GAPP survey 2017

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1 2017 KPMG International kpmg.com/gappsurvey

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3 KPMG GAPP 105 KPMG

4 GAPP KPMG GAPP GAPP GAPP Web kpmg.com/gappsurvey KPMG GAPP D&A) KPMG us-taxgmssurvey@kpmg.com. Achim Mossmann Principal, Global Mobility Services KPMG in the US : :amossmann@kpmg.com

5 KPMG2017 GAPP % 32% 20% 10% 40% 14% BRICS 5 19%14%12% 10% 15%10% 19%22%5% 7% 32% 21% 3 86% 12 97% % KPMG

6 KPMG 54% 59% ROI ROI 33% 12 30% KPMG 53% % 20% 15% BRICS EU EU COLA G&S COLA G&S 2 4 COLA

7 % 3 62% 71% 62% 5 29% LTA LTA 44% 27% 95% 83% 71% KPMG GAPP KPMG us-taxgmssurvey@kpmg.com kpmg.com/ globalmobilityservices 54% 73% 51% 50% KPMG International, GAPP Survey 2017.

8 % 1 33% 36% 75 19% 18%15%

9 2017 9? 4% 2% 2% 4% 2% 1% 14% 49% 1% 1% 3% 1% 2% 1% 1% 1% 1% 6% 2% 1% 2% 2% 0% UAE 100% KPMG International, GAPP Survey %

10 % 1% 16% 12% 29% 15% 12% 10% ,000 1,001 5,000 5,001 10,000 10,001 25,000 25,001 50,000 50, , , % KPMG International, GAPP Survey % 5% 15% 4% 13% 3% 8% 2% 7% 1% 6% 0% KPMG International, GAPP Survey 2017.

11 ?? 4% 3% 2% 1% 1% 16% 25% 47% 28% 31% 3 42% KPMG International, GAPP Survey KPMG International, GAPP Survey % 64% 64% 62% 32% 18% 15% 12% KPMG International, GAPP Survey 2017.

12 % 50 50% 51 1, % 83%

13 % 21% 17% 11% 2% 13% 5% 100% KPMG International, GAPP Survey % 25% 18% PE 9% 14% 3% KPMG International, GAPP Survey 2017.

14 ? 18% 3% 4% 2% 53% 16% % 34% 501 1,000 1,001 2,500 2,500 14% KPMG International, GAPP Survey % 10% 10% 8% 6% 4% 5% 6% 5% 4% 5% 4% 5% 4% 4% 3% 3% 3% 3% 3% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

15 ? 13% 32% 20% 14% 40% 57% 19% 9% 12% 10% 22% 15% 10% 10% 19% 14% 15 KPMG International, GAPP Survey 2017.

16 ? 70% 70% 8% 6% 5% 24% KPMG International, GAPP Survey % 93% 88% 83% 78% 45% 42% 41% 39% 30% 29% 20% 8% 2% KPMG International, GAPP Survey 2017.

17 COLA? Mercer ORC AIRINC Associates for International Research Inc. ECA Employment Conditions Abroad 14% 4% 11% 14% 3% 23% 68% KPMG International, GAPP Survey % 21% 20% 20 5% 12% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

18 % 86% 61% KPMG 5 73%62% 71% 80% 57% 53% 93% 62%

19 % 12 86% 61% 3 30% 28% 25% 17% 14% 14% * 11% 6% KPMG International, GAPP Survey *

20 ? 3 73% 5% 22% 12 62% 6% 32% % 29% 44% 54% 5% 42% 41% 7% 52% 37% 6% 57% 62% 5% 33% 71% 7% 23% 36% 7% 56% 46% 3% 51% 40% 7% 53% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

21 ? 26% 3% 7% % 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 8% 6% 32% % 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

22 % 8% 5% 4% 4% 13% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 57% 18% 10% 6% 6% 2% 1% KPMG International, GAPP Survey 2017.

23 ? 53% 17% 11% 7% 6% 4% 1% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

24 ? 62% 20% 6% 5% 3% 3% 1% 0% 0% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

25 $ 93% 2% 2% 1% 1% 1% 1% 0% 0% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

26 % 60% 35% 23% 80% 89% 88% 94% 94%

27 % 87% 90% 59% 20% 18% 17% / 17% 17% 13% 8% 4% 89% KPMG International, GAPP Survey 2017.

