 期 内 承 担 与 人 身 相 关 的 保 险 风 险 签 发 的 保 险 合 同 也 包 括 非 寿 险 合 同, 涵 盖 意 外 事 故 和 健 康 保 险 风 险 必 要 时, 通 过 再 保 险 合 同 将 保 险 风 险 转 移 给 分 保 人 重 大 保 险 风 险 测 试 于 保 险 合 同 初 始 日 进 行 某 些 保 险 产 品 同 时 包 含 保 险 部 分 与 存 款 部 分 若 保 险 部 分 与 存 款 部 分 可 以 单 独 计 量, 对 组 成 部 分 进 行 拆 分 对 于 拆 分 后 的 保 险 部 分, 按 照 保 险 合 同 进 行 会 计 处 理 ; 对 于 拆 分 后 的 存 款 部 分, 则 作 为 金 融 负 债 ( 投 资 合 同 负 债 ) 进 行 会 计 处 理 保 费 收 入 的 确 认 长 期 寿 险 保 险 合 同 的 保 费 收 入 在 保 险 合 同 确 立 需 收 取 相 应 对 价 时 确 认 为 收 入 短 期 非 寿 险 合 同 的 保 费 于 承 保 日 收 到 时 作 为 未 实 现 保 费 收 入 计 入 合 并 资 产 负 债 表 中, 并 在 相 应 承 保 期 限 内 按 直 线 法 摊 销 计 入 损 益 当 通 过 再 保 险 合 同 转 移 保 险 合 同 风 险 时, 基 于 再 保 险 合 同 的 约 定 计 算 分 出 保 费 和 应 向 再 保 险 接 受 人 摊 回 的 分 保 费 用, 计 入 当 期 损 益 保 险 合 同 准 备 金 以 履 行 保 险 合 同 相 关 义 务 所 需 支 出 的 合 理 估 计 金 额 为 基 础 计 量 保 险 合 同 准 备 金, 即 该 类 保 险 合 同 产 生 的 预 期 未 来 现 金 流 出 与 预 期 未 来 现 金 流 入 的 差 额 合 理 预 计 净 现 金 流 以 资 产 负 债 表 日 可 获 取 的 当 前 信 息 为 基 础 确 定 在 计 算 长 期 寿 险 合 同 准 备 金 时, 将 考 虑 时 间 价 值 的 影 响 在 评 估 保 险 合 同 负 债 时, 于 资 产 负 债 表 日 基 于 可 获 得 的 信 息 对 各 项 准 备 金 进 行 负 债 充 足 性 测 试 如 存 在 差 额, 则 按 照 其 差 额 补 提 相 关 准 备 金 28

32 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 11. 贵 金 属 贵 金 属 包 括 黄 金 白 银 及 其 他 贵 金 属 非 交 易 性 贵 金 属 按 照 取 得 时 的 成 本 进 行 初 始 计 量, 以 成 本 与 可 变 现 净 值 较 低 者 进 行 后 续 计 量 交 易 性 贵 金 属 按 照 取 得 时 的 公 允 价 值 进 行 初 始 计 量, 并 按 公 允 价 值 进 行 后 续 计 量, 公 允 价 值 变 动 计 入 当 期 损 益 12. 长 期 股 权 投 资 长 期 股 权 投 资 按 照 成 本 进 行 初 始 计 量 对 于 非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 取 得 的 长 期 股 权 投 资, 按 照 合 并 成 本 作 为 长 期 股 权 投 资 的 投 资 成 本 采 用 成 本 法 核 算 对 被 投 资 单 位 能 够 实 施 控 制 的 长 期 股 权 投 资 采 用 成 本 法 核 算 时, 长 期 股 权 投 资 按 初 始 投 资 成 本 计 价, 除 取 得 投 资 时 实 际 支 付 的 价 款 或 对 价 中 包 含 的 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 或 利 润 外, 当 期 投 资 收 益 按 照 享 有 被 投 资 单 位 宣 告 发 放 的 现 金 股 利 或 利 润 确 认 对 被 投 资 单 位 具 有 共 同 控 制 或 重 大 影 响 的 长 期 股 权 投 资, 采 用 权 益 法 核 算 13. 投 资 性 房 地 产 投 资 性 房 地 产 是 指 为 赚 取 租 金 或 资 本 增 值, 或 两 者 兼 有 而 持 有 的 房 地 产 投 资 性 房 地 产 按 成 本 进 行 初 始 计 量 与 投 资 性 房 地 产 有 关 的 后 续 支 出, 如 果 与 该 资 产 有 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 且 其 成 本 能 可 靠 地 计 量, 则 计 入 投 资 性 房 地 产 成 本 其 他 后 续 支 出, 在 发 生 时 计 入 当 期 损 益 采 用 成 本 模 式 对 投 资 性 房 地 产 进 行 后 续 计 量, 并 按 照 与 房 屋 建 筑 物 或 土 地 使 用 权 一 致 的 政 策 进 行 折 旧 或 摊 销 投 资 性 房 地 产 出 售 转 让 报 废 或 毁 损 的 处 置 收 入 扣 除 其 账 面 价 值 和 相 关 税 费 后 的 差 额 计 入 当 期 损 益 14. 固 定 资 产 固 定 资 产 是 指 为 提 供 劳 务 出 租 或 经 营 管 理 而 持 有 的, 使 用 寿 命 超 过 一 个 会 计 年 度 的 有 形 资 产 29

