目 录 国 家 政 策 增 值 税 1. 关 于 三 证 合 一 登 记 制 度 改 革 涉 及 增 值 税 一 般 纳 税 人 管 理 有 关 事 项 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 74 号 ) 关 于 煤 炭 采 掘 企 业 增 值 税 进 项 税 额

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1 年 12 月 1 日 百 丞 税 务 中 标 上 海 华 谊 ( 集 团 ) 公 司 重 大 资 产 重 组 税 务 方 案 设 计 项 目 百 丞 在 德 州 举 办 高 企 认 定 ( 复 审 ) 评 审 专 家 交 流 会 议 圆 满 成 功 百 丞 在 南 京 参 加 某 电 力 公 司 中 国 区 财 务 会 议, 并 为 全 体 财 务 人 员 讲 解 税 收 新 政 策 百 丞 分 别 与 某 零 售 商 城 股 份 公 司 某 零 售 集 团 某 信 息 科 技 公 司 某 速 递 物 流 公 司 签 订 专 项 税 务 服 务 协 议 ; 与 某 重 工 股 份 公 司 签 订 税 务 顾 问 服 务 协 议

2 目 录 国 家 政 策 增 值 税 1. 关 于 三 证 合 一 登 记 制 度 改 革 涉 及 增 值 税 一 般 纳 税 人 管 理 有 关 事 项 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 74 号 ) 关 于 煤 炭 采 掘 企 业 增 值 税 进 项 税 额 抵 扣 有 关 事 项 的 通 知 ( 财 税 [2015]117 号 ) 关 于 推 行 通 过 增 值 税 电 子 发 票 系 统 开 具 的 增 值 税 电 子 普 通 发 票 有 关 问 题 的 公 告 ( 公 告 2015 年 第 84 号 )...2 企 业 所 得 税 1. 关 于 完 善 研 究 开 发 费 用 税 前 加 计 扣 除 政 策 的 通 知 ( 财 税 [2015]119 号 ) 关 于 发 布 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 事 项 办 理 办 法 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 76 号 )...5 个 人 所 得 税 综 合 1. 关 于 进 一 步 简 化 和 规 范 个 人 无 偿 赠 与 或 受 赠 不 动 产 免 征 营 业 税 个 人 所 得 税 所 需 证 明 资 料 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 75 号 ) 关 于 发 布 车 船 税 管 理 规 程 ( 试 行 ) 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 83 号 )...10 上 海 政 策 1. 关 于 调 整 企 业 年 金 职 业 年 金 个 人 所 得 税 有 关 管 理 事 项 的 公 告 ( 上 海 市 地 方 税 务 局 公 告 2015 年 第 2 号 )

3 国 家 政 策 增 值 税 1. 关 于 三 证 合 一 登 记 制 度 改 革 涉 及 增 值 税 一 般 纳 税 人 管 理 有 关 事 项 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 74 号 ) 为 配 合 三 证 合 一 登 记 制 度 改 革, 对 增 值 税 一 般 纳 税 人 管 理 有 关 事 项 进 行 了 调 整, 现 公 告 如 下 : 一 主 管 税 务 机 关 在 为 纳 税 人 办 理 增 值 税 一 般 纳 税 人 登 记 时, 纳 税 人 税 务 登 记 证 件 上 不 再 加 盖 增 值 税 一 般 纳 税 人 戳 记 经 主 管 税 务 机 关 核 对 后 退 还 纳 税 人 留 存 的 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 登 记 表, 可 以 作 为 证 明 纳 税 人 具 备 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 的 凭 据 二 关 于 调 整 增 值 税 一 般 纳 税 人 管 理 有 关 事 项 的 公 告 ( 公 告 2015 年 第 18 号 ) 第 二 条 第 ( 一 ) 项 中 所 称 的 税 务 登 记 证 件, 包 括 纳 税 人 领 取 的 由 工 商 行 政 管 理 部 门 核 发 的 加 载 法 人 和 其 他 组 织 统 一 社 会 信 用 代 码 的 营 业 执 照 三 本 公 告 自 公 布 之 日 起 施 行 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 管 理 办 法 ( 令 第 22 号 ) 第 十 条 暂 停 执 行, 相 应 条 款 将 依 照 规 定 程 序 修 订 后, 重 新 予 以 公 布 2015 年 11 月 2 日 2. 关 于 煤 炭 采 掘 企 业 增 值 税 进 项 税 额 抵 扣 有 关 事 项 的 通 知 ( 财 税 [2015]117 号 ) 各 省 自 治 区 直 辖 市 计 划 单 列 市 财 政 厅 ( 局 ) 国 家 税 务 局, 新 疆 生 产 建 设 兵 团 财 务 局 : 为 统 一 煤 炭 采 掘 企 业 增 值 税 进 项 税 额 抵 扣 政 策, 便 于 政 策 理 解 和 执 行, 经 研 究, 现 就 有 关 事 项 明 确 如 下 : 一 煤 炭 采 掘 企 业 购 进 的 下 列 项 目, 其 进 项 税 额 允 许 从 销 项 税 额 中 抵 扣 : ( 一 ) 巷 道 附 属 设 备 及 其 相 关 的 应 税 货 物 劳 务 和 服 务 ; ( 二 ) 用 于 除 开 拓 巷 道 以 外 的 其 他 巷 道 建 设 和 掘 进, 或 者 用 于 巷 道 回 填 露 天 煤 矿 生 态 恢 复 的 应 税 货 物 劳 务 和 服 务 二 本 通 知 所 称 的 巷 道, 是 指 为 采 矿 提 升 运 输 通 风 排 水 动 力 供 应 瓦 斯 治 理 等 而 掘 进 的 通 道, 包 括 开 拓 巷 道 和 其 他 巷 道 其 中, 开 拓 巷 道, 是 指 为 整 个 矿 井 或 一 个 开 采 水 平 ( 阶 段 ) 服 务 的 巷 道 所 称 的 巷 道 附 属 设 备, 是 指 以 巷 道 为 载 体 的 给 排 水 采 暖 降 温 卫 生 通 风 照 明 通 讯 消 防 电 梯 电 气 瓦 斯 抽 排 等 设 备 三 本 通 知 自 2015 年 11 月 1 日 起 执 行 2015 年 11 月 2 日 3. 关 于 推 行 通 过 增 值 税 电 子 发 票 系 统 开 具 的 增 值 税 电 子 普 通 发 票 有 关 问 题 的 公 告 ( 公 告 2015 年 第 84 号 ) 为 进 一 步 适 应 经 济 社 会 发 展 和 税 收 现 代 化 建 设 需 要, 税 务 总 局 在 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版 基 础 上, 组 织 开 发 了 增 值 税 电 子 发 票 系 统, 经 过 前 期 试 点, 系 统 运 行 平 稳, 具 备 了 全 国 推 行 的 条 件 为 了 满 足 纳 税 人 开 具 增 值 税 电 子 普 通 发 票 的 需 求, 现 将 有 关 问 题 公 告 如 下 : 一 推 行 通 过 增 值 税 电 子 发 票 系 统 开 具 的 增 值 税 电 子 普 通 发 票, 对 降 低 纳 税 人 经 营 成 本, 节 约 社 会 资 源, 方 便 消 费 者 保 存 使 用 发 票, 营 造 健 康 公 平 的 税 收 环 境 有 着 重 要 作 用 二 通 过 增 值 税 电 子 发 票 系 统 开 具 的 增 值 税 电 子 普 通 发 票 票 样 见 附 件 1 三 增 值 税 电 子 普 通 发 票 的 开 票 方 和 受 票 方 需 要 纸 质 发 票 的, 可 以 自 行 打 印 增 值 税 电 子 普 通 发 票 的 版 式 文 件, 其 法 律 效 力 基 本 用 途 基 本 使 用 规 定 等 与 税 务 机 关 监 制 的 增 值 税 普 通 发 票 相 同 2