28 % 57% 49% 44% 38% 34% 21% : KPMG International, GAPP Survey % 38% 7% 6% 3% 3% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

29 % 33% 23% 26% 8% 100% : KPMG International, GAPP Survey % 24% 6% 44% 18% 100% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

30 % 33% 7% 3% 3% 100% : KPMG International, GAPP Survey % 21% 24% 8% 8% 19% 100% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

31 % 7% 5% 15% 22% : KPMG International, GAPP Survey % 59% 41% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

32 % 27% 34% 40% 35% 19% 18% 12% 4% : KPMG International, GAPP Survey % 16% 20% 61% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

33 % 58% 51% 50% 21% 15% 13% 12% 78% 88% 94% 94% 93% 99% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

34 %11%14% 1% 18% 100% : KPMG International, GAPP Survey % 89% 39% 31% 10% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

35 ? 11% 16% 5% 9% 4% 34% : KPMG International, GAPP Survey %? 5% 2% 3% 10% 80% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

36 ? 0% 5% 5% 3% 87% : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 3% 3% 94% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

37 ? 26% 74% : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 10% 28% 45% 0% 16% 100%. : KPMG International, GAPP Survey 2017.

38 ? 8% 18% 6% 38% 31% %. : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 36% 62% 2% 0% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

39 % 20% 20% 1% : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 11% 15% 20% 43% 21% 46% 14% 11% 9% 9% 100% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

40 % 35% 44% 16% 30% 54% : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 1% 7% 3% 6% 83% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

41 % 88% 74% 29% : KPMG International, GAPP Survey % 43% 14% 14% 1% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

42 % 31% 26% 43% 2% 18% 16% 63% 3% 6% 11% 79% 3% 3% 8% 87% 100% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

43 % 50% 34% 2% 6% 2% 8% 9% 3% 1% 4% 7% 54% 11% 2% 8% 2% 6% 81% 84% 100% : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 83% 9% 5% 1% 2% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

44 % 32% 2% : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 3% 7% 8% 4% 52% 16% 7% 4% 8% 19% 10% 3% 3% 39% 25% 12% 53% 25% % : KPMG International, GAPP Survey 2017.

45 ? 73% 11% 9% 7% 1% 100% : KPMG International, GAPP Survey % 29% : KPMG International, GAPP Survey %

46 US? 43% 100,000 50% $100,000 $125,000 0% $125,000 $150,000 0% $150,000 $200,000 7% 200,000 : KPMG International, GAPP Survey 2017.? 73% 21% 5% 4% 3% 2% 0% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

47 / 7% 11%13% 3% 67% 100% : KPMG International, GAPP Survey % 32% 14% 12% 12% : KPMG International, GAPP Survey 2017.

48 % COLA 69% COLA 50% 48% COLA COLA 12% COLA 80% 72%

49 % 51% 29% 71% 75% KPMG 99% 71% 19% 66%? 63% 20% 6% 3% 9% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017

50 ? 8% 5% 5% 8% 74% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 86% 4% 4% 1% 9% 17% 37% KPMG International, GAPP Survey 2017.

51 ? 1% 4% 4% 9% 13% 14% 55% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 31% 4% 4% 1% 60% KPMG International, GAPP Survey 2017

52 ? 73% 23% 4% 0% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 51% 29% 20% 7% 4% 0% 0% 0% 0% KPMG International, GAPP Survey 2017.

53 COLA G&S COLA G&S? 7% 6% 7% 11% 69% 100% KPMG International, GAPP Survey COLA G&S? 50% 48% 16% 4% KPMG International, GAPP Survey 2017.

54 COLA G&S? 53% 11% 28% 8% 100% KPMG International, GAPP Survey COLA G&S? US $200,000 $150,000 $200,000 $125,000 $150,000 $100,000 $125,000 $100,000 3% 6% 9% 43% 40% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

55 COLA G&S? 8% 12% 36% 44% 100% KPMG International, GAPP Survey COLA G&S? 34% 31% 26% 20% 13% COLA 10% 8% 6% 1% 1% KPMG International, GAPP Survey 2017.