33 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 14. 固 定 资 产 ( 续 ) 固 定 资 产 按 成 本 并 考 虑 预 计 弃 置 费 用 因 素 的 影 响 进 行 初 始 计 量 对 为 股 份 制 改 组 而 评 估 的 固 定 资 产, 按 其 经 财 政 部 确 认 后 的 评 估 值 作 为 入 账 价 值 固 定 资 产 从 达 到 预 定 可 使 用 状 态 的 次 月 起, 采 用 年 限 平 均 法 在 使 用 寿 命 内 计 提 折 旧 各 类 固 定 资 产 的 使 用 寿 命 预 计 净 残 值 率 和 年 折 旧 率 如 下 : 类 别 使 用 寿 命 预 计 净 残 值 率 年 折 旧 率 房 屋 建 筑 物 5-50 年 3% 1.94%-19.40% 办 公 和 电 子 设 备 3-11 年 3% 8.82%-32.33% 运 输 工 具 5-8 年 3% 12.13%-19.40% 预 计 净 残 值 是 指 假 定 固 定 资 产 预 计 使 用 寿 命 已 满 并 处 于 使 用 寿 命 终 了 时 的 预 期 状 态, 目 前 从 该 项 资 产 处 置 中 获 得 的 扣 除 预 计 处 置 费 用 后 的 金 额 与 固 定 资 产 有 关 的 后 续 支 出, 如 果 与 该 固 定 资 产 有 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 且 其 成 本 能 可 靠 地 计 量, 则 计 入 固 定 资 产 成 本, 并 终 止 确 认 被 替 换 部 分 的 账 面 价 值, 除 此 以 外 的 其 他 后 续 支 出, 在 发 生 时 计 入 当 期 损 益 至 少 于 年 度 终 了 对 固 定 资 产 的 使 用 寿 命 预 计 净 残 值 和 折 旧 方 法 进 行 复 核, 如 发 生 改 变 则 作 为 会 计 估 计 变 更 处 理 固 定 资 产 出 售 转 让 报 废 或 毁 损 的 处 置 收 入 扣 除 其 账 面 价 值 和 相 关 税 费 后 的 差 额 计 入 当 期 损 益 在 建 工 程 在 建 工 程 成 本 按 实 际 工 程 支 出 确 定, 包 括 在 建 期 间 发 生 的 各 项 工 程 支 出 以 及 其 他 相 关 费 用 等 对 为 股 份 制 改 组 而 评 估 的 在 建 工 程, 按 其 经 财 政 部 确 认 后 的 评 估 值 作 为 入 账 价 值 在 建 工 程 在 达 到 预 定 可 使 用 状 态 后 结 转 为 固 定 资 产 15. 无 形 资 产 无 形 资 产 是 指 拥 有 或 控 制 的 没 有 实 物 形 态 的 可 辨 认 非 货 币 性 资 产 无 形 资 产 按 成 本 进 行 初 始 计 量 对 为 股 份 制 改 组 而 评 估 的 无 形 资 产, 按 其 经 财 政 部 确 认 后 的 评 估 值 作 为 入 账 价 值 与 无 形 资 产 有 关 的 支 出, 如 果 相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 且 其 成 本 能 可 靠 地 计 量, 则 计 入 无 形 资 产 成 本 除 此 以 外 的 其 他 无 形 项 目 的 支 出, 在 发 生 时 计 入 当 期 损 益 取 得 的 土 地 使 用 权 通 常 作 为 无 形 资 产 核 算 自 行 开 发 建 造 房 屋 建 筑 物, 相 关 的 土 地 使 用 权 支 出 和 建 筑 物 建 造 成 本 分 别 作 为 无 形 资 产 和 固 定 资 产 核 算 如 为 外 购 的 房 屋 及 建 筑 物, 则 将 有 关 价 款 在 土 地 使 用 权 和 建 筑 物 之 间 进 行 分 配, 难 以 合 理 分 配 的, 全 部 作 为 固 定 资 产 处 理 30

34 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 15. 无 形 资 产 ( 续 ) 无 形 资 产 自 可 供 使 用 时 起, 对 其 原 值 减 去 预 计 净 残 值 和 已 计 提 的 减 值 准 备 累 计 金 额 在 其 预 计 使 用 寿 命 内 采 用 直 线 法 分 期 平 均 摊 销 的 无 形 资 产 主 要 包 括 土 地 使 用 权, 其 使 用 寿 命 通 常 为 30 至 70 年 其 他 无 形 资 产 主 要 包 括 计 算 机 软 件 等 期 末, 对 使 用 寿 命 有 限 的 无 形 资 产 的 使 用 寿 命 和 摊 销 方 法 进 行 复 核, 如 发 生 变 更 则 作 为 会 计 估 计 变 更 处 理 对 使 用 寿 命 不 确 定 的 无 形 资 产 的 后 续 计 量 不 进 行 摊 销, 需 每 年 进 行 无 形 资 产 减 值 测 试 16. 