4 四 增 值 税 电 子 普 通 发 票 的 发 票 代 码 为 12 位, 编 码 规 则 : 第 1 位 为 0, 第 2-5 位 代 表 省 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市, 第 6-7 位 代 表 年 度, 第 8-10 位 代 表 批 次, 第 位 代 表 票 种 (11 代 表 增 值 税 电 子 普 通 发 票 ) 发 票 号 码 为 8 位, 按 年 度 分 批 次 编 制 五 除 北 京 市 上 海 市 浙 江 省 深 圳 市 外, 其 他 地 区 已 使 用 电 子 发 票 的 增 值 税 纳 税 人, 应 于 2015 年 12 月 31 日 前 完 成 相 关 系 统 对 接 技 术 改 造,2016 年 1 月 1 日 起 使 用 增 值 税 电 子 发 票 系 统 开 具 增 值 税 电 子 普 通 发 票, 其 他 开 具 电 子 发 票 的 系 统 同 时 停 止 使 用 有 关 系 统 技 术 方 案 见 附 件 2 六 各 地 税 务 机 关 要 做 好 纳 税 人 的 宣 传 组 织 工 作, 重 点 做 好 开 票 量 较 大 的 行 业 如 电 商 电 信 快 递 公 用 事 业 等 行 业 增 值 税 电 子 发 票 推 行 工 作 七 本 公 告 自 2015 年 12 月 1 日 起 施 行 附 件 :1. 增 值 税 电 子 普 通 发 票 ( 票 样 ) 2. 增 值 税 电 子 发 票 系 统 技 术 方 案 2015 年 11 月 26 日 企 业 所 得 税 1. 关 于 完 善 研 究 开 发 费 用 税 前 加 计 扣 除 政 策 的 通 知 ( 财 税 [2015]119 号 ) 各 省 自 治 区 直 辖 市 计 划 单 列 市 财 政 厅 ( 局 ) 国 家 税 务 局 地 方 税 务 局 科 技 厅 ( 局 ), 新 疆 生 产 建 设 兵 团 财 务 局 科 技 局 : 根 据 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 有 关 规 定, 为 进 一 步 贯 彻 落 实 中 共 中 央 国 务 院 关 于 深 化 体 制 机 制 改 革 加 快 实 施 创 新 驱 动 发 展 战 略 的 若 干 意 见 精 神, 更 好 地 鼓 励 企 业 开 展 研 究 开 发 活 动 ( 以 下 简 称 研 发 活 动 ) 和 规 范 企 业 研 究 开 发 费 用 ( 以 下 简 称 研 发 费 用 ) 加 计 扣 除 优 惠 政 策 执 行, 现 就 企 业 研 发 费 用 税 前 加 计 扣 除 有 关 问 题 通 知 如 下 : 一 研 发 活 动 及 研 发 费 用 归 集 范 围 本 通 知 所 称 研 发 活 动, 是 指 企 业 为 获 得 科 学 与 技 术 新 知 识, 创 造 性 运 用 科 学 技 术 新 知 识, 或 实 质 性 改 进 技 术 产 品 ( 服 务 ) 工 艺 而 持 续 进 行 的 具 有 明 确 目 标 的 系 统 性 活 动 ( 一 ) 允 许 加 计 扣 除 的 研 发 费 用 企 业 开 展 研 发 活 动 中 实 际 发 生 的 研 发 费 用, 未 形 成 无 形 资 产 计 入 当 期 损 益 的, 在 按 规 定 据 实 扣 除 的 基 础 上, 按 照 本 年 度 实 际 发 生 额 的 50%, 从 本 年 度 应 纳 税 所 得 额 中 扣 除 ; 形 成 无 形 资 产 的, 按 照 无 形 资 产 成 本 的 150% 在 税 前 摊 销 研 发 费 用 的 具 体 范 围 包 括 : 1. 人 员 人 工 费 用 直 接 从 事 研 发 活 动 人 员 的 工 资 薪 金 基 本 养 老 保 险 费 基 本 医 疗 保 险 费 失 业 保 险 费 工 伤 保 险 费 生 育 保 险 费 和 住 房 公 积 金, 以 及 外 聘 研 发 人 员 的 劳 务 费 用 2. 直 接 投 入 费 用 (1) 研 发 活 动 直 接 消 耗 的 材 料 燃 料 和 动 力 费 用 (2) 用 于 中 间 试 验 和 产 品 试 制 的 模 具 工 艺 装 备 开 发 及 制 造 费, 不 构 成 固 定 资 产 的 样 品 样 机 及 一 般 测 试 手 段 购 置 费, 试 制 产 品 的 检 验 费 (3) 用 于 研 发 活 动 的 仪 器 设 备 的 运 行 维 护 调 整 检 验 维 修 等 费 用, 以 及 通 过 经 营 租 赁 方 式 租 入 的 用 于 研 发 活 动 的 仪 器 设 备 租 赁 费 3. 折 旧 费 用 用 于 研 发 活 动 的 仪 器 设 备 的 折 旧 费 4. 无 形 资 产 摊 销 3

5 用 于 研 发 活 动 的 软 件 专 利 权 非 专 利 技 术 ( 包 括 许 可 证 专 有 技 术 设 计 和 计 算 方 法 等 ) 的 摊 销 费 用 5. 新 产 品 设 计 费 新 工 艺 规 程 制 定 费 新 药 研 制 的 临 床 试 验 费 勘 探 开 发 技 术 的 现 场 试 验 费 6. 其 他 相 关 费 用 与 研 发 活 动 直 接 相 关 的 其 他 费 用, 如 技 术 图 书 资 料 费 资 料 翻 译 费 专 家 咨 询 费 高 新 科 技 研 发 保 险 费, 研 发 成 果 的 检 索 分 析 评 议 论 证 鉴 定 评 审 评 估 验 收 费 用, 知 识 产 权 的 申 请 费 注 册 费 代 理 费, 差 旅 费 会 议 费 等 此 项 费 用 总 额 不 得 超 过 可 加 计 扣 除 研 发 费 用 总 额 的 10% 7. 财 政 部 和 规 定 的 其 他 费 用 ( 二 ) 下 列 活 动 不 适 用 税 前 加 计 扣 除 政 策 1. 企 业 产 品 ( 服 务 ) 的 常 规 性 升 级 2. 对 某 项 科 研 成 果 的 直 接 应 用, 如 直 接 采 用 公 开 的 新 工 艺 材 料 装 置 产 品 服 务 或 知 识 等 3. 企 业 在 商 品 化 后 为 顾 客 提 供 的 技 术 支 持 活 动 4. 对 现 存 产 品 服 务 技 术 材 料 或 工 艺 流 程 进 行 的 重 复 或 简 单 改 变 5. 市 场 调 查 研 究 效 率 调 查 或 管 理 研 究 6. 作 为 工 业 ( 服 务 ) 流 程 环 节 或 常 规 的 质 量 控 制 测 试 分 析 维 修 维 护 7. 社 会 科 学 艺 术 或 人 文 学 方 面 的 研 究 二 特 别 事 项 的 处 理 1. 企 业 委 托 外 部 机 构 或 个 人 进 行 研 发 活 动 所 发 生 的 费 用, 按 照 费 用 实 际 发 生 额 的 80% 计 入 委 托 方 研 发 费 用 并 计 算 加 计 扣 除, 受 托 方 不 得 再 进 行 加 计 扣 除 委 托 外 部 研 究 开 发 费 用 实 际 发 生 额 应 按 照 独 立 交 易 原 则 确 定 委 托 方 与 受 托 方 存 在 关 联 关 系 的, 受 托 方 应 向 委 托 方 提 供 研 发 项 目 费 用 支 出 明 细 情 况 企 业 委 托 境 外 机 构 或 个 人 进 行 研 发 活 动 所 发 生 的 费 用, 不 得 加 计 扣 除 2. 企 业 共 同 合 作 开 发 的 项 目, 由 合 作 各 方 就 自 身 实 际 承 担 的 研 发 费 用 分 别 计 算 加 计 扣 除 3. 企 业 集 团 根 据 生 产 经 营 和 科 技 开 发 的 实 际 情 况, 对 技 术 要 求 高 投 资 数 额 大, 需 要 集 中 研 发 的 项 目, 其 实 际 发 生 的 研 发 费 用, 可 以 按 照 权 利 和 义 务 相 一 致 费 用 支 出 和 收 益 分 享 相 配 比 的 原 则, 合 理 确 定 研 发 费 用 的 分 摊 方 法, 在 受 益 成 员 企 业 间 进 行 分 摊, 由 相 关 成 员 企 业 分 别 计 算 加 计 扣 除 4. 