56 ? 51% 3% 10% 8% 28% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 13% 9% 2% 2% 75% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

57 R&R? 69% 13% 3% 10% 5% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? COLA 27% 18% 11% 12% 32% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

58 ? 33% 28% 27% 8% 4% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 71% 52% COLA 30% 25% 20% COLA 17% 16% 4% KPMG International, GAPP Survey 2017.

59 ? 48% 7% 0% 12% 34% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 46% 43% 33% 25% 14% 7% 5% 0% KPMG International, GAPP Survey 2017.

60 ? 29% 17% A B C 6% 8% 40% 18% 7% 12% 1% 62% 81% 8% 2% 2% 7% KPMG International, GAPP Survey % 12% 15% 23% 1% A B C A B C A B C A B C A B C 15% 26% 35% 8% 12% 4% A B C A B C A B C A B C A B C A B C KPMG International, GAPP Survey 2017.

61 % 26% 23% 10% 4% 2% KPMG International, GAPP Survey % 13% 25% 10% 0% 14% 39% 30% 8% 9% 1% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

62 % 45% 34% 23% 15% 14% 3% 10% 1% 0% 100% KPMG International, GAPP Survey % 6% 67% 50% 6% 44% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

63 ? 80% 0% 6% 6% 9% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 1% 7% 26% 67% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

64 % 1% 1% 3% 4% 22% 35% 54% 63% 2% 100% KPMG International, GAPP Survey % 47% 15% 14% 10% 5% KPMG International, GAPP Survey 2017.

65 ? 71% 21% 11% 9% 1% KPMG International, GAPP Survey 2017.

66 ? 10% 15% 75% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017? 44% 31% 16% 10% % KPMG International, GAPP Survey 2017.

67 ? 12% 1% 9% 46% 6% 2% 7% 9% 34% 12% 20% 43% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

68 % 5% 4% 2% 1% KPMG International, GAPP Survey % 52% 11% 1% KPMG International, GAPP Survey 2017.

69 % 28% 26% 25% 8% 3% KPMG International, GAPP Survey 2017.

70 % % 85% 71% 70% 51% 51% 1 4

71 % 30% 33% 12 5% 4%0%5% 86% 71% 3% 4% 8% 14% 85% 4% 3% 6% 2% 70% 4%1% 10% 15% 7% 2%1% 4% 87% 59% 3% 1% 9% 28% 23% 5% 3% 10% 59% 30% 2%0%11% 58% 86% 1%1%3% 8% 25% 5% 2% 8% 61% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

72 % 42% 17% 11% 5% 4% % KPMG International, GAPP Survey 2017.? 3% 8% 8% 2% 3% % 49% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

73 ? 6% 39% 26% 25% 5% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

74 ? 40% 51% 3% 6% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 83% 45% 28% KPMG International, GAPP Survey 2017.

75 ? 64% 63% 52% 46% 41% Which of the following statements best describe your approach to localized assignees? (Select all that apply.) 28% 18% 17% 15% 4% KPMG International, GAPP Survey 2017.

76 ? COLA 2% 2% 1% 1% 7% 9% 18% 13% 10% 29% 44% 40% 78% 76% 10% 60% 45% 1% 16% 39% 3% 9% 9% 21% 17% 24% 46% 70% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

77 When the decision has been made to localize an assignee, what is the effect on the current assignment-related benefits? R&R 0% 0% 48% 6%6% 41% 51% 4% 45% 67% 31% 3% 3% 21% 5% 71% 3% 2% 2% 26% 18% 44% 52% 49% 13% 22% 66% 2% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

78 ? % 12% 15% 100% 35% 36% KPMG International, GAPP Survey ? 9% 33% 5% 6% 10% 33% 11% 20% 20% 4% 9% 14% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

79 % 30% 10% 8% 5% 10% 6% 2% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

80 % 90% 93% 66% 39% 71% 38% (

81 % 55% 48%? 10% 90% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 15% 12% 7% 6% 4% 56% KPMG International, GAPP Survey 2017.

82 % 7% 5% 5% 5% 0% 100% KPMG International, GAPP Survey % 5% 4% 5% 0% 5% 71% 8% 5% 0% 11% 6% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

83 % 0% 8% 17% 30% KPMG International, GAPP Survey % 9% 9% 0% 18% 9% 55% KPMG International, GAPP Survey 2017.