抵 债 资 产 抵 债 资 产 按 公 允 价 值 进 行 初 始 计 量 资 产 负 债 表 日, 抵 债 资 产 按 照 账 面 价 值 与 可 收 回 金 额 孰 低 计 量, 当 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 时, 对 抵 债 资 产 计 提 减 值 准 备 处 置 抵 债 资 产 时, 取 得 的 处 置 收 入 与 抵 债 资 产 账 面 价 值 的 差 额 计 入 当 期 损 益 取 得 抵 债 资 产 后 转 为 自 用 的, 按 转 换 日 抵 债 资 产 的 账 面 余 额 结 转 已 计 提 抵 债 资 产 减 值 准 备 的, 同 时 结 转 减 值 准 备 17. 非 金 融 资 产 减 值 在 每 一 个 资 产 负 债 表 日 检 查 长 期 股 权 投 资 固 定 资 产 在 建 工 程 无 形 资 产 投 资 性 房 地 产 以 及 其 他 资 产 是 否 存 在 可 能 发 生 减 值 的 迹 象 如 果 该 等 资 产 存 在 减 值 迹 象, 则 估 计 其 可 收 回 金 额 如 果 资 产 的 可 收 回 金 额 低 于 其 账 面 价 值, 按 其 差 额 计 提 资 产 减 值 准 备, 并 计 入 当 期 损 益 估 计 资 产 的 可 收 回 金 额 以 单 项 资 产 为 基 础, 如 果 难 以 对 单 项 资 产 的 可 收 回 金 额 进 行 估 计 的, 则 以 该 资 产 所 属 的 资 产 组 为 基 础 确 定 资 产 组 的 可 收 回 金 额 可 收 回 金 额 为 资 产 的 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 与 资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 两 者 之 中 的 较 高 者 处 置 费 用 包 括 与 资 产 处 置 有 关 的 法 律 费 用 相 关 税 费 搬 运 费 以 及 为 使 资 产 达 到 可 销 售 状 态 所 发 生 的 直 接 费 用 资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值, 按 照 资 产 在 持 续 使 用 过 程 中 和 最 终 处 置 时 所 产 生 的 预 计 未 来 现 金 流 量, 选 择 恰 当 的 折 现 率 对 其 进 行 折 现 后 的 金 额 加 以 确 定 商 誉 无 论 是 否 存 在 减 值 迹 象, 至 少 每 年 对 其 进 行 减 值 测 试 减 值 测 试 时, 商 誉 的 账 面 价 值 分 摊 至 预 期 从 企 业 合 并 的 协 同 效 应 中 受 益 的 资 产 组 或 资 产 组 组 合, 如 包 含 分 摊 的 商 誉 的 资 产 组 或 资 产 组 组 合 的 可 收 回 金 额 低 于 其 账 面 价 值 的, 确 认 相 应 的 减 值 损 失 减 值 损 失 金 额 首 先 抵 减 分 摊 至 该 资 产 组 或 资 产 组 组 合 的 商 誉 的 账 面 价 值, 再 根 据 资 产 组 或 资 产 组 组 合 中 除 商 誉 以 外 的 其 他 各 项 资 产 的 账 面 价 值 所 占 比 重, 按 比 例 抵 减 其 他 各 项 资 产 的 账 面 价 值 上 述 资 产 减 值 损 失 一 经 确 认, 在 以 后 会 计 期 间 不 予 转 回 31

35 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 18. 职 工 薪 酬 职 工 薪 酬 是 为 获 得 职 工 提 供 的 服 务 或 解 除 劳 动 关 系 而 给 予 的 各 种 形 式 的 报 酬 或 补 偿, 包 括 短 期 薪 酬 离 职 后 福 利 和 内 部 退 养 福 利 短 期 薪 酬 短 期 薪 酬 包 括 工 资 奖 金 津 贴 和 补 贴 职 工 福 利 费 医 疗 保 险 费 工 伤 保 险 费 生 育 保 险 费 住 房 公 积 金 工 会 和 教 育 经 费 等 在 职 工 提 供 服 务 的 会 计 期 间, 将 实 际 发 生 的 短 期 薪 酬 确 认 为 负 债, 并 计 入 当 期 损 益 离 职 后 福 利 的 离 职 后 福 利 主 要 是 为 员 工 缴 纳 的 基 本 养 老 保 险 失 业 保 险 和 设 立 的 企 业 年 金, 均 属 于 设 定 提 存 计 划 设 定 提 存 计 划 是 向 独 立 的 基 金 缴 存 固 定 费 用 后, 不 再 承 担 进 一 步 支 付 义 务 的 离 职 后 福 利 职 工 参 加 了 由 当 地 劳 动 和 社 会 保 障 部 门 组 织 实 施 的 社 会 基 本 养 老 保 险 本 集 团 以 当 地 规 定 的 社 会 基 本 养 老 保 险 缴 纳 基 数 和 比 例, 按 月 向 当 地 社 会 基 本 养 老 保 险 经 办 机 构 缴 纳 养 老 保 险 费 职 工 退 休 后, 当 地 劳 动 及 社 会 保 障 部 门 有 责 任 向 已 退 休 员 工 支 付 社 会 基 本 养 老 金 在 职 工 提 供 服 务 的 会 计 期 间, 将 根 据 上 述 社 保 规 定 计 算 应 缴 纳 的 金 额 确 认 为 负 债, 并 计 入 当 期 损 益 除 基 本 养 老 保 险 外,2009 