企 业 为 获 得 创 新 性 创 意 性 突 破 性 的 产 品 进 行 创 意 设 计 活 动 而 发 生 的 相 关 费 用, 可 按 照 本 通 知 规 定 进 行 税 前 加 计 扣 除 创 意 设 计 活 动 是 指 多 媒 体 软 件 动 漫 游 戏 软 件 开 发, 数 字 动 漫 游 戏 设 计 制 作 ; 房 屋 建 筑 工 程 设 计 ( 绿 色 建 筑 评 价 标 准 为 三 星 ) 风 景 园 林 工 程 专 项 设 计 ; 工 业 设 计 多 媒 体 设 计 动 漫 及 衍 生 产 品 设 计 模 型 设 计 等 三 会 计 核 算 与 管 理 1. 企 业 应 按 照 国 家 财 务 会 计 制 度 要 求, 对 研 发 支 出 进 行 会 计 处 理 ; 同 时, 对 享 受 加 计 扣 除 的 研 发 费 用 按 研 发 项 目 设 置 辅 助 账, 准 确 归 集 核 算 当 年 可 加 计 扣 除 的 各 项 研 发 费 用 实 际 发 生 额 企 业 在 一 个 纳 税 年 度 内 进 行 多 项 研 发 活 动 的, 应 按 照 不 同 研 发 项 目 分 别 归 集 可 加 计 扣 除 的 研 发 费 用 2. 企 业 应 对 研 发 费 用 和 生 产 经 营 费 用 分 别 核 算, 准 确 合 理 归 集 各 项 费 用 支 出, 对 划 分 不 清 的, 不 得 实 行 加 计 扣 除 四 不 适 用 税 前 加 计 扣 除 政 策 的 行 业 1. 烟 草 制 造 业 2. 住 宿 和 餐 饮 业 3. 批 发 和 零 售 业 4. 房 地 产 业 5. 租 赁 和 商 务 服 务 业 6. 娱 乐 业 7. 财 政 部 和 规 定 的 其 他 行 业 上 述 行 业 以 国 民 经 济 行 业 分 类 与 代 码 (GB/ ) 为 准, 并 随 之 更 新 五 管 理 事 项 及 征 管 要 求 4

6 1. 本 通 知 适 用 于 会 计 核 算 健 全 实 行 查 账 征 收 并 能 够 准 确 归 集 研 发 费 用 的 居 民 企 业 2. 企 业 研 发 费 用 各 项 目 的 实 际 发 生 额 归 集 不 准 确 汇 总 额 计 算 不 准 确 的, 税 务 机 关 有 权 对 其 税 前 扣 除 额 或 加 计 扣 除 额 进 行 合 理 调 整 3. 税 务 机 关 对 企 业 享 受 加 计 扣 除 优 惠 的 研 发 项 目 有 异 议 的, 可 以 转 请 地 市 级 ( 含 ) 以 上 科 技 行 政 主 管 部 门 出 具 鉴 定 意 见, 科 技 部 门 应 及 时 回 复 意 见 企 业 承 担 省 部 级 ( 含 ) 以 上 科 研 项 目 的, 以 及 以 前 年 度 已 鉴 定 的 跨 年 度 研 发 项 目, 不 再 需 要 鉴 定 4. 企 业 符 合 本 通 知 规 定 的 研 发 费 用 加 计 扣 除 条 件 而 在 2016 年 1 月 1 日 以 后 未 及 时 享 受 该 项 税 收 优 惠 的, 可 以 追 溯 享 受 并 履 行 备 案 手 续, 追 溯 期 限 最 长 为 3 年 5. 税 务 部 门 应 加 强 研 发 费 用 加 计 扣 除 优 惠 政 策 的 后 续 管 理, 定 期 开 展 核 查, 年 度 核 查 面 不 得 低 于 20% 六 执 行 时 间 本 通 知 自 2016 年 1 月 1 日 起 执 行 关 于 印 发 企 业 研 究 开 发 费 用 税 前 扣 除 管 理 办 法 ( 试 行 ) 的 通 知 ( 国 税 发 号 ) 和 财 政 部 关 于 研 究 开 发 费 用 税 前 加 计 扣 除 有 关 政 策 问 题 的 通 知 ( 财 税 号 ) 同 时 废 止 财 政 部 科 技 部 2015 年 11 月 2 日 2. 关 于 发 布 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 事 项 办 理 办 法 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 76 号 ) 为 转 变 政 府 职 能, 优 化 纳 税 服 务, 提 高 管 理 水 平, 有 效 落 实 企 业 所 得 税 各 项 优 惠 政 策, 制 定 了 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 事 项 办 理 办 法, 现 予 以 发 布 附 件 :1. 企 业 所 得 税 优 惠 事 项 备 案 管 理 目 录 (2015 年 版 ) 2. 企 业 所 得 税 优 惠 事 项 备 案 表 3. 汇 总 纳 税 企 业 分 支 机 构 已 备 案 优 惠 事 项 清 单 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 事 项 办 理 办 法 第 一 条 为 落 实 国 务 院 简 政 放 权 放 管 结 合 优 化 服 务 要 求, 规 范 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 事 项 ( 以 下 简 称 优 惠 事 项 ) 办 理, 根 据 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 ( 以 下 简 称 企 业 所 得 税 法 ) 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 及 其 实 施 细 则 ( 以 下 简 称 税 收 征 管 法 ) 关 于 发 布 税 收 减 免 管 理 办 法 的 公 告 ( 公 告 2015 年 第 43 号 ) 制 定 本 办 法 第 二 条 本 办 法 所 称 税 收 优 惠, 是 指 企 业 所 得 税 法 规 定 的 优 惠 事 项, 以 及 税 法 授 权 国 务 院 和 民 族 自 治 地 方 制 定 的 优 惠 事 项 包 括 免 税 收 入 减 计 收 入 加 计 扣 除 加 速 折 旧 所 得 减 免 抵 扣 应 纳 税 所 得 额 减 低 税 率 税 额 抵 免 民 族 自 治 地 方 分 享 部 分 减 免 等 本 办 法 所 称 企 业, 是 指 企 业 所 得 税 法 规 定 的 居 民 企 业 第 三 条 企 业 应 当 自 行 判 断 其 是 否 符 合 税 收 优 惠 政 策 规 定 的 条 件 凡 享 受 企 业 所 得 税 优 惠 的, 应 当 按 照 本 办 法 规 定 向 税 务 机 关 履 行 备 案 手 续, 妥 善 保 管 留 存 备 查 资 料 留 存 备 查 资 料 参 见 企 业 所 得 税 优 惠 事 项 备 案 管 理 目 录 ( 以 下 简 称 目 录, 见 附 件 1) 税 务 总 局 编 制 并 根 据 需 要 适 时 更 新 目 录 第 四 条 本 办 法 所 称 备 案, 是 指 企 业 向 税 务 机 关 报 送 企 业 所 得 税 优 惠 事 项 备 案 表 ( 以 下 简 称 备 案 表, 见 附 件 2), 并 按 照 本 办 法 规 定 提 交 相 关 资 料 的 行 为 第 五 条 本 办 法 所 称 留 存 备 查 资 料, 是 指 与 企 业 享 受 优 惠 事 项 有 关 的 合 同 ( 协 议 ) 证 书 文 件 会 计 账 册 等 资 料 具 体 按 照 目 录 列 示 优 惠 事 项 对 应 的 留 存 备 查 资 料 执 行 省 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 国 家 税 务 局 地 方 税 务 局 ( 以 下 简 称 省 税 务 机 关 ) 对 目 录 列 示 的 部 分 优 惠 事 项, 可 以 根 据 本 地 区 的 实 际 情 况, 联 合 补 充 规 定 其 他 留 存 备 查 资 料 第 六 条 企 业 对 报 送 的 备 案 资 料 留 存 备 查 资 料 的 真 实 性 合 法 性 承 担 法 律 责 任 第 七 条 企 业 应 当 不 迟 于 年 度 汇 算 清 缴 纳 税 申 报 时 备 案 5