84 % 29% 11% 8% 6% 6% 100% KPMG International, GAPP Survey % 2% 2% 27% 68% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

85 ? 84% 75% 58% 5% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 93% 3% 4% KPMG International, GAPP Survey 2017.

86 ? 6% 24% 69% 12% 46% 42% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 24% 9% 5% 4% 33% 11% 5% 4% 4% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

87 ? 4% 29% 68% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

88 ? 63% 2% 15% 0% 2% 17% 45% 3% 15% 0% 13% 25% 55% 3% 13% 0%5% 25% 48% 3% 10% 0% 13% 28% 32% 0% 14% 0% 24% 30% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

89 ? 12% 9% 2% 2% 2% 35% 37% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 9% 56% 9% 26% KPMG International, GAPP Survey 2017.

90 % 46% 39% 38%

91 ? KPMG International, GAPP Survey 2017.? 38% 27% 20% 18% 17% 52% KPMG International, GAPP Survey 2017.

92 ? 1% 20% 16% 37% 25% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 30% 9% 49% 0% 7% 6% 18% 4% 14% 3% 43% 18% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

93 % 37% 21% KPMG International, GAPP Survey % 32% 14% 8% KPMG International, GAPP Survey 2017.

94 IT? IT 65% IT 17% IT 15% IT 15% IT 10% IT 10% IT 5% KPMG International, GAPP Survey IT 57% 35% 6% 5% 4% IT IT KPMG International, GAPP Survey IT IT IT IT

95 ? 39% 17% 7% 38% 18% 15% KPMG International, GAPP Survey % 72% KPMG International, GAPP Survey 2017.

96 % 27%

97 ? 59% 41% KPMG International, GAPP Survey 2017.? 84% 75% 63% 57% 27% 5% KPMG International, GAPP Survey 2017.

98 % 52% 46% 29% 19% 17% / KPMG International, GAPP Survey 2017.? 10% 2% 12% 14% 43% 19% KPMG International, GAPP Survey 2017.

99 ? 27% 23% 17% 11% 2% 13% 6% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

100 % 29% 34% 34%27% 14%

101 ? 8% 43% 50% 100% KPMG International, GAPP Survey % 14% 3% 22% 27% 29% KPMG International, GAPP Survey 2017.

102 % 25% 9% 6% 3% 3% 9% KPMG International, GAPP Survey % 29% 19% 13% 4% 100% KPMG International, GAPP Survey 2017.

103 ? 53% 20% 15% 7% 5% KPMG International, GAPP Survey % 16% 12% 28% 30% 41% KPMG International, GAPP Survey 2017.

104 KPMG International, GAPP Survey 2017.

105 2017 KPMG GAPP 105 KPMG GAPP 2017 GAPP Jp/tax-gapp GAPP GAPP PDF e us-taxgmssurvey@kpmg.com. e

106 KPMG KPMG KPMG GMS KPMG GMS KPMG GMS KPMG GMS 30 KPMG 4,000 GMS 2,500 KPMG GMS KPMG KPMG MCS MCS 15 MCS KPMG KPMG KPMG KPMG Shadow Payroll

107 2017 KPMG 107 KPMG KPMG GMS KPMG GMS KPMG LINK Work Force GMS KPMG KPMG KPMG KPMG GMS ERISA e kpmg.com/global mobilityservices

108 COLA 19

109 EBT EBT

110 N/A R&R ROI

111 back-to-back 3 1

112

113 COLA G&S

114 Notes

115

116 kpmg.com kpmg.com/tax kpmg.com/gappsurvey The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. KPMG International Cooperative Global Assignment Policies and Practices Survey results 2018 KPMG Tax Corporation, a tax corporation incorporated under the Japanese CPTA Law and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name and logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. Designed by Evalueserve. Publication name: Global Assignment Policies and Practices survey 2017 results Publication number: G Publication date: October 2017

KPMG KPMG International Cooperative ( KPMG International ). KPMG International provides no client services and is a Sw

KPMG KPMG International Cooperative ( KPMG International ). KPMG International provides no client services and is a Sw ? kpmg.com/tw 02 04 01 KPMG 18 20 21 22 14 12 2014 KPMG International Cooperative ( KPMG International ). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent

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