年 9 月 25 日 经 财 政 部 批 准 2009 年 12 月 28 日 经 人 力 资 源 和 社 会 保 障 部 备 案, 境 内 机 构 职 工 参 加 由 设 立 的 退 休 福 利 供 款 计 划 ( 以 下 简 称 年 金 计 划 ) 按 照 上 一 年 度 工 资 的 一 定 比 例 向 年 金 计 划 供 款, 供 款 义 务 发 生 时 计 入 当 期 损 益 除 按 固 定 的 金 额 向 年 金 计 划 供 款 外, 如 年 金 计 划 不 足 以 支 付 员 工 未 来 退 休 福 利, 并 无 义 务 注 入 资 金 内 部 退 养 福 利 内 部 退 养 福 利 是 对 未 达 到 国 家 规 定 退 休 年 龄, 经 管 理 层 批 准, 向 自 愿 退 出 工 作 岗 位 休 养 的 员 工 支 付 的 各 项 福 利 费 用 自 员 工 内 部 退 养 安 排 开 始 之 日 起 至 达 到 国 家 正 常 退 休 年 龄 止, 向 接 受 内 部 退 养 安 排 的 境 内 机 构 员 工 支 付 内 部 退 养 福 利 对 于 内 部 退 养 福 利, 比 照 辞 退 福 利 进 行 会 计 处 理, 在 符 合 相 关 确 认 条 件 时, 将 自 职 工 停 止 提 供 服 务 日 至 正 常 退 休 日 期 间 拟 支 付 的 内 部 退 养 福 利, 确 认 为 负 债, 计 入 当 期 损 益 精 算 假 设 变 化 及 福 利 标 准 调 整 引 起 的 差 异 于 发 生 时 计 入 当 期 损 益 32

36 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 19. 股 利 分 配 向 普 通 股 股 东 分 配 的 股 利, 在 该 等 股 利 获 股 东 大 会 批 准 的 期 间 内 于 及 的 财 务 报 表 内 确 认 为 负 债 宣 派 和 支 付 优 先 股 股 息 由 董 事 会 根 据 股 东 大 会 授 权 决 定 向 优 先 股 股 东 分 配 的 优 先 股 股 息, 在 该 等 股 息 获 董 事 会 批 准 的 期 间 内 于 及 的 财 务 报 表 内 确 认 为 负 债 20. 预 计 负 债 当 与 或 有 事 项 相 关 的 义 务 同 时 符 合 以 下 条 件, 将 其 确 认 为 预 计 负 债 :(1) 该 义 务 是 承 担 的 现 时 义 务 ;(2) 该 义 务 的 履 行 很 可 能 导 致 经 济 利 益 流 出 ;(3) 该 义 务 的 金 额 能 够 可 靠 地 计 量 在 资 产 负 债 表 日, 考 虑 与 或 有 事 项 有 关 的 风 险 不 确 定 性 和 货 币 时 间 价 值 等 因 素, 按 照 履 行 相 关 现 时 义 务 所 需 支 出 的 最 佳 估 计 数 对 预 计 负 债 进 行 计 量 货 币 时 间 价 值 影 响 重 大 的, 通 过 对 相 关 未 来 现 金 流 出 进 行 折 现 后 确 定 最 佳 估 计 数 如 果 清 偿 预 计 负 债 所 需 支 出 全 部 或 部 分 预 期 由 第 三 方 补 偿 的, 补 偿 金 额 在 基 本 确 定 能 够 收 到 时, 作 为 资 产 单 独 确 认, 且 确 认 的 补 偿 金 额 不 超 过 预 计 负 债 的 账 面 价 值 21. 利 息 收 入 和 支 出 利 息 收 入 和 支 出 按 照 相 关 金 融 资 产 和 金 融 负 债 的 摊 余 成 本 采 用 实 际 利 率 法 计 算, 计 入 当 期 损 益 金 融 资 产 确 认 减 值 损 失 后, 确 认 利 息 收 入 所 使 用 的 利 率 为 计 量 减 值 损 失 时 对 未 来 现 金 流 进 行 贴 现 时 使 用 的 原 始 实 际 利 率 22. 手 续 费 及 佣 金 收 入 23. 所 得 税 手 续 费 及 佣 金 收 入 在 服 务 提 供 时 按 权 责 发 生 制 确 认 当 期 所 得 税 资 产 负 债 表 日, 对 于 当 期 和 以 前 期 间 形 成 的 当 期 所 得 税 负 债 ( 或 资 产 ), 按 照 税 法 规 定 计 算 的 预 期 应 交 纳 ( 或 返 还 ) 的 所 得 税 金 额 计 量 计 算 当 期 所 得 税 费 用 所 依 据 的 应 纳 税 所 得 额 系 根 据 有 关 税 法 规 定 对 本 年 度 税 前 会 计 利 润 作 相 应 调 整 后 计 算 得 出 33