7 第 八 条 企 业 享 受 定 期 减 免 税, 在 享 受 优 惠 起 始 年 度 备 案 在 减 免 税 起 止 时 间 内, 企 业 享 受 优 惠 政 策 条 件 无 变 化 的, 不 再 履 行 备 案 手 续 企 业 享 受 其 他 优 惠 事 项, 应 当 每 年 履 行 备 案 手 续 企 业 同 时 享 受 多 项 税 收 优 惠, 或 者 某 项 税 收 优 惠 需 要 分 不 同 项 目 核 算 的, 应 当 分 别 备 案 主 要 包 括 : 研 发 费 用 加 计 扣 除 所 得 减 免 项 目, 以 及 购 置 用 于 环 境 保 护 节 能 节 水 安 全 生 产 等 专 用 设 备 投 资 抵 免 税 额 等 优 惠 事 项 定 期 减 免 税 事 项, 按 照 目 录 优 惠 事 项 政 策 概 述 中 列 示 的 定 期 减 免 税 执 行 第 九 条 定 期 减 免 税 优 惠 事 项 备 案 后 有 效 年 度 内, 企 业 减 免 税 条 件 发 生 变 化 的, 按 照 以 下 情 况 处 理 : ( 一 ) 仍 然 符 合 优 惠 事 项 规 定, 但 备 案 内 容 需 要 变 更 的, 企 业 在 变 化 之 日 起 15 日 内, 向 税 务 机 关 办 理 变 更 备 案 手 续 ( 二 ) 不 再 符 合 税 法 有 关 规 定 的, 企 业 应 当 主 动 停 止 享 受 税 收 优 惠 第 十 条 企 业 应 当 真 实 完 整 填 报 备 案 表, 对 需 要 附 送 相 关 纸 质 资 料 的, 应 当 一 并 报 送 税 务 机 关 对 纸 质 资 料 进 行 形 式 审 核 后 原 件 退 还 企 业, 复 印 件 税 务 机 关 留 存 企 业 享 受 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 固 定 资 产 加 速 折 旧 ( 含 一 次 性 扣 除 ) 政 策, 通 过 填 写 纳 税 申 报 表 相 关 栏 次 履 行 备 案 手 续 第 十 一 条 企 业 可 以 到 税 务 机 关 备 案, 也 可 以 采 取 网 络 方 式 备 案 按 照 本 办 法 规 定 需 要 附 送 相 关 纸 质 资 料 的 企 业, 应 当 到 税 务 机 关 备 案 备 案 实 施 方 式, 由 省 税 务 机 关 确 定 第 十 二 条 税 务 机 关 受 理 备 案 时, 审 核 备 案 表 内 容 填 写 是 否 完 整, 附 送 资 料 是 否 齐 全 具 体 按 照 以 下 情 况 处 理 : ( 一 ) 备 案 表 符 合 规 定 形 式, 填 报 内 容 完 整, 附 送 资 料 齐 全 的, 税 务 机 关 应 当 受 理, 在 备 案 表 中 标 注 受 理 意 见, 注 明 日 期, 加 盖 专 用 印 章 ( 二 ) 备 案 表 不 符 合 规 定 形 式, 或 者 填 报 内 容 不 完 整, 或 者 附 送 资 料 不 齐 全 的, 税 务 机 关 应 当 一 次 性 告 知 企 业 补 充 更 正 企 业 对 备 案 表 及 附 送 资 料 补 充 更 正 后 符 合 规 定 的, 税 务 机 关 应 及 时 受 理 备 案 对 于 到 税 务 机 关 备 案 的, 税 务 机 关 应 当 场 告 知 受 理 意 见 对 于 网 络 方 式 备 案 的, 税 务 机 关 收 到 电 子 备 案 信 息 起 2 个 工 作 日 内 告 知 受 理 意 见 第 十 三 条 对 于 不 符 合 税 收 优 惠 政 策 条 件 的 优 惠 事 项, 企 业 已 经 申 报 享 受 税 收 优 惠 的, 应 当 予 以 调 整 第 十 四 条 跨 地 区 ( 省 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 ) 经 营 汇 总 纳 税 企 业 ( 以 下 简 称 汇 总 纳 税 企 业 ) 的 优 惠 事 项, 按 以 下 情 况 办 理 : ( 一 ) 分 支 机 构 享 受 所 得 减 免 研 发 费 用 加 计 扣 除 安 置 残 疾 人 员 促 进 就 业 部 分 区 域 性 税 收 优 惠 ( 西 部 大 开 发 经 济 特 区 上 海 浦 东 新 区 深 圳 前 海 广 东 横 琴 福 建 平 潭 ), 以 及 购 置 环 境 保 护 节 能 节 水 安 全 生 产 等 专 用 设 备 投 资 抵 免 税 额 优 惠, 由 二 级 分 支 机 构 向 其 主 管 税 务 机 关 备 案 其 他 优 惠 事 项 由 总 机 构 统 一 备 案 ( 二 ) 总 机 构 应 当 汇 总 所 属 二 级 分 支 机 构 已 备 案 优 惠 事 项, 填 写 汇 总 纳 税 企 业 分 支 机 构 已 备 案 优 惠 事 项 清 单 ( 见 附 件 3), 随 同 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表 一 并 报 送 其 主 管 税 务 机 关 同 一 省 自 治 区 直 辖 市 和 计 划 单 列 市 内 跨 地 区 经 营 的 汇 总 纳 税 企 业 优 惠 事 项 的 备 案 管 理, 由 省 税 务 机 关 确 定 第 十 五 条 企 业 应 当 按 照 税 务 机 关 要 求 限 期 提 供 留 存 备 查 资 料, 以 证 明 其 符 合 税 收 优 惠 政 策 条 件 企 业 不 能 提 供 留 存 备 查 资 料, 或 者 留 存 备 查 资 料 与 实 际 生 产 经 营 情 况 财 务 核 算 相 关 技 术 领 域 产 业 目 录 资 格 证 书 等 不 符, 不 能 证 明 企 业 符 合 税 收 优 惠 政 策 条 件 的, 税 务 机 关 追 缴 其 已 享 受 的 减 免 税, 并 按 照 税 收 征 管 法 规 定 处 理 企 业 留 存 备 查 资 料 的 保 存 期 限 为 享 受 优 惠 事 项 后 10 年 税 法 规 定 与 会 计 处 理 存 在 差 异 的 优 惠 事 项, 保 存 期 限 为 该 优 惠 事 项 有 效 期 结 束 后 10 年 第 十 六 条 企 业 已 经 享 受 税 收 优 惠 但 未 按 照 规 定 备 案 的, 企 业 发 现 后, 应 当 及 时 补 办 备 案 手 续, 同 时 提 交 目 录 列 示 优 惠 事 项 对 应 的 留 存 备 查 资 料 税 务 机 关 发 现 后, 应 当 责 令 企 业 限 期 备 案, 并 提 交 目 录 列 示 优 惠 事 项 对 应 的 留 存 备 查 资 料 第 十 七 条 税 务 机 关 应 当 严 格 按 照 本 办 法 规 定 管 理 优 惠 事 项, 严 禁 擅 自 改 变 税 收 优 惠 管 理 方 式, 不 得 以 任 何 理 由 变 相 实 施 行 政 审 批 同 时, 要 全 方 位 做 好 对 企 业 税 收 优 惠 备 案 的 服 务 工 作 第 十 八 条 税 务 机 关 发 现 企 业 预 缴 申 报 享 受 某 项 税 收 优 惠 存 在 疑 点 的, 应 当 进 行 风 险 提 示 必 要 时, 可 以 要 求 企 业 提 前 履 行 备 案 手 续 或 者 进 行 核 查 第 十 九 条 税 务 机 关 应 当 采 取 税 收 风 险 管 理 稽 查 纳 税 评 估 等 后 续 管 理 方 式, 对 企 业 享 受 税 收 优 惠 情 况 进 行 核 查 6

8 第 二 十 条 税 务 机 关 后 续 管 理 中, 发 现 企 业 已 享 受 的 税 收 优 惠 不 符 合 税 法 规 定 条 件 的, 应 当 责 令 其 停 止 享 受 优 惠, 追 缴 税 款 及 滞 纳 金 属 于 弄 虚 作 假 的, 按 照 税 收 征 管 法 有 关 规 定 处 理 第 二 十 一 条 本 办 法 施 行 前 已 经 履 行 审 批 审 核 或 者 备 案 程 序 的 定 期 减 免 税, 不 再 重 新 备 案 第 二 十 二 条 本 办 法 适 用 于 2015 年 及 以 后 年 度 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 事 项 办 理 工 作 2015 年 11 月 12 日 3. 关 于 修 改 企 业 所 得 税 月 ( 季 ) 度 预 缴 纳 税 申 报 表 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 79 号 ) 为 便 于 企 业 预 缴 时 享 受 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策 重 点 领 域 ( 行 业 ) 固 定 资 产 加 速 折 旧 政 策 和 技 术 转 让 所 得 等 优 惠 政 策, 国 家 税 务 总 局 对 关 于 发 布 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 月 ( 季 ) 度 预 缴 纳 税 申 报 表 (2015 年 版 ) 等 报 表 的 公 告 ( 国 家 税 务 总 局 公 告 2015 年 第 31 号 ) 中 有 关 报 表 进 行 了 修 改, 现 对 有 关 问 题 公 告 如 下 : 一 公 告 2015 年 第 31 号 中 附 1-1. 