中华人民共和国审计署令

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1 中华人民共和国审计署令第 11 号审计署关于内部审计工作的规定已经审计署审计长会议审议通过, 现予公布, 自 2018 年 3 月 1 日起施行审计长胡泽君 2018 年 1 月 12 日审计署关于内部审计工作的规定第一章总则第一条为了加强内部审计工作, 建立健全内部审计制度, 提升内部审计工作质量, 充分发挥内部审计作用, 根据中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法实施条例以及国家其他有关规定, 制定本规定第二条依法属于审计机关审计监督对象的单位 ( 以下统称单位 ) 的内部审计工作, 以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督, 适用本规定第三条本规定所称内部审计, 是指对本单位及所属单位财政财务收支经济活动内部控制风险管理实施独立客观的监督评价和建议, 以促进单位完善治理实现目标的活动第四条单位应当依照有关法律法规本规定和内部审计职 3

2 业规范, 结合本单位实际情况, 建立健全内部审计制度, 明确内部审计工作的领导体制职责权限人员配备经费保障审计结果运用和责任追究等第五条内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作, 应当严格遵守有关法律法规本规定和内部审计职业规范, 忠于职守, 做到独立客观公正保密内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立客观履行审计职责的工作第二章内部审计机构和人员管理第六条国家机关事业单位社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构, 应当在本单位党组织主要负责人的直接领导下开展内部审计工作, 向其负责并报告工作国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织董事会 ( 或者主要负责人 ) 直接领导下开展内部审计工作, 向其负责并报告工作国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度总审计师协助党组织董事会 ( 或者主要负责人 ) 管理内部审计工作第七条内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力单位应当严格内部审计人员录用标准, 支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育, 提高内部审计人员的职业胜任能力 4

3 内部审计机构负责人应当具备审计会计经济法律或者管理等工作背景第八条内部审计机构应当根据工作需要, 合理配备内部审计人员除涉密事项外, 可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务, 并对采用的审计结果负责第九条单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责, 任何单位和个人不得打击报复第十条内部审计机构履行内部审计职责所需经费, 应当列入本单位预算第十一条对忠于职守坚持原则认真履职成绩显著的内部审计人员, 由所在单位予以表彰第三章内部审计职责权限和程序第十二条内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求, 履行下列职责 : ( 一 ) 对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计 ; ( 二 ) 对本单位及所属单位发展规划战略决策重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计 ; ( 三 ) 对本单位及所属单位财政财务收支进行审计 ; ( 四 ) 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计 ; ( 五 ) 对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境 5

4 保护责任的履行情况进行审计 ; ( 六 ) 对本单位及所属单位的境外机构境外资产和境外经济活动进行审计 ; ( 七 ) 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计 ; ( 八 ) 对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计 ; ( 九 ) 对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计 ; ( 十 ) 协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作 ; ( 十一 ) 对本单位所属单位的内部审计工作进行指导监督和管理 ; ( 十二 ) 国家有关规定和本单位要求办理的其他事项第十三条内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限 : ( 一 ) 要求被审计单位按时报送发展规划战略决策重大措施内部控制风险管理财政财务收支等有关资料 ( 含相关电子数据, 下同 ), 以及必要的计算机技术文档 ; ( 二 ) 参加单位有关会议, 召开与审计事项有关的会议 ; ( 三 ) 参与研究制定有关的规章制度, 提出制定内部审计规章制度的建议 ; ( 四 ) 检查有关财政财务收支经济活动内部控制风险 6

5 管理的资料文件和现场勘察实物 ; ( 五 ) 检查有关计算机系统及其电子数据和资料 ; ( 六 ) 就审计事项中的有关问题, 向有关单位和个人开展调查和询问, 取得相关证明材料 ; ( 七 ) 对正在进行的严重违法违规严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告, 经同意作出临时制止决定 ; ( 八 ) 对可能转移隐匿篡改毁弃会计凭证会计账簿会计报表以及与经济活动有关的资料, 经批准, 有权予以暂时封存 ; ( 九 ) 提出纠正处理违法违规行为的意见和改进管理提高绩效的建议 ; ( 十 ) 对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员, 给予通报批评或者提出追究责任的建议 ; ( 十一 ) 对严格遵守财经法规经济效益显著贡献突出的被审计单位和个人, 可以向单位党组织董事会 ( 或者主要负责人 ) 提出表彰建议第十四条单位党组织董事会 ( 或者主要负责人 ) 应当定期听取内部审计工作汇报, 加强对内部审计工作规划年度审计计划审计质量控制问题整改和队伍建设等重要事项的管理第十五条下属单位分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位, 其内部审计机构应当对全系统的内部审计工作进行指导和监督系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问 7

6 题线索, 在向本单位党组织董事会 ( 或者主要负责人 ) 报告的同时, 应当及时向上一级单位的内部审计机构报告单位应当将内部审计工作计划工作总结审计报告整改情况以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送同级审计机关备案第十六条内部审计的实施程序, 应当依照内部审计职业规范和本单位的相关规定执行第十七条内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构, 对本单位内部管理的领导人员实施经济责任审计时, 可以参照执行国家有关经济责任审计的规定第四章审计结果运用第十八条单位应当建立健全审计发现问题整改机制, 明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人对审计发现的问题和提出的建议, 被审计单位应当及时整改, 并将整改结果书面告知内部审计机构第十九条单位对内部审计发现的典型性普遍性倾向性问题, 应当及时分析研究, 制定和完善相关管理制度, 建立健全内部控制措施第二十条内部审计机构应当加强与内部纪检监察巡视巡察组织人事等其他内部监督力量的协作配合, 建立信息共享结果共用重要事项共同实施问题整改问责共同落实等工作机 8