37 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 23. 所 得 税 ( 续 ) 递 延 所 得 税 某 些 资 产 负 债 项 目 的 账 面 价 值 与 其 计 税 基 础 之 间 的 差 额, 以 及 未 作 为 资 产 和 负 债 确 认 但 按 照 税 法 规 定 可 以 确 定 其 计 税 基 础 的 项 目 的 账 面 价 值 与 计 税 基 础 之 间 的 差 额 产 生 的 暂 时 性 差 异, 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 确 认 递 延 所 得 税 资 产 及 递 延 所 得 税 负 债 与 商 誉 的 初 始 确 认 有 关, 以 及 与 既 不 是 企 业 合 并 发 生 时 也 不 影 响 会 计 利 润 和 应 纳 税 所 得 额 ( 或 可 抵 扣 亏 损 ) 的 交 易 中 产 生 的 资 产 或 负 债 的 初 始 确 认 有 关 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异, 不 予 确 认 有 关 的 递 延 所 得 税 负 债 此 外, 对 与 子 公 司 联 营 及 合 营 企 业 投 资 相 关 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异, 如 果 能 够 控 制 暂 时 性 差 异 转 回 的 时 间, 而 且 该 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 很 可 能 不 会 转 回, 也 不 予 确 认 有 关 的 递 延 所 得 税 负 债 除 上 述 例 外 情 况, 确 认 其 他 所 有 应 纳 税 暂 时 性 差 异 产 生 的 递 延 所 得 税 负 债 与 既 不 是 企 业 合 并 发 生 时 也 不 影 响 会 计 利 润 和 应 纳 税 所 得 额 ( 或 可 抵 扣 亏 损 ) 的 交 易 中 产 生 的 资 产 或 负 债 的 初 始 确 认 有 关 的 可 抵 扣 暂 时 性 差 异, 不 予 确 认 有 关 的 递 延 所 得 税 资 产 此 外, 对 与 子 公 司 联 营 及 合 营 企 业 投 资 相 关 的 可 抵 扣 暂 时 性 差 异, 如 果 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 不 是 很 可 能 转 回, 或 者 未 来 不 是 很 可 能 获 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 应 纳 税 所 得 额, 不 予 确 认 有 关 的 递 延 所 得 税 资 产 除 上 述 例 外 情 况, 以 很 可 能 取 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 应 纳 税 所 得 额 为 限, 确 认 其 他 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 产 生 的 递 延 所 得 税 资 产 对 于 能 够 结 转 以 后 年 度 的 可 抵 扣 亏 损 和 税 款 抵 减, 以 很 可 能 获 得 用 来 抵 扣 可 抵 扣 亏 损 和 税 款 抵 减 的 未 来 应 纳 税 所 得 额 为 限, 确 认 相 应 的 递 延 所 得 税 资 产 资 产 负 债 表 日, 对 于 递 延 所 得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债, 根 据 税 法 规 定, 按 照 预 期 收 回 相 关 资 产 或 清 偿 相 关 负 债 期 间 的 适 用 税 率 计 量 于 资 产 负 债 表 日, 对 递 延 所 得 税 资 产 的 账 面 价 值 进 行 复 核, 如 果 未 来 很 可 能 无 法 获 得 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 以 抵 扣 递 延 所 得 税 资 产 的 利 益, 则 减 记 递 延 所 得 税 资 产 的 账 面 价 值 在 很 可 能 获 得 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 时, 减 记 的 金 额 予 以 转 回 所 得 税 费 用 所 得 税 费 用 包 括 当 期 所 得 税 和 递 延 所 得 税 除 确 认 为 其 他 综 合 收 益 或 直 接 计 入 股 东 权 益 的 交 易 和 事 项 相 关 的 当 期 所 得 税 和 递 延 所 得 税 计 入 其 他 综 合 收 益 或 股 东 权 益, 以 及 企 业 合 并 产 生 的 递 延 所 得 税 调 整 商 誉 的 账 面 价 值 外, 其 余 当 期 所 得 税 和 递 延 所 得 税 费 用 或 收 益 计 入 当 期 损 益 34

38 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 23. 所 得 税 ( 续 ) 所 得 税 的 抵 销 当 拥 有 以 净 额 结 算 的 法 定 权 利, 且 意 图 以 净 额 结 算 或 取 得 资 产 清 偿 负 债 同 时 进 行 时, 当 期 所 得 税 资 产 及 当 期 所 得 税 负 债 以 抵 销 后 的 净 额 列 报 当 拥 有 以 净 额 结 算 当 期 所 得 税 资 产 及 当 期 所 得 税 负 债 的 法 定 权 利, 且 递 延 所 得 税 资 产 及 递 延 所 得 税 负 债 是 与 同 一 税 收 征 管 部 门 对 内 同 一 纳 税 主 体 征 收 的 所 得 税 相 关 或 者 是 对 不 同 的 纳 税 主 体 相 关, 但 在 未 来 每 一 具 有 重 要 性 的 递 延 所 得 税 资 产 及 负 债 转 回 的 期 间 内, 涉 及 的 纳 税 主 体 意 图 以 净 额 结 算 当 期 所 得 税 资 产 和 负 债 或 是 同 时 取 得 资 产 清 偿 负 债 时, 递 延 所 得 税 资 产 及 递 延 所 得 税 负 债 以 抵 销 后 的 净 额 列 报 24. 