不 征 税 收 入 和 税 基 类 减 免 应 纳 税 所 得 额 明 细 表 ( 附 表 1) 填 报 说 明 第 25 行 4. 符 合 条 件 的 技 术 转 让 项 目, 删 除 其 中 全 球 独 占 许 可 的 内 容 二 公 告 2015 年 第 31 号 中 附 1-2. 固 定 资 产 加 速 折 旧 ( 扣 除 ) 明 细 表 ( 附 表 2) 及 填 报 说 明 废 止, 以 固 定 资 产 加 速 折 旧 ( 扣 除 ) 明 细 表 ( 见 附 件 1) 替 代 三 企 业 2015 年 第 4 季 度 ( 含 2015 年 10 至 12 月, 下 同 ) 预 缴 和 定 率 征 税 企 业 2015 年 度 汇 算 清 缴 享 受 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策, 按 照 本 公 告 小 型 微 利 企 业 2015 年 4 季 度 预 缴 和 定 率 征 税 小 型 微 利 企 业 2015 年 度 汇 算 清 缴 填 报 说 明 ( 见 附 件 2) 进 行 纳 税 申 报 2015 年 第 4 季 度 预 缴 申 报 期 和 定 率 征 税 企 业 2015 年 度 汇 算 清 缴 期 结 束 后, 本 公 告 附 件 2 停 止 执 行 之 后, 企 业 预 缴 和 定 率 征 税 企 业 汇 算 清 缴 享 受 小 型 微 利 企 业 所 得 税 优 惠 政 策, 仍 按 照 公 告 2015 年 第 31 号 相 关 规 定 填 报 本 公 告 适 用 于 2015 年 10 月 1 日 后 的 纳 税 申 报 附 件 :1. 固 定 资 产 加 速 折 旧 ( 扣 除 ) 明 细 表 2. 小 型 微 利 企 业 2015 年 4 季 度 预 缴 和 定 率 征 税 小 型 微 利 企 业 2015 年 度 汇 算 清 缴 填 报 说 明 2015 年 11 月 15 日 4. 关 于 许 可 使 用 权 技 术 转 让 所 得 企 业 所 得 税 有 关 问 题 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 82 号 ) 根 据 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 法 及 其 实 施 条 例 财 政 部 关 于 将 国 家 自 主 创 新 示 范 区 有 关 税 收 试 点 政 策 推 广 到 全 国 范 围 实 施 的 通 知 ( 财 税 号 ) 规 定, 现 就 许 可 使 用 权 技 术 转 让 所 得 企 业 所 得 税 有 关 问 题 公 告 如 下 : 一 自 2015 年 10 月 1 日 起, 全 国 范 围 内 的 居 民 企 业 转 让 5 年 ( 含, 下 同 ) 以 上 非 独 占 许 可 使 用 权 取 得 的 技 术 转 让 所 得, 纳 入 享 受 企 业 所 得 税 优 惠 的 技 术 转 让 所 得 范 围 居 民 企 业 的 年 度 技 术 转 让 所 得 不 超 过 500 万 元 的 部 分, 免 征 企 业 所 得 税 ; 超 过 500 万 元 的 部 分, 减 半 征 收 企 业 所 得 税 所 称 技 术 包 括 专 利 ( 含 国 防 专 利 ) 计 算 机 软 件 著 作 权 集 成 电 路 布 图 设 计 专 有 权 植 物 新 品 种 权 生 物 医 药 新 品 种, 以 及 财 政 部 和 确 定 的 其 他 技 术 其 中, 专 利 是 指 法 律 授 予 独 占 权 的 发 明 实 用 新 型 以 及 非 简 单 改 变 产 品 图 案 和 形 状 的 外 观 设 计 二 企 业 转 让 符 合 条 件 的 5 年 以 上 非 独 占 许 可 使 用 权 的 技 术, 限 于 其 拥 有 所 有 权 的 技 术 技 术 所 有 权 的 权 属 由 国 务 院 行 政 主 管 部 门 确 定 其 中, 专 利 由 国 家 知 识 产 权 局 确 定 权 属 ; 国 防 专 利 由 总 装 备 部 确 定 权 属 ; 计 算 机 软 件 著 作 权 由 国 家 版 权 局 确 定 权 属 ; 集 成 电 路 布 图 设 计 专 有 权 由 国 家 知 识 产 权 局 确 定 权 属 ; 植 物 新 品 种 权 由 农 业 部 确 定 权 属 ; 生 物 医 药 新 品 种 由 国 家 食 品 药 品 监 督 管 理 总 局 确 定 权 属 三 符 合 条 件 的 5 年 以 上 非 独 占 许 可 使 用 权 技 术 转 让 所 得 应 按 以 下 方 法 计 算 : 技 术 转 让 所 得 = 技 术 转 让 收 入 - 无 形 资 产 摊 销 费 用 - 相 关 税 费 - 应 分 摊 期 间 费 用 技 术 转 让 收 入 是 指 转 让 方 履 行 技 术 转 让 合 同 后 获 得 的 价 款, 不 包 括 销 售 或 转 让 设 备 仪 器 零 部 件 原 材 料 等 非 技 术 性 收 入 不 7

9 属 于 与 技 术 转 让 项 目 密 不 可 分 的 技 术 咨 询 服 务 培 训 等 收 入, 不 得 计 入 技 术 转 让 收 入 技 术 许 可 使 用 权 转 让 收 入, 应 按 转 让 协 议 约 定 的 许 可 使 用 权 人 应 付 许 可 使 用 权 使 用 费 的 日 期 确 认 收 入 的 实 现 无 形 资 产 摊 销 费 用 是 指 该 无 形 资 产 按 税 法 规 定 当 年 计 算 摊 销 的 费 用 涉 及 自 用 和 对 外 许 可 使 用 的, 应 按 照 受 益 原 则 合 理 划 分 相 关 税 费 是 指 技 术 转 让 过 程 中 实 际 发 生 的 有 关 税 费, 包 括 除 企 业 所 得 税 和 允 许 抵 扣 的 增 值 税 以 外 的 各 项 税 金 及 其 附 加 合 同 签 订 费 用 律 师 费 等 相 关 费 用 应 分 摊 期 间 费 用 ( 不 含 无 形 资 产 摊 销 费 用 和 相 关 税 费 ) 是 指 技 术 转 让 按 照 当 年 销 售 收 入 占 比 分 摊 的 期 间 费 用 四 企 业 享 受 技 术 转 让 所 得 企 业 所 得 税 优 惠 的 其 他 相 关 问 题, 仍 按 照 关 于 技 术 转 让 所 得 减 免 企 业 所 得 税 有 关 问 题 的 通 知 ( 国 税 函 号 ) 财 政 部 关 于 居 民 企 业 技 术 转 让 有 关 企 业 所 得 税 政 策 问 题 的 通 知 ( 财 税 号 ) 关 于 技 术 转 让 所 得 减 免 企 业 所 得 税 有 关 问 题 的 公 告 ( 公 告 2013 年 第 62 号 ) 规 定 执 行 五 本 公 告 自 2015 年 10 月 1 日 起 施 行 本 公 告 实 施 之 日 起, 企 业 转 让 5 年 以 上 非 独 占 许 可 使 用 权 确 认 的 技 术 转 让 收 入, 按 本 公 告 执 行 2015 年 11 月 16 日 个 人 所 得 税 1. 关 于 进 一 步 简 化 和 规 范 个 人 无 偿 赠 与 或 受 赠 不 动 产 免 征 营 业 税 个 人 所 得 税 所 需 证 明 资 料 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 75 号 ) 为 落 实 国 务 院 关 于 简 政 放 权 方 便 群 众 办 事 的 有 关 要 求, 进 一 步 减 轻 纳 税 人 负 担, 现 就 简 化 和 规 范 个 人 无 偿 赠 与 或 受 赠 不 动 产 免 征 营 业 税 个 人 所 得 税 所 需 的 证 明 资 料 公 告 如 下 : 一 纳 税 人 在 办 理 个 人 无 偿 赠 与 或 受 赠 不 动 产 免 征 营 业 税 个 人 所 得 税 手 续 时, 应 报 送 个 人 无 偿 赠 与 不 动 产 登 记 表 双 方 当 事 人 的 身 份 证 明 原 件 及 复 印 件 ( 继 承 或 接 受 遗 赠 的, 只 须 提 供 继 承 人 或 接 受 遗 赠 人 的 身 份 证 明 原 件 及 复 印 件 ) 房 屋 所 有 权 证 原 件 及 复 印 件 属 于 以 下 四 类 情 形 之 一 的, 还 应 分 别 提 交 相 应 证 明 资 料 : ( 一 ) 离 婚 分 割 财 产 的, 应 当 提 交 : 1. 