7 制内部审计结果及整改情况应当作为考核任免奖惩干部和相关决策的重要依据第二十一条单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索, 应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关司法机关第二十二条审计机关在审计中, 特别是在国家机关事业单位和国有企业三级以下单位审计中, 应当有效利用内部审计力量和成果对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映第五章对内部审计工作的指导和监督第二十三条审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督, 明确内部职能机构和专职人员, 并履行下列职责 : ( 一 ) 起草有关内部审计工作的法规草案 ; ( 二 ) 制定有关内部审计工作的规章制度和规划 ; ( 三 ) 推动单位建立健全内部审计制度 ; ( 四 ) 指导内部审计统筹安排审计计划, 突出审计重点 ; ( 五 ) 监督内部审计职责履行情况, 检查内部审计业务质量 ; ( 六 ) 指导内部审计自律组织开展工作 ; ( 七 ) 法律法规规定的其他职责第二十四条审计机关可以通过业务培训交流研讨等方式, 9

8 加强对内部审计人员的业务指导第二十五条审计机关应当对单位报送的备案资料进行分析, 将其作为编制年度审计项目计划的参考依据第二十六条审计机关可以采取日常监督结合审计项目监督专项检查等方式, 对单位的内部审计制度建立健全情况内部审计工作质量情况等进行指导和监督对内部审计制度建设和内部审计工作质量存在问题的, 审计机关应当督促单位内部审计机构及时进行整改并书面报告整改情况 ; 情节严重的, 应当通报批评并视情况抄送有关主管部门第二十七条审计机关应当按照国家有关规定对内部审计自律组织进行政策和业务指导, 推动内部审计自律组织按照法律法规和章程开展活动必要时, 可以向内部审计自律组织购买服务第六章责任追究第二十八条被审计单位有下列情形之一的, 由单位党组织董事会 ( 或者主要负责人 ) 责令改正, 并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理 : ( 一 ) 拒绝接受或者不配合内部审计工作的 ; ( 二 ) 拒绝拖延提供与内部审计事项有关的资料, 或者提供资料不真实不完整的 ; ( 三 ) 拒不纠正审计发现问题的 ; ( 四 ) 整改不力屡审屡犯的 ; 10

9 ( 五 ) 违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形第二十九条内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构和内部审计人员有下列情形之一的, 由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理 ; 涉嫌犯罪的, 移送司法机关依法追究刑事责任 : ( 一 ) 未按有关法律法规本规定和内部审计职业规范实施审计导致应当发现的问题未被发现并造成严重后果的 ; ( 二 ) 隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的 ; ( 三 ) 泄露国家秘密或者商业秘密的 ; ( 四 ) 利用职权谋取私利的 ; ( 五 ) 违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形第三十条内部审计人员因履行职责受到打击报复陷害的, 单位党组织董事会 ( 或者主要负责人 ) 应当及时采取保护措施, 并对相关责任人员进行处理 ; 涉嫌犯罪的, 移送司法机关依法追究刑事责任第七章附则第三十一条本规定所称国有企业是指国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业金融机构第三十二条不属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作, 可以参照本规定执行第三十三条本规定由审计署负责解释 11

10 第三十四条本规定自 2018 年 3 月 1 日起施行审计署于 2003 年 3 月 4 日发布的审计署关于内部审计工作的规定 (2003 年审计署第 4 号令 ) 同时废止分送 : 署领导各省自治区直辖市和计划单列市新疆生产建设兵团审计厅 ( 局 ), 署机关各单位各派出审计局各特派员办事处各直属单位中央军委审计署中国内部审计协会南京审计大学审计署办公厅 2018 年 1 月 15 日印发 12

第五条公司设立监察审计部门, 在公司党组织董事会直接领导下独立开展内部审计工作, 同时接受上级单位审计机构的业务指导和监督检查第六条公司党组织董事会负责审议批准公司内部审计年度工作计划及定期工作报告, 对内部审计工作进行总体评估和督导第七条公司主要负责人统筹领导公司内部审计工作, 负责审核年

第五条公司设立监察审计部门, 在公司党组织董事会直接领导下独立开展内部审计工作, 同时接受上级单位审计机构的业务指导和监督检查第六条公司党组织董事会负责审议批准公司内部审计年度工作计划及定期工作报告, 对内部审计工作进行总体评估和督导第七条公司主要负责人统筹领导公司内部审计工作, 负责审核年中远海运科技股份有限公司内部审计管理办法第一章总则第一条为加强中远海运科技股份有限公司 ( 以下简称公司 ) 内部审计工作, 建立健全内部审计制度, 提升内部审计工作质量, 充分发挥内部审计作用, 根据中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定深圳证券交易所股票上市规则等法律法规和规范性文件, 结合公司实际, 制定本办法第二条本办法适用于公司及所属单位的内部审计工作, 所属单位包括公司各级全资