受 托 业 务 通 常 根 据 与 证 券 投 资 基 金 社 会 保 障 基 金 保 险 公 司 信 托 公 司 合 格 境 外 机 构 投 资 者 年 金 计 划 和 其 他 机 构 订 立 的 代 理 人 协 议 作 为 代 理 人 受 托 人 或 以 其 他 受 托 身 份 代 表 客 户 管 理 资 产 仅 根 据 代 理 人 协 议 提 供 服 务 并 收 取 费 用, 但 不 会 就 所 代 理 的 资 产 承 担 风 险 和 利 益 所 代 理 的 资 产 不 在 资 产 负 债 表 中 确 认 也 经 营 委 托 贷 款 业 务 根 据 委 托 贷 款 合 同, 作 为 中 介 人 按 照 委 托 人 确 定 的 贷 款 对 象 用 途 金 额 利 率 及 还 款 计 划 等 向 借 款 人 发 放 贷 款 负 责 安 排 并 收 回 委 托 贷 款, 并 就 提 供 的 服 务 收 取 费 用, 但 不 承 担 委 托 贷 款 所 产 生 的 风 险 和 利 益 委 托 贷 款 及 委 托 贷 款 资 金 不 在 资 产 负 债 表 中 确 认 25. 财 务 担 保 合 同 财 务 担 保 合 同 要 求 发 行 人 为 合 同 持 有 人 提 供 偿 还 保 障, 即 在 被 担 保 人 到 期 不 能 履 行 合 同 条 款 支 付 款 项 时, 代 为 偿 付 合 同 持 有 人 的 损 失 财 务 担 保 合 同 在 担 保 提 供 日 按 公 允 价 值 进 行 初 始 确 认 在 初 始 确 认 之 后, 负 债 金 额 按 初 始 确 认 金 额 扣 减 担 保 手 续 费 摊 销 后 的 摊 余 价 值 与 对 履 行 担 保 责 任 所 需 准 备 金 的 最 佳 估 计 孰 高 列 示 这 些 估 计 基 于 类 似 交 易 经 验 过 去 损 失 历 史 和 管 理 层 判 断 而 得 出 与 该 合 同 相 关 负 债 的 增 加 计 入 当 期 损 益 26. 或 有 负 债 或 有 负 债 是 由 过 去 事 项 形 成 的 潜 在 义 务, 其 存 在 须 通 过 未 来 不 可 控 的 不 确 定 事 项 的 发 生 或 不 发 生 予 以 证 实 或 有 负 债 也 可 能 是 一 项 由 过 去 事 项 导 致 的 未 确 认 的 现 时 义 务, 因 为 其 很 可 能 不 会 导 致 经 济 利 益 流 出 或 该 项 义 务 的 影 响 金 额 不 能 可 靠 计 量 对 该 等 义 务 不 作 确 认, 仅 在 十 二 或 有 事 项 及 承 诺 中 披 露 或 有 负 债 如 满 足 附 注 四 20 预 计 负 债 的 确 认 条 件, 将 其 确 认 为 预 计 负 债 35

39 四 重 要 会 计 政 策 及 会 计 估 计 ( 续 ) 27. 租 赁 融 资 租 赁 为 实 质 上 转 移 了 与 资 产 所 有 权 有 关 的 全 部 风 险 和 报 酬 的 租 赁, 其 所 有 权 最 终 可 能 转 移, 也 可 能 不 转 移 融 资 租 赁 以 外 的 其 他 租 赁 为 经 营 租 赁 作 为 出 租 人 记 录 融 资 租 赁 业 务 于 租 赁 期 开 始 日, 将 租 赁 开 始 日 最 低 租 赁 收 款 额 与 初 始 直 接 费 用 之 和 作 为 应 收 融 资 租 赁 款 的 入 账 价 值, 同 时 记 录 未 担 保 余 值 ; 将 最 低 租 赁 收 款 额 初 始 直 接 费 用 及 未 担 保 余 值 之 和 与 其 现 值 之 和 的 差 额 确 认 为 未 实 现 融 资 收 益 未 实 现 融 资 收 益 在 租 赁 期 内 采 用 实 际 利 率 法 计 算 确 认 当 期 的 融 资 收 入 或 有 租 金 于 实 际 发 生 时 计 入 当 期 损 益 应 收 融 资 租 赁 款 减 去 未 实 现 融 资 收 益 的 差 额, 作 为 发 放 贷 款 和 垫 款 列 示 于 资 产 负 债 表 中 作 为 承 租 人 记 录 融 资 租 赁 作 为 融 资 租 赁 承 租 人 时, 在 租 赁 期 开 始 日, 将 租 赁 资 产 公 允 价 值 与 最 低 租 赁 付 款 额 现 值 两 者 中 较 低 者 作 为 租 入 资 产 的 入 账 价 值, 将 最 低 租 赁 付 款 额 计 入 负 债, 差 额 作 为 未 确 认 融 资 费 用 采 用 实 际 利 率 法 确 认 当 期 的 融 资 费 用 租 入 的 资 产 采 用 与 自 有 固 定 资 产 相 一 致 的 折 旧 政 策 计 提 折 旧 最 低 租 赁 付 款 额 扣 除 未 确 认 融 资 费 用 后 的 余 额 作 为 其 他 负 债 列 示 于 资 产 负 债 表 中 作 为 出 租 人 记 录 经 营 租 赁 业 务 经 营 租 赁 的 租 金 收 入 在 租 赁 期 内 的 各 个 期 间 按 直 线 法 