离 婚 协 议 或 者 人 民 法 院 判 决 书 或 者 人 民 法 院 调 解 书 的 原 件 及 复 印 件 ; 2. 离 婚 证 原 件 及 复 印 件 ( 二 ) 亲 属 之 间 无 偿 赠 与 的, 应 当 提 交 : 1. 无 偿 赠 与 配 偶 的, 提 交 结 婚 证 原 件 及 复 印 件 ; 2. 无 偿 赠 与 父 母 子 女 祖 父 母 外 祖 父 母 孙 子 女 外 孙 子 女 兄 弟 姐 妹 的, 提 交 户 口 簿 或 者 出 生 证 明 或 者 人 民 法 院 判 决 书 或 者 人 民 法 院 调 解 书 或 者 其 他 部 门 ( 有 资 质 的 机 构 ) 出 具 的 能 够 证 明 双 方 亲 属 关 系 的 证 明 资 料 原 件 及 复 印 件 ( 三 ) 无 偿 赠 与 非 亲 属 抚 养 或 赡 养 关 系 人 的, 应 当 提 交 : 人 民 法 院 判 决 书 或 者 人 民 法 院 调 解 书 或 者 乡 镇 政 府 或 街 道 办 事 处 出 具 的 抚 养 ( 赡 养 ) 关 系 证 明 或 者 其 他 部 门 ( 有 资 质 的 机 构 ) 出 具 的 能 够 证 明 双 方 抚 养 ( 赡 养 ) 关 系 的 证 明 资 料 原 件 及 复 印 件 ( 四 ) 继 承 或 接 受 遗 赠 的, 应 当 提 交 : 1. 房 屋 产 权 所 有 人 死 亡 证 明 原 件 及 复 印 件 ; 2. 经 公 证 的 能 够 证 明 有 权 继 承 或 接 受 遗 赠 的 证 明 资 料 原 件 及 复 印 件 二 税 务 机 关 应 当 认 真 核 对 上 述 资 料, 资 料 齐 全 并 且 填 写 正 确 的, 在 个 人 无 偿 赠 与 不 动 产 登 记 表 上 签 字 盖 章, 留 存 个 人 无 偿 赠 与 不 动 产 登 记 表 复 印 件 和 有 关 证 明 资 料 复 印 件, 原 件 退 还 纳 税 人, 同 时 办 理 免 税 手 续 三 各 地 税 务 机 关 要 不 折 不 扣 地 落 实 税 收 优 惠 政 策, 维 护 纳 税 人 的 合 法 权 益 要 通 过 办 税 服 务 厅 税 务 网 站 纳 税 服 务 热 线 8

10 纳 税 人 学 堂 等 多 种 渠 道, 积 极 宣 传 税 收 优 惠 政 策 规 定 和 办 理 程 序, 及 时 回 应 准 确 答 复 纳 税 人 咨 询, 做 好 培 训 辅 导 工 作, 避 免 纳 税 人 多 头 找 多 头 跑, 切 实 方 便 纳 税 人 办 理 涉 税 事 宜 有 条 件 的 地 区 可 探 索 通 过 政 府 部 门 间 信 息 交 换 共 享, 查 询 证 明 信 息, 减 少 纳 税 人 报 送 资 料 四 本 公 告 自 公 布 之 日 起 施 行 关 于 加 强 房 地 产 交 易 个 人 无 偿 赠 与 不 动 产 税 收 管 理 有 关 问 题 的 通 知 ( 国 税 发 号 ) 第 一 条 第 一 款 关 于 加 强 个 人 无 偿 赠 与 不 动 产 营 业 税 税 收 管 理 问 题 的 规 定 同 时 废 止 2015 年 11 月 10 日 2. 关 于 股 权 奖 励 和 转 增 股 本 个 人 所 得 税 征 管 问 题 的 公 告 ( 公 告 2015 年 第 80 号 ) 为 贯 彻 落 实 财 政 部 关 于 将 国 家 自 主 创 新 示 范 区 有 关 税 收 试 点 政 策 推 广 到 全 国 范 围 实 施 的 通 知 ( 财 税 号 ) 规 定, 现 就 股 权 奖 励 和 转 增 股 本 个 人 所 得 税 征 管 有 关 问 题 公 告 如 下 : 一 关 于 股 权 奖 励 ( 一 ) 股 权 奖 励 的 计 税 价 格 参 照 获 得 股 权 时 的 公 平 市 场 价 格 确 定, 具 体 按 以 下 方 法 确 定 : 1. 上 市 公 司 股 票 的 公 平 市 场 价 格, 按 照 取 得 股 票 当 日 的 收 盘 价 确 定 取 得 股 票 当 日 为 非 交 易 时 间 的, 按 照 上 一 个 交 易 日 收 盘 价 确 定 2. 非 上 市 公 司 股 权 的 公 平 市 场 价 格, 依 次 按 照 净 资 产 法 类 比 法 和 其 他 合 理 方 法 确 定 ( 二 ) 计 算 股 权 奖 励 应 纳 税 额 时, 规 定 月 份 数 按 员 工 在 企 业 的 实 际 工 作 月 份 数 确 定 员 工 在 企 业 工 作 月 份 数 超 过 12 个 月 的, 按 12 个 月 计 算 二 关 于 转 增 股 本 ( 一 ) 非 上 市 及 未 在 全 国 中 小 企 业 股 份 转 让 系 统 挂 牌 的 中 小 高 新 技 术 企 业 以 未 分 配 利 润 盈 余 公 积 资 本 公 积 向 个 人 股 东 转 增 股 本, 并 符 合 财 税 号 文 件 有 关 规 定 的, 纳 税 人 可 分 期 缴 纳 个 人 所 得 税 ; 非 上 市 及 未 在 全 国 中 小 企 业 股 份 转 让 系 统 挂 牌 的 其 他 企 业 转 增 股 本, 应 及 时 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 ( 二 ) 上 市 公 司 或 在 全 国 中 小 企 业 股 份 转 让 系 统 挂 牌 的 企 业 转 增 股 本 ( 不 含 以 股 票 发 行 溢 价 形 成 的 资 本 公 积 转 增 股 本 ), 按 现 行 有 关 股 息 红 利 差 别 化 政 策 执 行 三 关 于 备 案 办 理 ( 一 ) 获 得 股 权 奖 励 的 企 业 技 术 人 员 企 业 转 增 股 本 涉 及 的 股 东 需 要 分 期 缴 纳 个 人 所 得 税 的, 应 自 行 制 定 分 期 缴 税 计 划, 由 企 业 于 发 生 股 权 奖 励 转 增 股 本 的 次 月 15 日 内, 向 主 管 税 务 机 关 办 理 分 期 缴 税 备 案 手 续 办 理 股 权 奖 励 分 期 缴 税, 企 业 应 向 主 管 税 务 机 关 报 送 高 新 技 术 企 业 认 定 证 书 股 东 大 会 或 董 事 会 决 议 个 人 所 得 税 分 期 缴 纳 备 案 表 ( 股 权 奖 励 ) 相 关 技 术 人 员 参 与 技 术 活 动 的 说 明 材 料 企 业 股 权 奖 励 计 划 能 够 证 明 股 权 或 股 票 价 格 的 有 关 材 料 企 业 转 化 科 技 成 果 的 说 明 最 近 一 期 企 业 财 务 报 表 等 办 理 转 增 股 本 分 期 缴 税, 企 业 应 向 主 管 税 务 机 关 报 送 高 新 技 术 企 业 认 定 证 书 股 东 大 会 或 董 事 会 决 议 个 人 所 得 税 分 期 缴 纳 备 案 表 ( 转 增 股 本 ) 上 年 度 及 转 增 股 本 当 月 企 业 财 务 报 表 转 增 股 本 有 关 情 况 说 明 等 高 新 技 术 企 业 认 定 证 书 股 东 大 会 或 董 事 会 决 议 的 原 件, 主 管 税 务 机 关 进 行 形 式 审 核 后 退 还 企 业, 复 印 件 及 其 他 有 关 资 料 税 务 机 关 留 存 ( 二 ) 纳 税 人 分 期 缴 税 期 间 需 要 变 更 原 分 期 缴 税 计 划 的, 应 重 新 制 定 分 期 缴 税 计 划, 由 企 业 向 主 管 税 务 机 关 重 新 报 送 个 人 所 得 税 分 期 缴 纳 备 案 表 四 关 于 代 扣 代 缴 ( 一 ) 企 业 在 填 写 扣 缴 个 人 所 得 税 报 告 表 时, 应 将 纳 税 人 取 得 股 权 奖 励 或 转 增 股 本 情 况 单 独 填 列, 并 在 备 注 栏 中 注 明 股 权 奖 励 或 转 增 股 本 字 样 ( 二 ) 纳 税 人 在 分 期 缴 税 期 间 取 得 分 红 或 转 让 股 权 的, 企 业 应 及 时 代 扣 股 权 奖 励 或 转 增 股 本 尚 未 缴 清 的 个 人 所 得 税, 并 于 次 月 15 日 内 向 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 9

11 本 公 告 自 2016 年 1 月 1 日 起 施 行 附 件 :1. 个 人 所 得 税 分 期 缴 纳 备 案 表 ( 股 权 奖 励 ) 及 填 报 说 明 2. 个 人 所 得 税 分 期 缴 纳 备 案 表 ( 转 增 股 本 ) 及 填 报 说 明 2015 年 11 月 16 日 综 合 1. 关 于 发 布 车 船 税 管 理 规 程 ( 试 行 ) 的 公 告 ( 国 税 总 局 公 告 2015 年 第 83 号 ) 为 进 一 步 规 范 车 船 税 管 理, 促 进 税 务 机 关 同 其 他 部 门 协 作, 提 高 车 船 税 管 理 水 平, 制 定 了 车 船 税 管 理 规 程 ( 试 行 ), 现 予 发 布, 自 2016 年 1 月 1 日 起 施 行 2015 年 11 月 26 日 车 船 税 管 理 规 程 ( 试 行 ) 第 一 章 总 则 第 一 条 为 进 一 步 规 范 车 船 税 管 理, 提 高 车 船 税 管 理 水 平, 促 进 税 务 机 关 同 其 他 部 门 协 作, 根 据 中 华 人 民 共 和 国 车 船 税 法 ( 以 下 简 称 车 船 税 法 ) 及 其 实 施 条 例 以 及 相 关 法 律 法 规, 制 定 本 规 程 第 二 条 车 船 税 管 理 应 当 坚 持 依 法 治 税 原 则, 按 照 法 定 权 限 与 程 序, 严 格 执 行 相 关 法 律 法 规 和 税 收 政 策, 坚 决 维 护 税 法 的 权 威 性 和 严 肃 性, 切 实 保 护 纳 税 人 合 法 权 益 税 务 机 关 应 当 根 据 车 船 税 法 和 相 关 法 律 法 规 要 求, 提 高 税 收 征 管 质 效, 减 轻 纳 税 人 办 税 负 担, 优 化 纳 税 服 务, 加 强 部 门 协 作, 实 现 信 息 管 税 第 三 条 本 规 程 适 用 于 车 船 税 管 理 中 所 涉 及 的 税 源 管 理 税 款 征 收 减 免 税 和 退 税 管 理 风 险 管 理 等 事 项 税 务 登 记 税 收 票 证 税 收 计 划 税 收 会 计 税 收 统 计 档 案 资 料 等 其 他 有 关 管 理 事 项 按 照 相 关 规 定 执 行 第 二 章 税 源 管 理 第 四 条 税 务 机 关 应 当 按 照 车 船 税 统 一 申 报 表 数 据 指 标 建 立 车 船 税 税 源 数 据 库 第 五 条 税 务 机 关 保 险 机 构 和 代 征 单 位 应 当 在 受 理 纳 税 人 申 报 或 者 代 收 代 征 车 船 税 时, 根 据 相 关 法 律 法 规 及 委 托 代 征 协 议 要 求, 整 理 车 船 税 纳 税 申 报 表 车 船 税 代 收 代 缴 报 告 表 的 涉 税 信 息, 并 及 时 共 享 税 务 机 关 应 当 将 自 行 征 收 车 船 税 信 息 和 获 取 的 车 船 税 第 三 方 信 息 充 实 到 车 船 税 税 源 数 据 库 中 同 时 要 定 期 进 行 税 源 数 据 库 数 据 的 更 新 校 验 清 洗 等 工 作, 保 障 车 船 税 税 源 数 据 库 的 完 整 性 和 准 确 性 第 六 条 税 务 机 关 应 当 积 极 同 相 关 部 门 建 立 联 席 会 议 合 作 框 架 等 制 度, 采 集 以 下 第 三 方 信 息 : ( 一 ) 保 险 机 构 代 收 车 船 税 车 辆 的 涉 税 信 息 ; ( 二 ) 公 安 交 通 管 理 部 门 车 辆 登 记 信 息 ; ( 三 ) 海 事 部 门 船 舶 登 记 信 息 ; ( 四 ) 公 共 交 通 管 理 部 门 车 辆 登 记 信 息 ; ( 五 ) 渔 业 船 舶 登 记 管 理 部 门 船 舶 登 记 信 息 ; ( 六 ) 其 他 相 关 部 门 车 船 涉 税 信 息 第 三 章 税 款 征 收 第 七 条 纳 税 人 向 税 务 机 关 申 报 车 船 税, 税 务 机 关 应 当 受 理, 并 向 纳 税 人 开 具 含 有 车 船 信 息 的 完 税 凭 证 10

12 第 八 条 税 务 机 关 按 第 七 条 征 收 车 船 税 的, 应 当 严 格 依 据 车 船 登 记 地 确 定 征 管 范 围 依 法 不 需 要 办 理 登 记 的 车 船, 应 当 依 据 车 船 的 所 有 人 或 管 理 人 所 在 地 确 定 征 管 范 围 车 船 登 记 地 或 车 船 所 有 人 或 管 理 人 所 在 地 以 外 的 车 船 税, 税 务 机 关 不 应 征 收 第 九 条 保 险 机 构 应 当 在 收 取 机 动 车 第 三 者 责 任 强 制 保 险 费 时 依 法 代 收 车 船 税, 并 将 注 明 已 收 税 款 信 息 的 机 动 车 第 三 者 责 任 强 制 保 险 单 及 保 费 发 票 作 为 代 收 税 款 凭 证 第 十 条 保 险 机 构 应 当 按 照 本 地 区 车 船 税 代 收 代 缴 管 理 办 法 规 定 的 期 限 和 方 式, 及 时 向 保 险 机 构 所 在 地 的 税 务 机 关 办 理 申 报 结 报 手 续, 报 送 代 收 代 缴 税 款 报 告 表 和 投 保 机 动 车 缴 税 的 明 细 信 息 第 十 一 条 对 已 经 向 主 管 税 务 机 关 申 报 缴 纳 车 船 税 的 纳 税 人, 保 险 机 构 在 销 售 机 动 车 第 三 者 责 任 强 制 保 险 时, 不 再 代 收 车 船 税, 但 应 当 根 据 纳 税 人 的 完 税 凭 证 原 件, 将 车 辆 的 完 税 凭 证 号 和 出 具 该 凭 证 的 税 务 机 关 名 称 录 入 交 强 险 业 务 系 统 对 出 具 税 务 机 关 减 免 税 证 明 的 车 辆, 保 险 机 构 在 销 售 机 动 车 第 三 者 责 任 强 制 保 险 时, 不 代 收 车 船 税, 保 险 机 构 应 当 将 减 免 税 证 明 号 和 出 具 该 证 明 的 税 务 机 关 名 称 录 入 交 强 险 业 务 系 统 纳 税 人 对 保 险 机 构 代 收 代 缴 税 款 数 额 有 异 议 的, 可 以 直 接 向 税 务 机 关 申 报 缴 纳, 也 可 以 在 保 险 机 构 代 收 代 缴 税 款 后 向 税 务 机 关 提 出 申 诉, 税 务 机 关 应 在 接 到 纳 税 人 申 诉 后 按 照 本 地 区 代 收 代 缴 管 理 办 法 规 定 的 受 理 程 序 和 期 限 进 行 处 理 第 十 二 条 车 船 税 联 网 征 收 系 统 已 上 线 地 区 税 务 机 关 应 当 及 时 将 征 收 信 息 减 免 税 信 息 保 险 机 构 和 代 征 单 位 汇 总 解 缴 信 息 等 传 递 至 车 船 税 联 网 征 收 系 统, 与 税 源 数 据 库 历 史 信 息 进 行 比 对 核 验, 实 现 税 源 数 据 库 数 据 的 实 时 更 新 校 验 清 洗, 以 确 保 车 船 税 足 额 收 缴 第 十 三 条 税 务 机 关 可 以 根 据 有 利 于 税 收 管 理 和 方 便 纳 税 的 原 则, 委 托 交 通 运 输 部 门 的 海 事 管 理 机 构 等 单 位 在 办 理 车 船 登 记 手 续 或 受 理 车 船 年 度 检 验 信 息 报 告 时 代 征 车 船 税, 同 时 向 纳 税 人 出 具 代 征 税 款 凭 证 第 十 四 条 代 征 单 位 应 当 根 据 委 托 代 征 协 议 约 定 的 方 式 期 限 及 时 将 代 征 税 款 解 缴 入 库, 并 向 税 务 机 关 提 供 代 征 车 船 明 细 信 息 第 十 五 条 代 征 单 位 对 出 具 税 务 机 关 减 免 税 证 明 或 完 税 凭 证 的 车 船, 不 再 代 征 车 船 税 代 征 单 位 应 当 记 录 上 述 凭 证 的 凭 证 号 和 出 具 该 凭 证 的 税 务 机 关 名 称, 并 将 上 述 凭 证 的 复 印 件 存 档 备 查 代 征 单 位 依 法 履 行 委 托 代 征 税 款 职 责 时, 纳 税 人 不 得 拒 绝 纳 税 人 拒 绝 的, 代 征 单 位 应 当 及 时 报 告 税 务 机 关 第 四 章 减 免 税 退 税 管 理 第 十 六 条 税 务 机 关 应 当 依 法 减 免 车 船 税 保 险 机 构 代 征 单 位 对 已 