确 认 为 当 期 损 益 对 金 额 较 大 的 初 始 直 接 费 用 于 发 生 时 予 以 资 本 化, 在 整 个 租 赁 期 间 内 按 照 与 确 认 租 金 收 入 相 同 的 基 础 分 期 计 入 当 期 损 益 ; 其 他 金 额 较 小 的 初 始 直 接 费 用 于 发 生 时 计 入 当 期 损 益 或 有 租 金 于 实 际 发 生 时 计 入 当 期 损 益 作 为 承 租 人 记 录 经 营 租 赁 业 务 经 营 租 赁 的 租 金 支 出 在 租 赁 期 内 的 各 个 期 间 按 直 线 法 计 入 当 期 损 益 初 始 直 接 费 用 计 入 当 期 损 益 或 有 租 金 于 实 际 发 生 时 计 入 当 期 损 益 五 在 运 用 会 计 政 策 中 所 做 的 重 要 判 断 和 会 计 估 计 采 用 的 关 键 假 设 和 不 确 定 因 素 在 运 用 附 注 四 所 描 述 的 会 计 政 策 过 程 中, 由 于 经 营 活 动 内 在 的 不 确 定 性, 本 集 团 需 要 对 无 法 准 确 计 量 的 报 表 项 目 的 账 面 价 值 进 行 判 断 估 计 和 假 设 这 些 判 断 估 计 和 假 设 是 基 于 管 理 层 过 去 的 历 史 经 验, 并 在 考 虑 其 他 相 关 因 素 包 括 对 未 来 事 项 的 合 理 预 期 的 基 础 上 作 出 的 对 前 述 判 断 估 计 和 假 设 持 续 进 行 定 期 复 核, 会 计 估 计 的 变 更 仅 影 响 变 更 当 期 的, 其 影 响 数 在 变 更 当 期 予 以 确 认 ; 既 影 响 变 更 当 期 又 影 响 未 来 期 间 的, 其 影 响 数 在 变 更 当 期 和 未 来 期 间 予 以 确 认 36

40 五 在 运 用 会 计 政 策 中 所 做 的 重 要 判 断 和 会 计 估 计 采 用 的 关 键 假 设 和 不 确 定 因 素 ( 续 ) 于 资 产 负 债 表 日, 需 对 财 务 报 表 项 目 金 额 进 行 判 断 估 计 和 假 设 且 存 在 会 导 致 资 产 和 负 债 的 账 面 价 值 在 未 来 12 个 月 出 现 重 大 调 整 的 重 要 风 险 的 关 键 领 域 如 下 1. 发 放 贷 款 和 垫 款 减 值 每 年 定 期 对 贷 款 组 合 的 减 值 情 况 进 行 评 估 以 反 映 贷 款 组 合 预 计 未 来 现 金 流 减 少 且 其 减 少 可 以 可 靠 计 量 的 可 观 察 数 据 为 客 观 依 据, 判 断 和 估 计 贷 款 是 否 存 在 减 值 迹 象 及 其 程 度, 确 定 是 否 需 要 计 提 减 值 准 备 减 值 迹 象 的 判 断 涉 及 单 项 金 额 重 大 的 贷 款 以 及 具 有 类 似 风 险 特 征 的 贷 款 组 合, 具 体 会 计 政 策 在 附 注 四 8.(3) 金 融 资 产 减 值 中 披 露 评 估 单 项 金 额 重 大 的 贷 款, 以 及 单 项 金 额 不 重 大 但 具 有 类 似 风 险 特 征 的 金 额 不 重 大 的 贷 款 组 合 是 否 存 在 客 观 减 值 迹 象, 需 要 做 出 重 大 判 断 减 值 迹 象 包 括 特 定 借 款 人 ( 或 特 定 同 类 借 款 人 ) 因 财 务 状 况 恶 化 影 响 还 款 能 力 所 在 产 业 落 后 或 产 能 过 剩 以 及 所 在 国 家 地 区 经 济 情 况 恶 化 等 导 致 违 约 增 加 的 情 况 等 在 进 行 定 期 贷 款 质 量 评 估 时 以 及 其 他 表 明 可 能 出 现 客 观 减 值 证 据 的 情 况 下 会 进 行 上 述 判 断 当 确 定 单 项 金 额 重 大 的 贷 款 存 在 减 值 迹 象 时, 对 影 响 未 来 现 金 流 的 负 面 因 素 的 判 断 和 估 计 是 至 关 重 要 的 会 定 期 审 阅 对 未 来 现 金 流 的 金 额 和 时 间 进 行 估 计 所 使 用 的 方 法 和 假 设, 以 减 少 估 计 贷 款 损 失 和 实 际 贷 款 损 失 之 间 的 差 异 影 响 判 断 的 因 素 包 括 特 定 借 款 人 相 关 信 息 的 可 获 得 性 精 细 程 度 以 及 定 性 因 素 间 的 相 关 性 ( 如 行 业 情 况 区 域 经 济 变 化 与 贷 款 违 约 之 间 的 关 系 等 ) 对 于 单 独 测 试 未 发 生 减 值 迹 象 的 贷 款 以 及 单 项 金 额 不 重 大 的 减 值 贷 款, 采 用 组 合 评 估 的 方 式 进 行 测 算 组 合 评 估 减 值 的 估 计 需 要 高 度 依 赖 判 断, 影 响 估 计 的 关 键 因 素 包 括 模 型 假 设 ( 例 如 损 失 发 生 期 或 者 违 约 损 失 率 ), 以 及 定 性 指 标 与 违 约 情 况 间 的 相 关 程 度 对 进 行 减 值 估 计 所 使 用 的 方 法 和 假 设 进 行 评 估 时, 考 虑 了 本 集 团 运 营 地 区 的 宏 观 经 济 环 境 变 化 及 不 确 定 性 以 及 对 贷 款 组 合 管 理 水 平 变 化 的 影 响, 并 做 出 了 适 当 调 整 2. 