经 办 理 减 免 税 手 续 的 车 船 不 再 代 收 代 征 车 船 税 税 务 机 关 保 险 机 构 代 征 单 位 应 当 严 格 执 行 财 政 部 工 业 和 信 息 化 部 公 布 的 节 约 能 源 使 用 新 能 源 车 船 减 免 税 政 策 对 不 属 于 车 船 税 征 税 范 围 的 纯 电 动 乘 用 车 和 燃 料 电 池 乘 用 车, 应 当 积 极 获 取 车 辆 的 相 关 信 息 予 以 判 断, 对 其 征 收 了 车 船 税 的 应 当 及 时 予 以 退 税 第 十 七 条 税 务 机 关 应 当 将 本 地 区 车 船 税 减 免 涉 及 的 具 体 车 船 明 细 信 息 和 相 关 减 免 税 额 存 档 备 查 第 十 八 条 车 船 税 退 税 管 理 应 当 按 照 税 款 缴 库 退 库 有 关 规 定 执 行 第 十 九 条 已 经 缴 纳 车 船 税 的 车 船, 因 质 量 原 因, 车 船 被 退 回 生 产 企 业 或 者 经 销 商 的, 纳 税 人 可 以 向 纳 税 所 在 地 的 主 管 税 务 机 关 申 请 退 还 自 退 货 月 份 起 至 该 纳 税 年 度 终 了 期 间 的 税 款, 退 货 月 份 以 退 货 发 票 所 载 日 期 的 当 月 为 准 地 方 税 务 机 关 与 国 家 税 务 机 关 应 当 积 极 协 作, 落 实 国 地 税 合 作 规 范, 在 纳 税 人 因 质 量 原 因 发 生 车 辆 退 货 时, 国 家 税 务 机 关 应 当 向 地 方 税 务 机 关 提 供 车 辆 退 货 发 票 信 息, 减 轻 纳 税 人 办 税 负 担 第 二 十 条 已 完 税 车 辆 被 盗 抢 报 废 灭 失 而 申 请 车 船 税 退 税 的, 由 纳 税 人 纳 税 所 在 地 的 主 管 税 务 机 关 按 照 有 关 规 定 办 理 第 二 十 一 条 纳 税 人 在 车 辆 登 记 地 之 外 购 买 机 动 车 第 三 者 责 任 强 制 保 险, 由 保 险 机 构 代 收 代 缴 车 船 税 的, 凭 注 明 已 收 税 款 信 息 的 机 动 车 第 三 者 责 任 强 制 保 险 单 或 保 费 发 票, 车 辆 登 记 地 的 主 管 税 务 机 关 不 再 征 收 该 纳 税 年 度 的 车 船 税, 已 经 征 收 的 应 予 退 还 第 五 章 风 险 管 理 第 二 十 二 条 税 务 机 关 应 当 加 强 车 船 税 风 险 管 理, 构 建 车 船 税 风 险 管 理 指 标 体 系, 依 托 现 代 化 信 息 技 术, 对 车 船 税 管 理 的 风 险 点 进 行 识 别 监 控 预 警, 做 好 风 险 应 对 处 置 工 作 税 务 机 关 应 当 根 据 关 于 财 产 行 为 税 风 险 管 理 工 作 的 要 求 开 展 车 船 税 风 险 管 理 工 作 第 二 十 三 条 税 务 机 关 重 点 可 以 通 过 以 下 方 式 加 强 车 船 税 风 险 管 理 : ( 一 ) 将 申 报 已 缴 纳 车 船 税 车 船 的 排 量 整 备 质 量 载 客 人 数 吨 位 艇 身 长 度 等 信 息 与 税 源 数 据 库 中 对 应 的 信 息 进 行 比 对, 防 11

13 范 少 征 错 征 税 款 风 险 ; ( 二 ) 将 保 险 机 构 代 征 单 位 申 报 解 缴 税 款 与 实 际 入 库 税 款 进 行 比 对, 防 范 少 征 漏 征 风 险 ; ( 三 ) 将 备 案 减 免 税 车 船 与 实 际 减 免 税 车 船 数 量 涉 及 税 款 进 行 比 对, 防 范 减 免 税 优 惠 政 策 落 实 不 到 位 风 险 ; ( 四 ) 将 车 船 税 联 网 征 收 系 统 车 辆 完 税 信 息 与 本 地 区 车 辆 完 税 信 息 进 行 比 对, 防 范 少 征 漏 征 重 复 征 税 风 险 等 税 务 机 关 应 当 根 据 本 地 区 车 船 税 征 管 实 际 情 况, 设 计 适 应 本 地 区 征 管 实 际 的 车 船 税 风 险 指 标 第 六 章 附 则 第 二 十 四 条 各 省 自 治 区 直 辖 市 地 方 税 务 机 关 可 根 据 本 规 程 制 定 具 体 实 施 意 见 第 二 十 五 条 本 规 程 自 2016 年 1 月 1 日 起 施 行 上 海 政 策 1. 关 于 调 整 企 业 年 金 职 业 年 金 个 人 所 得 税 有 关 管 理 事 项 的 公 告 ( 上 海 市 地 方 税 务 局 公 告 2015 年 第 2 号 ) 为 进 一 步 做 好 企 业 年 金 职 业 年 金 个 人 所 得 税 政 策 落 实 工 作, 现 对 上 海 市 地 方 税 务 局 关 于 企 业 年 金 职 业 年 金 个 人 所 得 税 有 关 管 理 事 项 的 公 告 ( 上 海 市 地 方 税 务 局 公 告 2014 年 第 1 号 ) 作 如 下 调 整 : 一 第 四 条 第 一 项 废 止, 相 关 申 请 书 样 式 同 步 废 止 二 第 四 条 第 二 项 修 改 为 : 对 于 享 受 企 业 年 金 职 业 年 金 个 人 所 得 税 税 收 政 策 的 单 位, 经 主 管 税 务 机 关 核 实 确 不 符 合 规 定 条 件 的, 应 追 回 已 递 延 的 个 人 所 得 税, 并 按 照 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 有 关 规 定 处 理 三 本 公 告 自 发 布 之 日 起 施 行 上 海 市 地 方 税 务 局 2015 年 11 月 4 日 版 权 声 明 : 本 刊 物 所 载 的 资 料 为 国 家 或 地 方 颁 布 的 相 关 法 规, 百 丞 就 某 个 或 某 些 专 题 而 提 供 的 分 析, 并 非 对 此 类 问 题 的 详 尽 描 述, 仅 供 客 户 参 考 之 用, 并 不 构 成 对 客 户 的 专 业 建 议 百 丞 认 为 所 作 分 析 内 容 及 观 点 客 观 公 正, 但 不 担 保 其 内 容 的 完 整 性, 亦 不 对 上 述 内 容 做 任 何 明 示 或 暗 示 的 表 述 或 保 证, 客 户 不 应 单 纯 依 靠 本 资 料 所 分 析 内 容 而 取 代 个 人 的 专 业 判 断, 并 将 其 作 为 可 能 影 响 业 务 决 策 的 唯 一 基 础 2010 百 丞 税 务 咨 询 公 司 及 百 丞 在 上 海 北 京 的 服 务 机 构 版 权 所 有 12

14 百 丞 税 务 介 绍 百 丞 税 务 成 立 于 2003 年, 是 一 家 专 门 面 向 大 型 企 业 集 团 提 供 高 端 税 务 服 务 的 中 介 机 构, 总 部 位 于 上 海, 目 前 在 上 海 北 京 山 东 等 地 均 有 分 支 机 构 国 家 AAA 级 税 务 师 事 务 所,HLB 浩 信 国 际 会 计 公 司 中 国 独 立 成 员 所 百 丞 在 国 内 率 先 完 整 地 提 出 了 企 业 纳 税 风 险 管 理 理 论 系 统, 并 以 维 护 纳 税 人 合 法 权 益, 建 设 诚 信 纳 税 社 会 环 境 为 经 营 理 念, 专 注 并 致 力 于 向 客 户 提 供 专 业 化 的 纳 税 风 险 解 决 方 案, 促 进 客 户 和 税 务 机 关 有 效 沟 通, 帮 助 客 户 健 康 安 全 依 法 纳 税 百 丞 拥 有 一 支 了 解 企 业 税 务 需 求 精 通 各 类 税 收 法 规 熟 悉 企 业 财 务 运 作 能 根 据 不 同 行 业 特 点 提 供 专 业 解 决 方 案 的 专 家 团 队 多 年 来 百 丞 一 直 为 电 力 石 油 化 工 金 融 房 地 产 钢 铁 采 矿 等 行 业 的 大 型 企 业 集 团 提 供 税 务 服 务, 拥 有 一 大 批 忠 实 的 高 端 客 户, 常 年 顾 问 客 户 续 签 率 为 100% 百 丞 在 税 务 审 计 企 业 改 制 资 本 运 作 税 务 内 控 制 度 设 计 专 项 税 收 优 惠 政 策 申 请 税 收 政 策 培 训 转 让 定 价 涉 外 税 务 等 方 面 完 成 了 大 量 的 实 务 操 作 案 例, 积 累 了 丰 富 经 验, 是 业 内 公 认 的 税 务 专 家 13