金 融 工 具 公 允 价 值 金 融 工 具 不 存 在 活 跃 市 场 的, 采 用 估 值 技 术 确 定 其 公 允 价 值 估 值 技 术 包 括 使 用 近 期 交 易 相 同 或 类 似 金 融 工 具 的 价 格, 现 金 流 量 折 现 法 和 期 权 定 价 模 型 等 通 过 估 值 技 术 估 计 公 允 价 值 时 使 用 市 场 实 际 可 观 察 输 入 值 和 数 据, 例 如 利 率 收 益 曲 线 外 汇 汇 率 和 期 权 隐 含 波 动 率 当 市 场 可 观 察 输 入 值 不 可 获 得 时, 使 用 经 校 准 的 假 设 尽 可 能 接 近 市 场 可 观 察 的 数 据 管 理 层 需 要 对 和 交 易 对 手 面 临 的 信 用 风 险 市 场 波 动 及 相 关 性 等 因 素 做 出 估 计, 这 些 假 设 的 变 动 可 能 影 响 金 融 工 具 的 公 允 价 值 对 于 中 国 政 府 在 大 额 政 策 性 金 融 安 排 中 的 债 务, 因 为 不 存 在 其 他 与 其 规 模 或 期 限 相 当 的 公 平 交 易 的 市 场 价 格 或 收 益 率, 其 公 允 价 值 根 据 该 金 融 工 具 的 相 关 条 款 确 定, 并 参 考 了 中 国 政 府 在 参 与 或 安 排 类 似 交 易 时 确 定 的 条 款 37

41 五 在 运 用 会 计 政 策 中 所 做 的 重 要 判 断 和 会 计 估 计 采 用 的 关 键 假 设 和 不 确 定 因 素 ( 续 ) 3. 持 有 至 到 期 投 资 将 符 合 条 件 的 有 活 跃 市 场 报 价 有 固 定 或 可 确 定 还 款 金 额 和 固 定 到 期 日 且 有 明 确 意 图 和 能 力 持 有 至 到 期 的 非 衍 生 金 融 资 产 归 类 为 持 有 至 到 期 投 资 管 理 层 在 评 估 对 该 类 投 资 的 持 有 至 到 期 意 图 和 能 力 时, 主 要 考 虑 的 投 资 目 的 及 流 动 性 需 求 持 有 至 到 期 投 资 分 类 涉 及 重 大 判 断, 除 特 定 情 况 外 ( 例 如 在 接 近 到 期 日 时 出 售 金 额 不 重 大 的 投 资 ), 如 果 未 能 将 这 些 投 资 持 有 至 到 期 日, 则 须 将 全 部 该 类 投 资 重 分 类 至 可 供 出 售 金 融 资 产, 并 且 两 年 内 不 可 将 任 何 投 资 分 类 为 持 有 至 到 期 投 资 4. 其 他 金 融 资 产 减 值 对 持 有 至 到 期 投 资 和 应 收 款 项 类 投 资, 确 定 该 等 投 资 是 否 减 值 在 很 大 程 度 上 依 赖 于 管 理 层 的 判 断 发 生 减 值 的 客 观 证 据 包 括 发 行 方 发 生 严 重 财 务 困 难 使 该 金 融 资 产 无 法 在 活 跃 市 场 继 续 交 易 无 法 履 行 合 同 条 款 ( 例 如, 偿 付 利 息 或 本 金 发 生 违 约 ) 等 在 进 行 判 断 的 过 程 中, 需 评 估 发 生 减 值 的 客 观 证 据 对 该 项 投 资 预 计 未 来 现 金 流 的 影 响 对 可 供 出 售 金 融 资 产, 确 定 其 是 否 减 值 在 很 大 程 度 上 依 赖 于 管 理 层 的 判 断 在 进 行 判 断 的 过 程 中, 考 虑 该 项 投 资 的 公 允 价 值 低 于 成 本 的 程 度 和 持 续 期 间, 以 及 被 投 资 对 象 的 财 务 状 况 和 短 期 业 务 展 望, 包 括 行 业 状 况 技 术 变 革 信 用 评 级 违 约 率 和 对 手 方 的 风 险 5. 所 得 税 在 正 常 的 经 营 活 动 中, 有 部 分 交 易 其 最 终 的 税 务 影 响 存 在 一 定 的 不 确 定 性 结 合 当 前 的 税 收 法 规 及 以 前 年 度 政 府 主 管 机 关 对 的 政 策, 对 新 税 收 法 规 的 实 施 及 不 确 定 性 的 事 项 进 行 了 税 务 估 计 如 果 这 些 税 务 事 项 的 最 终 认 定 结 果 同 最 初 估 计 的 金 额 存 在 差 异, 则 该 差 异 将 对 其 最 终 认 定 期 间 的 当 期 所 得 税 和 递 延 所 得 税 产 生 影 响 6. 内 部 退 养 福 利 依 据 各 种 假 设 条 件 采 用 预 期 累 积 福 利 单 位 法 确 定 境 内 机 构 职 工 内 部 退 养 福 利 的 负 债 这 些 假 设 条 件 包 括 折 现 率 平 均 医 疗 费 用 增 长 率 内 退 人 员 补 贴 增 长 率 和 其 他 因 素 预 期 未 来 现 金 流 出 额 按 与 内 部 退 养 福 利 负 债 期 限 近 似 的 国 债 收 益 率 折 现, 确 认 为 负 债 实 际 结 果 的 任 何 差 异 或 假 设 条 件 的 变 化 可 能 影 响 内 部 退 养 福 利 的 费 用 及 负 债 余 额 38

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